中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；稅務(wù)籌劃；籌劃方法

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2012）31-0094-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收已經(jīng)普及到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域,作為企業(yè)納稅人都有減輕稅負(fù)的動(dòng)機(jī),以最小的投入獲取比較好的產(chǎn)出,這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要出發(fā)點(diǎn)。本文主要就中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析,對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及優(yōu)化中小企業(yè)稅收籌劃的方法給予了分析,以期提升我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃水平。

1 稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃又被稱(chēng)作是納稅籌劃,其本質(zhì)是納稅人為了維護(hù)自己的權(quán)益,在法律范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)理財(cái)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先活動(dòng)與安排以達(dá)到減少納稅額度的目的,是通過(guò)納稅合理規(guī)避從而達(dá)到利益最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃的主要特點(diǎn)是它是一項(xiàng)事前行為,具有一定的預(yù)見(jiàn)性、長(zhǎng)期性以及合法性等特點(diǎn)。

稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的主要原因是經(jīng)濟(jì)利益的最大化,這是資本的本質(zhì)所必需的。稅務(wù)是企業(yè)日常的一種支出行為,作為企業(yè)肯定希望越少越好,減輕企業(yè)的稅務(wù)是企業(yè)最為直接的稅務(wù)籌劃動(dòng)力。

2 中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著稅務(wù)籌劃在很多大型跨國(guó)公司企業(yè)的普遍使用,已經(jīng)使得國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃越來(lái)越重視。但在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中,也要樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),從而避免出現(xiàn)偷稅漏稅,難以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的問(wèn)題。稅務(wù)籌劃在西方已有很長(zhǎng)的歷史,而在中國(guó)很多中小企業(yè)卻才剛開(kāi)始進(jìn)行稅務(wù)籌劃方面的嘗試。

減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)是中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)。企業(yè)作為納稅人,最大化的減少納稅額度,追求自身經(jīng)濟(jì)利益是其永恒的目標(biāo)。中小企業(yè)需要自我發(fā)展,通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取經(jīng)濟(jì)利益,從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化,一方面靠收入擴(kuò)大,而另一方面則靠的是成本降低。稅務(wù)成本可以看做是企業(yè)的一項(xiàng)開(kāi)支,企業(yè)減輕稅務(wù)有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

3 我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法

3.1 事前稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃的事前籌劃是在進(jìn)行投資新項(xiàng)目或者是企業(yè)成立之初所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。進(jìn)行事前籌劃側(cè)重對(duì)稅務(wù)的預(yù)見(jiàn)性,主要需要了解企業(yè)的成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況、資金的構(gòu)成以及企業(yè)產(chǎn)品和人員情況,當(dāng)然最重要是要了解企業(yè)可能享受到的一些稅務(wù)優(yōu)惠以及企業(yè)可能涉及的一些稅種。如對(duì)于印花稅的籌劃,很多企業(yè)認(rèn)為印花稅的金額小,對(duì)印花稅不夠重視。印花稅是按照基本公積和實(shí)收資本的額度來(lái)進(jìn)行收取的。所以企業(yè)在注冊(cè)其公司的時(shí)候,只要可以達(dá)到公司法規(guī)定的最低額度就達(dá)到了籌劃的目的,既可以減少印花稅的稅額,還可以降低負(fù)有限責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

固定資產(chǎn)的折舊方面,一般企業(yè)會(huì)盡可能的采取加速折舊法。這樣可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的投資盡快收回，從而降低資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)；在進(jìn)行增值稅籌劃的時(shí)候,進(jìn)行稅額的入賬時(shí)間和數(shù)額直接影響到了當(dāng)期的納稅額。這就要求企業(yè)在支付貨款的時(shí)候盡早取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。以便使得進(jìn)項(xiàng)稅額可以足額扣除。對(duì)于有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)應(yīng)該盡力擴(kuò)大出口的銷(xiāo)售額,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零稅率的國(guó)家政策,可以增加企業(yè)的稅后收益。在進(jìn)行企業(yè)員工的個(gè)人所得稅籌劃時(shí),企業(yè)應(yīng)該將員工的工資與獎(jiǎng)金進(jìn)行各個(gè)月份的平均發(fā)放,以避免出現(xiàn)超過(guò)額定限額而增加不必要的稅額。

