財務管理學問題精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務管理學問題，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：高級財務管理高級財務管理范疇授課方式案例教學

《高級財務管理》是高校財務管理專業的核心課程，是一門理論性與實踐性很強的課程。由于各種因素的影響，高級財務管理在教學中存在諸多問題，主要有：由于學術界對高級財務管理范疇的界定不同，眾多高級財務管理教材在內容上、理論基礎上相距甚遠，各高校在該課程內容選擇上隨意性較大；由于該課程大多在大四年級開設，學生面臨各種壓力，學習積極性不高，給教師授課帶來困擾；在案例教學中往往存在案例難度大、學生難以把握、案例教學效果不明顯等問題。

一、課程內容設置問題

與中級財務管理不同，學術界對高級財務管理的概念和范疇看法差異很大，由此引起高級財務管理課程在內容選擇上隨意性強，差異較大。目前，學術界對高級財務管理范疇的界定可以歸納為以下幾種觀點：第一種觀點是高級財務管理應涉及財務管理的特殊業務，主要內容應包括企業設立財務管理、企業并購財務管理、企業分立財務管理、企業破產財務管理、非營利組織財務管理、集團公司財務管理、中小企業財務管理、壟斷經營企業財務管理、跨國公司財務管理以及物價變動財務管理等內容，如王化成主編的《高級財務管理學》。第二種觀點是高級財務管理理論研究的是企業高級管理者的理財理念、理財理論和理財方法，其內容應該包括企業價值管理與評估、財務戰略管理與規劃、公司治理及財務治理、財務預算管理、風險管理、財務預警管理、業績評價、稅務籌劃等，如湯谷良主編的《高級財務管理》、楊雄勝主編的《高級財務管理》等。第三種觀點是以上兩種觀點的結合。從最近幾年出版的高級財務管理教材的內容看，以上三類內容的教材都有，但以第三種為多。但由于一本教材不可能將以上所有內容都囊括進來，因此，即使同屬第三種觀點，教材所涵蓋的內容差異也很大。第四種是以某一內容為主線的較專一化教材，如以集團公司財務管理為主的高級財務管理教材，也有以并購財務管理為主的高級財務管理教材，如陸正飛的《高級財務管理》等。

由于高級財務管理范疇的界定和教材內容差異較大，各高校財務管理專業在高級財務管理課程設置內容的選擇上也是千差萬別，各有千秋。基本上是根據本校財務管理專業的教學目標、財務管理專業其它課程的設置以及教師對高級財務管理課程的理解來設置該課程的教學內容。例如，對專門開設風險與財務戰略管理等課程的財務管理專業，其高級財務管理課程的內容偏重第一種觀點；而對于專門開設了集團公司財務管理、企業并購重組財務管理的財務管理專業，其課程內容設置偏重第二種觀點。總之，高級財務管理范疇的不同觀點與教材內容的巨大差異的確造成了該課程教學內容的混亂和選擇上的隨意，學術界應盡快界定高級財務管理的概念和范疇。筆者認為特殊業務財務管理是對企業財務管理的補充或外延的擴大，其原理和方法主要應用財務管理的基本原理和方法，可以不稱其為高級財務管理，而將其界定為特殊業務財務管理。對于財務管理中的高級管理者的理財理念、理財理論和理財方法，由于主要應用現代企業管理理論和方法來解決企業的理財問題，體現財務管理的社會過程，立足于組織結構和治理環境，從實現企業戰略目標、提高其核心競爭能力的角度來詮釋財務管理功能，可以將其定義為高級財務管理。

二、授課方式問題

高級財務管理課程一般在大四年級開設，這一年級的學生往往面臨著考研、考注冊會計師、畢業實習、找工作等眾多問題，主要表現為出勤率較差或人在心不在、課堂學習氣氛不濃，缺乏學習主動性。較之財務管理基礎、中級財務管理等課程，高級財務管理是一門理論與實踐性都很強的課程，如果學生不積極參與到課程中來，不主動查閱相關資料和文獻，不投入到案例分析中，根本達不到該課程的教學目標。因此，教師選擇合適的教學手段、運用合理的教學方法、引導學生參與到課程中來就尤為重要。由于這一階段的學生，已經具有較扎實的專業基礎知識及其它相關理論，在教學中應從授課、案例分析及討論、小論文、小組作業幾個方面齊頭并進。

隨著我國財務管理環境的變化，尤其是金融市場的不斷擴容和完善，各種管理理念和方法的引進和創新，企業財務管理也越來越趨向國際化，財務管理專業的內涵與外延也越來越多，老師即使整個學期在課堂灌輸知識和概念，時間也是不夠用的。由于高級財務管理及相關知識繁多,如果仍然采用“教師課堂授課”為主的教學方式，老師的授課任務會很繁重，學生學了會忘記而且不會運用，并且缺乏自學和運用的能力的鍛煉，即使走向工作崗位，也很難適合單位的需要。因此，授課應以引導為主，盡量減少授課內容，對課程的每部分內容可以專門進行設計。以公司治理為例，老師在課堂上僅僅講授公司治理的整體框架以及重點、難點，提供公司治理相關最新并最具代表性的參考文獻，提出目前各類上市公司在公司治理存在的主要問題，其余時間指導學生重點掌握如何利用各種資源獲取公司治理相關資料，并運用已學知識進行案例分析，學會發現問題解決問題。

三、案例教學問題

篇2

關鍵詞：財務；建設；標準

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0104-01

一、引言

新世紀以來，我國經濟迅猛發展，經濟體制改革和財務制度改革從未停止。基于資金供給制度的傳統財務管理理論已經不能適應當前財務管理的時間需要。當下，充實和賦予財務管理學科新的內容在當下是十分必要和重要的，本文將就財務管理學科建設問題這一重要議題展開討論，分析財務管理學科建設的相關問題，希望能夠得出一些結論，為我國財務管理學科建設貢獻自己的微薄之力。

二、財務管理學科體系建設

（一）財務管理學科體系存在的問題

當前財務管理學科存在的內容很多，越來越不能適應當前的經濟形勢，主要表現在如下幾個方面：

第一，很多高校財務管理學科教材沿用基于資金供給制時代的思想和體制進行教材的編寫，早已不能適應當前經濟改革的大好形勢。

第二，當前很多高校財務管理學科編寫重視技巧的掌握，忽視財務管理的理論知識的傳授。這種學科教育的必然后果是，財務管理人員對財務管理工作的認識局限在“只見樹木不見森林”的低級層次。

第三，當前財務管理學科在經驗總結上工作不力，對很多經典案例案件的剖析淺嘗輒止，在學習中不能做到高度的系統性和概括性，對學科的探索深度不夠。

第四，當前財務管理學科教材編寫過程中對國外優秀的財務管理理念的借鑒力度不夠。

（二）財務管理學科體系建設措施

針對以上分析的種種問題，財務管理學科內容建設十分必要，總體建設思想是：內容更新，理念更新。具體說來可以從如下幾點做努力：

第一，以科學發展觀理論作為改革依據，著重研究社會主義市場經濟體制下資金流運動以及企業財務工作的規律，要擺脫教條主義的條條框框，具體問題具體解決，要將這一重要思想融合到學科建設中去。

第二，學科建設人員要打破產品經濟論的枷鎖，重視對當前各種財務模式的探索，有效避免就固定體制和制度進行研究和討論。

第三，將財務管理工作從企業的框架中解放出來，有效規避鼓勵解決財務問題的現象。在當前日益復雜的經濟形勢下，企業財務管理工作環境也是不斷變化的，要充分適應這一現狀，才能通過有效的財務管理，提高企業的綜合實力。

三、財務管理學科內容建設

財務管理學科內容建設要充分適應新形勢和新制度，不斷總結以往財務管理的成功經驗，可以從如下幾點做努力：

第一，在組織方面，財務管理學科要不斷適應當前橫向經濟、縱向經濟以及綜合型經濟不斷發展的現狀，認真研究各種企業在財務管理工作中反映出來的問題，豐富財務管理工作經驗，切實加強企業財務管理工作水平。

