企業稅務籌劃的對策精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業稅務籌劃的對策，期待它們能激發您的靈感。

篇1

1.企業稅務籌劃中存在的目標風險 

稅務籌劃所要達到的目標：最小化的稅負、最大化的稅后利潤和最大化的企業價值。如果企業把最小化的稅負作為稅務籌劃的目標，就有可能造成片面性的企業稅務決策。因為很多情況下企業稅務籌劃制定的方案是針對特定的經營項目，當同時存在若干個方案可供選擇時，如果僅以最小化的稅負為標準，造成的結果是：企業投入的成本的上升或者獲得的利潤減少。最主要的是各種籌劃方案的風險在這種稅務籌劃目標并沒有得到考慮，而當前企業競爭激烈的形勢下，風險的控制是企業經營首要要考慮的因素。因此，最小化的稅負目標在稅務籌劃中可能會給企業帶來一些風險。 

2.企業稅務籌劃方案中存在的風險 

隨著經濟的發展各國都在頻繁的調整宏觀經濟的稅收政策和制度，同時企業的外部經營環境也在發生著很大的改變。如果企業在制定稅務籌劃的方案時缺乏一定的靈活性，當企業的投資、經營和籌資活動不適應新的政策和制度時，企業原先的稅務籌劃方案就會給企業帶來風險。因為稅務籌劃方案就是根據政策的特殊性而制定的，無論是特定的經活動發生了變化還是這些特殊性的政策發生了變化，這都會導致稅務籌劃方案的預期結果和最終結果產生一定的偏差，就會導致籌劃失敗的風險。 

3.企業激進擴張中存在的風險 

國家每年都會出臺一些政策是為了我國經濟的發展和轉型，進而給我國企業的發展和轉型提供良好的條件。但有一些企業在擴張中過于盲目，造成了許多的稅務籌劃風險，主要表現在以下幾點：第一，由稅務戰略的缺乏而遭受的風險。當企業對異地環境不了解的情況下進行擴張，不熟悉異地的稅收政策和稅收制度，進而就不能夠制定出比較合理的稅務籌劃戰略計劃，因此，這樣的擴張企業不能形成良好的整體效益，可能加大企業擴張失敗的風險。第二，由異地法律稅收政策差異造成的風險。當企業在異地進行擴張時，異地的稅收政策和制度、法律和本地區的稅收政策和制度、法律存在一定的差異，若稅收籌劃人員對異地的稅收政策、法律不了解或著錯誤的理解或著任然按照本地區的稅收政策進行籌劃，就會導致籌劃方案無法再異地實施進而造成各種各樣的損失，極有可能承擔法律責任的風險。 

4.企業稅務籌劃系統性風險 

由于企業的不斷發展和轉型，部分業務將被放棄，同時會對原有的一些業務進行重組或者會新增一些業務。此時，企業的稅務籌劃人員在進行稅務籌劃時就需要從整體上對各個業務進行仔細的考慮，以期獲得最大的經濟效益。如果稅務籌劃人員沒有從企業的整體上考慮，而只是對個別業務進行適當的籌劃，這種稅務籌劃在局部上可能是最優的但在整體上達不到最優的效果，還會對其他業務可能產生不利影響。如果企業的某兩種業務在同一稅收籌劃政策上存在一定的沖突，此時只考慮其中一種業務就有可能對另一種業務的稅收就會產生不利影響。因此，只考慮單個業務稅務籌劃很可能會對企業的整體優勢造成不良的影響。 

二、減少企業稅務籌劃風險防控的一些對策 

1.制定良好的稅務籌劃戰略 

企業對總體發展目標的謀劃的方法是企業戰略，它一定程度上決定企業的未來發展方向和興衰。把稅務籌劃作為一個分戰略納入到企業的發展戰略中，就可以使企業的財務目標和企業的發展戰略目標保持一致，并在一定程度上服從于企業發展戰略。這樣做的好處就是我們就可以站在企業的整體高度來制定稅務籌劃戰略，將各項業務納入到統籌范圍內，從而就很好的避免了由于僅僅考慮局部業務而損害企業的整體效益。 

2.樹立正確的稅務籌劃目標 

企業目標應包括以下幾點：最小化的納稅成本、資本的時間價值和維護利益相關者的利益。企業最小化的納稅成本是相對的，而不是絕對的。有的情況我們完全可以犧牲一定額度的短期納稅成本來維護企業的長期利益。其次，企業在制定稅務籌劃時應盡可能的將納稅的時間向后推移，根據貨幣時間價值改變，之后的同等的貨幣價值是小于現在貨幣價值，其差額隨著時間的延長而加大，這樣做的優點就是可將企業現在的投資作為無償融資，進而在危機時段幫助企業順利度過難關。最后，我們從契約方面來看，利益相關者中的一個集合就是企業，如果企業在制定稅務籌劃時能夠考慮利益相關者的利益，那么就很容易實現納稅共贏，從而為企業的發展壯大創造一個良好的環境和條件，同時企業的價值也在無形中得到一定的增加，企業在不斷的發展和轉型中得到很大的幫助。 

