企業納稅風險防范精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業納稅風險防范，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務總局網站

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關鍵詞：企業；稅務風險；納稅籌劃

現階段，市場經濟體系深入改革，給各行業發展提供了新的機遇。但是在實際中，企業面臨的稅負壓力加大，為了維護企業自身利益，應從多角度出發，結合我國新稅法改革要求，做好納稅籌劃工作，科學規避稅務風險，保證企業經濟效益，實現企業健康發展。在實際中，相關人員應結合企業實際情況，調整經營戰略，采取有效對策，減少企業稅負，延長納稅時間，在企業各項經營活動科學規劃，完成企業合理節稅目標。

一、企業面臨的稅務風險

（一）政策風險導致政策風險出現的主要原因就是對最新稅收政策了解不到位，在本質上，納稅籌劃作為前期規劃的經濟活動，具有一定的前瞻性。在國家稅法不斷調整完善的情況下，將會產生各種不確定因素。如果稅務人員缺少對國家相關政策的了解，使得自身與稅務政策之間存在偏差，主觀意識強烈，在某種程度上加劇涉稅風險出現，影響企業發展。［1］

（二）操作風險對于操作風險來說，一般展現在兩個方面。首先，納稅籌劃人員在使用各種優惠政策時，將會面臨應用不到位的現象，從而引發操作風險。例如，部分企業現有殘疾人比例不滿足既定標準，但是依然可以享有相關政策，該現象在企業中比較普遍，給操作風險出現提供可能。其次，在開展納稅籌劃工作時，因為對稅收政策了解不全面，籌劃中將會面臨各種風險。如企業改制、合并重組中將會產生優惠政策操作風險。

（三）籌劃風險在開展納稅籌劃工作時，一般會滲透在企業各個經營環節中。在企業經營生產中，包含諸多環節，在不同環節中將會產生各種風險因素［2］。并且，企業風險與效益并存，在企業效益受到影響時，納稅籌劃將會從其他方面為企業創造效益，追究其因，就是納稅籌劃在前期規劃中是否規范合理及企業是否可以控制各種風險因素。

二、導致稅務風險出現的原因

（一）稅收風險意識淡薄在企業經營發展中，部分管理人員對納稅籌劃的認識不足，不具備較強的籌劃意識，稅務風險防范意識薄弱。企業損失出現一般是在控制納稅籌劃方案的基礎上，對稅務風險調查不充分導致。企業在納稅籌劃時，缺少完善的管理體系，風險防范機制不健全，沒有對納稅籌劃過程進行追蹤和管控，更不會對稅務風險總結和分析。在出現稅務風險的后，管理人員才意識到納稅籌劃方式可能不合理，再采取防范對策已經為時已晚。

（二）納稅籌劃不合理企業納稅籌劃在預期經營過程中，如果缺少對企業經營特點的了解，只是根據市場發展情況進行編制，將會導致納稅籌劃方案的不合理。企業制定的納稅籌劃方案已經喪失原有價值，所以，納稅籌劃方案是否靈活將會給稅務風險出現帶來一定影響［3］。因為企業在使用稅收政策時，將會受到各種要求的限制，所以企業在經營發展中，不可隨意應用，使得企業納稅籌劃靈活性受到影響，在某種程度上加劇納稅籌劃管理難度，容易產生稅務風險。

（三）納稅籌劃機制不完善企業是企業征稅的主要產業，與稅務部門之間交流密切，但是部分企業沒有給予稅務風險防范工作高度重視，更不會根據納稅籌劃要求，構建完善的納稅籌劃管理機制，缺少專業的稅務風險防范預警體系。部分企業設定的納稅籌劃目標比較片面，只是根據企業所得稅進行。在實際籌劃過程中，缺少明確工作要求，如果一味地注重企業籌劃經濟效益，將會在其他方面加劇企業稅負，影響企業發展。

（四）納稅籌劃激勵體系缺失當前，部分企業在納稅籌劃過程中，沒有建立完善的激勵機制。對于企業而言，納稅籌劃需要縮減企業成本支出，不斷提高企業經營管理水平。在納稅籌劃時，通過前期籌劃，關注事中執行動態，才能對各項涉稅問題科學把控，保證納稅籌劃的實效性。通過建立完善的激勵體系，能夠調動各級人員工作積極性，提高企業工作水平。但是，部分企業忽略激勵體系在企業中的作用，沒有從納稅籌劃角度制定詳細的工作計劃，激勵體系缺失，嚴重打消各級人員工作興趣，阻礙納稅籌劃目標的完成。［4］

