旅游業的財務管理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇旅游業的財務管理，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：完善；旅游業；財務管理

      旅游業，是指憑借旅游資源和設施，專門或者主要從事招攬、接待游客，為其提供交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛等六個環節的綜合性行業。旅游業務主要由三部分構成：旅游業、交通客運業和以飯店為代表的住宿業。近年來，隨著經濟社會的發展和人們生活水平的提高，我國旅游業快速發展，具有相當大的發展空間和潛力。但由于旅游業是一個市場準入較為寬松且幾乎沒有多少壁壘門檻的行業，開放的市場、靈活的價格政策，造成了旅游市場競爭過度，致使旅游行業從上世紀90年代初期的高利潤發展到目前的低利潤甚至負利潤行業，旅游產業已經步入了供過于求的局面。如果得不到及時有效地解決，對旅游業的健康發展是極為不利的。在市場經濟體制下，加強旅游企業財務管理，是促進旅游業可持續發展的有力保證。因此，為了滿足旅游企業不斷發展的需要，促進旅游企業的健康發展，必須重新思考和重新定位旅游業的財務管理工作，借鑒先進的企業財務管理方法，改進管理制度，加強財務調控，提高管理水平。

1  旅游業不容樂觀的現狀

1.1  入境游大幅下降

據行業數據顯示：2008年全國共接待入境游客1.3億人次，比上年下降1.4％，全年旅游外匯收入408.4億美元，同比下降2.6％，可見我國入境游出現了非常大的滑坡。

1.2  出境游信心不足

由于受金融危機的諸多不確定因素和潛在風險的影響，人們對未來的就業情況和收入預期不甚樂觀，旅游等非必要性消費成為首先壓縮的項目。出國游次數減少，出境購物熱開始降溫。雖然受匯率變化影響，部分出境游路線路價格有所下降，但是，出境游仍呈現負增長。

1.3  國內游增速放緩

由于我國A股市場的下滑，致使投資者資產縮水，減弱了部分居民的實際購買能力。整體的經濟不景氣較大程度上影響了普通百姓出游的信心和意愿。此外，不少企業機構也開始縮減會獎旅游預算，或者降低旅游檔次，或者減少旅游次數，國內商務出行及會獎旅游也出現了下降趨勢。

2  旅游業財務管理的特點

2.1  會計核算的復雜性

旅游業的經營與一般企業不同，其內部不同部門的會計核算過程各不相同，具有典型的復雜性特征。例如旅游業中的飯店，其是在基建時一次建成，以成品資金形式存在，其價值必須通過零星分散的出租來補償；同時旅客購買客房產品時，只能在限定的時間內進行消費，重復消費必須重新購買。出租客房為特殊形式的商品，客房部門的經營是以銷售服務為主，所以只要求核算銷售過程；商品部的資金運動，沒有生產資金和成品資金，只有商品流通過程，要求核算購進和銷售兩個過程。其次是旅游飯店的許多固定資產都是作為服務設施供客人使用的，不同類的固定資產更新改造期和維修保養方法各不相同，從而使旅游飯店在固定資產管理方面具有一定的復雜性。

2.2  商品銷售的時間性

旅游業的經營活動中，生產和消費的同一性規律決定了旅游商品具有不可貯存性。旅游是通過服務或勞務直接滿足旅游者需要的，因此，只有當旅游者消費時，旅游才表現為商品。例如飯店的客房產品有著極強的時間性，如果當天不能完成銷售，即使還完整無缺地放在那里，但到了第二天，這間客房的價值就如一件損壞商品的價值一樣，永遠失去了。因此，飯店財務部門要從資金方面積極支持營銷部門大力開展宣傳促銷及推銷活動，以吸引旅客住宿，努力擴大客房銷售，增加銷售收入。

2.3  對客結算的即時性

在住宿業方面，為了方便旅客，簡便快捷地進行結賬，按照國際慣例，旅客住宿時間的一切開銷，可賒銷記賬，待離店時一次性結清付款。因此飯店財會部門的對客結算、外幣兌換工作必須晝夜有人值班服務，在旅客進店辦理住宿登記手續開始，一連串的交易行為如用餐、電話、洗衣等所發生的費用要立即記入旅客賬戶，一切賬務都必須在客人離店以前迅速完成、準確無誤，不論旅客何時離店，都能立即辦理結賬工作，防止出現錯賬、漏賬、逃賬。這就要求財會部門夜間必須有值班會計結算當日賬目，編制有關的營業報告。

