稅務(wù)籌劃的目標(biāo)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、利益相關(guān)者理論概述

（一）利益相關(guān)者理論含義 時至今日，關(guān)于利益相關(guān)者的標(biāo)準(zhǔn)定義尚未統(tǒng)一，有些定義能夠為企業(yè)管理者提供一個全面的利益相關(guān)者分析框架，有些定義則指出了哪些利益相關(guān)者對企業(yè)具有直接影響而必須加以考慮。通過對國內(nèi)外具有代表性的觀點進(jìn)行了分析和比較后，本文認(rèn)為：利益相關(guān)者是指那些直接或間接地向企業(yè)投入了有價值的資源，并由此承擔(dān)了一定風(fēng)險的客體，其活動能夠影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，或者受到企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)過程的影響。

（二）利益相關(guān)者分類 在利益相關(guān)者描述性的定義下，簡單地將所有的利益相關(guān)者看成一個整體來進(jìn)行實證研究與應(yīng)用推廣，幾乎無法得出令人信服的結(jié)論，不同類型的利益相關(guān)者對于企業(yè)管理決策的影響以及被企業(yè)活動影響的程度是不一樣的，所以通過分類有利于進(jìn)一步理解和運用利益相關(guān)者理論。下面選取比較典型的兩種分類方法作一介紹。

Freeman（1984）按照投入的資源不同將利益相關(guān)者分為：所有權(quán)利益相關(guān)者，即持有公司股票的一類人；經(jīng)濟(jì)依賴性利益相關(guān)者，即與公司有經(jīng)濟(jì)往來的相關(guān)群體；社會利益相關(guān)者，即與公司在社會利益上有關(guān)系的利益相關(guān)者三類。如圖1。由于上述列舉法顯得過于寬泛且不便于操作，Clarkson（1994）在此基礎(chǔ)上根據(jù)利益相關(guān)者與企業(yè)的緊密性將其分為“首要的利益相關(guān)者群體”和“次要的利益相關(guān)者群體”。由于不同行業(yè)、不同發(fā)展階段， 企業(yè)的利益相關(guān)者是不相同的，這種分類給了企業(yè)更靈活的運用空間，可按照重要的程度將利益相關(guān)者群體進(jìn)行層次劃分。

對于大部分發(fā)展中的企業(yè)，第一層次的利益相關(guān)者是企業(yè)的股東和債權(quán)人，由于他們向企業(yè)投入了重要的物質(zhì)投資，是創(chuàng)造企業(yè)價值的基礎(chǔ)，同時也承擔(dān)著最大的風(fēng)險；第二層次的利益相關(guān)者是向企業(yè)投入人力資本的經(jīng)營者和員工們，隨著知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，他們的智力和體力勞動對企業(yè)發(fā)揮著越來越重要的影響，同時他們的命運也與企業(yè)息息相關(guān)；第三個層次的利益相關(guān)者包括供應(yīng)商、客戶、競爭者、社會等，由于經(jīng)濟(jì)利益、競爭等因素，企業(yè)將這一群體放在首要位置顯然是不現(xiàn)實的，但是隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，謀求與該層次利益相關(guān)者的均衡協(xié)調(diào)，必然有利于企業(yè)獲得長遠(yuǎn)利益。如圖2。

二、基于利益相關(guān)者理論的稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系

（一）相關(guān)者綜合利益最大化 傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃將企業(yè)自身價值最大化作為目標(biāo)，在進(jìn)行決策時沒有考慮利益相關(guān)者的稅收利益。在利益相關(guān)者理論下，企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)是實現(xiàn)“相關(guān)者綜合利益最大化”。若以圓圈表示稅務(wù)籌劃的范圍，則兩種目標(biāo)的區(qū)別如圖3、圖4所示。

在企業(yè)這個主體之中，各利益相關(guān)者以某種契約的形式連結(jié)在一起，但是作為理性經(jīng)濟(jì)人，他們?yōu)榱烁髯缘哪康?，不可避免地存在利益沖突，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇時不可能面面俱到，滿足某方利益時必然會損害某個或某幾個利益主體的利益目標(biāo)，所以“利益相關(guān)者綜合利益最大化”的涵義是指在企業(yè)不同的發(fā)展階段，不同的決策環(huán)境下，以當(dāng)時的首要相關(guān)者利益為主，兼顧其他次要利益相關(guān)者，進(jìn)行靈活地、動態(tài)地協(xié)調(diào)均衡的結(jié)果，而并非是“相關(guān)者各方利益最大化”。

（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)體系 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不是單一的，在相關(guān)者綜合利益最大化的稅務(wù)籌劃最終目標(biāo)指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)建立具體的目標(biāo)體系，各目標(biāo)之間的關(guān)系如圖5所示。

（1）納稅成本最低化。納稅人為履行納稅義務(wù)，必然會發(fā)生相應(yīng)的納稅成本，即在納稅過程中所花費的人力、物力和財力。在應(yīng)納稅額不變的前提下，納稅成本的降低就意味著納稅人稅收利益的增加。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。直接納稅成本，如貨幣成本，容易確認(rèn)和計量；間接納稅成本，如時間成本和精神成本，則需要估算或測算。進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案選擇時必須考慮面臨的納稅成本，一個納稅成本過大的籌劃方案不會是最優(yōu)選擇。

