最新稅法政策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇最新稅法政策，期待它們能激發您的靈感。

篇1

稅務行政法制

一、單項選擇題

1、稅務所可以實施罰款額在（　）元以下的稅務行政處罰。

A、200

B、2000

C、500

D、1000

2、下列各項中，不符合《行政復議法》和《稅務行政復議規則》規定的是（　）。

A、對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

B、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

C、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向國務院申請裁決

D、對省級稅務機關作出的具體行政行為不服，經向國家稅務總局申請復議，對復議決定仍不服的，可以向國務院申請裁決

3、稅務行政復議的申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（　）日內提出行政復議申請。

A、15

B、30

C、45

D、60

4、下列行政復議情形中，需中止行政復議的是（　）。

A、行政復議申請受理后，發現人民法院已經受理的

B、作為申請人的公民被宣告失蹤

C、申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的

D、申請人與被申請人按規定達成和解

5、甲市乙縣國稅局丙鎮稅務所在執法時給予本鎮納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（　）。

A、甲市國稅局

B、乙縣國稅局

C、丙鎮稅務所

D、乙縣人民政府

6、下列稅務行政復議受理案件中，必須經復議程序的是（　）。

A、因稅務機關作出行政處罰引起爭議的案件

B、因不予給與舉報獎勵引起爭議的案件

C、因納稅信用等級評定爭議的案件

D、因核定征收引起爭議的案件

7、下列關于稅務行政處罰權力清單相關規定的表述，不正確的是（　）。

A、納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務機關責令其限期改正，情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款

B、非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，稅務機關責令其改正，

處2000元以上1萬元以下的罰款

C、納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢査的，稅務機關責令其改正，可以處2000元以下的罰款

D、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查扣繳義務人存款賬戶的，

稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款

二、多項選擇題

1、稅務機關實施的下列具體行政行為中，屬于稅務行政處罰的有（　）。

A、罰款

B、收繳發票

C、沒收財物違法所得

D、停止出口退稅權

2、下列選項中，屬于行政復議證據類別的有（　）。

A、視聽資料

B、證人證言

C、當事人陳述

D、鑒定意見

3、下列屬于稅務行政訴訟特有原則的有（　）。

A、人民法院獨立行使審判權

B、由稅務機關負責賠償的原則

C、不適用調解原則

D、實行回避原則

4、稅務行政訴訟的管轄分為（　）。

A、屬地管轄

B、級別管轄

C、地域管轄

D、裁定管轄

5、下列關于稅務行政復議受理的陳述，正確的有（　）。

A、行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在5日內審查，決定是否受理

B、對符合規定的行政復議申請，自行政復議機構收到之日起即為受理；受理行政復議申請，應當書面告知申請人

C、上級稅務機關認為有必要的，可以直接受理或者提審由下級稅務機關管轄的行政復議案件

D、具體行政行為在行政復議期間，行政復議機關認為需要停止執行的，可以停止執行

6、稅務行政復議機關可以對某些稅務行政復議事項進行調解。以下符合稅務行政復議調解要求的有（　）。

A、遵循客觀、公正和合理的原則

B、尊重申請人和被申請人的意愿

C、在查明案件事實的基礎上進行

D、不得損害社會公共利益和他人合法權益

7、下列屬于稅務行政處罰聽證案件范圍的有（　）。

A、對公民作出2000元以上罰款的案件

B、對公民作出1000元以上罰款的案件

C、對法人作出10000元以上罰款的案件

D、對法人作出5000元以上罰款的案件

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】

B

【答案解析】

稅務行政處罰的主體是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。這是《征管法》對稅務所的特別授權。

【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

【答疑編號11968322,點擊提問】

2、

【正確答案】

D

【答案解析】

選項D，對省級稅務機關作出的具體行政行為不服，經向國家稅務總局申請復議，對總局的復議決定不服的，納稅人不能向國務院申請裁決，只能向人民法院起訴。

【該題針對“稅務行政復議管轄”知識點進行考核】

【答疑編號11969613,點擊提問】

3、

【正確答案】

D

【答案解析】

申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

【該題針對“稅務行政復議（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號11969582,點擊提問】

