企業財稅風險管控精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業財稅風險管控，期待它們能激發您的靈感。

篇1

招標企業的財務部門與業務部門在部分信息方面，存在短期的不對稱狀況。首先，由于信息的不對稱，來款回單未能及時入賬，導致保證金不能及時退款，退款回單未能及時入賬，容易導致保證金重復提交退款的情況。招標企業的性質決定了其收退保證金往來流水特別多，開標結束后，特別是未中標方催促退保證金導致業務人員重復提交退款申請，加之快速退款和及時記賬的滯后性，就使得重復退款情況頻發。其次，與相關業務所掌握的信息難以形成匹配，進而造成與招標業務相關的保證金的收退時間過長，財務與招標業務無法有效銜接，招標業務收費完整性與及時性難以掌控，嚴重影響公司在招標業務方面的工作效率，甚至會造成財務損失，背負法律責任。

1.3電子發票重復報銷問題現象日趨增多

近兩年來電子發票開始普及，這雖然給國家稅務人員和財務開票人員減輕了負擔，但電子發票可重復自行打印的特性，同時也給企業稅務審查帶來了麻煩，那就是重復打印報銷問題，對于業務量龐大的單位，此類問題尤為顯著。

2完善招標企業風險管理和內部控制的相關對策

2.1全方位完善風險管理內控制度，切實提高執行力度

招標開標完善企業OA流程，讓專家費單據有痕跡可以追溯，即使財務一再給業務人員強調專家費等單據嚴禁重復報銷，財務人員也依然要抱著懷疑的態度，對業務多的部門報銷的每張專家費單子進行登記，并對每張單子通過核對OA流程及其招標公告文件，杜絕重復報銷問題。針對模仿專家簽字問題，要求報銷時專家費發放表必須后附專家簽到表，針對發放金額不實問題，要求業務部門專家費發放表除專家本人簽字外，全部機打，并且一旦發現金額數字整體錯位的情形一律退回，不予報銷。因此，招標企業應結合自身狀況，制定并不斷優化適合公司發展的風險管理和內控制度，同時設置針對性的檢查考核指標，定期對內控的執行情況檢查考核，確保公司內控制度能夠執行到位。此外，為了讓內控的效果發揮至極致，還應設立評價與激勵機制，以此促進企業長遠利益與管理層利益達成一致，助推內控目的的實現。同時，招標企業還應構建適合自身的風險防范體系，對風險進行評估管理，盡可能將風險降低至可接受的低水平。企業在做好內控管理防范的同時，還應自覺地接受監督部門的監管，做好風險防范體系的構建工作，并加強內部控制制度的完善。

2.2嚴格審核業務部門提交的OA流程，聯查記賬軟件數

據及網銀數據，以杜絕標書費漏繳及重復退款問題首先，要求業務部門所有業務都要走OA流程，以實現管理部門特別是財務部門對業務流程的監控。其次，應對重復退款的風險，一方面，企業可以通過增加財務人員實現快速退款和及時記賬；另一方面，如果不加人，對于業務量特別大，有條件的招標企業可以考慮聯系財務記賬軟件，銀行，以及OA系統開發商三方合作，打通接口，實現網銀來款退款自動記賬功能，以及記賬信息自動傳送OA的功能，一旦實現，將極大程度減少不必要的重復勞動，提高風險管控的效率和準確性。

2.3建立電子發票備案登記簿制度

財務稽核人員對每個部門單獨建立一份電子發票備查表，設置發票的幾個關鍵識別要素：發票號，發票金額，開票單位，開票時間，報銷人等。業務部門報銷含電子發票的報銷單，必先一同報送登記好的電子登記表，業務部門自己同樣留存一份本部門的登記表，實現雙審核全員參與，有效避免電子發票的重復問題。

3結語

篇2

從狹義上來講，財務風險是指企業在發展建設過程中因籌資問題帶來的發展風險；從廣義上來說，財務風險是企業在發展建設過程中因多種原因難以預測或者很難控制的發展因素，該發展因素將對企業的財務狀況產生較多不確定的發展因素，導致企業承受較大的成本損失。

