保險公司招投標業務精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇保險公司招投標業務，期待它們能激發您的靈感。

篇1

保險審計是指中國保險企業內部專職人員、上級業務管理部門的稽核人員以及政府職能部門中的審計機關對保險企業的保險業務活動的會計資料及其所反映的相應業務、財務活動等進行的監督和審查核實，具體包括保險業務賬證審計、保險合同的審計、保險理賠審計、再保業務的審計、保險費率審計、保險“三費”審計等方面的內容。通過審計，促進保險企業貫徹執行黨和國家的路線、方針和政策，加強法制觀念，正確簽訂和執行保險合同，維護保險人和被保險人雙方的正當權益，改善保險企業的經營管理，增強企業的活力，提高企業素質和經濟效益，促進保險計劃的順利完成，充分發揮保險在國民經濟中的作用。本文通過對保險企業的保險業務招投標活動審計中發現的問題的剖析和總結，以期為保險招投標的參與各方提供一些參考，以便順利和卓有成效地實現對保險業務的招投標活動的審計目的，推進我國保險事業的健康持續發展，更好地促進我國經濟發展和社會進步。

二、保險招投標審計中發現的問題

（一）內部審計上存在的問題

1.高層管理人員對內部審計職能的認知仍停留在監督職能上

長期以來，保險公司高層管理者認為內部審計就是與會計緊密相關的，更偏好于賬項基礎審計的查錯糾弊功能，希望通過審計判斷公司的財務資料是否真實，員工是否有舞弊行為，因此，更希望內部審計部門多進行財務收支審計。

2.內部審計人員的能力和認識不足

由于傳統內部審計的主要目標是查錯糾弊，審計人員主要關注被審單位的財務資料和業務資料，審計人員已經能非常熟練地組織這種類型的審計項目，有現成的審計計劃、有效的抽樣方案，每年的項目基本相同。審計方法主要是財務審計中用到的函證、盤點、對賬等，審計人員只要熟悉財務會計，就可以勝任工作。而如果運用風險導向等審計法，就需要一套新的審計計劃，審計程序和方法將會發生很大變化。審計人員既需要懂得公司業務的每個流程，知悉流程中的風險點，又要懂得利用系統軟件對相關數據進行分析、整理和歸納，還需要實時對被審單位進行數據監控，及時發現“異常情況”，因此，風險導向等審計需要復合型人才，既要懂財務，還要懂業務和信息技術。面對新的方法，部分審計人員在沒有高管人員推動的情況下，就習慣于從賬項中分析問題，尋找線索，對新技術的學習積極性不高，對保險招投標的要求和注意事項理解不透徹。

3.內審工作在保險公司內部所受重視不夠，較難取得相關部門的配合

內審部門在保險公司中一直存在人員配備不足、審計項目多的問題。由于內審工作的價值不明顯，保險公司對充實內部審計人員不重視。同時，內部審計也往往需要企業內部各部門的配合和理解，但由于內審部門在相關其他業務部門眼中多數為監督部門，審計就是來找差錯的，不創造價值，不能提高業務水平，因此，有些部門不愿意投入過多的精力配合內審工作，使得內部審計工作難以開展，效果不理想。加之目前保險行業的審計要求中，并未強制將招標文件和投標文件作為檔案進行留存，在審計過程中也很難完全掌握招投標項目的相關資料。

（二）保險招投標過程中的專業性體現較差

保險是一種專業性相當強的業務，往往是根據過去的損失數據推算未來的損失，然后再確定保險產品和服務的費率，在保險定價的過程中需要復雜的精算技術。同時，保險僅僅是保險公司收取保險費后對未來提供風險管理和補償保險損失的承諾，而這些承諾是否能夠真正兌現則取決于中標保險公司的信用和償付能力，而對這些因素的評估需要非常高的專業水準。保險招投標工作是基于我國的《保險法》和《招標投標法》的要求而開展的，但由于保險行業的特殊情況，很大一部分保險招標的組織者對保險專業知識的了解有限，對數據的采集不夠重視，缺乏專業性。有些招標人或招標人對保險招投標的重視程度不高，為了簡化招標過程，節約費用，未通過公開招標方式充分選擇承保人，僅以詢價方式選擇2～3家保險公司參與，使招投標競爭擇優原則大打折扣，難以實現招投標的真正目的。

（三）保險招標、評標方式單一

招標方式的選擇取決于保險標的、保險責任、保險期限和保險金額等多種因素。當前國際上所采用的保險評標方式有很多種，然而，在我國的保險招投標業務中，主要采用的是最普通的密封投標，所有參與投標的保險公司根據招標方的要求編制投標書，再由招標人根據投標者的實力、出價、服務內容等因素按項打分，得分最高者中標，這種單一的招投標方式的缺點顯而易見：一是分值或權重設定未必科學，主觀性強。比如，有一些單位的招標文件中為保險公司的市場占有率設置了很高的分值，甚至高達30%。然而，在中國目前的保險市場上，市場占有率有時并不能真正代表保險公司的實力，特別是那些盈利能力低甚至虧損的險種，過高的市場占有率反而代表著比較高的風險和比較低的償付能力。二是保險評標傾向于低價中標。保險招標與其他招標不同的是，中標公司是否付出賠款以及賠款支付的多少完全取決于約定的保險事故是否發生，以及發生的程度。支付賠款的不確定性有可能導致不具備承保實力的保險公司鋌而走險，以超低價競標。不少招標人在進行保險招標時未考慮到與招投標過程同樣重要的保險合同的執行過程，而僅看中報價。三是保險招投標輕實力和服務。保險公司從中標到與招標人簽訂保險合同，再到合同的執行，包括風險管理服務和理賠，不確定性依然是比較大的。中標公司的服務水平影響著保險合同給招標者帶來的效用，而中標公司的實力則決定著招標公司通過保險轉嫁風險的成敗。招標者需要從魚龍混雜的保險公司中甄選到出險后能夠賠付其損失的公司，而不同的服務項目價值差別很大。所以，忽略保險公司提供的后續服務，而僅以價低而得的標準確定中標人，公平性和科學性就很難保證。四是在這種招標比選方式下，招標人很難根據保險公司提供的價格和服務項目取舍保險公司，經常是看上了甲公司的價格，中意于乙公司的某項服務，卻又喜歡丙公司的產品結構，最終不得不在很多方面忍痛割愛。

