企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，期待它們能激發(fā)您的靈感。

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關(guān)鍵詞：會計監(jiān)管問題現(xiàn)狀一、會計監(jiān)管的概念及重要性

會計的作用在于滿足了人類社會日益增長的“自控”與“外控”的需要。會計監(jiān)管是社會主義經(jīng)濟監(jiān)督系統(tǒng)的重要組成部分，國內(nèi)外的發(fā)展實踐證明，實施有效的會計監(jiān)管，可以有效防止會計信息失真，保證經(jīng)營管理決策以及投資決策所需的正確信息，遏制會計造假的發(fā)生。對社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)及其健康有序發(fā)展有著重要作用。

二、我國會計監(jiān)管的現(xiàn)狀分析

如何制定一個強有力的會計監(jiān)管體系是國內(nèi)外一直在探索和研究的，我國在借鑒國外一系列先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上結(jié)合本國國情已初步形成了政府監(jiān)管、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和社會監(jiān)管三位一體的會計監(jiān)管體系，這一會計監(jiān)督體系對我國改革開放以來經(jīng)濟的迅速發(fā)展起到了巨大的推動作用。體系結(jié)構(gòu)被證明是有效且可行的，但目前不斷曝出的各種觸目驚心的會計造假現(xiàn)象也反映出現(xiàn)行的會計監(jiān)管體系還不夠完善。筆者認為存在以下問題：

（一）政府監(jiān)管

會計工作的普遍性、會計信息的社會性、會計作用的國際性都要求政府應加強對會計工作的監(jiān)管，使企業(yè)會計信息的披露有個規(guī)范統(tǒng)一標準，保證其真實性。目前在監(jiān)管中存在的問題主要有：

1、我國對企業(yè)會計監(jiān)管呈現(xiàn)出了多頭監(jiān)管的局面。現(xiàn)行的監(jiān)管主體有財政部、稅務(wù)局、審計局等且對企業(yè)的會計監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。以致各級會計監(jiān)管職能部門不具備統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)度和管理機制。從而影響監(jiān)管效果和效率。

2、法規(guī)制度不完善而無法發(fā)揮作用，甚至出現(xiàn)盲區(qū)。我國防治會計信息失真法律制度主要由會計法、審計法、注冊會計師法、公司法、證券法等組成，這些法律制度構(gòu)成了我國會計監(jiān)管的法律體系。對相關(guān)責任人只有行政處罰，無民事責任賠償制度標準，在一定程度上縱容了會計信息造假行為。

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管—內(nèi)部控制

目前在監(jiān)管中存在的問題主要有：

1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管主體的社會和法制意識薄弱。比如，在國企股份制經(jīng)營中，企業(yè)內(nèi)部形成嚴重的“內(nèi)部人”控制局面，經(jīng)營管理無約束。其他企業(yè)也會因為投資人與經(jīng)營者不一致而產(chǎn)生上述問題。

2、內(nèi)部會計監(jiān)管獨立性差。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管依附于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標，其利益與榮譽融為一體，缺乏獨立性和工作的主動、系統(tǒng)性。

（三）社會監(jiān)管

社會監(jiān)管目前存在的主要問題有：

1、監(jiān)管乏力。注冊會計師是社會監(jiān)管的核心力量，彌補了政府監(jiān)管的缺陷。除此社會監(jiān)督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊會計師的審計。但是很多企業(yè)中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對而言，我國企業(yè)資產(chǎn)總體規(guī)模偏小，經(jīng)營的模式也單一，整體的資金實力較為薄弱，在集團全面發(fā)展中，可能無法全面有效地支持集團的需求和戰(zhàn)略目標。企業(yè)的資金募集來源還存在相對單一的情況，集團內(nèi)部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。隨著集團公司的發(fā)展進入不同的階段，并能夠更好地參與市場競爭，都需要集團公司能夠通過財務(wù)管理實現(xiàn)資金資源的專業(yè)化管理，能夠進一步提升競爭力。在平臺內(nèi)部有效管理，不斷適應企業(yè)發(fā)展階段的資金需求，達到運營成本降低，戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的目的，增強企業(yè)集團的整體競爭力。

2、獨立性及從業(yè)人員的水平和素質(zhì)較低。獨立性是社會監(jiān)管客觀公正履職的保證，也是以會計師事務(wù)所為代表的社會監(jiān)管客觀公正的根本。企業(yè)在發(fā)揮資金調(diào)劑作用中，主要是通過吸收有結(jié)余的成員公司，形成資金池，再通過資金投向，將資金轉(zhuǎn)移到有需求和能夠進一步創(chuàng)造更大價值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團內(nèi)部資金使用的成本，并有創(chuàng)造更大利益的能力，內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，可以促使集團內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于集團公司內(nèi)資金管理的發(fā)揮。