3  旅游業財務管理存在的問題

3.1  財務機構不健全

多數旅游企業不注重健全企業的財務機構，有些企業的財務機構設置比較混亂。旅游企業要根據自己的經營產品種類有針對性的設立財務機構，保障不同業務產生的不同的財務處理方式，能夠被有效處理。旅游企業的財務管理人員不僅要對企業的財務進行管理，同時也可以參與到企業的運行管理中去。

此外，多數旅游企業的財務監督機制也不健全，存在很多的財務違規操作行為。如對旅游企業的財務控制能力較差，旅游企業存在的許多財務問題能力，且解決財務問題的能力都很差，致使旅游企業很多應收賬款也不能及時得到回收，造成旅游企業的實際盈利能力大大下降。

3.2  財務決策信息欠缺

旅游業是伴隨著經濟的發展而不斷蓬勃發展、誕生的。由于很多旅游企業都處于發展、不斷完善的過程之中，企業自身的財務管理體系還不健全。不同旅游企業之間的競爭還比較激烈。而旅游企業更多的財務信息是由導游反饋回來的，由于各方面原因存在一定的失真性。加之財務部門沒有行之有效的辦法對導游進行規范，只能從票據的核算方面判斷，使得資產收益在來源上就存在失真。在此基礎上進行的決策就缺乏實際的狀況支持，形成旅游企業的財務風險。

此外，旅游企業在進行資產負債評估時，面臨的不確定因素很多。尤其是旅游企業提供的無形產品的價值評估，對于無形資產的評估企業的財務不能給出準確定量評估，而不同的財務人員采用不同核算方法得出的評估價值也存在較大差異，這種資產評估的不確定性給旅游企業帶來資不抵債的風險。

3.3  財務人員素質良莠不齊

由于受一些因素的影響，大部分財務人員素質參差不齊。某些財務人員受利益誘惑，做假帳以便偷稅漏稅，損害國家利益，職業道德水平低；一些財務人員理論水平低，賬目處理混亂、會計核算的準確性低。人員素質的偏低使得企業財務管理不規范。

3.4  財務工作實施上不規范

財務工作實施的不規范體現在：會計憑證中，例如原始憑證要素不齊全、金額計算有錯誤、審批程序不合格 ，原始憑證歸集不規范、記賬憑證裝訂不規范等。另外，在會計帳薄上登記不規范，例如登記時間和登記方法不規范等。

4  完善旅游業財務管理的措施

4.1  健全旅游企業財務控制流程

①旅游企業要對企業的旅游產品進行合同化管理，明確規定服務項目的收費標準、成本控制目標和具體實施的安排；②提供旅游產品時，按照合同約定制定周密的計調單。原有產品的計調單計價標準可以依據季節性變化進行調整，新產品的計價單計價標準經過專人考察后進行確定；③地接、組團中游客入住的賓館、使用的車隊等主要費用支出項目由旅行社進行洽談，簽署相互協作合同，禁止有帶團人員直接與賓館、車隊直接洽談、結算；④各旅行社要建立旅游信息通報和調查制度：一是帶團人員帶團后必須提報旅游景點地的景區、旅館、運輸等價格變動情況和游客對旅游服務的意見反饋；二是旅行社要與景區各旅行社建立相互溝通機制，定期相互通報情況，使計調編制人員和財務、經營管理人員隨時掌握各旅游景點的旅游價格變化信息，保證旅游價格的透明化操作；⑤計調單編制與領隊、帶團工作與地接社的資金結算根據各自的組織分工，相互監督；⑥計調單作為一種預算管理反映旅游項目毛利潤，要具有一定的剛性，旅游產品成本的發生必須在計價單預算的控制之下，特殊情況回來后要進行嚴格審查，不符合企業規定的將不予核銷。

4.2  加強信息化建設

信息化建設是信息時代社會經濟發展對會計工作提出的必然要求，實行企業信息化是提高企業工作質量和效率的有效途徑。由于旅游業容易受外界影響，具有很強的季節性和時代性，因此，必須建立財務信息系統。因為財務信息化對于加強旅游企業財務管理、保證旅游企業健康發展是非常必要的。一方面，財務部門要擴大財務信息采集范圍，建立財務信息的收集、整理、反饋、利用等一系列流程和規范，隨時對各種財務會計信息進行處理，形成以財務信息為主、其他各環節信息為輔的信息系統。通過對財務信息高效有序的管理和應用，保障財務信息傳遞的效率和質量，提升企業財務管理決策的水平，加強預算、結算、監控等財務管理工作規范化，提高企業資金利用效率，充分發揮財務管理在企業管理中的作用。另一方面，旅游企業的財務人員必須關注一切與企業相關的信息，全面、準確、迅速地搜集、分析、利用和反饋信息，為企業的財務決策和資金運籌提供有價值的依據。