第二，在資金方面，財務管理學科要不斷適應當前企業資金體制改革的現狀，著力研究企業籌資的方式方法，要努力研究股份制公司、上市公司、合資公司的成功經驗，充分結合資本金的時間價值、資金市場以及資金成本等要素，綜合研究。

第三，在成本方面，財務管理要加強對功能成本管理以及目標管理的研究和分析。

第四，在利潤方面，要充分研究各類企業在經營模式、資本籌集方式以及分配方式上的不同，有針對性的研究利潤的分配問題。

第五，在管理方面，財務管理要充分結合以往工作經驗，探討新形勢下的財務管理的方式，建立財務管理模型，切實幫助企業解決好財務管理問題。

四、財務管理學科體系建設

財務管理學科體系建設是從財務管理學科教學內容的角度進行分析，主要說來，涉及如下幾個方面：

第一，財務管理學概論。財務管理學概論是財務管理學科中的基礎學科，闡述企業資金流運動的各種規律以及企業財務管理職能，并闡述企業財務管理的各項規則和細節內容。

第二，財務預測學。這門學科主要涉及財務管理預測方面內容，主要有財務預測的原則、基本方法、意義以及種類，在學科開展的過程中很大成分上吸收了管理學以及會計學的相關內容。

第三，財務計劃學。財務計劃學主要討論財務管理中對財務規劃的相關內容，主要涉及到財務管理計劃的意義、作用、內容以及計劃編制程序等，重在研究財務計劃編制中各項指標的相互聯系，對企業財務計劃編制工作具有很大的指導性價值。

第四，財務控制學。財務控制學主要是研究財務管理工作中的日常事務問題，該學科在經濟不斷發展的過程中的得到了不斷的充實，涉及達到企業的經濟核算以及責任會計等方面。

篇3

關鍵詞：財務管理；課程建設；教學管理

作者簡介：劉春（1965-），女，遼寧盤錦人，北京信息科技大學經管學院，教授；王暉（1973-），女，黑龍江雞西人，北京信息科技大學經管學院，講師。（北京 100192）

基金項目：本文系北京信息科技大學2013年財務管理重點建設課程項目（項目編號：5028023521）的研究成果。

中圖分類號：G642.3 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0079（2013）35-0114-02

一、財務管理課程建設的意義

20世紀90年代以來，隨著經濟體制改革和經濟全球化、一體化發展，財務管理學課程的教學內容也發生了根本的變化。如果不進行財務管理學的課程建設，財務管理學教學就會落后于整體的改革步伐。通過對財務管理學課程的建設，可以不斷完善和豐富其教學內容，不斷改進教學方法，在原有軟硬件設施的基礎上能夠不斷提高該課程的授課效果，并不斷提高學生分析問題和解決問題的能力，以便將學生培養成應用型的經濟管理人才。

財務管理學課程是管理學及經濟學類本科專業必修的專業基礎課，在課程體系中具有重要意義。通過本課程的學習，可以使學生掌握財務管理的基本理論和實用技術，為進一步學習其他專業課程奠定理論基礎。

財務管理學課程的建設要求具有較高水平的教學師資隊伍，年齡、學歷、職稱等結構合理，要有豐富的教學經驗，較強的科研能力，梯隊結構要穩定合理。任課教師應圍繞財務管理學課程的教學并結合自己的研究領域和方向，積極開展教學改革研究，不斷改進教學內容、完善教學方法與教學手段。

在財務管理學課程教學中，任課教師要廣泛采用案例教學方法，突出財務管理的實踐性特征；同時，在課程教學中，任課教師還應結合自己的研究工作，將財務管理理論的前沿學術信息和動態體現于教學之中。

伴隨著經濟體制變革和經濟全球化、一體化發展，財務管理學的模式與研究內容發生了根本性變化。為滿足經濟體制改革的需要，更新財務管理的觀念和方法，財務管理課程建設勢在必行。

二、財務管理課程的建設目標

財務管理學課程建設的目標是吸收國內外名校的財務管理前沿觀點，運用新的教學理念，充分利用網上資源，在教學內容與體系、教學手段與方法等方面，進行創新與改革。主要包括：第一，在教學內容上，吸收國內外名校的財務管理前沿觀點，反映財務管理理論和實際應用的最新動態，不斷進行更新，不斷拓展財務管理學科的內涵和外延，實現與其他交叉學科的合作，從理論知識、技術能力等方面不斷豐富教學內容。第二，在教學方式上，以目前的多媒體授課、在財務實驗室開設的財務管理課程設計為基礎，充分利用網上資源，在教學手段與方法等方面不斷進行創新與改革，與不斷豐富的教學內容相適應，提高學生學習的主動性和積極性，提高教與學的互動性，不斷提高教學效果。

三、財務管理學教學中面臨的主要問題

1.財務管理的教學內容

財務管理是一門實用性很強的學科，所以，財務管理的內容應該與財務管理的實踐緊密聯系。只有這樣，才能做到理論指導實踐，實踐豐富理論，但是財務管理已經脫離中國實際。如何讓財務管理的理論更加貼近實際，這是目前對我國財務學界提出的一個新的挑戰和要求。

2.財務管理的教學方法和手段

傳統上，在財務管理教學中教師往往采用講授法或注入式教學方法，主要以教師為中心，以黑板和粉筆為工具，側重教學內容的講解與傳授。雖然教室能夠比較容易完成教學任務，但是對于學生來說，學習效果并不好，學生只是被動地聽講，而不能很好地融入到課堂中去。對于這種單方面的信息傳輸方式來說，其最大額問題是缺乏師生之間的雙向交流，不能充分發揮學生的主觀能動性，也不能很好地調動學生學習的積極性和學習的創新精神。學生的學習潛能沒有充分發揮出來，其結果必然無法滿足社會對應用型財務管理人才的需求。為克服講授法的缺點，不斷推進財務管理教學方法的創新，教師應該嘗試多元化的財務管理教學方法。

3.財務管理的師資建設

目前，教師大多缺乏實踐經驗。由于財務管理是一門實用性很強的學科，所以，它對財務管理的授課教師提出了一個較高的要求，那就是除了應該具備一定的相關專業的理論功底以外，還應該具有一定的實踐經驗，這樣才能更好地理論聯系實際，把財務管理課程的內容講深講透。

四、財務管理學課程建設的內容

財務管理學課程建設要運用新的教學理念，在整個教學過程中應該將學生作為主體，才能與現代企業對財務管理提出越來越高的要求相適應。應著重完成以下幾項工作：教學資料建設；教材建設；實踐環節建設；教學師資隊伍的建設；進一步完善財務管理學課程的網上教學系統和教學管理制度等。

財務管理學課程建設應把握專業發展趨勢，不斷豐富與完善教材建設。根據專業人才培養目標的要求，堅持科學務實原則，編寫或選擇適合本校學生使用的教材。根據教材配備相應習題與案例等。

財務管理學課程建設應理論聯系實際，不斷改革教學內容。跟蹤和搜集國際學術最新成果，結合我國的實際環境，積極開展財務管理前沿問題的研究，及時把教改成果、科研成果和學科最新發展成果引入到教學中去，同時根據實務界的反饋意見及時進行教學內容的更新。

財務管理學課程建設應結合課程特點與變化，創新教學方法。積極采用多種形式深入開展教學方法和教學手段的交流，使雙語教學、案例教學、多媒體教學和網絡教學等得到更為廣泛的應用。

財務管理學課程建設應積極創造條件，完善實踐教學，完善實驗室的建設。有針對性地購買國內外上市公司數據庫、公司財務管理應用軟件，進一步完善實踐教學環境，不斷豐富與完善財務管理課程網上資源；形成一個體系完善的財務管理教學案例庫；進一步優化課堂教學條件。

另外，還應堅持以人為本，注重對中青年教師的培養。不斷提高中青年教師的專業業務能力和外語水平；鼓勵教師在職攻讀博士學位；繼續加強教學方法和教學手段的培訓；繼續鼓勵青年教師參加國內外的學術交流；提高教師隊伍的整體素質。

