財務記賬的方法精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務記賬的方法，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：會計賬務 材料計劃價格方法 會計財務

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）10-120-03

一、簡介材料計劃價格及相關會計處理

針對材料計劃價格計價的方法，即把年初由財務部門制定好材料計劃價格，按種類，品種、規格編成目錄，經審查批準，打印成冊。一經制定，中途不得變更。核算時，所有的原材料暫估的價格按照計劃價格進行；有發票的原材料，則按照發票金額進行入庫核算。如果來票結算單價與計劃價格之間存在差異，則是記入材料成本差異科目（代碼1404）。具體賬務處理如下：

暫估入庫時：

借：原材料（材料計劃價格金額）

貸：應付賬款—暫估材料

月初時，暫估材料金額紅字沖回：

借：原材料（紅字）

貸：應付賬款—暫估材料（紅字）

次月來票后或本月來票入庫：

借：原材料（材料計劃價格金額）

應交增值稅—進項稅額

材料成本差異

貸：應付賬款（發票金額）

例題1:

甲公司從乙供應商處采購一批原材料100KG，單價為900元/KG。甲公司會計核算采用材料計劃成本法，該種原材料的計劃單價為1000元/KG。本月底該批原材料驗收入庫，乙公司于次月初開具該批材料的發票。甲、乙公司均為一般納稅人。賬務處理如下：

材料入庫后：

借：原材料 100000

貸：應付賬款—暫估材料 100000

月初時：

借：原材料-100000

貸：應付賬款—暫估材料-100000

開具發票后：

借：原材料 100000

材料成本差異-10000

應交增值稅—進項稅額 15300

貸：應付賬款—乙公司 105300

材料領用時，材料成本差異跟著所對應的原材料結轉。

例題2：

接著上題，次月甲公司將該批原材料其中的50KG領用于生產，其余50KG材料以1000元/KG的價格銷售給丙公司。賬務處理如下：

借：生產成本—材料 45000

貸：原材料 50000

材料成本差異-5000

借：應收賬款—丙公司 58500

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項） 8500

其他業務收入 50000

借：其他業務成本 45000

貸：原材料 50000

材料成本差異-5000

企業使用材料計劃成本法后，由于對于暫估材料價格的穩定，對企業成本核算時材料成本的影響將減少，便于企業對產品的材料成本制定一個計劃成本起到核心的作用。

二、使用材料計劃價格后對生產成本及月末損益的影響

由于計劃價格是企業對外購的原材料進行暫估入庫核算的依據，隨著每個企業都有自己對計劃價格制定的方法，那么計劃價格與合同價格之間的差異會對企業成本核算及月末的損益造成直接的影響。本文將著重對這部分影響進行闡述，分析該影響形成的原因及對企業造成的動態作用。

1.計劃價格=合同價格。由于原材料的計劃價格等于合同價格，因此原材料暫估材料金額與實際來票入庫金額相等，不形成材料成本差異。財務處理如下：

（1）暫估入庫時

借：原材料

貸：應付賬款—暫估材料

（2）來票后：

借：原材料（紅字）

貸：應付賬款—暫估材料（紅字）

借：原材料（發票金額）

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：應付賬款—供應商

通過上面賬務處理很清晰地發現，當計劃價格等于合同價格時，對后續成本核算的影響與來票掛賬的情況是一致的，唯一可能的影響由于暫估材料無增值稅的進項稅金，而對月末的損益結轉也無直接影響。

2.計劃價格>合同價格。當計劃價格高于合同價格的時候，原材料的暫估金額高于實際合同金額，暫估金額與合同金額之間的差異形成材料成本差異。原材料暫估入庫的當月，由于計劃價格的原因，導致當月材料成本偏高，進而導致當月主營業務成本偏高（這里有個假設條件，即當月原材料暫估入庫，并全部生產領用，同時生產的產品當月全部銷售出庫，結轉成本）。下面舉例說明：

例題3:

甲公司從乙供應商處采購一批原材料A100KG，單價為900元/KG。甲公司會計核算采用材料計劃成本法，該種原材料的計劃單價為1000元/KG。本月底該批原材料驗收入庫，乙公司于次月初開具該批材料的發票。甲公司當月生產成產品B 100件，并以每件1500元的價格銷售給丙公司。甲、乙、丙公司均為一般納稅人。當月甲公司賬務處理如下：

