企業(yè)內(nèi)控審計(jì)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)內(nèi)控審計(jì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度 審計(jì) 要點(diǎn)

目前在許多企業(yè)的管理方法中，內(nèi)控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業(yè)的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業(yè)在這個(gè)競爭激烈的市場環(huán)境下能夠得到快速的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)整理出企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的要點(diǎn)和方法。實(shí)際上，完善企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)控水準(zhǔn)，并且在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控制度概述

企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)際上是一套制度措施，指的是將企業(yè)的內(nèi)部活動進(jìn)行分工處理，制定出科學(xué)且完善的內(nèi)控制度來保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)財(cái)會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個(gè)部門明確自己的工作內(nèi)容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協(xié)調(diào)工作。根據(jù)工作目的和內(nèi)容的不同，企業(yè)內(nèi)控制度共由會計(jì)控制和管理控制兩種制度組成，其中會計(jì)控制能夠通過一系列措施來保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的完整和安全可靠，以及監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業(yè)能夠?qū)⒅贫ǖ臎Q策和政策等得到貫徹執(zhí)行，同時(shí)督促企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度

（一）樹立起新的審計(jì)意識

由于目前市場經(jīng)濟(jì)體制得到了不斷的完善，許多企業(yè)都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)，樹立起新的審計(jì)意識。首先，改革開放以來，許多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中由于一些人利用法律法規(guī)的缺陷，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業(yè)甚至是國家?guī)砹司薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失，因此一定要充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的力量才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)步增長；其次，審計(jì)意識還應(yīng)當(dāng)符合市場經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)要想在市場中獲得一席之地，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和外部的了解開發(fā)工作，盡量做到適應(yīng)市場的需求，提高企業(yè)的競爭力；現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所樹立的審計(jì)意識能夠適應(yīng)現(xiàn)代的需求，現(xiàn)代企業(yè)的制度最關(guān)鍵的是要轉(zhuǎn)換一下經(jīng)營機(jī)制，做到權(quán)責(zé)分明、政企分開，由于現(xiàn)代企業(yè)的管理層非常多，而且復(fù)雜，因此更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制和管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒏鞑块T的任務(wù)獨(dú)立化，并且能夠直接對各單位的活動的和成果進(jìn)行監(jiān)控，因此對于企業(yè)的管理和控制具有較積極的作用。

（二）建立全過程的審計(jì)范疇

在通常情況下，審計(jì)指的是事后的審計(jì)工作，但是隨著社會形勢的不斷發(fā)展，此類想法已經(jīng)不再適用，尤其是目前內(nèi)控制度審計(jì)的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關(guān)的監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)在事前、事中及事后進(jìn)行全過程的審計(jì)。

對于事前審計(jì)來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經(jīng)營活動中，人們通常會忽視了事前審計(jì)的作用，而只是注重事中和事后的審計(jì)工作，實(shí)際上，事前審計(jì)能夠?yàn)楹竺娴墓ぷ魈峁┯行У难a(bǔ)充，可以說事前審計(jì)的作用有時(shí)候會比事中審計(jì)或者事后審計(jì)要大得多。比如說在簽訂供貨合同時(shí)，必須要全面了解購貨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及概況，同時(shí)需要監(jiān)督部門和審計(jì)部門的參與，保證內(nèi)控制度審計(jì)的實(shí)施，否則可能會導(dǎo)致企業(yè)流失一定的經(jīng)濟(jì)效益。

事中審計(jì)的目的則是促進(jìn)經(jīng)營管理，內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)θ^程進(jìn)行管理和監(jiān)督，在實(shí)際的經(jīng)營活動中，難免會由于各種原因發(fā)生問題，而內(nèi)控制度則可以使企業(yè)少走彎路，盡量減少損失。審計(jì)的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)多深入基層，認(rèn)真監(jiān)督和分析，并且多提出一些建設(shè)性的建議，找出企業(yè)在內(nèi)控制度中出現(xiàn)的不足并且及時(shí)修正過來，盡量減少企業(yè)的損失，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

事后審計(jì)在內(nèi)容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業(yè)的整改建議，通過一些常用的方法來對企業(yè)進(jìn)行全面、正確的分析和評價(jià)，并且提出相關(guān)的且有利于企業(yè)發(fā)展的建議，保證企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。