財務管理課程建設的具體內容應包括：

1.教學內容方面

（1）教材建設。在選擇了適用的財務管理教材之外，還應該有配套的輔導資料，便于學生自主學習，掌握重點，解決疑難，拓展思維。在教材的相關章節還應附加有財務熱點問題、著名案例分析和最新財務制度等等，便于激發學生興趣，了解最新動態。對于教材的系統性結構、現實性范例、思考題等等方面都應嚴格把關，應適合本校本科層次教學，有利于傳授基本的財務理論與知識，培養基本的財務技能與技巧，同時還應將已取得的財務管理方面的科研成果融入到教學過程中去。

（2）財務管理實踐教學教材。配合“財務管理學”課程教學，針對財務管理的特點，加強財務管理的實踐教學，應積極編寫財務管理方面的實踐教材。

（3）課外參考書籍閱讀指引。為了促進學生變被動為主動地學習，提高學生的自學能力，應該不斷豐富給學生指定的參考書籍目錄，在校園網上建立財務管理課程網站，并將書籍信息、評價和相關資源鏈接公布在課程的網站上，方便學生學習和查閱。

2.師資隊伍方面

（1）學術成果。可以由學科帶頭人帶領課題組成員，跟蹤和搜集國際學術最新成果，結合我國的實際情況，積極開展財務管理前沿問題的研究。

（2）教學能力、教師授課質量。組織講授同一課程的老師相互聽課、觀摩教學，交流心得體會；建立集體備課制度。結合學校每學期期中學生評教、專家聽課以及同行聽課等環節的成績的反應，在教研活動中對突出的問題查找原因，及時提出解決措施，保證教學效果的穩步提高。

（3）培養計劃。注重對中青年教師的培養。不斷提高中青年教師專業業務能力；繼續加強教學方法和教學手段的培訓；繼續鼓勵青年教師參加國內學術交流；提高教師隊伍的整體素質。

3.教學管理制度方面

（1）建立完善集體備課制度。

（2）不斷提高教師專業業務能力和外語水平。繼續加強教學方法和教學手段的培訓；繼續鼓勵青年教師參加國內學術交流；保證教學效果的穩步提高。

（3）建立教學效果監測和反饋。結合學生評教、專家聽課以及同行聽課等環節的成績，在教研活動中對存在的問題查找原因并及時提出解決措施，保證教學效果的穩步提高。

4.教學媒體方面

（1）多媒體教學。為提高學生學習的興趣，根據學生的特點，繼續完善PowerPoint電子教案。課題組準備巧妙地結合財務管理課程教學的特點，在財務管理課件設計中大膽地嘗試以計算機技術和信息技術為主體的先進技術，比如，采用超文本技術、動畫、視頻播放、水晶易表、流媒體技術等。

（2）借助學校網絡教學平臺實現網絡教學。制作財務管理課程網頁，開發一系列網絡學習資源，如課程介紹、課程特色、教學大綱、教學教案、課后作業、模擬試題、參考文獻、相關案例等，為學生自我學習和完善提供良好的條件。

篇4

1 研究背景

《中國教育改革和發展綱要》中指出了“必須要把教育擺在優先發展的戰略地位，努力提高全民族的思想道德水平和科學文化水平，這是實現我國現代化的根本大計”。

獨立學院作為一種新型的辦學機制，其特有的建設模式和運行機制，尤其是財務管理的諸多方面均有別于普通公立院校，加上其發展歷程不長，制約因素紛繁眾多，使其在財務管理上存在著諸多問題。由于獨立學院與母體舉辦高校之間有著非比尋常的密切關聯，獨立學院的發展離不開母體高校的教育及人力資源、品牌效應以及各方面的管理經驗，因此，獨立學院并不能被稱之為真正的“獨立”。近幾年來，獨立學院招生人數得到飛速增長，教學質量得到提升，教育的影響力也擴大起來，獨立學院的未來發展方向一片光明。然而，在財務管理方面，獨立學院卻大部分沿用了母體高校財務管理的做法，而不是應用符合自身辦學特色以及具有自身發展特點的財務管理方法，這嚴重制約了獨立學院的健康發展。如果獨立學院想要在眾多的教育資源中維持良好的發展勢頭，就必須應用真正適合自身特點的財務管理方法，因為良好的財務管理是獨立學院提高教學質量、加大硬件建設，樹立良好教育品牌的基礎保障，只有這樣，才能使獨立學院投入資金的效益達到最大化，才能夠通過正確的財務管理信息來明確辦學方向、實施正確的決策，這對獨立學院的發展起著不可估量的積極作用。

本文中的案例為 JTC 學院，是吉林省 DH 集團順應教育改革的趨勢投資創辦的，在經歷了 15 年的發展后，相較于其他獨立學院來說，JTC 學院在招生規模、辦學質量上具備明顯的優勢，成為現今獨立學院的典型代表。然而，在 JTC 學院的發展過程中，財務管理中存在的問題逐漸暴露出來，這些缺陷成為了 JTC 學院向綜合性大學發展過程中的阻力，嚴重影響了 JTC 學院的可持續發展進程。無論是從獨立學院發展的大環境看，或是 JTC 學院發展的現狀中看，尋找財務管理中的問題并提出改進獨立學院財務管理方法，成為當務之急。

1.2 研究目的和意義

1.2.1   研究目的

本文選題的目的是為了通過分析 JTC 學院財務管理體系中存在的問題，找出改進 JTC學院財務管理的方法和對策，讓 JTC 學院的領導能夠根據正確的財務信息進行有效的控制和協調，從而保證 JTC 學院良好的財務管理狀況，為學院的發展提供保障，進而促進 JTC學院的健康可持續發展；同時，通過分析和改進 JTC 學院的財務管理方法，找到適合我國其它獨立學院的一般財務管理方法，促進我國高等教育的發展。

1.2.2   研究意義

相較于普通公立本科院校，獨立學院的財務管理的模式、理念以及內容都發生了重要的變革。針對獨立學院財務管理問題的研究，具有較強的實踐意義：

（1）找到促進我國獨立學院財務管理發展的一般方法

JTC 學院在我國獨立學院中成立時間較早，發展歷程長，在財務管理活動中存在的問題具有普遍性。通過分析 JTC 學院財務活動中存在的問題和問題的成因，提出改進對策，有助于找到我過獨立學院財務管理的一般模式，促進我國獨立學院的持續健康發展。

（2）促進獨立學院向優質教育資源的轉化

獨立學院的合理、科學的財務管理活動是獨立學院發展的基礎，有效的財務管理是獨立學院持續健康發展的基礎，規范獨立學院的財務管理活動，能夠促進獨立學院向優質的綜合性大學的轉化，促進高等教育精英化向大眾化的變革。

（3）促進我國高等教育事業的發展

獨立學院兼顧社會公益性和營利性，獨立學院的持續健康發展，能夠有效提高社會力量辦學的積極性，拓寬資金來源渠道，提升民辦教育教學質量，促進我國民辦教育事業的發展。

1.3 國內外研究綜述

1.3.1 國外研究綜述

國外有很多學者對高等教育財務管理問題進行了充分的研究，已經形成了一些非常有價值的研究成果。美國民營化專家薩瓦斯認為，教育改革主要的方向是終止由政府供養、 壟斷的學校體制。美國學者泰利·M·默指出：市場資源配置和管理方式是最有效率的體制選擇。國外大部分學者在研究中都把高校的財務管理活動分為預算管理、成本管理、籌資管理及績效測評等。Kent John Chabotar（1995）指出：預算作為學校優先考慮的事情和學校的重要報告，具有重要的戰略職能。RW Hilton（1999）對高校的預算制度做過系統的論述與研究。對于成本的控制，William S．Reed（1995）認為無論學校的規模、類型、辦學宗旨如何，努力降低費用這項工作是很重要的。高校應盡可能的充分控制成本費用，減少資金的浪費率，提高其利用率。《美國高校財務管理考察》一書中指出，美國無論是公立或者私立學校都需要自己籌集資金，因為政府撥款逐步減少，而成本則不斷增加。塞維亞（Robert A. Sevier）在《高等教育領域的戰略規劃：理論與實踐》（2000）中為高等教育行政管理人員的戰略管理思想提供了指導。