3.增加稅務籌劃靈活性 

稅務籌劃的靈活性就是要求稅務籌劃方案在具體的實施過程中隨著外部環境的變化而做適當的調整。增加稅務籌劃的靈活性首先應做到企業應國家的宏觀經濟政策來制定稅務籌劃方案，不同時期國家可能有不同的宏觀經濟政策，企業的稅務籌劃者只有順應國家的宏觀經濟政策，才能最大化的獲得稅務籌劃的效益。 

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關鍵詞：企業 稅務籌劃 風險 防范對策

Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.

Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures

中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

改革開放以后，我國經濟取得了跨越式的發展，在國內有利的經濟環境中，企業數量激增并得到了一定的發展，但與此同時要面臨的問題也出現了，隨著企業受益的增加，伴隨而來的是稅收的增加，給企業的發展帶來了負擔。減輕企業稅收負擔是提高企業競爭力的一個重要手段。

近幾年來，稅務籌劃活動越來越受到我國企業的關注與重視，但企業卻忽略了一點，那就是其中存在的風險，會造成一些活動收益甚微甚至失敗。本文是淺析企業稅務籌劃中面臨的風險與防范對策。

一.新時期企業稅務籌劃的重要意義

1.企業稅務籌劃

稅收籌劃是一種事前行為，如果籌劃的方法不當，風險就會增加。何為稅收籌劃？稅收籌劃是在法律規定的范圍內，納稅人根據政府的稅收政策導向，通過預先的合理籌劃和安排，選擇最優的納稅方案達到減少稅收的目的，從而減輕負擔，提高企業效益。因此，稅收籌劃就成為企業的不二之選。近幾年來，稅收籌劃在我國所受到的重視度逐年增加，呈現出了一個快速發展的態勢。

2企業稅務籌劃的重要意義

隨著我國對外開放的深入，社會主義市場經濟的迅速發展，企業稅務籌劃更為受到企業的關注，對于企業具有重要意義。

（1）有利于更好地實施和完善稅收法規

企業稅務籌劃有利于更好地實施和完善稅收法規。納稅籌劃人會從最大利益的角度出發，對最新的相關的稅收政策的出臺隨時密切的關注，從而趨利避害。這在客觀上，納稅籌劃起到了更好的貫徹稅收法律法規的作用。令一方面，企業稅收籌劃能夠及時發現稅收政策中不成熟的地方，能彌補其不足，對稅收法規的健全有著促進作用。

（2）是國家長遠利益實現的保證

企業納稅籌劃，是通過研究稅法達到合法納稅，不繳“冤枉稅”的目的，是對稅法的順從。因此，企業納稅籌劃的進行，不但不會損害國家利益，反而會在全社會下引起人們重視，逐步樹立法律權威，調高人們的法律意識，從而推動社會的進步，是國家長遠利益實現的保證。

（3）有利于保證納稅人的利益

企業納稅籌劃的進行，可以使企業通過對稅法的研究，合理合法納稅，最大程度上的減少稅收支出，從而維護企業的經濟利益。

（4）節約稅收成本

企業納稅籌劃的進行，可以為企業節約稅收成本，為企業發展創造有利條件。納稅籌劃在法律上具有合法性，同時也得到了輿論支持，在其進行中，為企業節約了成本，維護了企業利益，從而推動我國經濟的發展。

二．企業稅務籌劃面臨的風險

企業稅務籌劃雖然具有重要的意義，但其仍存在著不小的風險。

1.稅收政策變動的風險

稅務籌劃的依據是現有的法律文獻，這時其實施的基礎。但由于國家對稅收政策進行改革，因此其具有不確定性。當相關的政策放生變化時，就可能會導致原有籌劃方案的失敗，這就是所謂的稅收政策變動的風險。在市場經濟下，國家為了發展經濟，會不斷完善稅收政策，使稅收政策隨著經濟形勢的發展不斷適應經濟社會的需要，因此變動不定，存在稅收政策變動的風險。

2.忽視稅務籌劃成本風險

企業進行稅務籌劃的目的就是為了減少稅收支出，最大程度上維護自身的利益。在進行稅務籌劃時，若不考慮投入的多少，就會形成稅務籌劃成本風險，得不償失。

這個風險是企業比較常見，但也是最容易忽視的。稅務籌劃在給納稅人帶來收益的同時，也需要企業對其成本的投入。成本是由直接成本，風險成本，機會成本三部分組成。企業在進行稅務籌劃時要正確計算成本，將成本規范在合理范圍內，不可忽視稅務籌劃成本風險。