4.3  加強旅游業財會隊伍建設

提高財會人員的素質，可以從以下幾個方面入手：①強化對財務人員管理的內部牽制制度，實行定期輪崗，采取激勵與約束相結合的機制，避免違法行為的發生；②要重視財務人員職業道德教育，增強財務人員的法制觀念，使財務人員愛崗敬業、誠實守信、辦事公道，在日常工作中真實地提供各種經濟信息。對工作不負責任、違法亂紀的，根據結果輕重采取批評教育、就地免職、吊銷會計從業資格證書甚至追求法律責任等措施；③加強財務人員的培訓，不僅要加強財務方面的培訓，還應及時學習國家新的政策和法規，不斷更新理論知識，規范賬目處理和財務管理行為。此外，財務人員還應為行業發展當好參謀，認真收集旅游財務信息，準確提供財務數據，科學分析行業財務狀況，為旅游業又好又好地發展做出貢獻。

結束語

旅游業是當今市場條件作用下的新興產業，是一個非常寬廣的行業，它有相當大的發展空間和潛力，是名副其實的朝陽產業。加強旅游業的財務管理，是促進旅游業可持續發展的有力保證。作為財務人員，應堅定不移地貫徹落實科學發展觀，運用系統思維，不斷完善當前的財務管理體系，以順應經濟的發展，創造更大的經濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]孫喬.試論旅游企業如何提高自身競爭力[J].財經界，2010（2）.

[2]王春麗.旅游企業財務管理研究[J].經濟研究導刊，2009（32）.

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關鍵詞：旅游 管理 企業 財務 對策 措施

旅游企業在旅游行業的興起和帶動下，如雨后春筍，蓬勃發展。由于旅游行業的特殊性，旅游企業所提供的產品和服務也有別于其他行業，旅游企業的財務管理也和制造類企業的管理方式有著明顯不同。在市場經濟前提下，要使得旅游企業穩步向前發展，作為企業管理人員就要采取有效措施，減少企業財務風險，降低企業經營成本，加強企業財務管理，使得企業能夠永遠立于不敗之地。

一、旅游企業需要預防的財務風險種類及其成因分析

在籌劃旅游資金的過程當中，相關的旅游企業就可能遇到由于過于依賴短期借款，籌資結構不夠科學合理而產生的籌資風險。如果旅游企業一味地依賴短期貸款形式的話，那么隨著短期貸款的逐漸累積和日益增多，那么有可能到將來造成旅游企業的負債累累，還款日到期可是不能夠償還的潛在財務風險。既然考慮到這個問題，那么對于旅游企業的管理人員來講，究竟怎樣做才能化解這種風險呢？只有企業的資本結構不合理，財務狀況出現問題了，才會導致企業資金無法正常運轉，使企業產生無力償還的債務。因此作為旅游企業管理人員來講，首先要明確并了解旅游企業的資本構成結構，加強企業內部財務管理，提高企業管理人員的理財能力。

為了擴大企業形象和規模、深化企業對外影響，旅游企業有時候需要做出適當的投資，來提高企業的競爭力，從而獲取回報和收益。然而，只要是投資就會有風險，作為旅游企業的特殊性就在于旅游產品和服務往往會受到天氣和季節等不可控因素的影響，投資風險比較大。所以如果某旅游企業在該項投資項目活動中沒有能夠取得期望的結果，那么就會造成該企業經濟上的損失。

另外，旅游企業還存在一個收益分配風險的問題。當企業在確認旅游收益的時候，如果存在虛增當期經營利潤的問題，會導致出現企業納稅提前的狀況發生；當企業在進行旅游收益分配的時候，如果旅游投資者的旅游收益分配比例和時間不合理的話，也會導致旅游企業經營活動困難，旅游企業陷入財務風險，企業發展停滯不前。旅游企業所提供的產品和服務都具有一次性的特點，即只要該旅游產品或服務已經完成了交易，那么它就在同時被消耗掉了，即使產品質量或服務出現問題，它也不可以像其他商場里的商品一樣退貨或者調換，旅游產品具有不可返還的特性。所以，要減少這種問題的發生，就要求旅游企業管理人員在出售旅游商品或對每位游客提供旅游服務時，一定要采取有力措施提高旅游產品質量，提升旅游服務人員的文化素質和業務水平，增強企業的信譽度，擴大企業知名度和影響力。

