財務(wù)預(yù)算及全面預(yù)算管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇財務(wù)預(yù)算及全面預(yù)算管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】 高校； 財務(wù)預(yù)算； 優(yōu)化； 全面預(yù)算管理

經(jīng)過“十一五”階段的逐步調(diào)整，我國高等教育事業(yè)呈現(xiàn)出前所未有的發(fā)展，以政府撥款為主要經(jīng)費來源的格局正在被開放、多元的籌資辦學形式所替代，特別在擴招、新設(shè)專業(yè)、新校區(qū)建設(shè)等方面，財政撥款已不能滿足高校逐年增長的資金需求。怎樣為學校合理地籌措和分配辦學資金，盡可能地提高資金使用效益，有效配置資源，是當前各高校財務(wù)預(yù)算亟需解決的問題。

預(yù)算是傳統(tǒng)而使用最廣泛的管理控制手段，而全面預(yù)算管理是對傳統(tǒng)預(yù)算模式及過程的創(chuàng)新。基于全面預(yù)算管理的重要性，許多中外學者對其進行了深入探討，既包括對以往全面預(yù)算管理實踐的總結(jié)和評價，又包括理論上的創(chuàng)新探討。美國學者德克斯塔（Decosta，1976）認為預(yù)算就是用金額表示經(jīng)營管理者在將來特定期間的計劃及目的的正式計算書。卡普蘭德（Copland，1974）將預(yù)算定義為將特定的活動方案以計算數(shù)字表示的正式活動計劃，表示企業(yè)目的及其達成手段。我國學者孟衛(wèi)東、黃波（2009）從全面預(yù)算管理的角度將高校資源分配過程劃分為宏觀、中觀及微觀三個層面的分配。辛晏（2005）基于目前公辦高等學校產(chǎn)權(quán)主體人格虛置、委托效率低下及內(nèi)部控制等問題，提出構(gòu)建高校全面預(yù)算管理體系的設(shè)想。這些成果對完善全面預(yù)算管理理論，促進高校財務(wù)預(yù)算規(guī)范化、合理化具有重要的意義，但受外部競爭環(huán)境的劇烈變化及內(nèi)部控制等因素影響，高校現(xiàn)有的預(yù)算模式常缺乏有效的經(jīng)濟責任制度和科學的監(jiān)督機制，造成預(yù)算資金浪費，影響資源的合理配置，迫切需要在理論和實踐上進行創(chuàng)新。本文基于全面預(yù)算管理理論，對高校財務(wù)預(yù)算優(yōu)化進行合理分析，以期對高校財務(wù)預(yù)算研究提供有益借鑒。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與意義

全面預(yù)算是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化和人本化理念為一體的現(xiàn)代管理模式，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，以實現(xiàn)資源的合理配置和戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)。根據(jù)安達信公司“全球最佳實務(wù)數(shù)據(jù)庫”中的定義，全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)預(yù)算單位既定的戰(zhàn)略目標（沙莎，2007）。全面預(yù)算管理是企事業(yè)單位的決策目標及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的單位內(nèi)部管理活動或過程的總稱，反映企事業(yè)單位在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

高校的全面預(yù)算反映高等學校未來某一特定期間的事業(yè)收支活動的財務(wù)計劃，以實現(xiàn)高等學校的發(fā)展目標和戰(zhàn)略計劃為目的（辛晏，2005）。全面預(yù)算管理作為一種管理機制，通過戰(zhàn)略、預(yù)算和績效三者的高效互動，促進資源整合，實現(xiàn)信息溝通，優(yōu)化績效考核，對高校風險控制及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有重要的意義。

二、高校財務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理是一套系統(tǒng)、精細的管理方法，是一種全方位、全過程和全員的整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力。高校實現(xiàn)全面預(yù)算管理，需以全面預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、資金集中、分級管理、內(nèi)部核算”的財務(wù)管理新體制，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。

（一）預(yù)算管理方面

當前高校預(yù)算管理方面的問題主要集中在兩個方面，其一表現(xiàn)在預(yù)算管理的認識上。普遍存在預(yù)算管理概念模糊的情況，常常將規(guī)劃和預(yù)算混為一談，忽略了預(yù)算作為業(yè)績評價方式及目標管理的本質(zhì)。其二預(yù)算管理機構(gòu)缺失。目前大部分高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，該財務(wù)管理體制在增強高校集中管理方面具有重要作用，但不能充分調(diào)動校內(nèi)各部門的積極性和創(chuàng)造性（全曉紅，2007），同時預(yù)算管理機構(gòu)的不健全、部門間缺乏有機的配合與協(xié)調(diào)，常造成預(yù)算部門缺乏對資金使用的長期性、科學性和連續(xù)性的分析。

