應收賬款信用控制管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇應收賬款信用控制管理，期待它們能激發您的靈感。

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關鍵詞：應收賬款管理；信用控制；風險管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

引言

應收賬款管理是企業發展過程中的一項重要的財務工作，屬于債權債務管理范疇，在企業發展過程中必然會產生很多債權債務關系，而有的企業對債務人的商業信用了解不夠，加上國內市場經濟環境中對信用政策的制定和執行不夠規范，因此導致企業的應收賬款管理難度較大，應收賬款回收程度偏低，由于應收賬款的回收工作受到阻礙，會增加企業的壞賬死賬數額，最終導致企業實際資產減少，影響企業的正常運轉，給企業發展帶來較大的風險。應收賬款管理是企業財務管理過程中的薄弱環節，企業資產在應收賬款上的流失量與沉淀量較大，應收賬款管理水平也直接影響企業的經營管理水平，對此，必須要積極加強對企業應收賬款的規范化管理，加強對企業信用的控制。

一、企業應收賬款存在問題的原因分析

（一）市場經濟環境復雜

企業是市場經濟環境中的經營主體，受到外部環境的影響較大，隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的外部市場環境越來越復雜，由于市場競爭逐漸增大，賒銷已成為眾多企業爭搶客源的重要手段之一。在市場環境中使用貨幣信用政策可以使得企業獲得有利的競爭條件，但是也會給企業帶來一定風險，面對越來越復雜的外部市場環境，企業必須要采取相應的應對措施對應收賬款進行科學管理，才能提高企業對市場環境的適應能力，改善企業的經營狀況。

（二）對應收賬款的重視程度不夠

當前很多企業的發展理過程中，重視經營活動，重視生產、營銷等，將企業經濟效益的提升當作企業發展的目標，為了經濟效益產生了很多應收賬款項目，而且有的企業在經營管理的過程中對債務人的信用考核不夠全面，對應收賬款管理的重視程度不高，無形之中增加了企業的資金風險。

（三）應收賬款內部控制制度不健全

應收賬款的積累會導致企業的資金流失，對企業正常運轉帶來嚴重影響，因此當前越來越多的企業開始著手建立應收賬款管理制度，但是制度比較零散，有些相互重復甚至矛盾。從總體上來看，企業的應收賬款管理制度缺乏科學性和連貫性，例如有的企業對應收賬款的崗位責任設置不清晰、授權不充分、職責劃分不明確，企業的財務控制功能沒有發揮出相應作用，因此導致企I的應收賬款管理依舊以事后管理為主，缺乏事前控制與事中控制，增加了企業的財務風險。

二、企業應收賬款管理和信用控制

（一）加強對應收賬款管理理念的創新

在企業的發展過程中，其債權債務關系是不可避免的，而且關系十分復雜，債權債務管理中，應該要注重加強對應收賬款的管理，在應收賬款管理過程中要踐行橫向管理理念，指的是要根據企業的發展方向、業務特點、交易金額的大小等，聯合涉及債權債務關系的部門，組建特定的管理機構，從而對單位的債權債務關系進行全面管理。落實到具體的工作中，企業的應收賬款管理應該要產生債務關系的部門與責任部門聯合管理，通過責任部門與參與部門之間的合作，對企業的應收賬款項目進行全面、徹底的梳理，并且就應收賬款項目與債權方進行聯系、洽談，對應收賬款問題進行解決。

（二）建立完善的內部控制制度

對企業的應收賬款進行規范管理，必須要建立完善的內部控制制度，可以從以下幾個方面著手：第一，要對部門職責進行劃分，積極發揮各個部門的作用，在企業發展過程中，產品營銷部門、物資采購部門、財務部門、業務拓展部門、合同管理部門等是應收賬款管理過程中的主要參與部門，在企業應收賬款管理過程中各個部門要對自己的工作職責進行明確，及時對債權債務工作進行跟進，確保企業的資金能夠及時追回，為企業發展提供充足的資金需求。第二，產生應收賬款項目之后，企業的財務部門應該要定期向有關業務部門傳遞應收賬款的動態信息，并且對相關部門的人員進行督促，確保其能及時催收款項，相關責任人應及時了解逾期未結清的應收款項的實際情況，以增強他們的責任感，杜絕互不通氣，逾期不催的狀況發生。