三、企業基于稅務風險防范的納稅籌劃對策

（一）強化稅務風險防范意識在開展納稅籌劃工作時，企業管理人員應該從整體角度出發，強化風險防范意識，給予稅務風險防控工作高度重視，結合納稅籌劃要求，建立一套規范的風險防范體系。在實際中，不可憑借以往的工作經驗和主觀意識進行決策判斷，而是從全局入手，在對企業當前所處環境深入分析的情況下，不可一味地按照傳統工作方式和技術，在對企業長遠發展綜合思考的同時，要求管理人員具備發展戰略目光，用系統觀點進行納稅籌劃，保證籌劃中風險與效益均衡。與此同時，企業管理者應該以效益最大化為根本，協調稅種之間的關系，某個稅種計稅下降，將會造成其他稅種的擴大［5］。所以，在實際納稅籌劃中，管理人員應對國家的稅收政策有充分認識，對企業實際經營發展狀況進行追蹤和監控，讓兩者充分融合，制定迎合企業發展需求的納稅籌劃方案，從根源上減少涉稅風險出現。

（二）科學編制納稅籌劃方案在編制納稅籌劃方案前，應對國家稅收政策有深入了解，在秉持合理合法納稅的情況下，根據稅務政策改革情況進行方案調整。在實際中，需要明確納稅籌劃與偷稅、漏稅之間的差別，在滿足國家稅法要求的情況下進行，控制稅務風險。與此同時，管理人員可以結合企業經營發展需求，對納稅籌劃內容進行審核，保證企業在經營生產過程中可以迎合稅收政策變化，加強對納稅籌劃過程的監督與管理，只有這樣，才能從減少稅務風險發生，促進企業健康發展。除此之外，企業領導應及時與稅務部門交流，在開展納稅籌劃工作前，應對稅務部門工作要求有一定認識，保持與稅務部門的聯系，德大稅務部門的支持，極大限度地降低稅務風險發生率。

（三）加強稅務風險預警針對企業納稅籌劃人員來說，為了防范稅務風險，應該加強納稅籌劃風險預警體系建設，在現代化管理方式下，對納稅籌劃中潛在風險問題進行預測和監管，對于已經確定的風險，應做好準備工作，采取有效措施進行處理。為了實現稅務風險的科學預警，需要做好相關信息采集工作，根據獲取的信息，制定風險防范計劃，實現對稅務風險的動態把控。除此之外，為了減少稅務風險發生，提高納稅籌劃人員專業水平是非常必要的。企業需要根據納稅籌劃人員實際情況，制定一套詳細的培訓計劃，通過培訓，讓納稅籌劃人員掌握更多專業知識，提高其專業水平。在制定納稅籌劃方案時，需要秉持客觀事實的原則，減少主觀判斷。一般來說，納稅籌劃人員專業素質越強，籌劃方案越合理，納稅籌劃人員應對稅務、會計、法律等內容有一定的了解，具備專業素養。在納稅籌劃之前，應主動與各部門人員交流，根據各部門實際情況，編制具體的納稅籌劃方案，保證方案既滿足企業發展要求，又符合國家法律標準。

（四）合理使用各種優惠政策首先，采取各種避稅方法。在企業經營過程中，管理人員可以采取各種方式，將節稅作為納稅籌劃的主要目標，在各種規避方法下，實現企業合理避稅，減少企業稅負。一般情況下，在避稅方式選擇時，可以選擇兩種形式，一個是小規模企業政策扶持，另一個是根據國家稅法要求，使用各種優惠政策，實現企業節稅減稅。其次，降低企業稅率。在開展納稅籌劃活動過程中，要想緩解企業稅負，應結合稅法要求，采取各種減稅方法，在合理納稅的同時，提高企業經濟效益。現階段，我國的最新稅收政策，對于部分稅法內容進行明確要求，為了享有更多優惠政策，減少稅率，企業應結合實際情況，科學籌劃，減少企業稅務支出，維護企業稅后效益［6］。最后，靈活使用各種優惠政策。國家在對稅務政策深入改革的同時，也各種優惠政策，幫助企業減少納稅。在實際納稅籌劃中，需要從地域、投資方向等方面，靈活使用國家的優惠政策，保證企業投資的合理性和可行性。企業納稅人應做好成本核算工作，控制企業成本支出，營造良好的經營環境，引導企業健康發展。除此之外，在當前稅收政策中，優惠政策作為緩解企業稅負的重要部分，是幫助企業合理納稅，減少稅務支出的主要方式。為了實現企業合理納稅，為企業創造更多的效益，在開展納稅籌劃工作之前，應合理使用各種優惠政策，在某種程度上提高企業納稅籌劃水平，減少稅務風險出現。在實際中，企業管理人員應對國家的稅收政策有一定的認識，嚴格按照國家稅法要求，編制納稅籌劃方案，采取有效避稅措施，完成企業納稅目標，協助企業健康發展。在企業經營過程中，納稅籌劃作為一項重要工作，是每個企業都要承擔的職責。通過采取各種方式，可以控制企業稅務支出，幫助企業合理納稅，完成合法避稅目標。