（四）保險招投標缺乏強有力的保險業信息披露支持

招標采購單位、招標機構以及評標專家在確定評分細則，并對投標人進行打分的時候，一些最基本的信息卻很難從保險監管部門和保險行業協會等權威機構得到。比如，某一類險種的市場占有率、保險公司的償付能力、某一地區的服務網點覆蓋和類似項目經驗等一系列評價投標保險公司經營實力的指標，就很難從權威部門得到確切的數據，大多需要投標人自行計算并在標書中注明，但因一些指標的統計口徑、計算方法以及采用的會計制度在不同公司之間有很大差異，所以由公司計算并提交的數據有時缺乏可比性且難辨真偽、難以驗證，這直接影響到評分的公正性和科學性。

(五)保險招投標參與各方存在的問題

1.招標中存在的主要問題

（1）排斥歧視潛在投標人。招標分公開招標和邀請招標，而在保險招標中存在較多數量的邀請招標，造成排斥其他保險公司參與投標的不公平現象。（2）招標文件不全。這種情況多出現在保戶自己招標時。許多保戶由于缺乏對風險評估和保險知識的了解，容易造成招標文件要素不全和招標要求不符合有關法規以及保險行業國際慣例等情況，使得投標的保險公司無所適從，無法準確地根據招標文件的要求設計規范的投標文件。（3）資源壟斷。委托保險經紀人、人公司招標，雖有保險和風險方面的專業技術以及熟悉保險招標國際慣例的優勢，但也確實存在保險經紀人、人公司壟斷保險資源，以自己獲得的費和傭金高低作為取舍保險公司的標準的弊端，以及腐敗行為從賄賂投保人向賄賂人、經紀人公司關鍵人物轉移的傾向。（4）報價缺乏科學性。保險招標中部分招標人既提出主要以報價高低作為評標依據，又提出超出保險成本承受能力的保險責任范圍和服務要求，甚至提出要有自行處理中小事故的定損理賠權，使得招標工作偏離正常的軌道。（5）多數招標文件沒有按照《招標投標法》等的規定，明示評標的標準和方法，為隨意評標和暗箱操作埋下隱患。

2.投標中存在的主要問題

（1）過低的費率報價和過寬的保險責任范圍可能引發償付危機在目前的保險投標中，保險費率成為競爭的主要焦點，在業內早已是公開的秘密和不爭的事實，是決定保險公司能否競標成功的最關鍵指標。目前大多數保險公司重規模輕效益，在追求規模和市場份額的氛圍下，老公司追求規模以圖保持原有的市場份額，鞏固勢力范圍，顯示自身實力。新公司追求規模以期迅速發展壯大，提高市場形象和影響力，這就迫使保險公司更多地利用費率進行惡性競爭。當費率競爭衍化到不顧風險，不計成本，違反價值規律，盲目降費的極端境地時，保險公司便無法在國內外再保險市場上進行分保。保險公司往往會為了競標成功非理性地響應和承諾，從而導致償付危機。（2）不符合價值規律和實際操作的服務承諾可能引發信用危機在目前的保險投標中，部分保險公司為競標成功自己提出一些不符合價值規律和實際操作的服務承諾。例如，承諾被保險車輛損壞后，保險公司可以給你一輛替用車等等。極有可能出現投標時服務承諾天花亂墜，胡夸海口，事后服務和理賠卻大打折扣的情況，最后吃虧受損的是被保險人。要知道任何服務都會有相應的成本支出，因此，任何服務都要具有可操作性，要符合中國國情。那種不計成本，脫離實際，難以兌現的服務承諾只會損壞保險公司的聲譽，其付出的信譽損失和造成的信用危機是難以估量的。（3）違法違規的“補充協議”可能引發道德危機在目前的保險投標中，有的保險公司為競標成功私下承諾與招標人在合同以外簽訂所謂的見不得人的“補充協議”、“約定”、“備忘錄”等等。其內容無非是一些違法違規的承諾，如理賠時即使保戶不足額保險也按足額保險處理；沒有承保的財產也視同保險財產，出險時給予賠償；不在保險責任范圍內的事故也可通融處理；不出險給予部分保險退費，以及給招標人或委托的經紀人、人公司的關鍵人物回扣或者其他利益等等，這顯然違背了招投標公開、公平、公正的原則，更會引發腐敗行為和道德危機。

3.評標中存在的主要問題

一是部分保戶的主監管機關和地方政府的實權人物，以及一些有利害關系的人，掌控和左右著評標過程和結果，使部分評標成為一種應付監督的過程和形式。二是由于缺乏保險監管機構和行業協會制定的科學合理、公開公平的評標標準和辦法，從而出現評標中隨意性較大和人為因素較重的傾向。三是缺乏經保險監管機構認證的招標機構和經認證的有高級技術職稱人員組成的評標專家庫，從而導致相關機構和人員素質以及評標工作的公正性難以保證。四是招標人和評標人為照顧方方面面的關系，往往把一個保險標的劃分為若干段，讓幾家甚至十多家保險公司同時中標，給保險服務和理賠工作帶來困難，違背選擇一家或少數幾家良好的保險公司的初衷。五是部分招投標過程中缺乏有效的監督和約束機制，評標過程容易產生舞弊和腐敗行為，同時對投標時保險公司承諾承擔的保險責任和服務也缺乏有效的監督和制約，違約后的賠償責任不明確，處罰不到位。

三、規范保險招投標的對策建議

(一)“四位一體”，規范運作

保險招投標是市場經濟條件下公平競爭的產物，是發展的必然趨勢，回避和抵制是不可取的。只有不斷完善和強化“企業內控、行業自律、政府監管、社會監督”的“四位一體”防范風險體系，即保險公司自身、保險行業協會、保監會、政府專業審計和社會監督要形成既各自分工又相互協作的監管審計機制，才能確保保險招投標工作正常有序地開展。