（三）加強客戶信用管理

信用管理是確保企業資金安全的重要前提，企業在與客戶產生債權債務關系的時候，應該要及時對客戶的資信情況進行調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模等各種資料，從而對客戶的信用進行全面、科學、準確的評價，根據評價的結果，對不同的客戶采取不同的營銷手段。例如有的企業品質、能力、資本、抵押、條件等各方面信用都良好，則企業可以與這類企業開展長期合作。對于有合作或長期合作的客戶，要定期開展資信調查，運用現代信息技術手段，隨時了解客戶的資信變動情況，及時調整對客戶的授信額度，以規避應收賬款拖欠的風險，才能確保應收賬款能夠及時回收，減少企業在應收賬款過程中的損失，確保企業資金的完整性與安全性。

三、結語

綜上所述，隨著市場經濟的不斷發展，企業為了拓展營銷范圍，提高經濟效益，在經營過程中往往會產生一些債權債務關系。應收賬款管理是企業的資金進行回收的過程，當前企業應收賬款管理過程中還存在一些問題，不利于企業應收賬款的回收，例如對客戶的信用管理不全面，對其信用資質不了解，企業對應收賬款管理的重視程度不夠等，都會導致應收賬款管理不力。對此，要加強對客戶的信用調查，并且對企業應收賬款管理制度進行完善，確保企業各個部門能聯動作戰，提高應收賬款回收率。

參考文獻：

[1]王東升.應收賬款信用風險的控制與防范[J].財會學習，2015（14）.

[2]華小春，鄭有英.信用管理視角下的企業應收賬款控制[J].企業改革與管理，2016（11）.

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在國外比較流行的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業務。應收賬款證券化是近幾十年來世界金融領域非常重大并且發展極為迅速的金融工具。應收賬款保理業務融資是指企業將其應收賬款按照之前約定的條件轉讓給商業銀行或保理公司而獲得款項的一種融資活動。從整體上看，西方國家的中小企業應收賬款管理系統較我國而言要好一些，但是依舊存在著一些問題。當前，我國大部分中小企業應收賬款管理意識的比較淡薄，管理方式相對比較簡單，對客戶了解過于表面化，大部分中小企業仍然沒有建立起完備的信用管理機制。與此同時，我國的社會信用基礎相對薄弱，社會信用體系尚不完備，依舊在探索和建立之中，有關政策法規還沒有出臺。

由此可見，應收賬款的管理的好壞對中小企業的發展起著至關重要的作用。因此中小企業必須高度重視對應收賬款風險的分析，加強應收賬款的管理，盡可能降低應收賬款給企業造成的不利影響。

二、中小企業應收賬款存在問題的原因分析

（一）外界市場環境復雜

中小企業作為一個經營主體，常常會受到所處外部環境的影響，隨著市場經濟的發展，企業面臨著更加復雜的外部環境，在市場經濟條件下，賒銷已成為眾多企業爭搶客源的重要手段之一，競爭機制迫使中小企業以各種手段擴大銷售。賒銷作為各企業增加銷售的主要手段，激烈的競爭要求企業向客戶提供的信用條件與他的競爭對手所提供的相等，甚至更好一些。市場環境中使用貨幣信用政策會使企業獲得有利的競爭條件，但與此同時也會給企業帶來風險。面對企業外部環境對企業經營提出的要求，企業需通過對外部環境的辨別，采取靈活的措施來提高企業對環境的適應能力，改變企業的經營狀況，成為企業界面臨的一個不可回避的問題。

（二）應收賬款內部控制制度不健全

目前，雖然我國大多數企業都建了立內部控制制度，但制度比較零散，有些相互重復甚至矛盾。從總體上來看，缺乏科學性和連貫性，比如：崗位責任制不健全，授權不充分，職責劃分不明確，財務控制的功能沒有充分發揮，還有一些企業內部控制程序不合理，控制重點不明確，以至于內部控制失去平衡。我國中小企業的內部控制多以事后控制為主，缺少事前控制和事中控制。輕人力資源、信息等無形資源的控制，重錢財等有形資源的控制。企業內部考核標準不明確，考核范圍有限，以點代面，以偏概全，缺乏完整性和全面性，導致應收賬款增加，經濟效益下降。

