商業(yè)企業(yè)稅收籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇商業(yè)企業(yè)稅收籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)企業(yè) 折扣銷(xiāo)售 稅收籌劃

一、折扣銷(xiāo)售方式的稅收籌劃

折扣銷(xiāo)售是指銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)方需求量大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。這種價(jià)格優(yōu)惠通常表現(xiàn)為以下四種方式。

1、商業(yè)折扣銷(xiāo)售方式

由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)發(fā)生的，因此，稅法規(guī)定，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。這里的折扣僅限于貨物價(jià)格折扣，如果是實(shí)物折扣應(yīng)按視同銷(xiāo)售中“無(wú)償贈(zèng)送”處理，實(shí)物款不能從原銷(xiāo)售額中減除。

2、買(mǎi)贈(zèng)銷(xiāo)售方式

買(mǎi)贈(zèng)銷(xiāo)售方式是指企業(yè)在促銷(xiāo)中經(jīng)常使用的買(mǎi)一贈(zèng)一或買(mǎi)幾贈(zèng)幾的銷(xiāo)售方式。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的行為定義為視同銷(xiāo)售行為的一種，應(yīng)繳納增值稅；同時(shí)根據(jù)國(guó)稅函[2000]57號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》：部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。實(shí)際操作中，為保證讓利顧客，商場(chǎng)贈(zèng)送的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅，該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)。因此買(mǎi)贈(zèng)銷(xiāo)售方式本來(lái)是企業(yè)的一種讓利行為，企業(yè)卻要對(duì)贈(zèng)出的商品按其正常銷(xiāo)售價(jià)格繳納稅金，無(wú)疑加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

3、贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券促銷(xiāo)方式

贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券的促銷(xiāo)方式容易刺激消費(fèi)者的大額購(gòu)買(mǎi)，也是當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)最流行的促銷(xiāo)手段之一。稅法規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送禮金券的代扣個(gè)人所得稅的處理與贈(zèng)送商品時(shí)的處理相同，即若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開(kāi)低收的，則無(wú)需代扣個(gè)人所得稅。以贈(zèng)送100元禮金券為例，開(kāi)高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元，代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅[100÷（1－20%）]×20%＝25元，同時(shí)贈(zèng)送的購(gòu)物券換取的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除，計(jì)繳所得稅125×33%＝41.25元，合計(jì)贈(zèng)送100元禮金券后，公司還需繳納稅金82.46元。

4、返現(xiàn)銷(xiāo)售方式

由于返現(xiàn)銷(xiāo)售方式下的折扣沒(méi)有與銷(xiāo)售額開(kāi)具在同一張發(fā)票上，在某種意義上屬于銷(xiāo)售費(fèi)用，因而不得從銷(xiāo)售額中減除，而是以發(fā)票上所列的銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。稅法規(guī)定，企業(yè)返現(xiàn)銷(xiāo)售方式下代扣個(gè)人所得稅的處理與贈(zèng)送商品時(shí)的處理相同，返券銷(xiāo)售與返現(xiàn)銷(xiāo)售無(wú)論是哪種方法，都應(yīng)當(dāng)視為一種銷(xiāo)售折扣折讓行為，應(yīng)抵減銷(xiāo)售收入。它們的區(qū)別在于銷(xiāo)售折扣折讓的計(jì)算不同。

二、不同折扣銷(xiāo)售方式的利稅比較

某商場(chǎng)商品的銷(xiāo)售利潤(rùn)率為40%，即銷(xiāo)售100元的商品，其成本為60元。商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為促銷(xiāo)采用以下四種方案。方案一：將商品以七折銷(xiāo)售；方案二：凡是購(gòu)滿(mǎn)100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品（該商品的成本為18元）；方案三：凡是購(gòu)滿(mǎn)100元者，將獲得面值30元的非兌現(xiàn)禮金券（假定在有效期內(nèi)禮金券被90%使用）；方案四：凡是購(gòu)滿(mǎn)100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。那么對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，同樣是用70元人民幣與原價(jià)100元的商品之間的交換，選擇哪種方式最有利呢（所有價(jià)格均為含稅價(jià)格，不考慮所得稅前扣除的工資及其他費(fèi)用，由于城建稅和教育費(fèi)附加，對(duì)結(jié)果影響較小，因此計(jì)算時(shí)不予考慮）？

