對外貿易稅務精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇對外貿易稅務，期待它們能激發您的靈感。

篇1

為推進服務貿易外匯管理改革，完善國家國際稅收征管體制，進一步促進服務貿易發展，國家外匯管理局、國家稅務總局決定從2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6個地區試點,實行服務貿易對外支付先行稅務備案的管理措施。現將有關試點內容通知如下：

一、在試點地區注冊的境內機構（以下簡稱境內機構），到試點地區外匯指定銀行（以下簡稱銀行）辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）的服務貿易對外支付，應當事先持相關合同復印件到轄內主管國家稅務機關進行備案，填報《境內機構服務貿易對外支付稅務備案表》（以下簡稱《備案表》，詳見附件）。

境內機構辦理等值5萬美元以下（含5萬美元）的服務貿易對外支付無需備案。

二、主管國家稅務機關根據有關合同復印件確認《備案表》填寫無誤后，應當現場填寫《備案表》中“主管國稅機關填寫”相關內容，編制《備案表》流水號，并在《備案表》原件及3份復印件上簽章。主管國家稅務機關將《備案表》原件及1份復印件退還境內機構，留存《備案表》復印件2份。

三、境內機構在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務貿易對外支付時，應當提交主管國家稅務機關簽章的《備案表》原件，用以替代現行規定要求的稅務憑證，并根據現行規定提交其他單證。銀行在辦理有關對外支付手續后，應在《備案表》原件上簽章。

四、辦理服務貿易對外支付的境內機構，應當按照國家法律法規的規定，在規定的時間內，向主管國家稅務機關、地方稅務機關履行申報納稅手續，或就稅務事項做出說明。

五、同一筆合同需要多次對外支付的，境內機構須在每次付匯前辦理稅務備案手續，但只需在首次付匯備案時向主管國家稅務機關提交合同復印件。

六、非試點地區注冊的境內機構在試點地區外匯指定銀行辦理服務貿易對外支付，以及試點地區注冊的境內機構在非試點地區的外匯指定銀行辦理服務貿易對外支付，根據現行規定辦理。七、主管國家稅務機關、地方稅務機關之間的備案信息交換制度，按國家稅務總局隨后制定的有關文件執行。

篇2

第二條出口發票可分為監制出口發票和自制出口發票。監制出口發票是指由各地稅務部門統一印制和監管的出口發票；自制出口發票是指對外貿易經營者自行打印的出口發票。

第三條本辦法所指的“低開出口發票”是指對外貿易經營者在對外貿易中，向進口商提供的自制出口發票的票面價值低于出口報關時所提供發票票面價值的行為。

第四條在出現以下情況時，商務部會同國家稅務總局進行調查，海關總署予以配合：

1、國內企業、相關行業組織等關于涉嫌存在低開出口發票行為的舉報；

2、進口國相關政府部門正式提出的關于涉嫌存在低開出口發票行為的通報；

3、通過海關互助合作，發現對外貿易經營者涉嫌存在低開出口發票的行為；

4、其他關于涉嫌低開出口發票行為的舉報。

第五條商務部在接到調查請求之日起10日內，對調查請求情況進行初步審核。根據審核結果，對于危害國家對外貿易秩序和對外貿易利益的，將有關材料移交海關總署，海關總署在接到商務部移交材料起50日內將對是否存在涉嫌低開出口發票行為進行核對并將核對結果移交商務部。

商務部在接到海關總署核對結果之日起10日內，對初步認定存在涉嫌低開出口發票行為事實的，將有關材料移交國家稅務總局；國家稅務總局在接到商務部移交材料起50日內對對外貿易經營者是否從事該涉嫌低開出口發票行為進行調查并將調查結果移交商務部，但凡涉嫌偷逃騙稅需移送稽查部門立案調查的，不受此限。對初步認定不存在涉嫌低開出口發票行為事實的，商務部應終止調查。