三、加強應收賬款管理的措施

（一）建立完善的內部控制制度

應收賬款發生后，企業財會部門應每間隔一段時間向有關業務部門傳遞應收賬款的動態信息，督促有關人員及即催收，而對逾期未結清的應收款項相關責任人應及時了解情況，以增強他們的責任感，杜絕互不通氣，逾期不催的狀況發生。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤分析。加強日常監督和管理，要及時了解賒銷者的經營情況、償付能力，以及客戶的現金持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要，必要時企業可要求客戶提供擔保。

（二）加強客戶信用管理

企業應當深入做好客戶的資信調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、注冊資金、財務狀況、經營規模、信譽等資料，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據，企業應根據客戶的品質、能力、資本、抵押、條件和連續性等標準，采用定性分析和定量分析進行客戶信用評定，根據客戶信用評定結果，選定優質的客戶開展銷售業務，建立健全營銷網絡。企業只有積極采取有利措施，合理制定信用政策，加強應收賬款的全程信用管理，才能確保應收賬款的及時回收，減少企業在應收賬款方面的損失和費用，最大限度的享受應收賬款帶來的收益，保證企業資產的完整性，促進企業長遠發展。

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一、應收賬款風險類型及其影響分析

企業經營運轉過程中的應收賬款風險主要是指由于企業賒銷導致的應收賬款在回收額度以及回收時間上出現的風險問題，應收賬款容易受到市場波動以及債權債務關系清償時的不確定影響，出現不能全額及時回收的問題。回收時間上的風險即拖欠風險，易造成企業衍生出現資金周轉不暢、資金嚴重短缺或者是資金鏈斷裂的問題；資金回收數額上的風險即壞賬風險，由于無法及時足額回收賬款，會直接造成企業經濟效益的損失。應收賬款風險對企業的具體影響主要體現在以下幾方面：

（一）造成企業財務經營成果出現失真

由于現階段企業對于收支等費用的確認，大多是采取權責發生制的會計核算模式，基于這種核算方式，應收賬款則會確認為企業的當期收入，但是卻并沒有實際的現金流產生，屬于企業財務賬面上的利潤，這就會造成利潤虛增的問題，很容易影響企業管理部門以及投資者的決策。

（二）易導致企業的資金周轉風險

完成企業的產品生產加工或者服務提供以后，確認回收貨款，才算完成一個完整的經營周期。如果應收賬款回收困難，會導致應收賬款變現困難，大量的流動資金將會在企業業務的結算環節沉淀累計，降低了資金流的活力，很容易威脅企業資金鏈的安全，更不利于企業的擴大生產經營規模。

（三）增加了企業的成本投入

應收賬款風險問題，首先是增加了企業的機會成本，企業無法將應收賬款占用的資金用于項目投資實現效益收入。同時應收賬款還間接導致了管理成本與壞賬成本的增加，最終導致企業總成本的提高。

（四）加速了企業的資金支出

在信用模式下，雖然可能賒銷的吸引手段擴大了銷售量在一定程度上增加企業的利潤，但實際上由于應收賬款并沒有產生資金流，因而不會增加資金的流入。同時，在企業的資金收入沒有增加的情況下，企業確認然需要支付稅收、投資分紅以及商品銷售管理費等，這實際上是造成了資金支出的增加。

二、企業應收賬款風險管理常見問題

（一）企業銷售環節的控制管理不完善

企業出現應收賬款風險的根本原因就是賒銷這種營銷手段，因此銷售環節也是控制應收賬款風險的根源性環節。但是目前我國企業在銷售管理上，片面追求市場占有率，而對于銷售質量以及風險控制管理重視程度不足，沒有成立專業的客戶信用管理部門，甚至是無原則的放寬企業的信用政策吸引客戶，更是增加了企業的應收賬款風險。此外，企業對于應收賬款也沒有相應的考核回收機制，對于賬款回收督促力度不大，造成了應收賬款風險問題的發生。