二、加強旅游企業財務管理，消除企業財務風險隱患

首先，要盡可能地完善旅游企業內部財務管理制度。一個企業要想實現利潤增值，最主要的手段之一是通過嚴格有效的財務經營管理。在社會主義市場經濟條件下，一個旅游企業是否能夠取得長足的發展，在激烈的競爭中立于不敗之地，取決于它是否有適合自己的、獨特的、有效的經營管理模式和財務管理制度。國家的財務政策和會計準則的頒布實施有時候與企業的落實總會有一定差距和距離，所以作為旅游企業財務管理人員要在現有的財務法律法規和相關會計政策基礎上，結合旅游企業的內部結構特點和財務管理規律，確立行之有效的財務管理組織體系及相關的工作流程，為各種各樣財務管理問題的解決提供制度上的依據。

其次，要有一套完善的旅游企業財務信息系統。在這個信息時代，市場經濟活動以及企業重要情報資料全靠的是信息渠道和信息系統。在各種企業中，旅游企業很容易受到外界因素的影響，因此擴大企業財務信息采集的范疇，通過信息收集、整理和反饋，建立起一套完善的企業內部財務信息系統，把企業內部財務資料全部實現信息化，可以提升企業內部財務管理水平，提高企業資金利用率，優化企業財務管理。作為旅游企業內部財務管理人員，要從思想意識上強化旅游信息概念，時刻關注各方面旅游信息，及時為企業搜集、反饋、分析、歸納這些有用信息，為企業正確決策提供客觀和準確的依據。

最后，要加強旅游企業內部的財會職業隊伍建設。要搞好旅游企業的財務管理，就要有一支專業的、高素質的、業務本領過硬的財會工作人員。一方面，要在企業內部定期選拔和培養道德修養高、政治覺悟強的、熟悉國家財務政策、了解目前經濟形勢、具備豐富的財務知識、熱愛財務工作的財會人員；另一方面，作為旅游企業的管理高層，要為企業內部財務人員提供各種進修渠道，創造各種學習機會，從而提高他們的綜合業務水平和能力，使企業財務管理更上一個臺階。

總之，要加強旅游企業的財務管理，消除企業財務風險隱患的產生，旅游企業就要從思想上高度重視企業財務建設，在財務工作上兢兢業業，努力降低旅游企業成本，提高旅游資金的利用率，完善財務管理制度，實現財務管理系統信息化，強化財會人員隊伍建設，加強企業競爭實力，把旅游行業做得有聲有色，成為各行業的領跑者和帶頭人，帶動整個第三產業和中國經濟的騰飛。

參考文獻：

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[4]張志娟.中國傳統文化與旅游管理[D].廈門大學，2001.

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我國確立改革開放以來,旅游業開始迅猛發展。作為第三產業,具有低碳、環保特點,資源消耗低,加之憑借其產業關聯帶動作用,直接間接解決了我國一部分就業問題,帶動經濟增長。而且旅游業的發展也推動不同文化區域的交流,增強城市文化氣息。作為服務性行業,直面服務、產銷合一是它主要的特征,近年來的國際化程度不斷提高,使其成為國民經濟新增長點,賺取外匯的主要產業之一。

二、旅游業財務管理現狀分析

(一)旅游財務決策信息滯后

我國旅游業財務和業務目前還沒有實現系統集成,信息化還處于應用階段。在旅游企業或旅行社中,財務信息通常由業務人員反饋,而財務部門沒有一項制度來制約規范業務人員,只能從財務人員手中的票據進行核算,中間很多地方存在漏洞,信息失真性就在所難免。核算不規范,會計信息時效差,那么財務決策時會出現諸多問題。在市場經濟中,隨時把握行情,及時調整策略,才能夠比自己的競爭對手奪得先機。這種財務決策信息滯后還會導致進行資產負債評估時,無法給出一個準確的評估結果,最后讓旅游企業或旅行社背上資不抵債的風險。

(二)旅游財務機構不明確

如今很多的旅游企業或旅行社中設置的財務機構設置不明確,甚至出現混亂的狀態。財務機構設置存在著交叉冗雜,分工不明的弊端。這主要還是歸結于對財務管理的不重視,只看重業績,認為財務管理就是核算,忽視了財務中的任何信息對企業日后的生產經營活動的指導作用。這樣直接帶來了預算編制虛,資金使用效率低,企業資產流失以及內部控制混亂。