(二)保險招投標應公開公正，招標文件應要素齊全

一是保險招標應公開透明，即使經批準的邀請招標也必須向三個以上資信良好，具備承擔招標項目能力和經營許可范圍內的保險公司發出投標邀請書，不得以不合理條件限制或排斥其他投標人投標。二是招標文件的內容和要素要齊全、規范，提出的要求應符合《保險法》、《招標投標法》等有關法律規章和保監會核準或備案的保險條款，也要符合保險行業的國際慣例。建議保監會或授權行業協會根據保險業務招標的性質，確定較為規范的框架式的招標文件必備要素，其主要內容應包括招標項目的概況、風險狀況、保險要求、對投標人資格審查的標準、投標使用的條款和報價要求、服務承諾、再保安排、評標標準和方法等所有實質性要素，從而使招標文件逐步走向規范化。

(三)投標應體現穩健經營，踐諾重于承諾

1.費率報價和承擔的保險責任應科學合理

費率市場化后，保險公司擁有了費率自和決定權，可以根據使用條款、責任范圍、賠付水平、經營成本、風險程度、再保安排、市場狀況和經營策略自主地確定報價費率，但最低不得低于公司經營的成本加合理的利潤率。雖然保險合同是射幸合同，其成本具有不確定和滯后性，報價費率應依據公司歷年類似風險賠付數據進行科學計算，要能反映市場規律和價值規律，要能在國內外再保險市場上進行分保，要充分考慮風險可能造成的巨大損失和公司所具備的承保及償付能力，科學合理地報價和承擔相對應的責任。按理說各家保險公司對利潤與風險的計算標準和經營策略各有不同，對報價也有自，別人無需議論和橫加指責，但《招標投標法》規定投標人不得以低于成本的報價競標，作為保險監管機構一定要從維護被保險人的利益和保險市場的穩定出發，加強對保險公司償付能力的監管，特別是對整體償付能力達不到監管指標，而報價又低于國內外再保險市場分保價格的保險公司的監管，防止和杜絕因償付危機給保險市場造成的混亂。

2.保險服務要體現價值規律和可操作性

服務要在體現價值規律和可操作性的前提下，提供承保前的風險評估和承保后的防災服務以及出險后的理賠服務。要在服務理念、服務方式、服務手段、服務內容等諸多方面創新和下功夫，必須做到踐諾重于承諾，制訂明確的、具有可操作性的服務承諾，特別是要制訂承諾不能兌現時的處罰和賠償細則，真正取信于保戶。

3.嚴禁在合同以外簽訂違法違規的“補充協議”等

參加競標的保險公司，必須按照《保險法》、《招標投標法》和保監會頒布的有關管理規章以及核準或備案的保險條款制定投標文件，嚴禁在合同以外簽訂任何違法違規的“補充協議”、“約定”和“備忘錄”等。保險監管機構和行業協會要對存在此等行為的保險公司根據情節輕重予以不同的處罰。

4.投標文件的語言文字和表述要規范準確

投標文件應對招標文件提出的要求和條件作出實質性的響應，應能體現投標人的真實意圖和形象實力，其報價內容必須完整、報價必須合理、表述必須準確。投標公司應組織具有風險評估能力、保險精算基礎和豐富從業經驗的人員成立投標工作團隊，要在吃透和研究招標文件的基礎上，提供全面說明自身優勢的文件，特別是要提供優于其他投標人的獨特綜合優勢，以及過去承保類似或相同項目業績的證明文件，以滿足招標文件中的投標要求，突出亮點，引起評委的重視。

(四)評標應公開標準和公正評標

保險評標是保險招投標的關鍵，因此必須堅持公開、公平、公正原則。一是保戶的主監管機關和地方政府的相關領導以及有利害關系的當事人，不得非法干擾或影響公平、公正的評標過程和結果。二是建議保險監管機構或授權行業協會制定以償付能力為核心指標的指導性行業評標標準和方法，評標時不得更改并嚴格按標準評標。三是開標時，應由投標人或者推選的代表檢查投標文件的密封情況，也可委托公證機構檢查并公證，經確認無誤后，當眾拆封，宣讀投標文件的主要內容，即投標報價、使用條款、承擔責任和提供的服務項目，嚴禁私拆標書，透露標底，損害招投標當事人的合法權益。四是應由保險監管機構或行業協會、招標單位的紀檢監察部門、公證機構全程參與招投標過程，防止舞弊和腐敗行為。

（五）提高保險招投標的技術層次

基于保險的復雜性，保險招投標的技術層次亟須改進和提高。特別是需要科學合理地設定評標權重和分值，重視保險消費者對保險業發展的導向性，在保證償付能力達標的基礎上，讓服務和技術較好的保險公司有更多的參與和中標的機會，謹防因為評標權重和指標設計的不合理導致大公司的壟斷。招標方應重視相關保險數據的采集，特別是本單位的保險損失和賠付數據，以節省成本，從而以最低的財政成本獲得最合適的風險保障，節省財政支出。此外，還需要通過職業培訓和學歷教育的形式，提高保險招標工作人員的專業性，從根本上解決保險招投標的技術層次偏低的問題。

（六）改進招標方式

招標方式的改進是中國保險招投標單位必須深入研究的問題，要探索適合中國保險業發展情況的多種形式的保險招標方式，以提高保險招投標工作的效率。

（七）加強保險監管部門的信息服務

為規范保險投標業務，中國保監會曾于2007年6月過《關于進一步加強大型商業保險及各類投標業務管理的通知》。這一通知雖然對保險公司參與保險投標進行了必要的規范，但卻忽視了保險監管部門和行業協會本身在保險招投標過程中的職責，沒有從做好服務，特別是信息服務的角度，對自己提出要求，這對促進我國保險招投標業務的發展非常不利。希望保險監管部門和行業協會加強信息披露的力度，定期向社會公布能夠體現保險公司實力和服務能力的權威數據，供招標人、投標人和評標專家參考。