3.片面性風險

片面性風險存在的原因是企業在進行稅務籌劃時沒有從全局進行綜合的考量。片面孤立的對待稅務籌劃，會引起企業的理解誤差，造成企業違法的繳稅行為。我國的稅收政策具有較強的時效性，若企業在進行稅務籌劃時片面的掌握其中的法律知識，片面看待問題，就會增加企業稅務籌劃失敗的可能性。

4.稅務籌劃方案不嚴謹，基礎不穩的風險

企業內部的相關管理決策的人員的對稅務籌劃方案的認知度，管理水平，綜合能力等影響著稅務籌劃方案的基礎和嚴謹度。當前，稅務籌劃方案存在基礎不穩，籌劃方案不嚴謹的風險，是因為企業在進行稅務籌劃時對某些方面所下的工作力度不夠，導致相關環節出現問題，存在風險，不利于企業稅務籌劃的成功實施。

5.稅務行政執法偏差風險

在企業稅務籌劃中存在著稅務行政執法偏差的風險。由于一些執法機關和納稅人在對稅務籌劃有著不同的理解和解讀，所以導致兩者在觀念上和行為上產生沖突，不利于稅務籌劃的進行，形成了障礙，增加了其失敗的可能性。

三．企業稅務籌劃中的防范對策

在明確企業稅務籌劃中的種種風險后，當務之急就是做出正確的決策，以下就是企業稅務籌劃中的防范對策。

1.密切關注稅收政策的變化

在市場經濟下，稅收政策會隨著時代的發展而不斷變化，從而順應時展。因此應密切關注稅收政策的變化，為稅務籌劃提供及時有效的法律依據，促進稅務籌劃的進行。

2.合理規劃成本

在進行企業稅務籌劃時，應合理規劃成本，貫徹成本效益原則，實現企業整體效益的最大化。

3.提高企業相關工作人員整體素質

在進行企業稅務策劃時，相關的企業工作人員的能力素質對其有著不小的影響。因此應提高相關工作人員的整體素質，業績水平。

4.減少稅務行政執法的偏差

在企業稅務籌劃時，應增加納稅人與相關執法部門的溝通與交流，達成共識，減少對稅務籌劃在觀念上和理解上的偏差，從而減少稅務行政執法的偏差。

5.打牢稅務籌劃基礎，嚴謹方案

“基礎不牢，地動山搖”。稅務籌劃的基礎不牢，談何以后的方案的實施？，因此應打牢基礎，并對方案嚴加把關，使其更加規范化嚴謹化。

總結：

隨著我國經濟的不斷發展，企業數量的激增，企業所得稅成為了國家財政收入的重要來源。因此企業近幾年來多加關注稅務籌劃，正確對待其風險并采取有效防范措施應對，做到合理繳稅，最大程度保障了自身利益，促進企業自身實現可持續經濟發展的同時，也推動了國家社會的進步。

參考文獻：

[1]企業稅收籌劃風險探討[J]喬為剛,合作經濟與科技2009（02）

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關鍵詞：環保政策 印染企業 稅務 籌劃

一、環保政策對印染企業稅務籌劃產生的負面影響

（一）企業缺乏正確的稅務籌劃意識

國家相繼出臺系列環保政策后，江浙地區的印染企業并未對環保政策稅務影響引起足夠的重視。印染企業作為江浙地區改革開放前的傳統產業，已被列入重污染行業，其發展的黃金時期早已逝去，在當下全球環保的意識大潮流之下，它的發展注定受到國家經濟增速放緩、產業結構調整、環保政策等的影響。印染企業因為缺乏相關稅務籌劃的意識，在其實際生產經營中，企業各部門不了解不熟悉相關環保政策，造成企業的納稅成本大大提高，嚴重影響企業的節稅節流節能工作以及企業經濟效益的提高。

（二）企業稅務內控制度不健全，環保稅務法律法規不熟悉

由于缺乏健全的相關的印染企業稅務內控制度，對企業節能減排降低環境污染作為造成阻礙。目前我國在印染稅務方面并沒有建立起完善的法律機制，特別是環保政策稅收機制還不健全，這些體現在以下兩方面，其一是現在與環境保護有關系的稅收都只是簡單的分散在其他稅種當中，諸如消費稅、資源稅、城市維護建設稅等等，對深受環保政策關注的印染企業沒有特別性的針對性相關稅種，即相對專業的稅種還沒有建立；二是與環保相關的各稅收政策之間的關聯性不強，兩者并沒有形成共同的作用，不利于促進相關環保企業的發展，也不利于加速印染企業的轉型與升級。當下，相關的稅收法律法規都是停留在暫行辦法，法律層次低下，難以樹立其威嚴以及維持其穩定。