財務風險具有客觀存在性、與投資者相關聯、與負債經營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關系等特征，以上特征均直接決定了財務風險的實際危害。

在企業的發展建設過程中，財務風險是必然存在的，無論是煤炭企業還是其他企業的發展過程中均存在財務風險。財務風險存在于企業的發展過程中主要的意義表現在：第一，企業財務機制一旦出現問題將會產生財務風險，因此，企業必須對財務風險進行有效管控，減少實際發展過程中財務風險的危害；第二，財務風險必然存在于企業的發展過程中，任何企業不可能追求零風險，因此必須加強管理和控制。

2 煤炭企業財務風險管理存在的問題

煤炭企業財務風險管理中主要的問題有：第一，財務風險意識淡薄或者不正確。在實際發展建設過程中，企業的財務風險是客觀存在的，任何企業的發展建設不可能不存在財務風險。但是，部分企業對財務風險的認識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業中的財務風險；部分企業對財務風險管理和控制工作的重要性認識不足，不僅缺乏財務管理意識，不正確的財務管理方式也在一定程度上阻礙了企業財務管理水平的提升；第二，財務管理投資不科學，企業存在較大的風險；第三，企業財務管理過程中資本結構不合理，負債資金比例較高；第四，企業財務管理系統很難滿足不同環境喜愛財務管理工作的實際需求。

3 控制財務風險，全面提高煤炭企業管理控制水平的措施

控制財務風險，全面提高煤炭企業管控水平要求企業從貨幣資金運營風險的控制、擔保風險的控制、債權債務充足風險的控制以及資產處置的風險控制等方面出發，不斷強化煤炭企業風險管控水平。

3.1 貨幣資金運營的風險管控措施 貨幣資金運用風險控制要求企業從以下兩方面著手：第一，強化結構性存款風險控制。企業要結合實際發展狀況，在明確結構性存款的意向之后，應該在第一時間內將結構性存款的相關事項與有關部門匯報；煤炭企業還應該對結構性存款風險進行深入研究，對可能出現的風險進行分析和評價，力求形成精準度較高的評估報告；第二，煤炭企業還應該注重委托貸款及其他短期投資風險業務風險控制。首先，煤炭企業相關部門應該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關部門應該集合煤炭企業發展的實際狀況，制定可行性較高的調研報告；煤炭企業應該對承擔事項進行分析和研討，對可能存在的風險進行分析，并采取有效預防措施。

3.2 擔保風險的管控措施 擔保風險的管控是提高煤炭企業風險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業應該及時申請擔保的項目，并制定擔保項目的限制條件；擔保項目負責人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應該符合國家法律規范要求；第二，煤炭企業還應該結合自身的經濟實力和發展基礎，預測可能出現風險的項目，并采取有效應對措施；第三，煤炭企業應該對擔保單位的經營、擔保業務和貸款狀況進行審核；第四，煤炭企業的法律部門和相關崗位負責任人應該對擔保項目的合同、對應的主合同等進行審核，為全面提高煤炭企業財務風險管控水平打下堅實的基礎。

3.3 債權債務重組風險管控措施 首先，煤炭企業應該向財務風險控制部門提交債權債務重組事項；其次，財務風險管控部門應該對煤炭企業的財務風險進行準確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據；最后，債權債務重組風險管控還要求煤炭企業準確記錄所有的借款條款明細，并對該數據進行相關處理，進而提高企業的財務風險管控水平。

3.4 資產處置風險的管控措施 首先，煤炭企業應該向保管部門提出風險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業資產管理部門應該高度重視財務風險文件的審查工作，相關部門不僅要深入現場了解實際狀況，還應該將上報的項目進行審批；再次，煤炭企業財務風險管控部門還應該對項目進行風險評估，編制風險評估報告，作為后期的決策依據；最后，煤炭企業財務風險管控部門還應該履行相關的責任追究制度，進一步完善資產處置風險管控制度。