四、結束語

篇2

【關鍵詞】 保險； 管理； 招標

隨著國內企業對安全生產與風險管理的日益重視以及國內外風險管理理念和管理技術的不斷提升，合理的商業保險不僅能提升企業抗風險能力，也是企業實現持續經營的安全保障。勝利油田商業保險管理，經歷了從分散管理到集中采購、從臺賬記錄到網絡信息系統的變革，使得商業保險管理工作日趨成熟，保險管理流程逐步規范。

一、勝利油田保險發展歷程及現狀

長期以來，勝利油田商業保險一直實行分散的管理模式。即所屬各單位自行投保，自行選擇保險資產、保險險種、保險公司、確定投保金額、處理保險索賠等。在分散管理模式下，各單位基本處于自發管理狀態，由于各單位對風險與保險的認識差異很大，存在風險保障不足、保險安排不完善等問題。

基于上述情況，在2006年勝利油田引入保險中介公司，逐步建立起二級單位根據自身實際需要提出保險需求、勝利油田審核并委托保險中介公司提供有針對性的保險方案、勝利油田統一撥付保險費及收取理賠款、出險理賠到二級單位的商業保險管理流程。該流程不僅能夠加強勝利油田對保險資金的管控，提高保險資金的使用效率，還能保證保險資金準時、準量、順暢地撥付。

2007年勝利油田出臺了《勝利油田企業財產保險實施辦法》、《關于規范勝利油田財產保險工作程序的通知》等相關管理制度，開發了勝利油田《保險管理信息系統》，實現了商業保險投保、索賠、退保業務的信息化、程序化，使基層單位、勝利油田、保險公司、保險中介各自對應的業務管理、業務操作流程清晰、權責明晰、管理順暢。目前，該流程主要依靠現有管理制度、結合各業務板塊風險管理狀況，通過設定財產保險費率上限等措施，縮減了不必要的保險費支出，在與保險公司的業務談判中，積極發揮大客戶優勢，在支出相同保險費的前提下對設定保險金額、保險公司應承擔的保險責任以及保險服務等方面獲得了較大的擴展，使企業的風險保障得到較好地改善。

2008年在推廣應用《保險管理信息系統》的基礎上，進一步拓展系統功能，與《資金結算系統》相銜接。通過保險系統流程，自動生成內行業務，實現了勝利油田保險業務通過保險系統掛賬結算的封閉運行，杜絕了個別保險業務游離于系統管理之外，達到了監管保險業務的目的。同時，在賬務處理方面實行了保險代辦費預提掛賬，季度下轉的方式，清楚的記錄了保險代辦費的提取和收付。

2009年為進一步規范勝利油田商業保險運作模式，降低投保單位保險費用，實現保險公司在平等條件下公平競爭，優勝劣汰，促進保險公司提高服務水平。在根據實際生產經營需要、充分考慮自身保險實際需求的情況下，實施了勝利油田商業保險招標采購工作。此次保險招標工作達到了規范保險采購方式，降低保險費用，轉移財產風險的目的。

二、勝利油田保險招標管理經驗及主要做法

隨著保險公司經營地域限制的取消和大型商業保險承保條件的不斷放寬，保險招標的運用日趨普遍，并逐漸成為發展趨勢。保險招標對于保險公司在平等條件下公平競爭，優勝劣汰，從而實現保險資源的優化配置，防止保險業務經營中的不規范行為，降低招標單位的投保費用，促進保險公司提高服務水平等方面有著十分重要的積極作用。因此，為維護勝利油田自身利益，進一步規范商業保險運作模式，適應新形勢下的保險業務管理工作，勝利油田對商業保險實行招標采購方式。

（一）保險招標前期準備工作

保險招標采購工作是一項全新的工作，在充分參考近幾年保險承保經驗的同時，結合各單位年初保險計劃。勝利油田委托保險中介公司對所屬各單位進行保險風險分析調研，在結合保險中介公司提供的調研材料的基礎上，對財產風險狀況進行了全面分析評估，明確高風險標的項目。對高風險保險項目，將通過商業保險的方式將其轉嫁，但承保公司的選擇方面采用保險招標的模式。

（二）保險招標評標工作

1.評標的原則

（1）堅持公正、公平、科學、擇優；

（2）維護招投標雙方的合法權益；

（3）各投標人機會均等、鼓勵相互競爭，但不接受惡性競爭；

2.評標組織機構

根據保險業務工作性質，結合招標工作特點組建勝利油田保險評標委員會。評標委員會由技術、經濟、法律專家、紀檢和其他有關方面的代表組成。

評標委員會應本著客觀、公正的原則負責并完成保險項目的評標工作，對所有投標人的保險投標書進行綜合評審和比較，提出中標、廢標或重新招標等評標意見，編寫評標報告。

對在評標過程中發現的問題，評標委員會應當及時作出處理，并作書面記錄。

評標委員會成員，從勝利油田法律合同處、財務資產部及相關保險評標人才庫中隨機抽取產生。紀檢監察人員對評標過程進行監督。

3.評標工作程序與方法

符合性審查投標文件的澄清投標報價的算術性修正評標方法及標準編寫評標報告。

（1）符合性審查

通過資格審查，選擇實力、經驗、服務水平與被保障標的相匹配的保險公司進入招標范圍。

通過符合性審查的主要條件：

①投標人資質審查

②投標標書審查

（2）投標文件的澄清

為了有助于投標文件的審查、評價和比較，招標人可以要求投標人對其投標文件中不明確的內容或與招標文件之間的偏差作必要的澄清和說明，或要求補充相應資料，對此投標人不得拒絕。

（3）投標報價的算術性修正

招標人將只對通過符合性審查的投標人的投標報價進行校核，并對其中的算術性錯誤給予修正。

（4）評標方法及標準

評標委員會只對通過初步評審（符合性審查）且完成算術性修正之后的投標人進行詳細評審和綜合評價。

（5）編制評標報告

三、勝利油田保險招標存在的問題

在目前保險市場尚不完善，保險知識不夠普及的環境和條件下，保險招投標也可能步入誤區，甚至走向極端，失去了原有的意義。一些不規范的保險招投標行為破壞了保險市場的自然規律，引發了無序競爭，降低保險公司的償付能力，影響保險公司的穩健經營，損害被保險人的利益。因此，對保險招投標過程中產生的問題及時進行總結是很有必要的，也為今后保險招投標工作奠定基礎。