（三）企業缺乏專業的稅務籌劃人，并未設置專業崗位，未能及時與相關部門進行溝通協調

稅務籌劃是一個系統性、全面性、專業性的工作，籌劃人員需要掌握較為綜合的學科知識，尤其是在新的環保政策之下，印染企業的稅務籌劃就更需要專業性人才。在印染企業的稅務籌劃工作中，只有熟練掌握相關環保政策與相關稅收法律法規，了解國家稅務機關的真實目的，才能游刃有余的開展經營管理工作，給企業第二次創利。

（四）企業經營效益中稅務成本比重增加

隨著環保機制的深化與環保政策的深入擴大，江浙地區的印染企業越來越會受到嚴重的沖擊，尤其是在環保方面的稅務成本將會擴大。稅務籌劃的基本特征的表現就是合法性、事先性、時效性等，特別是印染企業之前并沒有在新的環保政策下對稅務進行籌劃的經驗，某些生產環節因為不熟悉環保政策相關的要求，造成此環節沒有必要的稅費。如今環保政策出臺更新較快，印染企業只有及時了解熟悉新的環保政策并針對性對本企業進行稅務內控制度優化，才能有效的降低企業稅務成本。

二、環保政策對印染企業在稅務方面的對策分析

（一）企業節稅成本最大化

以納稅成本最小化作為企業財稅管理的基礎目標，認為所有的企業籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本節流展開，企業進行稅務籌劃的動機與根本目的是為了節稅省錢，即取得納稅成本最小化。 節稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策，通過對籌資、融資、投資、生產經營活動以及收益分配的巧妙安排來取得納稅成本最優化 。 企業稅務籌劃的目標在于實現企業生產管理結構的最優化，也就是管理機制最優化。企業的各種稅務籌劃活動與各種生產管理環節因素的影響，都是圍繞企業生產管理結構最優進行的。納稅成本最小化實質上也是為了增強企業贏利能力，獲取企業收益最大這一目標。

（二）企業稅務籌劃應與企業設備更新、技術創新相結合

隨著環保政策的深入，印染企業只有更新改善自身的生產設備，提升相應的印染技術，才能生存不被淘汰，隨之其相關的稅務籌劃也需要隨機應變。比如技術創新需要進行技術研發，技術研發需要設備淘汰更換更新，企業固定資產就需要進行加速折舊。新企業所得稅法規定，企業的固定資產由于技術進步、產品更新換代較快等原因需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法多增加當年的成本，即多抵減當期企業應納稅所得額。由于貨幣有時間價值，相當于稅務部門給企業讓渡了一筆無息貸款。

（三）企業需樹立稅務籌劃風險防范意識

印染企業有必要建立健全和完善企業的內控制度，加強企業財稅部門與其他部門之間的有效銜接，處理好生產管理過程中的各個涉稅環節，避免管理漏洞，嚴防稅務風險。企業財稅部門需熟練掌握國家稅收法律法規，深入研究國家相關環境保護法律法規，逐步建立完善稅務風險內控機制，結合國家的經濟情況、行業發展環境以及企業自身的生產經營情況等，把各方面有機結合起來，對本企業稅務風險進行識別與評估，對符合本企業經濟效益的籌劃方案進行合理應變。

三、結束語

印染企業由于其行業性的特點，決定了其生產經營的特殊性，另外，印染企業涉及的稅種較多，如增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等，稅務管理也有較大難度。印染企業只有在國家環境保護法律法規的大框框中，立足稅法，防范稅務風險，有禮有節的開展稅務管理工作，不僅能夠減輕稅收負擔，還能夠獲得更多的經濟收益。希望本文對印染企業稅務籌劃的探析能夠幫助印染企業更好合理科學的發展。

參考文獻：

[1]劉虎.稅收政策對環保企業的影響及對策探析[J].中國市場.2015（47）

[2]李延權.關于企業所得稅稅務籌劃的財務運用研究[J].稅務論壇.2009（07）

[3]蓋地.稅務籌劃：目標、原則與原理[N].北京工商大學學報（社會科學版）.2012（05）

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一、稅務籌劃概述

稅務籌劃是企業的一項重要會計活動之一，指的是企業在遵從稅法的基礎上，對企業的各項經營活動進行優化管理從而降低稅費的經濟活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業稅費負擔。稅務籌劃工作的開展是對企業各項經營管理活動基于總體考量層面的人為規劃，在不違背法律的基礎上優化企業經營管理活動，在這一過程中實現企業經營效果最大化。

