金融風險如何防范精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇金融風險如何防范，期待它們能激發您的靈感。

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【關鍵詞】農商行防范金融風險

所謂金融風險，指的是在經營以及交易的時候資本預期收益的變數，也就是實際收益同投資預期收益相比存在偏差。對于金融風險而言，它的存極大的威海了經濟和社會的發展，它不但影響個別金融機構的利潤，甚至一個國家或地區的經濟秩序穩定也可能遭受破壞，從而導致社會動蕩情況的出現。一旦出現如較大范圍存款擠兌，就會迅速釀成金融風波，其結果將會使金融乃至整個社會經濟的運行陷于癱瘓。因此，防范和化解金融風險，是金融工作乃至整個社會經濟生活工作中的“重頭戲”。

一、金融風險的表現形式

農商行服務宗旨“面向農村、支持農業、服務農民”，其管理體制不同與其它商業銀行，因此在防范和化解金融風險上不能完全照搬其他商業銀行的辦法。隨著金融改革不斷深化，農商行經營管理水平逐步提高，扭虧增盈的力度也逐步加大，但經營中的風險仍較高。其具體表現形式為：一是不良資產、不良貸款占比較大，存在嚴重信用風險，截止2016年底，某農商銀行系統全轄8家行社各項貸款余額565.63億元，比年初新增104.16億元；有9.15億元的五級不良貸款余額，比年初有3.11億元的上升，占比1.4%，比年初有0.24個百分點的上升。而且部分行重大信貸風險暴露較多，大戶不良貸款相繼涌現。二是經常出現內部流程比如信貸、財務以及支付結算等執行不到位造成案件，使得操作風險擴大化；三是資本沒有較高的充足率，流動性風險較為嚴重；四是資產利潤率以及利息回收率不高，導致市場風險和潛在風險的存在。

二、風險形成的主要原因

農商行運營中的風險主要有信貸風險、結算風險、資產利潤率低、道德風險。雖然目前農商行的信貸風險把控平穩有序，貸款管理工作卓有成效，但是從發展和規范來看，信貸管理制度在當前的全面性和系統性遠遠不夠，制約機制還存在很大的漏洞，不能完全適應當前信貸業務發展的需要。形成風險的原因如下：首先是進行管理的時候無視農商行貸款操作程序，在貸款管理和發放的時候技術性失誤明顯，同時“三查”制度流于形式，欠缺科學的可行性分析和項目評估，加上貸款規模過大，貸款投向結構、期限結構不合理，貸款經營機制不健全，造成信貸風險。二是結算業務的擴大化，規章制度和結算品種非常多，客戶同本地和外地的農商行聯系密切，在進行結算辦理的時候稍不留意，那么結算事故很可能出現，形成結算風險。三是存貸款利差難以確定，造成了盈利能力低下，而競爭地位不平衡，存貸款市場的份額急劇下降，造成了經營困難，形成利潤率低的狀況。四是為虛假業績的取得，在規模方面盲目擴大，導致內部經營管理雜亂無章，信貸規章違反，同時權限也不對他們產生作用，貸款的時候以人情和關系為準繩，形成道德風險。

三、防范和化解農商行金融風險的對策

（一）構建風險管控體系，強化風險管理

建立完善的風險管控體系，發揮農村金融機構的主力作用，對于農商行穩健發展至關重要。有效防范風險，逐步改變農商行抗風險能力較差，經營狀況不容樂觀的局面，構建完善的風險管理體系已成為農商行改革和發展的必由之路。正確審視現狀，在管理制度覆蓋風險點的密度方面不斷增加，對制度設計以及執行方面的缺陷做到及時發現并彌補。根據業務的風險控制手段、控制程序及管理要求的不同有針對性的做出相應的制度規定。對于相關分支機構和部門來講，要以各自I務特點和實際為依托，詳細規定風險管理的操作具體流程、方法和事項。實現傳統的行政管理方式的改變，緊密結合制度建設與技術手段創新、業務流程改造以及管理工具開發等，從而使管理制度的可操作性和系統性得到提高。