（一）保險招標目的不明確，風險意識有待進一步提高

由于某些單位對保險知識相對匱乏，對保險標的風險評估和認識存在一定的局限性，簡單地認為保險招標就是降低經營成本和提供更多的服務項目，忽視了對保險產品、服務水準、保險人綜合實力等關鍵因素的考慮。幾乎所有的招標行為都是圍繞保費價格做文章，向參與競標的保險公司盲目壓價，提出一些苛刻的附加條件，忽視了保險在風險轉移中的意義和作用，忽視了對保險人承擔風險能力的正確評價，忽視了保險消費的基本準則，甚至將一些必然發生的風險強制性的加入到保險責任中，造成招標行為的變異和單調。同時過低的價格也導致了保險保障和服務大打折扣，為保險合同生效后的出險、查勘、理賠、訴訟等環節埋下了隱患。

（二）保險公司競爭不夠理性，存在盲目投標行為

目前的保險市場是一個急劇擴張的市場，新成立的公司要搶占市場、擴張業務，老公司則要保住市場份額和既有業務，因此，競爭的激烈程度不言而喻。非理性競爭一方面表現在，一些保險公司不考慮自身承受能力，不對標的進行必要的風險評估和測算，不考慮標書中的條件和要求，采取“拿來主義”、“完全響應保險方案”等形式；另一方面表現在，盲目降低保費、通過增加特別約定私自變更條款、簽署補充協議、高額支出手續費或變相支付防災防損費等形式，造成投標保費偏離較大。這樣的保險公司一旦中標，可能造成由于對風險事前評估不準，出險無法賠付，給勝利油田造成較大損失，無形中擾亂了保險市場。

（三）制定的保險招標方案存在缺陷

勝利油田在招標過程中存在對風險評估和保險知識缺乏的缺陷，容易造成招標文件要素不全或招標要求不符合保險行業國際慣例等情況發生，使得投標的保險公司無所適從，無法準確地根據招標書要求設計規范的投標書。要知道目前國內多數保險項目的費率水平只有國際市場價格的1／2甚至1／3，這就迫使保險公司為了投保該保險項目不得不擴大自留額，往往會超過《保險法》規定的與最低償付能力相適應的業務規模。因此，在某些保險招標文件中提出超出保險成本的過寬的不符合國際慣例的保險責任范圍的要求，使得招標工作偏離正常的軌道。

四、勝利油田保險招標工作整改措施及建議

（一）加大保險經紀公司的參與程度

保險招標是一項專業技術含量較高的工作。由于受到專業分工和工作性質等方面的限制，勝利油田很難獨立承擔保險招標環節中各項職責，也就無法充分維護自身的保險利益。因此加大保險經紀公司參與程度有助于幫助勝利油田維護自身利益。

1.保險經紀公司使保險招投標工作具有專業性、公正性。保險招標是一項復雜的系統化工作，保險經紀公司在人員力量和管理經驗方面有著得天獨厚的優勢，有足夠的人力和精力對招投標活動進行全過程、全方位的專業化運作，有利于提高保險招標工作的管理水平，有利于招投標活動在“公開、公正、公平”的競爭機制下進行。

2.保險經紀公司能有效地控制市場的準入，保證勝利油田保險市場的有序化。

3.保險經紀公司能有效的協助勝利油田對各投標保險公司提交的投標書進行初評并參與投標文件澄清會，針對投標書內容及各投標保險公司澄清問題的答復，協助勝利油田在對投標行為的嚴肅性、投標文件的完整性、投標方案的先進性、費率報價的合理性等方面進行評標，分析、匯總報價結果，形成書面評標分析報告。

篇3

1.1財產保險管理制度不健全

沒有建立完整的管理體系由于財產保險費用支出在公司總成本支出中相對額度較小，有的公司重視不足，沒有制訂財產保險管理制度，沒有建立完整的保險管理體系，保險管理比較粗放，部門職責不明確，沒有統一規范的業務流程。沒有相應獎懲機制，經辦人員積極性不高。

1.2保險內部市場管理不規范

有的公司在選擇保險公司時比較隨意，沒有建立準入機制和淘汰機制，缺乏服務質量評價機制。存在一些實力弱、信譽差、服務質量差的保險公司也能參與公司保險業務的現象，因此剝弱了那些優質保險公司的積極性。

1.3保險費率較高

由于有的公司沒有形成內部保險業務競爭機制，保險費率一般簡單沿用往年費率，各保險公司沒有降低費率的積極性，與通過招投標確定的費率比，通常比較高，不利于投保人降低保險費用支出。

1.4財產投保范圍針對性不足

缺乏風險管理公司不周的財產在生產經營中的重要性存在差異，具有不同的風險程度，有的財產容易出保險事故，有的財產基本上不會發生保險事故。大部分的公司沒有進行財產風險管理，沒有對公司財產建立風險檔案，進行相關數據的統計分析工作，只是籠統地對所有財產進行投保。如果保險費用預算不足，投保比例低，出險后，由于保險公司按比例賠付，因此獲取的賠償額也會很低，財產安全系數不高。

1.5保險經辦人員保險業務知識缺乏、理賠經驗不足

絕大多數的公司沒有保險專業的員工，也很少組織保險經辦人員開展工作經驗交流、業務知識學習，因此經辦人員普遍業務知識缺乏、經驗不足，不利于有效)開展投保、理賠服務。比如，有的經辦人員誤認為投保越多理賠會越多，出現超額投保以致浪費保險費的現象。也有的經辦人員對保險責任范圍了解不夠，該報案的沒報案，不能理賠的卻報了案。