篇3

關鍵詞：風險 指標 初探

一、稅務風險管理相關理論及方法

（一）國外研究情況

國外對于稅務風險管理的研究，始于美國頒布的薩班斯法案，該法案第一次對稅務風險管理提出了全面具體的要求。在薩班斯法案的基礎上，美國COSO委員會于2004年提出了《企業風險管理整合框架》，定義了企業風險管理內涵。澳大利亞的學者Michael Carmody（2003）認為，稅務風險就是一種不確定性，這種不確定性來源于外部和內部兩個方面。T0M Neubig（2004）認為，稅務風險管理是指在納稅義務發生之前，有系統地對企業經營或投資行為進行審核，尋找最易引起稅務執法機關關注的事項并事先進行合理安排，以達到既不引起稅務執法機關關注，又能盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅務風險管理。Erle（2007）認為，稅務風險管理是公司治理體系的一部分，由董事會負責，稅務風險最終由股東承擔。

（二）國內研究情況

范忠山、邱引珠（2002）認為，稅務風險管理是指，在法律規定許可的范圍內，對經營、投資、理財活動進行事先籌劃、事中控制、事后審閱及安排，以免于或者降低稅務處罰，從而盡可能地規避納稅風險，盡可能地獲取“節稅”的收益，降低稅收負擔。金道強（2005）認為，企業稅務風險的防范措施之一就是構建稅務風險管理系統，即把稅務風險納入到日常管理中，同時在機制方面構建一整套完善系統。張曉（2010）認為，企業稅務風險主要包括兩方面的內容，一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅但未納稅、少納稅，因此面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足相關優惠政策，多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

本文遵循稅務風險“識別-評估-應對-監控”基本方法，在識別、評估電力企業主要財稅風險的基礎上，以建立風險預警指標體系為核心，前移財稅風險管理端口，將風險應對、監控有效銜接，改善財稅風險管理滯后的問題，實現財稅風險事前預警、事中管控、事后監督的閉環管理。

二、電力企業稅務風險框架及主要風險

（一）電力企業稅務風險框架

財稅管理是財務管理的有機組成部分，應在財務風險下管理財稅風險。從實務來看，財稅管理又包括納稅申報、財稅核算、發票管理、納稅籌劃等主要業務，應從業務入手識別風險。因此，財稅管理風險應包括4個三級風險，如下圖所示：

（二）電力企業稅務主要風險及成因

1、納稅籌劃風險

由于對稅收政策掌握不到位，財務人員業務能力受限，籌劃方案不合理等原因，導致公司納稅成本增加或面臨監管部門處罰。

風險成因：未及時掌握稅收政策變化，對稅收政策理解不到位，財務工作人員業務素質及經驗受限，稅收籌劃方案不合理。未建立完善的納稅籌劃方案實施策略，方案實施中相關措施執行不到位。

2納稅核算風險

由于對稅收法律法規掌握不到位，計稅依據、稅率適用不準確，稅收優惠政策落實不到位等原因，導致財稅核算不準確，納稅成本增加或公司面臨監管部門處罰。

風險成因：稅收優惠政策理解與執行不到位，多計稅款。增值稅應稅收入未足額計提銷項稅，非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費進項稅額未足額轉出。少計、漏記營業稅應稅收入，稅目、稅率適用不當，差額征稅政策執行不到位。企業所得稅納稅調整不準確，收入未完整入賬，逾期應付未付款項、政府補助未及時轉收入，超范圍、超比例列支人工成本，業務招待費調整不完整，列支與收入無關的支出，成本中列支資本性支出，資產減值準備未進行納稅調整等。合同提供不完整，稅目、稅率適用不當，少計、漏記印花稅。少計、漏記其他稅費。

3、納稅申報風險

由于納稅申報不及時、不完整、不準確等原因，導致納稅申報違法違規，造成公司面臨監管部門處罰，影響公司形象。

風險成因：未按時申報，且未及時到財稅機關辦理延期申報手續。納稅申報資料相關數據不準確、不完整，審核不嚴。未及時組織資金足額繳稅。未依法辦理資產損失稅前扣除手續。各項稅收優惠未依法辦理備案（審批）手續。