方案一：相當(dāng)于商業(yè)折扣銷(xiāo)售

增值稅=70÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=1.45（元）

應(yīng)納稅所得額=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）=8.55（元）

所得稅=8.55×25%=2.14（元）

應(yīng)納稅合計(jì)=1.45+2.14=3.59（元）

稅后利潤(rùn)額=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）-2.14=6.41（元）

方案二：買(mǎi)贈(zèng)銷(xiāo)售方式

銷(xiāo)售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

贈(zèng)送30元商品視同銷(xiāo)售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-18÷（1+17%）×17%=1.74（元）

合計(jì)應(yīng)納增值稅=5.81+1.74=7.55（元）

代扣個(gè)人所得稅：根據(jù)國(guó)稅函[2000]57號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》，商場(chǎng)代繳顧客偶然所得個(gè)人所得稅為：

30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

企業(yè)所得稅：贈(zèng)送商品的成本屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定贈(zèng)送的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計(jì)=7.55+7.5+8.55=23.6（元）

稅后利潤(rùn)額=（100-60）÷（1+17%）-18÷（1+17%）-7.5-8.55=2.75（元）

方案三：贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券促銷(xiāo)方式

銷(xiāo)售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

贈(zèng)送30元購(gòu)物券視同銷(xiāo)售，應(yīng)交增值稅=30÷(1+17%)×17%-30×（1-40%）×90%÷(1+17%)×17%=2.00（元）

合計(jì)應(yīng)納增值稅=5.81+2.00=7.81（元）

其贈(zèng)送的購(gòu)物券，為有機(jī)證券，按照國(guó)稅函[2000]57號(hào)文，應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額為：

30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

贈(zèng)送禮金券屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計(jì)=7.81+7.5+8.55=23.86（元）

稅后利潤(rùn)=（100-60）÷（1+17%）-30×（1-40%）×90%÷（1+17%）-7.5-8.55=4.29（元）

方案四：返現(xiàn)銷(xiāo)售方式

銷(xiāo)售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

返還的現(xiàn)金屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=（100-60）÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計(jì)=5.81+7.5+8.55=21.86（元）

稅后利潤(rùn)額=（100-60）÷（1+17%）-30-7.5-8.55=-11.86（元）

三、結(jié)論與建議

在商業(yè)折扣銷(xiāo)售方式下，直接下調(diào)銷(xiāo)售價(jià)格，這既未違反稅法，又?jǐn)U大了銷(xiāo)售額，收到了雙重效果。而買(mǎi)贈(zèng)銷(xiāo)售方式和贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券促銷(xiāo)方式實(shí)質(zhì)上都屬于實(shí)物折扣銷(xiāo)售方式，是在發(fā)生銷(xiāo)售額的基礎(chǔ)上進(jìn)一步贈(zèng)送商品，稅法上視同銷(xiāo)售行為，不僅增加了增值稅稅收負(fù)擔(dān)，而且還為顧客的偶然所得代扣代交個(gè)人所得稅，從而進(jìn)一步增加了商業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)在返券的實(shí)際操作中，商家大多對(duì)商品標(biāo)價(jià)進(jìn)行了“技術(shù)”處理，消費(fèi)者很難找到標(biāo)價(jià)正好達(dá)到參與返券活動(dòng)的合適商品，只能尋找其他商品彌補(bǔ)差價(jià)，以得到返券。取得返券后，消費(fèi)者必須在很短的期限內(nèi)消費(fèi)完畢，因而不得不被迫再次購(gòu)物，而所購(gòu)商品價(jià)格也很難恰好等于返券數(shù)額，于是要么放棄剩余返券，要么只能再添現(xiàn)金，因此消費(fèi)者對(duì)返券銷(xiāo)售存在一定的抵觸心理。在返現(xiàn)銷(xiāo)售方式下，企業(yè)不僅需代扣代交個(gè)人所得稅，而且將自己的凈利潤(rùn)也都贈(zèng)送出去了，這種促銷(xiāo)行為必然會(huì)產(chǎn)生虧損。