3.2 事中稅務(wù)籌劃

事中的稅務(wù)籌劃發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,隨著市場(chǎng)的變化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面也會(huì)發(fā)生各種調(diào)整,此時(shí)同樣涉及稅務(wù)籌劃,此時(shí)的稅務(wù)籌劃主要是對(duì)事前的稅務(wù)籌劃進(jìn)行補(bǔ)救性措施以減少稅負(fù),此時(shí)需重點(diǎn)注意成本的籌劃,在會(huì)計(jì)計(jì)算方法上,對(duì)于可以享受優(yōu)惠政策的與不能享受稅務(wù)優(yōu)惠的產(chǎn)品區(qū)別開(kāi)，不能混合進(jìn)行銷(xiāo)售成本計(jì)算。對(duì)外投資方面,如果不需要控股的,要考慮投資的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期調(diào)整,所以可以遞延納稅。

4 中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中存在的主要問(wèn)題

一方面中小企業(yè)的管理層對(duì)稅務(wù)籌劃不夠重視,對(duì)稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識(shí)不足,這為中小企業(yè)進(jìn)行籌劃增加了很多不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,國(guó)家稅務(wù)政策的變化也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一,由于稅務(wù)籌劃主要發(fā)生在事前,中途如遇國(guó)家稅務(wù)政策的調(diào)整,很容易使原先合法的稅務(wù)措施變得違法。另外企業(yè)對(duì)自身稅務(wù)籌劃的目的不夠明確也是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。

5 改進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策分析

5.1 正確認(rèn)識(shí)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是在一定的條件下,進(jìn)而追求稅后利潤(rùn)的最大化,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。作為中小企業(yè),稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是減少稅務(wù),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,一定要樹(shù)立起來(lái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。認(rèn)真分析各種風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的不利因素,從而采取積極有效的預(yù)防措施,從而避免陷入偷稅漏稅,觸犯國(guó)家法律,達(dá)到實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。

5.2 選擇有效的稅務(wù)籌劃方法

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范疇之內(nèi),以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)。那么中小企業(yè)首先要做的就是要選選擇低稅負(fù)的方案。一般選擇低稅負(fù)的方案可以選擇稅基最小、適用稅率最小以及減稅最大化等內(nèi)容。另外可以進(jìn)行投資地區(qū)的選擇,不同地區(qū)的稅率政策會(huì)有所不同,企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資的時(shí)候,需要考慮適合投資區(qū)域的稅務(wù)政策的內(nèi)容。最后,在稅法所允許的范疇內(nèi),應(yīng)該選擇遞延納稅,從而有利于企業(yè)資金的合理使用。遞延納稅一般包含申請(qǐng)延緩納稅以及遞延稅基兩個(gè)方面。另外在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的范疇內(nèi)實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)的最優(yōu)方案,如選擇在費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄒ约肮潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等方面做出最優(yōu)選擇。

5.3 注重籌劃人才的培養(yǎng)建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的系統(tǒng)工程和理財(cái)活動(dòng),這就要求稅務(wù)籌劃人員不僅僅要具備會(huì)計(jì)方面的知識(shí),還需要具備金融、投資等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)由于受制于規(guī)模等方面的限制,人才隊(duì)伍不夠健全,很多工作不能獨(dú)立完成,這種情況下,可以請(qǐng)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃,以此來(lái)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的規(guī)范性與合理性。同時(shí)企業(yè)自身也要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng),從而提升自己籌劃隊(duì)伍的建設(shè)水平。

5.4 優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃的環(huán)境

中小企業(yè)應(yīng)該正確樹(shù)立依法納稅的理念,這個(gè)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的先決條件。同時(shí)要依法進(jìn)行財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)憑證,賬冊(cè)報(bào)表的設(shè)立,這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提條件,因此中小企業(yè)首先要規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,為進(jìn)行稅務(wù)籌劃打下牢靠的基礎(chǔ)環(huán)境。另外企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中,要注意遵循成本效益的原則,以保證企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),只有充分的考慮到了稅務(wù)籌劃的成本,這一項(xiàng)稅務(wù)籌劃的方案才是合理和可接受的,只有當(dāng)稅務(wù)籌劃的成本低于所得的收益的時(shí)候,這項(xiàng)稅務(wù)籌劃的方案才是可以被接受的。一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃方案必然是多種方法合理優(yōu)化的結(jié)果,其選擇的標(biāo)準(zhǔn)是在企業(yè)稅負(fù)相對(duì)小的情況下,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

6 結(jié) 論

總之,稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及面極廣,是一個(gè)理論與實(shí)踐并重的專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義,理應(yīng)引起企業(yè)和國(guó)家的高度重視,希望廣大企業(yè)在正確引導(dǎo)、正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段的過(guò)程中,更加合理地減少稅負(fù)，避免風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)更好地贏利。

參考文獻(xiàn)：

［1］靳麗萍.稅務(wù)籌劃在科技型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［J］.山西財(cái)稅,2009(12).

