會計核算風險點及防控措施精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇會計核算風險點及防控措施，期待它們能激發您的靈感。

篇1

會計核算質量的提升，促使事后監督重心轉移。近年來，人民銀行通過強化制度、執行、監督并重的核算管理，實施安全、效率、效益的核算改革，會計核算風險防控能力不斷增強，會計核算質量穩步提高。一是會計核算差錯明顯減少。以人民銀行福州中心支行（下稱“福州中支”）為例，轄內會計核算業務差錯數量和差錯率始終保持在極低水平，并整體呈逐年下降的趨勢。2009～2013年，轄內會計核算差錯數量分別為20筆、17筆、14筆、10筆和6筆，差錯率分別為萬分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是會計核算差錯程度較輕。福州中支轄內近年會計核算差錯均屬規范性問題和賬務處理差錯，未發生資金損失或性質嚴重的核算事故。如會計憑證填制不規范、會計資料要素不完整、記賬串戶或重復記賬等，此類差錯都可通過糾偏或賬務調整整改，對會計核算資金安全影響程度低。會計核算質量的不斷提高，促使事后監督重心轉移，不能局限于單一的合規性監督，停留在單純的查錯糾偏上，事后監督重心應轉移到防控核算風險、防止資金損失上，應加強對日常監督結果的分析應用，通過開展會計核算風險評估和預警，針對監督中發現的問題和內部控制存在的薄弱環節，提出完善會計核算管理的意見和建議，深化事后監督工作內涵，提升監督工作層次。

二、事后監督轉型實踐

事后監督轉型是順應會計核算快速發展的內在要求，也是進一步提升事后監督效能的必要途徑。近年來，福州中支堅持以風險控制為導向，以績效提升為根本，在事后監督轉型方面進行了有益的嘗試。

（一）探索監督工作機制

針對事后監督部門未實行條線管理、業務指導分散于不同部門的現狀，建立福建省人民銀行系統事后監督聯席會議制度，明確聯席會議是加強協作、交流經驗、共享信息的議事組織。確定聯席會議學習培訓、風險防范和發展規劃等十個方面的議題，充分發揮省會中心支行事后監督業務指導和協調作用。定期召開事后監督聯席會議，組織省內各事后監督部門交流工作經驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監督工作的建議及措施。開展全省事后監督業務競賽，將把好核算質量關、加強資金風險防范作為競賽目標，以監督水平提升為根本，鼓勵事后監督管理及手段創新，通過競賽推動全省監督水平的整體提升。不定期舉辦事后監督專題業務培訓，邀請支付結算、國庫等業務主管部門介紹會計核算業務發展及風險防控重點，增強事后監督部門對核算業務及相關規章制度的理解和認識，適應會計核算業務變化后監督工作需要。

（二）創新風險監督手段

以防控會計核算資金風險為核心，探索構建風險導向型監督模式。按季發出事后監督風險提示，收集省內事后監督中發現的核算問題，通過分析問題的性質、發生頻率及對資金安全的影響程度，將問題分為事故、核算差錯和規范性問題三類，分別以紅、橙、藍三色標識風險等級，向省內各中心支行分管領導、核算與監督部門發出風險提示，提高事后監督風險管理水平。每半年開展事后監督業務分析，總結監督情況，分析核算差錯特點，探討差錯產生的原因，運用同期對比、發展趨勢預測等方式，加強對監督結果的統計和分析，排查核算風險隱患。推動核算業務分類監督，將監督對象按辦理的業務范圍、業務量大小分類，將監督內容按資金風險程度劃分，將監督時點按月（年）末、節假日前后、一般工作日區分，明確監督標準；對重點賬戶、特殊業務和重要時點實施監督與再監督，對資金風險較小的業務進行合規監督，促進監督工作由合規監督向風險監督轉化。開發國庫支付業務監督軟件，對國庫會計核算風險較大的撥款、退庫等資金出口環節實施電子監督，并將EX-CEL應用于國庫核算平衡關系及操作日志的監督，防范國庫資金風險，提升事后監督效率。

（三）促進監督成果運用

加強橫向部門間業務交流，定期召開福州中支事后監督聯系協調會議，業務管理部門、核算部門和事后監督部門參加。通報事后監督情況，并就監督中發現的風險性、制度性、操作性問題進行探討。近年來，通過聯系協調會議提出50余條完善會計規章制度、會計管理和內部控制的意見建議，大多數被業務管理部門采納，或據此明確相關制度規定，或及時向總行反映，有力地推動會計核算規范、安全開展。建立信息共享平臺，結合當前事后監督工作特點，依托福州中支內聯網，建立《事后監督業務工作平臺》，及時登載工作動態、分析報告、會議紀要和風險提示等信息，促進全省事后監督資源共享。建立會計核算差錯案例庫，收集2009～2013年全省事后監督發現的差錯，界定差錯類型，描述差錯情況，形成電子監督成果，供全省監督部門與核算部門借鑒參考，提高監督信息轉化運用的效果，有效地發揮了事后監督的綜合反映作用。