（1）原材料暫估入庫：

借：原材料—A 100000

貸： 應付賬款—暫估材料 100000

（2）生產領用：

借：生產成本—材料 100000

貸： 原材料—A 100000

（3）產品入庫：

借：庫存商品—B 100000

貸：生產成本（假設產品B只考慮材料成本，不考慮制造費用成本。以下例題沿用。）—材料 100000

（4）銷售出庫：

借：應收賬款—丙公司 175500

貸：應交稅金—應交增值稅 25500

篇2

文章編號：1005-913X（2015）07-0168-02

我國的經濟體制是具有中國特色的社會主義市場經濟制度，這在一定程度上使得我們不能直接將外來的財務會計管理方法用到我國的企業中。同時，隨著我國經濟的發展，原來的會計審核方法已經不能滿足社會的需求，這就導致企業的發展和經濟的發展不能同步，由此而導致一些財務會計賬務審核工作中出現問題。為了改善這一現狀，我們必須針對具體情況做出改良措施，優化企業財務會計工作的管理，規范財務會計審核工作流程，提高企業財務管理者以及財務審核工作者的管理水平，從根本上對企業的財務會計工作進行改革，才能解決這一問題。

一、財務會計賬務審核工作中出現的一些問題

在我國，財務會計賬務審核具有非常悠久的歷史。一個企業要想得到長足發展，必須要有一群善于對企業的財務進行審核管理的員工，這樣才能避免貪污，公司虧損依然進行各種投資的情況發生。財務會計賬務審核工作對于我國的經濟發展具有很大的促進作用。

（一）做假賬

現階段我國的經濟雖然得到了長足的發展，但是精神文明建設還存在很大的不足。人們很容易受到各種利益的驅使做出一些違法亂紀的事情。對于企業的某些管理者以及會計工作者來說，一旦不能很好地約束自己就很容易出現做假賬的情況。這對于一個人乃至一個公司來說都是非常不利的。首先，做假賬是一種違法亂紀行為，也是一個人道德品質不完善的表現，所以，做假賬的情況時有發生是一個社會整體素質降低的體現。我們就要反思我們的教育工作，在教授會計工作者業務知識的同時還要對他們的道德品質以及法律知識的教育。其次，做假賬對于一個公司以及企業的發展是非常不利的。我們知道做假賬肯定會使公司在發展過程中出現資金周轉不靈的情況，同時還會導致公司的賬面出現虧損，對于公司的運營情況以及發展都有很大的威脅。如果財務會計賬務審核工作者不能及時發現這一問題，用不了太久公司就無法再繼續運營下去，最終會導致破產。

（二）漏帳

漏帳是一個大企業特別容易發生的財務賬務問題。主要是，一個企業要想發展就必須要擴大規模，那么原有的工作體制以及工作人員就不能很好地應對這一情況。財務賬務對于一個企業來說是非常重要的，但是它也是最為復雜的。繁多的賬務信息一旦出現一點差錯就會出現漏帳的情況，這是任何人都無法避免的，這也會給財務審核工作帶來相當大的困難。漏帳一般情況是指在財務審核過程中未能把公司的全部財務賬務納入到審核范圍內，導致公司的財務賬務信息不完整。從這里就可以看出，一旦出現漏帳的情況，就會導致公司的財務不準確，不能很好的反應公司的整體運營狀況，這樣就使得公司的決策者不能根據公司的財務情況做出有利于公司發展的決策。漏帳的出現還會使得公司的部分資金流失，因為漏審核的財務信息是不會納入到公司的整體財務信息中，這部分資金就不能被公司的管理者發現，那么這部分資金就流失了。