商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理財(cái)決策中，應(yīng)當(dāng)了解和掌握一些稅收籌劃的方法和技巧，在符合國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)，事先對(duì)自己的促銷(xiāo)行為進(jìn)行精心策劃，把納稅籌劃變成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。同時(shí)，由于商業(yè)促銷(xiāo)活動(dòng)所面臨的環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)在選擇折扣方式時(shí)，除了考慮稅收因素外，還應(yīng)注意其他因素，例如購(gòu)買(mǎi)方對(duì)折扣方式的心理偏好、折扣的及時(shí)性、折扣商品的選擇范圍、折扣商品的質(zhì)量、薄利多銷(xiāo)后利潤(rùn)總額的增減等。若只考慮稅收，而達(dá)不到促銷(xiāo)目的，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)則是得不償失，所以，企業(yè)不能盲目選擇折扣方式，而應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡，綜合籌劃，選擇最佳的折扣方式，以便在降低稅收成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材：稅法II[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2010．

[2] 楊霞光、梁文濤：不同折扣方式銷(xiāo)售的稅收籌劃案例分析[J].中國(guó)管理信息化，2009（14）．

[3] 梁文濤：試探折扣的納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)月刊（會(huì)計(jì)版），2008（6）．

篇2

【關(guān)鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0108-03

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)1 000萬(wàn)家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國(guó)GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負(fù)，增加相應(yīng)的收益，從而實(shí)現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎(chǔ)：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國(guó)家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也是中小商貿(mào)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重要驅(qū)動(dòng)力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)總額低于1 000萬(wàn)、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應(yīng)納所得稅額低于30萬(wàn)的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對(duì)于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開(kāi)業(yè)之日起，經(jīng)向相關(guān)稅收主管申請(qǐng)，獲得批準(zhǔn)后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對(duì)于國(guó)家規(guī)定的偏遠(yuǎn)山區(qū)設(shè)立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達(dá)到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國(guó)家還對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對(duì)從事古舊圖書(shū)、科學(xué)教育和實(shí)驗(yàn)等項(xiàng)目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對(duì)于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財(cái)政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)力：減輕稅負(fù)

稅收籌劃是指在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)利用各種有利的稅收政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤(rùn)最大的目標(biāo)，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要的意義。我國(guó)商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競(jìng)爭(zhēng)力方面相對(duì)較弱，因此，在我國(guó)稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

目前，對(duì)于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問(wèn)題。具體來(lái)講，主要有四個(gè)方面的問(wèn)題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標(biāo)過(guò)于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專(zhuān)業(yè)性的人才缺乏。對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對(duì)策的基礎(chǔ)性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國(guó)外出現(xiàn)較早，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有較長(zhǎng)時(shí)間。與國(guó)外形成鮮明的對(duì)比，我國(guó)稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀(jì)90年代我國(guó)正式走上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)道路之后，稅收籌劃才開(kāi)始引起我國(guó)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的重視。正是稅收籌劃進(jìn)入我國(guó)的時(shí)間較短，使得人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過(guò)做賬動(dòng)下手腳就可以達(dá)到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認(rèn)為稅收籌劃就是每年一次，或者認(rèn)為只是在企業(yè)設(shè)立或投資時(shí)才需要進(jìn)行稅收籌劃。事實(shí)上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程之中，企業(yè)才能在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策之時(shí)作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過(guò)于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹(shù)立了正確的稅收籌劃目標(biāo)，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標(biāo)就是減輕企業(yè)稅負(fù)。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標(biāo)確立方面存在的問(wèn)題在于過(guò)于追求單個(gè)稅種的稅負(fù)降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負(fù)”為稅收籌劃的目的，這是一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，因?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負(fù)，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅(jiān)持“減輕稅負(fù)”這一理念，很容易將目標(biāo)集中于單個(gè)稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評(píng)估，導(dǎo)致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。筆者在對(duì)武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行走訪(fǎng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來(lái)達(dá)到稅收籌劃的目的，比如設(shè)置兩套賬簿，對(duì)內(nèi)一套，對(duì)外一套，以會(huì)計(jì)作假的方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃安排。與此同時(shí)，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會(huì)計(jì)作假作為了稅收減負(fù)的重要途徑，設(shè)置對(duì)外賬簿的主要目的就在于進(jìn)行納稅申報(bào)。從本質(zhì)上講，通過(guò)設(shè)計(jì)假賬簿來(lái)達(dá)到減稅的目的并不能稱(chēng)之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達(dá)不到減稅的目的，反而要遭受?chē)?guó)家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專(zhuān)業(yè)性的人才缺乏