隨著教學研究型、研究型大學建設(shè)的發(fā)展，傳統(tǒng)的以教學為主體的管理架構(gòu)應(yīng)逐步調(diào)整，以面對日益激烈的學院與科研院所在資源配置與管理上的矛盾，而具有資源分配與管理權(quán)的行政部門，應(yīng)加強溝通與銜接，避免資源配置的重復(fù)與低效。

（二）預(yù)算編制方面

預(yù)算編制不科學、不完整，只重視眼前，對各院系部門工作指導(dǎo)性差，缺乏對長期發(fā)展目標的支撐，此外，高校內(nèi)部的預(yù)算編制較晚。目前在部分高校中，預(yù)算的編制一般以年度預(yù)算編列，主要表現(xiàn)為力求年度的收支平衡和年度資金預(yù)算的分配上，編制過程中方法單一，缺乏綜合考慮，使得預(yù)算下達與實際需求差異較大，不利于高校的發(fā)展。

（三）預(yù)算執(zhí)行方面

部分高校在預(yù)算執(zhí)行過程中常缺乏有效的監(jiān)督管理機制，造成事前監(jiān)督不嚴，事中控制不力，事后審計監(jiān)督缺位，如項目經(jīng)費不按規(guī)定使用，挪用、占用等現(xiàn)象時有發(fā)生。甚至有的項目忽略了預(yù)算的必要性，常存在“先施工、后立項”的現(xiàn)象。預(yù)算管理制度的不健全，將直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差，以致與預(yù)算目標相差甚遠，從而失去編制預(yù)算的意義。

三、高校財務(wù)預(yù)算優(yōu)化的具體方式——全面預(yù)算管理

根據(jù)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，學校應(yīng)在保留統(tǒng)一制定學校財務(wù)方針政策、財務(wù)規(guī)章制度和制定經(jīng)費分配政策的權(quán)利下，通過適度分權(quán)和授權(quán)，將人事、教學和科研等方面的權(quán)利下放給學院，同時按照財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，也將部分財權(quán)下放給學院分級管理。利用全面預(yù)算管理作為學校管理的主線，加強對全校財務(wù)工作的統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，以引導(dǎo)各學院按照學校發(fā)展目標來安排使用好經(jīng)費，從而建立多層次、職責明確的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。

篇2

一、企業(yè)實行全面預(yù)算財務(wù)管理存在的問題

在企業(yè)實行全面預(yù)算財務(wù)管理是一項制約性和綜合性都很強的系統(tǒng)工程，對于化解、防范財務(wù)風險以及提高企業(yè)經(jīng)營效率均具有十分重要的意義。因而，我國企業(yè)正在積極地不斷推進全面預(yù)算管理，但由于我國經(jīng)營觀念落后、相關(guān)制度不完善、企業(yè)員工意識薄弱等原因，在其發(fā)展的道理上依然存在許多阻礙。

（一）預(yù)算管理制度不健全

目前，我國大多數(shù)企業(yè)沒有建立專門負責預(yù)算管理的機構(gòu)，通常是由財務(wù)部對企業(yè)預(yù)算的編制、實施及管理工作負責。并且，因缺乏專業(yè)的管理機構(gòu)和完善的制度，使得企業(yè)的預(yù)算管理工作面臨巨大的難題。這就導(dǎo)致了在實際財務(wù)管理工作中，財務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力大大降低。

（二）全面預(yù)算管理觀念落后

全面預(yù)算管理的實施過程中，觀念的先進程度起到十分重要的作用，企業(yè)對全面預(yù)算的認識程度將對預(yù)算管理的實際實施效果產(chǎn)生重要影響。在我國實行全面預(yù)算管理的進程中，部分企業(yè)仍就存在觀念落后的現(xiàn)象，其落后的觀念已嚴重阻礙了財務(wù)管理健康發(fā)展的道路。企業(yè)存在以下兩個方面認識上的誤區(qū)：預(yù)算管理只是財務(wù)管理部門的任務(wù)，與其他部門無直接關(guān)系；相關(guān)部門如：生產(chǎn)部門、運輸部門、采購部門以及檢驗部門間相互推卸責任。以上錯誤認識導(dǎo)致部門間預(yù)算管理工作配合度低，全面預(yù)算管理效果差。