［2］鄺健斌.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃［J］.財(cái)經(jīng)界,2010(1).

篇2

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 選擇

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)行策劃，選擇稅負(fù)最輕的方案，也即納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導(dǎo)向的。

一 、企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2008年1月1日同步實(shí)施，這標(biāo)志著我國(guó)稅制的進(jìn)一步完善，為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造了新形勢(shì)下公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境。企業(yè)如何在稅法許可的條件下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，做到納稅成本最低，這是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅涉及所得稅，還有很多其他稅種，只關(guān)注所得稅是不夠的，稅務(wù)籌劃正是以企業(yè)所有涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等為研究范圍，涉及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等環(huán)節(jié)的籌劃行為。因此，稅務(wù)籌劃豐富了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，它要求企業(yè)充分考慮納稅的影響，根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排，以獲得經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為征稅是一種政府行為，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)投資者或消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，稅收政策導(dǎo)向使納稅人在不同行業(yè)、不同納稅期和不同納稅地區(qū)存在稅負(fù)差異，這就為企業(yè)選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)提供了基礎(chǔ)，企業(yè)可以事先進(jìn)行籌劃以獲得經(jīng)濟(jì)利益。例如，新稅法的實(shí)施對(duì)企業(yè)稅負(fù)是減輕還是加重；對(duì)有利的條件如何充分利用，以發(fā)揮最大的政策效應(yīng)；對(duì)不利的條件如何應(yīng)對(duì)，以達(dá)到影響程度最低、損失最小等。從這個(gè)意義上講,稅務(wù)籌劃是以經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行權(quán)衡選擇，將企業(yè)稅負(fù)控制在合理水平，對(duì)決策項(xiàng)目的不同涉稅方案進(jìn)行分析，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供決策依據(jù)的行為。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃具有不確定性稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些活動(dòng)有的尚未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測(cè)和策劃的依據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型，在建立模型時(shí)一般也只能考慮一些主要因素，因此，籌劃結(jié)果往往是一個(gè)估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，注重收集相關(guān)信息，減少不確定因素影響，編制可行的納稅方案，并對(duì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析，使稅務(wù)籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

二、 我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題

由于主、客觀的原因，我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)階段的稅收籌劃工作還存在許多問(wèn)題。其中中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)尤其值得重視

1.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃工作存在誤區(qū)，總體上發(fā)展緩慢。稅收籌劃作為降低經(jīng)營(yíng)成本的有效措施之一，引起了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的空前關(guān)注。不過(guò)，由于我國(guó)的稅收籌劃起步較晚，人們對(duì)稅收籌劃缺乏全面的了解，所以在認(rèn)識(shí)上也存在種種誤區(qū)。

第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)自己的事，與稅務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)。國(guó)家制定稅收法律法規(guī)，包括稅種、稅率的確定，稅收優(yōu)惠政策等，希望納稅人能作出積極的回應(yīng)，而稅收籌劃就是納稅人對(duì)國(guó)家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的稅收籌劃有利于政府相關(guān)部門(mén)通過(guò)減少稅務(wù)稽查頻率，提高行政效率，從而降低征稅成本。

第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。這種認(rèn)識(shí)目前具有一定的普遍性。稅收籌劃與避稅，從表面上看似乎沒(méi)有什么區(qū)別，其實(shí)質(zhì)確有著本質(zhì)上的區(qū)別。籌劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，避稅則體現(xiàn)了國(guó)家稅收收入的流失。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策的一種主動(dòng)安排，是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)制訂最佳納稅方案，降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，它符合國(guó)家政策導(dǎo)向，是一種陽(yáng)光產(chǎn)業(yè)。避稅則不同，它是利用稅收政策漏洞進(jìn)行一些不正常安排，利用稅法的不完善之處，鉆稅法的空子，用不正當(dāng)手段通過(guò)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上的變通，達(dá)到減少稅負(fù)的目的，避稅明顯有悖于國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向，違背了依法治稅的原則。隨著法治的日益健全，這種做法必將承擔(dān)越來(lái)越大的制裁風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃不同于少繳稅。一般人都會(huì)認(rèn)為稅收籌劃等同于節(jié)稅或少繳稅，其實(shí)不然。如果某種經(jīng)營(yíng)方案可以獲得企業(yè)利潤(rùn)最大化，即便該方案會(huì)增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，該方案仍是最佳經(jīng)營(yíng)方案。

