財務(wù)審計系統(tǒng)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇財務(wù)審計系統(tǒng)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴大和信息化的到來，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計不僅面臨著新的挑戰(zhàn)，也日益體現(xiàn)其地位和作用。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系工作需要與“信息”聯(lián)手，借助現(xiàn)代各種信息處理系統(tǒng)和平臺，提高審計工作的效率和質(zhì)量，降低審計風險，促進企業(yè)不斷向前發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：

企業(yè);財務(wù)審計;內(nèi)部審計

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的規(guī)模也越來越大，發(fā)展越來越好，企業(yè)的信息量和日常事務(wù)也越來越多，這就對企業(yè)管理提出了更高要求，而作為企業(yè)非常重要的一項工作的內(nèi)部財務(wù)審計亦面臨新的環(huán)境和挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)涵

顧名思義，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容之一，并且是必不可少的內(nèi)容之一，是由企業(yè)內(nèi)部專門的審計人員依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)的財務(wù)賬目進行的審核和計算，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況工作進行監(jiān)督和評價。具體來說，就是審計部門的審計人員在大量的企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)信息中通過查詢法、核算法、分析法、調(diào)節(jié)法等審計方法，查詢企業(yè)現(xiàn)階段或者過去時間的某一段的財務(wù)情況，工作量較大且賬目錯綜復雜，耗時較長，且成本髙、風險大。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計并不是一項孤零零的工作，它具有綜合性和復雜性，不僅涉及到企業(yè)的過去、現(xiàn)在，更對企業(yè)未來的發(fā)展壯大息息相關(guān)，甚至是至關(guān)重要。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的必要性及現(xiàn)狀

1．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的必要性

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計在企業(yè)的工作中具有非常重要的作用，這不僅是源于資金在企業(yè)運行中的重大意義，更是因為這項工作本身的監(jiān)督作用。它對于企業(yè)來說具有雙重身份，既為企業(yè)服務(wù)，又同時進行監(jiān)督。正是因為內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展，才能清楚的了解和掌握企業(yè)的資金流向，預(yù)防和揭示謀取私利、濫用資金的違法亂紀行為，維護企業(yè)內(nèi)部正常的經(jīng)濟秩序，從而有效的保障企業(yè)資金的安全和完整。另一方面，通過企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計還能及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)財務(wù)上的問題和會計工作人員的紕漏，從而及時補救，還能為會計部門的工作提供合理有效的參考建議。由此可見，內(nèi)部財務(wù)審計在企業(yè)管理中的重要性和必要性。

2．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)狀

當今世界是信息的時代，各種信息與數(shù)據(jù)飛速集中和發(fā)展，同時企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等也逐漸發(fā)展為信息化，數(shù)據(jù)更加迅速和集中，數(shù)據(jù)的處理也逐步自動化和便捷化，類似于過去的那些傳統(tǒng)的賬簿被計算機的存儲介質(zhì)所取代，審計線索難以查詢，審計證據(jù)的真實性和有效性更難界定，這就使財務(wù)審計工作更難開展。面對這種情況，財務(wù)審計工作就必須“與時俱進”，即與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，利用其作為審計的新型工具和手段，加強內(nèi)部審計系統(tǒng)的信息化，甚至是建立企業(yè)自己的內(nèi)部財務(wù)審計信息系統(tǒng)，從而掌握主動權(quán)，更好的開展審計工作。自我國在2002年審計署開始實施審計系統(tǒng)信息化建設(shè)的重要項目以來，計算機基礎(chǔ)設(shè)施不斷更新和完善，各項審計管理相關(guān)系統(tǒng)亦不斷被推廣和使用，一些新的審計方式也不斷被嘗試和完善，這些不僅提高了內(nèi)部財務(wù)審計活動的效率和質(zhì)量、降低審計工作風險，使經(jīng)濟秩序亦更迅速的發(fā)展。可見，我國在財務(wù)審計系統(tǒng)的現(xiàn)代化和信息化中取得了一些成就，但我們也應(yīng)該看到其中也有一些不足和問題。其一，審計軟件設(shè)計缺陷。審計軟件只能輔助審計，而不能替代，從而使得輔助的具體內(nèi)容和程度很難精準的設(shè)計。隨著企業(yè)會計信息系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)資源計劃ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)業(yè)務(wù)流程呈現(xiàn)出多樣性和復雜性，審計軟件在設(shè)計上就需要更強大的功能，更加的完善。其二，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計與外部財務(wù)審計不同，其以企業(yè)為依附，內(nèi)部審計涵蓋企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，在各方面受本單位的制約，其獨立性受到單位的限制。管理體制落后，管理方法滯后，管理人員的素質(zhì)等都會導致企業(yè)內(nèi)部審核的獨立性變差。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性是發(fā)揮其監(jiān)督作用的必備條件。只有保持其獨立性才能保證審計的客觀、權(quán)威、公正。其三，忽視了以風險控制為導向的內(nèi)部審計理念。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是一種獨立、客觀的確認和監(jiān)督活動，其目的是為了增加企業(yè)的價值和優(yōu)化組織運營方式。它用自己的方法實現(xiàn)風險管理、資金控制等目的。在信息技術(shù)大背景下更應(yīng)是如此，然而目前國內(nèi)的審計軟件卻沒有達到這種理想的水平。