（二）應收賬款管理制度不完善

部分企業在經營管理過程中存在著較多的制度性的缺陷，特別是過分追求銷售業績的問題，對應收賬款的管理不夠嚴格，對于壞賬的處置力度不足，當壞賬等應收賬款風險問題發生以后，并沒有及時的采取相應的止損以及風險轉移措施，應收賬款風險問題發生的根源沒有得到清除。

（三）信用風險管理不當

防范控制企業應收賬款風險問題，重點就是對信用風險的控制管理。但是企業在經營管理階段的風險管理意識淡薄，重市場和銷售，輕風險的現象較為普遍。而且，信用政策不夠完善，對于客戶群體缺少相應的信用等級評價，對于客戶群體的償債能力缺少準確的評估，導致應收賬款的回收困難。

三、企業應收賬款風險防范具體措施

（一）建立應收賬款風險事前信用控制管理體系

由于應收賬款風險的主要起因是信用銷售，因此控制應收賬款風險問題就必須實施信用事前控制管理的模式。對于企業的客戶群體，應該按照客戶自身資金實力、財務指標以及信用狀況的不同，劃分為不同的信用等級，并通過對客戶銷售情況、成長狀況以及行業市場情況的分析，來確定賒銷的信用額度，以強化事前的審核形成應收賬款風險控制的基礎。同時，在應收賬款的風險控制上，應該進一步的加強銷售環節的內部控制管理，加強企業的賒銷流程審批管理，制定嚴格的行政審批制度，嚴格按照信用等級劃分以及信用額度的限值進行賒銷金額的控制。并進一步的加大對應收賬款回收管理的考核機制建設，作為企業銷售人員績效考核的重要指標，促進提高企業的銷售質量。

（二）強化對企業應收賬款的制度管理

對于企業應收賬款的制度控制管理上，首先應該完善賒銷責任管理制度，明確在應收賬款的風險管理中銷售人員、信用管理人員以及責任審批人員的具體責任，通過責任制管理的方式促使相關責任人員在銷售管理過程中更加謹慎嚴格，避免應收賬款風險問題的加劇。其次，應該完善企業的合同管理制度，對銷售合同進行全面的審查，對于涉及到客戶的信用額度、賒銷時間、現金折扣以及逾期還款的處理等內容進一步的明確，以合同的法律作用強化對企業應收賬款的控制管理。

（三）完善應收賬款的催收管理策略

企業管理部門應該高度重視應收賬款風險控制管理的重要作用，并加強對應收賬款的實時動態分析，進而制定應收賬款風險控制策略。對于處在信用期內的應收賬款，應該定期與賒銷客戶進行聯系溝通，并對客戶財務報表進行分析，評估其償債能力。對于逾期賬款，則應該制定相應的催收政策，可以通過郵件或電話提醒、寄發催款通知書、委托專業機構進行催收或者是法律訴訟等不同程度的催款政策催收賬款。

（四）制定相應的應收賬款風險轉移措施

對于應收賬款風險，除了積極應對以外，還應該采取相應的轉移措施以避免由于應收賬款風險發生后造成巨大的損失。可以通過以應收票據代替應收賬款的方式，利用票據在轉讓、貼現以及追索權方面的優勢，提高企業的資金流動性。同時也可以實施應收賬款證券化，將應收賬款轉變為可在資本市場銷售流動的金融產品來改善資金流動性。此外，企業還可以向保險公司投保債務人信用風險，最大程度的防范控制應收賬款帶來的損失。

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關鍵詞：民營制藥企業；經營風險控制；內部控制流程

始建于1957年的青島黃海制藥公司前身是國有企業，2006年轉制為民營企業，公司注冊資本為2.2億元，是頗具影響力的大型制藥企業之一。隨著企業經營規模的擴大，其暴露出的經營風險控制問題也越來越多，本文將針對此進行研究，并給出優化其內控流程的建議。