（三）改帳

改帳其實是做假賬的一個常用手段，這就是財務人員綜合素質偏低的體現。公司的發展依賴財務人員的日常管理，一旦財務人員出現素質偏低的情況會給公司的日常經營乃至未來的發展都帶來非常嚴重的問題。改帳的出現主要有兩方面原因：第一，公司運營狀況不好，為了隱瞞這一情況公司的管理者與財務人員對公司的財務情況進行更改來虛假的體現公司的良好運營狀況；第二，公司的管理者或者財務人員從公司的財務中謀取私利而做出的行為。無論出于哪一種原因都是對公司不負責任的，這對于公司的發展以及個人的發展都是沒好處的。改帳對于財務賬務的審核來說是一個巨大的挑戰，也是對財務會計工作能力的考驗。這一問題的出現不但會導致公司的財務出現問題，面臨巨大的經濟損失，也會使得做出改帳這一行為的工作人員失去在這一行業繼續工作下去的機會。

（四）錯賬

我們都知道人的工作能力是有差異的，不可能每一個工作人員都具備非常完備的業務能力。所以，在公司的財務信息管理工作中總會出現一些業務能力有限的工作人員擔任非常重要的工作，這就會出現做錯賬的情況。某些公司為了節省成本，招聘一些沒有工作經驗或者業務能力不強的會計人員來參與公司的財務管理工作，這是對公司發展不負責任的體現。我們都知道，公司的發展是環環相扣的，一旦某個環節出現問題就會對公司的正常運轉帶來難以彌補的危害。尤其是錯賬，這對于決策者對于公司的正常評估以及公司的財務審核工作都會帶來相當大的難度。

二、財務審核工作的優化方法

財務審核工作是一項非常復雜的工作，尤其是在這個經濟發展非常迅猛的時代，原來的財務審核方式根本無法適應這個快速發展的社會。互聯網的出現為財務審核工作帶來了福音，會計工作者可以利用計算機來處理這個相當復雜的工作。同時，完善的財務管理制度也是解決財務審核現狀問題的很好的辦法。

（一）將計算機加入到財務審核工作中

在財務管理這一工作中利用計算機是非常有效的辦法，這樣可以有效地防止改帳漏帳這一問題。但是，計算機工作會出現憑證不完整的情況，這就會導致在公司的運營中出現各種情況，所以，會計人員做好手工記錄與整理還是非常必要的。計算機是一個好東西，但是我們不能過于依賴計算機，機器是死的，一旦機器出現問題就會導致資料流失的情況，這對于一個公司的發展來說是非常致命的，所以人工和計算機結合才是現階段財務審核工作最好的方式。

（二）建立完整的財務制度

社會需要完整的制度做保障，一個公司、企業也需要完整的制度來維持日常的運營和發展。財務審核工作是一個公司的非常重要的環節，那么針對公司的財務管理來說，完整的財務管理制度是財務管理的基礎。但是，在制定財務制度的時候必須要考慮國家的法律法規，還要考慮到公司的現實運營狀況。在不違反國家法律法規的前提下，滿足公司的正常經營才是一個完整的財務制度。

（三）提高會計人員的業務能力

快速發展的社會必然會影響到很多工作的進行，財務管理工作作為現階段公司的重要的工作之一，它也時刻受到社會的影響。我們都知道，很多會計人員的業務能力并不能滿足會計這一工作崗位的需求，而且會計這一工作崗位的需求也是不斷變化的。為了讓會計人員能夠更好地做好財務審核工作，更好的為公司的發展貢獻自己的力量，就必須做好定期培訓工作。在提高業務知識能力的同時還要加強他們法律知識的學習，這樣不僅能有效地提高他們的工作效率，還能減少工作中出現問題。

（四）提高會計人員的職業道德素質

職業道德是現階段很多從業人員都欠缺的，但是他對于一個人的發展和社會的進步都是非常重要的。首先，每個人都是社會的一份子，社會是人的行為的集合，所以個人的道德素質會直接的體現在社會生活中；其次，職業道德素質對于公司的發展和外在形象都是非常重要的，擁有職業道德的工作人員不僅能很快的提高個人工作能力，還能在一定程度上增加公司的外在形象。這就需要我國在教育人才的同時不能只顧這提高他們的工作能力，還應該考慮到他們的精神文明修養。只有培養出高素質的人才才能為我國的社會的進步貢獻力量。從現階段，財務審核工作中出現的問題來看，大部分都是公司財務人員沒有良好的職業道德導致的一些狀況的出現。只有培養會計人員的職業道德，才能從根本上解決這些問題。