（2）獲取資金時間價值最大化。如果納稅人能夠合理有效地運作其資金，則隨著時間的推移，貨幣的增值額會呈幾何級數(shù)增長。通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)推遲納稅，相當(dāng)于從政府取得一筆無息貸款，其金額越大、時間越長，對企業(yè)的發(fā)展越是有利。通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)的推遲應(yīng)納稅額，對企業(yè)低成本高效益經(jīng)營、對改善企業(yè)的財務(wù)狀況是十分有利的。

（3）稅收負(fù)擔(dān)最低化。企業(yè)對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初原因，也是稅務(wù)籌劃興起與發(fā)展的根本所在，所以稅收負(fù)擔(dān)最低化可以說是稅務(wù)籌劃最直接的目標(biāo)。它是一種積極的、進(jìn)攻型的籌劃目標(biāo)，稅收負(fù)擔(dān)最低化的衡量標(biāo)準(zhǔn)有兩種：一種是用絕對數(shù)衡量，即通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)某項經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)納稅額的直接減少；另一種是相對數(shù)衡量，即不是看企業(yè)繳納稅款的多少，而是看其稅收負(fù)擔(dān)率，既要計算應(yīng)納稅額占其商品流轉(zhuǎn)額、營業(yè)額或稅前利潤的比率，更要計算稅收的總負(fù)擔(dān)率，即各項稅款占其生產(chǎn)總值的比率。相對地減少經(jīng)濟(jì)主體的應(yīng)納稅款數(shù)額，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，也認(rèn)為該項籌劃是成功的。

（4）企業(yè)價值最大化。企業(yè)作為理性經(jīng)濟(jì)人，追求經(jīng)濟(jì)效益和天生的“利己”主義決定了其將實現(xiàn)自身價值和利益最大化作為指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行管理決策的目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時，通常會考慮稅收的影響，稅務(wù)籌劃對公司戰(zhàn)略管理起著一定的推動作用，但不是決定性的作用。因為如果企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該企業(yè)最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動，因為這樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額就會很少，甚至沒有。實踐中，經(jīng)?？梢钥吹狡髽I(yè)通過計算各方案的節(jié)稅額來進(jìn)行選擇，這說明企業(yè)并沒有正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：當(dāng)實施某項稅務(wù)籌劃使稅收負(fù)擔(dān)最低化與其企業(yè)價值最大化呈正相關(guān)時，稅收負(fù)擔(dān)最低化就是稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。當(dāng)實施某項稅務(wù)籌劃使稅收負(fù)擔(dān)最低化與企業(yè)價值最大化呈非正相關(guān)時，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)該以企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)為其最終目標(biāo)，即稅務(wù)籌劃要服從、服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。有效稅務(wù)籌劃的高層次目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，在此角度，“稅收負(fù)擔(dān)最低化”是手段而不是目的。

（5）相關(guān)者綜合利益最大化。相關(guān)者綜合利益最大化是企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。如果把企業(yè)與其利益相關(guān)者作為針對稅收利益的博弈雙方研究，可以將稅收籌劃的備選方案劃分為“零和”籌劃方案和“互利共贏”籌劃方案?！傲愫汀睂儆诜呛献鞑┺?，指對于參與方來說，一方的收益必然意味著另一方的損失，各方的收益和損失相加起來，總和永遠(yuǎn)為“零”。實施這種性質(zhì)的稅務(wù)籌劃方案，雖然會給企業(yè)帶來一定的稅收收益，但同時會使其利益相關(guān)者遭到稅收損失，最終總體的得失相抵，綜合利益趨近于“零”?！盎ダ糙A”方案是指實施該種稅務(wù)籌劃方案，會使得企業(yè)在享受稅收收益的同時，也給其利益相關(guān)者在某種程度上帶來一定的稅收收益，使雙方都從稅收籌劃活動中獲得收益，即相關(guān)者綜合利益最大化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策時，應(yīng)盡量選擇“互利共贏”方案：即實施該種稅務(wù)籌劃可以最大程度地保護(hù)任何相關(guān)者既得稅收利益不受損失，在此基礎(chǔ)上，使得至少一方獲得更高的稅收利益。

三、基于利益相關(guān)者的稅務(wù)籌劃目標(biāo)的合理性

（一）符合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)要求 Clarkson（1994）在介紹利益相關(guān)者與企業(yè)關(guān)系時指出：“利益相關(guān)者們在企業(yè)中投入了實物資本、人力資本、財務(wù)資本或一些有價值的東西，并由此而承擔(dān)了某些形式的風(fēng)險；或者說，他們因企業(yè)活動而承受風(fēng)險”。所以，企業(yè)進(jìn)行管理活動和決策時，必須要考慮與企業(yè)的生存和發(fā)展密切相關(guān)的利益相關(guān)者。我國稅制改革和稅收征管的不斷完善將企業(yè)推向了全面稅收約束的市場環(huán)境，稅收對企業(yè)財務(wù)決策的影響作用己越來越大，實際上，“幾乎每一個人都相信稅收是影響公司財務(wù)政策的重要因素”。所以，企業(yè)目標(biāo)及對財務(wù)管理的要求也就是稅務(wù)籌劃目標(biāo)確立的出發(fā)點，因此，基于利益相關(guān)者稅務(wù)籌劃的目標(biāo)符合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。

