企業稅收的稅務籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業稅收的稅務籌劃，期待它們能激發您的靈感。

篇1

稅收籌劃是納稅義務人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為。企業所得稅是我國的主體稅種，稅收籌劃的關鍵是降低應稅收入，盡可能地擴大準予扣除項目的金額，從而降低應納稅所得額，最終達到降低企業所得稅的目的。因此，對企業來說，它具有很大的稅收籌劃空間，本文擬就企業所得稅的稅收籌劃作一探討。

一、對企業組織形式的稅收籌劃

二、對企業所得稅稅率的稅收籌劃

篇2

一、相關假設

設經營企業當期購進原材料不含稅價格為A，增值稅進項稅率為T1，當期全部的不含稅的銷售額為B（其中應稅銷售額為B1，免稅銷售額為B2），增值稅銷項稅率為T2，城市建設維護稅率為7%，教育費附加稅率為3%，所得稅稅率為25%。分開核算應稅銷售額和免稅銷售額的，稅收征管機關規定不得抵扣的進項稅額按免稅產品銷售額占全部銷售額的比例分攤；不分開核算的，按全部銷售額計算銷項稅額。

二、推導分析

第一，公式推導。當經營企業為一般納稅人時，分別計算其享受增值稅稅收優惠和不享受稅收優惠的稅后凈現金流量。

享受稅收優惠時：銷項稅額=B1×T2；不得抵扣的進項稅額=A×T1×B2/B；可以抵扣的進項稅額=A×T1-A×T1× B2/B= A×T1× B1/B；當期應納稅額= B1×T2- A×T1× B1/B；稅后現金凈流量M1=現金流入-現金流出=［B1×（1+T2）+B2-A×（1+T1）-（B1×T2-A×T1×B1/B）-（B1×T2-A×T1×B1/B）×（7%+3%）］×（1-25%）=0.75（B-A-T1×A+0.1T1×A×B1/B-0.1T2×B1+T1×A×B1/B）。

不享受稅收優惠時：銷項稅額=B×T2；進項稅額=A×T1；當期應納稅額= B×T2- A×T1；稅后凈現金流量M2=現金流入-現金流出；= B×（1+T2）- A×（1+T1）-（B×T2- A×T1）-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）-［B-A-（B×T2- A×T1）×（7%+3%）］×25%=0.75（B-A-0.1T2×B+0.1T1×A）。

當經營企業為小規模納稅人時，按3%的征收率征收增值稅，是否享受部分產品免征增值稅稅收優惠都對其當期應納稅額和稅后凈現金流量不產生影響。

第二，結論分析。當B1×T2- A×T1× B1/B＜B×T2- A×T1時，即享受稅收優惠的當期應納增值稅額比不享受稅收優惠的當期應按增值稅額小，有B/A＞T1/T2。

當M1-M2＞0時，即享受增值稅稅收優惠的稅后凈現金流量大于不享受增值稅稅收優惠的稅后凈現金流量，有B/A＞11T1/T2。

由上述分析可知：當B/A＞11T1/T2時，一般納稅人享受增值稅稅收優惠時，既可以減少當期應納稅額，又可以增加當期稅后凈現金流量，企業獲得相應的稅收優惠；當T1/T2＜B/A＜11T1/T2時，一般納稅人享受稅收優惠，當期應納稅額比不享受稅收優惠的少，但是稅后凈現金流量也比不享受稅收優惠時的少，企業雖然獲得了當期少交增值稅的優惠，同時也付出了稅后凈現金流量減少的代價；當B/A＜T1/T2時，一般納稅人享受稅收優惠，當期應交增值稅比不享受稅收優惠時更高，相應的稅后凈現金流量比不享受稅收優惠時更小。

如表1所示，因為在實務中一般有B/A＞1，所以：

當T1/T2≤1時，即情況①、②、④、⑤、⑥時，B/A恒大于T1/T2，享受增值稅稅收優惠比不享受稅收優惠給企業帶來當期應納稅額減少的好處。此時：B/A＜11T1/T2時，與不享受稅收優惠相比，享受稅收優惠的稅后凈現金流量變小；B/A＞11T1/T2時，享受稅收優惠的稅后凈現金流量大于不享受稅收優惠的稅后凈現金流量。稅收優惠給經營企業帶來應納稅額減少和稅后凈現金流量增加的雙重好處。