第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國(guó)家稅收收入。從表面上看，在一定時(shí)間內(nèi)，稅收籌劃的確使國(guó)家稅收收入相應(yīng)減少。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收籌劃反而會(huì)使國(guó)家稅款大幅增加。稅收籌劃會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加科學(xué)規(guī)范，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算方式更加縝密，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收入和利潤(rùn)不斷提高。從全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，它必然會(huì)促進(jìn)依法納稅社會(huì)環(huán)境的逐步形成，從而帶動(dòng)稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

2.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)施面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小企業(yè)行業(yè)種類(lèi)繁雜，行業(yè)門(mén)類(lèi)齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營(yíng)管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往重經(jīng)營(yíng)、重效益，而忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度，忽視對(duì)國(guó)家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都較簡(jiǎn)單，沒(méi)有太多的管理層次，有的企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨(dú)資小企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，臨時(shí)從社會(huì)招聘一些兼職會(huì)計(jì)，目的就是出報(bào)表、交稅，根本無(wú)從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，一般也是層次不清、分工不太明確、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的隨意性大，造成對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、 中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的相關(guān)建議

1.微觀角度（中小企業(yè)自身）而言，要解決上述問(wèn)題主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（1)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系，建立完整的會(huì)計(jì)信息披露制度，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。

（2)明確稅收籌劃的目的，貫徹成本效益原則。 中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人均會(huì)在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（3)建立良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家已經(jīng)開(kāi)始把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)往往擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對(duì)一些比較模糊沒(méi)有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能使稅收籌劃方案得以順利實(shí)施，避免無(wú)效籌劃勞動(dòng)。

（4)借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收專(zhuān)家的力量。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)由于專(zhuān)業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和人才的限制，不一定能獨(dú)立完成。應(yīng)聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的稅收籌劃專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.宏觀角度的建議。針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題并借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)一步完善稅收扶持政策。

（1)稅收政策要有針對(duì)性。稅收扶持政策應(yīng)以中小企業(yè)自身特點(diǎn)為主，以特殊目的為輔。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納特殊人士就業(yè)方面具有無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。這是其自身特點(diǎn)決定的。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)入和退出壁壘少等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢(shì)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展的空間，使之處于社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)地位。

（2)稅收優(yōu)惠政策必須規(guī)范化法制化。我國(guó)目前對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見(jiàn)于各種法規(guī)文件和補(bǔ)充規(guī)定之中，很不系統(tǒng)規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會(huì)中自我保護(hù)能力、承受能力和談判能力都處于弱勢(shì)地位，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。 因此，應(yīng)對(duì)目前已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善。

（3)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控核定征收范圍 。 要嚴(yán)格按照法定程序，特別要注意根據(jù)各個(gè)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，實(shí)事求是、公正客觀、科學(xué)地核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁隨意擴(kuò)大“人為約定”，實(shí)行核定征收，切實(shí)維護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

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[4]蘇 魯:基于新企業(yè)所得稅的企業(yè)稅務(wù)籌劃初探[J].財(cái)會(huì)研究,2008(6)

篇3

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)；管理

一、中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的重要性

如今中小型企業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要的力量，他們的發(fā)展關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小型企業(yè)的種類(lèi)也在不斷地增多，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的來(lái)源途徑也不斷地增多，特別是近年來(lái)國(guó)家針對(duì)中小型企業(yè)、科技型企業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的企業(yè)等企業(yè)出臺(tái)了一系列的“減稅降費(fèi)”政策。這時(shí)，稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行就是很有必要的了。能夠很好地開(kāi)展稅務(wù)籌劃，有利于幫助公司能夠?qū)①Y金進(jìn)行很好的流通，在資金周轉(zhuǎn)方面上不會(huì)擔(dān)心，還能夠減少企業(yè)的稅務(wù)壓力，使得企業(yè)能夠?qū)⒘α考性诎l(fā)展企業(yè)上面。稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行，是企業(yè)的一個(gè)長(zhǎng)久之計(jì)，能夠使得企業(yè)放遠(yuǎn)發(fā)展，不必?fù)?dān)心財(cái)務(wù)上的事情，使得企業(yè)的資金能夠源源不斷的自由流通，企業(yè)的發(fā)展便會(huì)更加的完整美好。相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員要踐行稅務(wù)籌劃的工作，將企業(yè)的稅務(wù)工作做好，使得企業(yè)能夠更有力量的向前發(fā)展。