（三）建立全方位的審計(jì)約束

內(nèi)控制度審計(jì)能夠?qū)⒃瓉淼膶徲?jì)工作進(jìn)行一定的完善，而且對于企業(yè)的人、財(cái)、物等都會有一定的牽扯，因此，應(yīng)當(dāng)建立起全方位的審計(jì)約束。首先，應(yīng)當(dāng)掌握企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的原則，因?yàn)橹挥凶袷卦瓌t才具有一定的說服力，更有利于執(zhí)行工作的進(jìn)行；其次，審計(jì)的項(xiàng)目和種類之間聯(lián)系緊密，因此在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合，而且對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的會造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的行為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)控制，嚴(yán)重的話要及時(shí)移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制的同時(shí)還能有效促進(jìn)廉政建設(shè)；最后，隨著企業(yè)面臨著越來越多的審計(jì)內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控制度審計(jì)的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應(yīng)當(dāng)正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點(diǎn)內(nèi)容，全面促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部強(qiáng)化管理，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)高效益的有效提高。

三、結(jié)束語

總之，在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動起到一定的調(diào)節(jié)和制約作用，因此可以被看做是企業(yè)的“中樞神經(jīng)”，尤其是對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來說，內(nèi)部控制的作用就更為明顯。對于一個(gè)企業(yè)，如果實(shí)施了內(nèi)部控制，而且制度比較健全的話，企業(yè)的經(jīng)營就會更加順利，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性并對其進(jìn)行充分的利用，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇2

(一)沒有全面的發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)工作的職能

在實(shí)際實(shí)施審計(jì)工作時(shí),企業(yè)部分參與審計(jì)的工作人員自身有著相對習(xí)慣的對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行尋找錯(cuò)誤且糾正錯(cuò)誤的思想,無法全面的將內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體能力有效的進(jìn)行發(fā)揮。例如,全面的評價(jià)審計(jì)內(nèi)部控制的活動、全體等要素是審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)的根本,可是部分審計(jì)工作人員還是將尋找錯(cuò)誤且糾正錯(cuò)誤的思想作為整個(gè)活動的重點(diǎn),并且通過簡化的“對號入座”的方式實(shí)施扣分的強(qiáng)制處理,同時(shí)沒有理由的將具有全面性的評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分解,造成企業(yè)內(nèi)部控制制度在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒能全面的發(fā)揮自身的職能。

(二)沒有合理的制定企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)工作過程中不僅沒能有效的將內(nèi)控審計(jì)職能進(jìn)行全面發(fā)揮,并且在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)目前的評價(jià)體系中還發(fā)現(xiàn)相對不科學(xué)的問題,出現(xiàn)在內(nèi)控審計(jì)系統(tǒng)中的問題主要有幾個(gè)方面:(1)沒有科學(xué)的設(shè)計(jì)評價(jià)體系所需的分值,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的實(shí)際情況針對性的設(shè)定分值,并且確保所設(shè)定的分值能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門執(zhí)行的活動起到穩(wěn)定的作用,但大部分的企業(yè)沒有做到這方面的要求。例如,企業(yè)部分部門將百分制的管理作為部門的評價(jià)系統(tǒng),但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導(dǎo)致企業(yè)的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度,一般情況下都是采取統(tǒng)一的方式處理企業(yè)出現(xiàn)的問題,沒有全面的劃分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。例如,企業(yè)在構(gòu)建評價(jià)系統(tǒng)時(shí)只是根據(jù)企業(yè)某一部門的實(shí)際情況進(jìn)行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導(dǎo)致企業(yè)評價(jià)體系在執(zhí)行時(shí)沒能全面發(fā)揮自身的職能,出現(xiàn)這種情況最終會造成企業(yè)評價(jià)系統(tǒng)執(zhí)行于內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅是在表面上進(jìn)行,企業(yè)內(nèi)部控制制度具體的情況會與評價(jià)結(jié)果出現(xiàn)截然不同的結(jié)局。(3)對于新型的技術(shù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作沒有給予重視的態(tài)度,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到一定的限制,使企業(yè)在對內(nèi)部控制活動進(jìn)行全方位的審計(jì)工作時(shí)受到了很大程度的影響。

(三)沒有全面貫徹整改工作

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作作為重點(diǎn)。在這過程中,很多企業(yè)受到不同方面因素的約束,我國很多企業(yè)在整改內(nèi)部控制審計(jì)制度時(shí)均出現(xiàn)較多的問題,沒有全面落實(shí)整改的具體工作,部分企業(yè)整改工作的效率尤為緩慢,經(jīng)常出現(xiàn)無法全面改正企業(yè)存在的問題。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的整改工作時(shí)沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時(shí)進(jìn)行審計(jì)的主要工作人員在認(rèn)識且監(jiān)督整改工作進(jìn)行過程中有一定的區(qū)別,沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范整改工作,相對審計(jì)工作整改的最終結(jié)果,企業(yè)被審計(jì)的相關(guān)部門以及審計(jì)的相關(guān)部門沒有能夠統(tǒng)一的提出意見,企業(yè)被審計(jì)的相關(guān)部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進(jìn)行全面的改正。

二、完善企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的有效措施

(一)創(chuàng)新內(nèi)控審計(jì)的方法,增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的效果