三、完善會計監(jiān)管體系的措施

針對現(xiàn)行會計監(jiān)管體系存在的問題提出應對措施時，由于體系中的三個層次監(jiān)管是有機的一體，相輔相成，所以完善的措施應在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認為要完善現(xiàn)行體系應從以下方面入手：

（一）建立國家誠信體系，為會計監(jiān)管提供社會基礎(chǔ)

建立國家誠信體系（包括職能部門、企業(yè)和從業(yè)人員），加強社會信用管理，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，對于社會主義市場經(jīng)濟健康有序發(fā)展有重要意義，為會計監(jiān)管奠定堅實有力的社會基礎(chǔ)。

（二）加強各監(jiān)管主體的合作

首先是政府監(jiān)管中各監(jiān)管主體的合作，我國現(xiàn)行的政府監(jiān)管主體，對企業(yè)的會計監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時間進行企業(yè)會計信息披露的檢查，這樣既可以避免企業(yè)被重復檢查的的局面，又可以避免企業(yè)為了自己的利益買通某一監(jiān)管部門的風險，還可以解決各個監(jiān)管主體“一線”執(zhí)業(yè)人員不足的問題。其次，三個層面的監(jiān)管主體之間的合作，各個監(jiān)管主體對企業(yè)監(jiān)管的信息可以利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)共享以實現(xiàn)各部門的合作，這將有利于發(fā)現(xiàn)違法線索，堵塞執(zhí)法的死角，以解決社會監(jiān)管乏力的問題，從而使監(jiān)管更加有效并且不斷擴充社會監(jiān)督的渠道。

會計監(jiān)督體系的完善是一個復雜而動態(tài)的問題，必須綜合運用法律、行政、經(jīng)濟等多種手段并結(jié)合經(jīng)濟形勢的發(fā)展狀況才能加以解決。長久來說，其完善還是應重點放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會促進經(jīng)濟的更快更好發(fā)展。（作者單位：河北唐銀鋼鐵有限公司）

參考文獻

[1]王小卿.當前我國企業(yè)會計的監(jiān)管現(xiàn)狀及完善對策.管理視野.2011

[2]白曉玲.會計監(jiān)管問題的探討.山西財經(jīng)大學學報.2012.5

[3]甄玉.會計監(jiān)管措施的探討.2012.8

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制

【前言】

目前我國約有99%的企業(yè)為中小企業(yè)，中小企業(yè)對GDP的貢獻超過60%，對稅收貢獻超過50%，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。然而，前不久中國社科院了一組數(shù)據(jù)，中小企業(yè)在金融風暴的沖擊下40%的企業(yè)已倒閉，另外還有40%正在生死邊緣掙扎。雖然這些企業(yè)的倒閉原因不盡相同，但與其風險意識淡薄內(nèi)部控制形同虛設(shè)或多或少存在關(guān)聯(lián)。筆者將以如何加強企業(yè)的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制在防弊的基礎(chǔ)上起到興利的積極作用來進行探討。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生了信息不對稱的狀況，為防范經(jīng)營管理中的舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營目標，維護資產(chǎn)完整，保證會計信息真實正確和財務(wù)收支合法合規(guī)，以及保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制。目前我國已基本形成企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，包括一項基本規(guī)范，17項具體規(guī)范（征求意見稿）和三項指引（征求意見稿）。同時基本規(guī)范中已強調(diào)要求中小企業(yè)參照基本規(guī)范和具體規(guī)范建立健全內(nèi)部控制體系。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國中小企業(yè)誕生時間較短，存在所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化；組織結(jié)構(gòu)簡單，管理層級少；資本結(jié)構(gòu)簡單；企業(yè)人員整體素質(zhì)不高，企業(yè)壽命不長等特點。因而其受上述制約因素，普遍存在內(nèi)部控制體系混亂或基本沒有的情況。

1．產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)因素制約著內(nèi)部控制的有效實施

由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是內(nèi)部控制形成的關(guān)鍵所在，內(nèi)部控制初期形成的主要目的就是對經(jīng)營者予以監(jiān)督。但我國目前作為控制環(huán)境重要環(huán)節(jié)的公司法人治理存在很大的缺陷，民營企業(yè)中普遍存在一股獨大的現(xiàn)象，董事會發(fā)揮不了應有的作用，相應監(jiān)控管理形同虛設(shè)。公司往往形成董事長與經(jīng)理“合二為一”的局面，董事會成員絕大多數(shù)是企業(yè)經(jīng)理人員，使得經(jīng)理人員在公司的經(jīng)營決策等基本管理方面具有很大的發(fā)言權(quán)。而且控股股東濫用權(quán)力，不擇手段地追求自己利益，產(chǎn)生強烈的財務(wù)舞弊動機。公司法人治理結(jié)構(gòu)的不完善，導致企業(yè)缺乏監(jiān)管制衡機制，無法建立有效的內(nèi)部控制體系。

