初級經濟師財政稅收精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇初級經濟師財政稅收，期待它們能激發您的靈感。

篇1

(1)初級經濟師《人力》每日一練：工作滿意度(2.11)

單選題：

關于工作滿意度與生活滿意度關系的說法，正確的是（）

A.生活滿意度是工作滿意度的一個組成部分

B.工作滿意度是生活滿意度的一個組成部分

C.兩者之間沒有關系

D.兩者都屬于工作態度指標

【正確答案】B

【答案解析】本題考查工作滿意度。工作滿意度是生活滿意度的一個組成部分。員工工作之外的環境也會間接地影響他對工作的情感。

(2)初級經濟師《工商》每日一練：生產經營單位責任(2.11)

單選題：

“5S”管理活動的核心是（）

A.整理

B.整頓

C.清潔

D.素養

【正確答案】D

【答案解析】本題考查“5S”管理。在各項活動中，提高隊伍素養這項活動是全部活動的核心和精髓。

(3)初級經濟師《金融》每日一練：定期存款(2.11)

單選題：

可轉讓定期存單的利率一般（）同檔次定期存款利率。

A.高于

B.低于

C.等于

D.不高于

【正確答案】A

【答案解析】本題考查大額可轉讓定期存單市場。CDs的利率一般高于同檔次定期存款利率，不辦理提前支取，不分段計息，不計逾期利息，是一種兼有活期存款流動性強和定期存款收益性高兩方面優點的存款形式。

(4)初級經濟師《財政稅收》每日一練：財政收入(2.11)

單選題：

目前，（）占我國財政收入中的比重達80%以上，是財政收入的最主要來源。

A.稅收收入

B.非稅收入

C.罰沒收入

D.強制公債

【正確答案】A

【答案解析】本題考查財政收入結構。目前，稅收收入占我國財政收入中的比重達80%以上，是財政收入的最主要來源。

(5)初級經濟師《經濟基礎》每日一練：財政的基本特征(2.11)

多選題：

財政具有的基本特征包括（）

A.非市場營利性

B.彌補市場失效

C.提供公平服務

D.法治性

E.優化資源配置

篇2

簡單來說幼兒園教師資格要求幼師以上學歷，小學教師資格要求大專以上學歷，初中教師資格要求高等師專或大學本科以上學歷，高中、中專、技校、職高教師資格要求高等師專或大學本科以上學歷，高等學校教師資格要求研究生或本科以上學歷。

2、注冊會計師。近30年以來，500強公司的CEO中有三分之二出身財務會計。會計事務所、投行也是眾所周知的高收入單位。注冊會計師報考條件也不高，專科以上就可以報考。

會計財務工作雖然壓力大，但是優越的辦公環境和高薪資也吸引著不少女孩子報考。除此之外，中國注冊會計師考試是中國聲譽最高的執業資格考試之一，注冊會計師考試還不斷提升考試的國際化水平，加快推進中國注冊會計師考試的國際認可進程。

3、經濟師資格證。經濟師考試是一種職稱考試，全稱是“經濟專業技術資格考試”，高中以上學歷即可報考。通過了經濟師考試之后，可以獲得經濟師專業資格證書，才能獲得評“經濟師”職稱的資格。

篇3

關鍵詞：稅收負擔區域經濟協調發展直接稅間接稅

在諸多稅種當中，所得稅能夠很好地起到調節經濟的作用。不同地區的人民收入發生變化，購買力就會發生變化，也就會影響地區的經濟發展。可以用收入效應來說明稅收的這種作用。這里的稅制結構是指稅收制度中稅種的構成及各稅種在其中所占的地位。主要是指直接稅和間接稅的比例關系。以稅負能否轉嫁為標準進行劃分，即凡是稅負能夠轉嫁的稅種，歸屬于間接稅，凡是稅負不能轉嫁的稅種，歸屬于直接稅。一般認為，所得稅和財產稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。以直接稅為主體的稅制結構，由于采用累進稅率，可以很好地貫徹稅收公平的原則。以間接稅為主體的稅制結構，有利于組織財政收入，但不利于實現稅收的公平原則。下文考察韓國宏觀稅負與區域經濟協調發展的關系，并探討其對我國的啟示。