4、

【正確答案】

B

【答案解析】

選項A、D，屬于行政復議終止的情形；選項C，屬于行政復議期間具體行政行為停止執行的情形。

【該題針對“稅務行政復議審查和決定”知識點進行考核】

【答疑編號11969595,點擊提問】

5、

【正確答案】

C

【答案解析】

稅務所作為稅務局的派出機構，經法律、法規的授權，有一定的稅務行政處罰權（2000元以內罰款的處罰權）。只要滿足兩個條件：一是法律、法規對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人。

【該題針對“稅務行政復議（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號11969587,點擊提問】

6、

【正確答案】

D

【答案解析】

因稅款征收行為引起的爭議，必經行政復議程序。

【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11969523,點擊提問】

7、

【正確答案】

C

【答案解析】

選項C，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢査，稅務機關責令其改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

【答疑編號11968347,點擊提問】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】

ACD

【答案解析】

根據稅法規定，稅務行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權。

【該題針對“稅務行政處罰的設定和種類”知識點進行考核】

【答疑編號11968349,點擊提問】

2、

【正確答案】

ABCD

【答案解析】

行政復議證據包括：書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現場筆錄。

【該題針對“稅務行政復議受理及證據”知識點進行考核】

【答疑編號11969627,點擊提問】

3、

【正確答案】

BC

【答案解析】

人民法院獨立行使審判權，實行合議、回避、公開、辯論、兩審、終審等不屬于稅務行政訴訟的特有原則，屬于訴訟的共有原則，因此選項A和D不符合題意。

【該題針對“稅務行政訴訟的原則”知識點進行考核】

【答疑編號11969552,點擊提問】

4、

【正確答案】

BCD

【答案解析】

稅務行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

【答疑編號11969550,點擊提問】

5、

【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上選項全部正確。

【該題針對“稅務行政復議受理及證據”知識點進行考核】

【答疑編號11969591,點擊提問】

6、

【正確答案】

ABCD

【答案解析】

上述選項均為調解應當符合的要求。

【該題針對“稅務行政復議和解與調解”知識點進行考核】

【答疑編號11969531,點擊提問】

7、

【正確答案】

AC

【答案解析】

稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

篇2

關鍵詞：企業重組；納稅統籌；建議

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-01

納稅統籌是指企業即納稅人為了縮減或者規避其所承受的稅負而找尋并且利用所適用稅法的漏洞或缺陷進行的不違法法律的行為，也可以說是利用相關優惠稅法政策進行節稅的行為，其核心就是為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅經濟行為。納稅統籌的存在是具有一定必然性的，這是國家經濟產業結構不合理，地區間、行業間發展不平衡，和稅法不盡完善等方面共同作用下催生出來的產物。如何正確的運用納稅統籌，達到雙贏的狀態，我們要著重注意以下幾個方面：

一、要密切關注相關稅法

納稅統籌本身很大一部分操作空間就是根據相關最新的優惠稅收政策進行操作的，所以密切關注最新的稅收政策是重中之重。稅法的變化無一例外的是為了適應社會的經濟發展，我們要時刻關注新稅法的出臺或者舊稅法的修訂，并要對其細節變動認真、仔細的學習，體會其變動或修改的意義，把握住其變動內涵，找到稅法與企業稅收籌劃策略的共利點，也只有這樣才能對企業重組中的納稅統籌做出正確的選擇與判斷。要想對稅法做到融會貫通，還要注意兩個方面，及時性和細節性。稅法的變法不能是說是瞬息萬變，但是也要對此保持高度的警惕性，有可能現行的稅法政策沒有進行良好的運用下一刻就已措施了一次節稅的良機。這也要求我們納稅操作人員要對未來的納稅政策變化的方向有一定的預先判定，最起碼要掌握其變化的大趨勢。其次是要對稅法變化的細節部分進行細致研究，每一個細枝末節都有可能是企業節稅的立足點，也只有對稅法細節上的充分利用才能制定出最優的納稅籌劃方案。在企業重組過程中，一定要密切關注稅法變化，特別是資產認定，股權的支付以及債務償還等相關稅法。