2．實施嚴格的內(nèi)部控制的動機不強

由于中小企業(yè)存在組織結(jié)構(gòu)簡單管理層次少的問題，管理層往往直接參與企業(yè)經(jīng)營，管理者認為其本身對企業(yè)的控制已經(jīng)十分有效，內(nèi)部控制的制度化、程序化差，因此其細化嚴格的內(nèi)部控制體系的動機不強。從中小企業(yè)的實際情況來看，簡單的內(nèi)部控制措施也能起到較為有效的控制及防弊效果，但是現(xiàn)代內(nèi)部控制的目標已不僅僅是單方面的防弊問題，還在于在防弊的基礎(chǔ)上形成合理化建議促進公司發(fā)展。中小企業(yè)對于內(nèi)部控制的整體認識有待于加強。

3．人員素質(zhì)問題制約了內(nèi)部控制的發(fā)展

中小企業(yè)財力有限，企業(yè)壽命不長等特征造成其員工職業(yè)發(fā)展前景不大，難以吸引高素質(zhì)人才。企業(yè)員工往往大多為城鎮(zhèn)下崗職工、農(nóng)村剩余勞動力等，專業(yè)素質(zhì)難以勝任內(nèi)部控制的要求。加之員工流動性強，企業(yè)缺乏長遠規(guī)劃，基本沒有員工專業(yè)素質(zhì)培訓的計劃。上述因素導致了企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才的稀缺，即便有專業(yè)內(nèi)部控制人員也大多缺乏專業(yè)內(nèi)部控制知識，即便有一些專業(yè)的內(nèi)部控制制度也基本為財務(wù)部門內(nèi)部的部門性制度。

4．中小企業(yè)在內(nèi)部控制的執(zhí)行力度上存在很大問題

內(nèi)部崗位的設(shè)置和職責劃分交叉重疊的現(xiàn)象很普遍，存在職能部門職責不清和一人多崗的問題，這不可避免的造成了內(nèi)部控制執(zhí)行力不強的問題。公司員工之間多半有復雜的人際關(guān)系，“人治”多于“法制”，管理隨意性較大。初期執(zhí)行好的情況下這種管理模式會省錢高效，但時間一長往往會使公司積累各種各樣的隱患。除此以外，我國中小企業(yè)基本沒有設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu)。有的即使安排了內(nèi)審工作，也只側(cè)重于經(jīng)濟效益和財務(wù)收支審計等，缺乏對內(nèi)部會計控制制度了解和重視，即使偶爾發(fā)現(xiàn)了問題，也是大事化小，小事化了。

三、國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部控制解決的辦法

1.加強公司治理是根本之道

公司治理解決的是股東、董事會、經(jīng)理及監(jiān)事會之間的權(quán)責利劃分的制度安排，其目的是有效的解決委托問題和改善企業(yè)經(jīng)營成果。內(nèi)部控制是在公司治理解決了股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理之間的權(quán)責利劃分之后，董事會和經(jīng)理為了保證受托責任的順利履行，而做出的主要面向管理人員和員工的控制。鑒于我國中小企業(yè)的法人治理不完善，沒有有效的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，董事會形同虛設(shè)，其內(nèi)部控制體系的建立基本上沒有合理的制度保障，難以建立適合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制體系。中小企業(yè)董事會應當充分認識自身對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔的責任，加強對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況的指導和監(jiān)督。引進具有獨立判斷能力的獨立董事，對企業(yè)經(jīng)理層進行全面高效的監(jiān)督。建立一個完善的約束、監(jiān)督和激勵經(jīng)營者的外部監(jiān)督機制，通過激勵提高經(jīng)營者的積極性，減少道德風險。保持監(jiān)事會應有的獨立性和權(quán)威性。

2.明確內(nèi)部控制目標，擴展至公司戰(zhàn)略層面

據(jù)調(diào)查，企業(yè)人士總體上對內(nèi)部控制的作用起較為肯定的態(tài)度，特別是認為其在確保資產(chǎn)安全完整方面認為作用很大，但對內(nèi)部控制能有助于實現(xiàn)公司價值最大化認識不足。我們要借鑒國際上有關(guān)內(nèi)部控制的目標定位，明確內(nèi)部控制的興利目標，運用到公司整體規(guī)劃發(fā)展方面來，只有這樣才能取得突破性的進展，并形成有效指導內(nèi)部控制實務(wù)的理論成果。采取分步實施、逐步完善的方法建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制。在公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，逐漸擴大到日常管理工作，最后擴大至公司企業(yè)戰(zhàn)略、規(guī)劃制訂實施等方面。