當(dāng)前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認(rèn)為，稅收籌劃完全可以由財(cái)務(wù)管理工作人員完成，因此無(wú)需配備專(zhuān)門(mén)的崗位和工作人員。事實(shí)上，稅收籌劃工作對(duì)于專(zhuān)業(yè)性人才的要求并不亞于財(cái)務(wù)管理人員，其不僅僅要求具備基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還要求對(duì)當(dāng)前國(guó)家和各地的稅收法律、政策有一個(gè)精確的把握，并及時(shí)進(jìn)行更新。因此，雖然我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場(chǎng)上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國(guó)當(dāng)前并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)機(jī)制，高校基本上只是設(shè)置了財(cái)務(wù)管理課程，而稅收籌劃課程較少設(shè)置。即便有些高校設(shè)置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒(méi)有受到太多的重視，使得我國(guó)稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專(zhuān)業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，要解決當(dāng)前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，首先要樹(shù)立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，再次要加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國(guó)家針對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開(kāi)展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認(rèn)為，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)主要做好增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過(guò)程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷(xiāo)售項(xiàng)目稅額中進(jìn)行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項(xiàng)目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動(dòng)資金；二是改變購(gòu)貨方式，購(gòu)入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購(gòu)廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，可以進(jìn)行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實(shí)物折扣的銷(xiāo)售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中應(yīng)銷(xiāo)售給客戶(hù)1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應(yīng)的發(fā)票上寫(xiě)1 100件的銷(xiāo)售數(shù)量和金額，與此同時(shí)，在同一張發(fā)票上開(kāi)具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計(jì)稅時(shí)就不需要繳納增值稅。（2）消費(fèi)稅的籌劃。消費(fèi)稅實(shí)行的是一次征收制且大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)注意以下三個(gè)方面的稅收籌劃：一是兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃；二是混合銷(xiāo)售行為的籌劃；三是折扣銷(xiāo)售和實(shí)物折扣的籌劃。（3）營(yíng)業(yè)稅的籌劃。針對(duì)營(yíng)業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)，改變經(jīng)濟(jì)合同的訂立方式，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)，從而達(dá)到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時(shí)調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營(yíng)業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹(shù)立正確的稅收籌劃理念

在我國(guó)以往的稅收宣傳活動(dòng)中，總是過(guò)于強(qiáng)調(diào)稅收的國(guó)家強(qiáng)制性，要求任何企業(yè)必須遵守國(guó)家稅法的規(guī)定，以進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)。這使得廣大企業(yè)只是認(rèn)識(shí)到納稅的義務(wù)，而忽略在納稅過(guò)程中，納稅主體其實(shí)享有一定的稅收權(quán)利。作為納稅主體積極維護(hù)自身合法權(quán)益的手段，稅收籌劃在實(shí)現(xiàn)納稅主體稅收權(quán)利中起著關(guān)鍵的作用。建議國(guó)家通過(guò)電視、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，以營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹(shù)立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程之中，通過(guò)合法的方式維護(hù)自身稅法權(quán)利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的過(guò)程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不應(yīng)僅僅局限于降低稅負(fù)的目標(biāo)，在稅收籌劃中只是簡(jiǎn)單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應(yīng)將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合起來(lái)，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學(xué)的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強(qiáng)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，財(cái)稅政策亦會(huì)不斷進(jìn)行調(diào)整，加之各經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應(yīng)的稅收政策有較大區(qū)別，我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問(wèn)題，稅收籌劃方法急需有相應(yīng)的指導(dǎo)。特別是當(dāng)前在我國(guó)掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)，而與之相對(duì)應(yīng)的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國(guó)家組織國(guó)內(nèi)權(quán)威的財(cái)稅專(zhuān)家，對(duì)國(guó)外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行系統(tǒng)分析，并立足于我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況和國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)節(jié)，對(duì)我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行科學(xué)的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動(dòng)中小商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來(lái)越高，越來(lái)越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開(kāi)展稅收籌劃工作，對(duì)稅收籌劃人才的需求也將越來(lái)越多。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)專(zhuān)業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)勢(shì)在必行。一方面，可以在我國(guó)高等院校專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)，或在財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)類(lèi)設(shè)置時(shí)，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強(qiáng)學(xué)生稅收籌劃基本理論的學(xué)習(xí)。與此同時(shí)，注重學(xué)生稅收籌劃的實(shí)踐能力培養(yǎng)，高等院校應(yīng)積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生走進(jìn)企業(yè)，接觸稅收籌劃實(shí)務(wù)。另一方面，繼續(xù)完善我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開(kāi)始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)能力。