（三）預(yù)算指標體系涵蓋面窄

企業(yè)進行財務(wù)編制的過程必須對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營狀況和未來企業(yè)市場的走勢進行科學且準確的判斷。因為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是以歷史為指標值進行參考并通過季度、年的方式體現(xiàn)，其時間跨度非常大。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國部分企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標涵蓋范圍較小以及包含項目較少，這導(dǎo)致對未來企業(yè)發(fā)展狀況預(yù)測不科學，以及企業(yè)的發(fā)展方向判斷不準確。

二、企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的建議

（一）完善預(yù)算管理制度

建立完善的預(yù)算管理制度是實施預(yù)算管理的重要保證和有效手段。建立科學完善的全面預(yù)算規(guī)則制度，可參考以下建議：制定具體的、切合實際的全面預(yù)算管理辦法。根據(jù)我國預(yù)算編制情況、各個企業(yè)的發(fā)展狀況以及企業(yè)面臨的市場風險情況制定切合實際的全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行和考核制度。企業(yè)建立系統(tǒng)化的全面預(yù)算管理的基本制度，包括：預(yù)算管理的基本原則、預(yù)算內(nèi)容、管理的組織體系、考核制度等。只有在建立了完善的預(yù)算管理制度，才能最大程度地提高企業(yè)的經(jīng)營效率。成立專門預(yù)算管理機構(gòu)，確定管理第一責任人。做到明確責任，落實措施。把全面預(yù)算管理做為企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要任務(wù)。

（二）基于市場的變化調(diào)整企業(yè)的財務(wù)預(yù)算

企業(yè)財務(wù)編制對于企業(yè)來說具有較強的約束力和執(zhí)行力，在正常情況下，不能隨意的改變或是調(diào)整。但是當企業(yè)面對的市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生巨大變化時，例如：企業(yè)市場需求、原材料價格、工業(yè)技術(shù)手段等發(fā)生重要變化時，相應(yīng)地企業(yè)也要及時地對此作出預(yù)算方面的調(diào)整，以便作出更準確的預(yù)算，最大程度地降低企業(yè)的市場風險。能夠基于市場變化來調(diào)整企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，是每個企業(yè)都應(yīng)具備的基本能力。

（三）增強全體員工的預(yù)算管理意識

企業(yè)員工具備全面預(yù)算管理意識是企業(yè)貫徹執(zhí)行預(yù)算管理的關(guān)鍵前提，是發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的重要條件。因此，增強企業(yè)全體員工的預(yù)算管理意識有助于營造良好的全面預(yù)算管理執(zhí)行的輿論氛圍，有利于落實全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)章制度。同時，預(yù)算管理的內(nèi)容涉及到企業(yè)的每個部門，企業(yè)應(yīng)加強各部門間的溝通與協(xié)作，以便更好地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。企業(yè)全體員工具有全面的預(yù)算管理意識，有利于企業(yè)未來的進一步發(fā)展。

（四）針對預(yù)算管理的執(zhí)行情況設(shè)定獎懲

為了更好地落實預(yù)算管理制度，可將預(yù)算管理的執(zhí)行情況與企業(yè)員工的績效評價掛鉤，或是直接作為員工獎懲的依據(jù)。并且，當企業(yè)對各部門預(yù)算管理的執(zhí)行情況進行考核時，可實行預(yù)考核，季度兌現(xiàn)年度清算的辦法，必須以企業(yè)正式下達的相關(guān)預(yù)算方案作為執(zhí)行依據(jù)進行考核。同時，在考核落實情況后及時的對成績實行一定的獎罰措施，獎罰堅決到位，起到激起員工自覺執(zhí)行預(yù)算管理制度意識的作用。針對預(yù)算管理的執(zhí)行情況來設(shè)定懲罰措施，是激勵企業(yè)員工進步的必然之路。極大地調(diào)動了經(jīng)營者和企業(yè)員工的積極性。

篇3

1.1全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算通常是以銷售為起點開始預(yù)測，再延伸到對生產(chǎn)、成本及資金流等其他環(huán)節(jié)，并通過預(yù)計的資產(chǎn)負債表或損益表的編制，反映未來期間內(nèi)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算具體包括：特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。在特種決策預(yù)算中主要由經(jīng)營決策與投資決策預(yù)算為主要類型，通常是一次性的、不經(jīng)常發(fā)生的臨時編制的預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算則不同，它與日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動息息相關(guān)的各種業(yè)務(wù)的預(yù)算。主要有：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接人工與直接材料耗用預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售和管理費用預(yù)算、成本預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后的環(huán)節(jié)，它是以價值的角度對前兩個預(yù)算的總括信息的反映，也是編制決算的依據(jù)，也常被稱為“總預(yù)算”它具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表和資產(chǎn)負債表等內(nèi)容，它在全在預(yù)算中占有舉足輕重的地位。