稅務籌劃活動的進行具有極強的目的性，目的在于使得納稅企業通過合理的企業管理活動優化降低稅款繳納，在企業管理中是對整體經營管理的一種深層次管理目標。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業經營活動與投資活動進行提前性考量，以此降低企業稅務支出，保障企業稅收。在當前企業之間競爭日益激烈的背景下對企業稅務籌劃的要求也隨之而增高。在稅務籌劃過程中，要求與企業發展中的實際情況相結合，基于當前企業的發展實際而進行相應的稅務籌劃工作。

二、稅務籌劃對企業經營的作用分析

合理的稅務籌劃活動能夠顯著提升企業經營效果，對企業作用效果顯著，能夠實現企業內部資源優化配置，促進企業經濟效益的提升。

1．實現企業內部資源優化配置

企業通過有效的稅務管理與稅務籌劃工作，能夠實現企業內部經濟利益最大化，達成企業的基本經營目標，符合企業的經營初衷。同時對企業內部資本流向進行動態化監控，基于企業長期發展戰略的考量，對企業內部資金進行優化配置。在企業優化管理過程中，隨著經營利潤的增加，企業的資本流入也隨之而增加，較強的資本流動性，更好地發揮企業勞動力與實物資產的價值，為企業發展提供基本物質與人力條件。以此可促進企業更進一步地發展，擴大企業經營規模。在企業內部資金流動方面起到了良好的循環效果。

因此，從整體上分析，稅務籌劃活動對企業的整體發展具有顯著作用，在企業內部顯著促進了社會資源的流動，為企業的發展提供了更多的支持與動力。

2．促進企業經濟效益的提升

企業會計管理活動中進行稅務籌劃的驅動力為追求經濟效益，企業利潤指的是企業經營活動所產生的整體利潤中，扣除生產或者經營過程中產生的成本之后剩下的經濟效益。成本的重要構成之一即為稅費，通過有效的稅務籌劃活動能夠降低企業繳納的稅款，從而增加企業經濟效益。企業通過有效措施的運用能夠降低自身經營成本，降低企業稅費，減少企業稅務負擔，緩解企業在資金方面的一些壓力，提升企業利潤空間，在激勵的市場競爭環境下，增加企業的市場競爭力。

三、企業稅務籌劃原則

企業稅務籌劃活動是在一定的原則下進行的，要求遵從合法性原則，符合相關法律條文的規定，堅持經濟性原則，稅務籌劃活動達到良好經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務籌劃是企業的一項合法管理活動，在稅務籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關法律條文的規定，在此基礎上作出企業的各項發展選擇。稅務籌劃活動具有較強的綜合性與復雜性，前提是了解經營業務相關的稅法規定，要求企業會計人員詳細掌握納稅活動中的各項細節，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎上進行合理稅務籌劃。

對企業業務發展活動進行綜合性賬務管理，掌握企業稅款繳納的相關經營項目，對此密切關注，并分析相關的稅法規定。結合稅法政策的具體規定與調整，減少對企業相關經營活動的不良影響，并制定企業政策發展要點，在不違背法律的基礎上制定適宜的稅務籌劃管理活動。

2．經濟性原則

企業會計處理中，稅務籌劃活動進行會導致企業部分費用發生變化。在納稅行為恰當的前提下，所產生的稅務籌劃收益能夠抵消所產生的成本。但是在企業稅務籌劃管理活動不佳時，企業稅務籌劃可能難以達到理想效果，與稅務預期效果之間存在著一定差異，甚至出現難以抵消稅務籌劃成本的現象，使得稅務籌劃工作毫無意義。因此，企業稅務籌劃活動開展中，應當堅持經濟性原則，即企業稅務籌劃活動應當達到良好的經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。稅務籌劃活動應當從企業長期發展角度進行，與企業一定時間的發展目標相契合。而實現稅務籌劃目標的原因之一為稅務籌劃工作中風險的存在，在稅務籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業稅務籌劃工作的風險。

四、企業稅務籌劃策略

企業稅務籌劃活動應當遵照稅法的前提下合理進行，優化籌資環節中的稅務籌劃，投資環節中的稅務籌劃，優化收入結算中的稅務籌劃，結合存貨計價方式進行稅務籌劃，優化成本費用中的納稅籌劃，與企業實際發展活動相結合，提升企業會計管理人員的綜合素養，加強與稅務機關的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進行稅務籌劃

企業在稅務籌劃過程中，要求嚴格依照我國稅法的相關規定，進行合理的稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅現象，通過合理籌劃與有效管理提升企業運行中的經濟效益。在保障國家稅收利益的同時，優化企業內部管理，降低企業內部稅費。