（二）符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展需要 隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，惡意競爭、克扣職工薪酬、逃避債務(wù)、欺騙消費者、偷稅漏稅等“損人利己”的經(jīng)濟(jì)行為頻頻發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自我利益唯上的稅務(wù)籌劃思路中脫離出來，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中兼顧各方相關(guān)者的利益，制定和選取有利于企業(yè)和相關(guān)者綜合利益最大化的稅務(wù)籌劃方案，從而有利于樹立良好的企業(yè)形象，創(chuàng)造有吸引力的投資環(huán)境，獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展。例如企業(yè)在運用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，可以與供應(yīng)商、客戶之間達(dá)成“協(xié)議價格”，均衡稅收利益；另外，由于企業(yè)與稅務(wù)部門的認(rèn)識不同，倘若企業(yè)籌劃不當(dāng)，稅務(wù)部門很可能會認(rèn)定籌劃非法，或者通過政策、措施等對這些行為予以禁止或處罰，所以，企業(yè)必須注意與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)。

（三）符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會責(zé)任統(tǒng)一的需要 在我國，堅持“以人為本”，以科學(xué)的發(fā)展觀為指導(dǎo)構(gòu)建和諧社會，已經(jīng)成為社會的普遍共識。企業(yè)作為“社會公民”，理應(yīng)承擔(dān)其相應(yīng)的社會責(zé)任，如提供就業(yè)機會、實施社會救濟(jì)、履行環(huán)境保護(hù)等，而這些也都是利益相關(guān)者的需求。例如，企業(yè)職工很可能非常關(guān)注企業(yè)是否實施職工薪酬的稅務(wù)籌劃、政府對企業(yè)的公益行為給予一定的稅收優(yōu)惠等，企業(yè)可基于利益相關(guān)者進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在獲得稅后經(jīng)濟(jì)利益的同時，也踐行了社會責(zé)任。當(dāng)企業(yè)行為違背社會公眾利益或者其生產(chǎn)運營會對社會環(huán)境造成重度污染，甚至其行為對社會及公眾的利益產(chǎn)生損害時，企業(yè)必須調(diào)整自身行為。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)會計 稅務(wù)籌劃 有效路徑

改革開放三十年來，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不斷加快，我國企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)下，開始快速發(fā)展，我國各種類型的企業(yè)，包括國企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的主體。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，我國諸多企業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)與競爭。當(dāng)前，我國在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家以宏觀調(diào)控為主，稅收籌劃涉及企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)，因此企業(yè)如果要在激烈的市場競爭中，占據(jù)優(yōu)勢地位，提高企業(yè)的核心競爭力，必須全面籌劃企業(yè)的稅務(wù)機制，爭取以最小的投入，贏得最大的利益。

一、我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅務(wù)管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀(jì)的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效益。稅務(wù)籌劃活動的首要條件是，稅務(wù)籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務(wù)政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收工作之前，稅務(wù)籌劃對企業(yè)的合理經(jīng)營和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務(wù)籌劃條件下承擔(dān)較低的稅收負(fù)擔(dān)和責(zé)任。在此企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響整個企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)管理活動，貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整個過程，是企業(yè)財務(wù)稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務(wù)會計工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。我國稅務(wù)籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進(jìn)一步的發(fā)展和提升。我國企業(yè)稅務(wù)籌劃從依附與財務(wù)會計和管理會計的基礎(chǔ)上，逐漸形成了獨立的稅務(wù)會計體系，并不斷認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營效益的作用。但我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，與發(fā)達(dá)國家和世界跨國企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗比較起來還是落后較多，發(fā)展也較緩慢，同時也存在稅務(wù)籌劃效率不高、稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)的問題。

二、我國企業(yè)稅務(wù)會計工作存在的問題

（一）我國企業(yè)稅務(wù)籌劃意識較落后

隨著近年來，世界各國和跨國企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，國際市場和國內(nèi)市場競爭愈加激烈，企業(yè)面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業(yè)必須正視機遇與挑戰(zhàn)，在提高外部競爭力的同時，也必須提高內(nèi)部競爭力。事實證明，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平是降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段。我國企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的意識和實施稅務(wù)籌劃的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尤其是私營企業(yè)和中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小、人力資源投入力度較小，對稅務(wù)籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠，主要表現(xiàn)在對稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重視程度不夠、科學(xué)管理意識不夠。沒有建立專業(yè)的、專門的稅務(wù)會計管理隊伍，對稅務(wù)籌劃隊伍的建設(shè)停留在兼職或融合的基礎(chǔ)上。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)決策影響程度不夠

稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展以及企業(yè)利潤的重要性逐漸得到了一些企業(yè)的認(rèn)識，并且在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業(yè)的稅務(wù)籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理決策中的財務(wù)決策影響較小。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)在客觀條件下生產(chǎn)經(jīng)營的必然，在實際經(jīng)營過程中執(zhí)行性較差。其次，企業(yè)財務(wù)人員對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識主要停留在為企業(yè)減少稅負(fù)的層面上，并將為企業(yè)減負(fù)作為稅務(wù)籌劃的唯一目的，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)存在偏差。

三、加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效途徑

（一）制定明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

一個清晰明了的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是企業(yè)提高稅務(wù)籌劃有效性的重中之重。明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)有助于企業(yè)避免稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但合理合法降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化則是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)充分了解國家各類稅收政策和優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)實際的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)是必須了解代建房產(chǎn)的營業(yè)稅、增值稅的納稅額度、比例和優(yōu)惠策略，從而確定企業(yè)項目計劃。由此可見，明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的策略和目標(biāo)都有重要影響。