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摘 要 相對于現代企業管理的重要環節來說，納稅籌劃是當前企業為降低或減少企業稅務資金負擔的重要財務管理措施，當前經濟環境的多元化形勢下，企業納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場風險，本文針對當前企業納稅籌劃存在的風險形式及其防范措施進行了簡要分析和闡述。

關鍵詞 企業管理 財務管理 納稅籌劃 風險防范

稅收是國家依法進行經濟宏觀調控的重要手段，作為企業財務管理決策的重要組成部分，企業納稅籌劃是基于企業資金流量最大化目標前提下針對企業稅款繳納所實施的科學策劃活動，其技術實踐性相對較強。受客觀因素制約，企業納稅籌劃往往會因其不確定性而面臨不同程度的市場風險，新形勢下，加強企業納稅籌劃風險及其防范措施探究，對于促進企業經濟健康發展極為關鍵。

一、企業納稅籌劃及其納稅籌劃風險的內涵特征

納稅籌劃，是指依法對相關納稅業務進行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來達到節稅目的的活動，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業納稅籌劃是指企業立足于稅法基礎上，在不違反稅法規定條件范圍下，利用現行稅法制度存在的相關差異或疏漏條款，通過對企業融資、投資及經營等涉稅事務活動進行合理規劃與統籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實現減輕或規避稅務負擔，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業發展的各個環節，市場經濟條件下，由于企業在生產經營過程中會面臨各種不確定因素，因此企業納稅籌劃也不可避免的存在著各種風險。所謂企業納稅籌劃風險是指企業在具體的納稅籌劃活動中由于各種不確定因素或客觀原因的存在，導致納稅企業出現納稅損失或付出的相關代價。相對來說，企業納稅籌劃風險具有多樣性和不確定性，危害性較大。

二、當前企業納稅籌劃風險的表現形式

企業納稅風險的成因相對復雜，市場經濟條件下，納稅人員的綜合能力素質、內外經濟環境條件，國家稅收法律政策導向、企業自身經濟活動效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務行政執法的偏差等內外因素都將會導致企業納稅籌劃面臨著多種形式的風險：

1.政策風險：企業納稅籌劃需要在國家相關政策范圍內進行策劃實施，當前市場經濟體制下我國稅法政策的規范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業對國家相關經濟政策理解運用不到位，在政策選擇或政策時效性發生不確定性變化時，則會出現企業納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務機關查處的風險。

2.財務風險：企業納稅籌劃應服務于企業財務管理目標，納稅籌劃是針對企業稅金繳納所實施的策劃活動，企業資本結構對其影響較大，稅法規定企業在納稅時可享有所得稅收益，負債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤中支付。當企業出現過多債務負擔時可能會產生負面效應，最終導致財務風險增加。

3.經營風險。企業納稅籌劃是對企業未來納稅活動的提前策劃，企業的經營活動影響著納稅籌劃方案的有效實施，市場經濟條件下，企業自主經營自負盈虧，若企業納稅籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，或自身經營活動發生變化甚至判斷失誤，可能會導致導致企業經營機制紊亂，造成稅負風險。

4.法律風險。企業納稅籌劃方案中所涉及的相關內容需要符合稅法相關規定，并在稅務機關認可前提下才能進行實施，鑒于我國目前稅務機關對具體稅收事項的自由裁量權，如果企業在稅務籌劃過程中針對相關稅法理解和稅務機關的認定出現偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現納稅籌劃法律風險。

5.信譽風險。企業經濟活動中，信譽是決定企業市場競爭力的重要因素，對于企業適應外部環境，拓展市場空間意義深遠。若企業在納稅籌劃過程中一旦出現違法行為，將會嚴重影響到企業的市場信譽和品牌形象，從而形成納稅風險，增加了企業未來發展經營的難度