4、發票管理風險

由于發票領、用、存、銷不符合規定，未按規定取得發票等原因，導致發票管理不規范，公司面臨監管部門處罰。

風險成因：未經審核開具發票，為調節收入或利潤虛開發票。轉借、轉讓、代開發票、自行擴大專業發票使用范圍。未建立發票使用登記制度，未設置發票登記簿并按規定存檔。未按照財稅機關的規定存放和保管發票，擅自損毀。取得的發票違法違規或未及時取得發票，發票審核不嚴。應取得而未取得增值稅專用發票，增值稅專用發票未及時認證抵扣。

三、電力企業主要稅務風險預警指標體系構建

（一）電力企業主要稅務風險預警指標體系構建方法

1、基本思路

為實現事中、事后控制向事前控制的轉變，實現對財稅風險的動態、量化、在線監控，擬建立的財稅風險預警指標模型應包括財稅風險預警指標、指標閥值和應用機制三個組成部分，三者互為依托、相互作用。

2、預警指標選取

為確保預警效果，稅務風險預警指標的選取，應遵循以下原則。

指標的可操作性。選取的指標數據應易于獲取，能直接或間接地從企業日常經營過程中提供的年報、季報等得到。

指標的顯著性和敏感性。稅能夠靈敏地反映企業稅務風險產生變化的情況，使得預警結果具有前置性、及時性特點，為管理層決策提供支撐。

指標的科學性和合理性。即指標選取過程及結果的科學性和合理性，指標應該能夠消除公司規模、地域差異等所帶來的影響，使得不同公司具有可比性。

3、預警指標閥值設置

閾值又叫臨界值或閾強度，是指一個效應能夠產生的最低值或最高值。常用的閾值界定方法有三種，分別為比較法、波動法和專家征詢法。

（二）預警指標體系

遵循前述方法，選取并測試了預警指標，建立了應用機制，完成了預警指標體系構建。

1、財稅風險預警指標體系內涵

以財稅風險為導向，以“主要稅種、高風險領域、頻發業務”為主體，以“依法合規、定量評估、動態管控、在線監控”為原則，“點對點”選取財稅風險預警指標，綜合運用比較法等方法設置財稅風險預警指標閥值，能夠實現實時、在線、量化的財稅風險預警工具。

2、財稅風險預警指標及應用說明

（1）增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率

指標公式：

年度增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率=年度增值稅進項稅總額/年度增值稅銷項稅總額*100%；

月度增值稅進項稅額與銷項稅額匹配率=月度增值稅進項稅額/月度增值稅銷項稅額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過比對年度增值稅進項稅額總額與年度增值稅銷項稅額匹配度，檢查公司增值稅抵扣比率是否合理、充分。

（2）可抵扣進項稅額費用類支出比率

指標公式：

可抵扣進項稅額費用類支出比率=可抵扣進項稅額費用類支出/費用類支出總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過檢查公司可抵扣進項稅額費用類支出占公司總費用類支出比例，分析公司增值稅進項稅額獲取是否充分、合理。

（3）所得稅貢獻率

指標公式：

所得稅貢獻率=應納所得稅額/收入總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過核算應納所得稅額占收入的比例，檢查公司所得稅貢獻率是否符合稅務機關相關要求，同時檢查公司所得稅貢獻率是否達到公司納稅籌劃目標。

（4）職工福利費稅發生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

職工福利費稅發生額與稅前列支限額一致率=職工福利費實際發生額/年度應付職工薪酬*14%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司職工福利費實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（5）工會經費發生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

工會經費發生額與稅前列支限額一致率=工會經費實際發生額/年度應付職工薪酬*2%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司工會經費實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（6）職工教育經費發生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

職工教育經費發生額與稅前列支限額一致率=職工教育經費實際發生額/年度應付職工薪酬*2.5%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司職工教育經費實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（7）業務招待費發生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

業務招待費發生額與稅前列支限額一致率=業務招待費實際發生額*60%/年度營業收入*0.5%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司業務招待費實際發生金額的60%與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（8）廣告費和業務宣傳費發生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

廣告費和業務宣傳費發生額與稅前列支限額一致率=廣告費和業務宣傳費實際發生額/年度營業收入*15%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司廣告費和業務宣傳費實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（9）公益性捐贈支出發生額與稅前列支限額一致率