（二）堅持審慎經營原則，創新服務理念

要切實實現粗放型經營管理轉化成精細化，由信貸業務的“陽光操作”代替原來的內部運作，由主動營銷的經營理念代替原來的被動服務，由從嚴管理信貸人員代替一般約束。做到資產質量的努力提升，使資產流動性風險得到降低。對審慎經營原則加以堅持，實現經濟形勢的科學判斷，如果企業屬于高污染、高耗能、以及產能過剩行業的話貸款要嚴加控制，對于“立足社區、服務三農以及服務城鄉”經營要最大程度的做好。盤活不良貸款，提高信貸新產品的研發能力，擔保模式由過分強調抵押、質押的轉變成組合式、多樣式、替代式以及差異式。在實現風險控制的前提下使客戶的多樣化需求盡可能的得到滿足，贏得市場和客戶要以快捷的方式、創新的手段以及優質的服務來實現。

（三）使貸款管理模式轉型推進，同時對責任追究加以規范

以“權責對等、實事求是、盡職免責以及失職必究”的原則為依托，明確責任追究機制。健全不良貸款責任追究制度，逐步形成風險保證金、不良貸款賠償押金、薪酬考核、盡職免責、違規行政處理等五位一體的貸款責任追究機制。對違規貸款的責任人，按照權責對等原則，根據違規情節輕重、損失程度、社會影響等情況給予責任追究，對發生大額貸款風險等較大負面影響的情況，促使貸款各環節的責任人認真履行職責，加強信貸管理水平，有效控制貸款風險。引入盡職免責制度，有針對地制定各個環節的盡職免責條款，徹底打消經辦人員的顧慮。以實體經濟運行情況為依托，充分考慮小微企業貸款風險高、管理難的現實，在不良貸款容忍度方面予以適度提高，從而使得信貸人員能夠正確理解貸款責任追究制度，在貸款營銷方面做到積極、主動。

（四）提升信貸隊伍專業素質，優化激勵措施

按照客戶經理的管貸規模、技能考試、工作業績以及各級部門的考核評價，科學確定客戶經理等級，明確準入和退出機制，提高優秀的員工等級待遇，對業績差的通過薪酬手段迫使其主動轉崗。建立科學的激勵約束機制，在營銷積極、貸款總量以及覆蓋面擴大的前提下，加大風險控制力度，使得信貸人員努力提升自身業務能力。在管理主營創新業務機構方面加大力度，創新業務內控機制方面設計要嚴格，對各個業務權限、角色以及職責加以明確，在內部稽核以及獎懲制度要明確化；在創新業務管理方面加大力度，在會計核算以及統計信息的時候要嚴格，并制定出應付創新業務經營的突發事件的措施。

參考文獻

[1]候念東.《對現代商業銀行風險管理的再思考》.《中國城市金融》，2004第3期.

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據中國人民銀行網站數據顯示，2013年我國社會總體融資規模達17.29萬億元，同期人民幣貸款新增8.89萬億元，占比為51.4%，銀行作為中國經濟市場的融資主體地位可見一斑。與此同時，其天量融資規模背后也隱含著巨額風險。2013年6月份，金融市場遭遇經濟危機以來最嚴重的“錢荒”，最高峰時銀行同業拆借利率達13.44%，錢荒風暴席卷各大商業銀行，金融市場哀鴻遍野。12月，錢荒再度來襲，錢荒的屢屢爆發是多方面的因素推動造成的，有其深刻的內在原因。而長期存在于我國商業銀行體內的金融風險無疑是錢荒之禍的重要推手。此外，近期相繼曝出的中誠信托30億支付危機、山西聯盛集團信托支付危機背后也隱藏著商業銀行的影子，商業銀行的金融風險防范和控制已經迫在眉睫，亟需引起各方重視和大力解決。