3.加強對人的管理，培訓員工并引入激勵機制

現(xiàn)代企業(yè)的競爭說到底是人才的競爭，我國中小企業(yè)要取得大的發(fā)展只有抓好人的管理，加強對人員的培訓。企業(yè)必須引入人才競爭機制，根據(jù)優(yōu)勝劣汰原則，挖掘職工的潛在能力，為企業(yè)發(fā)展壯大配備合格的人才。對新員工進行企業(yè)文化和道德價值觀的導向培訓。提高工資與福利待遇，加強員工之間的溝通，增強凝聚力，同時注意避免誘發(fā)不道德行為。定期對員工進行培訓，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。工作崗位輪換，定期或不定期進行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊。

4.建立內(nèi)部監(jiān)控體系加強對關(guān)鍵點的控制

中小企業(yè)由于本身存在財務(wù)能力不強，人員較少，機構(gòu)設(shè)置簡單，無法明確劃分責權(quán)利，因此要貫徹成本與效益原則，對關(guān)鍵點的控制，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時抓住對關(guān)鍵點的控制，做到事半功倍。對于關(guān)鍵點的控制要重點關(guān)注資金、成本費用和權(quán)利分配三方面。對企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實行的控制，防止資金體外循環(huán)。對企業(yè)的各項成本費用的支出，實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，注意是否經(jīng)過授權(quán)，權(quán)責是否明確，是否進行了不相容職務(wù)的劃分，相關(guān)的監(jiān)督人員是否進行了檢查和審核。

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內(nèi)部質(zhì)量審計存在的問題

從形式上獨立來看，目前很大一部分尚未設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門。公司內(nèi)部審計大多隸屬于財務(wù)部或由負責財務(wù)工作的領(lǐng)導負責，日常審計工作結(jié)果也向財務(wù)工作負責人匯報。這就導致了公司內(nèi)部審計部門成為了財務(wù)會計部門自查的工具。從實質(zhì)上的獨立來看，雖然有些單位單獨設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計人員的審計工作并不能獨立的開展，而是受到多方面的限制。審計人員在開展審計工作、匯報審計結(jié)果時受到阻撓，這些都會在實質(zhì)上影響審計的獨立性。審計工作的獨立性是內(nèi)部審計工作的核心和靈魂，一旦審計工作的獨立性受到損害，審計工作的質(zhì)量必定受到影響。審計人員專業(yè)素養(yǎng)及知識結(jié)構(gòu)有待提高從目前內(nèi)部審計人員的組成情況來看，無論是學歷水平還是專業(yè)素質(zhì)都存在較大的差距。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷擴大，僅僅懂得會計、審計知識，對于內(nèi)部審計人員來說，已經(jīng)遠遠不夠，審計人員需要對所在行業(yè)的業(yè)務(wù)知識具有非常透徹的了解。審計工具、方法需要進一步改進如前所述，目前我國企業(yè)相當一部分內(nèi)部審計人員在專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)上尚未達到要求，內(nèi)部審計人員在工作技術(shù)及方法上還沿用傳統(tǒng)的審計方法，新型審計工具應用不足，較少考慮到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況，很大程度上影響了審計工作的質(zhì)量，導致審計重點不突出、審計關(guān)注點與風險點脫鉤，審計資源分配不合理，資源浪費比較嚴重。

提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施

綜合使用多種審計工具，不斷探索審計方法“工欲善其事，必先利其器”好的審計工具和審計方法是提高審計工作質(zhì)量的重要手段。內(nèi)部審計人員在不斷提高自身知識機構(gòu)及業(yè)務(wù)水平的同時，也要注意結(jié)合日常審計工作著力開發(fā)和使用新的審計工具和方法。摘要：加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是我國內(nèi)部審計日益發(fā)展的需要,是內(nèi)部審計工作水平的集中體現(xiàn)和綜合反映,也是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要；加強內(nèi)部審計有助于內(nèi)部審計活動增加價值、改善組織的經(jīng)營狀況。本文提出了一些提高審計質(zhì)量的對策，不斷提高內(nèi)部審計工作的獨立性、提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部審計工作機構(gòu)、用多種審計工具并斷探索審計方法、建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系。本文的創(chuàng)新點是結(jié)合使用多種審計工具，不斷探索審計方法來解決相對落后的現(xiàn)有的審計工具方法。1、結(jié)合被審計對象的特點，綜合采用多種審計技術(shù)內(nèi)部審計技術(shù)包括抽樣、訪談、分析性符合、復算、穿行測試等多種方法。其中，抽樣方法是內(nèi)部審計工作開展過程中所使用到的重要工具之一，目前主要抽樣方法有：隨即抽樣、分層抽樣、統(tǒng)計抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等。2、大力開展信息系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計的重要組成內(nèi)容。內(nèi)部審計人員要在不斷學習計算機知識，特別是信息系統(tǒng)審計知識的基礎(chǔ)上，掌握COBIT審計框架，利用以后信息系統(tǒng)審計工具，對重要的信息系統(tǒng)有針對性的開展審計，擴展審計工作的范圍，加大審計工作的針對性和審計的深度。3、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的聯(lián)動機制內(nèi)部審計與內(nèi)部控制并不是完全割裂開的，而是應該相輔相成的關(guān)系。內(nèi)部控制是“風向標”。通過開展內(nèi)部控制，可以有效了解被審計單位內(nèi)控建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，為內(nèi)部審計指引方向，把握重點，便于內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題，查找不足。內(nèi)部審計是“檢測儀”。通過開展內(nèi)部審計，有效的檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性程度，及時指出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，便于內(nèi)控建設(shè)的完善。4、發(fā)揮風險導向在內(nèi)部審計中的作用風險導線是內(nèi)部審計開展的重要手段。通過對風險點的分析，有利于分配重要性水平，分配審計力量和審計資源，把握審計重點，實現(xiàn)審計目標。因此，在開展審計之前、之中以及審計立場后，都要進行風險分析，提升發(fā)現(xiàn)風險，把握風險的能力。建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系各單位應該結(jié)合自身特點，建立以明細、完善、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量考評體系，定期進行業(yè)績考評，了解職責履行情況。檢查內(nèi)部審計工作是否遵守審計準則和工作標準，職業(yè)道德水平如何；是否勝任崗位工作．是否存在因職業(yè)道德水平或?qū)I(yè)勝任能力不足給內(nèi)部審計機構(gòu)和企業(yè)帶來審計風險和現(xiàn)實的損失；能否提出合理有效的審計意見和建議，審計人員對職責范圍內(nèi)工作的打算和措施．在此基礎(chǔ)上積極開展優(yōu)秀審計項目評比活動、審計能手評選活動及審計工作綜合評價，并建立審計人員工作成果檔案，作為評選先進、晉升等的依據(jù)，從而調(diào)動審計人員認真學習業(yè)務(wù)、掌握先進的審計技術(shù)的積極性。使廣大審計人員全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)．促進審計項目質(zhì)量。

