財(cái)務(wù)審計(jì)重要性精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)務(wù)審計(jì)重要性，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

1.物流時(shí)代背景下農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性

1.1查漏補(bǔ)缺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的不足。我國(guó)物流行業(yè)的快速發(fā)展，拓展了農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售空間，增加了農(nóng)產(chǎn)品銷售量，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作則面臨著新問(wèn)題與新的挑戰(zhàn)。為了從整體上實(shí)現(xiàn)集體利益最大化，有效保護(hù)基層民眾的合法權(quán)益，需給予財(cái)務(wù)審計(jì)工作足夠重視。在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與不足之處，相關(guān)工作人員可以結(jié)合具體問(wèn)題，制定出富有針對(duì)性的防治方案或解決對(duì)策，以此從整體上提高財(cái)務(wù)管理的工作成效，推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)獲得有序發(fā)展。

1.2提高了財(cái)政公開(kāi)公正政策落實(shí)成效。新時(shí)代背景下，人們的維權(quán)意識(shí)得到了較大程度的提升。新時(shí)代背景下，各地政府通過(guò)多元化的途徑實(shí)現(xiàn)財(cái)政相關(guān)內(nèi)容公開(kāi)透明化。然而，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，因相關(guān)連帶政策，影響到財(cái)政公開(kāi)推廣成效。因此，物流時(shí)代背景下，通過(guò)積極開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，有助于優(yōu)化工作流程，加大財(cái)政公開(kāi)公正政策落實(shí)力度，幫助人民群眾全面了解財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)性發(fā)展?fàn)I造良好條件。

1.3提高資金利用率，有效維護(hù)集體利益。隨著我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性發(fā)展，集體資金數(shù)量越來(lái)越龐大。物流時(shí)代背景下，在落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)應(yīng)給予集體資金利用，工作足夠重視，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金利用中存在的問(wèn)題并及時(shí)糾正，防止集體資金被浪費(fèi)，有效維護(hù)集體利益。

1.4全面提高農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。物流時(shí)代背景下，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員面臨著新的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有不斷充分發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，有效遵循各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理人員工作標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，方可以為后續(xù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有序開(kāi)展?fàn)I造良好條件。

1.5提高農(nóng)村干部隊(duì)伍的清正廉潔性。在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，農(nóng)村干部隊(duì)伍的清正廉潔性直接影響了財(cái)務(wù)審計(jì)工作成效以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的持續(xù)性發(fā)展。通過(guò)加大財(cái)務(wù)審計(jì)工作力度，及時(shí)查處日常工作中存在的、公共資源私用等不法行為，以此保證農(nóng)村干部的清正廉潔性，有效杜絕了違紀(jì)違法現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)村干部敲響了警鐘。此外農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足。加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作力度可以對(duì)村干部產(chǎn)生約束力，使其嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)工作規(guī)范，將財(cái)務(wù)部管理工作落實(shí)到實(shí)處。

1.6有效開(kāi)展農(nóng)村各項(xiàng)工作。物流時(shí)代背景下，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有助于強(qiáng)化集體財(cái)產(chǎn)所有者代表的管理責(zé)任。積極開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以科學(xué)合理配置農(nóng)村財(cái)務(wù)資金，確保農(nóng)村各項(xiàng)建設(shè)工作順利進(jìn)行，推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)獲得健康發(fā)展。

2.物流背景下農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀

2.1法律法規(guī)體系有待進(jìn)一步完善。為了維護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作秩序，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作成效，我國(guó)相關(guān)部門(mén)結(jié)合農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，出臺(tái)了相應(yīng)的法律條例。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員因其學(xué)歷有限，且法律知識(shí)體系不健全，極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)范性不足。與此同時(shí)，村民未充分認(rèn)識(shí)到自身在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的監(jiān)督職能，致使農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)工作得不到強(qiáng)有力的監(jiān)管。

2.2審計(jì)工作執(zhí)行力度有待進(jìn)一步加大。在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，因部分村組織未給予檔案管理工作足夠重視，或者日常運(yùn)作缺乏系統(tǒng)性，致使很多舊數(shù)據(jù)與賬戶得不到及時(shí)查找。重新調(diào)查必然會(huì)造成大量的人力、物力與財(cái)力的浪費(fèi)。與此同時(shí)，舊數(shù)據(jù)丟失直接增加了審計(jì)工作難度。因農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行，村民在提出相應(yīng)的問(wèn)題后，部分審計(jì)人員缺乏責(zé)任意識(shí)，草率應(yīng)付，導(dǎo)致相應(yīng)問(wèn)題得不到及時(shí)有效解決。亦或者，有一些財(cái)務(wù)審計(jì)人員在日常工作中為了快速完成工作，編造舊數(shù)據(jù)或者制造偽證，直接降低了審計(jì)工作質(zhì)量與效率。

2.3審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)有待進(jìn)一步提升。從現(xiàn)有人才結(jié)構(gòu)來(lái)看，部分農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，直接降低了財(cái)務(wù)審計(jì)工作成效。亦或者，有些財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)工作缺乏科學(xué)合理認(rèn)知，未接受過(guò)專業(yè)化的培訓(xùn)，在審計(jì)工作中往往會(huì)出現(xiàn)一些低級(jí)錯(cuò)誤，或者數(shù)據(jù)信息精準(zhǔn)性得不到保證，影響到最終的審計(jì)結(jié)果。新時(shí)期，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，就顯得尤為重要。

3.物流時(shí)代背景下農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)策

3.1健全法律體系，提高執(zhí)法成效。健全的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)法律法規(guī)，可以保證審計(jì)工作有章可循、有據(jù)可依。因此，物流時(shí)代背景下，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)立法，有效約束農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的日常工作行為。依托健全的法律機(jī)制，可以及時(shí)查處違法行為，并起到一定的震懾作用。在出現(xiàn)犯罪行為時(shí)，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，最大程度上保護(hù)集體利益，與基層民眾的合法權(quán)益。通過(guò)合理應(yīng)用審計(jì)相關(guān)案例，提高立法的針對(duì)性，有效明確法律界限，將審計(jì)工作中存在的不合規(guī)行為進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定，并積極推動(dòng)審計(jì)懲戒工作順利進(jìn)行。在日常工作中，應(yīng)加大執(zhí)法力度，結(jié)合相應(yīng)法律法規(guī)，科學(xué)合理解決農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的問(wèn)題，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)性發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