一、黃海制藥經營風險的識別與分解

（一）經營風險識別

2012年黃海制藥的銷售總額高達19895萬元，其中發生的固定成本為5900萬元，平均單位產品可變成本為985元，變動成本占總成本的比率是55.65%，總變動成本額是11071萬元。黃海制藥2012年的經營杠桿系數可以通過下面兩種方式計算：其一，經營杠桿系數=112401×（1770-985）/112401×（1770-985）-59000000=3.02（倍）。其二，經營杠桿系數=198950000-110710000/198950000-110710000=3.02（倍）。同理，可以計算出2013年黃海制藥的經營杠桿系數是2.36，表明：黃海制藥如果實現了銷售翻倍，那么其息稅前利潤會實現2.36倍的增長；相應的，黃海制藥如果銷售減半，那么其息稅前利潤會下降2.36倍。第一種情形是黃海制藥通過經營杠桿實現了收益；第二種情形則是黃海制藥通過經營杠桿蒙受了損失。不難看出，如果企業的經營杠桿系數越高，那么其可能獲得的收益與蒙受的損失就越大，經營風險也就越高；否則反之。這種相關性主要體現在銷售總額與息稅前利潤之間的變動上。通過上述計算可知，黃海制藥2012年與2013年的經營杠桿系數都超過了2倍，表明該公司面臨的經營風險很高。因此，黃海制藥必須優化內控流程，從而提升對經營風險的有效控制，進而保證公司運營活動的安全性。

（二）經營風險分解

（1）銷售風險。這類風險主要是在銷售原料藥或者成藥制品時產生的，由于市場的不確定性而引起的負面效應，很有可能對銷售產生嚴重的影響。市場的不確定因素可以細分為：首先，當前我國醫藥行業競爭異常激烈，只要過了專利保護期的藥品就會出現大量的仿制品，這些藥品涌入市場導致市場出現嚴重的供過于求現象，造成藥品積壓的風險；其次，制藥企業并不具備明顯的技術開發實力，很多產品都是以國外技術為基礎進行改造而來，可大部分引用的國外技術基本上都已經日漸式微，我國制藥企業只能獲得微利，而將技術銷售出來的國外企業則可以利用銷售所得開發更加先進的生產技術或者科研專利，從而進一步擴大領先優勢，這樣自然導致我國制藥企業的銷售風險提升；最后，我國還未設置嚴格的制藥企業準入制度，導致制藥企業的質素參差不齊，整個醫藥市場存在嚴重的不當競爭情況。（2）應收賬款風險。這類風險主要是通過賒銷將產品銷售出去之后，無法成功收回賬款的風險。基于醫藥市場激烈的競爭環境，為了提升市場占有率、打開產品銷路，黃海制藥不得已采取賒銷的銷售方式，雖然短期內這種銷售方式確實提升了公司的銷售業績，但是也為公司銷售所得的成功回收埋下了隱患。另外，由于醫藥市場是典型的買方市場，因此消費者有很多購買選擇，黃海制藥由于產品沒有顯著的特點，幾乎不具有討價還價的能力，只能依靠醫藥代表進行臨床銷售，但是臨床銷售不但涉及很高的銷售費用，還會導致公司貨款回收的滯后，令黃海制藥面臨很高的應收賬款風險。（3）營業費用風險。這類風險主要是黃海制藥采取的銷售方式會產生很高的銷售費用，導致公司利率的降低，也將公司推到了輿論的風口浪尖，從而使公司面臨很高的營業費用風險。當前黃海制藥將大量資金都投放在了媒體廣告、銷售人員提成、銷售返利等方面，這種高投入的方式并未給公司帶來相應的經濟利潤，為公司后續經營的穩定性帶來了一定風險。