二、中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展緩慢的原因

我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展比較的遲緩，實(shí)力也相對(duì)比較薄弱，企業(yè)里里外外都在不斷地進(jìn)行整改，相關(guān)政策也在不斷地改進(jìn)，還沒(méi)有形成一套完整的管理體系，在稅收籌劃工作的進(jìn)行中，也在不斷地進(jìn)行改革，一步步的得到改善，但是目前還是處于一個(gè)比較初級(jí)的階段。一些不符合法律的行為與現(xiàn)象，以及一些不規(guī)范的事情還時(shí)有發(fā)生，所以，一直處在改革的階段。目光還是比較短淺的，沒(méi)有做長(zhǎng)久的打算。有些企業(yè)的稅收政策還有漏洞現(xiàn)象，有的企業(yè)為了逃避稅收，做出一些不好的行為。有的一些中小型企業(yè)剛剛興起，在有關(guān)稅收上的知識(shí)與理解還是相對(duì)較少的，所以產(chǎn)生一系列不符合常規(guī)的錯(cuò)誤。對(duì)于一些不上繳稅款或者少上交的行為睜一只眼閉一只眼，并沒(méi)有做好普及工作，而且稅收的意識(shí)在人們的心中還沒(méi)有一個(gè)完整的形象。相關(guān)的政策還不夠完善，使得人們認(rèn)為少交稅或者是逃稅都是無(wú)關(guān)緊要的，這就加大了企業(yè)的稅務(wù)壓力，使得企業(yè)的發(fā)展變得緩慢。在大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛應(yīng)用的時(shí)代，企業(yè)中的稅務(wù)管理者沒(méi)有切實(shí)地將自己的工作做好，也沒(méi)有按照相關(guān)的制度秉公辦事，使得企業(yè)的資金管理不周，造成一些不必要的浪費(fèi)。企業(yè)在稅務(wù)管理上沒(méi)有形成自己正確的交稅觀念，使得在成本支出和銷(xiāo)售收入的稅差太大，造成多交稅收，增加成本減少利潤(rùn)，稅收相關(guān)人員一定要對(duì)稅收有一個(gè)清晰的理解與概念，使得工作能夠完美的進(jìn)行下去，對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)，提高自己的工作水平，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與資金的流通都要掌控好，要做長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算，具有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，使得企業(yè)能夠有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，不要只圖眼前利益，而錯(cuò)失了更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)久之計(jì)嗎？需要不斷地為以后的發(fā)展做打算，在資金上，資金能夠自由的流通，對(duì)企業(yè)的發(fā)展將會(huì)有很大的幫助。

三、稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)缺乏稅務(wù)知識(shí)

一些企業(yè)對(duì)于稅收的觀念與理解處在淺顯的階段，稅收的意識(shí)不強(qiáng)烈，對(duì)于一些漏稅或者少交的行為不以為然，這樣長(zhǎng)久下來(lái)，就會(huì)給人們一個(gè)錯(cuò)誤的觀念，企業(yè)中的人們稅收意識(shí)淡薄，使得企業(yè)的壓力越來(lái)越大，這就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)資金變得緊張，必要的時(shí)候資金不能很好地流通，就會(huì)使得企業(yè)的發(fā)展滯后。對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的講解是很有必要的，尤其是相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員更需要具備相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下

稅收籌劃在中小型企業(yè)的發(fā)展中還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，如果稅收觀念在人們的意識(shí)中不留下重要的印象，就會(huì)使得人們對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)意識(shí)下降，中小型企業(yè)的稅收籌劃還是需要進(jìn)一步的發(fā)展的，企業(yè)要對(duì)稅收制度進(jìn)行規(guī)范，并要求人們落實(shí)踐行。因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)的發(fā)展經(jīng)歷與發(fā)展水平都相對(duì)較低，所以，對(duì)于專(zhuān)業(yè)的稅收知識(shí)還沒(méi)有做很好的了解，對(duì)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃政策還只停留在一個(gè)初級(jí)階段。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱

相關(guān)人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的掌控還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，對(duì)于相關(guān)知識(shí)的了解也是不達(dá)標(biāo)的，在行使的過(guò)程中還出現(xiàn)了許多錯(cuò)誤。使得資金周轉(zhuǎn)困難，流通起來(lái)也不好，財(cái)務(wù)管理人員需要具備良好的稅收籌劃的知識(shí)，對(duì)于稅收的概念要有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，在財(cái)務(wù)管理工作上要踐行相關(guān)制度，對(duì)于一些偷稅、漏稅的人要加大懲罰力度。要以一個(gè)發(fā)展的眼光看待企業(yè)的事物，并做出合理的判斷，使得財(cái)務(wù)能為企業(yè)的發(fā)展做堅(jiān)強(qiáng)的后盾。