（五）做好賬務記錄

賬務記錄對于財務管理工作非常重要，只有做到有根可依，有據可查才是賬務審核的目的。有些會計人員做事比較拖拉，今日事不能今日畢，本來是非常容易的一件事，長此以往就會變得非常麻煩。所以，做好賬務記錄不僅能提高財務管理能力，還能簡化財務審核工作。及時做好財務賬務記錄可以保證財務的準確性，為領導者提供重要的決策信息。

篇3

[關鍵詞]財務會計；財務審核制度；業務能力

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536140

企業財務會計的財務審核制度與市場經濟體制息息相關。但現在的財務審核制度并不適應市場經濟體制，這主要是市場經濟體制漸趨完善，使得企業的財務核算和資產運營方面有很多問題存在。制定財務審核制度是企業進行會計核算的基礎，企業在進行會計核算時，必須嚴格遵守，及時發現企業內部的資產問題，采取措施，進行徹底清查，進而來提高企業資金的管理和運用，如此，既能防范市場風險，又能加強企業的市場競爭力，促進企業穩定發展。

1賬務審核工作中存在的問題

財務審核是企業財務會計的重要環節，因為企業的一些重要財務管理環節都涉及了財務審核的內容。這就要求企業在制定財務審核制度時，應多方考慮，將審核程序和要求做到更加全面、完善。然而，在實際工作中，在企業的財務審核工作中仍然有許多問題存在，主要表現在以下四個方面。

11假賬

在企業財務會計工作中，虛假賬目是其面臨的一大難題，假如對假賬的處理方式不正確，那么它將為企業管理的發展留下隱患。由于企業不一樣，資產運營方向不一樣，假賬產生的方式也不一樣，種類也存在各異，其中，經濟利益是導致假賬產生的最直接的原因。在部分企業中，一些管理者和會計人員，禁不住利益誘惑，為獲取非法利益，他們在賬目信息上故意篡改數據。例如，一些企業為了降低稅收，有的企業經營者會在賬務審核前，故意讓會計人員做假賬，從而達到偷稅、漏稅的目的。

12漏賬

企業擴大生產規模提高管理水平，是為了發展和提高市場競爭力。但隨著企業的逐步擴大，經營管理也面臨著越來越多的問題，進而會計信息和財務審計內容變得更加復雜，漏賬現象在會計審核工作中就容易形成。在財務會計中，財務審核實施過程中出現的一種不完整形式就是漏賬，它是指在對財務審核時，沒有全部將企業的財務信息納入，進而使得財務信息出現了遺漏。漏賬的影響范圍甚廣，可以直接導致企業財務審計工作不準確，財務狀況不客觀，資金損失不能明確反映等問題。

13改賬

在企業財務會計中，人為地改賬也是財務信息造假手段的一種方式。它是通過工作人員對常見賬務信息進行更改，直接給企業造成損失。財務人員的綜合素質不高是出現這種情況的直接原因。改賬的影響很大，它不能真實地反映公司的生產經營狀況，能刻意隱瞞公司的管理不善。企業經營者或會計人員利用改賬的非法行徑，可以從中獲取利益，這不但給公司造成了損失，也危害了其他員工的利益。這種有悖于會計準則的違規行徑，其直接原因是會計人員禁不住經濟利益的誘惑，給企業造成重大的經濟損失，也會給自己在相關領域帶來不好的聲譽。

14錯賬

企業為了節約成本，在人員上，經常招募一些沒有工作經驗的應屆畢業生，或者是剛拿到相關證書的從業人員，其實，這并未為企業降低成本，反而直接增加了財政困難，會計審核風險。在企業生產經營中，材料購買、生產、加工及銷售，每一個步驟都將影響企業的發展。所以，企業賬務的準確性和完整性就顯得非常重要，而這些又將受財務工作人員綜合素質的影響，如果在企業任何一個生產環節中出現錯賬，都將會影響其他相關環節的賬務信息的錯誤。例如，在工程項目中，施工單位的會計人員在對相關財務信息進行總審核時，定會把原料的采購情況、公司賬務和施工具體情況都要綜合起來，如果原料的采購上有錯賬出現，那么，工地用料和原料管理及資金管理上都會出現問題，這不僅給公司造成了人力物力浪費，還會影響公司的整個財務情況。