作者：劉冰 單位：鄭州市審計局

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摘 要 近年來，隨著集團企業(yè)的增多，規(guī)模的擴大，企業(yè)管理的內(nèi)容越來越豐富，財務(wù)監(jiān)管是企業(yè)管理的核心，也是實現(xiàn)企業(yè)約束機制的重要手段。目前，會計數(shù)據(jù)失真、私設(shè)小金庫、設(shè)賬外賬、投資失控、擔保混亂等現(xiàn)象時有發(fā)生，導致企業(yè)國有資產(chǎn)大量流失，企業(yè)經(jīng)營陷入惡性循環(huán)。其中很重要的原因是財務(wù)監(jiān)控制度不完善、監(jiān)管責任未落實。加入WTO后，市場將進一步開放，保護政策越來越少，挑戰(zhàn)與機遇并存，要適應目前形勢的發(fā)展，就必須適度擴大集團企業(yè)規(guī)模，同時完善集團企業(yè)內(nèi)部的控制制度，加強財務(wù)監(jiān)管，提高企業(yè)集團的競爭能力。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 財務(wù)監(jiān)督 內(nèi)部審計

建立內(nèi)部監(jiān)督制度內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本 規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應當明確內(nèi)部審計機構(gòu)等類似其他監(jiān)督機構(gòu)的職責，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與和其他內(nèi)部機構(gòu)之間的關(guān) 系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān) 督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應當與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合，整合于 企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中，與日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進行；對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當及時向有關(guān)方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監(jiān)督檢查，大致與個別評價的概念相當。企業(yè)應當定期擬定內(nèi)部控制專項監(jiān)督計劃，確定當期專項監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān) 督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結(jié)果確認為具有重要性的風險的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應當優(yōu)先對其進行專項監(jiān)督。對于專項監(jiān)督中發(fā) 現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時向有關(guān)方面報告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對內(nèi)部控制進行完善。

制定內(nèi)部控制缺陷認定標準并對內(nèi)部控制缺陷進行認定和報告。企業(yè)在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，需要對內(nèi)部控制的缺陷進行認定和報告。為此，企業(yè)應當根據(jù)自身的實際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認 定標準。另外，在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，根據(jù)確定的標準對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案， 采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)還應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責任單位或者責任人的責任。

良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保證。有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。會計信息系統(tǒng)是實現(xiàn)公司治理的重要手段。董事、經(jīng)理的選擇和考核都建立在會計信息的基礎(chǔ)上。無論是大股東還是主要依 賴于用腳投票的中小股東，會計信息都是實現(xiàn)其對經(jīng)營者有效控制的工具。健全的內(nèi)部控制也有利于保護投資者和其他利益相關(guān)者的利益。另 一方面，健全的公司治理又是內(nèi)部控制有效運行的保證。內(nèi)部控制處于公司治理設(shè)定的大環(huán)境之下，公司治理是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。內(nèi)部控制能否有效運行，與公 司治理是否完善有很大關(guān)系。內(nèi)部公司治理也可以講是內(nèi)部控制的一個方面。只有在完善的公司治理環(huán)境中，一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高 企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，并加強信息披露的真實性；反之，若沒有科學有效的公司治理結(jié)構(gòu)，無論設(shè)計如何有效的內(nèi)部控制制度也會流于形式而難以收到既定效果。