三、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)的建議

從上文的闡述中可以清晰的看到我國目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)存在的問題，針對這些問題該如何解決和完善，筆者給出以下幾點建議。第一，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)的設(shè)計和提高其信息化水平，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。通過信息化手段可以優(yōu)化審計流程、規(guī)范審計文檔、使審計分析更加智能，從而提高審計工作的質(zhì)量和效率，大大降低審計的風險。當然這必須要考慮企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際情況，有針對性的根據(jù)內(nèi)部審計的具體需要和存在問題以及可行性來開發(fā)屬于企業(yè)自己的系統(tǒng)運行平臺和審計信息系統(tǒng)等各項實際操作系統(tǒng)，更好的配合審計人員的工作，以達到預(yù)期的目的。

第二，建立財務(wù)風險控制系統(tǒng)，控制企業(yè)財務(wù)的風險系數(shù)。財務(wù)風險系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制中起著至關(guān)重要的作用。在經(jīng)濟發(fā)展，信息量增大，信息內(nèi)容五花八門的背景下，企業(yè)的財務(wù)風險也隨之增加。在數(shù)據(jù)的手機，風險的測量、分析、模擬，風險的管理評價等財務(wù)風險方面存在許多問題需要解決。同時企業(yè)面臨的財務(wù)風險領(lǐng)域也在不斷地擴大，包括傳統(tǒng)風險、國際風險、政治風險等。從而建立健全的企業(yè)財務(wù)風險評估是非常重要的，有利于財務(wù)審計工作的順利進行。

第三，提高企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)水平和審計能力。上文中曾提到，現(xiàn)在各種審計軟件不斷創(chuàng)新和完善，應(yīng)用也逐漸廣泛，這就對企業(yè)審計人員提出了新要求，他們作為審計工作的具體開展者，必須具有較高的業(yè)務(wù)水平和審計能力和方法，必須不斷的學習，才能避免和糾正工作中的失誤，從而提高企業(yè)的效率，取得更快的發(fā)展。

第四，轉(zhuǎn)變審計思想。隨著信息技術(shù)的發(fā)展與企業(yè)的信息量及內(nèi)部事務(wù)的增加，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的觀念也應(yīng)相應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。企業(yè)財務(wù)人員的審計工作應(yīng)從財務(wù)領(lǐng)域的審查，擴展到企業(yè)內(nèi)部管理、決策等企業(yè)經(jīng)營管理等方面來。企業(yè)人員也應(yīng)從審查、監(jiān)督的角色轉(zhuǎn)變道協(xié)助和服務(wù)等工作角色。拓展工作職能空間，促進內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，保證財務(wù)審計工作順利進行。另一方面，企業(yè)財務(wù)審計工作人員應(yīng)加強自身素質(zhì)培養(yǎng)，從職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能等方面不斷的完善自己，加強學習，增強法制意識，做到知法依法辦事，抵制不良的社會風氣，按章辦事，提高核算和分析能力，減少錯誤和違法現(xiàn)象的發(fā)生。財務(wù)審計人員思想的轉(zhuǎn)變對企業(yè)審計系統(tǒng)的執(zhí)行起到重要作用。最后，加強企業(yè)內(nèi)部審計部門的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)。一個優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)形式能才使其功能發(fā)揮到最大，企業(yè)本身應(yīng)該更加重視審計部門的組織結(jié)構(gòu)，同時要明確企業(yè)內(nèi)部審計部門在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的巨大作用，保障審計人員的工作和生活需要，提高審計人員的財務(wù)審計意識，從而更好的開展審計工作。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)建立獨立的財務(wù)審計系統(tǒng)的建立對企業(yè)的風險控制、資金控制、運營方式的優(yōu)化以及保持財務(wù)審計的公平權(quán)威等具有重要作用。建立完善的財務(wù)審計系統(tǒng)使企業(yè)發(fā)展必要的先行條件。

參考文獻：

［1］胡明．芻議企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)的分析與設(shè)計［J］．知識經(jīng)濟，2015(7)

［2］張祖飛．高校內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)的設(shè)計探究［J］．電子測試，2014(24)

［3］胡潔．企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)的分析與設(shè)計［D］．云南大學，2013

篇2

關(guān)鍵詞：國有大型企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)審計；系統(tǒng)性；對策