二、商業銀行金融風險的現狀分析

當前，商業銀行面臨的金融風險主要有三種：一是銀行信貸平臺自營管理產生的內生性風險。商業銀行在信貸平臺的運營和管理上存在風險隱患，如：國有商業銀行股份改革不徹底，監督和激勵機制缺位；業務授信和審批不規范，企業貸款審核和發放存在安全隱患等。此外，商業銀行為追求息差利益，通過開展通道業務、信托等將貸款業務移出表外，在擴大融資規模的同時也借由資金杠桿將金融風險放大。二是房地產和地方融資平臺引發的債務風險。商業銀行過度參與房地產信貸市場，房地產企業和個人住房商業貸款規模容量激增。數據顯示，2013年房地產行業貸款新增2.34萬億，占比26.4%。房地產市場的高度泡沫化和政策不穩定性則加劇了銀行金融風險。與此同時，地方融資平臺債務居高不下，據《財經》雜志分析，2013年我國地方融資平臺債務累積或達19萬億元，其中銀行貸款約為10.5萬億，占比55%。地方融資平臺多是參與基建建設，其投資的長期性和業務分包商的復雜性很可能使得平臺陷入流動性和信用危機，成為巨額壞賬。三是影子銀行等監外體系風險的回流侵襲。影子銀行一直是讓各國金融監管體系頭疼的金融機構組織，其游離于監管體系之外的“自由”、過高的資本杠桿率及可能暗含的洗錢、金融詐騙等非法金融活動都會對金融體系的穩定造成巨大風險。當前我國影子銀行的規模究竟如何還無人得知，但有一點業界存在共識，即是影子銀行的規模和影響已經到了必須引起監管主體和銀行等足夠的重視的地步。影子銀行的存在，一方面擠占了銀行本身的融資市場，分流部分投資者和儲戶，侵蝕了銀行的基礎業務。如阿里巴巴和天弘基金聯手推出的余額寶在上線半年時間后，用戶就超過4900萬戶，規模突破2500億。另一方面，影子銀行所產生的風險又將通過對融資人抗風險能力的侵蝕傳導回流給銀行，如2011年溫州民間借貸風波中，部分參與民間融資的企業受資金鏈斷裂影響，破產倒閉無法償還銀行債務，成為銀行壞賬。

三、化解和防范商業銀行金融風險的對策和措施

（一）夯實自身基礎建設，完善信貸平臺風險管理。打鐵還需自身硬，化解和防范充斥在商業銀行體系內金融風險的最終落腳點和出發點只能是立足銀行本身。商業銀行尤其是國有大型商業銀行，應積極深化股份制改革，推動現代產權制度的建立，避免所有者“虛置”下的權力失衡和監督缺位。商業銀行應建立起嚴格規范的業務授信制度和審批體系，強化對貸款企業的信用審核和項目審查。同時，商業銀行應以健全內控制度為基礎，抓好銀行風險預警機制和內部監督機制建設，加強對銀行不良資產的監控和置換。在進行金融創新設計的同時，應極力避免資金部門和員工對利潤的追求而無限制、盲目擴大信貸規模，或是巧借金融創新名目進行貸款資產轉移，違規擴大信貸規模加強對金融創新產品的監管和審查，引導金融創新向正規路徑發展。充實資本，提高資本充足率，增強風險抵御和防范能力。定期開展資產盤查，對經營狀況進行賬實核對，及時化解和處置風險。

（二）建立銀行退出機制，穩步推進利率市場化改革。由于我國經濟體制的特色和銀行自身發展路徑的特殊性，銀行業長期存活于沒有退出機制的環境中，一方面推動我國銀行準入門檻高，國家對銀行的設立和牌照發放審核嚴格，造成銀行競爭活力缺乏、創新意識和服務意識不足等，同時這種政策造成的壟斷環境也抬高了企業融資成本，不利于減輕實體經濟的減負和發展。另一方面，由于退出機制的缺乏和政府兜底機制的存在，導致一些銀行在信貸過程中對企業信用狀況和經濟實力不加審查，不良資產、呆賬、壞賬不斷累積，甚至將包袱甩給政府，使得金融風險不受約束的侵入金融體系和經濟市場，危害國家和人民群眾的利益。因此，監管部門應積極試點研究建立銀行退出機制，提高銀行市場的流動性和競爭性，破除銀行習慣政府兜底的惰性思維。銀行退出機制建立過程中應完善對企業、群眾資產的保障，避免引發危機。與此同時，政府應積極穩步推進利率市場化改革，通過市場機制調節資源配置，促進優質銀行和優質企業的發展和獲利，提升銀行融資服務能力。