三、新形勢下事后監督轉型探討

近期，人民銀行總行下發了關于地（市）中心支行內設機構調整的意見，地（市）中心支行不再保留事后監督中心，事后監督職責按業務條線分別交由相關核算部門履行，即由跨部門監督改由部門內監督。無論事后監督部門如何調整，事后監督職責仍將履行。面對會計核算和監督機制的發展變化，事后監督只有通過轉型才能適應更高的新要求。

（一）監督機制轉型

《中國人民銀行會計核算監督辦法》將“會計核算事后監督”改為“會計核算監督”，體現了事前、事中、事后全過程控制的監督理念。目前事前、事中監督由核算部門負責，事后監督職責由事后監督部門履行，會計核算風險控制相互關聯的整體被人為分割，易形成重復監督和監督不到位的格局。應通過頂層設計和底層推動，建立起適應會計核算業務發展，符合資金風險防控需要的監督機制。一要理順事后監督管理機制。將各級分支機構事后監督職責回歸營業、國庫、貨幣金銀等核算部門，在管理機制上實行自上而下的條線統一管理，融事前、事中、事后監督于一體，統籌規劃會計核算各環節風險防控，避免管理協調不暢、信息溝通脫節，重復且無效勞動等現象，有效整合監督資源。二要構建大監督機制。會計核算事后監督要與業務管理部門現場檢查、內審部門內控檢查實現信息共享，職責互補，加強監督交流、溝通、反饋力度，發揮事后監督成果獨立性、及時性、全面性等特點，為業務管理部門完善制度建設，加強風險管理提供決策支持。要運用事后監督結果，確定會計核算檢查方案，突出檢查的針對性；要結合現場檢查情況，調整日常監督重點，促進現場檢查與日常監督互動互補，切實發揮監督合力。

（二）監督模式轉型

目前，事后監督仍停留在合規監督層面，較多注重微觀差錯的檢查，忽視對會計核算業務的風險評估與判斷，以及對潛在風險的監測與預警。要在合規監督的基礎上，構建科學、系統的會計核算風險管理模式，建立風險識別、評價、預警和處置辦法，充分發揮事后監督防控會計核算風險的作用。一是日常監督與風險分析相結合。突出監督重點，加強對關鍵業務、特殊時點和要害崗位的監督，堅持從動態、全面的角度出發，分析核算過程、內部控制、資金流動等風險防控環節，開展風險監測和風險預警。二是差錯糾正與管控措施相結合。對監督過程中發現的核算差錯要從管理層面、制度層面分析，及時反饋和落實整改，促進會計核算規范操作；對會計核算中出現的苗頭性、傾向性風險問題，要及時提出防范措施，堵塞漏洞，排除隱患。三是監督結果與質量評價相結合。依據日常監督結果，對核算過程、核算結果和核算管理持續跟蹤、監測，定期評價會計核算狀況，針對人員配備、崗位設置、核算操作等方面存在的不足，要提出加強管理的具體建議，實現由真實性、合規性為主的監督向以資金風險防控為重點的監督方向轉變。

（三）監督手段轉型

相對于不斷升級完善的會計核算系統，事后監督手段滯后，特別是占整個事后監督業務量70%以上的國庫會計核算，仍以手工監督為主，缺乏層級控制、自動識別和全面涵蓋。借助科技力量，改進事后監督手段，提升監督效能是推進事后監督轉型的必然選擇。一是開發監督系統。改變目前國庫、貨幣發行會計核算手工式、粗放式監督狀況，探索監督系統與核算系統的有效對接，從核算系統提取原始數據，將人工核對、計算、校驗等基礎監督功能以監督系統替代；依托系統功能，從日常業務監督、風險環節監控、重要事項審批等不同角度，實施重點、實時、動態監督，并對各類核算數據進行監測與統計分析。二是優化監督系統功能。ACS監督子系統，不僅具備對特定業務的實時監督功能，還通過設定監督條件對一般業務比例監督，前移監督關口、突出監督重點，相比原有憑證影像事后監督系統復核式比對的監督模式前進了一大步。但仍存在優化空間，如ACS憑證受理與賬務處理前后臺分離，營業網點與總行業務處理中心各負其責，該模式下核算資金風險隱患理論上只存在于憑證影像的真實性與合規性，地（市）中心支行監督職責調整后，憑證從核算到監督環節的即時傳遞成為可能，應將憑證影像監督由事后監督調整為實時監督，避免監督時效滯后在風險防控上的局限。同時，對核算系統能自動校驗、核算環節已實施控制的業務，如商業銀行通過ACS前置系統辦理的財政存款、電子對賬業務等，可調整事后監督頻率，將按旬、按日監督改為按月監督，避免重復勞動，提高監督效率。