根據上述調查結果，商務部在確認存在低開出口發票行為時，自收到國家稅務總局的調查結果之日起15日內依法對低開出口發票行為進行初步裁定，并將裁定結果在10日內書面送達相關對外貿易經營者；對確認不存在低開出口發票行為的，商務部應終止調查。

第六條在初步裁定送達相關對外貿易經營者之日起三日內，相關對外貿易經營者如有異議可向商務部提交書面申辯材料，并可提出聽證申請。

第七條商務部就對相關對外貿易經營者低開出口發票行為的處罰進行聽證的，應當遵照《行政處罰法》的規定。

第八條自初步裁定做出之日起50日內，由商務部對相關對外貿易經營者的涉嫌低開出口發票行為進行最終裁定。

第九條對存在低開出口發票行為的對外貿易經營者，商務部依據《行政處罰法》的有關規定，對初次違反的企業予以警告；對第一次警告后2年內再次違反的企業除予以警告外，可以并處3萬元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對外貿出口經營秩序造成嚴重影響的，可視其情節，給予違法企業禁止其在一年以上三年以下期限內從事有關對外貿易經營活動的處罰。

以上處罰，將依據《對外貿易法》及相關規定進行公告。

行政處罰決定書應自行政處罰做出之日起7日內送達相關對外貿易經營者。

第十條當事人對第九條所列行政處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院提訟。

第十一條有關單位和個人應當對商務部、海關總署和國家稅務總局的相關調查給予配合、協助。商務部、海關總署和國家稅務總局對調查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。商務部、海關總署和國家稅務總局的調查人員在調查過程中應該遵守國家相關的法律、法規和規章。

第十二條在調查過程中，如發現對外貿易經營者涉嫌低開監制出口發票的行為，由國家稅務總局依據《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行調查和處罰。

篇3

對于低開出口發票的影響，商務部官員表示：低開出口發票一方面導致進口國關稅的損失，擾亂其市場秩序；另一方面不僅嚴重影響了中國出口大國的形象，而且使中國出口“深受其害”，由于進口國海關統計的中國產品進口價格過分低廉，進口國企業容易據此提起反傾銷調查請求，同時進口國政府還將用低開價格計算中國出口企業的傾銷幅度。

截至目前，雖然沒有具體的官方統計，但很多主要是發展中國家，都曾就中國出口產品低開發票問題，以不同方式和渠道提起過指控、投訴、、反傾銷調查或其他針對性措施。中國海關每年都會收到進口國海關要求協查低開發票逃避關稅案件的申請，土耳其海關最多一年提四五百起的協查申請。

去年年初，印度商工部受理了國內有關綢緞生產商對自中國進口的綢緞(主指坯綢)進行“虛開低價發票”引起的反傾銷調查申請。這就成為中國歷史上首例由于低開發票問題而招致的反傾銷調查。

為了整頓外貿秩序，嚴懲低開出口發票者，1月10日，商務部、海關總署、國家稅務總局聯合出臺了《低開出口發票行為處罰暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），并將于4月10日開始實施。

該《辦法》解釋，中國企業出口發票可分為監制出口發票和自制出口發票兩類。監制出口發票是由各地稅務部門統一印制和監管的出口發票，自制出口發票則是指對外貿易經營者自行打印的出口發票。而“低開出口發票”主要發生在自制出口發票上，是指外貿經營者向進口商提供的自制出口發票的票面價值低于出口報關時所提供發票票面價值。

《辦法》明確指出，商務部、海關總署和稅務總局將聯合對此類行為進行調查，并由商務部進行初步裁定。同時還對存在低開出口發票行為的對外貿易經營者規定了詳細的處罰措施：對初次違反的企業予以警告；對第一次警告后2年內再次違反的企業除予以警告外，可以并處3萬元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對外貿經營秩序造成嚴重影響的，可視其情節，給予違法企業禁止其在1年以上3年以下期限內從事有關對外貿易經營活動的處罰。 對于負有主要責任的企業法定代表人，可視情節，禁止其在1年以上3年以下期限內擔任外貿企業法定代表人。