隨著進(jìn)一步改革企業(yè)制度以及社會經(jīng)濟(jì)水平的快速進(jìn)步,企業(yè)在審計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)其具體的要求以及內(nèi)容同樣出現(xiàn)了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業(yè)為了對內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新才能夠確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展,因此,需要在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作的相關(guān)部門構(gòu)建必要的創(chuàng)新思想,防止傳統(tǒng)審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題,并且改變審計(jì)工作的重點(diǎn)的方法,加大企業(yè)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)活動時(shí)的監(jiān)控力度,從根本上促進(jìn)審計(jì)工作取得較好的效果,并且從不同方面對內(nèi)控審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變:第一,企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作應(yīng)該通過事前預(yù)防、控制以及改變逐漸代替審計(jì)工作常規(guī)的事后監(jiān)控;第二,進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)采用全面性的檢查監(jiān)控代替常規(guī)性的檢查監(jiān)控;第三,采用以現(xiàn)代化信息技術(shù)為根本的審計(jì)工作代替以傳統(tǒng)人工操作進(jìn)行的審計(jì)工作。

(二)更新內(nèi)控審計(jì)的專業(yè)知識,促進(jìn)內(nèi)控水平有效提高

企業(yè)所擁有的審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備高層次以及高素質(zhì),為確保企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作順利進(jìn)行以及有效防止審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)奠定了一定的基礎(chǔ)。所以,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建的審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該具備優(yōu)良的業(yè)務(wù)能力并且有良好的思想作風(fēng),必須加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì),同時(shí)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員對于審計(jì)工作的實(shí)務(wù)、業(yè)務(wù)以及基礎(chǔ)等方面的規(guī)范要全面掌握,并且熟悉國家規(guī)范審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)。另外,企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控審計(jì)工作的工作人員中建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的思想,在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要遵循相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行,從根本上將審計(jì)工作的職能全面的發(fā)揮出來,同時(shí),要確保審計(jì)工作人員具有良好的判斷思維。內(nèi)控審計(jì)工作人員進(jìn)行工作時(shí)是否具有專業(yè)性取決于判斷能力,并且在開始以及結(jié)束審計(jì)工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計(jì)工作的最終結(jié)果有著很大程度的影響。所以,企業(yè)應(yīng)該通過不同方面的方法對工作人員進(jìn)行培訓(xùn),讓工作人員在內(nèi)控審計(jì)過程中積累工作經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn),將較為進(jìn)步的審計(jì)方式引進(jìn)培訓(xùn)中,促進(jìn)工作人員的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

(三)加大內(nèi)部監(jiān)督力度,增強(qiáng)企業(yè)防查能力

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷改革,有較多創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度逐漸代替?zhèn)鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制度。由于制度改革的時(shí)間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進(jìn)行改革的時(shí)間里企業(yè)內(nèi)部的員工較容易出現(xiàn)做出違反職業(yè)道德的行為,而企業(yè)的發(fā)展在很大的程度上會受到這些違反職業(yè)道德行為的約束。通常情況下,企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的系統(tǒng),有效的控制以及防止審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),在此過程中,加大控制以及領(lǐng)導(dǎo)的力度,同時(shí)還要確定整改內(nèi)控審計(jì)工作的實(shí)際內(nèi)容,對內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行必要的規(guī)范。另外,企業(yè)應(yīng)該及時(shí)的健全內(nèi)部審計(jì)整改的相關(guān)制度,提高審計(jì)工作人員的相互溝通,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作改革能夠獲得理想的成果。審計(jì)工作人員在增強(qiáng)企業(yè)防查能力的過程中應(yīng)該要做好幾個(gè)階段的工作:首先,對于追蹤非審計(jì)現(xiàn)場與現(xiàn)場的內(nèi)容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內(nèi)控審計(jì)的效果;其次,對于內(nèi)控審計(jì)工作在執(zhí)行過程中的資源信息要不斷的強(qiáng)化,健全內(nèi)控審計(jì)的資源信息;最后,企業(yè)審計(jì)工作人員應(yīng)該不斷的進(jìn)行溝通,確保能夠及時(shí)的反饋審計(jì)過程中的信息,促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行,推動企業(yè)獲得更快的發(fā)展。

三、結(jié)束語

篇3

關(guān)鍵詞：科技型企業(yè)；內(nèi)控審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的背景下，科技型企業(yè)發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)增長具有重要的帶動作用，通過科技創(chuàng)新拉動經(jīng)濟(jì)增長是我國現(xiàn)階段實(shí)施的重要舉措。科技型企業(yè)具有較高的科技含量和核心競爭力，近年來我國通過稅收優(yōu)惠及相關(guān)政策鼓勵(lì)科技型企業(yè)的發(fā)展，科技型企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)逐年上漲趨勢。與此同時(shí)，科技型企業(yè)發(fā)展中還存在諸多問題，這是不容忽視的。特別是內(nèi)部控制方面，良好的內(nèi)部控制是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)性和效率性的重要手段，而內(nèi)部控制審計(jì)則是保證內(nèi)部控制效果的重要手段。但從實(shí)踐來看，科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，需要制定科學(xué)策略進(jìn)行規(guī)避。本文的研究在豐富現(xiàn)有理論的同時(shí)也對內(nèi)控審計(jì)實(shí)踐具有重要意義。