Cyert and March （1963）所提出的高校預算管理理論是最為著名的非系統論研究成果，他們發展了很多關于高校各部門預算或者資源分配的研究假設，提出了解決各部門利益沖突的方案，即通過將每個部門的目標進行相對獨立的資源約束。

由于國外沒有獨立學院這種特殊的教育形式，但是國外的私立大學的辦學模式與獨立學院的辦學模式相近，因此，可以與獨立學院進行比較，并借鑒國外私立大學先進的辦學經驗。籠多（2005）指出，私立高校教育的管理效率要遠遠高出公立高等教育。美國紐約州立大學的丹尼爾·利維(Daniel C. Levy)教授認為：“私立高等教育隨時間、地點和政策范圍的不同，而存在著很大的差異”。他認為中國的私立教育存在的原因主要是“市場需求導向”。

（1）關于私立大學界定的研究

Roger L. Geiger  提出了存在著私立主導型、私立與公立平行發展型、公立主導型這三種民辦教育發展模式，具體選擇哪種模式，是由國家的實際情況決定的。在美國，管理和資金是界定私立大學的兩個重要指標。美國的聯邦教育部對此提出了三條標準：一是舉辦者不能是州或州的下屬機構或者聯邦州府范圍內的個人、機構；二是私立學院不能是由公眾選舉出來的，也不能由官員管理；三是不能由公共資金進行援助。英國的私立大學被稱之為 Independent  Schools，指的是那些不屬于地方教育部門或者國家給學校撥款的、對在義務教育年齡之內的學生提供教育的學校。在日本，私立大學必須按照私立法進行設置，遵循“誰設置誰管理”的原則，由設置人或者機構來全權負責學校的經費。在澳大利亞，私立大學被人們稱之為“Non-Government”學校，學校的創辦者是私人或者宗教團體。

（2）關于私立大學資金來源的研究

在對高等教育的投入上，在美國，國民生產比例中，高校的經費比例一直持續在 2.5%以上，而這一狀態已經維持了將近 20 年，通過研究表明，穩定的政府性投入和多渠道的高校經費來源，是美國成為世界上教育最發達國家的重要原因。在辦學經費的具體籌集上，美國私立大學在開始辦學時，大多數都是由宗教組織捐助資金進行辦學的，后來，隨著辦學的規范和發展，學生繳納的學費和社會捐助逐步成為私立大學最重要的辦學來源，并且，很多國外私立大學都在校內設置了專門的籌資機構——籌資辦公室。隨著私立大學的進一步發展和資本市場的成熟，19 世紀末和 20 世紀初，私立大學進入資本市場進行股票投資，這為學校提供了發展基金。上世紀 30 年代開始，美國私立大學在政府的允許下開始發行債券，在享受稅收優惠的同時獲得美國民眾的廣泛歡迎。英國的私立大學目前只有白金漢大學，辦學資金來源來自學費、培訓服務、社會和企業捐贈。日本的私立大學經費來源也是學生學費和社會捐贈。

（3）關于國外私立大學預算管理的研究

在預算管理方面，美國各個州政府分配的高等教育經費和預算模式不同，常見的有遞增預算、公式預算、零基預算、績效預算等六種。針對不同預算的優缺點，美國認為使用兩種預算方法來實現多元化的資源配置目標，使得整個預算更科學、更合理。美國私立大學的預算屬于分散型，預算的核心是各學院，這樣在辦學上，各學院具有很大的辦學自主權。在英國的私立大學中，學校校長主管整個學校的資金預算，學院的教務長主管各分院的預算，系主任掌握本系開支。同時，學校只開設一個賬戶，通過計算機結算，這樣就做到了財力集中。

1.3.2 國內研究綜述

獨立學院在我國經歷了十余年的發展，目前已經成為了中國高等教育重要的組成部分。獨立學院的發展以及獨立學院財務管理研究也是愈來愈熱。相較于高校財務管理的研究，獨立學院財務管理體的研究屬于剛剛起步，就筆者搜集的相關參考文獻，進行如下的歸納整理：

（1）關于獨立學院財務管理特點的研究

彭海穎（2004）認為獨立學院的產生和發展本身就體現了“投資、體制、機制”三位一體的創新，獨立學院財務活動產權分離、籌集資金的多元化、資金使用的經濟效益和較高的財務風險等獨特的特點正是因為這些創新而帶來的。羅志梅（2007）認為獨立學院財務管理活動的特點是：投入資金的多元化和財務管理的綜合性，并且獨立學院的資金使用應考慮到經濟效益，同時獨立學院的資金使用也存在著較高的財務風險。

（2）關于獨立學院財務管理存在問題的研究

吳紅歲（2013）研究了獨立學院在財務管理體系中存在的主要問題，即法人治理結構不健全、經濟責任制不能落到實處、教育經費投入不足以及產權關系不明晰。溫州大學甌江學院的趙小珍（2012）認為，預算編制時間延后導致預算執行脫節和視短情節突出、預算管理及認識不足是獨立學院財務管理中存在的主要問題。長江大學農學院的潘林（2012）認為在獨立學院財務管理體系中存在著教育經費籌措體制不健全、經費支出不合理的問題。張莉（2011）認為獨立學院財務管理中存在的問題是財務管理體制不完善、收益分配不合理以及缺乏監督制約機制導致的腐敗是獨立學院財務管理體系中存在的重要問題。趙吉（2010）、何敏（2009）、彭珂（2012）三人都認為學校領導缺乏財務風險意識、理財觀念較差是獨立學院財務管理問題的表現。楊俏文（2013）認為獨立學院資金管理中存在的主要問題是辦學資金短缺以及資金管理秩序不完善。

（3）關于獨立學院財務管理問題產生原因的研究

姚靠華、肖思锫、李晶晶（2013）認為造成獨立學院財務管理問題的成因是法人產權未落實、投資者的意愿嚴重影響財務管理。林思豆（2015）認為，產權模糊、風險管控缺位以及資產管理混亂是獨立學院財務管理問題產生的原因。李海洋，雷陣，田杰（2010）經過研究得出了獨立學院財務管理存在的問題的原因，那就是：產權不明晰、資產和財務管理半獨立、成本核算不規范、收益分配無標準。李昕（2013）認為財務人員整體素質偏低、監督和內部審計不健全、預算管理體制不完善是導致問題發生的主要原因。王慶如（2012）認為陜西省的民辦高校目前在辦學效益方面存在著忽視個人和社會效益，一味追求經濟效益的問題，這為我國獨立學院辦學效益的發展敲響了警鐘。劉凱（2013）認為形成獨立學院財務窘境的成因是多方利益的博弈造成的，多方利益分別包括：舉辦高校、投資合作方、學院管理者。胡莉（2011）認為獨立學院資產監管不利的問題主要是因為政府的行政監管職能缺位和獨立學院內部治理機制缺失而造成的。

（4）關于獨立學院預算管理問題的研究

關于獨立學院預算管理的問題，華興夏（2011）認為獨立學院預算編制的起點是市場和歷年來的招生規模，這跟公立高校預算的起點是國家財政撥款截然不同，因此獨立學院的預算可以針對實際情況采用彈性預算、零基預算等多種預算方法進行編制。林聰、吳江龍（2015）認為，獨立學院預算編制應實行零基預算，按照適應性的原則編制與其相適應的預算指標，將預算指標分解落實到各分院、部門，并將年度預算細分為季度、月度預算，分期實施，實現年度預算目標。莊麗（2011）提出了更新理念、構建獨立學院預算管理新模式，結合會計核算和強化預算的內部控制、建立績效考核機制，推動績效預算等一系列辦法對問題解決獨立學院財務管理中出現的問題。高琦（2013）認為引入績效撥款機制，建立科學的經費分配模式是完善獨立學院預算管理的重要措施。