當T1/T2＞1即情況③時：B/A＜1.31時，享受稅收優惠的當期應納稅額大于不享受稅收優惠的應納稅額，稅后凈現金流量也較不享受稅收優惠的小。此時，稅收優惠政策對經營企業是“陷阱”；1.31＜B/A＜14.41時，享受稅收優惠較不享受稅收優惠，當期應納稅額減少，同時稅后凈現金流量也減少；B/A＞14.41，享受稅收優惠會給經營企業帶來當期應納稅額減少和稅后凈現金流量增加的雙重好處。

由上述分析可知：當T1/T2≤1，B/A＜11T1/T2時，享受增值稅稅收優惠只給企業帶來了當期應納稅額的減少，而稅后凈現金流量也變少了，這是因為銷售收入與購貨成本差額的變化大于應納稅額變化的速度；當經營企業的銷項稅率為13%，進項稅率為17%時，并且銷售額和購貨成本之比小于1.31的時候，企業沒有享受增值稅減免帶來的優惠。原因在于經營企業享受了兩種增值稅稅收優惠：部分產品免征增值稅和13%的低稅率。部分產品免征增值稅減少本期銷項稅額，同時減少可抵扣的進項稅額，13%的低稅率也減少了本期銷項稅額。銷項稅額和進項稅額同時減小，并且進項稅額減小的速度比銷項稅額減小的速度快，就會產生享受優惠的應納稅額比不享受優惠的應納稅額大；此外，是否享受部分產品免征增值稅稅收優惠會導致一般納稅人的當期銷項稅額和應納稅額不同，當期的應交城市建設維護費和教育費附加也就不同，當1.31＜B/A＜14.41時，雖然當期應納稅額有所減少，但是稅后凈現金流量增加。企業不應盲目享受增值稅稅收優惠政策，稅收優惠并不一定給企業帶來收益，良好的稅務籌劃可避免陷入稅收優惠陷阱。

綜上所述企業應該根據自身發展戰略，選擇合適的稅收優惠政策，積極開展進行稅務籌劃，以實現企業利益最大化目標。

篇3

【關鍵詞】物流行業企業 “營改增” 稅收籌劃

國家“十一五”和“十二五”這兩個五年規劃的具體內容都對減輕物流企業的稅收負擔，促進物流企業進一步發展有著明確的要求。企業的利潤直接受稅收負擔的多少的影響，因此企業作為納稅人會在法律許可的范圍內，努力利用各種稅收優惠政策，旨在將稅負降至最低，增加企業的利潤。仔細的研究分析“營改增”政策，

有利于企業價值最大化或股東權益最大化的實現，提高企業的市場競爭力，并有利于納稅人依法納稅，促進國家增值稅稅收政策目標的實現，進一步完善增值稅稅收法律法規。

一、稅收籌劃的涵義及原則

（一）稅收籌劃的涵義

稅收籌劃又稱“合理避稅”。在我國現今較為權威的國家稅務總局注冊稅務師管里中心，稅收籌劃被明確定義為：稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規的前提下，企業為實現企業價值最大化，自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分運用稅法所提供的包括減免稅在內的一切稅收優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

（二）稅收籌劃的原則

稅收籌劃是一門科學，是一項復雜的決策過程，也是一項系統工程。好的稅收籌劃是幫助企業減輕稅負的利器，因此，要使用好這把利器，必須堅持一定的原則。

1.合法性原則。合法性是稅收籌劃的首要原則。所謂合法主要是指納稅籌劃方法合法、方案實施過程合法、籌劃結果合法，它具體包括兩方面的含義：守法和不違法。守法是指遵守稅收法律法規的規定，按照法律法規的要求進行經濟活動；不違法是指納稅人的涉稅行為不在國家稅收法律法規禁止的范圍之內。從廣義上說，守法和不違法都是合法的。

2.經濟性原則。納稅籌劃是一項管理活動，而管理活動過程中是有相關成本的。納稅籌劃成本具體包含三個方面的內容：一是籌劃成本，二是實施成本，三是風險成本。如果納稅籌劃帶來的收益不足以彌補納稅籌劃的成本，那么，籌劃工作就勞而無功了，因此，納稅籌劃要考慮成本收益關系，堅持經濟性原則。