韓國稅收負擔與區域經濟協調發展的關系

（一）韓國直接稅和間接稅分析

首先是韓國的直接稅和間接稅所占的比例。從圖1可以看出韓國的直接稅所占比例大于間接稅所占的比例，且呈增加的趨勢。直接稅具有不易轉嫁的特點，具有良好的調節收入的作用。

其次，分析韓國企業所得稅情況。圖2表明了分年度分地區的韓國企業所得稅的納稅情況，從圖2可以看出，首爾廳的稅收收入優勢明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國的經濟發展情況是相適應的，首爾地區的經濟發展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區和慶北地區；釜山廳所在的釜山地區、蔚山和慶南地區。最差的就是大田廳所在的忠清道地區和光州廳所在的全羅到地區。企業所得稅是直接稅，且韓國的企業所得稅是累進稅率，具有很好的調節收入的作用，有利于區域經濟的協調發展。

再看韓國的個人所得稅的情況。圖3表明了分年度分地區的韓國個人所得稅的納稅情況，從圖3可以看出，首爾廳的稅收收入優勢明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國的經濟發展情況是相適應的，首爾地區的經濟發展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區和慶北地區；釜山廳所在的釜山地區、蔚山和慶南地區。最差的就是大田廳所在的忠清道地區和光州廳所在的全羅到地區。個人所得稅是直接稅，且韓國的企業所得稅是累進稅率，具有很好的調節收入的作用，有利于區域經濟的協調發展。

最后，分析韓國的增值稅情況。圖4表明了分年度分地區的增值稅的納稅情況，從圖4可以看出，除了首爾廳的收入相對明顯外，其他地區的增值稅收入基本都差不多。因為韓國的增值稅是消費型的增值稅，且增值稅是間接稅，調節收入的作用不明顯。

圖5表明了2004年韓國分道（省）和廣域市（直轄市）的企業所得稅納稅情況，也是和韓國的經濟發展情況相適應的，具有很好的調節收入的作用。韓國的地方稅主要是由財產稅制組成的，屬于直接稅，也具有很好的調節收入的作用，如圖6所示。

（二）韓國企業所得稅分收入規模納稅情況分析

表1表明了韓國企業所得稅分收入規模納稅情況，把韓國的企業按照收入分類，分析一下到底是高收入的企業群繳納稅收多，還是低收入的企業群繳納稅收多。

從圖7可以看出收入高的企業群繳納的稅收明顯高于收入低的企業群。

本文依照收入規模進行分類，以100億韓元為標準，分為以上部分和以下部分，分析是高收入的企業群納稅多，還是低收入的企業群納稅多。結果發現，1000億以上法人企業納稅總額占全部納稅額的79%，1000億以下法人企業納稅總額占全部納稅額的21%。高收入的企業群多納稅，符合稅收的公平原則。1000億以上法人納稅人數卻只占總的企業所得稅納稅人數的1%，而1000億以下法人納稅人數卻占總的企業所得稅納稅人數的99%，少數富裕的企業群繳納了大部分的稅收，說明韓國的企業所得稅起到了很好的調節收入分配的作用，進而也能起到調節區域經濟協調發展的作用。

優化稅收制度以促進我國區域經濟協調發展

在增值稅方面，目前我國所實行的是不分地區經濟差異、統一稅率的生產型“增值稅”，經濟落后的西部地區稅負遠遠高于東部地區。西部地區歷來是我國的重要原材料基地，主要是資本有機構成高的大中型企業，實行生產型增值稅嚴重制約了西部企業的資本積累和技術改造，導致粗放經營，生產效率低下，經濟增長乏力。另外，以農產品初級加工和資源開發為主的西部地區，增值稅稅負明顯高于東部地區。我國目前實行的生產型增值稅在西部地區客觀上起到了逆向調節作用，如果把生產型增值稅改為消費型增值稅，西部地區能從中得到更多的稅收抵扣，也符合國家的區域協調發展的政策。