（5）關于獨立學院財務風險的研究

關于獨立學院的財務風險問題，徐云（2014）研究后指出，投資主體太單一、建設資金不足使得貸款風險難以控制，這都使得目前獨立學院存在許多不規范和漏洞，從而加大了財務管理的風險。董春梅（2013）認為加強基建投資風險控制、控制貸款規模，適度負債、增加收入、拓寬籌資渠道是解決獨立學院財務風險的主要措施。張威（2012）認為建立最佳信貸資金組合以及加強貸款項目管理是有效緩解獨立學院財務風險的手段。楊雪（2011）關于職業學院財務風險管理原則的研究能夠為獨立學院財務風險問題帶來啟示和借鑒，要遵循內部控制、成本牽制、成本收益相配比的原則。居淑芳(2010)有代表性地提出了為獨立學院建立財務風險預警模型，但是由于各個獨立學院之間發展程度差別較大，因此需要謹慎選擇適合自身發展的模型。

（6）關于獨立學院的“合理回報”

雖然獨立學院的辦學性質為公益性事業，但由于獨立學院由社會資本出資，因此，獨

立學院在辦學過程中追求經濟效益是無可厚非的。《獨立學院設置與管理辦法》中對參與辦學的社會資本在扣除辦學費用后提取合理報酬做出了規定。王勝。楊國勇（2011）認為獨立學院想要實現辦學效益的最大化，就必須重視投入資金的使用效益，合理配置各種資源，實現辦學效益的最大化。袁文娟（2010）認為對無形資產進行科學評估，按照實際價值將其納入股權范圍并按照股份制的要求進行“契約化”的設計，這樣有利于獨立學院規范有序地實現“合理回報”。

（7）關于獨立學院內部控制的研究薛喬利（2014）認為加強獨立學院內部控制要從規范教學管理，加強教學質量監控，規范管理層行為以及落實權責制等方面入手。史新華（2012）認為加強信息傳遞與溝通、建立完善的內部審計監督機制能夠有效加強我國獨立學院的內部控制。于水（2013）從哈爾濱德強商務學院的案例分析得出，構建以權力制衡為核心的民辦獨立學院法人治理結構、適度放權從而構筑低重心教學管理體制、建立學院教師績效考核實施流程體系是獨立學院內部治理結構優化的主要策略。

1.3.3   國內外研究評述

在國外，私立大學起源較早，其財務管理發展較為完善，相較于發展時間較短的中國獨立學院來說，市場經濟的完善、資金來源的多樣性，以及在財務管理上重視“生財、聚財、理財、用財”之道，使得國外私立大學更為注重資金的經濟效益，也更重視財務分析，這也正是中國獨立學院應該學習的先進經驗。

國內學者的研究則主要是針對獨立學院財務管理方面的問題進行了分析和總結，例如：產權不明晰、預算管理不完善、忽視成本管理、資金來源渠道單一、財務風險大等，并提出了相應的對策。

盡管這些成果對于獨立學院財務管理的研究起到了很好的借鑒和參考作用，但是也存在一些研究上的不足。具體表現如下：

（1）對于獨立學院財務管理的研究多以分散性地描述其特點及存在的問題為主，缺乏以某一案例為基礎進行的系統分析與探究。

（2）中外學者從不同方向進行了研究，提出了自己的獨立學院財務管理理論，卻容易忽略現實政策因素的影響，導致研究的結論產生一定的局限性。

筆者在深入分析 JTC 學院財務管理現狀后，在引用和借鑒多位學者的研究方法和結論后，提出改進 JTC 獨立學院財務管理的方法和對策。然而，由于客觀條件的限制，文章中難以將獨立學院與國外相似的教育形式進行比較研究仍是無法克服的困難。

1.4   研究的主要內容和方法

1.4.1 研究的主要內容

本文的研究對象是 JTC 學院。研究的核心內容是 JTC 學院財務管理中存在的問題以及解決這些問題的對策。文章遵循了提出問題、分析問題、解決問題的研究思路，共分為五章，各章的主要內容和結構如下：

第一章闡述了論文的研究背景、目的和意義，在總結國內外相關研究成果和趨勢的情況下，說明了本文研究的對象、內容與結構安排。

第二章對獨立學院進行了概念上的界定，與此同時，闡述了獨立學院財務管理的目標和內容，為接下來 JTC 學院的案例分析奠定了相關理論基礎。

第三章在明晰了 JTC 學院財務管理現狀之后，對 JTC 學院的財務管理現狀進行深入的分析，指出 JTC 學院財務管理活動的存在的主要問題并分析成因。

第四章在上文提出了 JTC 財務管理中存在的問題之后，分別從產權關系、全面預算預算管理、財務管理監督、加強人員隊伍建設、制定收益分配標準、拓展籌資渠道等方面提出了解決問題的建議。

第五章是本文的結論與展望，在根據 JTC 學院具體案例分析的基礎上，提出了改進 JTC學院財務管理方法的具體措施，由特殊到一般，找到可以用來提高我國獨立學院財務管理水平的一般方法。

1.4.2 研究方法和結構框架

（1）本文的主要研究方法

①文獻檢索法：查閱了大量的國內外文獻，查閱有關獨立學院財務管理問題方面的研究以及獨立學院、公立高校、企業等主體的財務管理研究，對上述資料進行梳理、分析和評價，明確獨立學院財務管理體活動的意義以及進行財務管理活動的重點和難點。

②實地調研法：通過到吉林 DH 集團、JTC 學院進行實地調查，掌握一定的現實資料和分析數據，了解改進獨立學院財務管理的一些方法。

③層次分析法：將 JTC 學院財務管理問題分解為若干子問題，針對這些問題，從體制原因到各個子問題產生的具體原因都進行有層次的分析，最后提出相應的優化建議。

④個案分析法：全文聚焦 JTC 學院的財務管理進行個案研究。

（2）本文的結構框架如圖 1.1 所示：

 

 

 

第二章獨立學院財務管理的內容及相關理論基礎

2.1   獨立學院的界定

獨立學院作為我國高等教育發展過程中改革的產物，經歷了 18 年的發展歷程，在這個過程中教育界對其名稱和性質的界定也有過許多不同的說法。獨立學院試辦于 1997 年，在 1999 年開始迅速發展，在這期間，被稱之為“民辦二級學院”，而“獨立學院”這個專有名詞出現，是直至 2003 年 4 月教育部頒布了《關于規范并加強普通高校以新的機制和模式試辦獨立學院管理的若干意見》（下文簡稱《意見》）后，《意見》中界定獨立學院是專指由普通本科高校按新機制、新模式舉辦的本科層次的二級學院。由一些普通本科高校建立的二級學院，如果它們是按照公辦機制和模式建立的，例如公辦普通本科的分校，這些都不屬于獨立學院的范圍。另外，《意見》中還規定了，由合作方和民辦機制籌措解決獨立學院的建設、發展所需經費等相關支出。

在教育部 2008 年 4 月起頒布施行的《獨立學院設置與管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）中規定：“獨立學院，是指實施本科以上學歷教育的普通高等學校與國家機構以外的社會組織或者個人合作，利用非國家財政性經費舉辦的實施本科學歷教育的高等學校”、。與此同時，獨立學院的公益性事業性質以及它是高等教育重要組成部分的說明也由《管理辦法》進行了確認。

從《管理辦法》中能夠清晰的看到，對獨立學院的合作主體有了更明確的規定，就是由實施本科以上高等教育的“普通高校”和“國家機構以外的民營資本機構”，共同合作舉辦的教學實體。但是在教育部公布的獨立學院的名單中我們還是會發現諸如北京理工大學珠海學院以及北京師范大學珠海分校等學院，它們的辦學合作主體是實施本科及以上學歷教育的北京師范大學與珠海地方政府合作舉辦的獨立學院，這與《獨立學院設置與管理辦法》中的“國家機構以外”的合作者相矛盾，這說明其定義與實際情況有相矛盾之處，因此，現今學界對獨立學院的界定仍是存在一定爭議的。

綜上所述，本文中對獨立學院的界定為：獨立學院是指以非財政撥款的社會資源為主要經費來源，由普通本科高校以有形和無形資產為股份而創辦的，以董事會領導下的院長負責制為主要領導模式，以民辦高校運行機制而創立的本科層次的學校。