一、前言

就國有大型企業(yè)來說，其內(nèi)部財務(wù)審計實踐活動通常涉及到諸多方面，具體有無形資產(chǎn)、成本核算以及固定資產(chǎn)等方面。國有大型企業(yè)發(fā)展歷程當中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會對合同的合法性造成直接影響，因此合同設(shè)計部門必須加強重視。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計基本內(nèi)容與不同層次分析

國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計通常涉及到三個層次，同時每個層次又涉及到不同內(nèi)容，具體如下：第一，基礎(chǔ)性的審計活動。國有大型企業(yè)成立之初，基礎(chǔ)性的審計活動無疑是其中最為關(guān)鍵的一種財務(wù)管理方案，在開展財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)財務(wù)工作逐步走上正軌。在此環(huán)節(jié)，審計工作具體有：（1）對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)整體精準性和真實性進行檢查；（2）對計劃預(yù)算各項編制進行檢查；（3）對管理人員具體經(jīng)濟責任進行明確限定。

第二，發(fā)展性的審查活動。國有大型企業(yè)發(fā)展高峰期，發(fā)展性的審查活動起著十分重要的現(xiàn)實意義，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要條件，具體工作內(nèi)容有：（1）對企業(yè)授權(quán)體系之下的各項審批流程進行檢查；（2）對預(yù)算方案具體執(zhí)行狀況進行檢查；（3）對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度具體執(zhí)行狀況進行檢查。第三，穩(wěn)定性的審查活動。國有大型企業(yè)發(fā)展成熟期，需要對其財務(wù)管理活動進行深層次統(tǒng)籌規(guī)劃，具體工作內(nèi)容有：（1）提升財務(wù)處理指標的流程化與統(tǒng)一性；（2）對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進行有效完善。

三、國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)性對策

由于審計工作體現(xiàn)出模式化特征，所以本次研究活動重點介紹合同管理、費用審批與報銷以及預(yù)算管理等方面內(nèi)容。

1.合同管理實踐程序

合同管理活動實踐程序中，除了要仔細審查合同表面形式之外，同時還要對合同內(nèi)容進行詳細查看，檢查其內(nèi)容和企業(yè)基本發(fā)展模式之間是否存在著協(xié)調(diào)性與一致性。以國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計相關(guān)觀點作為主要視角，合同管理所涉及的內(nèi)容具體有五個方面。

（1）嚴格審查經(jīng)濟合同的主體資格。給予經(jīng)濟合同的主體資格嚴格審查本身為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計活動中最為核心的內(nèi)容之一，同時還是提升合同整體執(zhí)行效率的基本條件。（2）嚴格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對企業(yè)短期發(fā)展起著促進作用，然而和法律法規(guī)之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業(yè)長遠發(fā)展，所以必須嚴格審查合同的基本合法性。（3）嚴格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實踐程序中，要求堅固合同雙方共同的義務(wù)以及權(quán)力，同時合同內(nèi)容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當中，必須嚴格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴格審查合同的整體經(jīng)濟性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業(yè)發(fā)展效率為主要目標，因此在經(jīng)濟條款方面具有合理性特征，而嚴格審查合同的整體經(jīng)濟性與適用性也顯得尤其關(guān)鍵。（5）嚴格審查合同定價程序、結(jié)算方案以及結(jié)算期等，是保證合同順利實施的基本條件。

2.費用審批與報銷管理實踐程序

審批與報銷均為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理實踐活動中的重要內(nèi)容，同時還是提升企業(yè)資金運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)費用在審批與報銷環(huán)節(jié)的相關(guān)程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，以至于預(yù)算費用難以得到有效利用，使企業(yè)良性發(fā)展受到不良影響。為了處理這一難題，應(yīng)當以財務(wù)審計實踐活動為基本視角，不斷優(yōu)化費用審批與報銷程序，而具體實踐內(nèi)容涉及到三個方面。

（1）對審批與報銷程序進行審查，查看審批與報銷程序的整體合理性。國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審批以業(yè)務(wù)審批為主，發(fā)生地包括各個部門以及分公司等，在該程序當中，重點查看業(yè)務(wù)領(lǐng)導執(zhí)行資金審批活動時是否處于其權(quán)限范圍，同時查看其審批程序和相關(guān)制度之間是否存在著協(xié)調(diào)性，杜絕金額已經(jīng)超出規(guī)定限額等情況的出現(xiàn)。（2）查看資金審批程序與結(jié)果的合理性。在審批與報銷程序已經(jīng)完成，且未出現(xiàn)審計問題以后，需要財務(wù)中心開展資金終審活動。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門除了要對審批手續(xù)完整性進行檢查之外，還要檢查經(jīng)辦人員的審批手續(xù)是否符合文件要求。不但如此，還要對財務(wù)中心整體工作現(xiàn)狀進行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現(xiàn)。（3）查看會計復核程序的合理性進行檢查。會計復核工作本身屬于費用報銷以及審批程序中最為重要、最后的一項操作程序，需要對相關(guān)數(shù)據(jù)的精準性、預(yù)算工作的精準性等進行再次確認。