（四）監督隊伍轉型

篇2

關鍵詞:事后監督;風險預警;機制

中圖分類號:F830文獻標識碼:A文章編號:1007-4392(2009)增-0149-02

一、事后監督防范風險過程中存在的問題

一是事后監督風險管理制度不健全,影響風險監督效能的發揮。首先表現在事后監督管理層面上,事后監督風險防范導向不強,缺乏科學有效的風險分級管理辦法。其次,目前的事后監督方法及監督系統落后于業務發展和風險管理的需要,難以做到對高風險的有效控制,監督的效果和效率有待進一步改善。

二是事后監督業務發展滯后導致監督重點不突出。目前,監督業務發展遠遠落后于業務部門,事后監督主要是依賴手工審核、翻閱、查對賬表和憑證,監督效率低,只能停留在對會計憑證的規范性、完整性和賬務核對的準確性等方面的全面復審。“全面復核”的工作量大,程序多,監督人員已無精力對核算業務的風險環節實施有針對性的重點監督,監督方式、監督方法、監督手段與現代化的支付清算體系不相適應,監督工作處于對某一時點的靜態檢查,監督手段和資金風險防范手段滯后,監督內容缺乏“針對性”,導致事后監督層次不分明、重點不突出。

三是事后監督部門對風險識別、預警、風險分級管理缺乏針對性。監督部門依據相關制度規定對會計核算業務進行全面復審、檢驗,延續會計核算過程,裝訂、整理會計資料。而對防范資金風險的途徑和方法普遍欠缺,特別是沒有將涉及資金流出的關鍵崗位、關鍵業務環節作為事后監督的切入點進行重點的、有針對性的核查。對于事后監督中發現的問題沒有進行識別、監測、風險評級,確定風險程度層面,向業務部門提示風險。監督結果對被監督部門沒有起到風險防范提示、預警的作用。

二、建立事后監督風險預警機制的必要性

一是建立會計核算風險事后監督預警機制是人民銀行會計核算風險控制的需要。事后監督是防范和化解金融風險的內控體系中的重要部門,隨著會計核算體制和支付清算體系不斷變革,對人民銀行資金風險防控提出了挑戰,多元化的資金清算體系使資金的風險點更多,防范風險的難度和資金差錯造成的損失更大,事后監督中心是央行會計核算改革的產物,在央行會計數據集中速度加快的形勢下,事后監督做為央行內控體系的重要環節,必須賦予監督部門風險管理的職能并采取多種行之有效的監督手段,防止人民銀行資金損失,發揮事后監督防控資金風險的屏障作用。建立會計核算事后監督風險預警機制顯得日益重要。

二是建立會計核算風險事后監督預警機制是轉變監督職能的需要。會計核算業務風險防范作為事后監督工作的首要目標,已越來越受到廣泛重視,事后監督工作重心從合規性監督向風險性監督轉變已成為必然趨勢,事后監督水平的高低,直接影響著資金的安全。只有深刻分析排查會計核算業務風險隱患,行之有效的監督防控措施,才能充分發揮事后監督有效防范資金風險的作用。事后監督應改變監督工作的表面化模式,對資金核算過程和核算系統運行中潛在的風險和違規行為進行全過程、全方位、深層次的重點監督和反映,找出存在的制度性缺陷和執行性缺陷。事后監督部門通過轉變監督職能、創新監督模式,建立風險預警機制,形成有效的反饋溝通機制,發揮在會計核算風險監督方面的預警提示作用。

三是建立會計核算風險事后監督預警機制是完善制度、強化制度執行的需要。事后監督可通過全面、連續、及時的監督審核,對前臺會計核算制度執行情況進行實時監測、動態分析。針對會計核算業務的重要風險點及風險環節,以規章制度和操作規程進行約束。在基本制度上保證核算業務安全性的同時,從中發現并反映制度缺失及漏洞,提出有效控制資金風險,完善制度的意見和建議。

四是建立會計核算風險事后監督預警機制有利于提示各部門增強風險意識和責任意識。事后監督部門通過風險分級預警,分析被監督部門會計核算業務風險程度,對風險度較高的會計核算業務向相關部門及時發出預警,有利于提高被監督部門的警惕性和風險防范意識,實現事后監督與前臺事前控制防范的有機結合。便于業務部門及時采取措施進行處置和管理,從而達到有效防范資金風險。

三、事后監督風險預警機制的具體方法

一是劃分會計核算過程中的風險點。包括:一般性風險:指會計核算人員因工作疏忽造成一般性差錯,對會計核算規范或質量產生一定程度的影響。如錯填、漏填憑證信息、借貸方向錯誤、憑證及賬表漏蓋公章或個人名章等。嚴重性風險:指會計核算人員因操作不規范造成較大差錯,對會計核算質量產生較大影響,存在一定的資金安全隱患。如會計科目及賬戶的設置、使用錯誤;重大性風險:指會計核算人員因重大失誤、操作不規范、或違反會計核算內部控制制度進行業務操作及制度缺失,造成嚴重差錯,存在重大資金安全和風險隱患。如發出、接收業務清單與實際發出、接收業務內容不符。