（三）政策引導資本流向，推動銀行對實體經濟反哺。金融市場的發展是為了促進實體經濟更好的繁榮發展，政府和監管機構應充分發揮政策導向作用，推動銀行對實體經濟的反哺。政府應積極通過產業政策調整，加大對新興產業、高新產業等的扶持力度，并給予相應的財政補貼和稅費優惠，形成政策洼地，吸引資金流入。同時，應加強對過熱行業尤其是房地產行業的監控力度，嚴格新項目審批和動工，提高稅費，擠出投機性游資，促進過熱行業理性回歸。地方政府應縮減基建投資規模，加強風險排查和償付能力自查，及時化解和處置融資平臺金融風險。監管機構和銀行也應加強對國家經濟形勢的風險研判，通過合理區分設置貸款利率、貸款額度，加強流動性審查，強化資金流向監控等措施，加強對銀行資金流出管理。鼓勵和引導銀行資金向符合條件的中小企業和微型企業流動，對落后性、污染性和過熱性等企業，應減少和限制貸款發放，從嚴審查。

（四）加強影子銀行監管，促進民間融資合法化。影子銀行是對傳統銀行體系的補充，也是金融市場創新和發展的必然結果。監管部門、銀行業和社會都應理性看待影子銀行等監外體系的金融機構組織，多方合力加強對影子銀行的監管，推動影子銀行向著正規化、合法化和有益化發展。監管部門應正確區分影子銀行中的“好人”和“壞人”，對于正能量的影子銀行機構，應從“加強試點、規范發展、允許合作”的思路出發，緩步推動影子銀行等民間融資合法化進程。對于合法化有困難的，應加強控制和監管，建立備案登記制度。對于一些存在洗錢、金融詐騙、非法集資等非法金融活動行為的金融機構和組織，應強化線索排查，加大打擊查處力度。針對金融案件存在的地域分布廣、科技含量高等特點，應強化不同地域之間、和境外監管機構的協同溝通，同時建立專家會審機制。加強對網絡虛擬經濟的監管，建立網絡金融市場風險監控和預警體系。

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關鍵詞：房地產行業 金融風險 防范措施

近幾年，隨著我國經濟迅速發展與全球化的加劇，很容易出現房地產金融風險的問題。對于這種問題，我國也在慢慢完善相關機制以保障房地產行業能夠持續向上發展。房地產行業在發展的過程中房地產金融是其重要因素，因此防范金融風險不但決定了房地產行業的健康發展趨勢，還會對整個國家經濟與金融行業的持續發展造成深遠影響。

一、房地產金融風險的含義和類型

（一）金融風險含義

房地產金融的廣義是指房地產資金之間的流通，包含了房產金融與土地金融。而它的狹義是指與房地產開發與投資經營相關聯的金融活動與投資活動。而金融風險指的就是房地產業在銀行的幫助下進行籌措、融通、清算資金等相關金融業務時，因為各種突發問題而受到影響，使銀行在收益時不能夠達到預期收益，進而需要承擔風險損失，造成房地產金融風險。

（二）房地產金融風險類型

信用風險。主要指的是因借款人沒有能力償還或者不想償還，而出現的貸款利息不可以及時回收或根本沒有辦法回收的狀況。這種信用風險一般都會出現在房地產企業因房源銷售困難、投資周轉不暢或者因經營不善導致虧損甚至倒閉等這些情況上面，如果借款的是個人，并且個人出現了收支減少、待業在家、支出更多或者亡故等因素也會導致沒有能力還款。

流動性風險。因為在當前金融機構并沒有充足的運轉資金與能夠隨時提現的資產，所以可能會出現無法償還到期債務，與無法滿足客戶提出要取出存款的要求，進而承擔流動性風險。有部分流動性風險具有原發性，指的是在資產構造里中長期資金貸款比例太大，現金等不能解決提款需求，同時又缺少資金融合的經濟渠道與方法，從而使流通不暢；也有一些流動性風險具有繼發性，主要是因為信用風險引發的風險，在房地產金融里有很多人是將房產作為貸款抵押品，而當貸款人無法按時還取貸款時，銀行就會要求將抵押房產進行處理以得到賠償，但是房產賣不掉就會導致銀行缺少相應的資金用來解決提款等問題，這也會出現流動性風險。

匯率風險。如果在金融市場里出現外匯升值，就會導致本國貨幣在外貶值，而讓以外匯為主的債務出現家中的情況；如果情況剛好相反，就會讓用外匯計價的相關資產出現減少的情況。在進行外匯買賣與收支時也有可能產生風險，因此當在房產金融里出現外匯或者外債的身影時，就有可能會出現外匯風險。