二、黃海制藥內部控制流程優化建議

（一）信用控制流程方面

結合黃海制藥當前的運營狀況與銷售特點，筆者認為其應該完善信用評估體系，對銷售客戶的資信情況進行評估與分類，對不同客戶設置不同的授信政策，從而將公司的應收賬款風險控制在較低水平。通過圖1可知，將客戶分成四大類，對于A類和B類客戶進行信用管理，信用控制系統會對客戶的授信余額以及授信期限進行自動匹配，如果其滿足當前交易所需的條件，那么系統就會自動開放流程的下一環節；如果不滿易所需條件，就需要通過公司的風險管理部重審，審核通過之后才可以開放流程的下一環節；假設風險管理部未通過客戶的資信審核，那么客戶必須以現款現貨的方式采購產品，并接受黃海制藥重新進行的資信評估。C類客戶則完全沒有進行賒銷的可能，必須按照現款現貨的方式采購產品，信用控制系統會檢驗這類客戶的賬戶余額，符合交易所需條件會開放流程的下一環節。D類客戶則必須預付還款，等黃海制藥完成相應的審核之后，方可開放流程的下一環節。流程的核心控制點如下：（1）組織機構的設置。海制藥需要設置科學的信用控制組織機構，由公司分管副總經理全面負責總體的信用風險控制工作，并明確信用風險控制的重點。（2）實施分級式信用管理。黃海制藥應實施分級式的信用管理機制：每名銷售人員都對自己負責的銷售賬款負責；營銷經理對自己分管區域內的所有銷售業務負責；風險管理部對公司總體的信用風險控制進行全程控制，并及時做好問題的應對處理。（3）明確各主體的管理職責。黃海制藥需要明確各主體的管理職責，應收賬款管理責任應落實到具體的崗位以及員工身上。假設人員出現流動，在工作交接時必須明確應收賬款責任的劃分，避免出現問題互相推諉的現象。（4）限定特殊交易原則。黃海制藥必須嚴格限制銷售人員兼職，并限定特殊交易原則，也就是銷售人員不可以與和自己有直接利益關聯的對象發生業務關系，一旦違反規定公司應將其辭退，并要求其賠償交易過程中公司蒙受的損失。（5）實施全過程信用管理監控。是指對信用管理進行全過程的監控，也就是從客戶要求與公司進行交易時開始，黃海制藥需要進行相應的信用管理，不但要要求客戶提供全套生產或者經營資質，還要對其資信情況進行全方面的調查；業務經理確認客戶具有交易資格之后，才可以與其磋商交易事宜；至于賒銷的授信額度與授信政策，則要根據客戶的資信情況靈活設置。具體如下：一是客戶檔案。黃海制藥的質管部需要按照新版GSP的要求，建立完備的客戶檔案。除了客戶的證照之外，還應要求其提供開票資料和樣章匯總表；應根據客戶的類型將其歸為不同檔案文件中，并及時更新客戶的資料，以便及時調整對其的授信政策。二是客戶資信。賒銷過程中，黃海制藥需要根據客戶的資信情況設置授信額度與授信政策。黃海制藥的風險管理部應對公司的合作企業進行資信調查，并匯總為詳實的資信調查報告提交給公司的銷售人員，最終共同制定新的授信政策。三是合同管理。購銷合同不但是新版GSP要求的內容之一，也是公司與客戶進行交易的重要憑證，因此黃海制藥需要做好合同管理，真實填寫交易的詳細內容；另外，黃海制藥需要統一合同格式，以保證有關職能部門可以方便地進行不同合同之間的對比。四是回執管理。黃海制藥將貨品發送給客戶之后，客戶會在收貨憑證上簽字或者蓋章，而收貨憑證也是日后黃海制藥追回應收賬款的重要憑證。因此，黃海制藥需要做好收貨回執管理，客戶需要出具收貨委托書，指定專門的收貨人，收貨人必須按照要求簽署收貨回執。五是超信預警。需要借助信用控制管理系統，如果客戶的發貨請求已經超出授信額度，系統會自動給出預警提示。六是賬齡與壞賬。黃海制藥應定期分析應收賬款的賬齡，對到期賬款進行預警；如果賬款期限長于120天，則需要在公司的布告欄中張貼公告，并要求相關銷售人員做好賬款催收工作；如果客戶逾期未償還賬款，則應給銷售人員一定的催賬期限，要求其在限定期限內將賬款全數追回；如果未能成功追回賬款形成壞賬的，則銷售人員需要承擔部分責任，相關營銷主管也要承擔連帶責任。七是壞賬處理。如果出現壞賬，黃海制藥在嘗試一切可能的催收方式均未收回賬款之后，就需要準備通過法律手段維護自己的利益，相關的法律事宜則可以交由風險管理部全權跟進。