3.預(yù)算管理實踐程序

預(yù)算管理活動為國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計時間程序中的重點，同時還是國有大型企業(yè)得以長久良性發(fā)展的前提條件。國有大型企業(yè)正式成立之初，通常以快速發(fā)展作為其主要目標，在此環(huán)節(jié)，領(lǐng)導層決策的精準性以及科學性會對其發(fā)展造成決定性影響。基于內(nèi)部財務(wù)審計實踐活動來說，預(yù)算管理實踐內(nèi)容涉及到四個方面。

（1）對預(yù)算管理相關(guān)制度的具體執(zhí)行程序進行全方位監(jiān)管。待預(yù)算管理各項制度正式以后，國有大型企業(yè)要全面監(jiān)督分公司內(nèi)部預(yù)算管理活動執(zhí)行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業(yè)還要委派專業(yè)財務(wù)工作人員協(xié)助各部門落實管理制度。（2）開展預(yù)算流程相關(guān)編制工作的專業(yè)培訓活動。就預(yù)算編制活動來說，其流程培訓工作有助于提升預(yù)算編制整體合理性，在開展培訓活動的基礎(chǔ)上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業(yè)內(nèi)部部門預(yù)算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對預(yù)算編制活動整體合理性進行全面檢查。在預(yù)算管理實踐活動當中，檢查預(yù)算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內(nèi)容之一，通過對各部門內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行情況進行檢查，并查看其執(zhí)行過程是否和企業(yè)發(fā)展相吻合，從而有效提升內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃整體落實度。與此同時，由于部分預(yù)算編制項目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項審查工作，有助于提升預(yù)算編制活動的整體合理性。（4）對預(yù)算執(zhí)行狀況進行全方位檢查。就預(yù)算管理活動來說，檢查預(yù)算管理狀況通常是其中最為關(guān)鍵的要素及任務(wù)，而在此環(huán)節(jié)，預(yù)算中心要以企業(yè)各部門內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行狀況為重點監(jiān)督對象，對其收入情況、成本狀況、實際費用以及利潤額等進行全方位審查。除此之外，對于部分特殊項目，還需要財務(wù)中心進行深入審查。

四、結(jié)束語

分析以及研究國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)性對策迫在眉睫，為了達到既定的審計目標，要求國有大型企業(yè)以及相關(guān)部門嚴格把握合同管理實踐程序、費用審批與報銷管理實踐程序，同時嚴格把握預(yù)算管理實踐程序，通過對上述程序進行全方位管理以及落實，并且不斷優(yōu)化國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)性對策，從而有效推動國有大型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計實踐活動的順利展開，確保國有大型企業(yè)能夠不斷良性發(fā)展，在有效提升其經(jīng)濟效益、市場競爭力的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部財務(wù)審計活動的整體價值能夠得以有效體現(xiàn)。

參考文獻：

[1]劉亞娟，龐甲文，李和美等.在新時期應(yīng)如何加強企業(yè)財務(wù)審計工作[J].商品與質(zhì)量.建筑與發(fā)展，2014，07（07）：1073.

篇3

一、會計、財務(wù)管理和審計三者之間的區(qū)別

1.產(chǎn)生

會計出現(xiàn)最早，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，勞動中開始出現(xiàn)剩余產(chǎn)品，如何對這一部分進行分配逐漸成為人們考慮的重點問題。會計意識便是在這種情況下誕生的，最初用于對剩余勞動成果的簡單計量和計算。當生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段時，剩余勞動成果越來越多，會計也逐漸成了一種獨立職能，用于科學地管理生產(chǎn)活動。財務(wù)管理最早主要是針對企業(yè)而言的，當股份公司出現(xiàn)后，需要對其資金使用狀況加以預(yù)測分析、監(jiān)管調(diào)節(jié)，以獲取最大化效益，財務(wù)管理在這種背景下出現(xiàn)，隨著商業(yè)的繁榮發(fā)展，業(yè)務(wù)量增多，加大了業(yè)主理財活動的難度，財務(wù)管理也逐漸分離，發(fā)展為一項獨立的管理工作。在19 世紀末期，專業(yè)化財務(wù)管理就已出現(xiàn)。