3.2有效規(guī)范審計(jì)環(huán)境。從現(xiàn)有情況來(lái)看，物流時(shí)代背景下，有些農(nóng)村組織未給予財(cái)務(wù)審計(jì)工作足夠重視，導(dǎo)致審計(jì)工作阻礙重重。因此，新時(shí)期應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)工作，為審計(jì)工作順利進(jìn)行營(yíng)造一個(gè)規(guī)范化且優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境。在實(shí)際工作中，各個(gè)村集體可以結(jié)合現(xiàn)實(shí)工作所需，建立起完善的監(jiān)察機(jī)制、紀(jì)檢機(jī)制與審計(jì)機(jī)制，提高相應(yīng)工作的震懾性與嚴(yán)肅性，有效優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作環(huán)境。鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織則可以結(jié)合審計(jì)工作切實(shí)所需，建立起相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)，抽調(diào)監(jiān)察人員及時(shí)監(jiān)察農(nóng)村審計(jì)工作，從整體上提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范性，并推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)獲得健康發(fā)展。

3.3細(xì)化審計(jì)工作內(nèi)容。從現(xiàn)有情況來(lái)看，若審計(jì)工作內(nèi)容不明確或者缺乏細(xì)致性，會(huì)直接影響到物流時(shí)代背景下農(nóng)村地區(qū)審計(jì)工作質(zhì)量。因此，細(xì)化審計(jì)工作內(nèi)容，將各項(xiàng)工作落實(shí)到個(gè)人，方可以推動(dòng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。通過(guò)制定出完善的工作指南，明確工作任務(wù)，規(guī)范化開(kāi)展各項(xiàng)工作，從整體上提高工作成效。新時(shí)期，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容具有著多樣性，應(yīng)對(duì)各部門(mén)的收入與支出情況進(jìn)行全面性檢查，看其是否符合相應(yīng)規(guī)定，也需要審查各部門(mén)合同簽訂工作的合法合規(guī)性，以及審查經(jīng)濟(jì)去向與支出是否符合現(xiàn)實(shí)情況，亦或者債務(wù)履行情況等。在實(shí)際工作中，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循各項(xiàng)工作內(nèi)容與工作規(guī)范，有開(kāi)展各項(xiàng)工作。尤其，對(duì)于資料復(fù)印件等材料，需要加大審查力度，并在審查工作完成后，生成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論與報(bào)告。各個(gè)審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合相關(guān)準(zhǔn)則，從整體上保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作成效。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注重集體資金利用審查工作，確保集體資金能夠得到科學(xué)合理應(yīng)用，有效杜絕資金損耗問(wèn)題，進(jìn)而為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)性發(fā)展?fàn)I造良好的資金環(huán)境。

3.4加大人才培養(yǎng)力度，全面提高審計(jì)人員綜合素養(yǎng)。審計(jì)人員是農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的直接組織者與實(shí)施者，其綜合素養(yǎng)直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量與效率。因此，村集體或者相關(guān)單位應(yīng)給予人才培養(yǎng)工作足夠重視，以期組建一支高專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。具體措施如下：首先，做好人才選聘工作。在選聘環(huán)節(jié)，全面考察應(yīng)聘人員的職業(yè)素養(yǎng)、知識(shí)儲(chǔ)備、工作技能等，并擇優(yōu)錄用。其次，加強(qiáng)技能培訓(xùn)。通過(guò)將培訓(xùn)工作常態(tài)化，幫助審計(jì)人員不斷優(yōu)化知識(shí)體系，提高其財(cái)務(wù)審計(jì)技能，強(qiáng)化其職業(yè)素養(yǎng)，并激勵(lì)著財(cái)務(wù)審計(jì)人員嚴(yán)于律己，有效落實(shí)各項(xiàng)工作規(guī)范，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有序開(kāi)展，最終提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作成效。最后，權(quán)責(zé)明確。在工作期間，若發(fā)現(xiàn)不合理的支出或收入時(shí)，審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)需要立即批評(píng)并制止。亦或者，在審計(jì)工作中，若發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法的村干部，需要第一時(shí)間聯(lián)絡(luò)紀(jì)檢部門(mén)，對(duì)村干部進(jìn)行責(zé)任追究，并對(duì)其依法處置，凈化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境。

3.5充分發(fā)揮出民眾的監(jiān)督職能。物流時(shí)代背景下，社會(huì)群眾需要充分認(rèn)識(shí)到自身在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的價(jià)值。各個(gè)地區(qū)應(yīng)積極開(kāi)通監(jiān)督渠道，激發(fā)民眾的參與熱情，使得民眾認(rèn)真踐行自身的監(jiān)督權(quán)利，有效約束農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的日常行為。村民若發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法情況時(shí)，應(yīng)將具體情況及時(shí)反饋給相關(guān)監(jiān)督部門(mén)，及時(shí)整治違規(guī)行為，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)性發(fā)展?fàn)I造良好的條件。信息化時(shí)代背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)督部門(mén)可以積極建立微信公眾號(hào)，在村內(nèi)宣傳板上張貼二維碼，鼓勵(lì)并及時(shí)反饋監(jiān)督信息。亦或者，開(kāi)放信件、郵寄電話、短信等形式，與民眾間建立起良好的溝通與交流渠道。