我國也應當考慮遵循國際趨勢、再降低企業所得稅稅率的必要性。筆者認為，在拓寬稅基的基礎上，采用累進的所得稅率，既能發揮企業所得稅制度的財政功能作用，又可以使企業所得稅真正成為重要的經濟政策工具，在整體上降低我國的企業所得稅負擔，提高企業的競爭和發展能力，促進區域經濟協調發展和國民經濟持續穩定地增長。

參考文獻：

1.吳朝霞.我國宏觀稅收負擔的優化及策略[J].經濟師，2007（10）

2.王盛尹.我國的稅收負擔：現狀與完善[J].科技經濟市場，2006（12）

篇4

內容摘要：本文分析了韓國稅收負擔與區域經濟協調發展的關系，指出韓國稅收在社會公平分配中起到的積極作用，對完善我國相關稅制具有借鑒意義。

一般認為，所得稅和財產稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。以直接稅為主體的稅制結構，由于采用累進稅率，可以很好地貫徹稅收公平的原則。以間接稅為主體的稅制結構，有利于組織財政收入，但不利于實現稅收的公平原則。下文考察韓國宏觀稅負與區域經濟協調發展的關系，并探討其對我國的啟示。

所得稅能夠很好地起到調節經濟的作用。不同地區的人民收入發生變化，購買力就會發生變化，也就會影響地區的經濟發展。可以用收入效應來說明稅收的這種作用。這里的稅制結構是指稅收制度中稅種的構成及各稅種在其中所占的地位。主要是指直接稅和間接稅的比例關系。以稅負能否轉嫁為標準進行劃分，即凡是稅負能夠轉嫁的稅種，歸屬于間接稅，凡是稅負不能轉嫁的稅種，歸屬于直接稅。

韓國稅收負擔與區域經濟協調發展的關系

（一）韓國直接稅和間接稅分析

首先是韓國的直接稅和間接稅所占的比例。從圖1可以看出韓國的直接稅所占比例大于間接稅所占的比例，且呈增加的趨勢。直接稅具有不易轉嫁的特點，具有良好的調節收入的作用。

其次，分析韓國企業所得稅情況。圖2表明了分年度分地區的韓國企業所得稅的納稅情況，從圖2可以看出，首爾廳的稅收收入優勢明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國的經濟發展情況是相適應的，首爾地區的經濟發展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區和慶北地區；釜山廳所在的釜山地區、蔚山和慶南地區。最差的就是大田廳所在的忠清道地區和光州廳所在的全羅到地區。企業所得稅是直接稅，且韓國的企業所得稅是累進稅率，具有很好的調節收入的作用，有利于區域經濟的協調發展。

再看韓國的個人所得稅的情況。圖3表明了分年度分地區的韓國個人所得稅的納稅情況，從圖3可以看出，首爾廳的稅收收入優勢明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國的經濟發展情況是相適應的，首爾地區的經濟發展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區和慶北地區；釜山廳所在的釜山地區、蔚山和慶南地區。最差的就是大田廳所在的忠清道地區和光州廳所在的全羅到地區。個人所得稅是直接稅，且韓國的企業所得稅是累進稅率，具有很好的調節收入的作用，有利于區域經濟的協調發展。

最后，分析韓國的增值稅情況。圖4表明了分年度分地區的增值稅的納稅情況，從圖4可以看出，除了首爾廳的收入相對明顯外，其他地區的增值稅收入基本都差不多。因為韓國的增值稅是消費型的增值稅，且增值稅是間接稅，調節收入的作用不明顯。