二、出現房地產金融風險的原因

（一）健全房地產金融風險管理的相關機制

當前，我國房地產金融的法律法規建設在不斷進行完善，房地產市場也隨之在快速發展，兩者都具備了廣闊的發展前景，但是在當前還沒有其他的專門針對房地產金融的法案，在當前經濟發展形勢下，與房地產金融相關的規章制度應該得到進一步完善。

（二）房地產金融渠道單一，太過依賴銀行貸款

我國的房地產金融市場在經歷了30年的發展之后，國內銀行的相關體制建設漸漸成熟，但是房產開發所需資金大多依賴銀行貸款，既存現狀顯然會讓房地產金融出現更多的風險。目前我國銀行對于房地產行業的貸款方式主要有建筑貸款、房產資源開發貸款、儲備貸款與住房貸款等方式，所以，在房地產金融市場所運轉的各項環節都會承擔其中運行時可能會出現的信用與市場風險。而且，如果每項環節在運轉的過程中產生差錯就一定會給金融市場帶來不可估量的風險。

（三）受益群體的利益訴求差異化

當前我國國情決定了房地產金融市場的受益群體會有多元性，在這當中包含了各階層政府、地產開發商、土地產權方、商業銀行和有住房需求的人等。這些受益群體在利益訴求方面存在著較大的差異，特別是房地產業在進行市場化后，房產價值就會和受益群體之間有著千絲萬縷的聯系，在消費者負擔不了高房價時，銀行不但會貸款給開發商同時還會提供貸款給普通消費者，這又會讓銀行借貸身處風險之中，而且，在房地產金融市場里政府也占據了關鍵位置，因此要在利益和風險間找到支撐點。所以，房地產金融市場里受益群體的利益訴求決定了風險的發生幾率。

（四）個人住房貸款有潛在的違約風險

我國的個人征信系統已建立并在不斷完善，在當中所包含的內容越來越多，反映的信息情況越來越全面，因此銀行在對貸款人資產情況與貸款意圖進行監管調查時，會越來越方便，但隨著城鎮化進程的推進，原有的客戶群體已發生很大變化，大量農民進城務工，也通過貸款方式解決住房問題，貸款客戶的人員組成變得多元化，但個人征信系統對這部分客戶的信息還不全面，這類客戶以往從事農業生產，個人信用信息沒有建立或不全面，使得銀行在貸款審批中無法借助個人征信信息來規避可能出現的風險。另外，貸款客戶人員類型組成的的多元化，使得其還款來源也變得多樣化，還款的不穩定性因素增加了，更容易導致客戶在申請按揭住房貸款后，出現違約風險。

三、加強房地產金融風險防范措施

（一）增強銀行的自身管理

銀行如果想防范自身的貸款風險那么在事前就應該重視預防，不是在風險發生后再想辦法解決。在貸款發出前，如果發生了開發商無法償還貸款的情況，那么銀行應該立即將其抵押品沒收。但這種方法也是事后的補救，防范重點應該還是事前控制。而另一面，需要強化監控房地產行業貸款的各種細節。銀行一定要按照法律法規走流程，不能被利益蒙蔽了雙眼，發放貸款給不合標準的房地產開發商，并需要強化認識房地產金融市場的規律，不被金錢所誘惑，對銀行內部進行改革、改進原有體制，并同時制定出科學合理的考核方式，施行權責合一的獎罰制度。

（二）擴展房地產行業的融資渠道

將房地產行業的融資渠道擴展開來的目的是將銀行獨自承擔的風險分給社會來共同承擔，主要方法有投資者自身承擔起房地產金融風險的融資。當前我國在房地產行業方面的主要融資方式有將貸款融資轉化為銀行貸款、資產實現證券化、房產信托等多樣性融資渠道，是擴展消費者與房地產行業融資渠道的重要方式，而且也能顯著減少房地產市場的金融風險。當房地產市場金融系統完備之后，房地產融資與個人貸款才可以在股權與債券融資中構建完善的證券市場。在證券市場中，可以創新使用各種金融工具，其中包含了信托證券、投資基金等方面。這樣才能有效實現投資者在房地產市場中的融資渠道，進而逐步分解對金融風險的分析。