(三)財務管理人員素質低

由于不重視財務管理,很多的財務管理人員都沒有接受過財務系統的知識,旅游企業也沒有對其進行過專業的系統培訓,缺少必要的財經知識和低業務素質的管理人員就直接上崗,導致工作中出現了會計賬目缺乏條理,諸多漏洞的現象。在發生財務問題的時候,解決財務能力低,如收賬不能及時回收整理,降低了旅游業的盈利可能性。加上財務管理目標短期化,缺乏長遠的市場眼光,使旅游業面對激烈的、復雜多變的、開放的市場競爭,容易遭受被淘汰的命運。

(四)財務管理監督體制不嚴格

旅游業財務監督機制不嚴格,財務違規操作現象時有發生。這樣導致財務管理受領導的影響過大,部分領導干部有機可乘,設置假賬,弄虛作假,行賄受賄等等不良行為多有發生。對于財務報表審查的時候,多是流于技術上的差錯,忽視了真實性。就是發現了錯誤,也沒有明確的對違規現象進行責任追究和懲罰措施。

三、旅游業財務問題策略分析

(一)建立健全旅游業財務管理控制機制

為了更好的改變旅游業信息滯后現象,應該改革財務信息流通,運用現代科技手段及時反饋各種信息,便于結合數據更好的進行投資成本和收益解讀,從而及時對市場做出正確的投資回應,規避不必要的風險。

(二)明確財務機構分工

分工不明容易造成資源浪費,也不利于財務部門更好的獨立處理業務,保證會計信息的客觀公正性。目前的旅游企業中,尤其要重視財務管理和會計核算的分工明確,會計核算是財務管理工作進行的基礎,二者不能混同,做好財務會計工作的同時,要深入貫徹落實財務管理的工作,有利于帶動整個企業的管理水平提高,促進旅游業更好的發展。

(三)加強對財務管理人員內部管理機制

財務管理一旦開展了整改工作,財務工作的難度必然會增加,目前的財務管理人員必然會感覺到難以勝任工作,這就對財務管理人員的要求提高。所以要加強財務工作人員知識水平的更新,業務水平的提高,將財務人員獎勵措施同業績考評掛鉤,使財務人員更能自覺加強自身學習,培養自己崗位責任感,敢于接受財務審核和監督工作。

負責財務審核的員工,應該嚴格執行財務紀律,對于不真實、不合規,甚至領導干預的不合法財務要敢于指出。對于記載不準確、不完整的財務報表,應堅決予以退回,要求更正、重改。確保財務管理每一步做到到位、準確,避免延誤企業做出正確及時的調整措施。

(四)發揮外部對旅游業財務監督管理

旅游行業中,審計隊伍主要負責監督管理工作,財務管理稍有不慎,就會有許多漏洞讓人有機可乘,損害集體的利益,所以必須要加強重點投資資金的監督,加強質量保證金的監督,加強會計基礎工作的監督。不定時的突擊檢查監督,及時發現問題并向高級負責人直接匯報,有利于及時解決,化解旅游業企業可能帶來的風險。

做好財務監督管理,有了約束機制,才能從根源上杜絕腐敗的發生。隨時了解資金的流向,就能更好的做到專款專項,防止出現資金挪用、資金缺口不明、“三角債“現象的發生。也有利于更好的為企業把好成。

篇4

一、當前旅游企業財務管理存在的問題

（一）旅游企業戰略定位值得重新思考

長期以來，我國的旅游行業發展迅速，進入門檻低，行業內企業管理水平參差不齊，近年來，新聞報道的導游打人，天價旅游產品等事件層出不窮，突顯出一些旅游企業管理者無視企業品牌形象，追求短期利益，舍本逐末的戰略定位。隨著旅游業的不斷創新發展，許多旅游項目已不是傳統的吃住玩式的物質消費模式，新揉入了養生、保健、度假、休閑、人文關懷等精神消費元素。旅游不再是一錘子買賣，在粉絲經濟盛行的時代，如何以良好的口碑，借助互聯網平臺的宣傳，贏得更多的忠實消費者，是擺在旅游從業者面前的一道新課題。

