企業(yè)納稅籌劃的方式精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)納稅籌劃的方式，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的意義

實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過(guò)程。稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負(fù)，節(jié)約大量資金，也增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。因?yàn)樵敿?xì)的稅收策劃，不僅僅是對(duì)企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃，更是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作，都是貫穿在整個(gè)企業(yè)管理過(guò)程中的，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間順暢無(wú)阻的配合才能實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃客觀上促進(jìn)了國(guó)家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對(duì)已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說(shuō)明，它說(shuō)明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此，它能促進(jìn)稅收法制的完善，有效地推動(dòng)稅收法制化的進(jìn)程。稅務(wù)籌劃有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國(guó)家利用法律手段對(duì)社會(huì)財(cái)富的再分配過(guò)程，同時(shí)也是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。國(guó)家運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。因此，納稅籌劃實(shí)際上是順應(yīng)了國(guó)家對(duì)社會(huì)資源配置的引導(dǎo)，優(yōu)化了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置，實(shí)現(xiàn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的幾種實(shí)物方式

1.納稅籌劃工作有效實(shí)施的條件。企業(yè)要嚴(yán)格遵循相關(guān)的收稅法律、政策與法規(guī)等。依法納稅是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及納稅方案實(shí)施的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃的重要前提，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守，不然就會(huì)遭受一定的懲罰，承擔(dān)一定的法律責(zé)任，也會(huì)使企業(yè)遭受巨大的損失。對(duì)國(guó)家的稅收政策法規(guī)要進(jìn)行全面的了解與掌握。企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效的分析與研究，嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收政策經(jīng)營(yíng)與管理本企業(yè)的同時(shí)，最大化地應(yīng)用有利條款，有效完成節(jié)省納稅的計(jì)劃。企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)與管理水平應(yīng)不斷強(qiáng)化。企業(yè)應(yīng)致力于完備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建立和健全，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以達(dá)到財(cái)務(wù)管理水平不斷提高的目的，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入良性循環(huán)系統(tǒng)的同時(shí)，最大化地降低企業(yè)的納稅成本，最終達(dá)到最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)價(jià)值的目的。2.企業(yè)設(shè)立過(guò)程的納稅籌劃。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的首要問(wèn)題就是以何種形式作為企業(yè)的組織形態(tài)，法律提供了不同企業(yè)組織形式，例如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙、有限責(zé)任公司、股份公司等等。各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟(jì)生活中并存。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，在制度設(shè)計(jì)和策略運(yùn)用上，如何選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式對(duì)于企業(yè)的投資者而言，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境中各式各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。公司股東責(zé)任有限原則，對(duì)于投資者（股東）而言，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)上可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)。此一制度設(shè)計(jì)，對(duì)于投資者的風(fēng)險(xiǎn)控制具有相當(dāng)?shù)囊饬x。相對(duì)地，根據(jù)中國(guó)民法通則和合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人對(duì)于合伙企業(yè)系負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任。投資者所必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不僅及于其出資額，還包括其全部個(gè)人財(cái)產(chǎn)。3.企業(yè)兼并的稅收籌劃：兼并是指企業(yè)因某種合法原因?qū)蓚€(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并成一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。包括新設(shè)合并和吸收合并兩種，它與分立是相對(duì)的，企業(yè)分立和合并都是為了其整體利益最大化。因此，也同樣是為此目的，比如盈虧相抵的籌劃獲利能力高的企業(yè)可通過(guò)兼并虧損企業(yè)來(lái)盤(pán)活其資產(chǎn)，以增大自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和能力，同時(shí)還可沖減利潤(rùn)，少繳稅款。但必須注意，要符合稅法規(guī)定（尤其是手續(xù)）。再如吸收現(xiàn)金或收購(gòu)股權(quán)的籌劃，企業(yè)合并若采取現(xiàn)金吸收合并時(shí)，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，但被吸收方收到現(xiàn)金時(shí)必須繳納所得稅。而采取持有股份，雖不能一次性將全部股份轉(zhuǎn)移，卻不需繳納這筆稅款。4.企業(yè)清算的稅收籌劃：清算是指企業(yè)依法除因合并和分立事由外宣告終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律行為。企業(yè)清算必然涉及清算所得和所得稅款，因此就有必要進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)清算的稅收籌劃主要包括清算所得中資本公積項(xiàng)目的籌劃和清算期限的籌劃。對(duì)資本公積中評(píng)估增值和接收捐贈(zèng)項(xiàng)目，發(fā)生時(shí)不計(jì)征所得稅，而清算時(shí)應(yīng)繳所得稅，即可延期繳稅。若其他條件不變。增值部分合法計(jì)提折舊，以減少所得稅額，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的；一般地，清算期應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度，其間必有清算費(fèi)用，如同時(shí)有大量盈利，則可籌劃合法適當(dāng)延長(zhǎng)清算期，以沖減利潤(rùn)，減輕稅負(fù)。5.會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷(xiāo)售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營(yíng)貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。6.與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計(jì)算抵免的基數(shù)，對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請(qǐng)，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