（三）建立完善的市場機制

在我國現有的市場體系里，如果缺少了市場的監督或者能力不足，就有可能出現資源配置不均衡的現象，導致部分收益個體把發展成本轉移到奉獻資源者身上，而這些人不但沒有辦法得到收益同時還需浪費成本。房地產市場金融風險主要是因為受益群體之間的競爭，特別是有一些利益集團無法對某些參與者產生約束力，最后出現利益失衡的現象。所以如果想防范房地產市場金融風險就應該建立高效率的約束機制，并通過平衡收益群體間的利益訴求，確保市場擁有相對公平，進而完成風險和利益之間的平衡。

（四）完善個人信用評級機制

雖然我國現在建立了針對個人的信用評級制度，但是一般情況下都只會依靠道德約束與評判，如果在貸款過程中出現了違約問題，當事人的要承擔的法律責任相對不會很嚴重，而銀行在其中的制約效力也會十分有限，所以，完善現有的個人信用評級制度是當前銀行的首要任務，我國應和國外已發展完善的個人信用評級機制看齊，建立信用調查、信用檔案等機制于一體的監管制度，以有效的法律監管個人貸款，增強違約風險成本，例如，銀行可以采取聯網的方式，在網上對涉嫌貸款違約的當事人進行公布，并同時取消其永久貸款資格；并強化對信用評級制度的使用，信用等級越高能夠得到的貸款金額越大，而且利息利率與貸款日期等都能夠相應獲得優待，以此方法完善信用評級機制，能夠有效防范金融風險的發生。

四、結束語

近年來，我國房地產行業和金融產業之間的合作逐漸在深化開展當中，由此便可以看出房地產行業只有擴寬融資渠道才能夠防范與化解金融風險，除開傳統意義上的銀行投資，外來資金也應成為我國房產金融業新的資金來源。銀行在進行經營改革時可以把潛在的貸款風險加入到考慮范疇。在此之外，政府之間也應該將房產業中受益群體之間的各種訴求進行平衡，并以順應市場發展規律為前提正確掌握宏觀調控，使房地產金融市場能夠成功防范風險，發展道路可以越來越穩定。

參考文獻：

[1]湯磊.我國房地產金融風險及防范[J].對外經貿，2015，04

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關鍵詞：農村信用社 金融風險 防范 化解

金融風險是指農村信用社等金融機構在經營和管理過程中所面臨的資產損失的可能性與盈利減少的可能性。農村信用社處于特殊地位與職能，即農村信用社是服務于“三農三牧”，因而其金融風險也具有不同于商業銀行與政策性銀行的特殊性。

一、農村信用社金融風險現狀

一是農村信用社不良資產、不良貸款占比較大，存在嚴重的信用風險；二是農村信用社財務、信貸、支付結算等內部流程執行不到位造成案件頻發，形成嚴重的操作風險；三是農村信用社資本充足率不高，存在流動性風險；四是農村信用社資產利潤率低，利息回收率低存在市場風險；五是部分員工素質低、信用觀念淡薄，由于利欲熏心，形成、以貸謀私、篡改賬目等形成道德風險問題；六是由于農村信用社近幾年來信貸投放過快，潛伏新的金融風險。

二、防范和化解農村信用社金融風險的對策

農村信用社以安全營運為目標，以規范管理為手段，著力提高風險分析、控制能力和水平，強化全員、全過程、全業務風險管理體系，有效防范市場風險、操作風險和信用風險。農村信用社不同于其它商業銀行，抗風險能力較低，在防范和化解金融風險的問題上不能照搬其它銀行的經驗。必須在借鑒商業銀行經驗的基礎上，結合自身實際分析自身在風險管控、業務創新、戰略選擇等方面的局限和不足，形成一套符合自身的防范和化解金融風險的對策，并不斷加以改進和完善。

1.建立完善的風險管理制度體系

農村信用社是農村金融機構的主力軍，農村信用社的健康、穩健發展至關重要。隨著農村信用社改革的不斷深入，強化風險管理，有效防范風險，構建完善的風險管理制度體系已經成為農村信用社改革和發展的重中之重。