1.6沒有建立理賠臺帳有的公司報案后

沒有相應建立理賠臺帳，何時報案，損失金額是多少，理賠進程怎么樣，理賠金額是多少，款項是否到位及到位時間等等，沒有臺帳記錄，不利于及時、足額理賠。

1.7不重視減災防損管理工作

有的公司只知道事前投保、出了事故理賠，不重視如何在保險公司的專業技能、經驗支持下，做好減災防損工作，防患于未然，最大限度地保障公司財產安全，降低財產風險。

2加強企業財產保險管理的途徑

a.加強財產保險管理制度化建設

組織精兵強將，制訂適合本公司實際的財產保險管理制度，明確各業務單位在財產保險管理工作中的職責，規范業務流程，做到有章可循，有制有依。明確獎懲，按理賠收入的一定比例獎勵經辦人員，充分調動經辦人員工作積極性。

b.規范內部保險市場

建立準入機制，對承接保險業務的保險公司實力、信譽、服務質量、地域優勢、經驗和業績提出要求。建立保險公司服務評價機制，由被保單位、管理部門相關人員定期對保險公司的理賠及時性、誠信狀況、廉潔情況等指標進行評價，淘汰那些實力弱、信譽差、服務質量差的保險公司。

c.引進保險競爭機制，實行招投標，最大幅度地降低保險費率

目前，保險公司的數量多，市場競爭非常激烈，為投保人引進保險競爭機制、實行招投標創造了有利條件。通過與兄弟單位進行費用對標，掌握本公司保險費率水平與兄弟企業的差距，為招標費率提供參考。通過組織招投標，可以大幅度地降低保險費率。

d.強化公司財產特性分析，實施選擇性投保

將公司財產按其在生產經營中的重要性、風險程度分為三類，對很重要且易出險的A類財產予以足額投保，對重要且偶爾出險的B類財產增大投保比例，對不重要且基本上不出險的C類財產少投或不投。這樣，將有限的保險費用用在了刀刃上，能大幅度提高保險費使用效率。

e.努力提高保險經辦人員業務素質

通過采取邀請保險經紀公司、保險公司專家講課，內部經驗交流，保險制度學習、去兄弟單位對標學習等方法，提高保險經辦人員業務素質。

f.建立保險理賠臺帳

財產所屬單位發生保險事故后，及時向保險公司和財產管理部門報案，財產管理部門據此建立保險理賠臺帳。同時，會計人員收集事故信息，建立保險臺帳，并負責按時與資產管理部門、保險公司的臺帳進行比對，防止瞞報、漏報案件現象的發生。理賠臺帳的內容包括:財產所屬單位、事故內容、報案時間、損失金額、理賠進程、理賠金額、到帳時間等內容，確保每個案件均能及時、足額理賠，也為保險公司服務評價、公司風險管理提供基礎數據。

g.重視減災防損工作

篇4

從1998年開始的住房貸款和汽車消費貸款，在滿足消費者買車、購房需求的同時，也給商業銀行增加了風險。例如，以房屋作為抵押的按揭貸款，在消費者不能還款的時候，房屋將歸銀行所有，銀行由此將面臨房屋遭受火災等損害的風險。

為了進行風險規避和轉嫁風險，銀行普遍要求消費者在得到貸款的同時必須投保房屋、汽車財產保險。這種因消費者不能履約，而由保險公司提供擔保的保險就被稱作履約保證保險。

隨著個人貸款業務的增多，履約保證保險業務不斷增大。一方面，這部分保險賠付率較低，另一方面，中國財產險險種較少，因此，履約保證保險成了各家保險公司競相爭奪的焦點和利潤增長點。

據太平保險公司北京分公司市場部的有關人士透露，車險費率和傭金的競爭使得財險公司的利潤越來越低。為了拓寬經營渠道，他們決定重點發展銀行保險業務。從目前的情況看，集中在房屋、汽車信貸的保證保險上。據透露，目前各家保險公司都在為農業銀行積極準備保險建議書。

而銀行重新給保險公司“分餅”也有其戰略性的考慮。據了解，一家銀行每年在財產險方面的保費投入多則幾億元人民幣，而從保險公司取得的手續費雖然明顯提高，但大都為支行所得。為了降低成本、增加收入，銀行急需整合自身業務。

“但實際上，這部分風險也在加大。”一位業內資深人士表示，“拓展業務只是一個方面，保險公司的最終目標是和銀行建立長遠的合作關系”。

篇5

關鍵詞：審計獨立性　審計委托　第四方

一、引言

獨立性一直被視為審計的靈魂，是審計職業產生、生存和發展的基石。沒有獨立性，審計就不能獲得社會公眾的信任，審計的存在也就失去了意義。審計獨立性是指注冊會計師在執行審計業務、出具審計報告時，應當在實質和形式上獨立于委托單位和被審計單位，不受那些削弱或有可能削弱注冊會計師作出公正判斷的因素影響，保持超然獨立的姿態發表審計意見。注冊會計師的獨立性包括兩個方面：一是形式上的獨立，即在第三者看來，注冊會計師應獨立于被審計單位。二是實質上的獨立，指注冊會計師在審計業務過程中能夠排除任何內外因素的干擾，獨立地進行分析、推理，保持專業判斷和職業審慎來形成和表達審計意見。民間審計的獨立性一直受到社會公眾的關注，但公眾對審計界能否保持獨立履行職責仍然持有懷疑。究其原因在于，民間審計目前的審計委托模式的內在缺陷使公眾對其獨立性產生疑慮。注冊會計師從事上市公司審計需要承擔社會責任，但卻受雇于某一委托人，并從委托人那里獲得其賴以生存的審計公費。這難免不讓人懷疑，當注冊會計師與委托人觀點不一致時，能否抗拒利益誘惑，保持獨立客觀公正。審計委托模式決定了注冊會計師的經濟利益，而經濟利益的威脅又是影響獨立性的重要因素，因而審計委托模式是否科學在一定程度上決定了注冊會計師能否保持獨立性。