3.6提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。物流時(shí)代背景下，在農(nóng)村地區(qū)積極開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，有助于為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。然而，從現(xiàn)有情況來(lái)看，農(nóng)村地區(qū)在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，其整體的工作成效與預(yù)期的工作目標(biāo)間存在著較大的差距。因此，相關(guān)部門(mén)應(yīng)給予財(cái)務(wù)審計(jì)工作足夠重視，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作有序開(kāi)展，并提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量與效率。具體措施如下：首先，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，要嚴(yán)格把控各部門(mén)支出與收入數(shù)據(jù)，防止數(shù)賬不符等問(wèn)題的出現(xiàn)，有效確保財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性。其次，子啊審查相關(guān)合同文件時(shí)，需要加大審查力度，有效把控資金鏈去向，并積極核實(shí)資金鏈的真實(shí)性。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)合理審查關(guān)聯(lián)債務(wù)。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員應(yīng)保證審計(jì)工作的流暢性與規(guī)范性，尤其應(yīng)加大證明文件、原始數(shù)據(jù)、材料審計(jì)報(bào)告等方面的審查力度，從整體上提高審查工作成效。

4.結(jié)束語(yǔ)：

總之，物流時(shí)代背景下，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作面臨著新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員，應(yīng)全面提高自身的綜合素養(yǎng)，有效掌握專業(yè)知識(shí)，提高自身的財(cái)務(wù)審計(jì)技能，方可以科學(xué)合理地應(yīng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作所需，并提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作成效。以上內(nèi)容結(jié)合農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的不足，提出了相應(yīng)的工作對(duì)策，以期推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)獲得持續(xù)性發(fā)展。

引用出處

[1]于德祥.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性研究[J].河北農(nóng)機(jī),2021(5):6-68.

篇2

關(guān)鍵詞：公司治理 風(fēng)險(xiǎn)管理 重要性

引言：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本職能之一就是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行，而且其監(jiān)督作用的發(fā)揮是一個(gè)全過(guò)程的監(jiān)督，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。要想有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，就要求要有良好的制度和優(yōu)秀的人員素質(zhì)作保證。建立在有效的監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部控制、信息的及時(shí)和有效的（公允公正的）披露和溝通的基礎(chǔ)上，而監(jiān)督、控制、信息披露與溝通，必然是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)之上的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量直接決定了整個(gè)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性，本文就財(cái)務(wù)與審計(jì)工作在公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中重要性加以闡述。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的基石。

現(xiàn)代公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理框架等等的產(chǎn)生和發(fā)展，本身就源自于對(duì)于財(cái)務(wù)信息披露或者說(shuō)是由于財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的泛濫，而造成了對(duì)于股東及相關(guān)各方面利益的侵害，所引起的的嚴(yán)重后果，直接導(dǎo)致了公司治理概念的提出、內(nèi)部控制框架、相關(guān)法案、以及進(jìn)一步的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的提出。而上述相關(guān)內(nèi)容的介紹中，我們也看到，對(duì)股東及各方利益的關(guān)注，沒(méi)有客觀公正公允的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的記錄、計(jì)量、計(jì)算和記錄，管理與控制也就完全失去了效力。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的監(jiān)督和預(yù)警作用

僅僅靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本身的工作還難以保證其發(fā)揮最大的效用，現(xiàn)代公司治理的特點(diǎn)就是在關(guān)注各方面利益的前提下，由董事會(huì)、管理層和和內(nèi)部審計(jì)三方面互相制約完成內(nèi)部控制，還要加上外部審計(jì)與內(nèi)部控制相配合、相制衡。而內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著舉足輕重的地位，其最大特點(diǎn)就是要求成立專門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，從公司外部獲取有關(guān)信息，對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)與管理進(jìn)行監(jiān)督。

無(wú)論是審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，僅僅是著眼于眼前的監(jiān)督也并非是其最重母的。現(xiàn)代公司治理（不是管理）要求的是對(duì)于企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略的的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮；而企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略，考慮到各相關(guān)利益方的利益，也必然會(huì)涉及到對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量、評(píng)估、控制和回應(yīng)。要想做到這一點(diǎn)，僅僅是與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相伴的監(jiān)督控制是不夠的，必然要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門(mén)能夠起到對(duì)于會(huì)危及企業(yè)生存，進(jìn)一步危及股東利益的事件、因素、潛在危險(xiǎn)要有充分的估計(jì)、預(yù)警，以便于提前做出有效的應(yīng)對(duì)措施。這一切卻又再次回到我們的起點(diǎn)，那就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審（包括內(nèi)外部審計(jì)）工作的配合，才有可能做到。

二、發(fā)揮財(cái)會(huì)審計(jì)部門(mén)在現(xiàn)代公司治理中作用的幾點(diǎn)措施

①完善轉(zhuǎn)型過(guò)程中的商業(yè)銀行的股權(quán)分配機(jī)制，建立健全商業(yè)銀行的管理制度。完善的制度，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，保障股東利益的最大保證；可以說(shuō)沒(méi)有一個(gè)健全完善的制度，一切公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，保障股東利益等等話題，就全都是空談。

②建立健全完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立健全有效的審計(jì)制度，是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要前提，這一點(diǎn)也是毋庸置疑的。

③有了制度的保證，人就是最主要的因素。因此，商業(yè)銀行作為現(xiàn)代公司制企業(yè)，必須把人才的培養(yǎng)，人員素質(zhì)的提高，把培養(yǎng)一直長(zhǎng)期穩(wěn)定的高素質(zhì)的人才隊(duì)伍和可靠的高素質(zhì)的后備人才力量作為長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略、作為重中之重。高素質(zhì)的人才是制度得以貫徹的關(guān)鍵，是企業(yè)目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)的保障。

④有了制度的保證，人才的儲(chǔ)備，進(jìn)一步就需要要有長(zhǎng)期戰(zhàn)略性的思考。而長(zhǎng)期戰(zhàn)略的制定、實(shí)施和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)部門(mén)，也必須拜托傳統(tǒng)的僅僅是記賬算賬和簡(jiǎn)單的走過(guò)場(chǎng)式的監(jiān)督，還必須在此基礎(chǔ)上，要求相關(guān)部門(mén)的工作，也要有戰(zhàn)略性的眼光，需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要站在戰(zhàn)略的高度，提供在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、基礎(chǔ)資料的基礎(chǔ)上，進(jìn)行精確有效地財(cái)務(wù)分析，及時(shí)有效地信息溝通，高效能的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)算，真正成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者的左膀右臂，扮演好參謀總部的角色。