1.2全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要的行為模式，它具有信息系統(tǒng)化，目標戰(zhàn)略化，管理人本化等特點的理念，做到“三位一體”的經(jīng)營管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金及信息上的調(diào)整與分配，通過責任與權(quán)利的劃分，來更有效地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標、戰(zhàn)略規(guī)劃。

全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)已經(jīng)制定好的經(jīng)營目標、實施方案開展落實工作，首先要具體的實施規(guī)劃層層分解，傳達給各個經(jīng)濟活動部門，運用預(yù)算與控制、協(xié)調(diào)與考核等一系列的方法來搭建一整套完整的指標管理控制框架結(jié)構(gòu)，其主要的目的將企業(yè)各項職能部門。經(jīng)濟責任部門與企業(yè)的經(jīng)營目標與規(guī)劃相結(jié)合起來，通過管理與控制來實現(xiàn)績效的考核與激勵的管理系統(tǒng)。這種管理的思想理念也是哲學思想，是“以分散權(quán)責，集中監(jiān)督”的方式對資源進行合理的配置，加強管理確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

2.在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上開展財務(wù)控制優(yōu)化的現(xiàn)實意義

2.1財務(wù)管理的基礎(chǔ)保障是以財務(wù)控制優(yōu)化為前提條件

在當前企業(yè)的經(jīng)營管理的理念中，每個企業(yè)都以財務(wù)管理為重點開展財務(wù)上的控制工作。通過財務(wù)控制工作不僅為企業(yè)間相關(guān)利益起到平衡與協(xié)調(diào)的作用，還能夠最大限度在緩解和避免它們之間由于矛盾引發(fā)的不和諧事態(tài)。在企業(yè)的經(jīng)營活動與發(fā)展中，財務(wù)控制是企業(yè)能免自我約束、自我調(diào)節(jié)與調(diào)控的表現(xiàn)形式。通過財務(wù)控制實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部間的溝通與協(xié)調(diào)、分散與整合的活動，為企業(yè)的財務(wù)目標的實現(xiàn)起倒保障作用。因此，一個優(yōu)化的財務(wù)控制制度在對企業(yè)的資源進行整合的基礎(chǔ)上，也提高了經(jīng)營管理者對企業(yè)的監(jiān)督制約的力度。

2.2財務(wù)控制的優(yōu)化是市場經(jīng)濟發(fā)展下的必然產(chǎn)物

當前，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟的逐漸完善，企業(yè)面臨著競爭的壓力越來越大。如何確定自己的競爭地位，立于不敗之地，唯一可行的是在經(jīng)營過程中不斷地完善與建立財務(wù)內(nèi)控制度，結(jié)合自身的情況做出相應(yīng)的措施，使得經(jīng)營活動與發(fā)展有章可循，有法可依。但是能夠從思想上轉(zhuǎn)變和意識到財務(wù)控制優(yōu)化的重要性的企業(yè)還只是一部分。結(jié)合當前的我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀與財務(wù)制度體系，我們不難看出，擁有一套健全財務(wù)控制系統(tǒng)，不僅能為企業(yè)的生產(chǎn)管理的提高搭建平臺，而且對企業(yè)的未來可持續(xù)性發(fā)展創(chuàng)造更多機遇，同時為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟價值與效益起到重要的作用。

2.3財務(wù)控制的優(yōu)化是信息化發(fā)展的必然結(jié)果

當今社會是一個日新月異的科技的變革與應(yīng)用的時代，由于網(wǎng)絡(luò)的普及與應(yīng)用，使得信息不再變得遙遠，由于財務(wù)管理系統(tǒng)有了信息化的運用，徹底改變了會計環(huán)境，變得更加開放、迅速、復(fù)雜。傳統(tǒng)的財務(wù)控制制度顯然已無法適應(yīng)新的時代的變革，再一味地墨守成規(guī)，保守經(jīng)營即會隨時帶給企業(yè)財務(wù)風險與危機。因此，建立健全適合當前信息化發(fā)展科技下的財務(wù)控制制度成為當務(wù)之急。財務(wù)控制的優(yōu)化不僅利于企業(yè)提高其競爭能力，而且對企業(yè)現(xiàn)代化的財務(wù)管理的實現(xiàn)起著保證作用。