二是對事后監督發現的會計核算風險問題進行評價。會計核算風險事后監督評價管理,指事后監督部門依據對被監督部門實施核算業務監督過程中發現的問題和業務差錯,對直接或間接存在風險以及可能存在的風險隱患進行分類的基礎上,采用定性和定量相結合的方法,對被監督部門會計核算風險進行識別、監測、評價。會計核算風險事后監督評價應遵循規范性、全面性和時效性原則,即依據會計核算與管理的各項制度,對出現的一般性風險、嚴重性風險、重大性風險進行綜合識別判斷,評價其風險程度,為及時、準確的確定會計核算風險等級,防范和控制資金風險提供判斷依據。

三是對評價期內的會計核算風險確定風險等級。對評價期內的會計核算風險確定風險等級,根據會計核算風險特征以及對會計核算工作的影響程度,確立監測指標,按資金損失可能性、大小和風險程度,確定風險級別。

四是向被監督部門反饋評價結果。會計核算風險事后監督評價反饋是事后監督部門對一定會計核算期間的監督結果,通過識別監測、分級評價、劃分風險等級,預測風險可能帶來的潛在后果,通報被監督部門并提示風險程度,督促相關部門消除風險隱患。

課題主持人:李江

課題組成員:李年有范谷嵐

娜麗羅曉英

篇3

【關鍵詞】財務；風險點；排查；防控

一、建立財務預警防控體系的重要意義

根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》以及相關的財經法規、財會制度，為了進一步加強財務管理與會計核算工作，建立健全內部財務管理制度，嚴格實施財會監督和內部審計監督，不斷促進學院財務工作高效、有序進行，進一步實現廉政陽光財務，保障學院財務健康發展，我們針對排查出的風險點，并結合學院實際情況，制定了財務風險防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅實基礎。

二、財務風險防控措施和程序的實施范圍

財務風險防控是一個連續的、循環的、動態的過程，需要各個部門的積極配合和大力支持。財務風險防控措施和程序的實施范圍包括學院全體教職工，重點是掌握審批權、審核權、經濟業務相關人員及全體財務人員。不僅財務人員要嚴格遵守有關規定，學院教職工在財務核銷過程中及財務管理涉及環節也要嚴格遵照執行，立足建立一個“全員化、全程化、全優化”的財務風險防控體系。

三、財務風險點產生的原因

1.財務風險監控手段不足，風險識別能力不高。2.財務管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財務決策缺乏全面的論證、科學的分析。