1概念界定

1.1科技型企業(yè)的內(nèi)涵

科技型企業(yè)是指具有較高技術(shù)含量與核心競爭力，能通過創(chuàng)新不斷開拓市場的企業(yè)。科技型企業(yè)的科技人員、專業(yè)人員的占比高于其他企業(yè)，這與其主營業(yè)務(wù)具有較大關(guān)聯(lián)；組織特征呈現(xiàn)扁平、啞鈴型結(jié)構(gòu)，這是因?yàn)榭萍夹推髽I(yè)以研發(fā)為主要方向；具有高成長性特征，科技型企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)一旦研發(fā)成功，其附加值和市場份額都會提升。

1.2內(nèi)控審計(jì)的定義、要點(diǎn)及目標(biāo)

內(nèi)部控制審計(jì)是指對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評價(jià)的過程，從而確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效的過程，并提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議。從內(nèi)部控制審計(jì)的要素來看，主要包含五個(gè)方面(見表1)。從內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)來看，總體來說，就是對企業(yè)內(nèi)部控制的合法性、有效性和適用性等方面進(jìn)行審查和評價(jià)；具體來說，內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)是對內(nèi)部控制的過程進(jìn)行檢查和評價(jià)，審查其是否確保了企業(yè)資產(chǎn)、資金等方面的安全。科技型企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)亦是如此。

2文獻(xiàn)綜述

從科技型企業(yè)內(nèi)部控制方面的文獻(xiàn)來看，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要針對科技型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策進(jìn)行了研究。王潔(2018)主要對科技企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了分析，包含內(nèi)控意識淡薄、組織治理結(jié)構(gòu)不完善和管理人員方面的問題，并在增強(qiáng)內(nèi)控意識、健全機(jī)制和人員素質(zhì)提升方面提出了對策。趙英(2018)指出了內(nèi)部控制對于科技企業(yè)的作用，同時(shí)分析了內(nèi)控建設(shè)方面存在的問題，最后從意識層面、體系建設(shè)、評價(jià)和監(jiān)督層面提出了解決措施。姚永江(2019)指出了民營科技企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與難點(diǎn)，并從民營科技企業(yè)內(nèi)部控制的全面性、精細(xì)化和實(shí)效性提出了內(nèi)部控制策略。從企業(yè)內(nèi)控審計(jì)方面的文獻(xiàn)來看，現(xiàn)有文獻(xiàn)專注于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)存在的問題、影響及引發(fā)的思考。陳俊濤(2018)指出了內(nèi)控審計(jì)環(huán)境、手段和流程方面存在的問題，并從加強(qiáng)體系建設(shè)、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的流程和事項(xiàng)方面提出了解決措施。邊新城(2018)主要是針對內(nèi)控審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營的影響進(jìn)行了論述，同時(shí)從內(nèi)控審計(jì)部門的權(quán)威性和人員的專業(yè)性方面提出了內(nèi)控審計(jì)的有效措施。云祿(2018)從信息化的角度論述了企業(yè)內(nèi)控審計(jì)引發(fā)的思考，對信息化內(nèi)控審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行了分析，同時(shí)指出了內(nèi)控審計(jì)信息化改革方法。王海燕(2019)主要從內(nèi)控制度審計(jì)方面進(jìn)行探討，指出了強(qiáng)化內(nèi)控制度審計(jì)的方案。從目前的研究文獻(xiàn)來看，主要集中于對科技型企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究，以及對不同類型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)問題、影響等方面的研究，對科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的研究文獻(xiàn)幾乎沒有。本文通過對科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，恰好可以彌補(bǔ)科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究方面的空缺，具有重要的理論意義，同時(shí)這也是本文的研究目的所在。

3科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探析

科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既有一般企業(yè)的特征，也具有一定的特殊性。內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅會影響企業(yè)內(nèi)部控制正確的評價(jià)，而且不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的完善。本文主要從內(nèi)控審計(jì)意識、審計(jì)獨(dú)立性、內(nèi)控制度審計(jì)和審計(jì)建議執(zhí)行方面對科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行論述。