篇4

如同生命有機(jī)體一樣，企業(yè)也存在一個(gè)生命周期的問(wèn)題，Haier（1959）開(kāi)啟了生命周期研究的先河，隨之生命周期理論成為了20世紀(jì)90年代以來(lái)國(guó)際上流行的管理理論。很多學(xué)者對(duì)企業(yè)生命周期進(jìn)行了定義，美國(guó)學(xué)者伊查克?愛(ài)迪思在1979年提出了一個(gè)企業(yè)的生命周期模型，把企業(yè)生命周期形象地比作人的成長(zhǎng)與老化，把企業(yè)生命周期細(xì)分為孕育期、嬰兒期、學(xué)步期、青春期、盛年期、穩(wěn)定期、貴族期、官僚化早期、官僚期與死亡。隨后，許多學(xué)者對(duì)生命周期理論展開(kāi)了研究。企業(yè)生命周期理論的核心觀點(diǎn)就是企業(yè)的發(fā)展與生物有機(jī)體類(lèi)似，要經(jīng)歷出生至衰退的全部過(guò)程，其站在仿生學(xué)的角度對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)和發(fā)展進(jìn)行了描述。從實(shí)際情況來(lái)看，任何一個(gè)企業(yè)都會(huì)經(jīng)歷初創(chuàng)、成長(zhǎng)、成熟、衰退等階段。本文根據(jù)企業(yè)生命周期理論，將企業(yè)發(fā)展分為創(chuàng)立期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期，并對(duì)中小企業(yè)各個(gè)階段的成長(zhǎng)特點(diǎn)及稅務(wù)籌劃進(jìn)行了研究。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃研究意義

（一）有利于中小企業(yè)提高稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí) 目前我國(guó)中小企業(yè)普遍稅務(wù)籌劃意識(shí)不高。由于規(guī)模和體制的限制以及內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)性的考慮，中小企業(yè)往往存在家族控股現(xiàn)象嚴(yán)重、上市圈錢(qián)欲望強(qiáng)烈、關(guān)聯(lián)交易易發(fā)性強(qiáng)等特點(diǎn)。為了降低稅負(fù)，不惜采用侵害國(guó)家利益的偷稅、逃稅等行為，給國(guó)家造成巨大的損失。開(kāi)展中小企業(yè)稅務(wù)籌劃研究，為中小企業(yè)降低稅賦提供了合理的方法與途徑，更有利于中小企業(yè)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的提高。

（二）有利于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高 中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，存在企業(yè)行為短視、管理制度不規(guī)范等問(wèn)題，中小企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必然要進(jìn)一步規(guī)范管理制度，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這必然會(huì)促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，同時(shí)也能降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)不同生命周期的中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃研究，可以為不同生命周期通道的中小企業(yè)提供理論支撐，幫助中小企業(yè)降低成本，進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于中小企業(yè)提高生存能力 中小企業(yè)要全面開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這必然使得中小企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策和法規(guī)進(jìn)行透徹的研究，使得國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策得以有效貫徹，也使得企業(yè)能夠順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，改善經(jīng)營(yíng)方式，緊跟國(guó)家發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）有利于中小企業(yè)不斷完善稅務(wù)籌劃理論與實(shí)踐的研究目前我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，但我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究相比國(guó)外進(jìn)展還比較緩慢，更缺乏全面的、系統(tǒng)的研究。這種對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃落后的研究狀態(tài)與目前我國(guó)中小企業(yè)迅速發(fā)展的局面形成了鮮明的對(duì)比。因此加快對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的研究，有利于我國(guó)中小企業(yè)不斷完善稅務(wù)籌劃的理論和實(shí)踐工作。

三、基于生命周期理論的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃

（一）中小企業(yè)創(chuàng)立期稅務(wù)籌劃中小企業(yè)的創(chuàng)立期是指企業(yè)從注冊(cè)到實(shí)現(xiàn)收支平衡且略有盈余狀態(tài)的期間。創(chuàng)立期的中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和生產(chǎn)發(fā)展能力弱、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大、企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)處于起步時(shí)期，這期間需投入大量資金，企業(yè)往往處于虧損狀態(tài)，生存風(fēng)險(xiǎn)也較大。因此，該期間中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心問(wèn)題應(yīng)是最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)、控制成本、保證生存。

一是中小企業(yè)在創(chuàng)立初期可以通過(guò)對(duì)國(guó)家政策的分析，來(lái)確立組織結(jié)構(gòu)、注冊(cè)地點(diǎn)以及出資方式等。投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)往組織結(jié)構(gòu)選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。比如分子公司的選擇問(wèn)題，企業(yè)創(chuàng)立初期，虧損的可能性較大，中小企業(yè)宜采用分公司形式，轉(zhuǎn)嫁虧損，減輕總公司的所得稅負(fù)。