（二）銷售業務控制流程方面

筆者了解了黃海制藥當前的銷售業務控制流程，認為其可以進行如圖2所示的優化。流程的核心控制點包括：所有賒銷業務都需要確認客戶的授信情況，只有滿足賒銷條件的情況下，才可以開放流程的下一環節；定期復核公司的庫存貨品批號以及效期，避免出現貨品過期失效的情況；按照合同約定的方式向客戶發貨，當然對于那些長期合作、關系穩定的客戶，可以酌情根據客戶的要求靈活調整發貨方式；及時簽訂銷售合同，保證合同約定的事項真實、準確；及時做好出庫與發貨記錄，并按照公司要求打印出庫單；根據出庫單開具增值發票；嚴格執行逐級審批制度，規范銷售流程的統一性。

（三）營業費用控制流程方面

黃海制藥可以借助預算來實現對營業費用的控制，具體的控制流程見圖3。流程的核心控制點包括：黃海制藥的營業費用種類較多，因此可以按區域、分種類進行分別記錄；營業費用中占了較大部分的是直接營業費用，這部分費用主要用于產品運動的過程，通過營業費用結轉能夠實現與公司銷售收入的有效配比。這類費用都有對應單據，因此統計與結算的過程相對比較簡單，管理信息系統可以自動生成相關數據；營業費用中還有一部分屬于間接營業費用，這部分費用主要是銷售人員在銷售過程中產生的，費用產生的原因比較復雜，因此，黃海制藥對其進行單獨核算，從而真實了解各銷售主體實現的銷售利潤情況。

（四）應收賬款控制流程方面

黃海制藥應在財務管理信息系統中，設置好賬齡間隔區間，按照預先設定的時間，系統會自動對賬齡進行分析（見圖4）。賒銷業務發生之后，黃海制藥就需要做好應收賬款的催收準備工作，以保證賬款催收的及時性與有效性，從而確保公司資金能夠安全回收，避免發生壞賬（見圖5）。流程的核心控制點包括：科學設置公司的應收賬款賬齡控制原則；做好賬齡分析工作，并確保應收賬款處于有效的管理之中；定期與客戶核對賬款余額，如果發現偏差則及時找出偏差存在的原因；設計標準的催賬信格式，提醒客戶及時還款。

參考文獻：

［1］賈衛蘭：《企業內部控制機制建設與風險管理研究》，《中國商貿》2012年第6期。

［2］王敏：《論加強企業內部控制問題》，《金融經濟》2013年第20期。

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洋洋精密有限公司是專業生產和銷售自產的各種化妝品配件，如化妝用鏡，盒及各種用途毛刷產品的臺資公司。公司憑借自身雄厚的資本實力與管理優勢，加強創新及優化企業核心能力，勇攀行業高峰。公司產品90%外銷，10%內銷。產品有：Artistry(雅姿)、NYX（尼克斯）、Babyliss PRO(法國依韻)、Chlitina(克麗緹娜)、Mary Kay(玫琳凱)等的化妝配件均由洋洋精密有限公司負責生產，公司對產品的研發及設計也是不可缺少的一部分。洋洋精密有限公司堅持經優質的服務，完美的品質，最低的價格為目標，以客戶利益為中心為廣大客戶服務。

二、洋洋精密有限公司基本財務狀況

洋洋精密有限公司注冊資金為300萬元人民幣。因企業規模不大，該公司的總員工不足200人，公司財務管理結構的組織形式為外聘財務事務所為該公司報稅,公司內部只設一位出納及內賬會計，負責現金管理支出及內部財務所有統籌工作。其主要會計政策是執行我國的會計制度和會計準則，會計年度為每年的1月1日至12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用速達財務軟件。公司20xx年度報表的主營業務收入為7096981萬元，銷售成本為2344851萬元，毛利為562萬元，毛利率為13.78%。