三、新時期防范企業納稅籌劃風險的策略

新形勢下，加強企業納稅籌劃風險的防范是優化企業財務資金管理，保障企業資金流量的有效途徑，具體策略如下：

1.加強職業道德建設，強化企業納稅籌劃風險意識

企業納稅籌劃技術綜合性較強，屬于融合稅收、會計、財務、法律等多種理論知識的財務管理活動。企業要防范納稅籌劃風險，首先要加強企業納稅籌劃人員的職業道德建設，全面樹立企業納稅風險意識，強化其財務管理的服務職能和責任理念，針對企業納稅籌劃項目全面提高統籌策劃能力、加強與各部門的配合協作能力，提高財務風險分析預測能力。

2.規范納稅籌劃程序，優化企業納稅籌劃方案體系

企業納稅籌劃的過程實際上是據其生產經營活動針對稅收政策進行選擇應用的過程，貫穿于企業生產經營的全程，企業要根據納稅企業實際情況以企業生產經營活動為載體合理選擇法律依據制定并優化納稅籌劃方案，保障企業納稅籌劃方案及其實施程序的靈活性，加強籌劃方案的審查和評估，科學預測分析納稅方案的潛在風險，適時優化籌劃內容，保證納稅籌劃目標的實現。

3.關注政策導向變動，構建企業納稅風險預警機制

國家政策法律是企業納稅籌劃的依據，目前我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，企業納稅籌劃時必須適時關注國家稅收法律政策的變動情況，全面了解企業財務經營狀況以及自身現金流量等各項納稅要素，規范和完善財務會計賬薄等基本依據，利用稅法賦予的稅收優惠政策準確及時地制定納稅方案，構建企業納稅籌劃風險預警機制，盡量減小和規避風險產生。

4.注重企業成本效益，加強企業納稅籌劃成本控制

成本效益是企業管理的重要原則，企業實施納稅籌劃必須在進一步優化企業內外發展環境的同時嚴格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機會成本，全面權衡納稅方案并在實施過程中加強成本控制，盡量將企業納稅籌劃的實施成本和損失控制在小于所得收益之內，減少不必要的成本支出，保證實現納稅籌劃預期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標。

結束語：

總之，納稅籌劃是企業降低納稅成本實現企業利益最大化的重要手段。針對市場經濟環境中企業納稅籌劃所面臨的諸多風險形式，優化選擇稅法政策及納稅方案，加強納稅籌劃風險的預警和防范，有益于企業節約財務資金，優化資源配置，實現企業財務管理目標、增強市場競爭力。

參考文獻：

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關鍵詞：煤炭企業；煤炭企業；納稅籌劃；風險防范

一、納稅籌劃的意義及風險

（一）納稅籌劃的意義。納稅籌劃有益于降低一定的企業稅負。煤炭企業在進行籌資、投資等決定著企業將來發展前景以及發展方向的相關決策時，將納稅籌劃引入其中，會對企業產生一定的影響，將受益、利潤最大化。企業在進行生產經營時，對某一項稅收進行恰當地稅收籌劃的話，了解并充分的利用好恰當地優惠政策，有利于企業減少稅收的負擔增加企業的收益，增加企業的競爭力，并通過合法的手段維護企業的權益，使企業的經濟利益、利潤達到最大化。

納稅統籌對于增加納稅人依法納稅的意識是十分有用的。在中國，國有大中型企業或外商投資企業是較早進行納稅籌劃的納稅人，他們大多都是納稅先進單位，并且擁有相對健全的會計核算體系和規范的納稅行為。從這個現象我們可以看出，納稅籌劃這個行為的進行，自身就驗證了增強納稅意識的效果，也可以說是納稅意識強的表現。與此同時，相關的納稅人員可以通過納稅可以更加深入地理解、明白和運用相關的稅法，這樣可以使得會計核算制度得到進一步的完善。

納稅籌劃有利于提高企業的經營管理和財務管理水平。企業經營管理和財務管理的三要素是資金、成本和利潤。而企業進行納稅籌劃的目的，就是為了實現資金、成本和利潤的最佳組合。因此，納稅籌劃是企業的經營管理和財務管理的一個重要的組成部分。有些企業在進行高級財務人員的招聘時，會將稅收知識作為招收人員的重要審核標準之一。

（二）相關的風險。企業的納稅風險中，影響最大的便是稅收負擔的風險。

由于增值稅在煤炭企業的納稅征收中占有較大的比例，這使得企業的稅收負擔較重。雖然，目前我國對于煤炭資源產品征收的是消費型增值稅，但是由于煤炭企業生產經營的產品大部分為初級產品，這類產品不能抵消進項稅額，這使得煤炭企業稅收負擔較重。