⑤通過(guò)有效的技術(shù)手段，發(fā)揮預(yù)警機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該發(fā)揮的重要作用。由于現(xiàn)代科技技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，許多原來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)做起來(lái)困難的工作，在現(xiàn)在看來(lái)實(shí)現(xiàn)起來(lái)要容易許多。比如通過(guò)現(xiàn)代電子信息技術(shù)的運(yùn)用，建立健全數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)各種管理軟件的研發(fā)結(jié)合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論中行之有效的數(shù)學(xué)模型的運(yùn)用，及時(shí)錄入各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的訊息資料，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理尤其是財(cái)務(wù)管理中面臨的和潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，起到預(yù)警作用，做好對(duì)各種可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作。這一點(diǎn)是完全可以實(shí)現(xiàn)的。

三、具備高度危機(jī)意識(shí)的必要性

也許有人會(huì)說(shuō)，危機(jī)意識(shí)？我們當(dāng)然有啊！是的但是本人想在下文中試著探討一下我們的危機(jī)意識(shí)應(yīng)該更多的告訴我們，應(yīng)該在哪些方面去衡量、預(yù)警、防范和應(yīng)對(duì)我們的銀行業(yè)可能面臨的各種危機(jī)。為此，我們不妨回憶一下百年前的一次早已被人遺忘的危機(jī)。最近幾年，隨著山西大院文化成為旅游熱點(diǎn)，隨著《喬家大院》等一批影視劇的熱播，曾經(jīng)久已被人遺忘的晉商票號(hào)、山西錢(qián)莊便成為人們茶余飯后經(jīng)常掛在嘴邊的話題，晉商如何長(zhǎng)袖善舞、如何富可敵國(guó)成為人們熱衷于談?wù)摰脑掝}！

然而，又有多少人曾經(jīng)思考過(guò)如此強(qiáng)勢(shì)、曾經(jīng)遍布華夏大地的山西錢(qián)莊、票號(hào)，如何以及因何而在全中國(guó)版圖上消失的無(wú)影無(wú)蹤了呢？在我國(guó)正式加入WTO以后，面臨著即將開(kāi)放的金融市場(chǎng)，確實(shí)也曾經(jīng)有憂國(guó)憂民之士，大聲疾呼，以山西錢(qián)莊的消亡為前車之鑒！大有金融市場(chǎng)一旦開(kāi)放，外國(guó)資本的“狼來(lái)了”，我國(guó)固有的銀行業(yè)便會(huì)像山西錢(qián)莊一樣，于一夜間消失殆盡，將全部金融市場(chǎng)的陣地拱手讓與外國(guó)資本群狼。然而我們不禁要問(wèn)，山西錢(qián)莊的消亡，其根本原因是來(lái)自于其內(nèi)部以及當(dāng)時(shí)的政治體制所造成，還是僅僅因?yàn)橥鈬?guó)資本的進(jìn)入？之后的事實(shí)是，似乎這些人似的擔(dān)憂全屬多余。在金融危機(jī)的驚濤駭浪之中，一支獨(dú)秀的恰恰是我國(guó)的金融業(yè)，我們的銀行捷報(bào)頻傳，一會(huì)兒是某某銀行世界排名第一了，一會(huì)兒是某某銀行進(jìn)入了世界500強(qiáng)的前幾名了。就連本人供職的中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行也在世界500強(qiáng)中名列155位，在權(quán)威的《銀行家》雜志評(píng)選的世界銀行1000強(qiáng)評(píng)選中，也排名高達(dá)第8位！

但是在一片贊歌聲中，我們必須保持清醒的頭腦，必須居安思危，即使是世界發(fā)達(dá)國(guó)家巴林銀行和金融危機(jī)中美國(guó)一系列銀行的倒閉，就連大名鼎鼎的花旗銀行也是在美國(guó)政府注資后才免于破產(chǎn)的厄運(yùn)，不能不說(shuō)是給我們提前敲響的警鐘！綜上所述，正處于改制轉(zhuǎn)軌進(jìn)程中的商業(yè)銀行，在風(fēng)云變幻、波橘云詭的現(xiàn)代國(guó)際化的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，要想長(zhǎng)期穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須要有危機(jī)意識(shí)，提早意識(shí)到我們所面臨的問(wèn)題和危機(jī)，及早結(jié)合我們國(guó)家、行業(yè)和本企業(yè)的實(shí)際，借鑒國(guó)際上先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)包括公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的制度，建立健全我們自特有的適合本國(guó)本企業(yè)實(shí)際的治理結(jié)構(gòu)和管理控制制度。而在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)都扮演著舉足輕重的角色，發(fā)揮著不可替代的作用。而要想發(fā)揮好這樣的作用，有需要不斷在實(shí)踐中，加強(qiáng)觀察、學(xué)習(xí)、思考和探索，對(duì)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行不斷的完善，而這些又需要有高素質(zhì)的穩(wěn)定的人才隊(duì)伍作為其實(shí)現(xiàn)的保證。

結(jié)束語(yǔ)：筆者作為一個(gè)基層工作人員，在自己實(shí)踐、學(xué)習(xí)和思考的基礎(chǔ)上，對(duì)這方面的問(wèn)題作出了一些探討。由于水平所限，筆者的這些探討，或許貽笑于方家，還望大家不吝批評(píng)和指教！