四、財務預警防控的主要風險

點及風險防控的具體措施根據財務風險控制原則及效益優化原則，我們排查出的主要財務風險點有：核算管理風險、預算管理風險、收入管理風險、支出管理風險、票據管理風險、資產管理風險。針對以上風險點，我們總結了他們的主要表現形式，并制定了風險點的防范措施。（一）核算管理風險點的表現形式：1.會計人員未按支出審批程序和支出標準審核支出憑證。2.會計人員對數據的計算、抄寫錯誤。3.原始憑證不真實，從而套取現金。4.網絡安全風險。核算管理風險點防控措施：加強會計隊伍建設，建立科學的風險管理理念，建立健全有效的財務內部控制，強化計算機與網絡安全措施，全面遵守會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，把思想行動統一到貫徹落實制度、規定上來，堵塞財務管理漏洞。在會計核算工作中，我們要嚴格遵照會計核算規定，嚴格規范財務審批程序，對發生的費用支出要及時進行歸集處理。排查核算中是否按學院財務管理規定核銷，是否是有效票據，對于各類票據、印章不全或偽造變造的票據不予報銷；審核各類經濟業務的項目、金額、日期等事項是否屬實，財務核銷審批和經濟業務審批的程序是否完整等，通過落實制度、規定，做到事事按規定辦、事事有據可依，堵塞管理漏洞，保證會計核算真實、準確、完整。網絡財務信息安全風險防范是一項系統工程，需要財務和信息部門的密切配合、能力協作，采取以下措施，增強系統抵御風險的能力，確保網絡財務信息安全。1.強化網絡財務信息安全。2.加強網絡安全技術防范。3.加強財務數據管理。4.加強財務信息化安全制度建設。5.加強對計算機病毒和黑客的防范。6.加強身份認證和權限控制。（二）預算管理風險點的表現形式：1.人員、資產等基礎數據不真實，核定預算經費數據錯誤。2.隱瞞預算收入和支出，未按要求全部納入預算管理，預算反映不全面。3.預算編制不準確，未經依法批準擅自變更預算，導致無預算、超預算支出。4.虛列預算項目、擅自擴大支出范圍，提高開支標準。5.預算安排不科學，導致預算執行不到位。6.沒有按照預算規定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預算管理風險點的防控措施：制定全面預算相關制度，詳細規定預算管理體制、組織機構、預算編制的內容和方法，加強基礎數據的審核，確保預算數據真實準確。強化預算收支管理，科學合理編制部門預算，各職能部門負責各自職責范圍內的收支編制預算并嚴格執行。強化法制觀念，嚴格執行《中華人民共和國預算法》和實施條例。強化監督，加大預算執行情況審計監督力度。（三）收入管理風險點的表現形式：1.虛報收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉移行政性收費、罰沒款及各項收入。2.私設“小金庫”。3.資產處置、出租等經營性收入不入帳。4.違規收費、罰款及攤派。收入管理風險點的防控措施：進一步規范《財務管理制度》，嚴格控制費用，合理、有效地利用資源，提高資金營運效益。在收入管理程序中，我們應堅持“集體決策、層層負責、控制使用、厲行節約”的原則，嚴格控制費用，合理有效的使用資源。進一步規范《財務管理制度》，嚴禁私設銀行帳，完善程序制約和責任牽制制，應進一步落實目標責任制，提高工作效率，有效合理地調度配置資源。（四）支出管理風險點表現形式：1.假公濟私、虛報發票、偽造憑證。2.超支出預算列支。3.違反規定報銷，擅自擴大開支、提高開支標準。4.專項資金未專款專用。5.不執行采購規定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費等擠占項目支出。7.重大開支不經集體研究。支出管理風險點的防控措施：制定《財務公開制度》，完善財務報銷制度，嚴格執行財務支出管理制度，加大財務支出審核力度，定期開展內部審計。（五）票據管理風險點表現形式：1.違反規定印制財政票據。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財政票據。3.轉借、串用、代開財政票據。4.票據保管不力，丟失票據。票據風險點的防控措施：落實《票據管理辦法》，落實票據內部審計制度。1.不得使用自制票據收費和罰款，不得使用往來款收據收取法定收費罰款，不得使用往來款收據自立項目收費，不得向其他單位出借票據。2.票據領用登記手續齊全，票據領用登記與庫存實際情況相符。3.開具票據規范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時加蓋單位收費章或財務專用章。4.專設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和被盜用。（六）資產管理風險點表現形式1.現金管理不符合規定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產處置不按規定辦理。3.大額固定資產處置不經集體研究。4.應納入資產管理范圍的沒有納入資產管理范圍。5.應收款和預付款長期結算不清。6.因車輛事故而造成經濟損失。7.車輛保險購置違規操作。8.車輛報廢、拍賣違反程序。資產管理風險點防范措施：加強固定資產管理，完善固定資產管理責任制，保障固定資產安全、完整。固定資產采購實行學院集中采購、統一采購的方式，嚴格按照采購程序進行招標；在固定資產防控過程中要進一步完善固定資產管理責任制，對固定資產實行專人管理，手續齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風險，按照固定資產的不同類別和使用特點進行分門另類的管理，固定資產由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責；固定資產處置應嚴格按照院有關規章制度進行，保證各項資產安全完整，防止流失、毀損。

五、學院財務風險點規避的要點

篇4

【關鍵詞】會計核算 事后監督 動態化運作

在會計核算質量要求日益嚴格的新趨勢下，為了進一步發揮事后監督的保障作用，追求健全的核算安全防控體系，探索將監督重點從著眼于對核算結果的監督擴展到對核算動態化監督，將風險防范有效控制在會計核算動態化的各個環節，是創新事后監督理念、監督手段，改進監督效果的有益途徑。

一、動態化監督的必要性分析

（一）有利于做到監督及時，降低核算風險可能性

目前事后監督工作的主要介質是被監督部門的紙質憑證、賬表與核算系統業務信息，這些資料信息是會計核算結果的集中反映。事后監督未發現差錯并不能排除核算不規范的情況，因違規業務操作不一定產生差錯，卻增加了以后產生業務差錯以及資金風險的概率。因此，將監督重點進行會計核算動態化運作，將動態化監督與結果監督相結合，是事后監督防范資金風險，提升監督效力的必要措施。

（二）有利于完善資金風險防控體系，提高會計核算水平

目前人民銀行風險控制體系的過程監督和結果監督主要情況是：人民銀行的風險控制體系主要包括業務部門的管理控制、內審部門的審計監督、紀檢監察部門的執法監察和事后監督部門的事后監督；風險控制體系不健全。業務部門的管理控制屬于自我控制。內審和紀檢監察部門的監督是有重點的，但卻是非連續、不及時的。風險防控體系缺乏對業務部門核算動態化獨立、連續的監督。