（二）旅游企業經營風險管理有待加強

旅游企業提供的商品是旅游項目，旅游項目相對其他商品要靈活的多，包含吃、住、行、游、購等多個方面，旅游項目受到政治環境、經濟環境、天氣情況、風俗人文等多方面因素的影響，具有很大的不確定性，這些不確定性為旅游企業埋下了一定的財務危機，比如今年年初受中韓兩國政治關系緊張影響，兩國間的往來游客迅速減少，韓國出境游市場急劇萎縮，中國接待韓國游客也顯著下降，對一些專注于韓國市場的旅游企業來說，甚至是滅頂之災。如不能很好的識別應對這些風險，調整經營策略，企業經營必定受到嚴重影響。

（三）企業內部控制體系不完善

旅游企業服務的終端客戶中存在大量的個人客戶，往來結算時常采取現金結算的方式，資金監管存在一定困難。企業間的墊支，三角債問題非常嚴重，一些往來款項因對賬不及時，賬目不清晰，導致最終無法按照預期的時間收回，出現壞賬損失。旅游景點、酒店、飯店、購物等相關場所對導游、司機的返傭回扣形式多種多樣，實際結算價格較復雜，如沒有建立完善的企業內部控制管理體系進行管理，較容易發生中飽私囊，侵占公司利潤的行為。

（四）部分旅游企業財務機構不健全，財務人員專業素質有待提高

一些旅游企業、旅行社采用承包經營的方式，組織架構較松散，企業領導對財務管理工作重視程度不高，財務機構很不健全，不相容職務混崗。財務管理人員專業知識缺乏，財務管理制度混亂，使得這類企業的財務管理常常出現違規行為，直接影響到企業的盈利和發展。

二、加強旅游企業財務管理的對策與建議

（一）旅游企業要制定長遠的可持續發展的戰略規劃

企業戰略規劃應該體現在企業的長遠規劃、未來目標上，應具有長期性、全局性，創新性、競爭性等特征。要拋開過去的傳統認識，轉變漠視企業品牌，追逐短期利益的思想。主動適應市場變化的需求，以消費者的需求為導向和落腳點，將企業的產品和文化注入日趨多元的市場環境，打造高品質的企業品牌效應，爭取在激烈的競爭中占領先機。

（二）旅游企業管理中應加強風險管理

企業應對國家政治環境、宏觀經濟環境等多方面因素進行預測評估，根據評估結果適當調整企業經營策略。風險評估就是通過量化的測評風險發生的可能程度及及其造成的后果，科學的分析和評價影響經營目標實現的各種不確定因素，并及時采取有效的應對策略的過程。面對風險不僅僅要有心里準備，還應當建立完善的風險識別、風險分析和風險應對體系，才能保證企業經營目標的順利實現。

（三）根據企業實際情況，建立完善的內部控制體系

將貨幣資金管理作為監管重點，貨幣資金的收付、保管只能由經授權的出納員負責處理。會計人員對業務的收入、支出、債權、債務的處理加強稽核對賬工作，保證往來賬目清晰，記錄準確。不得由一個人辦理貨幣資金業務的全過程，避免舞弊行為的發生。有效落實各項管理制度，控制措施，內部控制是一個不斷發展，循序漸進的過程，需要定期檢查與評估內部會計控制是否有效，以發現其中的缺陷，采取措施加以彌補。

（四）建立健全的財務機構保障財務管理的有效實施

合理配置財務人員，實行崗位間的互相牽制，互相監督，才能充分發揮財務管理的作用。重視財務人員的學習培養，不斷提升財務人員的專業素質。

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關鍵詞：旅游投資；基建；財務管理；問題

近年來，國家對旅游業高度重視，將其定位為戰略性支柱產業，要求充分發揮旅游業調結構、擴內需、保增長等方面的積極作用。各地紛紛掀起了旅游基建熱潮，基建投資規模迅速擴大，這對基建財務管理工作提出了更高的要求。但是，許多旅游投資企業在實際工作中存在基建財務管理人員業務水平不高、建設資金管理不到位、成本管理體系不完善等問題，嚴重影響了旅游產業有序、長足健康發展。因此，加強旅游投資企業基建財務管理越來越重要，如何有效利用資金，創造更大的企業效益和社會效益，顯得十分迫切。