審計指的是將現(xiàn)狀與既定標準進行對比，主要起監(jiān)督作用，是隨著經(jīng)濟活動不斷發(fā)展、人們的思想認識不斷提升之后產(chǎn)生的。以企業(yè)為例，早期的企業(yè)負責人較少，常采用聘請外來會計人員的方式完成查賬等工作，此處的查賬、對賬就是獨立審計的開端。當股份公司出現(xiàn)后，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)逐漸分離，股東往往只負責投資，不再參與具體管理事項。為保證聘請的管理者不會趁機中飽私囊，還會聘請第三方作為見證，即獨立審計。

2.地位

在現(xiàn)代化公司企業(yè)中，都設(shè)置有獨立的會計部門、財務(wù)部門和管理部門，這些部門隸屬于公司內(nèi)部，在職能上獨立，是企業(yè)內(nèi)部正常運行不可缺少的部門。工作人員多是企業(yè)通過招聘而入崗的，除了履行崗位職能和任務(wù)外，權(quán)力明顯受到限制，需要聽從企業(yè)高層人員的指揮調(diào)遣，人員的獨立性較差。有些公司內(nèi)部也設(shè)置有審計機構(gòu)，但審計機構(gòu)不僅存在于企業(yè)內(nèi)部，另外還有政府審計、注冊會計師審計，相對于其他兩個部門而言，審計部門獨立性較強，工作人員同樣執(zhí)行崗位任務(wù)，但一般不直接對上級領(lǐng)導。

3.職能

會計的基本職能是反映信息和監(jiān)督，對企業(yè)整體情況和各個細節(jié)都能作出客觀、真實而又全面的反映，進而引導領(lǐng)導者科學作出決策，制訂合理可行的方案。在反映信息之外，會計其實還具備一定的監(jiān)督功能，能適當控制經(jīng)濟活動的開展程度以及監(jiān)督財務(wù)收支情況。會計可以說是管理的一部分，但自身并不具備管理功能，反而需要被管理。

財務(wù)管理可以理解為是對貨幣關(guān)系進行直接處理，是通過有效手段對企業(yè)財務(wù)方面開展的包括計劃、分析、組織、監(jiān)督、調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)在內(nèi)的管理過程。管理是其本身的一種直接職能，財務(wù)管理人員需要明確企業(yè)在某一時期的主要任務(wù)和發(fā)展目標，結(jié)合其他要求加以考慮，制訂若干方案，經(jīng)過商榷最終選出最佳方案。同時管理人員還要對可能出現(xiàn)的風險、未來的現(xiàn)金流量狀況以及企業(yè)經(jīng)營成果進行科學預(yù)估， 確保在方案執(zhí)行過程中減少失誤次數(shù)。由于整個過程具有復雜多變性，為保證一切順利開展，就需要調(diào)節(jié)控制。

審計作為一種監(jiān)督機制，從早先的詳細審計發(fā)展至今天的抽樣審計，還將計算機等高新技術(shù)應(yīng)用其中，使審計質(zhì)量和審計效率都有所提升。如今，民間審計也逐步向國際化、標準化邁進。審計自身除了監(jiān)督，還具備鑒證、評價等職能。通過監(jiān)督引導所有經(jīng)濟活動走向正軌，按照方案進行。鑒證指的是企業(yè)某項活動需要得到審核檢查后才能開展，或者某項專利需要得到相關(guān)權(quán)威部門認可和鑒證后才能上市， 此時需外部審計機構(gòu)對其進行審核檢查，并給出書面證明。評價指的是按照一定標準對預(yù)算、方案等進行分析評估，確定可行后才能付諸實踐，通過評價可以收到反饋和建議，對各方面的調(diào)整優(yōu)化具有重大現(xiàn)實意義。

4.對象

會計是對一定主體的經(jīng)濟活動開展的核算、監(jiān)督、信息反饋等工作，會計對象即是指其核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體指的是資金運動，涉及的經(jīng)濟活動都要能用貨幣表現(xiàn)。它強調(diào)的是對某項經(jīng)濟活動進行計量、確認、記錄，反映的是資金運動產(chǎn)生的各種信息，而并非對資金運動本身進行監(jiān)督。財務(wù)管理是圍繞資金運動本身展開的一系列活動，所以其對象主要是資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，重點任務(wù)在于如何籌資并合理運用，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

審計對象最初以各種資料、報表、憑證等為主，確保其內(nèi)容真實合法，然后予以通過。在經(jīng)濟不斷進步的過程中，審計對象范圍有所擴大，除了各種資料憑證，還涉及監(jiān)督執(zhí)行效果、工作完成程度、是否遵守法律制度等。