3.1內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

對于科技型企業(yè)來說，內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的普遍性，貫穿于內(nèi)控審計(jì)的全流程。因此，內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識對于科技型企業(yè)來說非常重要。目前來看，科技型企業(yè)的內(nèi)部管理人員對內(nèi)控審計(jì)的重視程度不足。這主要是由于科技型企業(yè)的管理人員更加注重研發(fā)項(xiàng)目和成果轉(zhuǎn)化，注重企業(yè)創(chuàng)新過程，因此會忽視內(nèi)部控制審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的不利影響。此外，科技型企業(yè)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識也存在不足。從內(nèi)控審計(jì)實(shí)踐來看，內(nèi)控審計(jì)部門和審計(jì)人員更加注重審計(jì)方案的制訂和審計(jì)過程，往往忽視了內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這樣，不僅沒有發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，而且可能會對企業(yè)內(nèi)控的完善產(chǎn)生消極影響。

3.2內(nèi)控審計(jì)獨(dú)立性無法保證

科技型企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)主要是對企業(yè)內(nèi)部控制制度、體系等方面做出審查，從而保證企業(yè)資產(chǎn)、資金等安全。從科技型企業(yè)內(nèi)部來看，存在內(nèi)控審計(jì)獨(dú)立性差的問題。這主要是由于內(nèi)控審計(jì)部門容易受到企業(yè)管理層的牽制，有時(shí)會對部分審計(jì)結(jié)果進(jìn)行隱瞞，不在公開的審計(jì)報(bào)告中顯示。同時(shí)，審計(jì)人員的獨(dú)立性也無法保證。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有時(shí)會受到企業(yè)管理人員的影響，這時(shí)審計(jì)結(jié)果就會有失公允，同時(shí)內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量也會降低。如果內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性得不到保證，則內(nèi)控審計(jì)結(jié)果就會失效，科技型企業(yè)內(nèi)部控制的合法性、有效性等方面也得不到檢驗(yàn)[2]。

3.3內(nèi)控制度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐的重要依據(jù)，是健全企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)條件。因此，內(nèi)控制度方面的問題也會為企業(yè)內(nèi)控審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。一方面，科技型企業(yè)存在內(nèi)部控制制度與實(shí)際執(zhí)行不匹配的情況，這樣就增加了內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)控審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員無法依據(jù)內(nèi)控制度對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查和評價(jià)，無法判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，這樣就失去了審計(jì)的意義。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。近年來，科技型中小企業(yè)發(fā)展較為迅速，對于中小企業(yè)來說很多都存在內(nèi)部控制制度不完善的情況[3]。在此背景下，相應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，增加了內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4內(nèi)控審計(jì)建議執(zhí)行不到位

從內(nèi)控審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于審計(jì)工作的實(shí)施過程中，后續(xù)審計(jì)建議執(zhí)行階段依然存在。審計(jì)人員對科技型企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面審查后，會根據(jù)企業(yè)存在的問題提出審計(jì)建議，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)建議對內(nèi)控方面存在的問題進(jìn)行整改。但是，部分科技型企業(yè)在收到審計(jì)建議后，并未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)建議，對內(nèi)控方面的問題未及時(shí)整改。例如，某科技企業(yè)員工考勤制度執(zhí)行不嚴(yán)格，內(nèi)控審計(jì)人員依據(jù)企業(yè)情況給出了審計(jì)整改建議，建議企業(yè)建立嚴(yán)格的考勤制度及獎懲制度，但是企業(yè)并未及時(shí)進(jìn)行整改，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)失效。從這一層面來看，內(nèi)控審計(jì)建議執(zhí)行不到位也會引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

為進(jìn)一步防范科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了風(fēng)險(xiǎn)防范策略。科技型企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識提升、內(nèi)控審計(jì)獨(dú)立性、內(nèi)控制度和后續(xù)跟蹤機(jī)制完善方面推進(jìn)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

4.1加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識的提升是保證審計(jì)質(zhì)量的重要條件，也是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要保障。一方面，科技型企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)控審計(jì)的重視，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加深對內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識，充分認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的不利影響。在企業(yè)管理措施制定過程中，應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，從多方面防范內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于內(nèi)控審計(jì)工作的全過程中，充分認(rèn)識每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能保證審計(jì)質(zhì)量的提升。

4.2充分保證內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性，提升審計(jì)結(jié)果的有效性

內(nèi)控審計(jì)結(jié)果有效，才能發(fā)現(xiàn)科技型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并進(jìn)行優(yōu)化。而審計(jì)獨(dú)立性則是提升內(nèi)控審計(jì)結(jié)果有效性的必要手段。無論是內(nèi)控審計(jì)部門還是審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，在審計(jì)工作實(shí)施過程中不應(yīng)當(dāng)受到其他因素的干擾，從而保證審計(jì)結(jié)果的有效性。這就需要科技型企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，避免內(nèi)控審計(jì)部門和人員受到管理層的牽制，通過平行管理保證內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性。另外，內(nèi)控審計(jì)人員的職業(yè)道德同樣重要。內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期接受職業(yè)道德教育，避免在內(nèi)控審計(jì)工作中出現(xiàn)徇私舞弊等行為及產(chǎn)生的不良后果。