指標公式：

公益性捐贈支出發生額與稅前列支限額一致率=公益性捐贈支出實際發生額/年度利潤總額*12%*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司公益性捐贈支出實際發生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（10）加計稅前列支研發類支出占研發性支出比率

指標公式：

加計稅前列支研發類支出占研發性支出比率=加計稅前列支研發類支出金額/研發性支出總額*100%。

指標說明：

本指標旨在通過測算各公司加計稅前列支研發類支出金額占研發性支出總額比率，檢查各公司研發性支出資本化比例情況及是否依法進行合理的納稅籌劃行為。

（三）應用機制

建立財稅風險預警模型定期評估更新機制。電力企業財務部門應至少每年一次定期組織財稅人員、涉稅業務人員、外部財稅專家等業務骨干，采用集中研討等方式，評估現行財稅風險指標、指標閥值、結果應用的實用性、適用性與合理性，并根據評估結果，優化完善財稅風險預警模型。

建立財稅風險預警情況定期分析報告機制。電力企業財務部門組織下屬單位每月或每季度開展財稅風險預警結果分析工作，針對財稅風險報警情況，深入查找原因，挖掘管理薄弱環節，如確認為財稅管理漏洞，制定整改措施并跟蹤整改。

四、電力企業稅務風險預警指標體系的應用

篇4

關鍵詞：房地產企業；所得稅；稅務風險；應用

一、房地產企業所得稅風險管理問題形成原因

（一）所得稅風險意識淡薄

稅收風險存在于房地產企業經營管理的整個過程當中，需要始終保持高度的風險意識開展工作，但是很多房地產企業所得稅風險意識淡薄，雖然配設有專門的稅務部門，但是卻主要側重于納稅申報工作，并沒有主動開展稅務風險工作。

（二）所得稅風險管理機制欠缺

要想有效開展所得稅風險防控，就需要全面了解企業的運營模式與程序，通過事前規劃、事中監管以及事后檢查的方式來落實，但是很多房地產企業在所得稅風險管理中缺乏全面的管理機制，僅僅只認識到納稅申報的部分。

（三）所得稅風險識別能力不強

根據市場數據來看，房地產企業所爆發出來的所得稅稅務風險大多集中在稅務申報之后，這主要是因為房地產企業對所得稅風險的識別能力并不強，沒有建立相應的風險識別系統，無法及時發現存在的稅務風險，自然也就無法有效開展后續的所得稅風險管理活動。

（四）所得稅風險預警系統缺失

當建立起全面覆蓋的所得稅風險預警體系后，房地產企業將會在第一時間內了解企業存在的所得稅風險存在點，發現所得稅風險爆發的相關規律，從而提前開展相關的應對防范措施，避免所得稅風險給企業帶來實際的經濟損失。但是很多房地產企業都沒有建立系統的所得稅風險預警機制，相關工作人員的專業能力也無法及時計算預警值，對所得稅隱患識別能力不高。

（五）稅務信息溝通缺乏

很多房地產企業中部門之間的溝通并不多，各部門對數據的了解僅僅停留在自己工作相關的內容，即使是正常的數據也沒有實現部門間的暢通共享。而企業所得稅稅務風險直接關系到企業的經營管理，除了經濟信息之外，經營管理中不同環節的數據信息都會影響到企業所得稅稅務風險工作的開展，因此稅務信息溝通非常重要。

二、房地產企業所得稅風險的應對措施

（一）明確房地產企業所得稅風險管理目標

企業所得稅風險防控工作并不是一朝一夕之間或者通過某一個單一的措施就能夠完成的，它是一項系統的、長時間的工作，在房地產企業發展的過程中要想穩步前行，財稅風險控制工作顯得尤為重要，需要高度重視所得稅風險管理工作的開展，將可能存在的風險系數控制到最低，有力支撐企業經濟發展。房地產企業需要根據房地產企業所具有的獨特的特點以及所得稅風險防控的需要來設計所得稅風險管理計劃，明確管理目標，系統開展所得稅管控工作。