（二）加強企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識和投入

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，必須提高稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，認(rèn)識稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理、決策和企業(yè)利潤最大化的重要作用。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的第一步是明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失和無形資產(chǎn)損失。對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的唯一目的不是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)繳納最少的稅務(wù)，而是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。企業(yè)必須擁有專業(yè)的稅務(wù)管理隊伍，才能提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性。

（三）通過稅務(wù)籌劃積極影響企業(yè)經(jīng)營過程

在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)經(jīng)營成本的主要因素之一，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)投資的重要因素。企業(yè)經(jīng)營成果的重要體現(xiàn)是稅負(fù)的高低，企業(yè)稅負(fù)通常是企業(yè)資金的凈流出，是影響企業(yè)受益計算的主要成分。企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)通過有效的籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營活動正確干預(yù)和積極影響，提高企業(yè)經(jīng)營效率，提高企業(yè)決策科學(xué)依據(jù)，從而提高企業(yè)的綜合競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的效益和利潤。

四、結(jié)束語

總之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的稅務(wù)會計工作的重要性不言而喻，稅務(wù)籌劃同企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃緊密相關(guān)，我們必須在企業(yè)的經(jīng)營活動中通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]瑪勒帕.財務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J].財會探析，2010（8）

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[關(guān)鍵詞] 企業(yè);有效稅務(wù);籌劃

一、前言

一直以來,在企業(yè)有效稅務(wù)籌劃方面多為單個稅種籌劃或者是局部經(jīng)濟(jì)活動納稅籌劃的研究,難以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的要求。掌握系統(tǒng)方法進(jìn)行整體納稅籌劃,是目前企業(yè)熱切關(guān)注的問題。加強對企業(yè)有效稅務(wù)籌劃探析,可以有效地降低企業(yè)成本費用。因此,企業(yè)有效稅務(wù)籌劃是一個具有理論和實踐研究價值的課題。

二、企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的總目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務(wù)上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務(wù)政策,充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達(dá)到最大。價值最大化目標(biāo)是對利潤最大化目標(biāo)的修正與完善。其一,作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利,即對企業(yè)當(dāng)期利潤進(jìn)行調(diào)整后予以確認(rèn);其二,價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益;其三,現(xiàn)金流量價值的評價標(biāo)準(zhǔn),不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。企業(yè)價值最大化與股東財富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強調(diào)必須正確處理各種利益關(guān)系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。

有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程,必然應(yīng)以企業(yè)財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標(biāo)來進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃之最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

事實上,有效稅務(wù)籌劃對隱性稅收與非稅成本的考慮,看重企業(yè)的真實收益;有效稅務(wù)籌劃關(guān)注企業(yè)利益相關(guān)者的稅收收益,旨在實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的共贏;有效稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略觀,要求重視企業(yè)的長期發(fā)展。所有這些皆與企業(yè)財務(wù)目標(biāo)不謀而合,因此,本文將企業(yè)價值最大化作為有效稅收籌劃的總目標(biāo)。

三、企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的作用

(1)節(jié)約稅收成本

節(jié)約納稅成本也稱為“減輕稅收負(fù)擔(dān)”,或者可以稱為“納稅成本最小化”,這一目標(biāo)的產(chǎn)生是稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的動因,通過合理的籌劃降低這些成本,實際上就為納稅人創(chuàng)造了籌劃效益。但這一目標(biāo)不應(yīng)該簡單追求繳稅絕對額最低,而是追求相對繳稅額的降低。在保證其他經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不受影響的前提下,將原本應(yīng)該繳納的稅收減免或延期就是成功的籌劃。而如果因為籌劃雖然降低了稅負(fù),卻影響了其他經(jīng)營活動或者經(jīng)濟(jì)指標(biāo),那么納稅籌劃就可能得不償失。

(2)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險或低風(fēng)險

涉稅風(fēng)險,是指納稅人采取各種應(yīng)對行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,所可能涉及的風(fēng)險。有的稅收籌劃需要在企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前做出安排。由于自身業(yè)務(wù)能力水平所限、對政策理解的風(fēng)險一般包括政策風(fēng)險和管理風(fēng)險。其中政策風(fēng)險是指納稅人因為對稅法缺乏足夠了解或理解、對自身權(quán)利缺乏足夠了解產(chǎn)生的風(fēng)險。管理風(fēng)險是指納稅人由于管理不善造成納稅成本加大而且可能引致行政或刑事處罰的風(fēng)險。據(jù)中國財經(jīng)報的報道,根據(jù)深圳市福田國稅局的統(tǒng)計,該局平均每天向企業(yè)開具罰款通知書達(dá)300余份。從罰款的原因看,因逾期申報被罰款的占70%,因發(fā)票適用違規(guī)的占10%,因變更逾期申報的占15%,其他占5%。

降低涉稅風(fēng)險,對納稅人來說就是正確進(jìn)行涉稅操作,避免因涉稅業(yè)務(wù)而發(fā)生的不必要的經(jīng)濟(jì)損失及不必要的名譽損失,因為企業(yè)的稅收籌劃一旦被認(rèn)定為違法行為,企業(yè)所建立起來的信譽和品牌形象將受到嚴(yán)重影響,從而增加企業(yè)未來經(jīng)營的難度。

(3)獲取資金的時間價值

資金的時間價值,是指資金經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值。即現(xiàn)在的和以后的1元錢其經(jīng)濟(jì)價值是不相等的,或者說經(jīng)濟(jì)效用不同。納稅人通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)推遲(延緩)納稅,以獲取資金的時間價值,相當(dāng)于從政府取得一筆無息貸款,其金額越大、時間越長,企業(yè)獲取的資金時間價值越大。