二、要立足于企業經營全局

一個企業少納稅并不是其最終目標，一個企業所追求的是利益最大化，而納稅統籌僅僅是提升企業利益的一個組成部分。優質的納稅籌劃是要全面考慮企業生產、經營、投資、管理等各個方面后，進行一個總體的衡量所計劃并執行的。在進行納稅籌劃是不要顧此失彼，只為了節稅而影響到企業的經營利潤，這樣一來就是得不償失。例如，在企業選址過程中僅僅考慮到該地區某項稅率有相關優惠政策，可以達到節稅的目的，而沒有考慮到該地區地處偏遠，企業原材料的采購，生產機械的運輸與貨物的運輸都要耗資巨樹，使得該企業生產成本遠遠高于同行業平均水平，及時可以通過節稅獲得一些利益，但是遠遠彌補不了企業為了節稅而承擔的生產成本上浮，企業的凈利潤必然承受巨大損失。在企業重組過程中，可能還會面臨經營范圍的合并，此時我們更要注重全局性，不能為了一方利益而損害了整體的大局。這許就是我們俗語常說的“不能丟了西瓜揀芝麻”。

三、要加強納稅統籌的風險防控

任何事物都有其兩面性，納稅統籌也并不例外。納稅統籌通過對相關稅法的合理運用可以做到降低稅務成本，為企業節省資源，看起來是一件可以提高企業效益的好事，但是，收益與風險并存，其在實行過程中也蘊藏著巨大的風險。納稅統籌所能帶來的風險多隱藏于經濟、經營環境與國家政策與企業三方關系不斷變化之中。這三方中的任意一方稍有變化即可能會對納稅籌劃產生至關重要的影響。納稅統籌所面臨的最大風險莫過于納稅人與征稅人對于納稅籌劃中的征稅問題有定義或理解上的分歧。納稅籌劃本身必須是合法的，企業這一方也十分認同這一觀點，但是企業所制定的納稅統籌中的某些做法確實有可能與收稅人或者立法者的初衷或者意圖相違背，這種違背不是違反法律，可能僅僅是角度不同或者理解分歧。但這種不統一的存在就肯能使得籌劃方案處在違法的邊緣，為了避免這一風險的發生，企業要認真理解稅法內涵并與稅務機關保持良好的溝通。所以在我們進行納稅統籌之初，我們要充分學習、研究相關稅法，考慮所計劃的納稅統籌所會帶來的風險，全面考慮其后果的可承擔性，再進行多方衡量最后做出決策。

四、要注重培養納稅籌劃人才，提升納稅統籌人員素質

篇3

一、企業財務管理中稅務風險概述

第一，企業財務管理中稅務風險概念。我國關于該方面的研究較晚，因而相關的概念還不完整。國外著名經濟學家對稅務風險的闡述比較完善，明確說明稅務風險具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務機構或者有關稅法的政策對稅務風險定義的解釋變化、會計記賬標準發生變化、企業的監督管理制度發生變化，都會增加稅務風險發生的概率。企業財務管理中稅務風險指的是由于企業在稅務活動中沒有正確、及時地執行稅法規定，給企業的生存與發展埋下隱患。企業財務管理中稅務風險的具體內容包括：企業的納稅行為沒有按照有關的法律規定進行，例如由于應該繳納的稅款沒有繳納或者繳納金額不足而進行的補交稅款、罰金、滯納金等產生的風險，這樣的行為將會導致企業受到刑事處罰并且影響聲譽與信用等級，從長期發展來看風險成本會進一步增加;企業由于對稅法的誤解或者其他原因導致的經營行為沒有匹配正確的稅法政策，具體包括企業沒有利用好國家有關的避稅政策或者優惠措施，反而繳納了沒有必要的款項，白白浪費政策優惠，并增加了經濟負擔。

第二，企業財務管理中稅務風險產生的原因。外部原因：國家稅收方面的法律以及稅務征收部門的實際工作與企業財務管理中稅務風險產生有直接的關聯，例如國家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務征收部門未按照國家政策對企業進行規范與調整，或者工作效率低，這些行為都會增加企業財務管理中稅務風險;內部原因：企業對稅務風險不夠重視以至于沒有制定合理的風險應對措施或者措施的有效性與專業性不達標，沒有建立完善的防范風險的機制，這些防范意識不強或者管理不科學會給企業的納稅行為埋下隱患，增加風險成本。總之，企業財務管理中稅務風險產生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業的防范意識差、企業與稅務機構缺乏溝通。

第三，企業財務管理中稅務風險的特點。一是主觀性。納稅企業與稅務征收部門都具有主觀意識，對稅務的認識也不盡相同，而且不同的稅收機構對同一納稅政策或者不同政策的認識也都具有主觀性。這種主觀意識的不同會造成納稅企業與稅務機構之間的溝通困難，增加風險。二是必然性。由于企業的盈利性，因此進行經營活動的最終目的就是獲得最大的稅后利潤。因此，企業必然會盡量控制稅務風險成本達到最小，導致與稅務機構之間的信息存在不對性，企業難以進行有效規避風險的措施，帶來持續性風險。三是預見性。稅務風險是在企業進行財務管理過程中就已經知道風險的存在了，是在企業履行納稅義務之前就已經產生了。