二、動態化監督的實施

（一）監督傳導介質為核算系統日志

人民銀行會計核算基本實現了電子化，中央銀行集中核算系統可以產生ABS核算系統日志，國庫核算系統可以產生TBS核算系統日志。以ABS3.0核算系統日志為例，日志記載的要素包括：終端號、操作員代碼、操作性質代碼、賬務日期、系統時間、主要內容。從日志中我們可以知道在什么時間、什么機器上、哪位操作員進行了什么性質、什么內容的操作。系統日志集中反映了當日所有操作人員的操作明細，是對核算動態化的詳細記錄。所以，我們可以將核算系統日志作為動態化監督的傳導介質。

（二）監督方式——電子化輔助監督

目前對核算系統日志的監督以手工監督為主，這種監督方式存在諸多弊端：一是信息量過大，難以監督全面。以國庫核算系統日志為例，每天打印的日志一般有成百千條信息，靠手工監督難以面面俱到；二是信息交錯記載，監督效率低下。系統日志完全按照時間順序打印，各操作人員操作信息交錯記載，監督工作費時費力，難以發現操作隱患；三是人員配備短缺，難以監督到位。事后監督人員每日忙于會計憑證的監督，僅有很少的時間和精力用來監督系統日志。

（三）監督內容——合規性與實質性審核

對核算動態化的監督可以分為合規性審核和實質性審核兩種。前者只需審核系統日志、各項操作是否符合相關規定，有無異常現象等。后者則需要將系統日志與會計憑證聯系起來，審核操作記錄與會計憑證內容是否一致。這里我們以ABS3.0核算系統日志為例簡要闡述如何進行動態化監督。

1.合規性審核。（1）審核有無異常操作。如數據恢復操作是否經分管行領導審批；日初始化和日終處理的時間是否正常，異常情況是否提供說明；有無在非工作時間內進行業務操作，節假日加班等是否經批準。（2）審核各操作人員是否按各自工作權限操作。按“操作性質代碼”排序，審核各項重要業務參數的設置和用戶管理是否由會計主管進行操作；根據“操作員權限表”，審核各操作人員權限有無變化、是否按當日權限進行業務操作。（3）審核各操作人員操作流程的合規性。逐一篩選各操作人員記錄，審核其操作的規范性，如是否及時簽退等；找出“終端號”和“操作員代碼”之間的對應關系，從中了解某操作員一般在哪個對應的終端上操作，如果其操作終端出現改變，如某賬務核算員突然出現在以往是資金清算員的操作終端上操作，應當引起關注，監督人員必須及時詢問。

2.實質性審核。（1）審核資金流出的真實性、完整性。篩選“支付系統往來記賬崗”和“國庫內部往來記賬崗”操作記錄，審核國庫內部往來、大額支付往來資金匯劃（兌）、小額支付往來業務的憑證筆數與金額的一致性。（2）審核賬務的真實性、完整性。雖然系統日志中有金額記載的記錄只包括資金流出（不含同城票據交換）和修改記賬金額兩部分，但是仍然可以找到與會計憑證的對應關系，通過筆數的核對來驗證賬務的真實性、完整性。（3）審核查詢查復等特殊業務的真實性、完整性。如若會計憑證審核中出現查詢查復等特殊業務，可以在日志審核中篩選并驗證“查詢”、“查復”的真實性；同樣，若在日志中發現有類似特殊業務操作，可以從會計憑證中查找相應記錄，驗證其完整性。（4）審核系統日志中操作員與會計憑證記錄經辦人是否一致。根據各操作人員的記錄和相應的記賬憑證，核對系統日志記錄中操作員與相應憑證經辦人名章的一致性。

（四）建立監督評估標準

按照合規性不同程度將核算行為操作與核算結果作等級劃分為，A類正常、B類預警、C警告、D嚴禁、E事件；按業務類型設置核算行為核算結果標準參數，根據業務類別、業務標識號提取監督信息，并與標準參數進行比對，形成相應等級的監督評估核算結果。

（五）及時反饋動態監督預警信息

根據業務動態監督的評估結果，及時向業務經辦部門主管提供預警信息，部門負責人或主管行長可隨時跟蹤掌控業務辦理的合規性狀況，及時督促糾正不規范的核算行為，將風險控制在萌芽狀態。

三、工作建議

（一）制定動態化監督制度及操作辦法

鑒于動態化監督對于風險控制的重要性，建議研究制定有關動態化監督的工作辦法，明確動態化監督的工作內容，全面深入地推進動態化監督工作。

（二）推廣核算系統日志監督電子化與檔案無紙化

建議總行統一開發核算系統日志監督程序，全面推廣核算系統日志監督電子化，制定相應的監督辦法。同時制定核算系統日志多方電子備份保管制度，逐步實現日志保管無紙化。

（三）完善系統日志記載內容

建議日志內容中增加有關記賬科目和金額的信息，有助于驗證核算動態化與結果的一致性。詳細顯示有關會計主管改變系統參數的信息，將系統參數設置納入監督范圍，增強監督內容的全面性。