結(jié) 語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正面臨著轉(zhuǎn)型，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤(rùn)空間越來(lái)越小。由此，稅收籌劃對(duì)于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來(lái)越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問(wèn)題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開(kāi)支，進(jìn)而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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篇3

在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，有一家從事精密機(jī)械制造的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，創(chuàng)建于2001年，按照有關(guān)稅法的規(guī)定，這類(lèi)企業(yè)在該地區(qū)可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，又因?yàn)樵撈髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期為十年，故按規(guī)定可以享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。按照立足沿海、擴(kuò)展內(nèi)陸的經(jīng)營(yíng)思路，2004年該企業(yè)擬在北京、武漢等大城市設(shè)立銷(xiāo)售公司，企業(yè)的決策層認(rèn)為這樣做的好處在于：一是可以擴(kuò)大企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售渠道；二是可以提高該企業(yè)在某一區(qū)域范圍內(nèi)的知名度；三是通過(guò)在深圳特區(qū)匯總繳納所得稅，可以使企業(yè)所得稅稅負(fù)最低。

我們假設(shè)該企業(yè)2004年由北京、武漢等地匯總至深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的應(yīng)稅所得額為600萬(wàn)元，其中北京銷(xiāo)售公司為100萬(wàn)元，武漢銷(xiāo)售公司為200萬(wàn)元，由深圳產(chǎn)品生產(chǎn)地所銷(xiāo)售的產(chǎn)品為300萬(wàn)元。由于該企業(yè)現(xiàn)在正處于減半征收期，因而其稅率為7.5%。為了慎重起見(jiàn)，該企業(yè)特地請(qǐng)來(lái)了有關(guān)人員進(jìn)行論證，論證沒(méi)有達(dá)成共識(shí)，一種意見(jiàn)認(rèn)為：該企業(yè)設(shè)在各地的銷(xiāo)售公司，可以按深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅率計(jì)征企業(yè)所得稅；另一種意見(jiàn)：該企業(yè)設(shè)在各地的銷(xiāo)售公司，應(yīng)該分別按當(dāng)?shù)赝?lèi)企業(yè)的適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

那么該企業(yè)究竟應(yīng)按什么稅率來(lái)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅呢？下面加以具體分析。（為了節(jié)約篇幅，在本文中對(duì)涉及到地方企業(yè)所得稅的問(wèn)題不作分析）

《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）及其《實(shí)施細(xì)則》對(duì)外商投資企業(yè)的免稅條件和范圍作了如下界定。

對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

所謂生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事機(jī)械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)（不含開(kāi)采石油和天然氣）；冶金、化學(xué)、建材工業(yè)、輕工紡織、包裝工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的外商投資企業(yè)。

需要注意的是，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)不能享受“免二減三”的優(yōu)惠。

由上述界定可以看出：該機(jī)械制造企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，因而符合“免二減三”的條件和范圍。