二、企業財務管理中所面臨的稅務風險分析

第一，企業稅務管理人員素質不高。國家強制稅收是因為稅收是國家財政收入的重要來源，關系著國家各項基礎設施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國家各項事業健康、穩定地發展。來自企業的稅款又是整個稅收收入中的重要組成部分。但是，現階段卻有一些企業對稅收的重要性與必要性認識不夠深刻，一些財務管理以及稅務工作人員業務水平不足，素質不達標，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對相關的稅收政策認識不足不能準確把握，或者沒有按照國家規定去進行稅務行為，最終極有可能導致企業被刑事處罰，增加潛在風險。另一種情況更為嚴重，企業的稅務管理人員在有關人員的授意下為了追求不正當利益伺機鉆稅收政策的空子，進行違法行為。

第二，企業對稅收風險防控措施重視不足。企業自身問題。企業缺乏完善的管理稅務的機制，沒有制定合理的風險防控措施，導致在風險真正發生時無法及時應對，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業對稅收的貢獻不像大企業那么大，因此稅務機構對這類型的企業的約束與監督比較少，而且這些企業數量比較多，對其控制需要各地區、縣的稅收機構花費大量的人力與財力等，因此控制力度不夠強。現在普遍存在著稅源大的企業能夠顯著提高稅收成效，而中小企業這類小稅源不僅費力，而且得不到明顯成效。

第三，企業內部管理機制不健全。企業的內部管理制度能夠有效減少稅務風險成本。目前很多中小型企業并未建立具有實效性的風險成本管理制度，而且缺少專業的財會人員，以至于企業不能夠從源頭上控制稅務風險。另外一個影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導致稅收情報不能及時被知曉。若企業不能夠隨時掌握國家稅收政策，就不能利用合理的政策進行有效避稅，導致繳納多余的稅金，造成經濟利益的損失。

三、企業財務管理中稅務風險成本控制措施

第一，提高稅務管理人員的素質。稅務管理人員作為企業納稅行為的主要管理人員，其素質直接關系著納稅行為是否合法，風險規避是否有效。企業要采取必要的措施提高相關人員的業務水平與職業道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過正規財會教育的專業稅收管理人才;聘請業內知名的專家、學者定期進行最新稅法法規以及政策方面的培訓，提高管理人員稅收政策方面的知識，從而進行合理避稅;加強對稅務管理人員的內部培訓，以便他們及時知曉企業的經營狀況及稅收情況，加強他們對企業的了解，制定合理的納稅制度;實行績效考核，對具體的指標進行跟蹤，完成情況比較優秀的給予必要的經濟獎勵，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。

第二，提升對中小企業稅收風險防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實體化程度加強，以后將會對大企業進行集中管理，因此應付稅收風險的主要對象就轉變為過去不受重視的中小企業。因此，對中小企業稅收風險防控將成為有關部門的重要任務。雖然中小企業的稅源不及大企業，而且投入與效果比不如大企業高，但是只有實行有效的風險防控與應對措施，才能幫助這些企業不斷規范自己的納稅行為，規范納稅市場。此外，一些中小企業實際上是與大企業配套的，若這些企業的納稅遵從度低，稅務機關將很難發現與之配套的大企業中存在的稅務風險，對我國的納稅遵從水平有著很大的負面影響。

第三，建立完善的稅務管理機制。企業財務管理中稅務風險成本控制的重要手段之一就是企業內部建立完善管理機制，在納稅活動中形成一個完整的發現風險、防范風險的體系。企業要結合自身的實際經營狀況與地方征稅政策建立風險管理的框架，建立框架的過程實際上就是企業發現自身風險、制定防范措施的過程，實質就是對企業的整個納稅過程進行控制。框架的建立能夠給稅務管理人員提供風險防控依據，保證風險應急方案的及時實施，在風險來臨時不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會，選取專業水平高、綜合素質強的人員作為委員，對風險成本進行有效評估，并制定具有實效性的舉措。