3.綜合性原則。納稅籌劃在企業的各個領域，如采購、生產、銷售等多方面都有所涉及。納稅籌劃盡管有自身的目標，但這些目標必須符合企業的總體目標和發展戰略，必須滿足于企業經營管理的需要。綜合性原則要求就是要把納稅籌劃與企業發展戰略、其他經營決策以及管理活動統一協調起來，在兼顧不同稅種的同時，要將企業的眼前利益與長遠利益結合起來全面考慮。

4.預見性原則。納稅籌劃的預見性包括兩個方面。第一個是對納稅人自身經濟活動的預見。納稅籌劃的本質是回避納稅義務和納稅風險。納稅籌劃的關鍵就是在企業尚未發生現實的納稅義務之前，對如何回避納稅義務和納稅風險以及如何承擔納稅義務的方式和時間等方面進行規劃和運籌，以便取得納稅上的利益。第二個方面是要對稅收的外部環境有所預見。每個納稅籌劃的方案的合理性都只是相對的，納稅籌劃方案是有很強的時效性和針對性，是一定區域、一定時期、一定經濟環境與企業經營活動相結合的產物。在設計納稅籌劃方案時，必須對企業自身的發展情況以及國家有關稅收法律法規的改革方向有足夠的預測和估計，使其具有一定的前瞻性，適應發展變化的需要。

二、物流行業的稅收籌劃

（一）物流行業的稅收體質特征

物流行業無疑有著相當大的發展潛力，但目前我國物流行業稅負偏重、稅率不統一、跨區域無法實現統一納稅、對物流行業界定模糊以及稅收支持政策較少的這些稅收體制特征，嚴重限制了現代物流行業的發展。

（二）物流行業在“營改增”后的發展概況

是根據實際需要將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能有機結合起來的活動。物流行業作為我國戰略發展產業，在經濟高速發展的今天，發揮的作用日益增加，已成為促進我國經濟發展的“加速器”。

隨著“營改增”稅制改革試點工作的進一步開展，也在此次改革范圍之內。此次的稅制改革將物流行業由過去的營業稅納稅人變為了增值稅納稅人，其適用的行業

稅率、計算稅款的方式均有了重大的變化。由此對物流行業的自身的發展和與其上游企業交易的方式也有了較大的影響。

（三）稅收籌劃對物流行業的意義

由于國內成品油價格的不斷上漲，造成了運輸成本也隨之不斷增加。物流行業在面臨人工成本、租金成本和融資成本日益增長的壓力下，要保證企業的效益正常增長，就必須加快稅務管理工作的創新。

物流企I只有重視稅收籌劃，納稅才會成為企業經營工作的重要內容。稅收籌劃的具體工作就是企業在法律法規許可的范圍內，充分利用稅收政策，努力降低所要繳納的稅收總額，在提高企業利潤的同時也保證了國家稅源的穩定。合理進行稅收籌劃工作，增強企業的納稅意識，有利于促進企業學習和運用稅收法律法規知識，規范企業的納稅行為。

此外，稅收籌劃還能提高企業抵抗稅務風險的能力。為了避免因對稅收政策把握不當陷入巨大的稅收陷阱之中，企業要擁有良好的風險防范意識，做好應急準備工作以應對各種可能的稅收風險，同時不斷增強自身抗風險能力。

三、“營改增”后物流企業稅收籌劃優化建議

（一）加強成本管理，全面做好進項稅款抵扣工作

雖然“營改增”是減稅政策，但是企業稅負能否真正下降的關鍵。所以，企業不僅要努力做好稅收改革培訓的相關工作，努力提高業務人員相關業務素質，更要加強企業的成本管理，增加增值稅專用發票的項目占總成本的比重，以此增加進項稅可抵扣的比例。此外，應根據企業的經營狀況，綜合考慮安排，做好進項稅抵扣工作。

（二）研究納稅籌劃，充分利用國家稅收優惠政策

我國在進行“營改增”改革的同時，也相應有一些配套優惠政策，如《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》對于試點納稅人直接或間接提供的國際貨物運輸服務被納入免征增值稅稅收優惠政策的項目中。因此，財務負責人與相關管理人員要做好稅務籌劃管理工作，就必須充分運用國家各種稅收優惠政策。

（三）及時完成結算，做好日常稅務工作

在稅收票據開具之日起180日內及時到稅務機關辦理認證手續，并在票據認證通過，完成結算的當月，向主管其稅務工作的機關申報抵扣相關進項稅額。與此同時要做好應稅處理工作，合理并準確劃分應稅項目與非應稅項目，準確計算，努力降低企業稅收負擔。

參考文獻

[1]王玉.基于財務戰略視角的稅務籌劃研究述評[J].現代商業.2012（08）.