篇5

關鍵詞：高校；會計核算；風險防范；控制措施

引言

在高校開展會計核算管理工作時，易受到政策變化、教育模式改變等因素影響，沒有及時更改會計信息，導致會計信息存在各種問題，無法保證會計信息質量。所以，應該給予高校會計核算工作高度重視，做好會計核算風險防范和控制工作，嚴格按照國家法律標準，結合高校現有的管理體系，對各種風險因素進行把控，讓會計核算工作順利進行，發揮其應有的價值，從而促進我國高校事業的穩定發展。

一、高校會計核算風險產生因素

當前，部分會計人員工作態度閑散，缺乏工作經驗，在具體工作過程中，常常會出現數據計算錯誤、錄入錯誤等情況，給會計信息的真實性和精準性帶來直接影響。部分高校會計工作人員沒有嚴格按照職業道德標準開展工作，往往只按照上級部門下發的指令進行工作，存在信息失真現象，使得部分會計信息無法查證。

二、高校會計核算風險的表現形式

（一）債務風險

隨著學校招生規模的逐漸擴充，各個高校不管是在辦學場地上，還是在辦學設施上都得到了明顯改善，而這些方面都需要在充足資金的支持下實現學校正常運轉。因此，為了能夠讓資金得到科學使用，防止資金大量消耗，各個學校需要給予會計核算工作高度重視。但是從目前情況來看，部分高校為了擴招，盲目跟風，缺少對學校自身情況的評估，使得招生數量遠遠超出學校可以容納的學生數量。隨著學生數量的增多，學校需要增加教學樓、食堂等基礎設施，而學校對教育經費的投放遠遠不能滿足學校擴招要求，再加上政府部門資金補助十分有限，學校自身資金存在缺口，使得高校不得不舉債，面臨一定的債務風險。

（二）票據風險

票據風險是由于諸如票據偽造、變造、票據的取得不當，或者相關人員工作上的經驗不足或能力不夠等原因引起的，給有關當事人造成了利益損失。對于高校來說，面臨的票據風險具體展現在兩個方面：首先，票據信息隨意更改——部分人員利用挖補涂改等方法對票據信息隨意更改，用于欺騙銀行或者高校資金，從中獲得非法利益；其次，發票匯票虛開——一些企業或者個人通過虛開發票來套取高校的資金，使得高校在會計核算上面臨一定的風險。

（三）清查風險

高校在開展會計核算工作時，財產清查作為重要內容之一，需要核查和盤點高校各項資產情況，確保實際數額和賬面數額相統一，以更好了解高校各項資金使用情況。政府預算安排，經費預算外撥款及其他費用，其軍事高校資金重要來源，這些資金的管理和使用，通常以項目形式進行，但是大部分情況下，項目負責人和財務經辦人并非為同一個人，這就使得資金在使用與管理過程中將會面臨舞弊的現象，給學校會計核算工作開展帶來影響。

（四）內控風險

內部控制風險也就是指高校沒有科學構建內部控制管理體系，缺少具體的會計實施計劃，會計核算和事后監管工作無法順利落實，使得其隨意擴大支出，亂開科研項目等現象頻繁出現，造成高校會計核算信息失真。

三、高校會計核算風險管理存在的問題

（一）思想意識問題

從會計核算角度來說，高校和常規企業比較存在明顯差異，這是因為高校大部分資源來源于國家財政撥款，因為受到此特性因素影響，一些高校管理人員不會給予會計核算工作充分重視。如果管理人員的關注力度不高，高校在會計核算方面存在的問題就會逐漸增多，如果沒有得到充分處理，將會引發會計核算風險。

（二）內部控制問題

內部控制主要指財務部門工作人員之間相互制衡的管理體系，完善的管理體系可以促進高校會計工作的順利進行。但是從目前情況來看，高校會計工作比較繁瑣，內部控制制衡體系存在一些不足，部分人員沒有按照內部控制要求工作，存在諸多借助體系鉆空子的狀況。內部控制管理失衡，將會給各種謀取私利現象的出現提供條件，從而引發高校會計核算風險。

（三）監督管理問題

高校會計核算風險通常和監督管理部門有著直接關聯。隨著經濟社會的快速發展，社會各界開始對財務工作高度重視，而高校會計核算工作力度的提升也是非常重要的。為了保證高校會計核算工作順利進行，需要各個部門給予會計核算工作充分重視，結合實際情況，加大監督管理力度。但是在實際中，因為監督管理部門職責意識不強，監管力度不足，使得高校在會計核算上依舊采取傳統的工作方式和體系，并且與實際工作和體系要求相背離，從而影響高校會計核算工作的有序進行。