二是中小企業(yè)在創(chuàng)立初期可以通過(guò)選擇注冊(cè)地點(diǎn)來(lái)達(dá)到稅務(wù)籌劃目的。國(guó)家為進(jìn)一步改善我國(guó)產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟(jì)布局，對(duì)諸如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)都實(shí)行稅收優(yōu)惠，從而可實(shí)施稅務(wù)籌劃。

三是中小企業(yè)可以選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目來(lái)達(dá)到稅務(wù)籌劃目的。中小企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策合理選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。如選擇高新技術(shù)，涵蓋生物技術(shù)、生命科學(xué)技術(shù)、光電技術(shù)、計(jì)算機(jī)及通信技術(shù)、電子技術(shù)、計(jì)算機(jī)集成制造技術(shù)、材料設(shè)計(jì)技術(shù)、航天航空技術(shù)、武器技術(shù)和核技術(shù)等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，均屬于國(guó)家稅收優(yōu)惠項(xiàng)目范疇。

四是中小企業(yè)在創(chuàng)立初期可以通過(guò)選擇籌資方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。中小企業(yè)在成立初期，由于企業(yè)特點(diǎn)，融資難成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。在創(chuàng)立初期，中小企業(yè)籌資渠道可以通過(guò)以下幾種方式：自身出資、信用擔(dān)保貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資、典當(dāng)?shù)确绞健Ｔ趯?shí)際情況允許的情況下，中小企業(yè)可以多選擇自身出資的方式來(lái)籌集資金。中小企業(yè)的資信不如大型企業(yè)，因此銀行借款也相對(duì)困難，且債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大于大型企業(yè)，而負(fù)債雖然具有節(jié)稅效應(yīng)，但過(guò)高的負(fù)債會(huì)導(dǎo)致負(fù)效應(yīng)的出現(xiàn)，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在資金籌集過(guò)程中，必須充分考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，根據(jù)自身實(shí)際條件來(lái)合理確定債務(wù)資本的比例。

（二）中小企業(yè)成長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)的成長(zhǎng)期是指企業(yè)逐漸發(fā)展壯大、管理機(jī)制逐漸健全、核心競(jìng)爭(zhēng)力逐漸增強(qiáng)的過(guò)程。在該時(shí)期，中小企業(yè)借款相對(duì)容易，因此可以更多的利用負(fù)債，通過(guò)大量地進(jìn)行外部籌資和投資，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與擴(kuò)張。處于成長(zhǎng)通道的中小企業(yè)需以長(zhǎng)期發(fā)展為目標(biāo)，制定可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，合理規(guī)劃投資結(jié)構(gòu)，以稅后利潤(rùn)為重點(diǎn)，科學(xué)合理的完善稅務(wù)籌劃以達(dá)到節(jié)稅的目的。

中小企業(yè)在成長(zhǎng)期發(fā)展迅猛，通過(guò)投資進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在選擇投資方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量多考慮固定資產(chǎn)投資，適當(dāng)壓降貨幣資金投資。根據(jù)財(cái)稅【2008】170號(hào)文件規(guī)定，納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額，允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。中小企業(yè)可以通過(guò)投資固定資產(chǎn)的方式達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

（三）中小企業(yè)成熟期稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)成熟期是指市場(chǎng)發(fā)展空間基本達(dá)到極限，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式都已達(dá)到成熟狀態(tài)。在該時(shí)期，企業(yè)管理模式和體制趨于成熟化，財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生正的超量的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量趨于平衡。在該時(shí)期，中小企業(yè)可以通過(guò)利潤(rùn)分配，投資設(shè)立分支機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。中小企業(yè)步入成熟期后，往往需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)來(lái)保證供貨渠道和市場(chǎng)占有率。在選擇分支機(jī)構(gòu)時(shí)，因充分考慮分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況以及國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。以分公司還是子公司形式開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，需要視企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況而定。子公司作為獨(dú)立法人，可以單獨(dú)享受稅收優(yōu)惠、減免等優(yōu)惠政策，但其虧損不能抵減母公司利潤(rùn)。分公司設(shè)立相對(duì)比較簡(jiǎn)單，其虧損能抵減母公司利潤(rùn)，但不能單獨(dú)享受稅收優(yōu)惠、減免等優(yōu)惠政策。作為成熟期的中小企業(yè)，其盈利能力及財(cái)務(wù)狀況良好，出現(xiàn)虧損可能性較小，因此可以選擇成立子公司的形式，盡可能多地享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策。