4.3完善內(nèi)部控制制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一方面，科技型企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制制度與實(shí)際執(zhí)行相匹配。也就是說，科技型企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，內(nèi)控制度不能形同虛設(shè)，應(yīng)當(dāng)應(yīng)用于企業(yè)日常運(yùn)營與管理中。只有保證內(nèi)控制度與實(shí)際執(zhí)行的一致性，內(nèi)控審計(jì)才能對內(nèi)控制度進(jìn)行全面審查，并提出科學(xué)合理的審計(jì)建議。另一方面，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是科技型企業(yè)管理中需要關(guān)注的重要問題，也是科技型企業(yè)不斷發(fā)展的重要保障。內(nèi)部控制制度不斷完善，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控具有積極影響，同時(shí)對內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也具有重要意義。4.4完善審計(jì)后續(xù)跟蹤機(jī)制，督促企業(yè)執(zhí)行審計(jì)建議從我國來看，很多企業(yè)僅注重內(nèi)控審計(jì)方案的制訂和審計(jì)過程，往往忽視了對審計(jì)建議的執(zhí)行，造成內(nèi)控審計(jì)形式主義問題普遍存在。所以，我國應(yīng)當(dāng)不斷完善審計(jì)后續(xù)跟蹤機(jī)制，督促科技型企業(yè)執(zhí)行審計(jì)建議，對內(nèi)控問題進(jìn)行及時(shí)整改。審計(jì)后續(xù)跟蹤機(jī)制不僅要對企業(yè)內(nèi)控審計(jì)建議執(zhí)行情況進(jìn)行審查，而且要對整改后的企業(yè)內(nèi)部控制效果進(jìn)行評價(jià)，充分保證內(nèi)控審計(jì)建議的落實(shí)。此外，科技型企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)提高對內(nèi)控審計(jì)建議的重視程度，不能僅重視審計(jì)過程不重視審計(jì)結(jié)果，并且要根據(jù)內(nèi)控審計(jì)建議對自身內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

5結(jié)論與展望

科技型企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在一些問題，特別是中小企業(yè)，由于規(guī)模小，對內(nèi)控建設(shè)并不重視，因此為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了風(fēng)險(xiǎn)。這就需要借助內(nèi)控審計(jì)的力量，來提升科技型企業(yè)內(nèi)控的有效性。其中，內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣不容忽視，本文在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)后制定了風(fēng)險(xiǎn)防范策略。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高審計(jì)質(zhì)量；充分保證內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性，提升審計(jì)結(jié)果的有效性；完善內(nèi)部控制制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；完善審計(jì)后續(xù)跟蹤機(jī)制，督促企業(yè)執(zhí)行審計(jì)建議。在今后的研究中，隨著理論的進(jìn)一步豐富，還將對科技型企業(yè)內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出更加科學(xué)的建議。

參考文獻(xiàn)

[1].發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)[J].納稅,2019(15).

[2]彭如倩.GYGS內(nèi)部控制審計(jì)改進(jìn)研究[D].南昌:南昌大學(xué),2018.

篇4

一、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

1.ERP系統(tǒng)本身存在缺陷

在企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，如果沒有對實(shí)際情況予以考慮和分析，并且在ERP環(huán)境下沒有合理規(guī)劃企業(yè)資源，那么ERP系統(tǒng)的使用效果將得不到發(fā)揮，并且可能能以開展審計(jì)工作。就以一個(gè)大中型生產(chǎn)企業(yè)為例，在ERP環(huán)境下，由于供應(yīng)商對他們系統(tǒng)有所夸大，導(dǎo)致企業(yè)總經(jīng)理功能要求備提高，進(jìn)而在業(yè)務(wù)記錄中容易由不斷擴(kuò)大的規(guī)模導(dǎo)致系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)趨于崩潰，進(jìn)而導(dǎo)致集成數(shù)據(jù)查詢難以實(shí)現(xiàn)。如果不對這一問題予以考慮，那么在ERP系統(tǒng)實(shí)施過程中，審計(jì)人員在管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及增值審計(jì)的過程中會導(dǎo)致獲取屬于的有效性得不到保障。