四、高校會計核算風險的防范與控制措施

（一）強化思想意識，加強人才培訓

要想從根源上處理會計核算的各個問題，首先應該引起高校管理層的高度重視。高校管理人員因為受到傳統管理理念影響，把工作重心放在學術研究和教學上，對會計核算工作的關注力度比較弱。所以，必須要求管理人員明白會計核算在高校發展中起到的作用，并做好會計核算風險防范工作，讓高校可以在激烈的市場競爭中穩定發展，給其他工作的順利進行提供會計數據支持。為了確保高校會計核算工作質量和效率，應該科學分配會計人員，使其明確崗位職責，在會計核算中應該給予各種錯誤現象高度注重，減少錯誤發生率。

（二）完善內控體系，加大執行力度

在新形勢背景下，為了實現高校更好發展，需要在高校內部創建良好的內控管理環境，加強高校管理體系建設，保證各項工作順利進行。尤其是對于高校財務工作來說，需要加大財務管理和核算力度，做好財務風險防范工作，保證財務會計工作有序進行。內控環境建設和內控體系完善是創建和諧美好財務環境的關鍵，能夠從根源上避免財務會計風險出現。為了實現高極財務內控體系建設，需要對合同法相關內容進行充分了解，在國家法律規范下進行會計核算和管理，具體內容包含了政策出臺、加大宣傳、獎罰制度建設等。高校財務人員需要組織各級部門人員加強內部核算控制，及時找出工作中存在的問題，按照實事求是的原則，分析會計核算風險產生原因，從風險關鍵點入手對癥下藥，從而達到風險防范和控制的效果。此外，一個部門的運營發展，需要得到高校內部和外部的監管，并受到相關管理體系的約束。高校管理人員需要給予內部控制工作充分重視，結合高校運營狀況，科學構建完善的內部控制體系，嚴格按照內部控制管理要求落實好會計核算工作，加大內部控制管理力度，將其執行到位，對會計核算過程進行管理，及時找出存在的工作問題并進行處理，從而提升內部控制管理水平，減少會計核算風險出現。

（三）加大監管力度，提升管理水平

高校會計核算工作往往和多個部門有著直接關聯，想要減小會計核算風險，需要各個部門的高度配合。高校需要在內部設定專業的監督管理部門，由專業工作人員負責，并做好內部監管工作，提高監督管理水平。首先，加強內外監管。從高校師生角度來說，會計核算涉及的內容比較多，所以在會計核算過程中需要從內外監管角度入手，強化會計人員風險防范意識，讓其在實際工作中能夠做到操作規范，靈活使用各種會計核算技巧，全面提高高校會計核算水平。并且，為了減少財務會計風險出現，還要把現代化技術應用到學校會計核算工作中，通過構建完善的監督管理系統，對日常會計核算各個環節進行動態監管，促進學校構建完善的會計核算內外監管體系，讓高校會計核算工作有序進行。在實際過程中，應該通過海量會計核算信息采集，并與內外監督體系融合，對會計核算工作中出現的問題進行充分了解，并對實際會計核算工作內容進行適當調整，在會計核算崗位人員相互配合和監管下，嚴把會計憑證審核關，保證會計信息質量。另外，學校也可以利用媒體等手段，對高校會計核算進行輿論監管，深化高校會計核算監管力量，從根源上避免等行為出現，讓高校會計核算人員操作更加規范專業，防止高校內部出現各種會計核算風險問題。其次，加強風險識別。在風險識別和控制過程中，學校需要做好風險識別工作，這將會給風險防范效果帶來直接影響。在實際風險防范和識別過程中，學校可以采取定期或者不定期等管理方式，要求相關人員對會計核算各個環節進行排查，及時找出存在的風險隱患，并對其進行有效處理，從根源上避免不良風險問題的出現。與此同時，學校也可以利用信息化手段，加強會計核算風險管理體系建設，明確會計核算及風險評估指標，通過利用各種信息平臺，對會計核算整個過程進行識別，及時找出存在的風險，明確風險等級和范疇，將存在的會計核算風險問題全面處理，制定有效的風險防范對策，靈活使用各種現代化防范手段，從根源上實現對會計風險的控制。除此之外學校也可以結合會計核算風險，對各個部門提出針對化要求，通過優化會計憑證等內容明確會計憑證和會計報表之間關系，對日常會計核算過程進行客觀評估，利用風險管理系統對會計核算風險進行識別，深化風險防范和控制，提高學校風險控制水平。最后，高校需要優化內部監督管理體系，將會計工作落實到具置，明確工作職責，實現不同工作崗位職責分離，尤其是記賬、核算等方面，讓其相互監管和規范，提高會計工作水平，從根源上防范會計核算風險。

五、結語

總而言之，隨著教育體系改革的深入，加強會計核算，可以防范各種風險。高校應該給予會計核算風險防范工作高度重視，在高校內部構建完善的管理體系，加強內部控制和監管，提升會計核算風險管理水平，促進我國高校事業的長效發展。

參考文獻

[1]賈伊娜.高校會計核算風險的防范及管控分析[J].財會學習,2019(20):159-160.

[2]吳浪.高校防范會計核算風險存在的問題及防控措施[J].現代營銷(下旬刊),2018(04):228.