內(nèi)部控制與公司治理都遵循相互牽制、制衡的原則。內(nèi)部牽制既是內(nèi)部控制的一個基本的原則，也是內(nèi)部控制的一個基本內(nèi)容，事實上，早期的內(nèi)部控制概念 就指的是內(nèi)部牽制。完善公司治理的目標就是建立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等利益相關(guān)者之間的相互牽制、制衡關(guān)系。因此，法人治理也可以看作是廣義的內(nèi)部控制機 制。王蕾（2001）將內(nèi)部控制分為兩個層次：第一個層次是從管理者角度出發(fā)，對生產(chǎn)經(jīng)營過程實施控制；第二個層次是從所有者角度出發(fā)，對包括管理者在內(nèi) 實施監(jiān)控的控制體系。

從內(nèi)部控制的方法來看，現(xiàn)代內(nèi)部控制的方法主要包括組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、資產(chǎn)保護控制、人員素質(zhì)控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計控制等。公司治理中一些內(nèi)容也屬于內(nèi)部控制。例如，組織規(guī)劃控制實際上就包括兩個層面：一是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)即股東大會、董事會、監(jiān) 事會、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導的內(nèi)部管理機構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。前一個層次實際上就是公司治理問題。因此，內(nèi)部控制與公司治理有一 些重合的地方。

合理設(shè)置財會機構(gòu)，為財務(wù)監(jiān)管做好組織準備。目前，一些企業(yè)將財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)合并設(shè)置在一起，這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應的。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)的財務(wù)活動發(fā)生了深刻變化，特別是集團企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模大贗本鏈條長、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，財務(wù)與會計職責不明的弊病越來越明顯。因此，財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。建立和落實財務(wù)監(jiān)管工作的責任機制是做好財務(wù)監(jiān)管工作的保證。財會機構(gòu)應在企業(yè)集團總會計師的領(lǐng)導下開展工作。財務(wù)部門可分設(shè)財務(wù)處和會計處，再根據(jù)工作內(nèi) 容下設(shè)專業(yè)科。財務(wù)處的主要工作包括：籌措資金及跟蹤管理；參與投資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理；預算的編制、考核；利潤分配；財務(wù)分析。會計處的主要工作包括：按照會計準則、會計制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進行會計核算，出具會計憑證，編制會計報表；根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會計報表；負責納稅計算、申報；辦理日常報銷等。財務(wù)處與會計處分設(shè)，可使各部門工作目標及職責明確，分別把關(guān)，既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責之間的相互制約。

制定嚴密的內(nèi)部牽制制度，為財務(wù)監(jiān)管提供制度保障。新《會計法》明確規(guī)定，各單位應當建立本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團企業(yè)下屬分支機構(gòu)較多，大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動都在所屬企業(yè)中運行，集團企業(yè)要加強對其財務(wù)監(jiān)控就必須制定并實行嚴密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，控制經(jīng)營風險，提高會計信息質(zhì)量。制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標，要找到控制點，即容易產(chǎn)生錯弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，如審批、核對、審簽、結(jié)算。記賬等等，以達到縱向（即在同 一部門內(nèi)不同崗位、上下級之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟活動應由不同部門分別處理，使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制）的有機結(jié)合。其次，要實行企業(yè)重大經(jīng)濟活動聯(lián)簽制度。集團企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應明確各級所有者與經(jīng)營者的責任與權(quán)利，建立健全集體決策機制，特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、 投資活動必須有財務(wù)人員參加，經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次，加強企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應該包括內(nèi)部審計機構(gòu)對整個集團財務(wù)活動的審查及財務(wù) 部門內(nèi)部的日常審核。

利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行遠程監(jiān)控，為財務(wù)監(jiān)管提供技術(shù)保障。集團企業(yè)應利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起覆蓋整個集團的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，特別是財務(wù)部門，應使用設(shè)置了嚴密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門批準的統(tǒng)一的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 下，企業(yè)財務(wù)活動可以進行遠程處理，進行實時監(jiān)控，同時也可實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，大大提高財務(wù)、經(jīng)營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度，以提供給集團 決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使其所做出的決策更具實效性、準確性，產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。當然，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應用也將使企業(yè)承受一定的財務(wù)風險。電子商務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上投資、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上報稅等業(yè)務(wù)的發(fā)展，直接將會計核算及財務(wù)監(jiān)控帶入一個更廣闊的領(lǐng)域，如果有效監(jiān)督機制跟不上，就會給經(jīng)濟犯罪打開方便之門，將嚴重威脅到企業(yè)財務(wù)安全，因此，企業(yè)必須采取相關(guān)措施加以防范。

參考文獻：

篇5

 

所以,為了促進建筑業(yè)資金的快速流動、良性循環(huán),保證建筑業(yè)充分的發(fā)揮其作用,就要明確現(xiàn)代建筑業(yè)財務(wù)監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系,盡量的控制企業(yè)的資金風險,為建筑業(yè)創(chuàng)造一個新的管理模式,保證建筑企業(yè)更好的經(jīng)營.