2賬務審核工作的優化方法

21采用合理的賬務管理模式

目前，許多企業采用先進的電腦自動化代替傳統的手工會計方式，直接將煩瑣復雜的財務信息存儲在電腦中，雖然使煩瑣的財務工作得到了簡化，但是，這也存在著一些隱患，例如，賬務信息憑證的不完整等現象的出現。因此，企業在處理賬務管理時，既要利用高效的電腦系統，也要結合手工做賬。例如，在企業中常用的對賬單、稅單等，都應有專人進行記錄和匯總，做好備份、提交，并由負責人審核簽字，最后錄入系統。這樣，不僅可以有效減少賬務信息，還可以防止原始會計憑證的缺失。

22建立完善的財務制度

在早期，無論公司大小，企業的經營者或財務管理人員，在財務管理制度上都應下力，使其正確、高效。不僅符合企業實際的生產經營狀況，還要遵守國家有關法律、法規，同時，也是會計人員在日常工作中的行為準則。這樣既能提高工作人員的能力，也能約束他們，更加嚴謹地工作。在財務制度的編寫過程中，一定要合理規范，要減少主觀行為。

23對每筆賬務做好記錄

將企業的整月或半年的賬務信息進行整理記錄，這在企業中很常見，主要是財務會計人員為了圖平時方便，這樣的后果極易使原始憑證丟失，導致原始賬務不明。因此，對企業進出的每一筆賬目記錄都要及時做好，當天的賬務信息當天做，同時，對于一些賬務信息切不可提前做，因為，提前做的賬務信息很不可能不會發生，或者發生了，數據不一，財務人員沒有及時更正或刪除，最后在匯總時，導致所有信息不準確，前期的工作就會前功盡棄。

24提高財務人員業務能力

對任何企業，財務人員的綜合素質和業務能力都十分重要，而作為財務人員，自身的專業知識、專業法律知識及自身的社會價值觀都左右著他們的綜合素質。所以，對于企業，應該定期對財務人員進行培訓，以此來提高他們的專業知識，從而有效促進企業賬務管理工作，有效開展賬務信息審核工作。對財務人員的職業道德培養也是企業應該加強的一面，不斷強調財務工作在企業的重要性，讓他們在自己的崗位上要時刻自省，知道自己的工作對社會、對企業、對其他員工的利益有著很重要的關聯，進而來提高他們的綜合素質和業務能力的提高。

3結論

在公司經營發展中，財務審核工作有著重要的位置。而隨著市場經濟體制的完善，不少企業在財務審核制度上依然有不同程度的問題存在，例如，假賬、錯賬、漏賬、改賬等一些非法行為依然存在于企業財務審核工作中，嚴重危害著企業的發展。所以，必須提高財務工作人員專業知識和道德建設，使企業財務工作更加科學有效；完善和規范企業內部的財務管理制度，使企業財務信息更加透明，進而保證企業財務審核工作的開展更加有效，使企業的發展更加健康有序。

參考文獻：

[1]瞿坤論財務會計賬務審核制度存在的問題及優化方案[J].行政事業資產與財務，2013（9）：10-12.

[2]蔣麗娟探討賬務審核存在的漏洞及優化管理[J].時代金融，2014（8）：76-77.

[3]趙清國有企業財務管理中的監督體制研究[D].北京：中國礦業大學（北京），2013（6）：102-103.

篇4

    被告為一家生產輪胎的企業，原告為被告加工配件，雙方口頭協商確定加工費，原告將加工物送至被告倉庫后，由被告的質檢員、保管員出具入庫單，每月底被告依據自己的記帳情況告知原告其應付加工費的數額，原告據此開出增值稅發票交給被告，被告將發票掛帳，后分期給付加工費。在1998年12月至2000年8月雙方業務關系存續期間，原告稱共向被告開出12張發票，金額為59萬元，被告付款49萬元，尚欠10萬元。原告在索款未果的情況下訴至法院要求被告支付剩余加工費，并提供了增值稅發票的記帳聯和被告付款后原告向其開出收據的記帳聯。