本文作者：荊亞妮工作單位：西安航空發(fā)動(dòng)機(jī)公司裝飾工程公司

篇2

關(guān)鍵詞：委托代購(gòu) 企業(yè) 納稅籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）09-158-02

在日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)不僅僅是直接向供應(yīng)商采購(gòu)商品，而且還會(huì)由于信息溝通不便、運(yùn)輸距離、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)等原因，需要委托經(jīng)常往來(lái)的供應(yīng)商代為采購(gòu)商品，尤其對(duì)于那些技術(shù)復(fù)雜、部件較多的產(chǎn)品，往往需要關(guān)系穩(wěn)定的供應(yīng)商代為購(gòu)買(mǎi)一些數(shù)量小、頻次低、質(zhì)量檢測(cè)難度較大的商品。具體而言，委托供應(yīng)商代為采購(gòu)的方式又可以劃分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格結(jié)算兩種形式。在受托方只收取手續(xù)費(fèi)的方式下，受托方需繳納營(yíng)業(yè)稅，委托方需將支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;而在受托方按照正常購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格結(jié)算的方式下，受托方賺取銷(xiāo)售差價(jià)，按正常購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)繳納增值稅，委托方按正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)處理，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、GR專(zhuān)用車(chē)有限公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃

1.公司背景。GR專(zhuān)用車(chē)有限公司成立于2004年，是某市屬企業(yè)下轄的子公司，主要從事各類(lèi)環(huán)保專(zhuān)用車(chē)輛、環(huán)保裝備及相關(guān)零部件的制造、銷(xiāo)售與進(jìn)出口業(yè)務(wù)，引進(jìn)日本先進(jìn)技術(shù)，形成壓縮式垃圾車(chē)、混凝土攪拌車(chē)、自裝卸式垃圾車(chē)、強(qiáng)力吸污車(chē)、大中小型垃圾中轉(zhuǎn)站、垃圾箱等環(huán)衛(wèi)類(lèi)及工程類(lèi)共10種產(chǎn)品系列。近年來(lái)，隨著環(huán)保行業(yè)的迅速發(fā)展，業(yè)務(wù)遍及廣東、浙江、四川、湖南等南方地區(qū)，2014年?duì)I業(yè)額達(dá)5億元，是增值稅一般納稅人。

2.公司在采購(gòu)方面的情況。在采購(gòu)內(nèi)容方面，GR專(zhuān)用車(chē)有限公司主要對(duì)外采購(gòu)生產(chǎn)制造所需的原材料與部分車(chē)輛裝備零部件，其中原材料是用于公司生產(chǎn)，而零部件除了用于自身生產(chǎn)，還用于為客戶提供后續(xù)的車(chē)輛與裝備的維修服務(wù)。從采購(gòu)物品的價(jià)值來(lái)看，外購(gòu)零部件的總額占公司全部采購(gòu)總額約56%。

在采購(gòu)流程方面，由于環(huán)保車(chē)輛與裝備在使用過(guò)程中耗損大，易損壞，對(duì)后續(xù)維修服務(wù)的及時(shí)性存在較高的要求，且零部件具有分批采購(gòu)，運(yùn)輸要求高的特點(diǎn)，公司配備了自己的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)，承擔(dān)自產(chǎn)與外購(gòu)零部件的運(yùn)輸工作，并先后建立華南、華東、華中三個(gè)零部件配給基地，向客戶提供自產(chǎn)與外部采購(gòu)的零部件。而在生產(chǎn)使用原材料方面，基本是由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)輸。