3.全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上的財務(wù)控制優(yōu)化措施

3.1建立健全全面預(yù)算系統(tǒng)

在全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上分析財務(wù)控制的優(yōu)化，首先，就必須做好全面預(yù)算管理的完善準備工作，要建立與健全全面預(yù)算管理體系，從領(lǐng)導(dǎo)的重視到具體的實施，完備組織結(jié)構(gòu)及成員，分工明確，通過科學規(guī)范的預(yù)算管理，來隨時開展監(jiān)督工作，避免內(nèi)部管理中的重大問題的出現(xiàn)。其次，規(guī)范財務(wù)預(yù)算的操作程序，明確相關(guān)人員的權(quán)責，保證財務(wù)資料的真實與完整，為預(yù)算的編制工作提供準確有效的信息資料，保證編制的預(yù)算項目真實、合理、有效。

3.2統(tǒng)一思想，提高企業(yè)財務(wù)控制優(yōu)化的意識

首先，必須統(tǒng)一思想，積極地開展對財務(wù)活動的參與者培訓與學習活動，使其充分地意識到財務(wù)控制優(yōu)化管理的重要性、必要性。認識到財務(wù)的監(jiān)督與控制是提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值目標的最有效手段，財務(wù)控制與監(jiān)督是財務(wù)人員必需依法履行的職權(quán)，也是每一個財務(wù)人員必須自覺遵守的規(guī)章制度。其次，要充分利用各種教育途徑，加強財務(wù)上的法律法規(guī)的宣傳和教育，通過加強職業(yè)道德、業(yè)務(wù)與技能的培訓來提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.3健全財務(wù)控制工作中的監(jiān)督與評價體系

首先，財務(wù)控制優(yōu)化不單單是以一種形式存在，它是對企業(yè)的財務(wù)管理工作的動態(tài)控制，也是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的管理機制，通過自我的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)財務(wù)工作的管理目標。它始終貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，對企業(yè)的經(jīng)營活動隨時都會產(chǎn)生重大影響。因此，面對環(huán)境上的變化，企業(yè)要敏銳地做出反映，企業(yè)應(yīng)及時做出財務(wù)控制系統(tǒng)的調(diào)整，并予以優(yōu)化，監(jiān)督財務(wù)控制優(yōu)化工作的執(zhí)行情況，使企業(yè)在市場變化中始終處于不敗之地。

其次，企業(yè)都應(yīng)當有一套適應(yīng)自身情況的財務(wù)控制的評價標準，通過完善的評價體系的建立，才能開展自我評價與自我反省的工作，才能及時地對財務(wù)控制優(yōu)化工作做出準確的調(diào)整。完善的評價標準體系應(yīng)當具備合理性、科學性、完整性和可操作性。在執(zhí)行過程中分析是否存在偏差，應(yīng)予以及時的調(diào)整與修正，以保證與財務(wù)控制優(yōu)化始終處于相互吻合，相互配套的狀態(tài)。

3.4加強財務(wù)風險管理的預(yù)警機制建設(shè)

該機制的建立是優(yōu)化財務(wù)控制的有效手段之一，它可以有效地預(yù)防與監(jiān)測財務(wù)風險的存在。首先進行財務(wù)信息的收集與傳遞，數(shù)據(jù)的分析和評價以尋求企業(yè)潛在的財務(wù)風險。其次，建立預(yù)警組織機構(gòu)，使預(yù)警分析工作經(jīng)常化、持續(xù)化。再次，提高企業(yè)全體人員的風險防范意識，讓員工共同承擔風險責任，使責、權(quán)、利三者相結(jié)合，減少不必要的損失，使企業(yè)處于良性的循環(huán)發(fā)展中。

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關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 供電局 內(nèi)部財務(wù)控制 探討分析

全面預(yù)算管理是指通過預(yù)算對各個部門的所有資源進行考核、分配、管理，以達到協(xié)調(diào)各部門與組織企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營的目的。全面預(yù)算管理囊括了企業(yè)內(nèi)部所有的預(yù)算管理，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段。其主要的作用在于：能夠有效的促進企業(yè)達到指定的經(jīng)營目標。對企業(yè)的預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行過程起到規(guī)范、管理作用。為企業(yè)的各項財務(wù)變動提供依據(jù)，加強企業(yè)內(nèi)部管理。