 

一、建筑企業(yè)財務(wù)監(jiān)管存在的問題

 

(一)財務(wù)管理理念落后

 

因為建筑企業(yè)與其他的企業(yè)有很多的經(jīng)濟往來,那么財務(wù)狀況也就相對復雜,如果建筑企業(yè)在財務(wù)上一直處于虧損的狀態(tài),就會有很多的負面影響,也會影響其他企業(yè)的發(fā)展,甚至無法保證資金的正常運轉(zhuǎn),也進行不了后續(xù)的建筑工作.

 

現(xiàn)代的很多建筑企業(yè)對這一情況沒有充分的認識,沒有更好的進行財務(wù)管理,管理者不夠重視,員工也就不會認真對待,整個企業(yè)沒有一個好的管理財務(wù)的環(huán)境.

 

所以建筑企業(yè)要將財務(wù)管理的理念進行不斷的調(diào)整,跟上時代的步伐,保證資金在投入時間內(nèi)的合理利用以及風險管理,制定新的建筑企業(yè)建設(shè)、銷售等制度,保證資金的有效利用.

 

(二)財務(wù)監(jiān)管人員的素質(zhì)不高

 

財務(wù)監(jiān)管涉及到整個企業(yè)的利益,但是還是存在很多職業(yè)道德較差的人員,不按要求進行財務(wù)監(jiān)管工作,被各種利益誘惑做出不利于企業(yè)發(fā)展的行為,很多小問題不注意也會成為影響企業(yè)的大問題.

 

特別是影響到普通員工的利益,沒有一個公正的待遇,員工沒有工作激情,企業(yè)的凝聚力大大降低;甚至有很多的監(jiān)管人員與不法分子勾結(jié),損害企業(yè)的利益,侵吞企業(yè)的財產(chǎn)等.

 

監(jiān)管人員不積極的進行學習,對于新的財務(wù)管理知識等沒有及時的進行學習,很難執(zhí)行財務(wù)管理的任務(wù),這樣會造成很大的失誤,監(jiān)管也不能發(fā)現(xiàn)問題,最終造成企業(yè)的損失.

 

(三)財務(wù)監(jiān)管制度不完善

 

建筑企業(yè)對財務(wù)監(jiān)管不夠重視,那么相關(guān)的制度也就不夠完善,采用以前的財務(wù)管理制度會不適用于快速發(fā)展的建筑企業(yè),這樣很多的財務(wù)問題不能被及時的發(fā)現(xiàn)也就無法快速的解決,導致出現(xiàn)更加嚴重的財務(wù)問題,這個時候意識到財務(wù)監(jiān)管的重要性已經(jīng)沒有作用.

 

另外,對于很多有監(jiān)管制度的建筑企業(yè),沒有將財務(wù)管理明確到個人,存在權(quán)責不明確的現(xiàn)象,對于發(fā)生的很多問題沒有人去解決,或者因為解決的人權(quán)力有限而無法解決,這些都會導致建筑企業(yè)財務(wù)問題沒有及時解決而造成嚴重的后果.

 

(四)未對企業(yè)管理者進行監(jiān)督

 

現(xiàn)代建筑企業(yè)中沒有專門的對管理者進行監(jiān)督的辦法,因為領(lǐng)導者有很大的權(quán)力,可以對重大的項目進行決策與管理,如果只靠管理者自律很難保證決策等的準確性,面對很多的誘惑可能會為了獲取利益而濫用職權(quán).

 

特別是當今社會,有很多的管理者將工程建造資金外帶出逃,給建筑企業(yè)造成了很大的損失,也給員工與工程施工人員帶來了很大的傷害.

 

所以,對建筑企業(yè)管理者進行監(jiān)督與管理變的越來越重要.

 

二、建筑企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的意義

 

(一)更好的進行企業(yè)成本預算

 

建筑企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的財務(wù)監(jiān)管機制可以更好的保證企業(yè)內(nèi)部控制的進行,促進企業(yè)財務(wù)工作的順利開展,也可以最大限度的保證企業(yè)成本預算的完成,對于整個企業(yè)進行建筑工作有很大的促進意義.

 

比如:建筑企業(yè)在進行招投標工作的時候,根據(jù)企業(yè)本身的財務(wù)狀況來計算工程標底,不能超出企業(yè)的承受范圍,同時企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管部門依據(jù)會計管理等知識對招投標進行預算,讓企業(yè)管理者充分的認識到工程的風險,最大程度的避免損失,保證建筑工作更好的進行.