如企業(yè)能夠盡量推遲(延緩)納稅,就會使企業(yè)的營運資金相對寬裕,降低了企業(yè)成本、增強了企業(yè)承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的能力,有利于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大,有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

(4)維護(hù)企業(yè)及其利益相關(guān)者各方合法權(quán)益

納稅人應(yīng)依法及時、足額地繳納稅款,但正如英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案,任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè),以依據(jù)法律獲得少繳稅款的待遇,不能強迫他多納稅。納稅人通過稅務(wù)籌劃這一工具,可以有效維護(hù)自生的合法權(quán)益。同時,有效稅務(wù)籌劃關(guān)注企業(yè)利益相關(guān)者的稅收收益,旨在實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的共贏,納稅人合理使用籌劃工具,亦對利益相關(guān)者合法權(quán)益的維護(hù)。

納稅人稅務(wù)籌劃的安排是對國家稅收政策做出的合理的、良性的反應(yīng)。在自身獲得稅收收益的同時,促進(jìn)了資源的合理配置,體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策,實現(xiàn)了國家意志。還可增強稅務(wù)征管機關(guān)的征管水平,使其從依法治稅的角度對權(quán)利與義務(wù)的失衡狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整,促進(jìn)政府優(yōu)化稅制。

與此同時,有效稅務(wù)籌劃的過程中,從社會的整體角度看稅務(wù)籌劃的業(yè)績,絕不忽視員工的個人利益。比如:假設(shè)職工是高薪酬的經(jīng)理人員,適用固定的邊際稅率;企業(yè)是一家風(fēng)險創(chuàng)業(yè)企業(yè),費用支出形成當(dāng)期的凈經(jīng)營損失,但預(yù)計將來會盈利。這種情況下,僅考慮企業(yè)稅負(fù)最小化的稅務(wù)籌劃方案是:在企業(yè)未來盈利較高、支付報酬所獲得的稅前扣除對企業(yè)價值最高時,企業(yè)給予職工最高的工資。在這個報酬計劃中,將所有的風(fēng)險都轉(zhuǎn)移給了職工,從有效稅務(wù)籌劃的利益相關(guān)者理論看,就不是完美的契約,因為他只考慮了企業(yè)的利益,而視職工的利益于不顧?；谄髽I(yè)與其利益相關(guān)者共贏的目標(biāo),可以給予職工一定的補償,從而保持職工的利益不受損害。

由于稅務(wù)籌劃的收益常常不能準(zhǔn)確計量,籌劃手段的運用往往又是一次性的,因此,稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)當(dāng)依托于企業(yè)其他財務(wù)活動目標(biāo),如融資、投資、分配活動。進(jìn)行稅務(wù)籌劃不能本末倒置,撇開財務(wù)活動單純地談稅務(wù)籌劃。

四、 企業(yè)有效稅務(wù)籌劃成本的管理

成本優(yōu)勢是現(xiàn)代企業(yè)競爭的核心,有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一個子集,也應(yīng)該服從這一經(jīng)營理念。加強有效稅務(wù)籌劃成本的管理,是籌劃成敗的關(guān)鍵。在實踐中,稅收在企業(yè)的現(xiàn)金支出中占重要位置。根據(jù)畢馬威財務(wù)稅收服務(wù)集團(tuán)2008年通過互連網(wǎng)在全球的一項調(diào)查稱:稅收會抵減公司收入,會使費用項目膨脹以至侵蝕三分之一的公司利潤。在我國,稅收費用至少占企業(yè)利潤的三分之一,加上流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅和特定行為稅,稅收費用占企業(yè)利潤的比重會更高。有專家指出:“中國企業(yè)將面臨的不是經(jīng)營風(fēng)險,而是重大的稅收風(fēng)險。產(chǎn)生稅收風(fēng)險的主要原因是――缺乏正確的稅收管理理念和優(yōu)秀的稅收管理人才?！币虼?造成企業(yè)決策時缺乏稅收意識,在稅務(wù)籌劃時缺乏成本意識,企業(yè)價值最大化的目標(biāo)不能實現(xiàn)。有效稅務(wù)籌劃成本管理是企業(yè)通過稅務(wù)籌劃決策、計劃、組織實施、控制和創(chuàng)新等環(huán)節(jié),實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的管理活動。傳統(tǒng)企業(yè)稅收籌劃理論側(cè)重于規(guī)劃如何使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化,忽視或不重視隱性稅收與非稅收成本。傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃理念必須改變,企業(yè)應(yīng)當(dāng)把稅收籌劃上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的子系統(tǒng)這樣一個更高的層次來實現(xiàn)其稅務(wù)方面的目標(biāo)。

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篇4

一、稅務(wù)籌劃的重要性

（一）幫助企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的根本目的就是獲得經(jīng)濟(jì)利益，其中最重要的環(huán)節(jié)就是制定科學(xué)合理的經(jīng)營決策。稅務(wù)籌劃是影響企業(yè)決策的關(guān)鍵因素之一，企業(yè)關(guān)注稅收因素，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營者做出最正確、合理的投資經(jīng)營決策，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須依賴健全的財務(wù)管理制度和完善的會計核算形式，同時，企業(yè)必須提高經(jīng)營管理，理財投資的能力，這樣有利于企業(yè)從整體提高經(jīng)濟(jì)管理水平。