二、會計、財務(wù)管理和審計三者之間的聯(lián)系

1.三者同源

從前面分析可知，會計、財務(wù)管理和審計在產(chǎn)生、地位、職能和對象上都有明顯不同，它們應(yīng)該屬于三個獨立的學科。然而這并不意味著它們之間沒有聯(lián)系，相反，三者之間也存在著非常密切的聯(lián)系。它們都是經(jīng)濟范圍內(nèi)的活動，都源自于經(jīng)濟生產(chǎn)，是生產(chǎn)力提升、經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。各自的職能、對象都是為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和生產(chǎn)活動需求而出現(xiàn)的，如今，經(jīng)濟水平提升，未來發(fā)展趨勢更為迅猛，暗示著會計、財務(wù)管理和審計的地位越來越高，作用越來越重要。而從另一角度來看，隨著三者的進一步完善，又能反過來推動經(jīng)濟有新的突破。所以說，三者同源、密不可分。

2.依賴促進作用

在經(jīng)濟管理活動中，不管是預(yù)算、決策，還是方案制訂。審查，都要提前做好準備工作，全面了解企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，對市場展開全面調(diào)查，獲取所需信息。同時分析行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，明確管理活動的規(guī)模和要求。具備了這些條件，方能占據(jù)主動地位，開展各項業(yè)務(wù)。前面已經(jīng)提及，會計的一大職能就是反映信息，實際上經(jīng)濟管理活動所需要的大部分信息都來自于會計。因此，財務(wù)管理和審計對會計有依賴。

從會計和財務(wù)管理來看，預(yù)測是財務(wù)管理前期的重要環(huán)節(jié)，若沒有會計提供的信息，或者提供的信息不完整、不真實，預(yù)測的精準度將大受影響，甚至缺乏可行性。財務(wù)管理要對資源加以合理利用，提高資金使用效率，若會計不能及時提供與資金、資源有關(guān)的信息，財務(wù)管理工作必將被耽誤。另外，會計提供的收支狀況、成本等信息都對財務(wù)管理影響重大。

從會計和審計來看，兩者都具有一定的監(jiān)督功能，另外，審計可能會有變化，但作為審計對象的會計對象不會改變。財務(wù)管理和審計很大程度上依賴會計，但三者的作用是相互的，財務(wù)管理和審計同樣對會計有促進作用。若說會計反映的是數(shù)量，則財務(wù)管理更傾向于質(zhì)量、管理水平的提升，也有利于會計的發(fā)展。而審計的監(jiān)督功能及時發(fā)現(xiàn)會計信息的真?zhèn)危悦獬霈F(xiàn)信息失真現(xiàn)象，在某些制度的具體執(zhí)行上也有著監(jiān)督作用，同樣能促進會計發(fā)展。

3.目的一致

從短期目標來看，三者有區(qū)別，但從長遠來看，從本質(zhì)上分析，會計、財務(wù)管理和審計的目的都具有一致性。它們都是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，杜絕出現(xiàn)一些違法行為，維護利益相關(guān)者的利益，使企業(yè)獲取經(jīng)濟效益的最大化。

三、會計、財務(wù)管理、審計協(xié)同效應(yīng)淺探

1.國內(nèi)教育現(xiàn)狀

在當前知識經(jīng)濟時代，知識的作用更為突出，在企業(yè)會計和財務(wù)管理方面，急需大量高素質(zhì)的優(yōu)秀人才。然而，就國內(nèi)當前形勢而言，雖然各高校紛紛開設(shè)有會計、財經(jīng)等專業(yè)，但真正能適應(yīng)社會用人單位需求的人才卻極其匱乏。究其原因，主要在于脫離實際生活，缺少實踐操作能力，這就給高校教育提供了新的方向。隨著教育改革的深入，我國高校更注重大學生的綜合能力和實踐創(chuàng)新素質(zhì)的培養(yǎng)，如今，教育門檻降低，教育逐漸大眾化，實用型人才成了教育培養(yǎng)的重點。因此，在教學中，除了教材內(nèi)容、教學手段、思想觀念需要轉(zhuǎn)變和更新外，還需實現(xiàn)理論和實踐的完美結(jié)合，教學內(nèi)容要與實際聯(lián)系，需要根據(jù)用人單位的崗位職責和工作要求不斷調(diào)整。以職業(yè)需求為導向的教學模式在當前高校十分流行，值得推薦、推廣。

目前，國內(nèi)關(guān)于會計、財務(wù)管理和審計的爭論依然莫衷一是，但從前面分析中不難看出，三者同源，且彼此之間具有互相促進的作用，而會計的先驅(qū)領(lǐng)導作用最為突出，能為財務(wù)管理和審計工作提供相應(yīng)的信息。所以在教學中，應(yīng)建立起 大會計專業(yè)知識體系，將三者互相結(jié)合，重點突出會計。