2.2 獨立學院財務管理的目標和主要內容

2.2.1   獨立學院財務管理的目標

（1）基本目標——保證財務狀況正常化

獨立學院是面向市場的法人實體，是個體經濟組織，獨立學院想要保持健康發展，就必須努力控制損益，同時保證資金來源的穩定性。對獨立學院來說，資金來源的渠道包括：學費、社會捐贈、銀行借款、資本運營、政府資助等。但是在實際的情況中，獨立學院的經費來源十分單一，將近 90%以上的經費僅僅來自于教育收費，受到規模、影響力以及國家教育形勢的影響，目前我國的獨立學院很少收到社會的捐贈。同時，在獨立學院的日常運營中，經濟活動以及款項的往來，成為獨立學院資金的流入渠道。獨立學院的資金的活動主要有以下幾方面：構建基礎設施、購入圖書設備等，在學院各種經濟活動中發生的應收款項、借出款項和用以維持日常教學活動的貨幣資金和有價證券。在面臨頻繁收支的狀況下，獨立學院的財務管理工作的核心就是：首先保證以收抵支，保證到期償還債務的能力，使獨立學院能夠長期穩定地生存和發展下去。這就要求努力擴大收入來源、合理使用資金、有效降低成本，以求達到基本的財務目標。

（2）根本目標——實現資本的有效、可持續增值

確保資本的有效增值是近年來被學界逐漸提出并重視的。財務管理的綜合目標與效果可以通過資本可持續有效增值得到較好的體現。這是因為財務管理實質上就是資金管理的問題，資本的有效增值的效果也能夠直接反映財務管理水平，這就能夠使虛假利潤和短期效應的問題得到一定程度的避免，因此它是獨立學院財務管理目標的核心。獨立學院是公立高校與社會資本共同合作舉辦的，這種特殊性質決定了獨立學院財務管理追求利潤最大化的目標，對獨立學院來說，追求經濟效益是合理合法的，并且資本的持續有效增值是獨立學院持續發展的重要保證。

2.2.2   獨立學院財務管理的主要內容

明確財務管理的內容，是做好財務管理工作的重要前提。結合企業、高校財務管理的主要內容以及我國獨立學院財務管理工作的實際情況來看，獨立學院的財務管理內容主要由籌資管理、預算管理、收入與支出管理、資產管理四部分組成。

（1）獨立學院的籌資管理

企業的籌資渠道由權益籌資和負債籌資構成。而獨立學院發展過程中普遍存在著資金不足的問題，特別是由于基礎設施建設要達到國家標準，導致資金存在著較大缺口，獨立學院也可以通過財務權益籌資與負債籌資來解決資金短缺的問題。因此，權益籌資與負債籌資管理是獨立學院財務管理的重要內容。

權益籌資就是指的獨立學院的投資者向獨立學院投入的資金。國務院在第 26 號令中規定，獨立學院在設立之初，應該擁有不得低于 500 畝的國有土地使用證或者擁有國有土地建設規劃許可證。由此可見，國家對獨立學院的硬件設施要求非常高，這就進一步突出了資金籌措在學院開辦之初的重要性。投資方主要通過現金投資、實物投資、土地使用權的投資等方式為獨立學院的創辦提供資金。負債投資對獨立學院來說就是指取得銀行貸款，主要包括信用貸款和抵押貸款。然而，在運用權益籌資進行資金籌集時，投資人的天性是追逐“利益最大化”，而在現實中，在“無利可圖”的情況下，很難保證投資的穩定性，這將對獨立學院的可持續發展產生巨大影響。因而建立獨立學院發展的風險保障機制也不容忽視。

（2）獨立學院的預算管理

獨立學院是一個自收自支的辦學單位，辦學資金有限，這就決定了獨立學院要把資金用在最需要的地方，因此，預算管理是整合辦學資金的必要手段。預算管理是企業財務管理的基礎，它以預測為起點對整個財務活動進行事前管理，獨立學院財務部門需要合理編制學校預算，并對預算的執行進行管控。與公立高校不同，獨立學院的預算是根據獨立學院事業發展計劃和任務，采取科學的預算方法進行編制的財務收支計劃，是獨立學院經營發展的重要目標，更是學院支出的主要依據。堅持效率為中心的理財思想，建立科學、合理、高效的預算管理模式，對推進獨立學院的健康持續發展有著舉足輕重的意義。

（3）獨立學院的收入管理

獨立學院的收入是指獨立學院通過提供以教育服務為主體開展的其他業務活動，獨立學院獲取資金的主要來源就是學費收入。獨立學院的收費標準由所在地省級人民政府物價部門根據國家民辦高校收費政策制定而成。與此同時，在學費的制定過程中，受同類層級的獨立學院收費標準影響較大。根據國家規定，獨立學院的收費標準是根據教育成本制定的，因此明確獨立學院的教育成本是收取學費的關鍵。目前來看，獨立學院的學費達到5000-20000 元/年，各地區以及不同專業之間存在不同的差異。藝術、機械、汽車工程類專業的費用較高，東部沿海地區以及江浙滬、廣州地區的獨立學院學費要明顯高于西北部以及東北地區。

（4）獨立學院的支出管理

獨立學院為了自身的生存發展而開展的業務活動，以實現其社會使命而發生的資金損耗就是獨立學院的支出。獨立學院的支出管理分為教育活動支出和行政支出，教育活動支出是指獨立學院為了開展以教育服務為主體活動而發出的各項支出，主要為教育以及教學活動的支出和基礎設施建設的支出，以提高教育質量和營造良好教學環境為出發點，通過科學合理的全面預算，完成獨立學院的社會責任和使命。行政支出是從管理活動為出發點而產生的支出，獨立學院應該盡可能地控制行政支出所占的比例，保證正常教學活動，完

成學校人才培養計劃。與此同時，建立和健全獨立學院的財務和會計核算制度，完善內控機制及內部審計制度等，也是加強支出管理的基礎，也是關鍵。

（5）獨立學院的資產管理

良好的資產管理是獨立學院可持續發展的重要保障，獨立學院的資產來源于舉辦高校和投資者的共同出資，主要包括有形資產和無形資產。由于獨立學院兼具公益性和逐利性，這就要求獨立學院的資產必須達到最優化使用。然而，從目前情況看來，獨立學院在不同程度上存在著產權不清，權責不明的現象。這就為獨立學院的資產管理提出了較高的要求，以期發揮資產最大的效用。

2.3 財務管理的理論基礎

2.3.1 資源配置理論

經濟學是研究一定制度下稀缺資源配置和利用的科學。資源配置指的是一定量的資源按照某種規則分配到不同的產品生產中，以滿足不同的需要。完整的資源配置至少應當具有以下功能：調集功能、生長功能和其他輻射功能。這三方面功能的全面發揮，是資源優化的標志，也是構造資源配置的基礎。

有由于JTC學院所在吉林省經濟發展水平有限，教育投入仍然相對不足，在此情況下，獨立學院的發展也受到經濟水平的限制，將有限的教育資源以及教育資金安排好、運營好，就要根據經濟學的資源配置理論，從獨立學院的戰略發展角度出發，有計劃地安排教育資金的預算，這樣可以使資金結構達到最優狀態，保證學校各項工作的順利進行。

2.3.2   財務風險管理理論

在獨立學院的財務管理活動中，主要運用了財務風險管理內容中的（1）籌資風險的管理，籌資風險主要來源于償債風險和收益變動風險。（2）投資風險管理，主要包括項目投資風險和債券投資風險。（3）收益分配風險管理，通過制定合理的收益分配政策，從而提高投資者信心，這樣可以防范和控制收益分配風險。

2.3.3   可持續發展理論

可持續發展理論作為科學的發展觀，強調經濟、社會與環境的可持續發展。對獨立學院來說，必須堅持科學發展觀，對資金進行科學計劃和安排，實現資金的可持續運作。如若不然，獨立學院的發展會陷入舉步維艱的狀態。本文中全面預算管理便應用了這一理論。