此外，《辦法》強調，在調查過程中，如發現對外貿易經營者涉嫌低開監制出口發票的行為，將由稅務總局依據《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行調查和處罰。如發現有走私及違反海關監管規定的行為的，由海關依據《中華人民共和國海關法》及《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》的規定進行處罰。

篇4

關鍵詞：出口退稅；稅收管理員制度

隨著經濟的高速增長，信息化已經成為社會進步的顯著特征。對稅收征管而言，現代信息技術貫穿稅收征管的全過程，成為稅收征管工作的重要生產力。《外貿法》出臺后，對外貿易經營者數量迅猛增長，管理力量不足和落后的管理手段無法適應日益擴大的出口退稅規模，造成騙稅現象有所抬頭。在當前情況下，有種聲音是取消稅收管理員制度，實行徹底的信息管稅。本文從出口退稅實行稅收管理員制度的必要性入手，針對出口退稅稅收管理員制度中存在的問題提出完善出口退稅稅收管理員制度的建議。

一、出口退稅實行稅收管理員制度的必要性

（一）加強征退稅銜接，防范稅收執法風險的需要

當前我國的出口退稅相關法律法規尚不健全，征、退稅銜接不夠，對從事對外貿易經營者缺乏規范的管理流程和方案。通過明確出口退稅稅收管理員的職責和權限，可以在全面掌握對外貿易經營者納稅情況的同時，有效監控企業的出口情況，減少稅務執法人員的執法風險，真正把科學化、精細化管理真正落到實處。

（二）加強納稅服務意識，優化稅收征管環境的需要

當前稅務機關的出口退稅服務工作中普遍存在“重審批程序，輕實地核實”等問題，工作重心往往放在案頭工作的“就單審單上”，沒有時間和精力下企業搞調查研究，也不了解企業的納稅情況，而出口退稅的稅收管理員是聯系稅務機關和對外貿易經營者的牢固紐帶，通過不斷完善相關制度，可以規范出口退稅稅收管理員稅收執法的程序和手段，為對外貿易經營者創造更加優質的服務。

（三）落實預警和評估，打擊出口騙稅的需要

當前我國社會信用體系和法律制度還不夠健全，在高額利潤的誘惑下，犯罪分子鋌而走險、前仆后繼地試圖騙取國家出口退稅款。預防和打擊出口騙稅，仍然是很長一段時間內出口退稅管理工作的重點。出口退稅稅收管理員在征收管理中掌握對外貿易經營者生產經營情況，能夠快速審核且提高審核效率，同時結合實際，科學地選取預警和評估指標，有效防止出口騙稅。

二、當前出口退稅稅收管理員制度中存在的問題

（一）缺乏可靠的法律依據

我國《征管法》作為法律雖然可以作為《稅收管理員制度》的制定依據，但內容上并沒有建立稅收管理員制度的相關條款。而我國當前執行的出口退稅制度除了在《增值稅暫行條例》和《消費稅暫行條例》中對出口退稅零星規定外，主要以大量的財政部、國家稅務總局、對外經貿部等部門制定的行政規章或其他規范性文件為基礎，立法層次很低。

（二）職責設置不盡合理

當前稅收管理員職責設置不合理，并未真正實現“征退合一”，出口退稅基礎管理工作與退（免）稅申報的受理和審核脫節。某些地市現階段生產性對外貿易經營者的資格認定和退（免）稅申報的終審、納稅評估等工作歸屬市局退稅部門，而退（免）稅申報的預申報在基層分局受理，市局和基層局共同為對外貿易經營者提供納稅服務。存在審批機關對對外貿易經營者了解不夠，不容易發現問題或者發現問題也不能建立快速反應機制進行處理。