圖5表明了2004年韓國分道（省）和廣域市（直轄市）的企業所得稅納稅情況，也是和韓國的經濟發展情況相適應的，具有很好的調節收入的作用。韓國的地方稅主要是由財產稅制組成的，屬于直接稅，也具有很好的調節收入的作用，如圖6所示。

（二）韓國企業所得稅分收入規模納稅情況分析

表1表明了韓國企業所得稅分收入規模納稅情況，把韓國的企業按照收入分類，分析一下到底是高收入的企業群繳納稅收多，還是低收入的企業群繳納稅收多。

從圖7可以看出收入高的企業群繳納的稅收明顯高于收入低的企業群。

本文依照收入規模進行分類，以100億韓元為標準，分為以上部分和以下部分，分析是高收入的企業群納稅多，還是低收入的企業群納稅多。結果發現，1000億以上法人企業納稅總額占全部納稅額的79%，1000億以下法人企業納稅總額占全部納稅額的21%。高收入的企業群多納稅，符合稅收的公平原則。1000億以上法人納稅人數卻只占總的企業所得稅納稅人數的1%，而1000億以下法人納稅人數卻占總的企業所得稅納稅人數的99%，少數富裕的企業群繳納了大部分的稅收，說明韓國的企業所得稅起到了很好的調節收入分配的作用，進而也能起到調節區域經濟協調發展的作用。

優化稅收制度以促進我國區域經濟協調發展

在增值稅方面，目前我國所實行的是不分地區經濟差異、統一稅率的生產型“增值稅”，經濟落后的西部地區稅負遠遠高于東部地區。西部地區歷來是我國的重要原材料基地，主要是資本有機構成高的大中型企業，實行生產型增值稅嚴重制約了西部企業的資本積累和技術改造，導致粗放經營，生產效率低下，經濟增長乏力。另外，以農產品初級加工和資源開發為主的西部地區，增值稅稅負明顯高于東部地區。我國目前實行的生產型增值稅在西部地區客觀上起到了逆向調節作用，如果把生產型增值稅改為消費型增值稅，西部地區能從中得到更多的稅收抵扣，也符合國家的區域協調發展的政策。

參考文獻：

1.吳朝霞.我國宏觀稅收負擔的優化及策略[J].經濟師，2007（10）

2.王盛尹.我國的稅收負擔：現狀與完善[J].科技經濟市場，2006（12）

篇5

【關鍵詞】房地產；稅收管理；建立；稅務會計師；專職崗位；作用

前言

房地產隨著我國經濟的快速發展而逐步在迅速壯大，逐漸成為我國國民經濟的主要組成部分。房地產的稅收在整個稅收中也占有及其重要地位，房地產行業所涉及的稅種很多，如在購買土地的環節要繳納營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花費等；在土地使用環節要繳納土地使用稅等；在房屋銷售環節要繳納營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花費、契稅、土地增值稅、企業所得稅等；在發放職工工資環節要代扣代繳個人所得稅。因此，房地產行業的稅收管理工作內容豐富，稅率變化大，房地產行業應該加強稅收管理工作，減少企業涉稅風險。我公司從2005年至2010年底所涉及的稅種就達11種之多，稅務機關每年對稅收稽查，也遇到涉稅風險。通過稅務稽查，我們認識到企業的稅務管理應該從項目部到公司都應該設立稅務會計師專職崗位，來專門管理項目及企業的稅務登記管理、外出經營報驗證明管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納、稅票管理、稅務檔案管理、所得稅預繳及匯算管理等稅收管理體系，全面地避免企業涉稅風險。

近幾年來，由于國家實行積極的財政政策，拉動投資需求，啟動房地產市場，我國房地產開發和房地產市場發展迅猛。但透視房地產業稅收本質，繁榮背后仍有隱憂，其存在的偷稅、漏稅、逃稅行為，擾亂了稅收秩序，影響了公平競爭。重點對房地產稅收面臨的問題作一點有益的探討。