首先，根據情況變化和形勢發展，不斷增加管理制度對風險點的覆蓋密度，及時發現并彌補制度設計和執行上的缺陷，不斷完善風險管理制度體系。其次，針對不同業務的風險控制手段、控制程序及管理要求做出統一的制度規定，相關業務部門和分支機構要結合各自業務特點和實際情況，對風險管理的具體操作流程、方法和事項作詳細規定。最后，改變傳統的行政管理方式，把制度建設與業務流程改造、技術手段創新、管理工具開發等緊密結合起來，不斷提高管理制度的系統性和可操作性。

2.合理運用資金營運管理

一方面要大幅度提高資產質量，努力降低資產流動性風險。要合理運用資金，要堅持審慎的經營原則，科學判斷經濟形勢。2009年一季度我國新增人民幣貸款達4.58萬億元，這一數字超過歷年新增貸款量，并且幾近完成全年計劃新增貸款總量。信貸如此放量，為我國歷史上罕見，對經濟可能產生的影響不言而喻，但重點是能否用到“刀刃”上，對保增長、保民生、保穩定發揮真正的作用。因此農村信用社要嚴格控制對高耗能、高污染和產能過剩行業企業的貸款，牢固樹立“立足社區、服務三農、服務城鄉”的經營宗旨，加大對支農、小企業、個體工商戶等的金融支持。要加大對不良貸款的盤活力度，真正做到“前清后不亂”。

3.嚴把信貸管理關

（1）貸前調查要把好風險準入關。信貸人員應多渠道、多層面、多方面地調查，了解借款人或創業者的道德品質、經營狀況和社會負債等情況。要對企業所提供的財務報表進行細致地分析，了解其資金動態，客觀評價其經營狀況、銷售業績和風險情況。要深入了解擔保人的擔保資格、經濟實力和信用狀況，了解抵押物的真實市場價值和變現能力。

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【關鍵詞】 金融會計； 金融會計風險； 防范； 化解

亞洲金融危機對我國金融市場的警示是深刻的、長遠的。我國也是新興的市場經濟國家，也在大量地吸收外資為我國的經濟建設服務，我國也存在大量的外債，我國銀行業受國家政府的控制程度也很高；同時權責發生制的執行也使得我國銀行業在收入的確認上違背了會計謹慎性原則，助長了泡沫經濟。尤其重要的是，我國國有獨資商業銀行的呆、壞賬是我國金融危機產生的最大隱患。從金融會計的角度，我國銀行業欠缺一個象西方那樣“信息提供正確及時、問題反映客觀公正、自我調節靈活機動、對策處理果斷有效”的成熟會計核算監管機制，這是我國金融會計風險產生的根源所在。

金融會計具有核算和經營管理兩項主要功能，一方面直接負責財務管理、損益計算和經濟核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預測來實現計劃管理、資金管理，對整個銀行業務經營進行控制和調節。因此在分析會計風險時，應將重點放在如何強化金融會計職能，也就是在分析金融會計風險類型和我國金融業會計風險的現狀、原因及控制時，在會計職能的發揮上作出界定。

一、金融會計及金融會計風險

金融會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的經營治理活動進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，并對金融機構財務信息進行衡量、加工和傳送的專業會計。它有助于信息的使用者在經營治理和其它經濟活動中作出合理和有效的決策。

金融會計是金融治理工作的重要組成部分，金融愈發展，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機構經營治理活動的核算、監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復雜的環境和人為因素所帶來的各種風險。所謂風險，可以根據人們的不同理解有多種多樣。風險是對特定情況下未來結果的客觀疑慮；風險是損失出現的機會或概率等。但是，目前最被人們接受的風險定義是“損失發生的不確定性”。因此，所謂金融會計風險，就是金融機構在經營治理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

二、逐步建立適應商業化經營特點的治理型金融會計新體系

在防范與化解金融會計風險的過程中，要充分發揮會計的治理職能，切實運用現代治理會計的理論與方法，對銀行的業務經營進行全過程的跟蹤與監控，積極參與銀行經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的治理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統一治理與分級授權核算相結合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強會計的基礎工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象，切實提高會計核算質量，為改善銀行經營治理與防范金融風險，及時提供真實、可靠、全面、相關的會計信息。其次，要盡快實施統一的會計治理體制，杜絕違規經營、賬外經營。目前我國銀行業存在的許多風險與損失在很大程度上與違規經營和賬外經營有關，這在一定程度上暴露出了金融會計治理不統一的弊端，影響到會計職能的發揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發現問題，還輕易掩蓋問題，延誤分散與化解風險的時機。因此，只有盡快實現金融機構內部統一的會計治理體制，才能有效地遏制違規和賬外經營，有效地防范和化解金融會計風險。