2．優化收入結算中的稅務籌劃

企業經營過程中，由于銷售活動、貸款結算方式等的影響，企業結算中的實際確認時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據我國稅法當前的規定，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標準進行管理，不管貨物是否發出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結合貨物的實際經營情況進行貨物管理。企業當天收入按照合同中約定的收款日規定進行計算，隨著當前多種銷售方式的出現，預售已經成為企業經營中采用的常見方式之一，按照預售環節中的相關規定進行稅務處理。由此在企業銷售管理中可以結合實際銷售活動進行籌劃，通過銷售活動的調節可合理規避一些稅收，增加企業經營利潤。

3．優化籌資環節中的稅務籌劃

企業的經營活動的正常進行以及投資規模的擴大需要有一定的資金作為支持，因此企業需要進行籌資活動。企業籌資活動包括權益籌資與債務籌資，均需要有一定的資金成本。企業籌資方式包括企業借款、非金融機構借款、銀行借款、企業既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現資金籌集目標。企業不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應體現，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業可基于此優化稅務籌劃工作。

例如企業在選擇向銀行進行資金籌集方式時，雖然具有較高的費用與利息，在企業內部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經營過程中，降低了企業的貸款利率。企業在進行稅務籌劃過程中，應當結合自身實際經營情況以及稅務籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環節中的稅務籌劃

企業在傳統的經營活動方式之外，經常進行一些投資活動，與經營活動共同構成企業經營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術處理方式，稅款繳納數額也具有一定的差異性。

例如企業在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結合租金收取相應比例的增值稅與房產稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務，在稅款征收上，則是對倉儲費用征收增值稅，在對房產稅的征收上，按照房產原定數額扣除一定金額再進行房產稅繳納。可見，在對企業閑置庫房的處理過程中，運用后一種處理方式能夠有效降低稅負，從而達到不同的節稅效果。因此，針對企業物資或者資產通過有效的稅務籌劃能夠降低企業稅費繳納。

5．結合存貨計價方式進行稅務籌劃

在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結合企業的實際計價方式進行。在了解當前新會計準則的基礎上，綜合性處理相關會計數據，在對會計信息處理時，綜合運用加權平均法、先進先出法、后進先出法等方法進行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進行管理。企業會計處理過程中可以結合多期發展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產生的成本問題，在存貨管理中可以適當降低期末存貨量，降低企業稅前收益，以此實現企業稅務籌劃。企業在稅務籌劃過程中，要求同時結合納稅管理方案與企業既定的會計標準，及時調整企業會計處理中的相關內容，按照發展性的原則進行合理納稅。

6．優化成本費用中的納稅籌劃

在成本費用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進行稅務征收。在企業會計管理中，容易出現納稅金額已經超過計算臨界值的現象，要求企業對此進行稅務籌劃，降低企業產品成本。在企業合法經營的同時，優化企業稅收管理，降低稅費負擔。當前企業大量運用了固定資產折舊的處理方式，要求企業管理中針對不同的管理環節綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數總和法等進行折舊。

結合稅務籌劃的實際要求進行成本費用管理，在企業會計處理中，對成本費用進行必要的折舊處理，靈活運用雙倍余額遞減法，要求企業會計處理過程中，能夠對此進行準確了解，明晰加速折舊中的費用分攤，以此提升企業經營利潤。

7．與企業實際發展活動相結合

要求企業會計在進行稅務籌劃過程中，與企業實際經營活動結合在一起。要求納稅活動具有較強的準確性，同時在稅務籌劃過程中，應當與企業的利益分配、投資活動開展等有效結合在一起，以此促進企業投資決策。

在稅務籌劃過程中不能只注重眼前的稅負降低，而是應當與企業的長遠發展有效結合在一起，考慮稅務籌劃中可能對企業所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業的實際經營現狀出發，進行更為高效地處理，以此優化稅收管理過程。結合企業當下經營過程中面臨的一些實際困難，而優化稅務籌劃，提升企業稅務籌劃與管理的合理性與高效性，對企業成本費用等進行有效分析，降低企業成本中的酌量成本，以此優化企業稅務籌劃工作。

8．提升企業會計管理人員的綜合素養

企業會計管理活動中，為了達到良好的稅務籌劃效果，要求企業會計人員具有良好的專業素養，在工作開展過程中充分掌握企業經營活動所涉及的相關稅目，在掌握稅法相關法律的前提下，能夠準確預測稅款繳納的發展方向。對企業的經營活動進行稅務風險等級劃分與對比，及時發現企業稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業會計部門將企業稅費繳納、企業經營活動與不同部門有效聯系，在遵照稅法的前提下進行稅款繳納。針對企業稅款繳納中出現的不同危險等級做出相應的處理方式，在企業內部對員工進行培訓，提升企業職工的綜合素養。在稅務籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務等多種綜合層面的專業知識，同時對企業當下以及未來一段時間的發展情況有一定認知與了解，統籌企業當下發展與未來一段時間的發展，從整體發展階段層面進行稅務籌劃，并加強企業不同部門之間的協調，以此優化企業納稅工作。