一、 旅游投資企業基建財務管理存在的一些問題

（一）基建財務管理人員業務水平不高

多年來，人們對旅游產業的重視、認識不夠，認為旅游工作就是為娛樂、游玩服務，地位不高。旅游景區和資源絕大部分不在核心城區、繁華都市，工作艱苦，生活不便，待遇較差。旅游業從業人員的專業素質普遍不高，中高端人才比例小。有些企業領導認為基建財務是臨時的，專職基建會計人員無關緊要，或者由其他財會人員兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對基建業務記賬處理能夠勝任，也無法處理基建資金籌措、待攤投資的攤銷、工程成本的結轉、竣工財務決算與審計等難度較大的業務，更談不上對項目的可行性研究、分析、投資估算和財務測算方面的內容。 一些單位有專職的基建財務管理人員，但他們心里對自己的工作不踏實，沒有歸宿感，旅游專職基建管理也就是幾年的事，辛辛苦苦，兢兢業業工作幾年，擔憂自己的去向和社會認可度。

（二）建設資金管理不到位

一些地方，為上項目而上項目，為樹形象而樹形象，對具體旅游建設項目的資金東挪西拆，資金落實不到位，出現“難尾工程”，增大人、財、物的浪費。對項目建設的可行性、概預算、規劃方案研究不透，造成建設資金籌措失敗；或者以后經營中，資金難以達到投入與產出平衡，經營困難，虧損嚴重。由于檔案管理不健全，缺乏必要的支付審批流程或者溝通缺乏，對數據或文字信息理解存在歧義、工作疏忽遺漏，造成建設資金超額支付，追償困難或無法追償。施工、監理或設計等業務單位交的各類工程保證金（履約、投標、風險等），管理不善，不能按合同約定如期退還，喪失公司信用等。

（三）成本管理體系不完善

成本管理涉及工程成本概預算、規劃、設計、施工等過程的管理和控制，這里主要從財務角度，反映實際工作中會計成本核算科目的設置和費用的歸集、分攤問題。目前存在會計成本核算科目設置過粗、過細的情況，不能高效、準確反映項目的投入情況，成本控制、經濟效益分析以及項目的結算審計工作沒有辦法開展。另外，由于融資、建設管理中，一些經濟事項與多個旅游項目相關，發生的相關費用（如籌資費用、建設管理費用等）不能直接歸入某個項目，存在分攤的問題。選擇何種比例分攤，分攤多少，行業和相關的制度管理滯后，存在不規范、與實際脫節的現狀，影響了財務的系統科學管理。

二、加強旅游投資企業基建財務管理的一些建議

（一）加強基建財務管理人員隊伍建設

1、國家教育部門要有計劃地對學校專業結構進行調整，加強就業引導，增進旅游產業人才供給。旅游使人們增長知識，開闊視野，提高生活質量，對其他產業有很強的帶動性，對擴大內需，促進經濟發展作用巨大，在這個行業工作，是很有發展前景和希望的。高校要減少就業壓力大的專業的招生，多培養旅游復合性人才。

2、加強基建財務管理人員職業道德教育、繼續教育和各類專業培訓，增強對不同財務崗位的適應性。職業道德體現一個人的政治素質和道德素質，對這方面的教育要長抓不懈。基建工作涉及款項巨大、任務艱巨、業務復雜，對基建財務管理人員這方面的教育尤其重要。其次，要重視繼續教育和各類專業培訓，從學校專業學習到社會工作實踐，許多知識需要更新，否則，不能滿足工作需要。此外，要認識到基建財務管理內容豐富，但只是財務管理工作的一部分，要培養舉一反三、財務多崗位適應能力，不能片面、教條、機械地工作。能搞好基建財務管理工作，也應當具備其他崗位的管理能力。

3、做好新老同志“傳、幫、帶”工作。旅游是充滿活力的朝陽產業，職工平均年齡較低，絕大部分工作經驗不豐富，因此，做好新老同志“傳、幫、帶”工作特別關鍵。工作是需要經驗和新的知識共同發揮作用，才能干得更好的。年輕同志不要以自己的學歷、年齡、新的知識結構自傲，要虛心向老同志學習，老同志不要以自己的資歷、閱歷、經驗自居，要無私奉獻，多指導年輕同志，節省熟悉工作時間，讓他們少走彎路。學校的專業課上，對具體的基建財務管理實踐涉及不到，或涉入較淺，需要在實際的工作中體驗、摸索、總結，老同志要在這方面發揮積極作用。