2.4   本章小結

本章首先對獨立學院進行了界定，強調了獨立學院的資金來源必須是非國家財政來源，進而明確了保證獨立學院財務狀況的正常化和兼顧微觀效益與社會效益的財務管理目標，在財務管理目標的指引下，構成了獨立學院財務管理的主要內容：籌資管理、預算管理、收入管理、支出管理以及資產管理。獨立學院財務管理的理論基礎分別有資源配置理論、可持續發展理論以及財務風險理論，本章對獨立學院的界定、獨立學院財務管理內容的闡述及相關理論的介紹為接下來 JTC 學院財務管理活動存在問題的分析奠定了良好的基礎。

第三章 JTC 獨立學院財務管理現狀及成因分析

3.1 JTC 獨立學院基本情況簡介

JTC 學院是經教育部批準的普通本科高等院校。創辦于 2000 年 5 月，于 2004 年 2 月被教育部確認為實施普通高等本科教育的獨立學院，JTC 學院坐落在美麗的春城——長春市。學校歷經十四年的發展，構建了以工學為主體，以農學為特色，以管理學、文學、藝術學、經濟學、理學、醫學等學科專業為主要支撐的專業體系。共開設本科專業 46 個，高職專業 15 個。現在在校生 12500 人。

近年來，JTC 學院在科學發展觀指導下，始終堅持加大投入，加強辦學基礎設施建設，完善辦學條件；始終堅持深化教育教學改革，構建了“能力本位、立體化、三結合”的人才培養模式；始終堅持不斷提升管理規范化程度，健全、完善“以人為本”、以正面激勵為主的管理機制；始終堅持海納百川、八方聚才，努力加強師資隊伍建設，占領發展戰略制高點。通過不斷努力，JTC 學院在 2010 年被中國獨立學院協作會評為“中國獨立學院先進單位”；2011 年被中國民辦教育協會評為“中國民辦高等教育優秀院校”。

近三年，學校建立了多個省級及以上科研平臺，包括科技部批準的“鹿業工程國際科技合作基地”、吉林省批準的“吉林省高等教育研究基地”、“吉林特色旅游文化產業研究中心”、“中韓動物科學研究院”、“長白山野生資源研究院”等。本校專職教師共立項、結項包括科技部、教育部在內的省級以上科研課題 109 項、教研課題 40 項。出版校本教材 52 部，公開發表省級以上論文 400 余篇。

與此同時，作為優秀獨立學院，以規模求生存、求發展是其長遠發展的必然選擇，2014年，JTC 學院啟動了校區擴建計劃，預計投資約 2 億元，在三年內基本建設完成。由學院在當地經營的溫泉，動物實驗研究所，以及在籌備中的化妝品生產線都面臨著新的機遇和挑戰，在這一形勢下，學院的經費矛盾更加突出，財務管理面臨更嚴峻的壓力和挑戰，解決財務管理中出現的問題成為當務之急。

3.2JTC 學院財務管理現狀

JTC 學院舉辦高校為省屬高校 A，是 A 高校舉辦的唯一一所獨立學院，JTC 學院的辦學規模在 12000 人左右，出資者是 DH 集團。近幾年來，在高校財務管理體制改革以及獨立學院迅速發展的大環境下，JTC 學院的財務管理取得了一定的發展。在取得資金支持的大前提下，財務管理方面也不能滯后，否則一定會導致資金的浪費，進而導致財務狀況的惡化。在 JTC 學院財務管理活動中，側重于整合資源，將成本降到最低，提高資源和資金的使用率，從而產生最大價值。

3.2.1   財務管理模式現狀

目前，我國獨立學院的財務管理模式一共有兩種，多數沿用了《高校財務管理制度》中的“統一領導、集中管理”模式和“統一領導，分級管理”模式。“統一領導，集中管理”是指的在獨立學院在董事會的授權下，校長為法人代表，對學校的所有財務活動的管理及執行承擔全部的經濟和法律責任，統一制定財務政策、收支計劃、財務規章制度，對學校的資源的管理、分配，核算等方面實行統一的領導，在校長的統一領導之下，學校按照需求設立各級財務機構，做到集中管理各項財權，并且全面負責具體的財務工作的執行和管理。這種模式有利于財權直接管理，能夠有效避免因為管理層級過多造成的決策信息滯后等問題。但是財權的過度集中也限制了學院自身在財務管理方面的積極性。

“統一領導，分級管理”是指將大部分的資金留在校級調度，各分院和二級單位對有限的資金擁有自主使用權，“統一領導，分級管理”模式的優點表現在其明確了各部門間的經濟責任和責、權、利的關系，體現了“事權、人權、財權”、“花錢與執行”、“責任與利益”、“成本與回報”相一致的原則，并且能夠促進各院系間的自我完善、自我發展機制的形成，調動其挖潛節支、積極理財的主動性。

JTC 學院目前采取的是“統一領導、分級管理”的財務管理模式，原則上由學院董事長統一領導。但是在實際的執行過程中，A 高校本部的職能部門同時集中了大部分財權，只有很少部分歸學院管理。在領導體制上，A 高校雖然承認 JTC 學院的獨立法人資格，但是對 JTC 學院院長的任命，還是由 A 高校黨委直接提名任命，這樣，獨立學院院長的職務就形同虛設。

3.2.2   經費來源現狀

JTC 學院的主要經費來源由學生學費、住宿費、校辦產業收入和利息收入構成。除去DH 集團的初始投資，學費收入是 JTC 學院最重要的經費來源，我國獨立學院的學費遠遠高于公立高校。由于國家收費政策的制約，JTC 學院未能建立自己的經費籌措體系，學費標準由吉林省物價局制定。辦學經費的來源是學校財務運行的前提，是維護教學秩序的根本象征。

除了學費收入，JTC 學院另一項重要的經費來源是銀行貸款，據統計，截止到 2014年底，JTC 學院共向銀行貸款 4000 萬元，JTC 學院對于已發生的貸款按計劃進行管理，并根據計劃做出詳細的還貸和支付利息的計劃，這樣才能提前籌措資金進行還本付息。大量的貸款在無形中增加了 JTC 學院的財務風險，對于 JTC 學院來說這既是辦學的動力，又是負擔，如何拓寬學院經費來源渠道，成為財務管理部門嚴峻的考驗。

3.2.3   經費支出現狀

JTC 學院的經費支出主要包括三方面。第一，人員經費支出和公用經費支出。人員經費中，外聘的授課老師的支出占據比例較大。第二，實驗設備支出。目前 JTC 學院的實驗設備仍然處于短缺階段，部分汽車、機械、攝影等專業課程的實驗設備投入資金多，同時損耗大，不易保養和維修，因此這方面需要投入大量資金。第三，科研經費支出。A 高校在科研方面，對 JTC 學院沒有足夠的重視，在這方面沒有給予 JTC 學院足夠的支持，而主要經費多用于日常活動的支出，在科研方面的投入嚴重不足。而只有在科研方面加大投入，才能進一步促進 JTC 學院的發展，向一流的大學邁進。JTC 學院在近三年中，建立了多個省級及省級以上的科研平臺，JTC 學院鼓勵教師進修、發表學術論文、承擔科研課題和項目，這就需要足夠的經費支持。

3.2.4   結余分配現狀

教育事業的性質是非營利性的，教育事業的公益性要求學校的收益分配必須有利于學校教育事業而的發展，因而，JTC 學院結余分配并不能等同于營利單位。獨立學院必須在保證收支平衡的基礎上，做到有留有結余，從而保證獨立學院的財務運行具有相應的自我調節功能，這有利于維護學校財務管理工作的穩定并促進學院的發展。因此，獨立學院在沒有國家經費支持的情況下，做到有結余，這一點非常重要。目前，JTC 學院的結余分配方式有很大的隨意性，沒有可靠的依據，A 高校控制部分結余分配的權利，同時投資者 DH集團追求投資回報，這一方面使得 JTC 學院成為 A 高校創收的“機器”，另一方面又不能保證投資者的利潤，使得結余分配十分混亂。與此同時，在結余分配后，沒有按照比例為JTC 學院的進一步發展留下資金。這樣的結余分配不僅使得 JTC 學院永遠無法真正實現獨立，更直接影響了 JTC 學院的健康可持續發展。