現行的稅法中有著相關的規定：直接用于生產的機器設備進項稅額可以抵扣，購置的車輛和用于建設不動產的購進的材料所對應的進項稅不能抵扣。對于煤炭企業來講，企業較大的投資支出包括井下建設不動產，但是由于目前我國稅法規定，但不允許抵扣建設不動產的固定資產進項稅，這致使企業難以降低購置新的機器設備及建設材料的相關成本。這個法律條文會致使一些煤炭企業投資在相應的設備上的資金較少，設備不更新，十分落后，對煤炭企業的長期可持續發展產生了不好的影響，給煤炭產業整體產業的優化升級帶來了不好的影響。

稅制改革大大的增加了煤炭企業的稅收負擔，使得相關的煤炭企業的納稅的金額大大的增加。稅收改革以后，國家對于煤炭企業又加征了資源補償費，這個費用大大的加重了煤炭企業的稅收負擔。國家還對煤炭企業征收土地增值稅以及教育附加費等費用，這使得煤炭企業所承擔的稅越來越多，增加了企業的開支，影響了企業的利潤，加重了企業的稅負。使得企業的競爭力減少，不能實現利潤最大化的目標。

二、稅法籌劃應注意并遵循的原則

（一）稅法籌劃必須遵守法律。納稅籌劃必須遵守稅收法律、 法規和政策，符合我國對納稅人以及收取相關稅的要求和規定。煤炭企業一定要培養相應的納稅意識并建立合法的納稅籌劃觀念，用合法的籌劃來對相應的生產經營活動進行安排。一定要將這個作為企業生產經營的前提。只有這樣才能保證企業生產經營所涉及的相關的經濟活動以及納稅的方案被稅務的主管部門所認可。否則將會面臨嚴重的處罰，還會帶有一定的法律責任，嚴重的要承擔一定的法律后果，給企業帶來巨大的損失。

由于我國的煤炭資源較為豐富，且分布不均，相應的技術密集的程度也各不相同，各個地區都不同。國家針對一定的狀況，會出臺相應的鼓勵性和照顧性的政策，特別是稅收政策。由于全球化進程的不斷加快，我國為了和國際進行接軌，相應的稅收政策與法規也在不斷地進行調整以及完善。因此，煤炭企業應該隨著各種外界的以及企業內部的因素對納稅籌劃的方案進行改動，符合企業已近當下政策的實際狀況。會計人員應該時刻的關注國家的相關法律以及政策來調整相應的納稅籌劃方案。

（二）納稅籌劃應注意企業效益。納稅籌劃應遵循成本效益原則。在進行納稅籌劃的方案時，納稅人會取得一定的利益，但是同時也會為這份納稅籌劃方案支付一定的直接性的費用，比方說，人工費、相應的聘請費等。當然，也要支付因為放棄其他方案而選擇這項方案這個行為所帶來的相應的間接成本，比如機會成本等。所以，在進行納稅籌劃一定要遵循成本效益原則，不僅僅要考慮到方案實施的相關的直接的費用，還要考慮到這項方案實施多帶來的間接地費用。可行的納稅籌劃方案一定要是納稅籌劃方案的凈所得不為負。

納稅籌劃應該納入企業管理的總目標中。從根本上來講，納稅籌劃的目標是要為企業的財務目標所服務的。所以，在進行相應的納稅籌劃時，不能局限于個別稅種或者著眼于節稅，而是應該將納稅籌劃加入到企業的總目標中，考慮到企業的整體的經營戰略以及相應的籌資和投資等因素。所以，煤炭企業在進行納稅籌劃時一定要進行綜合性的考慮，進行全方位的利弊權衡，來選擇對企業來講能達到利潤最大化的方案。注意，利潤最大化的方案不一定是稅負最輕的方案。

納稅籌劃要建立有效的風險預警機制，盡量實現涉稅零風險。由于風險是隨時存在的，納稅籌劃的風險也是這樣。當然了，僅僅意識到有風險的存在是不夠的，煤炭企業應該充分重視這個問題，并利用計算機技術比如計算機程序設計，來建立科學并且快捷方便的納稅籌劃的相應的風險預警系統。來對納稅籌劃存在的風險以及潛在的風險，進行事前、事中和事后的監控以及控制，及時發現并防止風險的發生，進而實現涉稅零風險。