（三）信息不對稱現象

目前，全國各地稅務部門之間以及與出口退稅有關的海關、外匯管理、銀行等部門之間沒有實現實時數據傳輸，因而無法有效地對出口退稅行為進行綜合監控，以至于利用虛開購進出口貨物的增值稅專用發票和偽造其它出口退稅單證騙稅的行為時有發生。同時對外貿易經營者從總局“關注企業”采購出口商品的，往往只能從總局傳遞過來的信息中做簡單查詢，進行調函，不能對該被關注企業和采購企業一段時期的業務進行綜合分析和評價。

（四）缺乏切實可行的考核辦法和激勵機制

出口貨物退（免）稅管理政策性和操作性都很強。只有在出口退（免）稅崗位上工作過的人員，才了解和掌握這項業務，很多稅務干部對此項業務不甚了解，成為出口退稅稅收管理工作中的一個缺陷。作為《稅收管理員制度》的重要組成部分，稅收管理員的考核監督缺乏有信服力的量化標準和激勵措施。

三、完善出口退稅稅收管理員制度的建議

（一）完善稅制，加快稅收立法進程

應加快我國《稅收基本法》的研究制定。將稅收的立法原則、納稅人的權利義務和稅收管轄等內容用基本法的形式確定下來后，將出口退稅相關法規上升為法律，使出口退稅稅收管理員進行稅收執法活動時有充分的法律依據，同時以法律的形式將稅收管理員的工作性質定位為行政執法活動。

（二）強化意識，調整稅收管理員職責

強化出口退稅稅收管理員的責任意識是加強征、退稅管理的關鍵。建議對將生產型對外貿易經營者的退（免）稅認定、申報審核、函調協查等業務受理全部下放基層由出口退稅稅收管理員負責，建立起職責明確的管理機制，通過征退稅管理合力筑立起防范騙稅的嚴密屏障，進一步提高出口退稅管理的質量和效能。同時，建立和完善出口未退稅信息傳遞和反饋制度，力爭做到征退、稅無縫銜接。

（三）先進管理，提高退稅的準確性

建立嚴密的計算機信息監控系統，實現信息共享，減少增值稅征管及出口退稅方面漏洞。同時建立與稽查相配合的機制，對評估中涉嫌偷騙稅的企業及時移交稽查，為稽查處理提供依據。對從總局“關注企業”采購出口商品的外貿性對外貿易經營者的管理，建議在審核系統中增設功能模塊，采取機審、專家審核與個案審核相結合的方法，綜合分析雙方企業的征稅和出口行為的合法合理性，為出口退稅稅收管理員提供預警和評估的可靠依據。

（四）加強培訓，配套績效考核機制

加強對出口退稅稅收管理員的培訓，不斷提高相關人員的業務技能和管理技能。同時明確獎懲，創新管理方式，對業務能力突出的人員給予應有的待遇。在稅收管理員的考核方面，對稅收管理員實行分類管理。設立定性考核和定量考核兩類指標：對從事預警分析、退稅評估的稅收管理員實行定性考核，要求該類管理員定期撰寫專題報告，通過與實際情況對比和抽查來考核其工作的深入程度；對其他稅收管理員以定量考核為主，將其工作內容與退稅計劃的完成和企業滿意度結合起來，根據考核結果對不同類別稅收管理員設立獎懲標準，以此調動出口退稅稅收管理員的工作積極性。

參考文獻：

［1］ 王代.如何發揮稅收管理員職能防范生產企業出口騙稅［J］.商

品與質量，2012（04）.

［2］ 韓玉紅，韋俊祥.淺析稅收崗位權力事項風險及防控對策［J］.

廣西經濟，2013（02）.