2.大會計

篇4

摘 要 財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，如何實現(xiàn)企業(yè)集團的財務(wù)管理，在理論界和企業(yè)管理層面一直都有不同的聲音。本文討論分析了現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)管理模式:集權(quán)式、分權(quán)式以及混合式集團財務(wù)管理模式的優(yōu)缺點,并從所在企業(yè)管理方式的改進,嘗試利用網(wǎng)上審批系統(tǒng)這一信息化平臺工具，實現(xiàn)對集團財務(wù)管理模式的創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞 集團財務(wù)管理 分權(quán)模式 集權(quán)模式 混合模式 網(wǎng)上審批系統(tǒng)

集團財務(wù)管理是指集團總部為了實現(xiàn)集團整體目標，而對子公司的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系所進行的制度安排和行為控制。企業(yè)集團的財務(wù)管理，是一個經(jīng)常探討的問題，每一種方式的管理都有其優(yōu)缺點，并不能完全解決經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題。一般而言，企業(yè)集團的財務(wù)管理體制有三種模式：集權(quán)型財務(wù)管理、分權(quán)型財務(wù)管理和混合型財務(wù)管理。

一、集團公司財務(wù)管理的主要模式

1、集權(quán)型 集權(quán)型財務(wù)控制模式是將子公司業(yè)務(wù)看做是母公司業(yè)務(wù)的擴大，所有戰(zhàn)略的決策與經(jīng)營控制權(quán)都集中在母公司，這種模式下的母公司擁有子公司的全部財務(wù)決策權(quán)，對子公司進行高度集權(quán)下的統(tǒng)一規(guī)劃和管理，各級子公司沒有財務(wù)決策權(quán)，只是負責具體實施母公司所計劃的具體內(nèi)容，這樣的組織架構(gòu)一般采用職能型結(jié)構(gòu)。

2、分權(quán)型 分權(quán)型財務(wù)控制模式是指決策權(quán)分散于各子公司，母公司起控股公司的作用。其特點是：子公司具有相對獨立性，在財權(quán)設(shè)置、資本融入及投出和運用，以及在財務(wù)收支、費用開支等方而均有充分的決策權(quán)；母公司不采用指令性計劃方式來干預(yù)子公司的經(jīng)營活動，而是以間接管理為主的控股型結(jié)構(gòu)企業(yè)集團。

3、混合型 混合合型財務(wù)控制旨在以集團營運目的為核心，將集團內(nèi)重大決策權(quán)集中在母公司，而賦予子公司自主經(jīng)營權(quán)和其他決策權(quán)，對某些子公司實行集權(quán)，對某些子公司實行分權(quán)，這樣的組織架構(gòu)一般采用事業(yè)部型結(jié)構(gòu)。

二、目前集團公司財務(wù)管理普偏存在的問題

（一）財務(wù)管理組織機構(gòu)不合理

目前我國企業(yè)集團財務(wù)管理和會計工作高度統(tǒng)一，沒有按財務(wù)和會計兩類分設(shè)機構(gòu)，這種財務(wù)管理和會計工作不分的傳統(tǒng)，未能有效發(fā)揮財務(wù)管理對企業(yè)集團健康發(fā)展的促進和導向作用。

（二）管理目標換位問題

管理目標換位現(xiàn)象是指各成員企業(yè)在理財過程中受誘發(fā)、有謀求自身局部利益最大化的傾向。當前許多企業(yè)集團出現(xiàn)成員企業(yè)與集團公司在各目標問題上不一致的情況，使得資源難以整合，出現(xiàn)了管理目標換位現(xiàn)象。

（三）信息傳遞失真

1、信息傳遞時效性差

集團公司利用子公司的各種報告數(shù)據(jù)獲取信息幾乎是它們唯一的選擇,因此，母公司決策時只能夠參考子公司事后的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，導致信息時效性差。

2、信息傳遞準確性差

由于這種信息的過濾機制是由下往上一級一級地進行，母公司往往很難判斷財務(wù)信息的準確程度。

（四）財務(wù)管理動態(tài)性較差

目前，部分企業(yè)集團的財務(wù)管理缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算、事中控制和事后分析調(diào)整。既然事前預(yù)算無從談起，事中控制甚為薄弱，事后分析也未必有效，導致下屬企業(yè)對決策的整個執(zhí)行過程便超出了核心企業(yè)財務(wù)管理的視野，游離于核心企業(yè)的財務(wù)控制之外。

三、實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)管理的要求

1、以產(chǎn)權(quán)為紐帶并對企業(yè)集團財務(wù)進行統(tǒng)一領(lǐng)導

2、進行有效分級管理，處理好財務(wù)權(quán)利的集中和分散

3、建立完善的企業(yè)集團財務(wù)決策及風險防范管理機制

四、采用網(wǎng)上審批系統(tǒng)對企業(yè)集團進行管控的創(chuàng)新模式

集團化管理這個問題隨著我集團發(fā)展也開始逐步呈現(xiàn)，現(xiàn)行的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)在管控方面需要，迫卻需要改進傳統(tǒng)管理和審批，提高工作效率，目前系統(tǒng)已整合網(wǎng)上報銷、帳務(wù)管理、預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理、資金管理、報表分析系統(tǒng)等，基本覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理、分權(quán)管理的要求。對目前集團公司財務(wù)管理普偏存在的問題：組織架構(gòu)搭建不合理、局部利益與整體利益相沖突、信息傳遞不及時、不準確、動態(tài)管理差這四大方面的問題能很好的協(xié)調(diào)。