一、基于全面預(yù)算管理為中心的供電局內(nèi)部財務(wù)控制措施

隨著全面預(yù)算理念在內(nèi)部財務(wù)管理工作中重要性的不斷提升，供電局工作者應(yīng)該圍繞全面預(yù)算概念制定有效的財務(wù)管理措施，以下是幾種具有很強可行性的內(nèi)部財務(wù)控制措施：

（一）樹立正確的全面預(yù)算管理理念

隨著供電局體制改革步伐的持續(xù)深入，《供電局財務(wù)制度》重新定義了全面預(yù)算的基本概念與內(nèi)涵，具體施行原則與方式都得到統(tǒng)一編制，供電局日常運營過程中出現(xiàn)的所有費用支出及收入都納入全面預(yù)算管理范圍。在全新的管理機制下，供電局必須重點突出全面預(yù)算在管理工作的核心地位，盡最大努力避免財務(wù)失衡，另外還要積極提高資金使用效益。為了切合新形勢的發(fā)展需求，供電局財務(wù)工作人員必須首先樹立正確的全面預(yù)算管理理念，強化自身理論知識體系及業(yè)務(wù)技能，為內(nèi)部財務(wù)控制工作奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）提升全面預(yù)算編制水平

供電局內(nèi)部財務(wù)管理工作涉及所有部門及人員，是開展各項運營活動的前提條件，而全面預(yù)算編制水平則會對整體工作順利開展產(chǎn)生深遠影響。因此研究并制定科學的全面預(yù)算編制方法是非常有必要的，編制人員應(yīng)高綜合所有可能的影響因素及供電局實際情況，充分發(fā)揮全面預(yù)算機制的先導(dǎo)作用，使其滿足“決策未來、監(jiān)控實際、注重結(jié)果”等要求。近幾年時間以來，由于全面預(yù)算所處環(huán)境已經(jīng)發(fā)生改變，其涉及范圍與內(nèi)容都有所增加，在編制時應(yīng)在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上首先調(diào)查所有部門未來一整年的經(jīng)費使用計劃，然后靈活綜合使用各種編制方法，迅速提升全面預(yù)算編制的科學性、合理性、準確性及規(guī)范性。最后在編制過程中應(yīng)該積極聽取各部門人員的意見及建議，逐漸構(gòu)成上下聯(lián)合編制形式。另外各部門在上報未來經(jīng)費預(yù)算時，要保障數(shù)據(jù)資料真實有效，這樣才能夠減少全面預(yù)算編制中的不穩(wěn)定性因素。

（三）組建內(nèi)部財務(wù)管理機制

圍繞全面預(yù)算理念進行的內(nèi)部財務(wù)控制工作應(yīng)通過組建完善的管理機制來實現(xiàn)，完善科學管理機制不僅能夠促進各項工作井井有條開展，而且也是供電局獲得理想管控效果的前提保障。內(nèi)部財務(wù)管理機制應(yīng)該按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分層管理”的基本原則進行崗位設(shè)置與職責劃分，一般包括及決策層、管理層、執(zhí)行層等幾個等級。首先成立內(nèi)部財務(wù)管理委員會負責所有資金使用問題，審議每個階段的資金預(yù)算、使用報表等，并對各項管理執(zhí)行工作進行實時監(jiān)督，協(xié)調(diào)預(yù)算編制在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題。管理層可以由財務(wù)部門核心人員構(gòu)成，主要負責指導(dǎo)完成決策層的各項財務(wù)管理控制措施，并且作為供電局日常財務(wù)辦事機構(gòu)。執(zhí)行層由供電局各部門及人員構(gòu)成，即具體施行財務(wù)策略的層級。供電局內(nèi)部財務(wù)管理機制中各層級在實際操作中應(yīng)做好銜接工作，避免出現(xiàn)遺漏環(huán)節(jié)。

（四）完善內(nèi)部財務(wù)審計體系

供電局管理者應(yīng)該給予內(nèi)部財務(wù)審計體系的組建及完善工作足夠重視，要求審計監(jiān)察人員參與全面預(yù)算制定編制過程，全面掌握供電局未來發(fā)展方向及資金分配情況，在全面預(yù)算基礎(chǔ)上有效落實各項資金審計工作，特別是強化實際資金使用情況的監(jiān)督。如果發(fā)現(xiàn)存在沒有按照預(yù)算計劃施行、超出預(yù)算資金、或者編造名目獲取預(yù)算資金等違法行為，必須立刻展開調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果進行公示并作出相應(yīng)懲處，若造成惡劣影響的行為則應(yīng)交由檢查部門進行處理。另外審計部門應(yīng)該嚴格把好審計關(guān)，對于各項招投標以及基建等工程項目、重大機械設(shè)備采購行為進行監(jiān)督審查，保證全面預(yù)算措施獲得順利施行，促進供電局迅速走上可持續(xù)健康發(fā)展道路。