［3］ 袁雪松.從ZOT理論視角和納稅人特征細分談稅收管理員制度

篇5

一、評選原則及條件

對外貿易誠信企業評選嚴格執行國家法律法規，結合我市外貿企業實際，依照公開、公平、公正和統一、真實的原則進行評選。

評選的條件是：

（一）具有對外貿易經營者資格或是外商投資企業。

（二）企業經營和資產狀況良好，連續兩年經營盈利。

（三）近兩年在進出口通關、商品檢驗檢疫、出口退稅、外匯管理、合同和商標管理、質量管理、信貸等方面無違法違規行為和不良記錄。

（四）上年度海關報關差錯率在5%以下；加工貿易合同按期核銷。

（五）認真執行各項出口退稅政策；出口退稅單證回籠快，申報的出口退稅單證正確，質量高。

（六）上年度出口額在500萬美元以上，出口收匯核銷率在90%以上。

二、評選程序及方法

對外貿易誠信企業評選由企業提出申請，由評選小組進行初選后報市政府公布。

評審小組由市外經貿局、*海關、*檢驗檢疫局、市國稅局、人行*市中心支行（市外管局）、市工商局、市質監局等相關部門組成，市外經貿局為牽頭單位，負責具體組織實施。

評選程序為：

（一）企業提出申請，并遞交以下相關材料：

1、企業營業執照（復印件）、稅務登記證（復印件）、屬外商投資企業提交外商投資企業批準證書（復印件）；

2、上年度企業資產負債表、損益表；

3、其它相關證明材料。

（二）評審小組以企業提供的材料為基礎，經過綜合調查核實，評出誠信企業初選名單。

（三）評審小組將初選名單在有關媒體上進行公示。

（四）評審小組根據各方的反饋意見進行復審后，報市政府審核并公布。

三、評選管理

（一）被評定的誠信企業，由*市人民政府授予“*市對外貿易誠信企業”證書和匾牌。

（二）建立對外貿易企業誠信檔案。由評審小組與市、縣兩級外經貿部門共同建立企業誠信檔案庫，并實行動態管理，幫助企業不斷提高信用管理水平。

（三）公布后發現在評定過程中有重大隱瞞信用缺失情況的，立即取消誠信企業稱號。對評定后新發生的信用缺失行為，評審小組將視具體情況做出處理。一般信用缺失行為，責令立即改正；比較嚴重的予以通報；特別嚴重的收回證書和匾牌并予以公告，兩年內不再受理評選申請。

（四）年審及有效期。對外貿易企業被評定為誠信企業，有效期為兩年（企業必須連續兩年提供相關材料），每年復審一次，兩年后進行重新評選。

四、優惠措施

有關部門根據本部門實際和條件，設立誠信企業辦事專用窗口，方便誠信企業辦事，并提供以下優惠措施：

（一）*海關

1、優先辦理通關手續，并在非工作時間和節假日享受預約通關；

2、享受“屬地申報、口岸驗放”通關模式；

3、對出口貨物確定開箱查驗的，安排上門結合生產或實施裝卸環節查驗；

4、優先辦理加工貿易合同備案和核銷手續；優先實施聯網監管。

（二）*檢驗檢疫局

1、優先作為核準的“快速核放”的條件；

2、優先成為模式改革的企業，享受相應的優惠政策；

3、優先成為進入“綠色通道”的企業。

（三）市國稅局

1、優先做好出口退稅宣傳輔導；

2、優先辦理出口退稅，開展個性化服務；

3、對出口退稅實行簡化管理，減少出口退稅函調。

（四）人行*市中心支行（市外管局）

1、金融機構優先安排流動資金貸款和其他融資業務，貸款利率適當優惠；

2、外匯指定銀行優先考慮提供匯率避險金融產品和匯率風險服務；

3、優先辦理外匯核銷等各項外匯管理業務，對出口收匯不能全額核銷的企業，優先辦理出口收匯差額核銷或核銷備查。

（五）市工商局

1、在辦理注冊登記、年度檢驗時提供“綠色通道”；

2、實施低頻率監管，除有投訴舉報、專項檢查外，實行跨年度檢查；

3、對符合條件的，優先推薦申報浙江省著名商標、中國馳名商標和優先認定*市著名商標。

（六）市質監局

除有投訴舉報外，原則上不實行專項執法檢查。

（七）市外經貿局

1、優先推薦申報國家級、省級出口名牌和優先認定*市出口名牌；

2、優先安排各類出口商品交易會攤位；