我司目前實施的審批系統(tǒng)，主要有網(wǎng)上報銷、預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)管理系統(tǒng)，現(xiàn)將實施步驟及管理模式介紹如下。

（一）網(wǎng)上報銷系統(tǒng)實施準備

1、 合理的授權(quán)與分權(quán)管理

2、 統(tǒng)一執(zhí)行會計政策和各操作流程

3、 選擇合適的審批軟件

（二）項目實施步驟

1、 通過需求調(diào)研，制定業(yè)務(wù)流程

需求是我們方案落實的基礎(chǔ)，目前我司業(yè)務(wù)是以總部集中管控為主，部分分權(quán)的方式運作，很多業(yè)務(wù)線條都涉及總部各職能部門代辦行為，流程設(shè)置非常復雜，經(jīng)過多次的討論和測驗，最終敲定審批流程：選擇一條主要業(yè)務(wù)流程做為所有公司的通用執(zhí)行流程，并根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)或部門選擇流程的走向，對需要多個部門和個人鑒證的采用會簽方式進行加簽，解決了集團和下屬公司最關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序和業(yè)務(wù)交叉的問題。

2、 統(tǒng)一會計政策和規(guī)范科目、費用項目設(shè)置

如果集團內(nèi)各企業(yè)執(zhí)行的會計政策和會計處理方法不一致，往往會扭曲企業(yè)集團各中心的真實經(jīng)營業(yè)績，使管理人員與高層管理者的目標不一致。統(tǒng)一的會計政策，使集團及下屬公司經(jīng)營管理和財務(wù)處理都能可以在同一平臺進行運作，業(yè)務(wù)操作具有可比性。而規(guī)范科目、費用項目的名稱，更使各公司業(yè)務(wù)的運作在同一標準下進行，與財務(wù)軟件的科目設(shè)置也可以一體化進行，使流程和業(yè)務(wù)各版塊真正實現(xiàn)標準化。

篇5

    一、財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的重點

    1.檢查會計憑證管理內(nèi)控制度。所有會計業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關(guān)會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規(guī)定，責任是否明確有效。

    2.檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設(shè)置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現(xiàn)差錯或出現(xiàn)長、短款時處理是否及時并符合規(guī)定。

    3.檢查往來賬目管理內(nèi)控制度。往來賬目的設(shè)置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執(zhí)行是否有效，財務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

    4.檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購建、使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務(wù)處理是否附有主管機關(guān)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發(fā)出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫、發(fā)出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務(wù)處理，是否附有主管部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門是否有賬目，是否與財務(wù)部門的賬目定期核對并及時調(diào)整處理，調(diào)整處理是否合規(guī)、合法。

    5.檢查成本管理內(nèi)控制度。成本費用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產(chǎn)品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規(guī)、合法；專項費用（如折舊、養(yǎng)老保險、職工福利費、工會經(jīng)費等）的計提和分配是否合規(guī)、合法。

    6.檢查銷售及利潤管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷售的會計核算是否合規(guī)、合法；稅金的會計核算是否合規(guī)、合法；管理費用、財務(wù)費用、銷售費用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤的會計核算是否合規(guī)、合法。

    二、存在的主要問題

    我們在審計工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結(jié)合本單位實際情況制定出切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度，財務(wù)內(nèi)控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執(zhí)行效果不佳。

    （一）財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問題。

    1.會計憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價，住宿費、餐費發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當期的生產(chǎn)成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。

    2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

    3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經(jīng)營責任制后，部分經(jīng)營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。以上做法導致債權(quán)債務(wù)嚴重不實。

    4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產(chǎn)實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務(wù)部門對賬。我們在審計中發(fā)現(xiàn)某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領(lǐng)導為了達到自己的政治目的，縱容財務(wù)人員長期不作賬務(wù)處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業(yè)績良好的假象。

    5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈款列入生產(chǎn)成本，應(yīng)由管理費用、職工福利費、工會經(jīng)費承擔的費用也列入生產(chǎn)成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。

    （二）財務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性。

    不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。

    1.財務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。

    2.財務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯。因為內(nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。

    3.財務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及濫用職權(quán)。

    4.財務(wù)內(nèi)部控制更新跟不上經(jīng)營管理變化，過去的控制措施對新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)無能為力。

    三、解決問題的對策