2.在認(rèn)識上有多偏差

目前，ERP廠商與顧問的公關(guān)與選產(chǎn)能力都是非常專業(yè)的，有的公司經(jīng)理對ERP軟件系統(tǒng)的認(rèn)識卻存在一定的偏差，認(rèn)為其無所不能。只需要投入大量資金，就可以使企業(yè)管理得到到改善，甚至有人認(rèn)為ERP可以代替審計(jì)的功能，提出ERP環(huán)境內(nèi)部控制審計(jì)的作用已經(jīng)不復(fù)存在。顯然這一觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，這會嚴(yán)重?fù)p壞審計(jì)的威信，打擊審計(jì)人員信心，最后可能造成嚴(yán)重的后果。ERP的實(shí)施并不代表一切問題都能夠得到解決，職能在實(shí)踐中不斷完善與更新，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)流程，才能使ERP的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。其次，內(nèi)部控制審計(jì)的職能并非是排出簡單問題以防止舞弊，其具有的功能與作用是促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要保障。

3.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)準(zhǔn)則所有缺失

ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)這一工程具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性，必須保障使用概念統(tǒng)一，不斷加固工作流程與技術(shù)。然而，現(xiàn)階段由于缺乏可供參考的案例，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范有所缺失，導(dǎo)致審計(jì)人員在探索過程中層次過低。與新標(biāo)準(zhǔn)相比，傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在很多方面存在一定的不足，造成現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在一定的缺陷，需要我們對此展開深入研究，并提出有效的改進(jìn)方法。

4.審計(jì)奉獻(xiàn)與難度不斷提高

基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)數(shù)據(jù)處理逐漸由計(jì)算機(jī)用戶程序來替代了傳統(tǒng)的手工操作，有效避免了各種舞弊與失誤行為，然而這一造成一些問題的隱蔽性更強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與難度不斷加大。值得一提的是，機(jī)遇ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作本身就存在一定的缺陷，如果不對此予以重視，將會造成嚴(yán)重的問題。具體表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)環(huán)境存在一定的安全隱患；其次，在信息系統(tǒng)傳達(dá)過程中，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可能竄在一定的風(fēng)險(xiǎn)；再者，有實(shí)施ERP系統(tǒng)，企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制將會發(fā)生巨大改變，造成相關(guān)人員的控制作用以及對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有多削弱。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對策

1.積極轉(zhuǎn)變觀念

相比于傳統(tǒng)的電算會計(jì)系統(tǒng)，ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在的區(qū)別還是比較大的，因此現(xiàn)階段ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，審計(jì)工作不應(yīng)局限于以前的工作方法和思路，必須對企業(yè)的ERP系統(tǒng)予以全面的認(rèn)識與了解，并積極轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，提出有效的解決辦法。審計(jì)人員應(yīng)對ERP的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行熟悉，ERP所體現(xiàn)的管理思想進(jìn)行了解，充分掌握其功能、控制方法以及操作流程。??改變傳統(tǒng)的靜態(tài)審計(jì)，采用動態(tài)審計(jì)的方式，改變傳統(tǒng)的輸出方式，采用在線審計(jì)技術(shù)，改變傳統(tǒng)的間斷方式，采用連續(xù)審計(jì)技術(shù)。如此才能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的作用得到發(fā)揮。

2.不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是基于正確的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估得以開展的。因此，必須不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作每位實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先就要在內(nèi)部控制審計(jì)過程中不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)中確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性得到保障，保障會計(jì)記錄信息的正確性與可靠性，以此有效避免錯(cuò)誤信息以及舞弊行為。其次，還要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)以及后續(xù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷提高審計(jì)報(bào)告的層次與水平，避免內(nèi)部控制審計(jì)流于形式，提高審計(jì)的可操作性。

3.加強(qiáng)審計(jì)軟件開發(fā)

隨著信息系統(tǒng)ERP在企業(yè)管理與業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用越來越廣泛，企業(yè)業(yè)務(wù)流程與會計(jì)信息的復(fù)雜性不斷增強(qiáng)，如果仍采用手工的審計(jì)方式，那么審計(jì)人員往往難以有效開展內(nèi)控審計(jì)工作。受限于巨大的工作量，傳統(tǒng)的手工操作的方法往往難以保證效率，因此就需要加強(qiáng)審計(jì)軟件開發(fā)，為審計(jì)深淵提供信息化平臺，以此才能夠有效提高內(nèi)控審計(jì)工作效率與質(zhì)量。此外，在軟件實(shí)施過程中，還要對此進(jìn)行不斷的研究，發(fā)現(xiàn)其中的不足并予以完善，使軟件得到優(yōu)化。

4.不斷完善審計(jì)方式

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制什么重要的作用，這與ERP系統(tǒng)的實(shí)施與否并沒有直接聯(lián)系。在ERP環(huán)境下，內(nèi)控審計(jì)主要分為一般控制審計(jì)與應(yīng)用控制審計(jì)兩種。二者之間存在一定的差別，因此在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采用不同的審計(jì)方法。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)針對審計(jì)方式進(jìn)行完善與創(chuàng)新，使內(nèi)控審計(jì)工作得到有效開展。