第四，明確目標，提升數據信息情報的工作質量。對于企業而言，稅收信息情報對于防范風險，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實踐服務，案頭分析與應對人員要及時提出信息需求，圍繞專業管理進行獲取信息的行為。另外，風險應對人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業與征稅機構之間的信息不可能在完全對稱的，在這種外界環境無法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價值充分挖掘出來，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統的稅務機構的，因此要做好整合工作;不僅要關注財務信息，還要關注非財務信息在應對風險中的重要作用。除了核實銷售信息、存貨信息、成本變動、收入變動、存貨周轉等外，還要在了解企業實際生產力變動的基礎上，分析諸如用電量、用水量與產能之間的關系等非財會信息，保證數據的整體準確性，對潛在風險進行合理規避。

第五，企業定期開展對納稅的檢查。健康的納稅行為能夠保障企業的長治久安。企業定期對納稅進行健康檢查能夠保證行為不出現較大偏差，不僅可以降低自身財務管理中稅務風險成本，還有利于稅務機關納稅活動的展開。定期的納稅檢查能夠幫助企業及時發現自身存在的問題，從而制定有效的糾正措施，必要時聘請專業的稅務審計師對企業的納稅行為進行嚴格審查，從內部、源頭規避風險。

篇4

關鍵詞納稅籌劃；風險；防范

一、納稅籌劃風險分類

1、政策風險。政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性。這種風險的產生主要是籌劃企業對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。政策變化風險是指政策時效的不確定性。目前，我國市場經濟體制還不成熟，稅收立法層次較低，法律還不健全，現有的稅收規定中法律法規少，規章以及其他稅收規范性文件多，從而造成稅收法令政策的規范性、剛性和透明度明顯偏低，政策的變化，從而導致原先所選擇的節稅策略失去原有的效用，使納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務機關查處的風險。如：某企業預計年應納稅所得額為6萬元，如果設立為個人獨資企業，應納個人所得稅1.425萬元；如果設立為有限公司，應納企業所得稅1.62萬元(微利企業稅率為27％)。因此，該企業選擇個人獨資企業形式，可以節稅0.195萬元。由于從2008年1月1日起，新稅法規定，企業所得稅稅率下調為25％，微利企業為20％，這時，如果設立為個人獨資企業稅負不變，又如選擇為有限公司，則稅負降低為1.2萬元。由于政策調整，有限公司的稅負反而比個人獨資企業稅負低0.225萬元。

2、財務風險。根據稅法規定：企業負債的利息可在稅前扣除，即享有所得稅收益；而股息則只能從稅后利潤中支付，不享有所得稅收益。所以企業在確定資本結構時，應考慮利用債務資本。一般而言，企業籌資的債務資本額越大，則稅務籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務負擔可能會產生負面效應，一方面是企業的財務風險增加，另一方面也會減少股東的財富。目前，我國大多數企業借貸資金比例越大，財務杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務風險也相應增大。因此，企業在籌集資金時，除了要考慮債務資本的財務杠桿收益及稅收收益外，還要考慮其中的財務風險。企業要根據具體情況，正確安排好企業的資本結構，防止企業出現過度負債。

3、經營風險。市場經濟條件下，企業已逐步成為自主經營、自負盈虧的獨立主體，企業的納稅籌劃是對企業未來行為的一種預先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。企業自身經營活動發生變化，或對預期經濟活動的判斷失誤，就很有可能失去納稅籌劃的必要特征和條件，不僅無法達到減輕稅負的目的，還有可能加重稅收負擔。因此，經營活動的變化時時影響著納稅籌劃方案的實施，企業面臨由此產生的風險。

4、法律風險。由于涉稅事項不是納稅人單方面的問題，稅務籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可，特別是籌劃中稅法的適用具體事項認定能否獲得稅務機關的認同，納稅人的理解和稅務機關的認定很有可能會產生沖突。如果企業在稅務籌劃過程中發生對法律理解的偏差，那么稅務籌劃就可能蛻變成偷稅行為。目前，我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，稅務機關擁有較大的自由裁量權，再加上稅務執法人員又參差不齊，稅務籌劃的法律風險不容忽視。比如：同一籌劃方案，稅收任務寬松的地方或稅收任務寬松的時期很容易獲得通過，但是在稅收任務重的情況下就很難認同，納稅籌劃方案就成為一紙空文，或被視為偷稅或被視為惡意避稅而加以否定，因而產生風險。