三、加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統

離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。首先，考慮到目前我國企業虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。其次，銀行在接受企業貸款申請時，應要求所有的貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。最后，鑒于我國企業編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業超過一定數額的貸款申請時，除要求企業報送主要會計報表以外，還應要求企業提供能具體披露其償債能力的補充會計信息。

四、進一步改進金融會計制度，使之充分體現謹慎性會計原則

（一）改進呆賬預備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續

一是可以考慮采用能夠按照貸款的風險程度計提呆賬預備金，即將現行呆賬預備金的計提方法改為每月按實際發生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計提“一般呆賬預備金”；對出現的問題貸款，應立即按其發生呆賬可能性的大小，依據預先確定的計提比例再計提“非凡呆賬預備金”。當這兩項呆賬預備金累積到一定的數額，足以完全化解所有有問題貸款可能發生的呆賬損失風險以后，可不再計提呆賬預備金。銀行及金融機構按上述方法計提的呆賬預備金應答應其在稅前扣除。

二是進一步放寬呆賬預備金計提的范圍，使計提呆賬預備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應包括同樣存在風險的透支、融資租賃和存放同業款等。

三是放寬對呆賬確認的條件限制，改革現行制度中一些過于苛刻的呆賬確認規定，使許多實際發生的呆賬能夠及時核銷，可考慮答應銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。此外，還應簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自。

（二）改進現行壞賬預備的計提方法

按現行制度規定，銀行壞賬預備是按期末應收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發生與壞賬預備的提取不相協調。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計提壞賬預備，并按應收賬款賬齡和性質的不同，確定不同的計提壞賬預備金的比例。另外，應強制要求銀行從每年實現的凈利潤中，按一定比例提取風險預備基金，專項用于補償各種風險損失。

（三）應答應銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產采用成本與市價孰低的規則計價

銀行可在每個會計期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產的賬面價值與公允市價或可變現凈值進行比較。當這些資產的公允市價或可變現凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據表明銀行所持有的資產可能蒙受損失時，應對其賬面價值進行調整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。

五、著力構建全面有效的金融會計風險監督保障系統

金融會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分。事前監督，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；反映資產風險指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；反映損益狀況指標體系，如資產盈利率等；反映貸款對象財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產銷率、資產收益率等。

事中監督，主要應包括對銀行穩健經營的動態監控。銀行的決策部門應將上述反映金融風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發出反饋信號，敦促并監督各有關部門及時采取修正措施，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。此外，事中監督還應包括對銀行業務規范和法規制度執行情況的監督，以維護法規制度的統一性與嚴厲性，防止違規違法行為帶來的風險損失。

事后監督，主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。此外，在銀行內部還應建立和健全嚴密的內部控制制度和內部稽核制度，以便在銀行經營的各個工作環節上有效地堵住金融風險的漏洞，形成防范金融會計風險的有效屏障。

六、大力開展整頓金融會計秩序活動

針對目前一些金融機構，借助于會計手段，通過亂用會計科目、假造賬表、私設賬外賬等方式進行違規經營，致使會計信息失真較為嚴重的現象，要在金融會計部門開展打“三假”，創“三鐵”活動，并將這項活動經常化、制度化。

七、積極推行責任會計和廣泛運用會計電算化核算系統

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發現存在的問題，有助于解決問題。但是，責任中心所產生的大量憑證、報表假如沒有計算機的協助，現有的會計人員就無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計核算系統，而且金融會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與治理型、決策型系統并重的系統發展，通過電算化會計核算系統的開發和運用，完善現有的金融會計治理核算體系，不斷促進會計核算水平和會計核算質量的提高，努力實現防范與化解金融會計風險的技術進步。

【參考文獻】

[1] 郭德松，劉海燕，著.金融會計[M].武漢：華中科技大學出版社，2007，（08）.