3.2.5   預算管理現狀

篇5

一、開設財務管理案例課程的可能性與必要性

(一)開設財務管理案例課程的可能性一般認為進行案例學習的學生應當具備一定的實踐知識。由于MBA學生來源于企業，具有實踐知識，所以在MBA課程教學中能夠大量采用案例教學法或者開設案例課程。而本科學生由于缺乏實踐方面的知識，學習財務管理案例課程超出了其認知能力，對本科生開設案例課程有比較大的難度。本次案例課程選擇和編寫了8個財務管理案例進行教學。問卷調查表明，學生對完成本次案例課程學習任務的總體感受是任務量適中，對案例難度的總體感受是比較難但能接受。這說明本科學生雖然缺乏實踐知識，但只要能提供適合他們學習的案例，教師對案例課程進行有效的組織，他們還是有能力完成案例課程的學習任務。

事實上，由于案例課程在教學目的、教學內容、教學方法等方面不同于其它課程，能給學生一種全新的感受，所以大部分學生對這門課程的學習感興趣。在學習興趣的驅動下，選課學生在課后都能自覺地對案例進行研究。根據問卷調查，學生課后花在每個案例上的研究時間平均為5至6小時。本科學生對財務管理案例課程的學習熱情部分地彌補了其在實踐知識方面的不足。這也是本科學生能完成財務管理案例課程學習任務的主要動力。

(二)開設財務管理案例課程的必要性　目前我國高校對本科學生的教學方式主要是以教師課堂講授為主。在教學過程中，教師的主要任務是把知識點講清楚。在教師的影響下，學生一般也只注重知識點的學習。這樣對某一學科的認識往往是“只見樹木，不見森林”，缺乏全局性。在本科階段，我國學生特別是經濟管理類本科生的學習工具主要是教材，吸收理論知識也主要是來源于教材。在這種情況下，他們對所學知識的實際應用情況缺乏感性認識，綜合運用能力比較差，因此大部分學生對所學理論知識的實際運用情況希望能有一定的了解，并提高自己的綜合運用能力。

教學案例一般以企業實際發生的事件為背景編寫，比較大的案例往往還包含了不同課程、不同學科的內容，反映的知識具有綜合性。因此從學習內容上看，通過對這類案例的學習，學生能對已學理論知識的實際運用情況建立起一定的感性認識，也能提高已學理論知識的綜合運用能力。表2是對學習財務管理案例課程收獲內容的問卷調查統計結果。該項問卷統計表明：通過對財務管理案例課程的學習，確實可以達到上述目的。除此以外，也還能提高學生的寫作能力和演講能力。

由于財務管理案例課程能彌補現階段本科課程體系存在的缺陷，學生可以學到現有課程體系不能學到的知識。因此選修財務管理案例課程的絕大部分同學認為，學習財務管理案例課程有比較大的收益，在本科階段有必要開設財務管理案例課程。

二、財務管理教學案例的編寫與選擇

給本科學生開設財務管理案例課程中的一個重要問題是編寫、選擇多大難度、什么類型的案例作為教學案例。因為如果案例內容太少，難度太低，無異于讓同學做比較復雜的思考題和計算題。從而失去了開設財務管理案例課程的意義。而如果案例內容太多，難度太高，學生不能完成案例的學習，也難以達到開設財務管理案例課程的目的。

(一)本次案例課程使用案例介紹本次案例課程教學編寫和選擇了8個案例。案例1：青鳥天橋財務管理目標案例；案例2：東方汽車制造公司籌資決策案例；案例3：武鋼股份增發新股收購鋼鐵主業籌資方案案例；案例4：HN集團放棄新建廠戰略規劃案例；案例5：WK大學新校區建設可行性研究案例；案例6：WG(集團)公司利潤分配管理案例；案例7：武鋼(集團)公司集團出售資產評估案例；案例8：案例設計。案例1、案例2、案例4來源于王化成教授編寫的《財務管理教學案例》教材，這些案例的內容與對學生的要求參見該教材(王化成，2001)。案例3、案例5、案例6、案例7是專門為本次課程開發的案例。案例3是以武鋼股份2004增發新股方案為基礎編寫的，要求學生總結該籌資方案的特點以及包含的資本運作方式(與寶鋼股份、TCL發行股票籌資相比較)。案例5是基于某大學建設新校區的全套可行性研究報告，在該案例中只是將現金流量表和財務評價指標的計算過程與計算結果刪去，要求學生根據案例提供的資料編寫出現金流量表和計算出評價指標，并對該校區建設的可行性進行評價。案例6是以WG(集團)公司2004年制定的利潤分配管理制度為基礎編寫的，要求學生根據目前的法規以及已學的財務管理知識對制度進行修訂、完善。案例7是根據武鋼(集團)公司集團2004年出售資產給武鋼股份時的資產評估報告編寫的，案例要求學生根據案例背景材料總結資產評估方法。案例8要求學生上網查閱上市公司資料，或者利用有關新聞信息資料編寫一個財務管理案例。

就上述案例的學習難度來說，問卷統計結果表明，選修這門課的大部分同學認為，從總體上看案例比較難，但能理解、接受，部分同學認為案例難度適中。而對學習這門課程任務量的看法是大部分同學認為學習任務量適中或者比較重。

在上述8個案例中，問卷統計結果表明，難度最大的案例是案例5，其次是案例3，對案例難度的看法。而就學生的收獲程度來說，難度最大的案例5、案例3也是學生收獲最大的2個案例，然后依次是案例6、案例7、案例1和案例2。

(二)對案例選擇、編寫問題的討論　具體包括以下幾方面：

一是案例類型問題。案例可以分為示例型案例與研討型案例，全局性案例與局部性案例。涉及全局性和研討型案例適合于有豐富管理經驗的MBA學生，但可能不適合缺乏財務管理經驗和行業知識的普通本科學生。相反，示例型和僅涉及局部財務問題的案例教學對本科學生能取得更好的教學效果(胡志勇、邵國良，2003)。但是，局部性案例由于反映的是局部實際問題，只涉及局部理論知識，難以反映財務知識的綜合運用情況。學生對這類案例的學習，不能有效地提高他們的綜合運用能力。相反，那些信息量大、能反映財務管理等知識在企業管理中綜合運用的全局性案例，更容易達到上述教學目的。學生通過對這類案例的學習，收獲更大，教學效果也會更好。如與其它案例相比較，案例3、案例5的信息容量大，綜合性強，而學生學習這兩個案例的收獲也

最大。

二是案例難度問題。從學習效果方面考慮，用于案例課程教學的案例應該要有一定的難度，即學生只有通過努力才能完成案例的學習任務。因為，案例涉及的大部分理論知識學生在其它課程中都已經學過，如果案例比較簡單，僅僅地重復已經學過的知識，沒有一定的難度，就不能吸引學生深入地探索、研究案例內含的理論知識與方法。只有當案例有一定難度時，才能吸引學生去研究它，在案例研究過程中，達到案例課程的學習目的。學生對本次開設的財務管理案例課程在難度方面的主要看法是比較難、但能理解、接受，而在收獲方面的主要看法是有比較大的收獲，從而印證了上述觀點。就個別案例而言，案例5、案例3難度最大，但學生的收獲也最大。個別案例難度與收獲的關系也印證了上述觀點。

三是案例內容問題。本次案例課程用于教學的案例1至案例7包含了財務管理目標、籌資、投資、利潤分配管理、資產評估等方面內容，這些內容屬于財務管理范疇。通過案例的教學實踐，筆者認為，作為為財務管理專業本科學生開設的財務管理案例課程的教學內容不能僅僅只包含財務管理這門課程的內容，而應該更廣泛地反映財務管理專業主要課程體系的內容。對學生的問卷表明，財務管理案例還應該包含高級財務管理、財務分析、成本管理、管理會計等方面的內容。

三、財務管理案例課程的教學模式