（二）提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率我國的稅收政策根據(jù)國家當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢不斷進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)依據(jù)稅收政策的規(guī)定，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)在經(jīng)營活動中靈活周轉(zhuǎn)資金，享受盈虧相抵的優(yōu)惠政策，減少納稅金額。同時，在法律范圍內(nèi)，企業(yè)可以加速折舊，提取退休準(zhǔn)備金，壞賬備抵等會計手段，享受納稅延后的待遇，這樣相當(dāng)于企業(yè)獲取了一筆無息貸款，能大幅提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈活性。

（三）加快依法納稅進(jìn)程我國稅法政策靈活性較強，不同企業(yè)、不同地域、不同納稅人享受的優(yōu)惠政策不一樣，這為企業(yè)經(jīng)營管理者提前做好稅務(wù)籌劃提供了可操作的客觀條件。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一項理性的經(jīng)濟(jì)行為，稅務(wù)籌劃的必然結(jié)果就是幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我國稅法已經(jīng)充分考慮到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和納稅時間問題，加上科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)不會因為過重的稅務(wù)而甘冒風(fēng)險，做出違法行為，在客觀上降低了稅收的違法犯罪行為。此外，稅務(wù)籌劃是法律允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)行為，本身就是對法律的選擇和遵守，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)增強納稅意識，認(rèn)真履行納稅義務(wù)，遵守法律規(guī)定，從而加強我國的稅務(wù)的發(fā)展和完善。

（四）有利國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控稅法除了具有法律約束功能，還有調(diào)劑經(jīng)濟(jì)的重要作用。我國為實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，就必須依賴稅收這個經(jīng)濟(jì)杠桿，通過制定不同的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策調(diào)整國家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，完善市場經(jīng)濟(jì)體制。企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)利潤，降低成本，對減低稅收的欲望非常強烈，這樣有利于國家利用稅收調(diào)節(jié)企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)揮稅收對國家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性部分中小企業(yè)由于缺少資金，在稅務(wù)籌劃過程中只顧及眼前利益，將繳納稅款金額最低作為稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)，沒有對我國稅法進(jìn)行充分仔細(xì)的了解，稅務(wù)籌劃中缺少對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。這樣單一的稅務(wù)籌劃目標(biāo)可能對今后企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和阻礙，不利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動之前的重要環(huán)節(jié)，好的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供強有力的支撐。稅務(wù)籌劃和企業(yè)的財務(wù)管理活動相互影響，相互制約。當(dāng)前，中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃通常把降低納稅金額作為稅務(wù)籌劃首要目標(biāo)，沒有考慮企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益。企業(yè)需要不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營政策，適應(yīng)市場發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃意識不足企業(yè)沒有針對稅務(wù)籌劃建立專業(yè)的稅務(wù)會計管理部門，對稅務(wù)籌劃隊伍建設(shè)僅僅停留在兼職、結(jié)合的基礎(chǔ)上。但是目前我國很多企業(yè)稅務(wù)籌劃意識淡薄，實施稅務(wù)籌劃的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的實際需求，這種問題主要存在于中小企業(yè)和私營企業(yè)當(dāng)中，由于企業(yè)規(guī)模較小，人力資源不足，企業(yè)無暇進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。而一些大中企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不到位，主要表現(xiàn)在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃重視程度不夠，科學(xué)管理意識不足。近幾年，世界各國知名企業(yè)和跨國企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作重視程度越來越高，國內(nèi)市場和國際市場的競爭已經(jīng)進(jìn)入到白熱化階段，國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展都面臨著巨大的生存發(fā)展壓力。我國企業(yè)處在這一競爭階段必須正視企業(yè)將要面臨的機遇與挑戰(zhàn)，努力提高外部競爭能力的同時，也必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部競爭能力。經(jīng)過事實證明，企業(yè)不斷提高稅務(wù)籌劃水平可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)內(nèi)部競爭力。

（三）缺乏多維性思考目前，我國眾多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃，只限于個別稅種，集中于個別經(jīng)營期間或局限于本企業(yè)。這樣的稅務(wù)籌劃缺乏多維性思考，給企業(yè)今后發(fā)展帶來很多限制條件。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不是時間點，是貫穿企業(yè)發(fā)展始終，對時間和空間的全面掌控。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是長期進(jìn)行的，并不是某一時間段的短期經(jīng)營，企業(yè)制定稅務(wù)籌劃之前要充分考慮到企業(yè)今后發(fā)展趨勢。

（四）稅務(wù)籌劃方式單一目前我國很多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式單一，集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法兩個領(lǐng)域。其實，稅務(wù)籌劃的方式有很多，比如利用稅負(fù)彈性，避免企業(yè)陷入稅法陷阱，實現(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險，獲取資金時間價值等。其中，有三種比較常用的稅務(wù)籌劃方法，稅率差異技術(shù)，稅制要素籌劃和分差合并技術(shù)。然而眾多中小企業(yè)并沒有對稅務(wù)籌劃花費太多精力，倉促盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，致使稅務(wù)籌劃方式單一，籌劃效果差強人意。