 

(二)更好的實現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制

 

企業(yè)的內(nèi)部控制就是盡量的將建筑企業(yè)整個經(jīng)營活動中的風險降到最低,對風險進行管理的制度.

 

是一種提高企業(yè)管理力度的手段,財務(wù)監(jiān)管是對企業(yè)的財務(wù)進行監(jiān)督與管理,保證企業(yè)有一個完善的財務(wù)制度,促進建筑企業(yè)更好的實現(xiàn)建筑目標,最大程度的完善企業(yè)的運營機制,實現(xiàn)對建筑企業(yè)的資金管理,協(xié)調(diào)部門之間的關(guān)系.

 

而內(nèi)部控制只有在財務(wù)監(jiān)管更好的實現(xiàn)的情況下才可以更好的進行,對各個方面進行風險的控制與管理,保證建筑企業(yè)更加合理的發(fā)展.

 

三、建筑企業(yè)完善財務(wù)監(jiān)管與內(nèi)部控制的措施

 

(一)加強建筑企業(yè)內(nèi)部牽制

 

建筑企業(yè)有著工作地點不確定的特點,每個不同的地方分散著建筑企業(yè)的分公司,分公司有大量的經(jīng)營活動與資金運轉(zhuǎn),這樣要保證建筑企業(yè)安全、合理的發(fā)展,就要進行企業(yè)內(nèi)部牽制,以規(guī)范整個建筑企業(yè)與分公司的經(jīng)營行為,盡量的降低企業(yè)的經(jīng)營風險,因為內(nèi)部牽制可以讓每一項工程在一個更好的機制監(jiān)督下進行.

 

對建筑企業(yè)容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與管理,發(fā)現(xiàn)問題最快速度的解決;不斷的完善建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制,在進行較重大的決策時要有專業(yè)的人士共同討論,集體決策;保證信息傳遞的速度,確保各個部門最快的時間了解信息;對于總公司與分公司的賬目要及時的進行查對,加強管理,保證企業(yè)內(nèi)部牽制的實行.　(二)完善預算管理

 

建筑企業(yè)要更好的進行運轉(zhuǎn)就要做好財務(wù)監(jiān)管的工作,而財務(wù)監(jiān)管工作的重要部分是進行預算管理,因為建筑企業(yè)的投資周期較長,在招投標的時候要充分的做好建筑企業(yè)的預算管理工作,依據(jù)企業(yè)自身實際情況量力而行,這樣有利于企業(yè)監(jiān)管部門進行監(jiān)督與考核,提高各個部門的工作質(zhì)量,也有利于企業(yè)對項目的風險進行預估與管理,保證企業(yè)內(nèi)部控制的順利進行.

 

(三)完善建筑企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的配置

 

建筑企業(yè)有一個好的內(nèi)部機構(gòu)才能保證企業(yè)有效的運行,建筑企業(yè)的資金鏈較長、機構(gòu)分散、運行規(guī)模較大、管理跨度也較大等特點使得企業(yè)需要更多的管理機構(gòu),也增加了建筑企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的難度.

 

為了最大程度的實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制,要將企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)與會計機構(gòu)分開設(shè)置,保證每個部門各行其職,建立專門的財務(wù)監(jiān)管部門,有效的行使監(jiān)督與管理的權(quán)力,保證資金的正確使用、有效利用等,另外,財務(wù)監(jiān)管部門要不斷的進行自我監(jiān)督,保證財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行.

 

(四)提高工作人員的素質(zhì)

 

企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管工作是十分重要的工作,直接影響到企業(yè)的發(fā)展與整個公司員工的利益,企業(yè)要招聘符合企業(yè)發(fā)展的人才,進行專門的職前培訓,特別是對財務(wù)監(jiān)管的人才要保證其有好的職業(yè)素質(zhì)與專業(yè)知識,既不會對建筑企業(yè)工程建設(shè)的風險判讀失誤,也不會影響企業(yè)員工的利益.

 

保證監(jiān)管人員的學習時間,提供好的教育培訓環(huán)境,對于財務(wù)專業(yè)知識進行及時的學習.保障建筑企業(yè)工作人員的專業(yè)性與自身素質(zhì).

 

四、結(jié)語

 

完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)管與內(nèi)部控制是提高建筑企業(yè)核心競爭力的有力手段,可以擴大企業(yè)的市場范圍,保證企業(yè)有一個好的監(jiān)管機制.

 

所以建筑企業(yè)要不斷的加強自身的實力,提高工作人員的工作素質(zhì),建立完善的企業(yè)監(jiān)管與內(nèi)部控制制度,建立一個合理的管理制度,營造一個好的工作環(huán)境,保證建筑企業(yè)合理的運用資金,促進建筑企業(yè)更好的發(fā)展.

 

參考文獻:

 

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