綜上可見(jiàn)，GR專(zhuān)用車(chē)有限公司在采購(gòu)方面主要面臨的是零部件方面的采購(gòu)與配送問(wèn)題。

二、GR專(zhuān)用車(chē)有限公司委托代購(gòu)的納稅籌劃

在采購(gòu)中，GR專(zhuān)用車(chē)有限公司需要從一些長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商（即“一級(jí)供應(yīng)商”）處采購(gòu)?fù)暾牧悴考糠忠患?jí)供應(yīng)商不具備該零部件的全部配件的生產(chǎn)能力，需要從外部采購(gòu)部分配件，通常有兩種形式，一是正常購(gòu)銷(xiāo)的方式，由一級(jí)供應(yīng)商借助自身對(duì)該配件采購(gòu)量大的優(yōu)勢(shì)，以優(yōu)惠價(jià)格向二級(jí)供應(yīng)商采購(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，加價(jià)6%左右，交由GR專(zhuān)用車(chē)有限公司使用;二是收取手續(xù)費(fèi)的方式，由GR專(zhuān)用車(chē)公司委托一級(jí)供應(yīng)商向二級(jí)供應(yīng)商采購(gòu)，一級(jí)供應(yīng)商通常收取5%左右的手續(xù)費(fèi)用，在此過(guò)程中，一級(jí)供應(yīng)商主要是起到質(zhì)量把控、溝通聯(lián)絡(luò)的作用。GR專(zhuān)用車(chē)有限公司在采購(gòu)價(jià)格基礎(chǔ)上，通常加價(jià)5%。

以常用的配件多路換向閥為例，二級(jí)供應(yīng)商價(jià)格為260元/件，由于一級(jí)供應(yīng)商與二級(jí)供應(yīng)商都存在一般納稅人與小規(guī)模納稅人，因此根據(jù)一、二級(jí)供應(yīng)商的增值稅納稅人資格以及正常購(gòu)銷(xiāo)、收取手續(xù)費(fèi)的兩種采購(gòu)方式，同時(shí)假設(shè)小規(guī)模納稅人均可以取得代開(kāi)的增值稅發(fā)票，則共有以下8種方案可以選擇：

方案1：一級(jí)供應(yīng)商為一般納稅人，二級(jí)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，按照正常購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算方式的代購(gòu)。

由于二級(jí)供應(yīng)商可以代開(kāi)增值稅發(fā)票，對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+6%）÷（1+17%）×17%-260÷（1+3%）×3%=40.04-7.57=32.47（元）

對(duì)于GR專(zhuān)用車(chē)有限公司而言，通常是在采購(gòu)價(jià)格基礎(chǔ)上加價(jià)：

應(yīng)交增值稅=260×（1+5%）×（1+6%）÷（1+17%）×17%-260×（1+6%）÷（1+17%）×17%=42.05-40.04=2.01（元）

方案2：一級(jí)供應(yīng)商為一般納稅人，二級(jí)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，按照收取手續(xù)費(fèi)方式的代購(gòu)。

對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商而言，按采購(gòu)價(jià)格的5%收取手續(xù)費(fèi)，同時(shí)就手續(xù)費(fèi)收入按5%的稅率上繳營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=260×5%×5%=0.65（元）

對(duì)于GR專(zhuān)用車(chē)有限公司而言，加價(jià)5%出售的增值稅為：

應(yīng)交增值稅=260×（1+5%）÷（1+17%）×17%-260÷（1+3%）×3%=39.67-7.57=32.1（元）

方案3：一級(jí)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，二級(jí)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，按照正常購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算方式的代購(gòu)。

對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+6%）÷（1+3%）×3%=8.03（元）

對(duì)于GR專(zhuān)用車(chē)有限公司而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+5%）×（1+6%）÷（1+17%）×17%-260×（1+6%）÷（1+3%）×3%=42.05-8.03=34.02（元）

方案4：一級(jí)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，二級(jí)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，按照收取手續(xù)費(fèi)方式的代購(gòu)。

對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商而言，按采購(gòu)價(jià)格的5%收取手續(xù)費(fèi)，同時(shí)就手續(xù)費(fèi)收入按5%的稅率上繳營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=260×5%×5%=0.65（元）

對(duì)于GR專(zhuān)用車(chē)有限公司而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+5%）÷（1+17%）×17%-260÷（1+3%）×3%=39.67-7.57=32.1（元）