（五）沒有引起中小企業(yè)的重視我國中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益并不十分理想，包括資金缺乏，技術(shù)落后，人才流失等諸多原因，但是，缺乏科學(xué)合理的決策對企業(yè)發(fā)展是致命傷害。選擇稅務(wù)籌劃方案就是企業(yè)經(jīng)營者需要作出的重大決策，很多中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識僅限于降低納稅金額，注重眼前利益，并沒有認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的影響，缺少立足于整體，放眼于未來的勇氣和魄力。中小企業(yè)在投資設(shè)立過程中，為了節(jié)約資金，對于企業(yè)建設(shè)規(guī)模和人才選拔等方面會降低一定的要求，這直接導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理和會計等工作人員專業(yè)水平較低，缺乏對我國稅法的了解和認(rèn)識，不能為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃就不能做出正確的決策，這會給企業(yè)今后的發(fā)展帶來一系列的不良后果。除此之外，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財務(wù)管理制度和會計制度，分工不明確，秩序較為混亂等問題也可能給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的影響。

三、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的途徑

（一）做好稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性分析企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)投資活動制定，同時，企業(yè)的投資決策也受到一定稅法的制約，所以，稅務(wù)籌劃和企業(yè)的生產(chǎn)投資密不可分，相互制約，相互促進(jìn)。首先，研究稅收對企業(yè)投資的影響企業(yè)的投資收到三方面因素影響，企業(yè)規(guī)模、實際利潤和籌資能力。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是為企業(yè)生產(chǎn)投資制定科學(xué)合理的稅收方案，降低納稅金額，節(jié)約資金。不同的稅務(wù)籌劃方法還可以幫助企業(yè)獲得額外資金，有助于企業(yè)提高資金籌劃能力。其次，分析稅收對決策的影響稅收對企業(yè)投資決策的影響：一方面對投資的邊際收入征稅，從而使投資的邊際收入下降，抑制投資行為，另一方面使稅收激勵措施可以在相同的市場價格水平下，使某些企業(yè)或產(chǎn)業(yè)相對的投資邊際收入提高，同時通過允許某些資本成本進(jìn)行扣除，降低投資的資本使用成本，從而鼓勵投資。因此一項好的投資的稅務(wù)籌劃應(yīng)該合理利用稅收激勵措施。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)我國針對中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策很多，這為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了很大的發(fā)揮空間。適合中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策較多，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前必須對稅法進(jìn)行充分了解，找到最適合本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。同時，決策者要將企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展利益放在首位，不能只顧眼前利益，要為今后企業(yè)的發(fā)展壯大提前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。一個明確清晰的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是企業(yè)強化稅務(wù)籌劃的重點。明確稅務(wù)籌劃目標(biāo)可以減少企業(yè)稅負(fù)，避免企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常情況下，稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是幫助企業(yè)減少師傅，在合理降低稅負(fù)的同時，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化才是稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃的財務(wù)人員應(yīng)該全面、徹底、充分了解我國當(dāng)前各類稅收優(yōu)惠政策，制定符合企業(yè)近期和長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。例如對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作就要了解目前國家實施的各項有關(guān)房產(chǎn)、增值稅的納稅制度、比例及各項優(yōu)惠政策，進(jìn)而為企業(yè)制定有效的稅務(wù)籌劃計劃。因此，明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)對企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展和目標(biāo)實現(xiàn)都具有重要的現(xiàn)實意義。

（三）進(jìn)一步完善稅務(wù)制度，加大投入力度稅務(wù)籌劃是企業(yè)和稅法發(fā)展的共同需求，當(dāng)前我國稅法制度建設(shè)還不夠完善，稅務(wù)制度發(fā)展不能跟上市場和企業(yè)的發(fā)展速度，所以要加快稅務(wù)建設(shè)，同時還要加強法律建設(shè)和完善?？茖W(xué)合理的稅務(wù)運行機制，嚴(yán)格的稅務(wù)管理措施，不僅可以增強企業(yè)的納稅主動性，還可以促進(jìn)市場的健康發(fā)展。企業(yè)要想實現(xiàn)最大限度節(jié)稅，提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，必須提高對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，了解稅務(wù)籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的重要作用。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的第一步應(yīng)該明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，了解稅務(wù)籌劃與偷漏稅的界限劃分。如果稅務(wù)籌劃人員不明確籌劃目標(biāo)，不能做好上述工作，則可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失和無形資產(chǎn)損失。

（四）通過稅務(wù)籌劃影響企業(yè)經(jīng)營管理企業(yè)在經(jīng)營過程中，流轉(zhuǎn)稅是影響企業(yè)經(jīng)營成本的主要稅種之一，企業(yè)所得稅則是影響企業(yè)整個經(jīng)營和投資過程的重要影響因素，而企業(yè)的經(jīng)營成果則通過稅負(fù)的高低來體現(xiàn)。所以企業(yè)稅負(fù)通常是企業(yè)凈資金的流出，成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需要通過科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，對企業(yè)經(jīng)營管理活動給予正確的干預(yù)和影響，幫助企業(yè)經(jīng)營者提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高管理層決策的科學(xué)性，有效性，從而全面提高企業(yè)的綜合競爭實力，為企業(yè)提供良好的生存和發(fā)展空間，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化。

篇5

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的目標(biāo)風(fēng)險 

稅務(wù)籌劃所要達(dá)到的目標(biāo)：最小化的稅負(fù)、最大化的稅后利潤和最大化的企業(yè)價值。如果企業(yè)把最小化的稅負(fù)作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就有可能造成片面性的企業(yè)稅務(wù)決策。因為很多情況下企業(yè)稅務(wù)籌劃制定的方案是針對特定的經(jīng)營項目，當(dāng)同時存在若干個方案可供選擇時，如果僅以最小化的稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)，造成的結(jié)果是：企業(yè)投入的成本的上升或者獲得的利潤減少。最主要的是各種籌劃方案的風(fēng)險在這種稅務(wù)籌劃目標(biāo)并沒有得到考慮，而當(dāng)前企業(yè)競爭激烈的形勢下，風(fēng)險的控制是企業(yè)經(jīng)營首要要考慮的因素。因此，最小化的稅負(fù)目標(biāo)在稅務(wù)籌劃中可能會給企業(yè)帶來一些風(fēng)險。 