[2]劉兆華.納稅籌劃實務與案例[M].大連：東北財經大學出版社.2011：7-8.

[3]唐凌.稅收籌劃在物流企業中的應用研究[J].研究與探討.2013（08）：83-85.

篇4

“稅收籌劃”，又稱稅務籌劃、納稅籌劃，英文為tax planning或tax saving,指的是納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經濟活動。

稅收籌劃其實是納稅人方面圍繞稅收負擔進行的稅務籌謀或稅務策劃，其中新內容是正確理解政府稅收思想、稅法制度原則、稅收管理、征收、稽查的前提下，盡量減少自己的稅收負擔。稅收籌劃理論的中心，是將稅收也視為一種經營活動所追求的成本（一種不同于生產經營成本的特別成本）的組成部分。

二、稅收籌劃對財務管理的實際意義

（一）市場經濟條件下 稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場經濟的特征之一就是競爭，企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業的生產經營進行稅收籌劃。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，企業的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對企業來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整企業的經營行為。以達到合法地節約稅負支出，對企業的生產經營成果影響舉足輕重，成為現代財務管理面臨的緊迫課題。

（二）有利于納稅人財務利益最大化

從納稅人方面看，稅收籌劃可以節減納稅人稅收，有利于納稅人的財務利益最大化。稅收籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現金流出或者減少本期現金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發展。稅收籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現代社會，不少國家特別是一些發達國家的稅法越來越復雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經濟的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。事實上我國很多擴張較快的企業，對稅法的掌握程度就不夠。稅收籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。

（三）有利于資源優化配置

在市場經濟比較成熟的國家，一般只有管理規范、規模較大的企業配有專門的稅收籌劃的專業人員。通過專業人員的籌劃，在企業運營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務利益最大化，包括使納稅人稅后利益最大化。在市場經濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業、企業，所以資本的流動代表的是實物資產和勞動力流動，實際代表著資源在全社會的流動配置。資源向經營管理規范、規模大的企業流動，實現規模經濟，可以達到全社會資源的最優配置。

三、企業財務管理中的稅收籌劃

（一）存貨計價方法的選擇

存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的實物資產。企業為儲備存貨而付出的代價，構成了存貨的成本。企業在不同時間、不同地點購入的存貨價格不同、不同批別或不同期間制造的存貨按一定的方法進行計價。根據稅法和財務會計法規規定，各種存貨發出時，企業可以根據實際情況選擇計價方法以確定其實際成本。存貨的計價方法主要有先進先出法。加權平均法、后進先出法等。在不同的計價方法下，由于計算確定的存貨發出單位成本和存貨發出成本不同，對企業應稅收益的計算必然產生不同的影響，折舊為企業進行存貨計價的稅收籌劃提供了可能。一般來說，當物價逐漸下降時采用先進先出法計算的成本較高:應納所得稅相應較少;而當物價持續上漲時，采用后進先出法可相對減輕企業的所得稅負擔。

（二）固定資產折舊的稅收籌劃

固定資產折舊費用在企業成本費用中占有相當大的比重，如何對這就費用進行籌劃與安排，是企業經營管理中稅收籌劃的一項重要內容。稅法和財務會計法規定的彈性區間以及折舊計算方法的可選擇性，也為納稅人進行折舊費用的稅收籌劃提供了可能。

在折舊方法既定的情況下，影響折舊的因素有固定資產原值，預計殘值率和折舊年限。固定資產原值應嚴格按照財務會計制度的規定來確認，預計殘值率則只能在財務會計制度所規定的極其有限的彈性區間（如內資企業3%-5%）內加以選擇，因此在他們的選擇上進行稅收籌劃空間很小。

固定資產折舊的方法主要有直線法與加速折舊法。采取不同的折舊方法，雖然應計提折舊總額是相等的，但各期計提的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應納的所得稅。因此，對折舊方法的選擇己成為企業實現稅收籌劃行為的主要手段之一。選擇折舊方法的基本原則:（1）在盈利企業，由于折舊費用都能從當年的所得額中稅前扣除，即折舊費用的抵稅效應能夠完全發揮。因此，在選擇折舊方法時，應著眼于使折舊費用的抵稅效應應盡可能早地發揮作用。（2）在享受所得稅優惠政策的企業，由于減免稅期內折舊費用的抵稅效應會全部或部分地被減免稅優惠所抵消，應選擇減免稅期折舊少、非減免稅期折舊就多的折舊方法。（3）在虧損企業，選擇折舊方法應同企業的虧損彌補情況相結合。選擇的折舊方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應得到最大限度的發揮