二、審計委托模式

(一)所有者選聘注冊會計師這是審計起源時的最初審計委托模式。隨著委托制的產生，企業的所有者(委托人)為了對經營者(受托人)進行有效監督，了解企業經營績效，于是委托注冊會計師對企業賬目進行審查，這就產生了傳統的查賬制審計。在這種審計委托模式中，注冊會計師由所有者直接選擇并決定，經營者根本無法干預注冊會計師，也就無法對其產生經濟利益威脅。這時委托人具有高審計質量服務的需求。換言之，企業所有者會在審計市場上選擇信譽度好、獨立客觀公正的注冊會計師，這種審計業務委托模式能自然地使注冊會計師獨立于企業經營者。即使是這種委托模式，也不能使注冊會計師完全超然地保持獨立。如企業在向債權人尋求信貸時，這種制度安排則不能在制度上排除企業所有者與注冊會計師協同舞弊，欺詐債權人的可能。當債權人要信賴由企業所有者聘請的注冊會計師簽署了審計意見的會計報表時，只有假定企業所有者是誠信的或注冊會計師是獨立客觀公正的。如債權人不擬信賴這種假設，則只有自己聘請注冊會計師對其審計，以鑒證其資產負債表，獲得其償債能力的信息，這樣便產生了資產負債表審計。

(二)經營者選聘注冊會計師模式由所有者直接委托注冊會計師審計，雖然解決了注冊會計師與被審計單位的獨立性問題，但有較嚴格的適用條件：企業經營委托關系明晰，投資者人數有限且人員相對穩定，投資者在對經營者實施監督和激勵時易達成一致，所有者對經營者的監督在時間上和空間上不受限制且易于做到。然而在以資本市場為紐帶，股權分散的上市公司中，這種條件已不具備。由所有者直接委托注冊會計師在理論上有可能，在實踐中卻由于交易成本過高，眾多投資者難以達成一致意見，而使其不具可操作性。盡管形式上要經過股東大會投票表決注冊會計師的聘請和報酬，但注冊會計師由管理層事先推薦，股東是不大可能親自去尋找注冊會計師的，這也就是現代公司制度的固有限制。盡管審計本質未發生改變，但審計關系委托模式變成了由被審計單位管理當局選擇注冊會計師來對自己的業績進行審計。此時的股東和其他利益相關者本可對注冊會計師施加一定影響，但由于信息不對稱及高昂的交易成本，且公眾的索賠風險是未來和不可預見的，因而其影響力遠沒有注冊會計師選擇權和審計費用支付權直接。所以在各方影響中，直接影響到注冊會計師是否有業務往來與有利可圖。審計人員對審計獨立性的保持，在某種程度上取決于審計人員與被審計客戶管理當局之間的力量博弈。雙方的均衡點決定著獨立性的保持度。在現行這種審計委托模式中，當管理當局擁有了對注冊會計師的生存需求足以產生威脅的權力時，注冊會計師就有可能放棄更高層次的需求――對審計獨立性的追求。

(三)會計報表使用者選聘注冊會計師模式對上市公司而言，以上兩種模式都存在共同的缺點，即“實際委托人”的缺位。上市公司審計服務6是公共產品。注冊會計師從事的上市公司審計服務從性質上具有公共產品的特性。一是消費的非競爭性和受益的非排他性。消費者從審計服務中獲取效用時，并不對其他人同時消費這種公共產品構成任何影響。審計服務在增加任意消費者時的邊際成本為零。二是審計結果具有較強的外部效應。社會公眾并沒有對上市公司審計直接支付費用，但其利益卻受到審計結果的重要影響。上市公司是公眾公司，其會計報告的信息使用者包括：股東、債權人、客戶、政府部門和潛在投資者等。因而，上市公司利益相關者是社會公眾，注冊會計師需要承擔對社會公眾的責任。從這個意義上來講，上市公司的實際委托人應該是社會公眾。但會計報表使用者即“實際委托人”是眾多而且分散的，他們之間協商一致來選聘注冊會計師的交易成本太高，由實際委托人委托注冊會計師對上市公司財務報表進行審計缺乏實際的可操作性。

(四)獨立第四方選聘注冊會計師模式 由所有者者或者經營者選聘注冊會計師都會對獨立性造成影響，而由所有會計報表使用者來選聘注冊會計師雖然能保證注冊會計師較強的審計獨立性，但又不具有可操作性。于是，理論界呼吁一種新的審計委托模式：即尋找獨立的第四方，由其來行使注冊會計師的選聘權。所謂第四方是既要獨立于公司所有者、經營者，又要獨立于注冊會計師，能夠站在獨立、客觀、公正的角度上維護會計報表使用者各方利益。根據第四方選擇的不同，目前理論界提出了以下兩種財務報表審計制度：一種是審計委員會制度。由獨立董事組成的審計委員會作為獨立的第四方，由其直接選聘注冊會計師。其目的在于改變在股權分散且多變，股東(尤其中小股東)對經營者所擁有的包括委托注冊會計師審計在內的對經營者的監督權不能落到實處的狀況。由審計委員會代位行使審計委托權實際上是對董事會不能很好地代表全體股東利益的一項改良措施，使傳統審計制度安排模式中因股東行使監督權缺位而遭到破壞的環環相扣的審計關系得到一定程度的修復。但由獨立董事為主的審計委員會委托審計并不能徹底解決CPA獨立性受損的問題。在公司治理和獨立董事相對完善的美國尚且出現安然公司造假案件，我國目前大股東內部控制嚴重，獨立董事制度很不完善的情況下，很難想像隸屬于上市公司董事會的審計委員會能擺脫公司管理當局控制，而獨立行使審計委托權。所以，這種制度只能有限地彌補現行委托模式的缺陷。另一種是財務報表保險制度。引入保險公司作為獨立第四方，上市