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃方案中存在的風(fēng)險 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各國都在頻繁的調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)的稅收政策和制度，同時企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境也在發(fā)生著很大的改變。如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃的方案時缺乏一定的靈活性，當(dāng)企業(yè)的投資、經(jīng)營和籌資活動不適應(yīng)新的政策和制度時，企業(yè)原先的稅務(wù)籌劃方案就會給企業(yè)帶來風(fēng)險。因為稅務(wù)籌劃方案就是根據(jù)政策的特殊性而制定的，無論是特定的經(jīng)活動發(fā)生了變化還是這些特殊性的政策發(fā)生了變化，這都會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的預(yù)期結(jié)果和最終結(jié)果產(chǎn)生一定的偏差，就會導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險。 

3.企業(yè)激進(jìn)擴張中存在的風(fēng)險 

國家每年都會出臺一些政策是為了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，進(jìn)而給我國企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供良好的條件。但有一些企業(yè)在擴張中過于盲目，造成了許多的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，由稅務(wù)戰(zhàn)略的缺乏而遭受的風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)對異地環(huán)境不了解的情況下進(jìn)行擴張，不熟悉異地的稅收政策和稅收制度，進(jìn)而就不能夠制定出比較合理的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略計劃，因此，這樣的擴張企業(yè)不能形成良好的整體效益，可能加大企業(yè)擴張失敗的風(fēng)險。第二，由異地法律稅收政策差異造成的風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)在異地進(jìn)行擴張時，異地的稅收政策和制度、法律和本地區(qū)的稅收政策和制度、法律存在一定的差異，若稅收籌劃人員對異地的稅收政策、法律不了解或著錯誤的理解或著任然按照本地區(qū)的稅收政策進(jìn)行籌劃，就會導(dǎo)致籌劃方案無法再異地實施進(jìn)而造成各種各樣的損失，極有可能承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。 

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃系統(tǒng)性風(fēng)險 

由于企業(yè)的不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型，部分業(yè)務(wù)將被放棄，同時會對原有的一些業(yè)務(wù)進(jìn)行重組或者會新增一些業(yè)務(wù)。此時，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時就需要從整體上對各個業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)的考慮，以期獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。如果稅務(wù)籌劃人員沒有從企業(yè)的整體上考慮，而只是對個別業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，這種稅務(wù)籌劃在局部上可能是最優(yōu)的但在整體上達(dá)不到最優(yōu)的效果，還會對其他業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。如果企業(yè)的某兩種業(yè)務(wù)在同一稅收籌劃政策上存在一定的沖突，此時只考慮其中一種業(yè)務(wù)就有可能對另一種業(yè)務(wù)的稅收就會產(chǎn)生不利影響。因此，只考慮單個業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃很可能會對企業(yè)的整體優(yōu)勢造成不良的影響。 

二、減少企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控的一些對策 

1.制定良好的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略 

企業(yè)對總體發(fā)展目標(biāo)的謀劃的方法是企業(yè)戰(zhàn)略，它一定程度上決定企業(yè)的未來發(fā)展方向和興衰。把稅務(wù)籌劃作為一個分戰(zhàn)略納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，就可以使企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并在一定程度上服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這樣做的好處就是我們就可以站在企業(yè)的整體高度來制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，將各項業(yè)務(wù)納入到統(tǒng)籌范圍內(nèi)，從而就很好的避免了由于僅僅考慮局部業(yè)務(wù)而損害企業(yè)的整體效益。 

2.樹立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo) 

企業(yè)目標(biāo)應(yīng)包括以下幾點：最小化的納稅成本、資本的時間價值和維護(hù)利益相關(guān)者的利益。企業(yè)最小化的納稅成本是相對的，而不是絕對的。有的情況我們完全可以犧牲一定額度的短期納稅成本來維護(hù)企業(yè)的長期利益。其次，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時應(yīng)盡可能的將納稅的時間向后推移，根據(jù)貨幣時間價值改變，之后的同等的貨幣價值是小于現(xiàn)在貨幣價值，其差額隨著時間的延長而加大，這樣做的優(yōu)點就是可將企業(yè)現(xiàn)在的投資作為無償融資，進(jìn)而在危機時段幫助企業(yè)順利度過難關(guān)。最后，我們從契約方面來看，利益相關(guān)者中的一個集合就是企業(yè)，如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時能夠考慮利益相關(guān)者的利益，那么就很容易實現(xiàn)納稅共贏，從而為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個良好的環(huán)境和條件，同時企業(yè)的價值也在無形中得到一定的增加，企業(yè)在不斷的發(fā)展和轉(zhuǎn)型中得到很大的幫助。 

3.增加稅務(wù)籌劃靈活性 

稅務(wù)籌劃的靈活性就是要求稅務(wù)籌劃方案在具體的實施過程中隨著外部環(huán)境的變化而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。增加稅務(wù)籌劃的靈活性首先應(yīng)做到企業(yè)應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策來制定稅務(wù)籌劃方案，不同時期國家可能有不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，企業(yè)的稅務(wù)籌劃者只有順應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，才能最大化的獲得稅務(wù)籌劃的效益。