（二）加強房地產企業所得稅風險管理基礎環境建設

房地產企業要針對日常經營管理工作出現的稅務信息建立完整的管理，明確管理權限，同時建立起科學的財務管理制度，引入專業的財務人員負責財務工作的開展，定期針對財務工作組織檢查，提升財務工作的規范性與透明性，確保所得稅申報工作的準確性。針對所得稅申報工作，無論采取哪種申報方式，都要反復開展審核，做好與稅務部門人員的溝通工作，明確申報工作的重點與難點，嚴格按照國家的相關規定進行，避免因為超時等原因影響申報的順利開展。除此之外，對于雖然不常發生但是有一點發生，將會對企業造成巨大影響的事項要及時尋求外部專家幫助，開展重大事項管理，在專家權威的指導下有效開展所得稅風險防控工作。

（三）設立房地產企業所得稅風險稅務風險預警系統

對國家稅收政策的變化要及時進行研究解讀，結合過往房地產企業所得稅風險管控工作中所面臨的風險情況樹立可能存在的各種風險因素，建立起系統的所得稅風險預警系統，科學設定預警值，并定期根據實際情況大變化進行相應的調整，確保預警系統能夠對房地產企業存在的所得稅稅務風險進行定性與定量的衡量，提前預警信息，有效采取防控措施。

篇5

關鍵詞：新三板；財稅風險；會計防范；策略

公司在新三板市場上市融資的整個過程可以說是一項復雜而艱巨的工作，這不僅需要擬上市公司的產業政策、在內部法人治理結構、對外經營戰略等方面滿足新三板上市公司的規范要求，更為重要的是財務問題已經成為最為重要的方面。

一、企業新三板上市過程中易于出現的財稅風險

（一）新三板上市過程中容易出現的財務風險問題

據有關資料報道，擬上市公司因財務問題不過關而與上市融資“失之交臂”的數量不在少數。現就企業上市申請過程中容易出現的財務風險做出簡要的闡述。

1.公司持續經營能力問題。持續經營能力是新三板上市的前提條件之一，公司在上市之前及上市后能否具備較強的持續經營能力，是不僅關系到企業的生存與發展還關系到企業能否在新三板市場站穩腳跟，而不至于被踢出局，公司持續經營能力問題體現在持續虧損及資不抵債兩方面。持續虧損與資不抵債的關系是極為密切的，如果公司經營不善長期虧損造成虧損，從而使得公司的持續經營能力下降，最終有被三板市場摘牌的可能。因而，持續經營能力問題是企業在新三板上市過程中所應關注的一個較為重要的財務風險問題。

2.收入確認問題。收入的確認是體現企業經營成果的較為重要因素之一，其重要性不僅體現在財務風險上，還體現在稅務風險上（關于稅務風險下文將進行詳細解讀）。收入確認的財務風險問題一般體現在能否符合會計準則中的條件。

例如：準備在新三板市場上市企業的銷售內控制度是否完備，流程是否清晰，整體的企業現金、流、發票流、合同流是否能做到“三流合一”，這不僅關系到財務風險的問題，某種程度上來說也關系到稅務風險問題；

營業收入的客觀性問題，擬上市新三板市場的企業，是否所有的收入都已經計入企業的財務報表中去，對已經形成現金收入（有些為賬外收入）的情況，是否有針對該項業務制訂專門的規范，包括企業的各類商業折扣、銷售折讓等問題的會計政策適用是否合理，符合企業會計準則的規定。

3.成本、費用的合理性問題。成本費用直接影響企業的凈資產收益率和稅后利潤，從而進一步影響企業的整體業績。具體如下：首先，應關注企業的成本、費用核算方法是否符合相關會計法律、法規，核算政策上前后會計期間是否具有可比性。例如存貨的核算不規范、產成品出入庫缺乏相應制度、固定資產及折舊管理等問題。其次，日常費用報銷方面，存在不按預算支出、越級審批、核銷流程不規范等問題，還存在票據取得不合法或是填開不規范的問題。最后，也是最重要的是成本性支出與費用支出混淆，這樣不僅造成了財務核算上的問題，同時也能夠引起納稅風險的產生。