那么，該企業(yè)通過(guò)匯總后按7.5%的稅率繳納企業(yè)所得稅的籌劃是否符合相關(guān)的稅收政策呢？

國(guó)稅發(fā)[1997]049號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知），就外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)不同稅率地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)如何依照稅法確定適用稅率的有關(guān)問(wèn)題提出了如下處理辦法。

1．外商投資企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地同類(lèi)業(yè)務(wù)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。

2．外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論是否通過(guò)設(shè)立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售及銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)核算方式如何，其生產(chǎn)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)均應(yīng)按產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)所在地的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納所得稅。

我們從《通知》可以看出，對(duì)涉外企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率的問(wèn)題，是通過(guò)區(qū)別應(yīng)稅所得額的不同形態(tài)，采用不同的比例稅率來(lái)進(jìn)行企業(yè)所得稅的計(jì)算的。

那么就第一種情況而言，如果該機(jī)械制造企業(yè)在武漢、北京等地區(qū)設(shè)立精密機(jī)械制造分廠(chǎng)，那么計(jì)算所得稅時(shí)，就應(yīng)比照當(dāng)?shù)赝?lèi)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的適用稅率分別計(jì)算匯總繳納企業(yè)所得稅，即300萬(wàn)元×7.5%+（100萬(wàn)元×33%+200萬(wàn)元×33%）=121.5萬(wàn)元。

而設(shè)在深圳的這家企業(yè)是屬于第二種情況，即企業(yè)既生產(chǎn)產(chǎn)品又銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，那么根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]049號(hào)的文件精神，無(wú)論該企業(yè)是否設(shè)立銷(xiāo)售公司，都應(yīng)按產(chǎn)品生產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。通過(guò)兩種形態(tài)的對(duì)比分析可以看出，在深圳的這家企業(yè)，由于屬于《通知》所屬的第二種形態(tài)，因而該企業(yè)設(shè)在外地的銷(xiāo)售公司的應(yīng)稅所得額應(yīng)按7.5%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，由該企業(yè)的總機(jī)構(gòu)匯總繳納，即（100萬(wàn)元+200萬(wàn)元+300萬(wàn)元）×7.5%=45萬(wàn)元。兩相比較，按照第二種形態(tài)繳納所得稅可節(jié)約企業(yè)所得稅稅額76.5萬(wàn)元即：121.5萬(wàn)元－45萬(wàn)元=76.5萬(wàn)元。

由上述分析可以看出，該企業(yè)在外地設(shè)立銷(xiāo)售公司匯總繳納企業(yè)所得稅的稅收籌劃是能夠成立的。

需要提醒該企業(yè)的是，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于2003年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]6號(hào)）指出：不允許外資企業(yè)將第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳，與年終稅款結(jié)算一并申報(bào)，因?yàn)樗`背了企業(yè)所得稅“按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)”的原則，因此該企業(yè)應(yīng)要求在各地設(shè)立的銷(xiāo)售公司按四個(gè)季度上報(bào)匯總，以便總部能及時(shí)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅，以避免不必要的“稅事”產(chǎn)生。

篇4

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)成本，稅收政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要影響。但是，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識(shí)、了解和應(yīng)用。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤(rùn)的動(dòng)力和壓力，在這種情形下人們對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識(shí)。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。為此，本文擬對(duì)商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡(jiǎn)單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家稅法為研究對(duì)象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們?cè)诙愂栈I劃過(guò)程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來(lái)推遲或逃避納稅義務(wù)。 

2 當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問(wèn)題 

2.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠 

一些企業(yè)簡(jiǎn)單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識(shí)到通過(guò)選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。但從各國(guó)的稅收籌劃實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種。不同稅種對(duì)不同企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。 

3 我國(guó)商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購(gòu)廠(chǎng)家，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但從一般納稅人處購(gòu)入，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會(huì)形成存貨成本，最終會(huì)影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn)。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)也可能更劃算。但若是采購(gòu)時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類(lèi)納稅人處采購(gòu)的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購(gòu)貨對(duì)象對(duì)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

從結(jié)算方式選擇上入手采購(gòu)時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)之分:當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí)“則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購(gòu)為好;當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)“在增加采購(gòu)成本的同時(shí)”也會(huì)獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。 