參考文獻(xiàn)：

1、COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》；

篇3

謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，是指在存在不確定因素的情況下不得不做出判斷時(shí)，就要保持必要的謹(jǐn)慎，既不能高估資產(chǎn)或收益，也不能低估負(fù)債或費(fèi)用。謹(jǐn)慎性原則在我國(guó)的運(yùn)用開(kāi)始于1992年，先后經(jīng)過(guò)四個(gè)發(fā)展階段，新的準(zhǔn)則對(duì)謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用做出更嚴(yán)格的要求。

對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方法的選取來(lái)說(shuō)，由于現(xiàn)在的物價(jià)基本處于持續(xù)上漲階段，所以發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，只有這樣才會(huì)使發(fā)出存貨的價(jià)值就低于市場(chǎng)價(jià)值，產(chǎn)品銷售成本偏低，而期末存貨成本偏高，符合謹(jǐn)慎性原則的要求；對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的選取，若企業(yè)選用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，則可使企業(yè)在固定資產(chǎn)使用的前幾年多提折舊，從而減少利潤(rùn)，又可使投入的資金盡早收回，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求；對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量，由于無(wú)形資產(chǎn)可以在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益，但所提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有很大的不確定性，這一特征決定了對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。比如，對(duì)于持有至到期投資等金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)各項(xiàng)金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)金融資產(chǎn)的攤余成本高于未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)對(duì)該金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；企業(yè)應(yīng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，減值損失應(yīng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，剩余的應(yīng)再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

謹(jǐn)慎性在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)用中存在的問(wèn)題

·資產(chǎn)和利潤(rùn)難以達(dá)到客觀性要求

實(shí)際成本計(jì)價(jià)下，發(fā)出存貨的成本按什么價(jià)格計(jì)價(jià)，是采用先進(jìn)先出法還是加權(quán)平均法。企業(yè)做出的任何一種選擇，都會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)偏高或偏低；固定資產(chǎn)采用快速折舊法還是采用直線折舊法，也會(huì)影響到當(dāng)期利潤(rùn)偏高或偏低；企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例由企業(yè)自定。諸如以上情況，都會(huì)由于選擇性較強(qiáng)而出現(xiàn)不同的結(jié)果，形成資產(chǎn)價(jià)值和利潤(rùn)不實(shí)的情況。

·較強(qiáng)的傾向性導(dǎo)致后期利潤(rùn)的不穩(wěn)健

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使得當(dāng)期利潤(rùn)計(jì)算偏低，期末存貨價(jià)值減少，會(huì)導(dǎo)致以后期間銷售成本偏低，從而使利潤(rùn)反彈。對(duì)于期末存貨占資產(chǎn)比重較大的企業(yè)（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司）來(lái)說(shuō)，這不失為操縱利潤(rùn)的手段。由此，企業(yè)可能在某一會(huì)計(jì)年度注銷巨額呆滯存貨，計(jì)提巨額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨成本的巨額沖銷，然后次年就可以順利實(shí)現(xiàn)數(shù)額可觀的凈利潤(rùn)。這種盈余管理只需對(duì)期末存貨可變現(xiàn)凈值作過(guò)低估計(jì)，而無(wú)需在次年度大量沖回減值準(zhǔn)備即可實(shí)現(xiàn)，因而具有更強(qiáng)的隱蔽性。

·實(shí)務(wù)操作中極大的主觀臆斷性

對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，在無(wú)取得發(fā)票賬單和不存在活躍市場(chǎng)的情況下，《制度》規(guī)定：“按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。”這里的“預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值”怎樣計(jì)算確定，未來(lái)現(xiàn)金流量計(jì)算多少，折現(xiàn)率選用多大，都需要看會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力高低。由于謹(jǐn)慎性原則具有主觀臆斷和不可驗(yàn)證性，致使該原則易被濫用，從而極大地破壞了會(huì)計(jì)信息的宏觀性，使會(huì)計(jì)信息失去可靠性，而為不同企業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)者用于不同目的，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者調(diào)節(jié)年度損益，均衡股利分配甚至逃避稅款大開(kāi)方便之門(mén)。

正確運(yùn)用謹(jǐn)慎性要求的幾點(diǎn)建議

從以上分析中我們看到，謹(jǐn)慎性原則在我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系中得到了進(jìn)一步的體現(xiàn)，但鑒于我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀，正確運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則成為當(dāng)前貫徹實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)鍵因素。

·謹(jǐn)慎性原則的相關(guān)條款應(yīng)當(dāng)具有可操作性

從我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)規(guī)范看，有些體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的具體方法操作性是比較強(qiáng)的，如后進(jìn)先出法、加速折舊的方法等。但企業(yè)會(huì)計(jì)制度中關(guān)于資產(chǎn)發(fā)生減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，特別是存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)由于受多種因素的影響，使得作為決定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額決定因素的“可變現(xiàn)凈值”的確定較為困難，這為企業(yè)利用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行操縱留下了一定的空間。因此，必須就“可變現(xiàn)凈值”的確定問(wèn)題制定具有可操作性的具體標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐。

·會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力的必要性

任何會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的貫徹和運(yùn)用都離不開(kāi)會(huì)計(jì)行為的主體——會(huì)計(jì)人員。鑒于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中“可選擇性”的范圍日益擴(kuò)大，尤其是如何保證會(huì)計(jì)人員在應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則時(shí)把握好“度”，這就要求會(huì)計(jì)人員必須提高職業(yè)判斷能力，使其能夠準(zhǔn)確把握謹(jǐn)慎性原則的實(shí)質(zhì)，在對(duì)不確定性的事項(xiàng)進(jìn)行估計(jì)和判斷時(shí)，力求客觀和公正，避免主觀隨意性。

·謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用與會(huì)計(jì)信息的充分披露的有機(jī)結(jié)合

謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用是對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中存在的不確定性事項(xiàng)進(jìn)行判斷時(shí)所體現(xiàn)的一種態(tài)度，接著表現(xiàn)為一系列的具體會(huì)計(jì)處理方法。不同的判斷會(huì)導(dǎo)致其對(duì)方法的選擇，其結(jié)果最終會(huì)影響到信息使用者特別是外部信息使用者的決策。因此，凡是與謹(jǐn)慎性原則運(yùn)用有關(guān)的、會(huì)影響投資人和債權(quán)人等信息使用者對(duì)目前和未來(lái)理性判斷的信息都應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中做出全面陳述，包括謹(jǐn)慎性原則的若干具體會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)用的背景、產(chǎn)生的影響等。