一、房地產行業稅收征管面臨的問題

（一）倒掛往來不入“收入帳”，隨意調劑收入

這是房地產企業最常用的偷逃稅手法。主要表現為：一是將預收購房款或當期售房款長期掛在往來賬上，作為調節利潤多少的工具，不及時結轉收入，不及時申報納稅；二是客戶產權轉讓變更收取客戶的手續費用，不確認銷售收入，直接沖減銷售費用或者間接費用，逃繳企業所得稅；三是對外投資分回的收益，賬務處理上掛在“其他應付款”等往來賬上，不入“投資收益”賬，逃繳企業所得稅；四是以租待售的商業營業房的租賃費用不確認收入，直接沖減銷售費用，偷逃流轉稅及企業所得稅。五是收到銀行按揭款時，長期掛在“預收賬款”等往來賬上，不入“銷售收入”賬，推遲納稅；六是將應該作為銷售的綜合辦公樓轉為自用，不結轉固定資產，逃繳房產使用稅等等。

（二）以房抵債、抵費用或弄虛作假不計銷售收入，偷逃相關稅收

主要表現為：一是以商品房抵項銀行借款本息；抵項應分配給投資方的利潤；抵項應支付的建筑安裝工程款；抵項獲取土地使用權的價款等相關債務，直接計入往來科目。二是以商品房抵項應支付的廣告費用、電力費用等支出，不計銷售收入。三是不按規定開具發票或開具假發票，少計收入或減少應稅所得稅額。

（三）稅前扣除項目不真實，虛列或高估成本

主要表現為：一是利用發票監管的漏洞，抬高建筑成本，減少應稅所得；二是不按項目設立成本明細賬，將完工和未完工的項目成本混在一起，造成完工項目成本虛增，導致企業賬面虧損或隱瞞巨額利潤；三是在進行道路減少、小區綠化等配套設施建設時，設法高估配套工程成本及其相關費用；四是人為地將開發項目中的自用部分成本縮水，擴大用于銷售部分的成本，以減少銷售部分的營業利潤，逃避相關稅收；五是多列利息支出和預提費用，隱瞞實際利潤額。

（四）以代收賬款或其他名義為由不按規定申報納稅，偷逃稅款

主要表現為：一是代政府有關部門及其他企業收取的費用，如煤氣管網費、市政建設費、郵電通訊配套費、房屋交易費、水電增容費、有線電視初裝費、電話電纜安裝費、綠化費等。企業往往以代收款項全部付給了委托單位為由，在財務處理上不計收入或直接沖喊開發成本，導致營業額減少，偷逃相關稅收；二是利用關聯關系，非法轉移利潤；三是自建房屋銷售或出租，取得收入不入收入帳；四是以工程尚未決算，收入、成本無法準確反映為由，不申報納稅；五是偽造審批手續，假借“委托開發”、“合作建房”和“外商投資企業”等名義，騙取稅收優惠等，也都是房地產業偷稅逃稅常用的主要手段。

二、我公司設立稅務會計師后的納稅情況及其意義

房地產行業所涉及的稅種很多，通過下述表一可以知道，本人所在企業六年的稅種共計十一種，實際繳納各種稅收近一個億。其中企業所得稅繳納2516.95萬元。

通過表一的稅收繳納情況，可以看出：為了更好地管理企業稅收工作，我公司從成立開始就設立了稅務會計師崗位，對企業的稅收工作進行全面的管理。公司依法進行稅務登記管理、外出經營報驗證明管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納、稅票管理、稅務檔案管理、所得稅預繳及匯算管理等建立稅收管理體系，其作用非常重大。

1.有利于全面、系統地考察整個稅收管理活動內在的必然的聯系和活動規律，加強企業稅收內部控制制度，合法、合理、及時申報繳納各項稅收。

2.有利于正確制定和貫徹、實施、執行實施政策法規，實現稅收管理要素的優化組合，提高稅收管理水平和規模效率，合理規避企業納稅風險。

3.有利于充分發揮稅收管理職能，進行稅收管理的整體改革，有利于納稅人公平競爭，促進稅收征管的良性循環。

4.有利于促進實現依法治稅，建立市場經濟稅收新秩序，減少征稅及納稅成本，實現稅企和諧統一。

三、關于稅務會計師

稅務會計師（CTAC）是由中國總會計師協會負責認證的國家高級財稅管理人才重點培養項目，是以國家現行稅收法律法規為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人。