4.現金流量問題。現金流量關系到資金鏈問題其實質即是企業的資金問題，而企業的資金相當于人的血脈，人斷了血脈難以生存，企業如果斷了資金鏈，將使得企業運轉難以維系，從而使企業的運營舉步維艱，企業的現金流量反應了企業真實的盈利能力、償債和支付能力。例如，企業實現的利潤如果沒有現金流作支持也只是“紙上富貴”而沒有實際意義，而相關的償債能力和支付能力，如果企業沒有足夠的現金作保證，對于企業的債權人和供貨商來說，也只是一種“心理安慰”而已。公司現金流量問題關系到新三板上市問題，因而公司在注重資產及盈利能力的同時，應將現金流量問題當作較為重要的方面考慮。

5.獨立性及關聯交易問題。企業若想在新三板市場上市，其生產的產品或是提供的勞務，必須有真實的銷售渠道及合理的銷售環節，而不能通過與關聯方的關系來進行銷售。所謂獨立性是指，公司所能支配的資產、自身產品的營銷環節、公司的人力資源、公司的各項財務支出及對外發生的各項業務等方面必須做到完全的獨立。然而，一些企業為了上市，與其關聯企業進行了一些關聯交易，例如在產品銷售過程存在銷售定價等方面的不公正、不客觀，以便虛增其利潤、而在企業的對外借款及擔保過程中也同樣存在著關聯交易業務的發生。如果被認定，將影響其上市進程。

【案例】廈門萬安智能股份有限公司：公司主營建筑智能化及智能化產品銷售兩部分，2011年毛利率分別為75%、25%。其中，建筑智能化系統產品的市場競爭非常激烈，2010年公司在建筑智能化系統銷售前50名企業中的市場占有率約1.29%。2010年三季度起，金石投資公司、濱江控股公司以及吳忠泉和楊鏗增資后對其增資后，成為廈門萬安智能股份第4至第7大股東。2009年至2011年，公司與上述股東及其關聯方的智能化銷售金額分別為43，860，000元、49，810，000元、30，880，000元，占同類銷售金額的比例分別為23.21%、19.67%、9.54%。該發行人業績很大程度上依靠關聯交易來實現，在獨立易方面存在很大的缺陷。

（二）新三板上市過程中容易出現的稅務風險問題

稅收問題是企業的痛點，也是企業財務工作中的難點問題。因為稅務問題真切的刺痛公司管理團隊的心，我國目前有很多具備新三板上市的企業，在最后的運作過程中，因為稅務不合規范而上市失敗。一方面是要補交的稅太多，公司沒有足夠的現金；二是稅務的歷史問題過多，即便想補也不知道從何開始；三是有些企業在以前的經營過程中存在稅收違法行為，法人代表與財務負責人甚至需要承擔相關法律責任。

1.收入及成本、費用的稅務風險問題。收入及成本費用問題因其涉及到的稅種較多，因而是稅務機關進行日常稅收稽查工作過程中的重點環節。首先，擬上市公司在未進行上市運作以前，由于其過多的考慮了納稅成本，在一些銷售業務已經發生且應該納入計稅收入的情況下，不進行納稅申報及繳納相關稅款，從而容易形成偷稅的稅收違法行為；其次，企業在相關成本、費用的核算過程中易于出現成本與費用劃分不清問題，從而易于出現企業所得稅納稅風險的產生；最后，由于企業在先期的經營活動過程中，相關票據取得的不規范也容易出現票據方面的稅務風險，例如，虛開發票、取得假發票或是發票填寫不合規范等問題。

2.科技企業軟件產品退稅問題。擬在新三板上市的公司中，一部分企業屬于高新技術企業及軟件企業等科技型企業，這些企業大部分是以軟件產品銷售為主，因而將涉及到增值稅、營業稅及企業所得稅等稅收問題。一些企業為了實現其軟件銷售并享受增值稅軟件退稅及企業所得稅優惠等政策，可謂是費盡心思。但是，公司申報退稅的計算過程與法定的退稅計算過程存在差異，容易產生多申報退稅，存在被稅務部門處罰的風險。另外，一些企業在享受軟件退稅的同時，因沒有注意到“退稅軟件產品所發生的相關成本、費用不得在其企業所得稅稅前列支的規定”，從而易于造成企業所得稅納稅風險。