成熟期的中小企業(yè)可以通過(guò)合理分配利潤(rùn)來(lái)達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。如企業(yè)可以采取多種形式向股東派發(fā)股利，一般而言，股利支付方式包括現(xiàn)金股利、股票股利，不同的股利分派方式反映了企業(yè)司不同經(jīng)營(yíng)政策和稅收策略。稅法規(guī)定，個(gè)人股東獲得現(xiàn)金股利，按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅，獲得股票股利，股東無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。從個(gè)人角度講，股東取得股票股利可以從股票增值中獲益，從企業(yè)角度講，發(fā)放股票股利能緩解企業(yè)現(xiàn)金支出壓力，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。因此中小企業(yè)在分配股利時(shí)，應(yīng)從實(shí)際和長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度選擇股利分配方式，以實(shí)現(xiàn)稅企雙贏。

（四）中小企業(yè)衰退期稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)衰退期是指企業(yè)盈利能力變差，管理體系逐漸開(kāi)始混亂，核心競(jìng)爭(zhēng)力逐漸消失，企業(yè)陷入危機(jī)。中小企業(yè)在衰退期要對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行重新調(diào)查分析，尋找市場(chǎng)新機(jī)遇，進(jìn)行內(nèi)部體制改革，精簡(jiǎn)組織結(jié)構(gòu)和管理體制，其稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)以最大限度地減少籌劃成本為目標(biāo)。

處于衰退期的中小企業(yè)如果不及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方向、尋求新的機(jī)遇蛻變，企業(yè)會(huì)很快陷入兼并破產(chǎn)境地。衰退期的中小企業(yè)面臨著第二次創(chuàng)業(yè)的選擇，必須要通過(guò)創(chuàng)新另謀出路，同時(shí)也要小心謹(jǐn)慎投資以改善獲利能力指標(biāo)。如果中小企業(yè)走向衰亡宣告終止經(jīng)營(yíng)，那么在進(jìn)行企業(yè)清算時(shí)也能進(jìn)行稅務(wù)籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人在依法進(jìn)行破產(chǎn)清算以后，其清算所得應(yīng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，清算期間應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度。在企業(yè)清算階段，可以通過(guò)更改企業(yè)解散日期來(lái)減少清算期間的應(yīng)納稅所得額。因此，當(dāng)企業(yè)清算前期發(fā)現(xiàn)有盈利，可將清算時(shí)間延遲，減少清算期間所得，以減輕稅負(fù)。另外也可以通過(guò)增大所得稅的抵減額來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，在同等情況下，中小企業(yè)應(yīng)盡可能進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以評(píng)估增值后的資產(chǎn)價(jià)值作為折舊的計(jì)提基礎(chǔ)，從而抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額，達(dá)到稅務(wù)籌劃目的。

篇5

    一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

     （一）中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

    稅收籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對(duì)稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國(guó)現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒(méi)有偷、逃、避稅主觀動(dòng)機(jī)(即無(wú)違法動(dòng)機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會(huì)貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

    （二）中小企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展

    一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)自己的財(cái)會(huì)人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國(guó)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)的成本過(guò)高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)針對(duì)中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類(lèi)較少，使中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員能力的不足，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專(zhuān)業(yè)知識(shí)的支持，這也從另一個(gè)角度說(shuō)明了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

    （三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

    其一，中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不夠高，其二，我國(guó)稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問(wèn)題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開(kāi)展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的主要障礙，說(shuō)明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。

    二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采

    取的對(duì)策對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問(wèn)題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來(lái)進(jìn)行考慮。

    （一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

    稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過(guò)程中所涉及到的自然因素、社會(huì)因素和各種社會(huì)關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴(lài)以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國(guó)廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國(guó)的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收?qǐng)?zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過(guò)大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到有法可依，難以通過(guò)稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

    2、建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制。對(duì)于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對(duì)較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對(duì)較大。而稅收籌劃?rùn)C(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專(zhuān)門(mén)化機(jī)構(gòu)，它們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢(shì)，如果形成規(guī)模，還能帶來(lái)機(jī)構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃?rùn)C(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專(zhuān)門(mén)化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

    3、政府的積極引導(dǎo)。政府對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。

    畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國(guó)商品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長(zhǎng)遠(yuǎn)意義上講對(duì)政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過(guò)稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

    由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對(duì)廣大中小企業(yè)和政府來(lái)講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

    為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。

    （二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

    1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不清。他們一方面簡(jiǎn)單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來(lái)，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。

    因此，對(duì)于廣大中小企業(yè)而言，要想通過(guò)稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識(shí)，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時(shí)，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來(lái)，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃活動(dòng)僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過(guò)程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

    2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。所以，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門(mén)人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專(zhuān)門(mén)服務(wù)部門(mén)的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。