9．加強與稅務機關的溝通

企業在進行稅務籌劃過程中，應當加強與相應稅務機關的有效溝通，與經營地所在的稅務機關建立良好溝通方式，就企業實際的經營活動與稅務機關進行有效協商、交流與問詢，在企業業務開展的初期階段即進行有效的稅務籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業應當繳納的稅款，對企業經營活動中的稅務繳納有清醒而宏觀的認知。將企業對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結合，將理論應用到實踐活動之中，通過與當地稅務機關的有效溝通，將對當地稅法的解讀運用到營業活動實際稅款繳納活動之中。

例如在轉讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯系，在稅務籌劃環節中，與當地稅務機關的有效溝通非常有必要。通過與不同地區稅務部門之間的溝通判斷轉讓定價是否合理，優化企業轉讓定價等經營管理活動。

篇5

    一、選擇投資領域稅務籌劃策略

    投資領域亦即投資方向,從宏觀上講就是投資產業或投資區域,從微觀上講就是確定企業的經營范圍,即具體的生產經營產品。我國稅法規定了一些區域性和產業性的稅收優惠政策,對一些特定企業給予稅收優惠待遇。另外,納稅人生產經營的產品不同,繳納的稅種尤其是流轉稅也不相同,由此看出,投資者的投資領域是影響稅負的首要環節。

    企業所得稅法倡導“以產業優惠為主、區域優惠為輔”的原則,利用稅收優惠的納稅籌劃可以考慮以下策略:投資可享受減免稅優惠的行業或項目。包括:農林牧魚業、國家重點扶植的公共基礎設施項目、符合條件的環境保護和節能節水項目等。投資建立國家重點扶植的高新技術企業,建立符合條件的小型企業,建立創業投資企業并從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資。

    二、選擇企業組織形式的稅務籌劃

    策略企業組織形式的不同稅收政策也不盡相同。如公司制企業、合伙企業、個人獨資企業之間以及總分公司、母子公司之間的稅收待遇就不相同。因此,企業組織形式也是投資者在進行投資決策稅務籌劃時應予考慮的一個因素。

    第一,公司制企業與個人獨資企業或合伙企業的選擇。投資者在投資創辦經營主體時,在組織形式上可以選擇股份有限公司、有限責任公司,個人投資者也可以選擇合伙企業、個人獨資企業或以個體工商戶形式。企業的經營成果繳納所得稅時,公司制企業繳納企業所得稅,其稅后利潤以股息形式分配給投資者時,企業投資者要以雙方稅率的差異決定是否補稅,個人投資者要就其股息收入依20%的稅率繳納個人所得稅;而合伙人和個人獨資企業投資者的生產經營所得,只征收一道個人所得稅。企業創立之初,應根據規模大小、生產經營范圍、資金雄厚程度以及發展需要,結合稅收負擔的輕重,恰當的選擇組織形式,以便既滿足長遠經營發展的需要,又有利于增加投資者的稅后投資收益。

    如果將有限責任公司與股份有限公司相比,兩者繳納所得稅的方法相同。但股份有限公司,尤其是上市公司,投資規模大,籌資渠道多,管理水平高,容易獲得國家優惠政策;而且,股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的個股本數額不作為個人所得,不征收個人所得稅,所以應盡可能的采取這一形式。如果將有限責任公司與個體工商戶、合伙企業和個人獨資企業相比,前者不但要繳納企業所得稅,投資者個人還要繳納個人所得稅,從這一點看,有限責任公司處于不利地位。

    第二,分公司與子公司形式的選擇。企業擴張主要有兩種組織形式可供選擇:組建子公司或分公司,即母子公司結構和總分公司結構。子公司為獨立法人,分公司不具有獨立法人資格。

    我國稅法規定,在中華人民共和國境內,企業和其他取的收入的組織為企業所得稅的納稅人,依法繳納企業所得稅。即我國企業所得稅法實行法人稅制,子公司獨立的繳納企業所得稅,而分公司與總公司匯總納稅。具體進行納稅籌劃時根據具體情況可考慮以下策略:

    (1)當低稅稅區內的企業或有稅收優惠的企業向高稅區投資或建立不能享受稅收優惠的分支機構時,可采用分公司的形式,即總分公司結構,流轉稅在分公司所在地繳納,所得稅在總公司所在地按低稅率繳納或享受納稅期的優惠。