篇4

1 內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述

所謂內(nèi)部審計(jì)，指的就是建立于行政事業(yè)單位內(nèi)部的，專門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審查的一種財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部審計(jì)既可以應(yīng)用于本單位的內(nèi)部檢查，監(jiān)督，評(píng)價(jià);也可以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整性做出公允性的評(píng)判。在行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)信息和外部信息是對(duì)稱的，單位內(nèi)審計(jì)信息是由本單位獨(dú)立部門(mén)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行收支，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前的時(shí)候，進(jìn)行評(píng)審。簡(jiǎn)而言之，行政事業(yè)單中的內(nèi)部審計(jì)工作就是一項(xiàng)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。

2 我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

2.1缺少相關(guān)體系法規(guī)作為理論支撐

隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)無(wú)論是在微觀經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)上，和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代相比，均出現(xiàn)了較為明顯的變化，但在行政事業(yè)單位中，還在引用舊時(shí)代的內(nèi)審制度最為標(biāo)準(zhǔn)，很明顯，這已經(jīng)不符合時(shí)代的要求了。主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：

(1)我國(guó)尚未出臺(tái)針對(duì)行政事業(yè)單位的《內(nèi)部審計(jì)法》，這導(dǎo)致了我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)缺少完善的理論作為支撐，現(xiàn)行的《審計(jì)法》中僅對(duì)我國(guó)的政府，國(guó)企，軍隊(duì)有效，從另一個(gè)角度來(lái)講嗎這也是審計(jì)監(jiān)督體系的不平衡所在。

(2)在我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)中，沒(méi)有在真正意義上做到與時(shí)俱進(jìn)。目前國(guó)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用作出了“評(píng)價(jià)，監(jiān)督，增值，服務(wù)”四項(xiàng)功能概括。國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從監(jiān)督向服務(wù)轉(zhuǎn)型。就這方面來(lái)講，我國(guó)行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)和國(guó)際趨勢(shì)沒(méi)有接軌。

(3)缺少相關(guān)法律支持，也是當(dāng)前在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題之一。雖說(shuō)我國(guó)剛剛修訂完《審計(jì)法》，對(duì)審計(jì)人員的行政，刑事責(zé)任作出了明確的規(guī)定，但卻缺乏民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。

2.2相關(guān)機(jī)構(gòu)缺乏必要的獨(dú)立與權(quán)威性

《審計(jì)法》中明確規(guī)定“審計(jì)單位要按照法律來(lái)施行對(duì)本單位的獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其他個(gè)人或團(tuán)體沒(méi)有權(quán)利去干涉該單位的獨(dú)立審計(jì)權(quán)。”但從實(shí)際情況來(lái)看，并非如此，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)審計(jì)單位沒(méi)有在真正意義上實(shí)現(xiàn)獨(dú)立。到目前為止，我國(guó)有相當(dāng)數(shù)量的行政事業(yè)單位中沒(méi)有審計(jì)部門(mén)的存在。這些單位的內(nèi)部審計(jì)工作通常都是由單位內(nèi)的財(cái)務(wù)人員兼職，也有的是單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)管。

(2)內(nèi)審人員過(guò)于主觀。在我國(guó)范圍內(nèi)，往往是行政單位內(nèi)審計(jì)人員提出先關(guān)建議，領(lǐng)導(dǎo)決定是否采用。這種決定方式將審計(jì)人員放在了一個(gè)尷尬的境地，破壞了內(nèi)審工作的獨(dú)立性，進(jìn)而多整個(gè)審計(jì)工作造成了巨大的影響。

(3)內(nèi)審工作范圍不明晰。就當(dāng)前情況來(lái)看，在我國(guó)部分行政事業(yè)單位中還存在著工作人員對(duì)內(nèi)審范圍職責(zé)不明朗的情況。造成內(nèi)審工作相關(guān)獨(dú)立性手形象的原因還有就是事業(yè)單位沒(méi)有專門(mén)的法規(guī)做支持以及缺少專門(mén)人才。

2.3行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作不重視

對(duì)原有的內(nèi)審制度進(jìn)行完善，可以有效提高內(nèi)審工作的相關(guān)效率，但從實(shí)際情況來(lái)看，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行必要的重視。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的智能了解的不透徹。相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事業(yè)單位中的內(nèi)審工作就是簡(jiǎn)單的對(duì)單位內(nèi)參悟工作進(jìn)行審查與監(jiān)督，對(duì)于上級(jí)的檢查也應(yīng)付了事，采取了敷衍的態(tài)度。并沒(méi)有在真正意義上從“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;服務(wù)型”

內(nèi)審的智能沒(méi)有在真正意義上得以發(fā)揮。

(2)相關(guān)領(lǐng)帶對(duì)內(nèi)審工作的操作過(guò)程沒(méi)有進(jìn)行深入性探究。很多行政事業(yè)單位將內(nèi)審一職閑置的根本原因在于，領(lǐng)導(dǎo)們沒(méi)有對(duì)該項(xiàng)工作的具體操作流程進(jìn)行深入性探究。甚至有些領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤的認(rèn)為在本單位開(kāi)展內(nèi)審工作會(huì)影響自身經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)而縮減了對(duì)該項(xiàng)工作的執(zhí)行力。