    分析：

    本案從雙方交易習慣看，只要被告收到原告的增值稅發票，就意味著被告應付給原告發票上所記載數額的款項，被告對這一點也予認可，但對于被告是否收到原告的增值稅發票，原告未能提供證據證明，原告主張只要調查被告的帳目即可查明這一事實，并據此申請法院調取被告的帳冊。由此本案的爭議焦點在于：原告的申請是否屬法院調查取證的范圍。

    最高法院>關于民事訴訟證據的若干規定）（以下稱（若干規定））第17條規定：符合下列條件之一的，當事人及其訴訟人可以申請人民法院調查收集證據：（一）申請調查收集的證據屬于國家有關部門保存并須人民法院依職權調取的檔案材料；（——）涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私的材料；（三）當事人及其訴訟人確因客觀原因不能自行收集的其他材料。結合本案事實，原告的請求顯然不屬于前兩種情況，對是否屬第 （三）種情況，一種意見認為，對于是否調取對方當事入帳目的問題不能一概而論，應具體案件具體分析。如果當事人自己未提供任何證據，只要求法院調取對方帳目時不應予以準許。而對于當事人提供了一些證據，但根據這些證據無法充分認定案件事實，只要調查對方帳目記載情況，就有可能查明案件事實的情況下，可依當事人申請調取對方當事人的帳目。理由：（一）對方帳目屬于>證據規則）規定的“當事人及其訴訟人確因客觀原因不能自行收集的其他材料”的范疇。（二）調取對方帳目有利于查清案件事實，作出符合客觀事實的裁判。 （三）法院依申請調取證據，只要當事人申請，且木違反法律法規，法院就應當調取。

    筆者認為，對該案涉及問題的處理關系到對>若干規定）第17條第 （三）項規定的理解與適用。該款是一個彈性條款，在適用時應考慮以下條件：一是當事人申請法院調查收集的證據顯然不屬于>若干規定）第17條規定中第（一）（二）種情形的。二是當事人申請法院調查收集的證據所處環境對于當事人及其訴訟人的證據收集能力而言收集確有困難的。三是當事人申請法院調查收集的證據應僅指存在于雙方當事人以外的第三方的證據材料。根據>民訴法）確定的“誰主張誰舉證”的原則及《若干規定）有關舉證責任的規定，被告無須為原告提供證據。況且>若干規定）對于存在于對方當事人處的證據已另行做了規定，>若干規定）第75條規定：“有證據證明一方當事人持有證據無正當理由拒不提供，如果對方當事入主張該證據的內容不利于證據持有人，可以推定該主張成立”。四是當事人對于其申請法院調查收集的證據必須提供相應的線索。根據最高法院>關于民事經濟審判方式改革問題的若干規定）第3條第（一）款規定：“當事人及其訴訟人因客觀原因不能自行收集并已提出調取證據的申請和該證據線索的”，法院可以調查收集。證據線索包括證據的內容、能證明的事實、證據的位置、由誰掌控等情況。五是當事人申請法院調查收集的證據應當與案件的待證事實有關，甚至是對案件事實的認定產生非此即彼的重大影響的證據。當事人依據>若干規定）第17條第（三）項的規定申請法院調查收集證據的，需得滿足以上條件，法官方予準許。基于上述認識，筆者認為本案中原告主張其已將增值稅發票交付給了被告，完全屬于原告的正常舉證責任，法院不應依職權調取被告的財務帳冊為原告收集證據。

篇5

摘要隨著現代信息技術和網絡的發展，會計電算化已得到廣泛普及。由于主客觀的原因，在記賬憑證中出現錯誤是難免的，財務管理軟件通常供了“反審核、反記賬、反結賬”的功能，實現差錯的無痕跡修改。雖然其存在一定局限性和隱患，但其在實踐中也有存在的必要。本文對無痕跡修改技巧進行了技術分析，并提出了使用建議。