5、信譽風險。市場經濟是信譽經濟，強調品牌意識。企業的稅務籌劃一旦被認定為違法行為，企業所建立起來的信譽和品牌形象將受到嚴重影響，從而增加企業未來經營的難度。比如，雖然納稅人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以通過稅務行政復議或行政訴訟來獲得解決，但如果納稅人的大部分籌劃方案都與稅務機關有爭議，都需要通過復議訴訟才能夠解決，雖然企業最終獲得了節省稅收的經濟利益，但卻耗費了大量的人力和時間，并且在未來要承受更大的心理壓力，那么納稅籌劃的成本和風險也是不言而喻的。

二、影響納稅籌劃風險相關因素分析

(一)內部風險因素

1、籌劃人員的素質。納稅籌劃是一項具有高度科學性、綜合性的經濟活動，有效進行納稅籌劃要求籌劃人員要全面掌握和綜合運用相關知識。不僅包括財務、稅收、相關法律知識，也包括與投資項目、生產經營活動有關的信息和專業知識。因為納稅人能夠擬出什么樣的納稅籌劃方案，選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，幾乎完全取決于籌劃人員的主觀判斷。一般說來，納稅籌劃成功的幾率與籌劃人員的業務素質成正比關系。如果籌劃人員的業務素質較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策及相關業務比較熟悉，甚至是相當的熟悉，那么其成功的可能性也就越高。相反，其失敗的可能性也越高。如：某公司系商品流通企業，為增值稅一般納稅人，兼營融資業務(未經中國人民銀行批準)。2004年6月份，該公司按照某公司所要求的規格、型號、性能等條件，購入一臺大型設備，并取得稅控收款機開具的增值稅發票，上面注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，設備的預計使用年限為10年(城市維護建設稅稅率7％、教育費附加3％)。該公司制定了兩套租賃方案：方案1：租期十年，租賃期滿后，設備的所有權歸某公司，租金總額1000萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。

方案2：租期八年，租金總額800萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。租賃期滿，另一公司將設備殘值收回。設備殘值200萬元。通過計算，方案1公司獲利=1000÷(1+17％)－500－6.03－0.3=348.37(萬元)；方案2公司獲利=415－20.75－2.08=392.17(萬元)。通過上述籌劃分析，該公司的財務部門最終決定選取方案2開展融資租賃業務。然而，根據稅法規定：未經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，應按《營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅。因此，某公司在計算應納營業稅稅額時，不應采用按照融資租賃業務確定的營業額，而應采用服務業的確定標準，即營業額為收入全額，不應減除出租方承擔的出租貨物的實際成本。故，某公司獲利應=800－44－(營業稅及城建稅與教育費附加)－0.8(印花稅)585+200=370.2(萬元)。稅務機關判定該公司偷逃營業稅稅款及城市維護建設稅和教育費附加，并按天加收滯納稅款萬分之五的滯納金。由于公司財務人員對相應稅收法規的錯用，導致該融資租賃業務稅收籌劃的失敗，反而為此承擔了不應該的稅費損失。

2、企業自身的經濟活動。首先，稅收貫穿于企業生產經營的全過程，任何納稅籌劃方案都是在一定的時間以一定的企業生產經營活動為載體而制定的。企業納稅籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動，主要對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性。其次，企業要獲得某項稅收利益，其經濟活動必須符合所選稅收政策要求的一定特殊性，否則就會面臨風險。并且，這些特殊性在給企業的納稅籌劃提供可能性的同時，也約束著企業某些方面的經營范圍、經營地點等等，從而影響企業經營的靈活性。如果項目投資后經濟活動本身發生變化，或對項目預期經濟活動的判斷失誤，就很可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件，不僅無法達到減輕稅負的目的，還可能加重稅負。