3.3 注重物資入庫(kù)種類(lèi)的種類(lèi)選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

按照財(cái)稅［2009］113號(hào)文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此在物資采購(gòu)時(shí)貨物的歸類(lèi)方式會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當(dāng)選擇貨物的歸類(lèi)方式，可以降低稅負(fù)，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)一起購(gòu)進(jìn)的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認(rèn)成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購(gòu)進(jìn)的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計(jì)入材料成本。 

3.4 選擇最優(yōu)存貨計(jì)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)合理避稅 

對(duì)企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法，稅法允許企業(yè)各項(xiàng)存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，其成本計(jì)價(jià)可以從先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計(jì)稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進(jìn)行改變。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在存貨計(jì)價(jià)上也提供了多種計(jì)價(jià)方法.從理論上分析，存貨計(jì)價(jià)也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是物價(jià)上漲時(shí)，應(yīng)該采用后進(jìn)先出法，使本期的銷(xiāo)售成本提高，達(dá)到本期降低所得稅的目的，相應(yīng)的，如果物價(jià)漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅。從理論上說(shuō)，存貨計(jì)價(jià)方法可以調(diào)節(jié)當(dāng)期的利潤(rùn)水平，但是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法后，當(dāng)前的籌劃空間還不是很大。 

篇5

[關(guān)鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；建議

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過(guò)對(duì)資金募集、經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)，在一定合理?xiàng)l件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨(dú)有的起征點(diǎn)、減免稅、加計(jì)扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟(jì)效益最大化。近年來(lái)，我國(guó)為營(yíng)造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實(shí)施了一些宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，為中小企業(yè)積極開(kāi)展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)因?yàn)槭芟忍煲?guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營(yíng)條件較差等因素影響，在我國(guó)整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)展科學(xué)高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)和認(rèn)識(shí)不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國(guó)的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)淺薄，并沒(méi)深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認(rèn)為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷(xiāo)售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，其他的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不重視。認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認(rèn)為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時(shí)一次性的行為，無(wú)需浪費(fèi)資源過(guò)多關(guān)注；另一方面有些企業(yè)管理者意識(shí)到了稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要意義，但由于對(duì)稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認(rèn)識(shí)，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種，并沒(méi)有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。如國(guó)家出臺(tái)的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時(shí)，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時(shí)扣除之外，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)實(shí)際支付給殘疾人員的工資按100%加計(jì)扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達(dá)到一定比例時(shí)，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來(lái)的利益，無(wú)法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎(chǔ)較差

稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財(cái)務(wù)工作機(jī)制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作機(jī)制不健全，仍存在很多問(wèn)題。一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不完善，并未嚴(yán)格地執(zhí)行會(huì)計(jì)政策，出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫(kù)等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實(shí)不統(tǒng)一。這使相應(yīng)的稅收籌劃制度不能正常的實(shí)施；二是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)意識(shí)較弱，沒(méi)有盡到工作的責(zé)任，有時(shí)賬務(wù)處理存在疏漏，不能為財(cái)務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實(shí)際展開(kāi)。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來(lái)進(jìn)行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃失敗，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒(méi)有一個(gè)周祥嚴(yán)密的方案，對(duì)這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有根據(jù)開(kāi)設(shè)地的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有率來(lái)考慮，有時(shí)做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好。又如市場(chǎng)部門(mén)在進(jìn)行商品促銷(xiāo)時(shí)，選擇促銷(xiāo)方案也沒(méi)有考慮節(jié)稅的問(wèn)題，哪一種促銷(xiāo)方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)最大。再如大部分采購(gòu)部門(mén)忽視了最終的價(jià)格優(yōu)惠，僅僅依靠供應(yīng)商提供的價(jià)格來(lái)選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人，因?yàn)橐话慵{稅人方便提供可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這可能會(huì)使企業(yè)得到更多的價(jià)格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購(gòu)一般會(huì)選擇表面價(jià)格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，這對(duì)企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的成因分析