（三）經營階段的稅收籌劃。由于煤炭企業對于固定資產的投資比例較大，而且稅法有相關的規定，不同的資產折舊方法造成企業的納稅負不同。所以企業應該采用對現金流影響以及限制較少的折舊方法。另外，煤炭企業在進行相關的技術改造和設備改造時，要注意合理的購買時機，注意折舊費的計算。

此外，企業在進行納稅籌劃時還可以利用資源整合的方式。對于煤炭企業的優化重組，我國提供了相關的稅收優惠政策，在企業進行整改期間減免一定的稅。所以，企業可以合理的進行優化重組，利用國家政策的扶持，這樣不僅可以提升資源整合的能力，還可以提升企業的核心競爭力，進而促進整個煤炭企業的優化升級。使得煤炭企業的稅收負擔減少，并且使得企業的利潤最大化。

總結：從文章的論述中可以知道，煤炭企業在稅收籌劃時有一定的風險，并給出了相應的防范以及解決的措施。煤炭企業只有通過合理合法的手段對風險進行規避，并恰當地減輕稅收的負擔，是企業的利益最大化。通過了解現行法律的相關規定，運用會計、法律、財務等手段來降低企業的稅收負擔，進行合理的納稅籌劃。

參考文獻：

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關鍵詞納稅籌劃；風險；防范

一、納稅籌劃風險分類

1、政策風險。政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性。這種風險的產生主要是籌劃企業對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。政策變化風險是指政策時效的不確定性。目前，我國市場經濟體制還不成熟，稅收立法層次較低，法律還不健全，現有的稅收規定中法律法規少，規章以及其他稅收規范性文件多，從而造成稅收法令政策的規范性、剛性和透明度明顯偏低，政策的變化，從而導致原先所選擇的節稅策略失去原有的效用，使納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務機關查處的風險。如：某企業預計年應納稅所得額為6萬元，如果設立為個人獨資企業，應納個人所得稅1.425萬元；如果設立為有限公司，應納企業所得稅1.62萬元(微利企業稅率為27％)。因此，該企業選擇個人獨資企業形式，可以節稅0.195萬元。由于從2008年1月1日起，新稅法規定，企業所得稅稅率下調為25％，微利企業為20％，這時，如果設立為個人獨資企業稅負不變，又如選擇為有限公司，則稅負降低為1.2萬元。由于政策調整，有限公司的稅負反而比個人獨資企業稅負低0.225萬元。

2、財務風險。根據稅法規定：企業負債的利息可在稅前扣除，即享有所得稅收益；而股息則只能從稅后利潤中支付，不享有所得稅收益。所以企業在確定資本結構時，應考慮利用債務資本。一般而言，企業籌資的債務資本額越大，則稅務籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務負擔可能會產生負面效應，一方面是企業的財務風險增加，另一方面也會減少股東的財富。目前，我國大多數企業借貸資金比例越大，財務杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務風險也相應增大。因此，企業在籌集資金時，除了要考慮債務資本的財務杠桿收益及稅收收益外，還要考慮其中的財務風險。企業要根據具體情況，正確安排好企業的資本結構，防止企業出現過度負債。

3、經營風險。市場經濟條件下，企業已逐步成為自主經營、自負盈虧的獨立主體，企業的納稅籌劃是對企業未來行為的一種預先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。企業自身經營活動發生變化，或對預期經濟活動的判斷失誤，就很有可能失去納稅籌劃的必要特征和條件，不僅無法達到減輕稅負的目的，還有可能加重稅收負擔。因此，經營活動的變化時時影響著納稅籌劃方案的實施，企業面臨由此產生的風險。

4、法律風險。由于涉稅事項不是納稅人單方面的問題，稅務籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可，特別是籌劃中稅法的適用具體事項認定能否獲得稅務機關的認同，納稅人的理解和稅務機關的認定很有可能會產生沖突。如果企業在稅務籌劃過程中發生對法律理解的偏差，那么稅務籌劃就可能蛻變成偷稅行為。目前，我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，稅務機關擁有較大的自由裁量權，再加上稅務執法人員又參差不齊，稅務籌劃的法律風險不容忽視。比如：同一籌劃方案，稅收任務寬松的地方或稅收任務寬松的時期很容易獲得通過，但是在稅收任務重的情況下就很難認同，納稅籌劃方案就成為一紙空文，或被視為偷稅或被視為惡意避稅而加以否定，因而產生風險。