3 強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的重要性

行政事業(yè)單位嚴(yán)格上來(lái)講分為兩種，一種是行政單位，另一種是事業(yè)單位。這兩種單位均是我國(guó)特有的組織。行政單位是公務(wù)員編制，包括：公安，檢察院，法院等，行政單位員工的工資是由國(guó)財(cái)財(cái)政部統(tǒng)一籌劃。事業(yè)單位沒(méi)有國(guó)家管理相關(guān)職能，是有從事生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)的非營(yíng)利性組織。事業(yè)單位的財(cái)政收入主要包括：國(guó)家全款，差額補(bǔ)款，自給自足三種。內(nèi)審在我國(guó)行政事業(yè)單位中主要有以下幾方面作用：

(1)保護(hù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)，調(diào)整單位財(cái)務(wù)管理

要想令我國(guó)行政事業(yè)單位能夠更好的實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)的目標(biāo)，將公用自己的使用效益最優(yōu)化，就必須對(duì)原有內(nèi)審制度進(jìn)行必要的調(diào)整，并加以完善。同時(shí)這也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要舉措之一。將原有的內(nèi)審進(jìn)行全面強(qiáng)化，不僅能夠?qū)⑿姓聵I(yè)單位的詳細(xì)收支弄清來(lái)源和方向，還能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象。能夠在最大程度上保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的完整性。另外，在單位內(nèi)使用內(nèi)審，可以令單位內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表更具有公允價(jià)值，使行政事業(yè)的效益增加。

(2)發(fā)揮財(cái)政資金消息，保證宏觀調(diào)控可行

由于在我國(guó)行政事業(yè)單位資金渠道來(lái)源較為特別， 致使單位內(nèi)部的財(cái)政資金的相關(guān)效益沒(méi)有在最大程度上加以發(fā)揮。通過(guò)內(nèi)審的方式能夠有效的對(duì)行政事業(yè)單位中的各項(xiàng)資金實(shí)現(xiàn)有效管理。將被審計(jì)方進(jìn)行有效的資金管理，從根本上將行政事業(yè)單位的資金使用率進(jìn)行有效提高。除此之外，在行政事業(yè)單位中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠有效的將在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行有效解決，幫助先關(guān)部門(mén)提供有效的財(cái)務(wù)信息，將行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益在根本上加以提高，這對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)講，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(3)弘揚(yáng)正氣，將原有反貪防腐體系加以完善隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)政府由監(jiān)督型政府正向服務(wù)性政府轉(zhuǎn)變。黨的十八屆三中全會(huì)中明確提出：要將官僚主義，享樂(lè)之風(fēng)，嚴(yán)厲打擊。通過(guò)財(cái)政，審計(jì)等有效手段，將這些歪風(fēng)邪氣扼殺在搖籃中。國(guó)家通過(guò)外部法律手段，對(duì)這些不良之風(fēng)進(jìn)行根本性的遏制，和外部手段相比，內(nèi)部審計(jì)從根本上就將國(guó)民經(jīng)濟(jì)加以保護(hù)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著改革開(kāi)放的不斷深入，我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況給予了前所未有的重視。因此，對(duì)原有內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化就顯得尤為重要。建設(shè)與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)久的工作。這需要人們的共同努力來(lái)完成，雖說(shuō)在現(xiàn)如今，我國(guó)行政事業(yè)單位中還存在著一些不容忽視的問(wèn)題，但我們有理由相信，通過(guò)我們的不斷努力，內(nèi)部審計(jì)一定能在事業(yè)單位中發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45；F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-02

1995年，COSO內(nèi)部控制框架提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性，經(jīng)營(yíng)的效率和效果，遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，用來(lái)促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、保證企業(yè)合法合規(guī)地運(yùn)行，更重要的是對(duì)社會(huì)和所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。在例如美國(guó)、日本、歐盟等國(guó)家和地區(qū)早已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用和規(guī)范。我國(guó)也在逐漸完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，也更加注重內(nèi)部控制在企業(yè)及市場(chǎng)建設(shè)方面的重要意義。尤其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)領(lǐng)域，內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)也具有重要意義。

一、控制環(huán)境

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。控制環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

控制環(huán)境要素對(duì)企業(yè)全體成員進(jìn)行約束，要求企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面。對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀具有更高的要求，也可以說(shuō)在企業(yè)文化領(lǐng)域要保持較為高尚的節(jié)操。自從三權(quán)分立之后，所有權(quán)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)權(quán)，董事會(huì)獨(dú)立于管理層，就更有利于企業(yè)的健康發(fā)展。董事會(huì)制定和維護(hù)內(nèi)部控制制度，并對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)督，管理層又在董事會(huì)的監(jiān)控下，依據(jù)其被賦予的權(quán)力和責(zé)任，為以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，開(kāi)展活動(dòng)。為配合目標(biāo)達(dá)成，企業(yè)需要更多優(yōu)秀人才，良好的企業(yè)文化能夠吸引并留住優(yōu)秀人才，發(fā)揮各自特長(zhǎng)，更要提升他們的價(jià)值，同時(shí)也提升企業(yè)自身。員工與治理層和管理層一樣，也是企業(yè)不可分割的一部分，他們各自承擔(dān)起了內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任，并致力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

可以看出，控制環(huán)境影響了一個(gè)企業(yè)的整體，具有全面性。不僅要求企業(yè)所有人員參與其中，而且還對(duì)人員之間的關(guān)系進(jìn)行規(guī)范。不僅提出主觀方面的管理理念和發(fā)展部署，而且還規(guī)定了客觀的資源配置。企業(yè)文化、組織架構(gòu)、員工自身等在宏觀和微觀方面建立起控制環(huán)境，以達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。例如家庭或“一股獨(dú)大”企業(yè)，雖然在內(nèi)部控制其他方面可能做得很好，但從根本上不存在一個(gè)完善的控制環(huán)境，沒(méi)有一個(gè)穩(wěn)定的平臺(tái)來(lái)維護(hù)，可能導(dǎo)致信息傳遞不通暢，無(wú)法上行下效，影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。因此具有良好控制環(huán)境的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果顯示重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，控制風(fēng)險(xiǎn)較低，可以更多地依賴控制測(cè)試，而少實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。這樣不僅能節(jié)約審計(jì)成本和時(shí)間，而且大大提高審計(jì)效率和效果，結(jié)果也能相當(dāng)令人滿意。因此，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)至關(guān)重要。