公司不再直接選聘會計師事務所對其財務報表進行審計，而是向保險公司投保財務報表保險，保險公司聘請會計師事務所對投保的上市公司進行審計，并支付審計報酬。保險公司根據對上市公司的風險評估結果決定承保金額和保險費率，對因為財務報表的不實陳述或重大遺漏給投資者造成的損失，由保險公司負責向投資者進行賠償。財務報表保險制度改變了現行財務報表審計中的委托關系，同時改變了目前注冊會計師利益與投資者和社會公眾利益相矛盾的現狀，消除注冊會計師與公司管理層的利益關聯，切實增強了注冊會計師審計的獨立性。在財務報表保險制度下，聘用注冊會計師的決策權從被審計單位的管理層轉移到承保人手中，切斷了公司管理層與注冊會計師之間的委托關系；保險公司出于自身利益的考慮，力求充分發現和揭示上市公司財務報表的風險，杜絕上市公司會計舞弊事件的發生。保險公司的利益與上市公司投資者和社會公眾的利益趨于一致。由利益相容的保險公司來代表上市公司股東行使對財務報表的監督職責，有利于解決我國上市公司公眾流通股權分散所帶來的監督缺位問題。但保險公司屬盈利性組織的企業，保險市場的激烈競爭會使財務報表保險的費率不可能是壟斷價格，經營管理水平較高的保險公司有可能獲得更高的利潤或報出更低的保險費率。當然，我們并不能保證不會出現一些短視的保險公司采用低價競爭的手法來擴大市場份額。如果有這種問題，也不是因為推行了財務報表保險這一制度才出現的，在其他的財產保險、人壽保險市場中，同樣可能發生無秩序的市場競爭。另外，上市公司無自愿投保的自覺性，因為保險費用肯定要大于現行的審計費用。而強制保險又缺乏法律支持。再者，我國保險市場還不規范，保險公司在這一活動中，自身能否保持獨立性仍值得懷疑。同時這種制度加大了交易成本。因而，這種制度并不能從根本上解決審計獨立性的缺失問題。

三、代位委托人新審計委托模式構建

(一)委托方需要高質量的審計服務并能對審計服務質量進行監督我國目前審計市場處于一個買主市場，而且買方并不需要高質量的審計服務(李樹華，2000)。由此帶來的問題是注冊會計師不是以提高審計服務質量獲取客戶，而只能以價取勝或以出具滿足客戶需要的審計報告取勝。注冊會計師協會是注冊會計師的行業自律性組織，從事了審計執業準則制訂和審計質量監控工作。由其作為委托人，它能夠做到以審計質量高低來選擇注冊會計師，并能對其審計質量進行監督和檢查。同時也有利于會計師事務所輪換制度的實行。而證監會是證券市場的監管部門，能夠監督上市公司會計信息的恰當披露和注冊會計師恰當地出具審計報告。

(二)委托方能真正代表公眾利益民間審計發展到現在，不再僅為某一個或一部分所有者或利益集團服務，而是為了維護包括所有現在和潛在的投資者、債權人在內的廣大社會公眾的利益。從注冊會計師承擔社會責任來講，委托人也必須獨立于其他團體和組織。而由證監會與注冊會計師協會成立聯合機構作為代位委托人可以滿足這一要求這是一個獨立的民間非盈利性組織，比保險公司更能代表公眾利益，而又可以區別于政府或政府部門作為委托人的政府審計。

(三)從制度上解決審計獨立性缺乏癥結這種制度使得上市公司的審計委托權從上市公司管理當局移交到中國證監會與中國注冊會計師協會成立的聯合機構代位行使，并使得注冊會計師不再由于管理當局的經濟威脅而喪失獨立性。

(四)制度轉換符合成本效益原則將現行審計委托模式改為由證監會與注冊會計協會成立聯合機構作為代位委托人，這個制度轉換成本較小。目前，上市公司的會計報表信息披露監督管理權大部分是由證監會與注冊會計師協會行使。成立聯合機構的運行成本只須少量增加，不會帶來交易費用和效率損失。同時能減少目前審計市場惡性競爭帶來的一些交易費用(如回扣)。

(五)實現審計服務與非審計服務的有效分離這種委托方式可以將那些同時為被審計單位提供管理咨詢、稅收籌劃等非審計服務業務的會計師事務所排除在外，以保證會計師事務所實質上的獨立性。

(六)解決收費、審計費用拖欠的獨立性缺失問題如果前期審計費用未予結清，且金額較大，則審計人員易受經濟利益威脅而影響審計獨立性。而采用審計代位委托由委托機構先向上市公司收取審計費用再轉付給會計師事務所，將不會存在上市公司直接拖欠會計師事務所審計費用問題。

(七)制訂合理的審計收費標準審計收入多少是制約會計師事務所客觀出具審計報告的重要因素。所以有一個統一規范的審計收費標準就能消除企業在審計收費方面對會計師事務所施加的壓力。良性價格競爭能促進會計師事務所自身的改善和發展，而惡性的價格競爭帶來嚴重的負面影響。造成審計收入下降，從而影響審計工時投入，使審計質量下降，最終導致會計報表可信度的下降。代位審計委托可以有效減少惡性價格競爭，同時減少審計意見購買，從而提高審計獨立性。

(八)實現會計師事務所選聘權與審計業務監督權的統一 現行制度中，選聘權與監督權是分離的，加大了審計業務的誤拒風險。實行代位委托后，會計師事務所的選聘權和監督權都統一于上市公司審計管理服務中心。對注冊會計師的選聘權和監督權由一個部門統一掌握，并建立相應的監督風險機制，以保證整個監督及信息反饋渠道的暢通。

四、上市公司審計管理服務中心的模式

(一)審計管理服務中心運作方法審計委托方由上市公司審計管理服務中心承擔，會計師事務所不直接與上市公司接洽審計業務。所有審計業務必須經過正規的招投標程序，招投標工作的組織與實施由上市公司審計管理服務中心負責。上市公司根據會計報表審計需要，向上市公司審計管理服務中心提出審計項目立項申請。中心根據審計項目制作招標書，并向社會公告。各會計師事務所制作投標書，參與競標，中標后上市公司向中心交付審計費用。中標的會計師事務所直接與中心簽訂業務約定書，中心向會計師事務所支付部分審計費用。另外，在招投標制度下還須同步建立會計師事務所的上市公司審計市場準入制度。我國目前審計委托人對于會計師事務所的信息了解不足，在選擇會計師事務所時，只是根據不同會計師事務所的報價，本著成本效益原則，價低者取得審計業務。因此，必須根據會計師事務所的資質情況、歷年中標、抽查質量等情況，逐步建立起一套會計師事務所審計資信評級制度，對于違規的會計師事務所實施市場禁入。