3、操作執行。科學的納稅籌劃方案必須通過有效的實施來實現。即使有了科學的納稅籌劃方案，如果在實施過程中沒有嚴格實施程序和措施，或者沒有得力的實施人才，或者沒有完善的實施手段，都有可能導致整個納稅籌劃的失敗。影響操作方面的因素一方面是沒有明確責任部門和責任人，另一方面沒有明確的籌劃實施程序，沒有把方案中的涉稅事項下達到具體的相關部門。企業的納稅環節多種多樣，貫穿到企業的采購、生產、營銷等部門，籌劃方案設計妥當后，如果沒有具體部門和人員去落實和協調，一方面會使納稅籌劃方案的實施人浮于事，另方面，各個相關的關鍵部門不知道在生產經營過程中哪些環節發生了哪些稅種的納稅義務，更不知道如何在具體的業務中采取相應的措施節稅，使得納稅籌劃方案難以有效實施。4、納稅籌劃成本。納稅籌劃與其他經濟業務活動一樣，不僅要受到法規制度的規范和約束，也需要付出一定量的必要的代價，這個代價就是納稅籌劃成本。納稅籌劃成本包括三個組成部分。(1)直接成本。指納稅人為節約稅款而發生的人財物的耗費，它包括納稅籌劃方案的設計成本和實施成本兩部分。設計成本包括支付給稅務等中介機構的咨詢費以及內部相關人員的工資或獎金。實施成本則是籌劃方案在實施過程中所需額外支付的相關成本或費用。包括對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業、經濟活動以及會計處理等作出相應的處理或改變等事宜的成本。(2)機會成本。指采納該項納稅籌劃方案而放棄的其它方案的最大收益。納稅籌劃過程本身是一個決策過程，即在眾多方案中選擇某個可行且整體稅負較低的方案，但選定一個方案必然要舍棄其他方案。這樣，在選擇某一稅務優勢方案的同時，可能會犧牲另一方案的非稅優勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優勢就是此項籌劃的非稅成本，即機會成本。(3)風險成本。企業因籌劃方案設計失誤或實施不當而造成籌劃目標落空的經濟損失。例如，籌劃中使用的偷稅手段被稅務機關識破而補繳的稅款甚至罰款等。因而，任何一項有效的納稅籌劃是在權衡成本與收益之比的基礎上，選擇收益最大化的結果。

(二)外部風險因素

1、法律政策因素。根據納稅籌劃的概念，納稅籌劃必須有嚴格的政策法律作依托，必須在稅法或法令許可的范圍內根據政府的稅收政策導向，采用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會來進行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風險的一個非常重要的因素。首先在法律政策選擇方面。如果納稅籌劃人對法律政策精神認識不足、理解不透、把握不準，納稅籌劃就很可能成為偷稅和惡意避稅的代名詞。現階段我國稅收法律內容復雜層級很多，并且多數法律稅收制度一般只對有關稅收的基本面作出相應規定，具體的稅收條款設置不完善，無法涵蓋所有的稅收事項，如果與相應的法律精神理解有偏差，就會使納稅籌劃失敗。其次在法律政策變化方面。納稅籌劃具有較強的時效性。因為一國的稅收政策總是隨著經濟發展狀況的變化而不斷地推陳出新，因此，一國政府的政策總是具有不定期或相對較短的實效性。特別是我國正處于經濟轉型期，稅收法律、法規不斷發生變化，稅收政策的穩定性更差，一些稅收細則會出現頻繁的變化，增加了納稅籌劃經營結果的不確定性。如果企業不能及時地學習和了解最新的稅法政策，不能及時合理地變更方案，仍然照搬過時的方案，就會面臨籌劃方案失敗的風險。

2、執法因素。企業在進行納稅籌劃時，由于許多活動都是在法律的邊界運作，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限。況且，我國國情比較復雜，稅務行政執法人員的素質又高低不齊，這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差遭遇一些稅務執法機關的觀念沖突與行為障礙，從而導致納稅籌劃方案或者在實務中根本行不通，企業納稅籌劃成為一紙空文。

3、外部經濟環境因素。企業納稅籌劃受多種因素的制約，復雜的外部經濟環境也是導致納稅籌劃風險的一個重要因素。比如在某些行業可以享受稅收優惠，但投資環境不完善，需求狀況不確定，經營風險可能較高。因此，企業在進行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也不得不進行考慮。

三、納稅籌劃風險的管理對策

1、樹立風險意識，建立有效的風險預警機制。納稅籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然，僅僅意識到風險的存在是遠遠不夠的，各相關企業還應充分利用先進的網絡設備，建立一套科學、快捷、方便的納稅籌劃預警系統，對納稅籌劃存在的潛在風險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風險的發生。

2、明確納稅籌劃責任，規范納稅籌劃程序。企業應明確納稅籌劃的責任部門，由其統一協調納稅籌劃事宜。同時，規范納稅籌劃的流程，按“提出問題——分析問題——解決問題——比較結果——修正方案”程序規范操作，責任到人，落實到人。企業必須樹立依法納稅的理念，依法設立完整、規范的財務會計賬薄，為企業進行納稅籌劃提供基本依據。