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

我國(guó)的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識(shí)普遍淡薄。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項(xiàng)基本權(quán)利，并不認(rèn)為稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會(huì)主動(dòng)的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認(rèn)為稅收籌劃工作會(huì)耗費(fèi)大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開(kāi)銷(xiāo)公司投入來(lái)進(jìn)行稅收籌劃只會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)無(wú)條件也無(wú)需完成，這是大企業(yè)才會(huì)計(jì)劃實(shí)施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實(shí)施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。一是責(zé)任主體不明確，如企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，需經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字，但往往有時(shí)企業(yè)的采購(gòu)單上只有采購(gòu)人員的簽名，沒(méi)有部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的簽名，這樣就很難確認(rèn)責(zé)任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為其職責(zé)就是會(huì)計(jì)核算并向相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)之前的比較稅收成本的預(yù)測(cè)、分析、控制以及相關(guān)決策的項(xiàng)目與自己無(wú)關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)的事情，稅收籌劃工作不在其職責(zé)范圍；然而管理者認(rèn)為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)所負(fù)責(zé)。

(三)稅收籌劃人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)低

一方面由于國(guó)家高等院校課程體系不完善，對(duì)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)重視程度低，導(dǎo)致稅收籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時(shí)，在觀念上普遍存在對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專(zhuān)業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專(zhuān)業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢(shì)，這在一定程度上導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中，也存在因?yàn)槌杀究刂圃颍行∩藤Q(mào)企業(yè)通常采用會(huì)計(jì)人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的薄弱對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見(jiàn)的。

(四)企業(yè)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門(mén)相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門(mén)在采用相應(yīng)方案時(shí)，只考慮本部門(mén)的可操作性和便利性，沒(méi)有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，沒(méi)有做到及時(shí)有效的與其他部門(mén)人員進(jìn)行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒(méi)有考慮到所選的方案對(duì)其他部門(mén)來(lái)說(shuō)是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

(一)加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知

首先，稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時(shí)間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性，同時(shí)，應(yīng)該投入專(zhuān)門(mén)的資金、專(zhuān)業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開(kāi)展。其次，在思想意識(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國(guó)際經(jīng)濟(jì)及政策形勢(shì)，更應(yīng)加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢(shì)和行業(yè)動(dòng)態(tài)。在微觀上，要將國(guó)家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來(lái)，在合規(guī)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，探索一套適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收籌劃工作方案。同時(shí)，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進(jìn)行詳細(xì)地分析，做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)合理有效的開(kāi)展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財(cái)務(wù)管理體系，適當(dāng)時(shí)可通過(guò)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司輔助建立完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購(gòu)銷(xiāo)存環(huán)節(jié)管理辦法，及時(shí)有效地掌握商品流動(dòng)的情況；二是建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)和約束，同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問(wèn)題，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)制度的落實(shí)和有效執(zhí)行。

(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿(mào)企業(yè)各部門(mén)間要重視溝通、加強(qiáng)合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開(kāi)展提供支持。首先企業(yè)在確定一個(gè)具體的稅收籌劃方案之前，相關(guān)部門(mén)先進(jìn)行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價(jià)值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時(shí)，各部門(mén)應(yīng)互相配合并能時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出調(diào)整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，并積極參與稅務(wù)部門(mén)組織的年度稅收政策培訓(xùn)班，使納稅籌劃當(dāng)事人接受專(zhuān)門(mén)的、有針對(duì)性的培訓(xùn)后，能夠深刻了解國(guó)家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，同時(shí)應(yīng)具備必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理中資金、價(jià)值、時(shí)間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“走出去”與“引進(jìn)來(lái)”相結(jié)合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，在與國(guó)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國(guó)外企業(yè)交流的過(guò)程中增加認(rèn)識(shí)、提升能力；同時(shí)，重視吸引專(zhuān)業(yè)的稅收人才，滿(mǎn)足企業(yè)人才的需求。

(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和服務(wù)，對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效的指導(dǎo)會(huì)彌補(bǔ)中小商貿(mào)企業(yè)專(zhuān)業(yè)人才上的不足，專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)也能及時(shí)促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，并規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的參與和社會(huì)化服務(wù)體系的大力支持，能夠促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

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