二、結(jié)束語

供電局在落實內(nèi)部財務(wù)控制工作時，應(yīng)著重突出全面預(yù)算管理理念的引導(dǎo)作用，組建并持續(xù)完善的控制管理機制，確保資金得到合理使用，逐漸形成規(guī)范的運行機制。相信在未來發(fā)展道路中，供電局相關(guān)人員積極采用基于全面預(yù)算理念的內(nèi)部財務(wù)控制措施對日常資金情況進行監(jiān)督管理，就一定能夠逐漸形成完善的監(jiān)控機制，提升財務(wù)會計活動的科學性、合理性、合法性，確保會計信息及資料的完整真實性。

參考文獻：

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[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算；施工企業(yè)；財務(wù)管理

企業(yè)全面預(yù)算管理是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等所做出的具體安排。財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，有利于增加企業(yè)的透明度和提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、施工企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的管理手段也在逐步變化，全面預(yù)算管理己成為企業(yè)重要管理手段之一。施工企業(yè)為實現(xiàn)滾動的可持續(xù)發(fā)展，更注重“開源節(jié)流”，企業(yè)實施全面預(yù)算管理是“節(jié)流”的有效途徑。

1.在市場份額一定、投標報價相差無幾的情況下，降低成本費用是提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。在預(yù)算管理過程中，在擴大承攬任務(wù)的基礎(chǔ)上，企業(yè)始終堅持以成本費用控制為重點，從而為直接提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2.全面預(yù)算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上、上下結(jié)合的討價還價過程，人人參與，將預(yù)算指標層層分解，最后落實到各責任單位，將經(jīng)濟效益目標落到實處為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供可靠的保證。

3.企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果、目標利潤延伸到經(jīng)營過程、業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算，并進而擴展到經(jīng)營質(zhì)量、資產(chǎn)負債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和時間。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的一些問題

1.對全面預(yù)算管理認識不到位。全面預(yù)算管理是對未來的經(jīng)營活動進行充分全面的預(yù)測，是一項綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有部門的參與。但目前來講，大部分的施工企業(yè)預(yù)算管理是由財務(wù)部門“一手包辦”，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，沒有將預(yù)算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用。由財務(wù)部門編制的這種全面預(yù)算管理完全是按照國家會計制度編制，由于部門隔閡或信息不對稱造成了全面預(yù)算不科學，執(zhí)行難。導(dǎo)致這種局面的主要原因是企業(yè)對全面預(yù)算管理概念理解不深，沒有把全面預(yù)算管理當作一種管理方法來運用。

2.施工企業(yè)傳統(tǒng)管理干擾全面預(yù)算的執(zhí)行。對當前施工企業(yè)來說，大部分企業(yè)仍然是分權(quán)式的三級管理模式，雖然分(子)公司經(jīng)理或項目部經(jīng)理有一定的自，但畢竟是在公司授權(quán)下經(jīng)營，公司領(lǐng)導(dǎo)有時會因考慮企業(yè)整體利益而使得部分單位不能按預(yù)算執(zhí)行，分(子)公司經(jīng)理或項目部經(jīng)理有時也會以工程項目在施工過程中的一些不確定因素為由，跟公司領(lǐng)導(dǎo)訴苦從而不執(zhí)行預(yù)算。遇到這種情況時，大家認為有無預(yù)算無所謂，反正都還是聽公司領(lǐng)導(dǎo)。施工企業(yè)這種傳統(tǒng)的人性化管理方式，阻礙了全面預(yù)算管理的順利推行。

3.對全面預(yù)算的執(zhí)行情況沒有系統(tǒng)地考評與激勵。實行了全面預(yù)算管理的施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況只是簡單地與預(yù)算值進行比較，沒有預(yù)算分析說明，也沒有對預(yù)算執(zhí)行情況一個系統(tǒng)的評價與相應(yīng)的激勵措施。全面預(yù)算管理不能發(fā)揮其真正的管理作用。

三、搞好施工預(yù)算管理工作的有效措施

1.先算后干、干中再算、增創(chuàng)效益。工程開工前應(yīng)認真編制施工預(yù)算，計算出單位工程以及各分部分項工程所需的工、料、機以及大型機具數(shù)量。施工中，各分部分項工程應(yīng)按計劃投工投料，組織人力、物力，還應(yīng)積極采用新技術(shù)，努力降低成本。市場經(jīng)濟講求效益，而要提高經(jīng)濟效益，關(guān)鍵是加強企業(yè)內(nèi)部管理。對施工企業(yè)來講，關(guān)鍵是降低施工過程中的人工、材料、機械臺班及大型工具的投入。總之，要通過及時算帳，做到心中有數(shù)，目標明確。