二、控制活動(dòng)

內(nèi)部控制五大要素的另一大要素就是控制活動(dòng)，主要包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離，主要指導(dǎo)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制管理。控制活動(dòng)有助于確保管理層的指令得以準(zhǔn)確地執(zhí)行。因此，控制活動(dòng)執(zhí)行地好壞對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)也至關(guān)重要。

授權(quán)控制可分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基調(diào)，規(guī)范各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，保證管理層在授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。一般授權(quán)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部遵守的適用于常規(guī)交易或活動(dòng)的政策，特別授權(quán)規(guī)范了特殊交易或活動(dòng)的政策。嚴(yán)格遵守授權(quán)審批控制，尤其是嚴(yán)格規(guī)范特別授權(quán)控制，在一定程度上規(guī)避了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。比如一張報(bào)銷單，需要經(jīng)手人填寫(xiě)明細(xì)并簽字認(rèn)可，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，再由財(cái)務(wù)主管簽字審核之后才能完成，這個(gè)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的人負(fù)責(zé)，每個(gè)人在自己的權(quán)限范圍內(nèi)簽字負(fù)責(zé)，每個(gè)環(huán)節(jié)相互制約，減少了舞弊的可能性。又如，重大交易（重大投資、重大籌資）都需要集體決策或聯(lián)簽制度，也就是拒絕“一言堂”，任何人不得單獨(dú)決策或自行更改決策結(jié)果。這一方面體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)管理的民主性，另外也體現(xiàn)了授權(quán)控制的權(quán)威性。授權(quán)是企業(yè)控制活動(dòng)的重要組成部分，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，控制測(cè)試的主要程序詢問(wèn)和檢查主要針對(duì)這個(gè)項(xiàng)目，如果一個(gè)企業(yè)控制環(huán)境良好，它的授權(quán)控制大多做得不錯(cuò)，那么在審計(jì)中就能更多地依賴，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和成本，在高效的基礎(chǔ)上還能得到高能的結(jié)果。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算之間存在的差異進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。這樣做的目的是使得管理層識(shí)別可能影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情形，防患于未燃。防止差異的產(chǎn)生和對(duì)差異的分析，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息和比較數(shù)據(jù)，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)結(jié)果。

信息處理活動(dòng)包括信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。信息技術(shù)的一般控制主要在整體層面運(yùn)行，與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮，信息技術(shù)應(yīng)用控制主要在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行。企業(yè)執(zhí)行各種措施，保證信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的正常運(yùn)行，檢查各類信息的處理的準(zhǔn)確性和完整性。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，可能通過(guò)穿行測(cè)試，對(duì)信息系統(tǒng)處理過(guò)程重新執(zhí)行一遍，以發(fā)現(xiàn)其中異常的會(huì)計(jì)信息，因此對(duì)信息技術(shù)的控制活動(dòng)執(zhí)行結(jié)果與審計(jì)結(jié)果有直接聯(lián)系。

實(shí)物控制一般指財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，包括對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施。內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的保管，對(duì)有形資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)并核對(duì)盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄和嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸及處置財(cái)產(chǎn)等方式實(shí)施保護(hù)。例如，為重大資產(chǎn)，尤其是現(xiàn)金資產(chǎn)等安裝保護(hù)設(shè)備。可以將現(xiàn)金放置于保險(xiǎn)柜中，由專門(mén)人員負(fù)責(zé)保管鑰匙，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。可以安裝監(jiān)控設(shè)施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)等定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由經(jīng)授權(quán)的人負(fù)責(zé)清點(diǎn)和記錄，并保證盤(pán)點(diǎn)記錄與實(shí)物相符，與倉(cāng)儲(chǔ)記錄相符、與會(huì)計(jì)記錄相符。企業(yè)通過(guò)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，確保財(cái)產(chǎn)安全。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行外勤工作主要是資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，企業(yè)的實(shí)物控制活動(dòng)執(zhí)行得好可以使會(huì)計(jì)信息更具有可信性，在監(jiān)盤(pán)時(shí)進(jìn)行有效地溝通，使監(jiān)盤(pán)工作更加順利，結(jié)果更具有可靠性。

職務(wù)分離是將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。例如，保管財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)由不同人擔(dān)任。出納員與記賬員職務(wù)要分離、記錄明細(xì)賬和總賬的職務(wù)要分離、登記日記賬和總賬的職務(wù)也要分離，不能兼任。再如，一般企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是由出納員編制的。因?yàn)槌黾{員負(fù)責(zé)日常銀行存款的收支，未_賬項(xiàng)出納員是最清楚的，由出納員來(lái)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最方便的。但是其實(shí)這是不符合不相容職務(wù)分離原則的，如果由出納員來(lái)編制，沒(méi)有人監(jiān)督他的工作，就增加了他舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有很好地做到不相容職務(wù)相互分離，可能在一定程度上表明企業(yè)內(nèi)部控制不完善，控制環(huán)境較薄弱，容易出現(xiàn)舞弊等導(dǎo)致利益相關(guān)者質(zhì)疑企業(yè)的情況。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)測(cè)試職務(wù)分離控制。通過(guò)詢問(wèn)和檢查等程序，測(cè)試審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職責(zé)分離的情況，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位具體情況測(cè)試本企業(yè)的職務(wù)分離情況。

內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，缺少職責(zé)劃分，缺少實(shí)物防護(hù)，缺少獨(dú)立稽核，缺少適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，缺少適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，現(xiàn)有的控制失效，會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善，都可能產(chǎn)生舞弊。在這種情況下，無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序設(shè)計(jì)得多么完美，都無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量做出合理保證，這對(duì)眾多利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，危害極大。因此內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，正常運(yùn)行至關(guān)重要，而對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)――這項(xiàng)為所有利益相關(guān)者服務(wù)的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，其重要性也不言而喻了。