關鍵詞會計電算化記賬憑證無痕跡修改

會計電算化在廣東省大多數企、事業單位已廣泛普及，熟練掌握會計電算化軟件的操作技巧，已成為財務人員的必備技能。雖然財務人員在填制憑證、登記賬簿前，對原始憑證、記賬憑證進行過仔細的審核，雖然財務管理軟件都提供了較多的控制出錯的方法，但在實際財務工作中，由于主客觀的原因，在填制記賬憑證或賬簿時出現錯誤，并進一步影響到財務報表的正確性的現象也在所難免。因此，在多數的會計軟件（用友、金蝶等等）為了避免初學者反復出現大量差錯，保證記賬憑證、賬簿記錄的美觀大方，通常提供了“反審核、反記賬、反結賬”的功能，從而實現差錯的無痕跡修改。本文根據工作實際，結合“用友通10.1”財務軟件，談談記賬憑證差錯的無痕跡修改技巧及其使用建議。

一、 手工記賬時錯誤憑證的修改方法

在手工記賬方法下，對錯誤憑證的修改主要有四種方法：

一是重新填制。主要適用于在審核記賬憑證時發現錯誤，此時可將原記賬憑證作廢，重新填制一張正確的記賬憑證。

二是劃線更正法。適用于在記賬后結賬前，發現記賬憑證正確，但在賬簿記錄中，文字或數字出現錯誤。此時可直接在賬簿中對差錯部分劃紅線進行更正即可。

三是紅字沖銷法，適用于憑證在記賬后結賬前，發現憑證和賬簿中都有錯誤，主要是賬戶用錯或所記多額大于應記金額。此時需填制紅字憑證進行沖銷全部或多記金額，再填制蘭字憑證更正，并進行審核、記賬。

四是補充登記法。適用于憑證在記賬后結賬前，發現憑證和賬簿中都有錯誤，主要是賬戶正確但所記多額小于應記金額。此時只需按少記金額補充填制一張蘭字憑證，并進行審核、記賬。

除第一種方法外，其余方法在手工記賬中都會留下修改痕跡，以保證會計記錄的真實完整，這也符合現行企業會計制度的相關要求。

二、電算化條件下的無痕跡修改技巧

在目前常用的財務軟件中所提供的“反審核、反記賬、反結賬”的功能，為會計電算化條件下提供了與手工記賬所不同的錯賬修改方法，它可使錯誤憑證的修改很少甚至于不留下任何痕跡。但也要視錯誤的具體情況，采取不同的操作方法與技巧。以“用友通10.1”財務軟件為例，具體有如下四種操作技巧：