一般來說，加速折舊法使企業在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應納稅款，各種折舊方法對應納稅總額雖沒有影響，但雙倍余額遞減法在第一、二年讓企業少納稅，而將納稅期往后遞延，從貨幣具有時間價值的觀念出發無異于政府向企業提供了一筆無息貸款，同時，通過對各種折舊方法的現值的計算，可得出雙倍余額遞減法應納稅額的現值最少，因此也應該采用加速折舊法。又如，外商投資企業利用“免二減三”的稅收政策，常常在初期階段采用直線折舊法，而一旦稅收優惠期滿，開始全額上交所得稅，則立即改用加速折舊法，以降低利潤，減少所得稅支出。

（三）成本費用的核算

成本費用是納稅人進行財務分析和財務評價的重要經濟指標，它通過影響商品流轉額和非商品營業額的定價基礎、納稅人擁有的財產價值、經營活動的收益水平，進而影響納稅人的稅收負擔。通過對成本各項內容的計算、組合，使其達到一個最佳成本值，以實現最大限度地抵消利潤少繳稅。運用成本、費用分攤與列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內，運用成本計算程序和核算方法等合法手段進行的財務稅收籌劃活動。

四、稅收籌劃在我國發展的前景

我國的稅收籌劃還只是處于從理論到實踐的過渡階段，而在西方經濟發達國家，稅收籌劃的開展己有數十年乃至百年的歷史了，他們的現狀預示著我國稅收籌劃的未來發展方向。目前國外企業稅務籌劃的開展和研究情況是:

（一）國外稅收籌劃幾乎家喻戶曉，企業尤其是大企業己形成了財務決策活動中，稅收籌劃先行的習慣性做法。這可以從我國涉外企業投資前將稅法和相關規定作為重點考察內容中看出。例如，波音公司放棄經營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖，而其中節約稅金支出是重要原因之一（西雅圖的所得稅為 47%，普遍高于其它各州）。從中可以看出，稅收籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對稅收籌劃的重視程度。

（二）自20世紀50年代以來，稅收籌劃專業化趨勢十分明顯。許多企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師國際金融顧問等高級專門人才從事稅收籌劃活動，以節約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅收籌劃的咨詢和業務。如日本有80%以上的企業委托事務所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的;澳大利亞有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的。

（三）經濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環境，跨國稅收籌劃已成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象。如以生產日用品聞名的聯合利華公司，其子公司遍布世界各地，面對著各個國家的復雜稅制，母公司聘用了45名稅務高級人才進行稅收籌劃，一年僅節稅一項就給公司增加數百萬美元的收入。

（四）近年來，稅收籌劃活動領域的專業化現象越來越明顯。這里所謂的專業化是指稅收籌劃人員專門為某特定經濟活動出謀劃策。如自上世紀末期，美國出現了專為金融工程進行稅收籌劃的金融工程師。金融工程指創新金融工具與金融手段的設計、開發與實施以及對金融問題給予創造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務人員必不可少。這是因為在美國金融領域為防止敵意接管、債券調換等純粹因為稅收利益所驅動的交易大量存在。

篇5

【關鍵詞】現代；財務管理；稅務籌劃；概念；原則

建筑行業具有投資大、風險高、周轉時間長等特點，所涉及的稅目有營業稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產稅等多個稅目，稅收負擔比較重。因此，建筑企業應立足于企業長遠發展的需要，著眼于企業整體稅負水平的降低，結合建筑企業行業特點，運用多種方式，對企業進行稅務籌劃，最大限度的做到節稅增收，實現企業的長期穩定的增長。

一、稅務籌劃的概述

1.稅務籌劃的概念

稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。針對一些資金實力并不是很雄厚的建筑企業來說，開展稅務籌劃是有效降低企業稅收負擔的一種重要方式，也是實現國家資源優化配置的一種基本手段。