3.重大交易和事項缺乏稅務籌劃。企業在并購、收購其他公司或者出售業務部門前，會進行盡職調查，審查目標企業或部門經營管理是否合規，是否有潛在的風險，但是卻是忘記了相關稅務風險的防范，例如企業所得稅問題。另外，對于一些規模較大的公司來說，其子公司之間的資金劃撥、資產轉讓、業務轉讓也有可能涉及稅務風險。稅務講究獨立交易原則，同一控制人的多個獨立公司在進行交易時如果出現資產定價不合理的情形，稅務局會對所得稅進行問責。

4.其他小稅種問題。印花稅、車船稅、社保費等一些小稅種的稅費繳納問題，因其涉稅金額較少，且統計工作量過繁、過大使得企業在成立之初容易產生忽略，而正是這些小稅種容易使得企業產生一定的稅務風險，企業財務人員不應“因其惡小而為之”。

二、企業新三板上市過程中財稅風險的會計防范

企業在新三板上市的運作過程中會遇到各類意想不到的風險，而這其中財務及稅務風險的出現對于企業的日常財務管理工作是較為常見及突出的問題，如何防范并且化解財稅風險是每一個“會計人”都面臨的挑戰，因而財稅風險的會計防范應從以下幾個方面著手。

（一）企業應建立、健全各項財務管理制度

企業財稅風險的出現在很大程度上是因其相關管理制度上的缺失所造成的。擬上市公司，應該依照國家的相關會計法規及國家財稅政策，并結合其自身經營特點，制訂出切實可行的各項財務管理制度，使得公司相關人員在財稅風險的會計防范過程中做到“有法可依”。與此同時，應該知道財稅風險的會計防范，不應該僅是公司會計部門的工作職責，公司的全體員工都應該遵守制訂出來的相關管理制度，從而實現“全民皆兵”防范風險的局面。

（二）合理設置相關部門

擬上市公司若想防范財稅風險，應該設置合理的職能部門，做到風險歸口管理。例如，公司可以在財務總監的領導下，設置會計部、財務部、稅務部及內審部門，將會計核算、防范風險、內部審計三者有機的結合，形成一個三位一體的財稅風險管控模式，使其無處遁形。

（三）提高會計人員的綜合素質

公司在財稅風險的會計防范方面，作為人的因素的會計人員起著相對重要的作用。再好的制度，再強有力的風險控制部門，最終也需要有人來完成風險控制工作。公司應該選擇那些具有一定職業操守，思想品德好、業務能力過硬的人員充實到財務部門中去。另外，會計人員應該接受過系統的會計業務知識及國家相關財稅法規政策的培訓，并且取得了相應的會計技術職稱，最好是擁有注冊會計師或是注冊稅務師執業資格。除此之外，公司還應該注重會計人員的后續教育工作，會計人員應對國家最新的相關法律、法規做到及時的了解和掌握，以便能更好的防范財稅風險。

（四）引入社會中介機構進行有效的監督

由于我國社會中介機構所擁有的相關人員，無論從業務能力上、對國家財稅政策的把握上較高。因而，企業應該定期或是不期的聘請社會中介機構（如會計師事務所）采用一定的審計、評估方法，對于企業的相關財稅風險進行審核或是評估。這樣做的好處是，可以起到從外部對于企業的財稅風險進行防范的作用。

三、總結

企業在新三板市場上市，可以在一定程度上解決企業缺乏資金的問題，然而企業在上市運作過程中會有一些財稅風險的出現。企業面對各類財稅風險，應從制度的制訂、部門設置、相關人員的配置以及社會中介機構有效的外部監督上做起，形成一個“四維”的風險會計防范空間，從而使其財稅風險降至最低，以便更好的在新三板市場上融通資金，從而為企業的發展、我國的經濟建設貢獻自己的一份

力量。

參考文獻：

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