可以說由于稅務會計師這個管理崗位的產生，就使得企業原本的一些具有涉稅經驗，經常與稅務機關打交道會計人員，通過必要的培訓學習，在掌握了稅務會計知識和納稅常識、稅收籌劃技能等一系列相關專業知識后，從傳統的會計崗位中分離出來，以相對獨立的身份，參與企業核算反映、監督管理、預測和決策的職能管理中，從而達到節約納稅成本、降低納稅風險、提高資金使用效益、實現利潤最大化、以推動企業可持續發展。

四、稅務會計師在企業稅務工作中的作用及意義

（一）在稅務會計師這個定義沒有立法前，作為企業財務會計中的一名與稅務打交道的會計，他的職能只是在每月的15號之前完成報稅，繳稅業務，填寫一些稅務機關要求填寫的稅務報表，在特殊情況下處理一些簡單的稅務糾紛。現階段由于我國稅法越來越健全，稅收管理程序化、現代化的越來越嚴格、計算方式的越來越復雜，企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善，使得財務會計和稅務會計的目標逐漸出現差異，它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧，現有企業的一些“稅務會計”無論從管理上還是對稅法的理解上都遠遠不能滿足企業為了實現利潤最大化而必須進行的稅收籌劃業務。作為一名與稅務打交道近三十年的會計我是感同身受。6月在成都的一次納稅籌劃培訓學習中，納稅籌劃作為一個全新的名詞，還不完全被各公司和企業所接受。但是，當時老師的一席之言卻讓學員振動。他說，他在給一些企業、公司作納稅籌劃的時候發現，這些公司和企業可以說都沒有少繳稅，但卻因為財務人員對稅收法規了解的不及時、對稅務理解的不全面、不到位，而給稅務機關多交了稅款。回公司后，筆者對我公司的繳稅情況進行了一次盤點，發現公司從開始就設立了稅務會計師的崗位，不存在該繳的稅沒有交，不該交的稅卻多交了的現象，充分說明了設立稅務會計師崗位與不設立該崗位，對企業稅收影響很大。

（二）企業為了提高稅務管理的有效性，設置專職的稅務會計，按照稅務會計的職責，一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應繳稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求。二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對納稅活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低。

總結語

在設有專職稅務會計崗位和不設專職稅務會計崗位的情況下，所產生的結果和作用卻是截然的不同。前者產生的結果是因為會計人員因不能全面、及時的掌握稅收法規，或對稅法理解的不透徹，將不該繳的稅多交了，不但沒有起到為企業節約支出、減少浪費、利潤最大化的作用，反而還為企業造成了經濟損失。增加了稅收負擔；而后者的結果則是稅務會計通過對稅收法規、稅收政策和稅收征收程序的某些特殊規定，在國家法律、法規及政策允許的范圍內，堅持合法性、事先性、適應性、綜合性的原則基礎，進行具體的籌劃操作和運作，為企業最大限度地降低或減小稅賦，最大可能地多獲取利潤和取得了更大利益做出了貢獻。

參考文獻：

[1]趙晉林.當前我國房地產稅制中存在的主要問題[J].涉外稅務,2004(4).

[2]韓雪.我國現行房地產稅制的博弈分析[J].稅務研究,2005(5).

[3]張衛.從管理學的角度看稅收征管的完善[J].稅務研究,2004(12).

[4]孫樹營.完善我國房地產稅收制度的初步設想[J].涉外稅務,2005(6).

[5]羅本慧.淺析稅務會計師在企業中的作用[J].現代商業,2011(8).