2.建立施工企業(yè)自身的工程預(yù)算數(shù)據(jù)庫。建立由市場形成價格的新機制，引導(dǎo)施工企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一的辦法編制自主的定額，自主投標報價，逐步形成承發(fā)包雙方通過市場競爭、價值規(guī)律以及市場供求的作用，協(xié)商確定工程造價。

3.以合同為依據(jù)計算工程造價。工程預(yù)算價格除了一些與構(gòu)成產(chǎn)品實物有直接關(guān)系的人工、機械、材料以及管理費用外，一些看起來與產(chǎn)品實物無直接關(guān)系的費用(實質(zhì)上是流通過程費用和服務(wù)費用)，在討論工程造價時沿著“工程合同――工程量計算辦法――造價計算辦法”這樣的思路來進行。

四、加強施工項目財務(wù)管理的對策建議

1.建立財務(wù)集中核算系統(tǒng)，提高財務(wù)管理的信息化水平。通過財務(wù)集中核算系統(tǒng)的運用，實現(xiàn)多維管控目標：(1)同一會計核算單位各會計要素數(shù)據(jù)信息相互關(guān)聯(lián)、全面共享；(2)單一業(yè)務(wù)模塊信息數(shù)據(jù)自動匯總分析；(3)不同會計期間和業(yè)務(wù)期間數(shù)據(jù)可對比分析；(4)同時對不同單位間的數(shù)據(jù)也可進行比較分析。通過財務(wù)集中核算系統(tǒng)地運用實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中、統(tǒng)一與規(guī)范，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和會計處理流程的統(tǒng)一控制，最終實現(xiàn)全面提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和企業(yè)管理水平。

2.加強資金管理，發(fā)揮資金效益。項目資金管理的目標是提高資金使用效益，降低應(yīng)收款項，保證資金的支付能力，要養(yǎng)成“用業(yè)主的錢干業(yè)主的活”的習慣，加大工程進度款的催收力度，及時辦理驗工計價和財務(wù)撥款項目部要承擔起管好在建項目和通過追加索賠增收節(jié)支、創(chuàng)譽增效的雙重責任，狠抓追加索賠和工程收尾結(jié)算，明確人員，落實責任。對分包單位及勞務(wù)作業(yè)層應(yīng)嚴格驗工計價和撥款的審批手續(xù)，不以任何借口推遲或提前計價。根據(jù)項目需要控制成本投入，是項目實現(xiàn)效益有效保證。

3.加強內(nèi)部會計監(jiān)督，防范項目差錯和舞弊。內(nèi)部控制貫穿與項目生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，建立實物資產(chǎn)管理制度、資金使用審批制度、差旅費管理辦法、員工借款管理規(guī)定、實物資產(chǎn)臺賬管理、主要材料輔助核算、合同的分類管理等。健全的內(nèi)控制度是保證會計資料真實、合法、完整，提高會計工作質(zhì)量的必要條件，也是加強會計人員相互制約和監(jiān)督，避免和防止會計處理中發(fā)生差錯及營私舞弊行為保證。

4.完善項目會計委派制，強化財務(wù)的監(jiān)督與控制。當前，施工企業(yè)為加強財務(wù)控制大多實行了項目委派會計制度。實行會計委派制度，確定了會計相對獨立的法律地位，避免了行政干預(yù)、有利于更好地發(fā)揮會計人員的工作積極性。同時會計委派制進一步強化對項目財務(wù)監(jiān)督和管理，將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制，從而提高了資金的使用效益，促進了廉政建設(shè)。施工企業(yè)同時存在所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重等問題。強化施工企業(yè)對其所屬核算單位的財務(wù)監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結(jié)合本企業(yè)實際情況和特點，實行財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部長下管一級和直接委派財務(wù)會計人員等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件的有效運行，切實維護所有者利益，有效地防止信息不對稱和內(nèi)部人控制問題的發(fā)生。

最后，施工項目還要建立健全項目內(nèi)部切實可行、又行之有效的內(nèi)部控制制度，使得人人遵守制度、執(zhí)行制度，掌握好工作標準，把施工項目的財務(wù)管理和全面預(yù)算工作做好。

參考文獻