5、信譽風險。市場經濟是信譽經濟，強調品牌意識。企業的稅務籌劃一旦被認定為違法行為，企業所建立起來的信譽和品牌形象將受到嚴重影響，從而增加企業未來經營的難度。比如，雖然納稅人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以通過稅務行政復議或行政訴訟來獲得解決，但如果納稅人的大部分籌劃方案都與稅務機關有爭議，都需要通過復議訴訟才能夠解決，雖然企業最終獲得了節省稅收的經濟利益，但卻耗費了大量的人力和時間，并且在未來要承受更大的心理壓力，那么納稅籌劃的成本和風險也是不言而喻的。

二、影響納稅籌劃風險相關因素分析

(一)內部風險因素

1、籌劃人員的素質。納稅籌劃是一項具有高度科學性、綜合性的經濟活動，有效進行納稅籌劃要求籌劃人員要全面掌握和綜合運用相關知識。不僅包括財務、稅收、相關法律知識，也包括與投資項目、生產經營活動有關的信息和專業知識。因為納稅人能夠擬出什么樣的納稅籌劃方案，選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，幾乎完全取決于籌劃人員的主觀判斷。一般說來，納稅籌劃成功的幾率與籌劃人員的業務素質成正比關系。如果籌劃人員的業務素質較高，對稅收、財務、會計、法律等方面的政策及相關業務比較熟悉，甚至是相當的熟悉，那么其成功的可能性也就越高。相反，其失敗的可能性也越高。如：某公司系商品流通企業，為增值稅一般納稅人，兼營融資業務(未經中國人民銀行批準)。2004年6月份，該公司按照某公司所要求的規格、型號、性能等條件，購入一臺大型設備，并取得稅控收款機開具的增值稅發票，上面注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，設備的預計使用年限為10年(城市維護建設稅稅率7％、教育費附加3％)。該公司制定了兩套租賃方案：方案1：租期十年，租賃期滿后，設備的所有權歸某公司，租金總額1000萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。

方案2：租期八年，租金總額800萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。租賃期滿，另一公司將設備殘值收回。設備殘值200萬元。通過計算，方案1公司獲利=1000÷(1+17％)－500－6.03－0.3=348.37(萬元)；方案2公司獲利=415－20.75－2.08=392.17(萬元)。通過上述籌劃分析，該公司的財務部門最終決定選取方案2開展融資租賃業務。然而，根據稅法規定：未經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，應按《營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅。因此，某公司在計算應納營業稅稅額時，不應采用按照融資租賃業務確定的營業額，而應采用服務業的確定標準，即營業額為收入全額，不應減除出租方承擔的出租貨物的實際成本。故，某公司獲利應=800－44－(營業稅及城建稅與教育費附加)－0.8(印花稅)585+200=370.2(萬元)。稅務機關判定該公司偷逃營業稅稅款及城市維護建設稅和教育費附加，并按天加收滯納稅款萬分之五的滯納金。由于公司財務人員對相應稅收法規的錯用，導致該融資租賃業務稅收籌劃的失敗，反而為此承擔了不應該的稅費損失。

2、企業自身的經濟活動。首先，稅收貫穿于企業生產經營的全過程，任何納稅籌劃方案都是在一定的時間以一定的企業生產經營活動為載體而制定的。企業納稅籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動，主要對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性。其次，企業要獲得某項稅收利益，其經濟活動必須符合所選稅收政策要求的一定特殊性，否則就會面臨風險。并且，這些特殊性在給企業的納稅籌劃提供可能性的同時，也約束著企業某些方面的經營范圍、經營地點等等，從而影響企業經營的靈活性。如果項目投資后經濟活動本身發生變化，或對項目預期經濟活動的判斷失誤，就很可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件，不僅無法達到減輕稅負的目的，還可能加重稅負。