（二）強化基建財務管理意識，建立健全資金管理制度和控制體系。

1、轉變觀念，發揮財務對基建的指導、參謀作用，讓資金管理覆蓋基建項目的全過程。旅游投資企業的一些領導對基建財務管理的認識不足，只注重爭項目、爭進度、爭質量、爭安全，忽視了資金的全面管理，片面認為財務只負責做好賬，多爭取到建設資金即可。工程盲目上馬，資金落實不到位，忘記了“兵將未動，糧草先行”的古訓。基建財務管理人員由于缺乏對項目前期的可行性研究、概預算及規劃分析，不能讓金融機構或邀請的投資者對項目特點、經營前景充滿信心，造成資金籌措失敗。其次，基建財務管理人員對工程招投標、概預算、合同簽立、工程變更及索賠等事項不參與或參與較少，就對業務單位的資信情況、資金需求額度等信息掌握不好，難以準確辦理工程交工、竣工財務結算，增大財務風險。最后，基建財務人員需要定期、常到工程現場實地了解項目進度、質量等情況，掌握一手資料，增強項目總體了解，防止由于信息不對稱，工作無法配合開展及舞弊的發生。因此，樹立全面管理意識，讓資金管理覆蓋基建項目全過程，異常重要。

2、建立健全資金管理制度，強化投資項目內部控制。在樹立基建項目全過程的財務管理基礎上，旅游投資企業要建立資金管理制度以及與之有關的各種管理制度（如工程款項支付結算制度、費用報銷制度、工程合同管理制度、物資采購制度、招投標制度、工程變更審批制度、資產管理制度、工程檔案管理制度等），強化投資項目內部控制，做到有章可循。重視制衡性原則，不相容職務分離控制，防范在工程立項、招標、造價、建設、驗收環節中的各種風險。

3、基建財務管理人員、工程業務技術人員要加強溝通協調，重視檔案管理，達到信息共享、消除對信息理解的歧義，準確及時地按約支付建設資金。基建財務管理人員、工程業務技術人員要互相學習，對自己專業領域外的工程、財務知識要有常識性、概括性的了解，成為旅游投資復合性人才當然更好。在此基礎上，重視工程檔案管理，嚴格工程支付程序，加強溝通，消除對信息理解的歧義，才能保證工程款項的準確及時支付。在信息檔案管理上，需完善工程款項支付審批表，統一工程技術人員、基建財務管理人員對支付審批表上指標概念的認識。如工程概預算上的稅費和財務上的代扣代繳的建安稅費在概念上是有區別的，他們的計算基數和比例都不一樣，數值金額當然存在差異，工程技術人員和財務人員在和業務單位核對資金賬務時要了解這個情況。并且，工程技術人員和財務人員也要定期核對支付辦理情況，先達到內部信息一致。

4、建立工程保證金專戶管理制。工程保證金是監理、施工等業務單位為保證履約、質量、安全、資質信用等，向投資單位出的資金保證和承諾。這些款項是業務單位事先籌措的，達到法律規定或約定，須無條件退回的。因此，保證對這些款項的如期、及時退回，對樹立旅游投資企業的形象、維護公司信用，至關重要。建設工程中，建設資金到位不及時、資金調度不力等原因，出現占用保證金，不能如期退回，影響公司信用的情況。在此，建議旅游投資企業對工程保證金開立銀行專戶管理。這也有利基建資金與成本賬務的核對。

（三）加強行業制度建設，建立科學成本核算賬務體系。

1、加強行業制度建設，合理控制成本費用。財建[2002]394號文件，《基本建設財務管理規定》，對建設管理費有控制標準，但至今已近十年之久，較目前經濟狀況費率低，不適合投資建設實際情況。旅游項目交通不便，項目零星，行業性強，因此，旅游投資企業的建設管理費標準需要及時出臺，加強這方面的制度建設。融資、建設管理與多個旅游項目相關，相關費用（如籌資費用、建設管理費用等）的分攤比例問題，建議也能盡快出臺相關的管理制度予以規范，使不同單位成本核算口徑一致，信息可比。

2、依據制度，建立科學成本核算賬務體系。 旅游投資企業要完整設立成本核算科目及成本賬簿，科目明細設置過細過粗都不宜，一般設置三級科目核算，一級對應總賬科目，二級對應工程項目名稱，三級對應業務單位名稱。科目常分為建安工程投資、庫存材料、設備投資、待攤投資等。旅游投資企業工程項目名稱復雜，大小項目層次較多，建議按是否單獨立項、是否產權獨立、是否投資重大等情況，建立以工程項目名稱設立的二級核算科目。（作者單位：重慶長江三峽旅游開發有限公司）

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參考文獻：

[1]國發[2009]41號文件