    (2)當高稅區的企業或無稅收優惠的企業到低稅區擴張,或向可以享受稅收優惠的行業投資時,最好設立子公司(即母子公司結構),以使子公司在獨立納稅時享受稅收優惠待遇。但如果子公司將其實現的稅后利潤作為股息分配時,如果母公司所得稅率高,其分回的股息要補繳所得稅,則本應獲得稅收優惠喪失,所以,如果母公司不急需資金,最好讓子公司將稅后利潤留存不作分配,這樣既可以獲得遞延納稅的好處,又可使子公司保留更多的資金擴大經營。即使企業投資的地區不是低稅區或無法享受到奇他稅收優惠,但如果設立的子公司規模不大或盈利水平不高,也可享受按20%低稅率納稅的好處。

    (3)如果預期公司初建即可盈利,應選擇組建子公司,因為定期減免的稅收優惠往往是給獨立法人企業的,所以,在子公司盈利的情況下,子公司就可享受政府給予的稅收優惠政策了;如果預期公司初建會虧損,則組建分公司比較有利,分公司的虧損與總公司匯總納稅時,就可以減輕總公司的納稅負擔。

    (4)設立分公司在企業兼并中可獲得好處。我國稅法規定,被兼并企業在被兼并后不具有獨立納稅人資格且不確認全部資產轉讓所得或損失的,其兼并前尚未彌補的經營虧損,如果未超過法定彌補期限,可由兼并企業繼續按規定用以后年度實現的與被兼并企業資產相關的所得彌補。所以,當兼并企業自身具有大量利潤時,將被兼并的虧損企業作為自己的分公司,就可以用被兼并企業以前年度發生的未超過法定彌補期限的虧損及兼并過程中發生的相關費用沖抵自己的盈利,減輕自身的所得稅負。

    如果盈利企業兼并了虧損企業,但仍然保留虧損企業的法律地位,即進行控股兼并,在此情況下,兼并企業可以將盈利強的經營項目轉移到虧損企業去經營,這樣可以使應納稅的盈利額轉移到虧損企業去補虧,這部分盈利就不需要繳納所得稅了。

    三、選擇投資方式的稅務籌劃策略

    投資方式主要指通過投資形成的資本結構、出資方式、投資形式等。不同的投資方式會形成不同的稅收負擔。在選擇投資方式時可從以下幾方面進行籌劃,以減輕稅負。

    第一,在投資總額中壓縮注冊資本比例。在企業設立之初,應通過在投資總額中壓縮注冊資本的比例方式實現納稅籌劃。注冊資金的比重低,低于投資總額的差額可通過債務籌資的方式解決,所增加的借款利息可以在稅前扣除,從而節省所得稅支出,同時還可以減少股東投資風險,獲取財務杠桿收益。

    第二,盡可能選擇分期出資。企業設立時,在確定注冊資本后,投資者既可選擇一次性投資,是企業的實收資本與注冊資本相等,也可選擇分期出資,分期出資時,企業所需資金仍然以負債形式從外部籌措,發揮利息減稅的作用。

    第三,盡可能用實物、無形資產出資。我國《公司法》規定,股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣資產作價出資。選擇以實物、無形資產出資的好處主要有:(1)可以享受減免關稅和進口環節增值稅。我國稅法規定,一下實物資產投資可免征關稅和進口環節增值稅。包括:按照中外合資經營企業的中外雙方所簽訂的投資合同中的作為外放出資的機械設備、零部件及其他物件;合營企業以投資總額內的資金進口的機械設備、零部件及其他物件;經審批,合營企業以增加資本方式新進口的國內不能保證供應的機械設備、零部件及其他物件。

    (2)以無形資產投資,可以節減稅收。我國稅法規定,外商以符合條件的無形資產出資可免征營業稅。另外,當投資者以非貨幣資產投資時,須進行資產評估。盡管我國《公司法》規定,對作為出資的非貨幣資產應當評估作價,核實資產,不得高估或低估作價。但是,投資者仍然可以選擇估價方法等手段高估資產價值,這樣既可以節省投資成本,高估的資產價值可以通過多列折舊費和攤銷額的方式縮小所得稅計稅依據。

    (3)合理籌劃固定資產購置時機。在購置固定資產時,充分利用稅收優惠期的相關規定。企業進行固定資產投資可以獲得折舊抵稅的好處,當企業能夠享受到所得稅定期減免稅待遇時,企業就應當合理選擇固定資產的購置時機。如果企業享受獲利年度起定期減免稅待遇,應盡量在生產經營的前期購置固定資產,盡量推遲獲利年度的實現,使企業享受減免稅的優惠期延長。

    優惠期外購置也有好處。企業在優惠期外購置固定產業,可以使企業在高稅率下多扣除折舊額。例如,某企業在定期減免優惠稅期即將結束欲購置固定資產,由于正常納稅期的稅率要高于優惠期內的稅率,所以,企業應等到優惠期結束后再購置,這樣,企業在高稅率下就可以多提折舊,減少企業的稅收成本。