2.稅務籌劃應該遵循的原則

稅收籌劃雖然對征納雙方都有好處，但若使用失當，卻有可能引出許多不必要的麻煩，問題嚴重時還可能給征納雙方帶來經濟負效應。因此，建筑企業一定要保持清醒的頭腦，在開展稅收籌劃時，不能盲目跟從，因此，稅收籌劃在實踐中應當遵循如下幾個基本原則：

第一，合法性原則，進行稅收籌劃，應該以現行稅法及相關法律、國際慣例等為法律依據，要在熟知稅法規定的前提下，利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅收籌劃，選擇最優的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區別與偷、欠、抗、騙稅的關鍵。

第二，合理性原則，所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，不能構建的事實無法做到，也不能把其他行業的做法照搬到本行業。行業不同，對構建事實的要求就不同；二是不能有異常現象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

第三，事前籌劃原則，要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。

第四，成本效益原則，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低，往往會導致企業總體利益的下降。可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。

第五，風險防范原則，稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險，如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。

二、建筑企業財務管理中稅務籌劃的具體方法分析

1.經濟合同與稅務籌劃

在進行營業稅的稅務籌劃時，我們一定要嚴格把握好合同的簽訂關，對于簽訂不同的合同對企業的稅負水平也會造成不同的影響，接下來我們就舉例進行說明一下：假如一施工企業利用自己的架空頂進設備為另一施工企業負責箱涵頂進作業，負責頂進方要完成箱涵內的出土、架空、頂進作業，另一方負責箱涵預制作業。假設合同金額為1000萬元，簽訂合同時沒有經過財務部門的會審，簽訂了一項設備租賃合同，按照營業稅法的規定需繳納營業稅及附加為10000000*0.55=550000元，實際上述合同性質屬于勞務分包工程合同，應采用建筑安裝企業3%的營業稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營業稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營業稅及附加220000元。印花稅：簽訂設備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*0.001 =10000元；簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*0.0003=3000元，可以節省7000元。通過上面例子我們就可以得知，簽訂與工程相關的合同時，應避免單獨簽訂服務性合同，同時，在簽定總包與分包合同時，應注意合同條款的嚴密性與完整性，這樣，利用不同稅目的稅率差異，可為納稅籌劃提供操作的空間。

2.融資方式與稅務籌劃

建筑企業的融資管理是建筑企業財務管理的基本職能，即對建筑企業相應工程項目資金的管理職能，企業融資方式的選擇對建筑企業各個項目的成本控制，企業承擔的稅負水平和企業的長遠發展都有非常大的影響。例如，黃河建筑施工集團擁有控股企業近10個，基本上都屬于建筑、房地產及相關行業，過去都是由集團公司統一向金融機構貸款，然后轉貸給各控股企業，向各控股企業收取利息（在金融機構利率基礎上加收1O%）。該集團2003年向銀行融資6億元，支付利息3600萬元，應向各控股企業收取利息3960萬元（3600×11%），這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇：

方案一：由黃河集團向控股公司收取利息3960萬元，因為黃河集團總部收取的利息超過同期同類銀行貸款利率，故應按金融業對其收取的利息部分征收營業稅，應納營業稅=3960×5%=198（萬元），城建稅及教育費附加=198×（7%+3%）=19.8（萬元）。黃河集團向各控股公司收取的利息超過金融機構法定利息，故應對其征收企業所得稅，應納企業所得稅=（360-198-19.8）×25%=37.55%（萬元），黃河集團納稅總額=198+19.8+37.55=255.35（萬元）

方案二：由黃河集團與各控股企業簽訂轉貸款合同，該集團收取與金融機構一致的利息3600萬元；黃河集團再向控股公司收取管理費360萬元（假定主管黃河集團的稅務機關已同意各控股公司在稅前扣除）。由于黃河集團總部按金融機構利率向所屬企業收取利息，集團總部不繳納營業稅。控股公司向黃河集團總部繳納的管理費可在稅前扣除，向黃河集團總部支付的利息不超過同期同類銀行貸款利息，因此其涉稅金額為零。

綜合比較以上兩個方案可以得知，如果黃河集團選擇第二個方案可節稅250多萬元，這在一定程度上也正是體現了稅務籌劃的重要性所在。

三、總結

建筑企業在運用稅務籌劃時，要先熟悉稅務籌劃的內涵、特征，避免走進納稅務籌劃的“誤區”，要根據企業自身特點，注重稅務籌劃方案的綜合性與現實性，選擇最適合企業的自身發展的籌劃方案。

參考文獻