三、該公司在應收賬款管理方面的成功經驗

應收賬款是企業擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。幾年來，洋洋精密有限公司為了在激烈的競爭中立于不敗之地，不斷開發新產品、開拓新市場并制定新的營銷策略。隨著業務發展不斷擴大，公司內部財務管理制度日趨規范，應收賬款的管理制度也更加完善。其在應收賬款管理方面有以下幾方面的成功經驗：

（一）制定合理的信用政策和有效的信用標準。公司財務部門強化會計基礎工作，規范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，根據應收賬款的特點結合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，并嚴格執行。公司根據不同時期、不同市場環境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策，盡量為減少壞賬創造條件。該公司決定給予客戶信用優

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惠時，必須考慮具體的信用條件。在制定信用標準時應考慮同行業竟爭對手的情況、公司承擔違約風險的能力以及客戶的資信程度，在成本與效益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準，對客戶信用等級做出合理的判斷并決定是不是給予客戶優惠。

（二）進行風險排隊，確定信用等級。該公司通過對客戶信用資料的調查分析，確定評價信用優劣標準。對反映客戶短期償債能力的流動比率、速動比率、現金流動負債率以及長期償還負債能力的指標資產負債、產權比率、或有負債比率、已獲利息倍數和帶息負債比率進行分析。結合公司承受風險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用優惠或附加限制條款。

（三）定期編制《應收賬款催收報表》。該公司按照客戶賬期情況設立《應收賬款催收報表》，詳細反映內部各業務部門以及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息，每周由財務部門主管信用控制管理人員發送給相關業務部門人員跟進。同時加強合同管理，對客戶執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。通過《應收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關部門就能夠準確、及時、全面地掌握應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

（四）建立催收責任制。該公司嚴格執行應收賬款催收責任制度。即將應收賬款催收工作責任化到個人，將應收賬款回收與個人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項目負責人予以警示，而對完成收款任務的個人予以獎勵。

四、該公司在應收賬款管理方面存在的主要問題

洋洋精密有限公司司的整個應收賬款管理體系還是比較全面、規范的。隨著社會日新月異的變化，經濟迅速發展，公司也面臨著新的挑戰。在實踐中本人也了解到該公司在應收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：

（一）占用流動資金，降低資金使用效率。賒銷商品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應收賬款占用，造成現金流入短缺，影響該公司資金周轉，從而影響其正常經營。

（二）增加經營成本，削弱短期償債能力。賒銷雖然使公司產生了較多的收入，增加了利潤，但現金流入并未增加，而且在應收賬款引起的催收中，該公司

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要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現金流出，也削弱了公司的短期償債能力。

（三）應收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風險。應收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風險，賬齡越長，壞賬的風險越大，會增加收賬成本。該公司還發生了長期賒銷客戶（個體戶經營的小化妝供應客戶）在協議結賬時竟然人去樓空的情況。

五、改進建議

針對該公司在應收賬款管理方面的不足，本人結合專業所學提出如下改進建議：

（一）強化應收賬款回收工作。采用賬齡分析的方法計算每一筆應收賬款的賬齡和所有應收賬款的平均賬齡，并以此來強化應收賬款的回收工作。為了加快應收賬款的變現速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應該制定合理有效的收賬程序和方法，如采用電話、信函和發電子郵件等通信方式，也可采用個人拜訪或委托專門收賬機構進行回款，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應收賬款。

（二）重視做好客戶的信譽評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環節。要回避應收賬款的風險，就必須定期對客戶進行信用評價，并根據信用評價結果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關系的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等，在合同執行一段時間后，就要對此客戶進行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實沒有合理利潤的客戶中止合同。

（三）對客戶的信譽要進行長期動態的監管。由于市場環境各個因素的影響，客戶的經營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關系后，要注意后續的監督調查，根據客戶的狀況調整銷售策略。公司要發展，必須擴大業務，將必然會出現賒銷，應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存，只要洋洋精密有限公司采取適當的信用政策及有效的管理方法，就能使應收賬款風險降低、收益。相信在該公司管理層的正確領導和全體員工的共同努力下，企業在今后的各方面會有更新的突破，取得更好的發展。

六、調查體會