1.憑證尚未審核時發現錯誤。

修改技巧：由憑證的制單員直接修改憑證錯誤內容。

注意事項：必須堅持“誰的錯誤誰修改”原則。不同制單員之間不能相互修改憑證。

操作方法：以制單員的身份登錄“總賬”系統，點擊“填制憑證”，查找到該錯誤憑證，直接修改憑證中錯誤的內容，點擊“保存”后退出。

2.憑證已審核但未記賬時發現錯誤。

修改技巧：先以審核員身份取消審核，再以制單員身份修改并保存憑證。

注意事項：審核員與制單員的身份更換。

操作技巧：

（1） 取消審核：以審核員身份登錄“總賬”系統，點擊“審核憑證” ，查找到錯誤憑證后，點擊“取消審核”；

（2）修改憑證：更換操作員，以制單員的身份登錄“總賬”系統，點擊“填制憑證” ，查找到該錯誤憑證，直接修改憑證中錯誤的內容，點擊“保存”；

（3）審核憑證：再次更換操作員，以審核員身份登錄“總賬”系統，點擊“審核憑證” ，對該憑證進行審核；

3.憑證已記賬但總賬未結賬時發現錯誤。

修改技巧：先以賬套主管身份取消記賬，然后以審核員身份取消審核，再以制單員身份修改并保存憑證，之后再對憑證進行審核、記賬。

注意事項：記住取消記賬的組合鍵：CTRL+H；賬套主管、審核員與制單員不同身份的多次更換。

操作技巧：

（1）取消記賬： 以賬套主管身份登錄“總賬”系統，分兩步取消記賬。

①點擊菜單“總賬―期末―對賬”，在對賬窗口中，按CTRL+H激活“恢復記賬前狀態”；

②點擊菜單“總賬―憑證―恢復記賬前狀態”，選擇“最近一次記賬前狀態”；

（2）取消審核：

（3）修改憑證：

（4）審核憑證：

（5）記賬：以賬套主管身份登錄“總賬系統”――點擊“記賬”。

4.總賬已結賬時發現錯誤。

修改技巧：先以賬套主管身份取消結賬、取消記賬，再以審核員身份取消審核，以制單員的身份修改憑證，之后重新對憑證進行審核、記賬、結賬。

注意事項：取消結賬的組合鍵：CTRL+SHIFT+F6；賬套主管、審核員與制單員不同身份的多次更換。

操作技巧：

（1） 取消結賬：以賬套主管身份登錄“總賬系統”，選擇“月末結賬”，在相應窗口中，選中要取消結賬的月份，按CTRL+SHIFT+F6取消結賬，在彈出的窗口中輸入賬套主管口令后點擊“確認”；

（2）取消記賬：

（3）取消審核：

（4）修改憑證：

（5）審核憑證：

（6）記賬：

（7）結賬：以賬套主管身份登錄“總賬系統”，選擇“月末結賬”。

三、無痕跡修改存在的隱患

財務軟件中的“反審核、反記賬、反結賬”的功能，雖然方便了會計人員進行差錯的糾正，但也埋下了隱患，有可能給企業會計核算和管理帶來麻煩。

1.與現行相關法規不符。根據《會計核算軟件基本功能規范》對會計數據輸入的基本要求，以及有關會計差錯更正方法的規定，發現已經輸入并審核通過或者已登賬的記賬憑證有錯誤的，應當采用紅字沖銷或補充登記法進行更正。會計數據的無痕跡修改明顯與規定不符，此功能不恰當的使用，必然會導致會計人員對工作的隨意、不認真，并有可能不負責任地更改會計資料。

2.引起財務造假行為。在手工記賬中，會計資料的造假和修改，可以通過不同的筆跡留有痕跡，而在財務軟件中，操作日志上只是記錄了使用人、使用時間和使用的系統，沒有具體到操作內容，這樣就為做假賬的人或單位留下了可趁之機，對賬簿記錄的真實性有較大沖擊。

3.造成財務數據混亂。會計報表等財務數據是需要向外報送的，如果在數據報送以后，再對會計數據進行修改，重新生成的財務數據與已對外報送的數據將不一致，這一方面違反了財務會計制度和企業管理制度，另一方面也將造成財務報表的混亂，給企業和相關單位的財務管理帶來麻煩。

四、無痕跡修改方法使用建議

無論是在會計教學中還是在會計工作中，憑證錯誤的無痕跡修改都是客觀存在的現實，這也說明無痕跡修改也有其存在的必要性。為了更好地預防可能出現的各種隱患，在使用無痕跡修改方法時應加以嚴格限制。

1.在以上的四種修改情況中，第一種方法屬于正常修改，不存在任何問題。第二種情況從數據庫技術角度來看，“取消審核”只是在某個憑證數據庫中，將“審核”字段的值清空，再對其他相關字段的值進行修改的操作，這與反記賬和反結賬的操作有本質的不同。因此在實踐中，前二種方法是切實可行的。而后兩種方法，應當受到嚴格限制，不到萬不得已時不要輕易使用。

2.操作員必須是得到系統管理員授權的合法人員。在財務軟件系統中，所有操作員都必須具有一定的權限，才能進行相關系統模塊的操作。在修改憑證錯誤的過程中，涉及到賬套主管、審核員與制單員等不同崗位人員，為了保障財務數據的真實完整以及財務工作的嚴肅性，所有的操作必須事先得到系統管理員的授權，并且相關人員的密碼也不能泄漏，而且必須是由本人親自操作，而不能讓他人代勞。

3.只允許在結賬前進行修改，不允許結賬后修改。結賬就是本會計期間的全部經濟業務已處理完畢，并在確認無誤后進行封賬。因此，結賬后不能再進行本期的記賬憑證錄入或修改、刪除等操作，當然更不能進行“反結賬”。

水能載舟，亦能覆舟，在實踐工作中我們應權衡利弊，對無痕跡修改方法的使用范圍加以嚴格限制，合理地使用無痕跡修改方法，才能有效杜絕財務作弊，保障財務數據真實可靠，實現賬簿記錄美觀大方。

參考文獻：

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[2]盧和英.財務軟件“反復核、反記賬、反結賬”功能分析.科技信息.2008.6.

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