篇5

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，也是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要措施。而內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)有效調(diào)控內(nèi)部管理、完善內(nèi)部制度、規(guī)范財(cái)政體系，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等有力手段，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)，更是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果。下文將圍繞內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)及其建設(shè)展開論述。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的理論支撐

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理建設(shè)中的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度，同時(shí)對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都發(fā)揮著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。以現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)制度雖然在國內(nèi)企業(yè)應(yīng)用較晚，但對企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動。但隨著廣泛應(yīng)用和普及推廣，再加上反復(fù)比較和研究，可以發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。關(guān)于內(nèi)部控制。隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越激烈，為了保障自身經(jīng)營安全，各企業(yè)紛紛建立了內(nèi)部控制體系，以此來避免經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是指企業(yè)經(jīng)營管理者為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、保障會計(jì)資料準(zhǔn)確、確保活動策劃科學(xué)而制定的各種方法和制度的總稱，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要措施，其工作環(huán)節(jié)主要包括會計(jì)制度制定、控制方法設(shè)計(jì)等方面。從側(cè)面來看，內(nèi)部控制也是企業(yè)全員實(shí)施實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，其控制目標(biāo)主要包括財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、安全性等，而實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵要點(diǎn)就是建立一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、內(nèi)審與內(nèi)控在企業(yè)管理中的作用

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的主要作用。一是能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制，二是能夠協(xié)助構(gòu)建內(nèi)控體系，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)控上的缺陷和不足。內(nèi)部審計(jì)的重要職能就是監(jiān)督職能，它能依據(jù)企業(yè)既定的戰(zhàn)略對企業(yè)運(yùn)營過程中的執(zhí)行措施及執(zhí)行政策進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從而找出影響企業(yè)效率的原因，以進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)，保證企業(yè)的高效運(yùn)行。此外，還有助于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)可以通過對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督檢查，對企業(yè)存在的問題進(jìn)行評價(jià)與判斷，從而促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理方式，逐步提高企業(yè)的市場競爭力，確保企業(yè)的各項(xiàng)政策和制度能夠貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)的合法利益免遭損失。關(guān)于內(nèi)部控制的主要作用。內(nèi)部控制作為一種自律行為，既是企業(yè)積極應(yīng)對各種發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)而采取的一系列相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理的方法或者措施，也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，始終貫穿于企業(yè)發(fā)展和業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，是相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護(hù)企業(yè)運(yùn)營和財(cái)會信息安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。具體分為管理控制系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)控制系統(tǒng)以及會計(jì)控制系統(tǒng)。

三、內(nèi)審與內(nèi)控之間的主要關(guān)聯(lián)

(一)內(nèi)控是內(nèi)審的大前提

現(xiàn)代企業(yè)為求發(fā)展，必須構(gòu)建健全、完善的內(nèi)部控制制度，這不僅是企業(yè)管理的有效手段，也是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，其工作職能首要是核查內(nèi)控制度的合理性。所以，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的重視，結(jié)合自身的經(jīng)營情況來建立內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用，促其全面發(fā)揮出檢查、審查作用，不受其他部門組織的管理和約束；而上述種種，也都說明了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的相互依存關(guān)系。

(二)內(nèi)審是內(nèi)控的再控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的一部分。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制起著不可替代的監(jiān)督作用，不僅能夠持續(xù)監(jiān)測并且評價(jià)內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制可以順利進(jìn)行并合理應(yīng)對實(shí)際中出現(xiàn)的意外問題，同時(shí)也是內(nèi)部控制的基本方法之一，負(fù)責(zé)審查和評價(jià)相關(guān)工作流程和結(jié)果，必要時(shí)還可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果對內(nèi)控體系提出改進(jìn)意見，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的再度執(zhí)行。值得一提的是，要推動內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，應(yīng)當(dāng)先行設(shè)置嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)體系，并按企業(yè)實(shí)際來設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，包括共性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)項(xiàng)目補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。要確保上述標(biāo)準(zhǔn)不僅具備科學(xué)性和合理性，還應(yīng)當(dāng)相輔相成、互為補(bǔ)充。

四、結(jié)束語

綜上，關(guān)于如何促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，共同作用于企業(yè)管理，首要從內(nèi)部控制的有效性、健全性等多個(gè)角度對進(jìn)行科學(xué)評價(jià)，提出相應(yīng)的解決方案，加強(qiáng)制度建設(shè)；同時(shí)針對內(nèi)審當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，開展專項(xiàng)審計(jì)活動，對其報(bào)告進(jìn)行深入分析，提出相應(yīng)的整改意見，確保在內(nèi)審工作開展中加強(qiáng)部門與部門之間的信息溝通，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息共享，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督與管理，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn):

[1]李巧輝.試論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的作用[J].經(jīng)營管理者,2013,12(22):244