3、操作執行。科學的納稅籌劃方案必須通過有效的實施來實現。即使有了科學的納稅籌劃方案，如果在實施過程中沒有嚴格實施程序和措施，或者沒有得力的實施人才，或者沒有完善的實施手段，都有可能導致整個納稅籌劃的失敗。影響操作方面的因素一方面是沒有明確責任部門和責任人，另一方面沒有明確的籌劃實施程序，沒有把方案中的涉稅事項下達到具體的相關部門。企業的納稅環節多種多樣，貫穿到企業的采購、生產、營銷等部門，籌劃方案設計妥當后，如果沒有具體部門和人員去落實和協調，一方面會使納稅籌劃方案的實施人浮于事，另方面，各個相關的關鍵部門不知道在生產經營過程中哪些環節發生了哪些稅種的納稅義務，更不知道如何在具體的業務中采取相應的措施節稅，使得納稅籌劃方案難以有效實施。4、納稅籌劃成本。納稅籌劃與其他經濟業務活動一樣，不僅要受到法規制度的規范和約束，也需要付出一定量的必要的代價，這個代價就是納稅籌劃成本。納稅籌劃成本包括三個組成部分。(1)直接成本。指納稅人為節約稅款而發生的人財物的耗費，它包括納稅籌劃方案的設計成本和實施成本兩部分。設計成本包括支付給稅務等中介機構的咨詢費以及內部相關人員的工資或獎金。實施成本則是籌劃方案在實施過程中所需額外支付的相關成本或費用。包括對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業、經濟活動以及會計處理等作出相應的處理或改變等事宜的成本。(2)機會成本。指采納該項納稅籌劃方案而放棄的其它方案的最大收益。納稅籌劃過程本身是一個決策過程，即在眾多方案中選擇某個可行且整體稅負較低的方案，但選定一個方案必然要舍棄其他方案。這樣，在選擇某一稅務優勢方案的同時，可能會犧牲另一方案的非稅優勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優勢就是此項籌劃的非稅成本，即機會成本。(3)風險成本。企業因籌劃方案設計失誤或實施不當而造成籌劃目標落空的經濟損失。例如，籌劃中使用的偷稅手段被稅務機關識破而補繳的稅款甚至罰款等。因而，任何一項有效的納稅籌劃是在權衡成本與收益之比的基礎上，選擇收益最大化的結果。

(二)外部風險因素

1、法律政策因素。根據納稅籌劃的概念，納稅籌劃必須有嚴格的政策法律作依托，必須在稅法或法令許可的范圍內根據政府的稅收政策導向，采用稅法賦予的稅收優惠或選擇機會來進行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風險的一個非常重要的因素。首先在法律政策選擇方面。如果納稅籌劃人對法律政策精神認識不足、理解不透、把握不準，納稅籌劃就很可能成為偷稅和惡意避稅的代名詞。現階段我國稅收法律內容復雜層級很多，并且多數法律稅收制度一般只對有關稅收的基本面作出相應規定，具體的稅收條款設置不完善，無法涵蓋所有的稅收事項，如果與相應的法律精神理解有偏差，就會使納稅籌劃失敗。其次在法律政策變化方面。納稅籌劃具有較強的時效性。因為一國的稅收政策總是隨著經濟發展狀況的變化而不斷地推陳出新，因此，一國政府的政策總是具有不定期或相對較短的實效性。特別是我國正處于經濟轉型期，稅收法律、法規不斷發生變化，稅收政策的穩定性更差，一些稅收細則會出現頻繁的變化，增加了納稅籌劃經營結果的不確定性。如果企業不能及時地學習和了解最新的稅法政策，不能及時合理地變更方案，仍然照搬過時的方案，就會面臨籌劃方案失敗的風險。

2、執法因素。企業在進行納稅籌劃時，由于許多活動都是在法律的邊界運作，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限。況且，我國國情比較復雜，稅務行政執法人員的素質又高低不齊，這些都客觀上為稅收政策執行偏差提供了可能性。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執法偏差遭遇一些稅務執法機關的觀念沖突與行為障礙，從而導致納稅籌劃方案或者在實務中根本行不通，企業納稅籌劃成為一紙空文。

3、外部經濟環境因素。企業納稅籌劃受多種因素的制約，復雜的外部經濟環境也是導致納稅籌劃風險的一個重要因素。比如在某些行業可以享受稅收優惠，但投資環境不完善，需求狀況不確定，經營風險可能較高。因此，企業在進行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也不得不進行考慮。

三、納稅籌劃風險的管理對策

1、樹立風險意識，建立有效的風險預警機制。納稅籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然，僅僅意識到風險的存在是遠遠不夠的，各相關企業還應充分利用先進的網絡設備，建立一套科學、快捷、方便的納稅籌劃預警系統，對納稅籌劃存在的潛在風險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風險的發生。

2、明確納稅籌劃責任，規范納稅籌劃程序。企業應明確納稅籌劃的責任部門，由其統一協調納稅籌劃事宜。同時，規范納稅籌劃的流程，按“提出問題——分析問題——解決問題——比較結果——修正方案”程序規范操作，責任到人，落實到人。企業必須樹立依法納稅的理念，依法設立完整、規范的財務會計賬薄，為企業進行納稅籌劃提供基本依據。