方案5：一級(jí)供應(yīng)商與二級(jí)供應(yīng)商均為一般納稅人，且按照正常購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算方式的代購(gòu)。

對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+6%）÷（1+17%）×17%-260÷（1+17%）×17%=40.04-37.78=2.26（元）

對(duì)于GR專(zhuān)用車(chē)有限公司而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+5%）×（1+6%）÷（1+17%）×17%-260×（1+6%）÷（1+17%）×17%=42.05-40.04=2.01（元）

方案6：一級(jí)供應(yīng)商與二級(jí)供應(yīng)商均為一般納稅人，且按照收取手續(xù)費(fèi)方式的代購(gòu)。

對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商而言，按采購(gòu)價(jià)格的5%收取手續(xù)費(fèi)，同時(shí)就手續(xù)費(fèi)收入按5%的稅率上繳營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=260×5%×5%=0.65（元）

對(duì)于GR專(zhuān)用車(chē)有限公司而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+5%）÷（1+17%）×17%-260÷（1+17%）×17%=39.67-37.78=1.89（元）

方案7：一級(jí)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，二級(jí)供應(yīng)商為一般納稅人，且按照正常購(gòu)銷(xiāo)結(jié)算方式代購(gòu)。

對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+6%）÷（1+3%）×3%=8.03（元）

對(duì)于GR專(zhuān)用車(chē)有限公司而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+5%）×（1+6%）÷（1+17%）×17%-260×（1+6%）÷（1+3%）×3%=42.05-8.03=34.02（元）

方案8：一級(jí)供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，二級(jí)供應(yīng)商為一般納稅人，且按照收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)。

對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商而言，按采購(gòu)價(jià)格的5%收取手續(xù)費(fèi)，同時(shí)就手續(xù)費(fèi)收入按5%的稅率上繳營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=260×5%×5%=0.65（元）

對(duì)于GR專(zhuān)用車(chē)有限公司而言：

應(yīng)交增值稅=260×（1+5%）÷（1+17%）×17%-260÷（1+17%）×17%=39.67-37.78=1.89（元）

通過(guò)上述八個(gè)方案的分析，從降低GR專(zhuān)用車(chē)公司稅負(fù)的角度，可以初步得出以下結(jié)論：

如果一級(jí)供應(yīng)商具備一般納稅人資格，而二級(jí)供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，GR專(zhuān)用車(chē)公司應(yīng)當(dāng)在方案1和方案2之間選擇方案1，即按照正常購(gòu)銷(xiāo)的方式進(jìn)行委托采購(gòu)，相較于收取手續(xù)費(fèi)模式下的稅負(fù)，節(jié)稅30.09元;

如果一級(jí)供應(yīng)商與二級(jí)供應(yīng)商均是小規(guī)模納稅人，GR專(zhuān)用車(chē)公司應(yīng)當(dāng)在方案3與方案4之間選擇方案4，即按照收取手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行委托采購(gòu)，相較于正常采購(gòu)模式下的稅負(fù)，節(jié)稅1.92元;

如果一級(jí)供應(yīng)商與二級(jí)供應(yīng)商均具有一般納稅人資格，GR專(zhuān)用車(chē)公司應(yīng)當(dāng)在方案5和方案6之間選擇方案6，即按照收取手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行委托采購(gòu)，相較于正常購(gòu)銷(xiāo)模式下的稅負(fù)，節(jié)稅0.12元;

如果一級(jí)供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，而二級(jí)供應(yīng)商具備一般納稅人資格，GR專(zhuān)用車(chē)公司應(yīng)當(dāng)在方案7與方案8之間選擇方案8，與選擇收取手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行委托采購(gòu)，相較于正常購(gòu)銷(xiāo)模式下的稅負(fù)，節(jié)稅32.13元。

上述是基于降低GR專(zhuān)用車(chē)有限公司稅負(fù)角度做出的選擇，在現(xiàn)實(shí)中，如果對(duì)GR專(zhuān)用車(chē)有限公司的納稅籌劃方案，未必對(duì)一級(jí)供應(yīng)商有利，因此，納稅籌劃方案的可行與否，還要取決于一級(jí)供應(yīng)商的配合意愿。在方案1與方案2之間，方案1是對(duì)公司有利的，但一級(jí)供應(yīng)商的稅負(fù)較多，因此，選擇該方案在執(zhí)行中需要與一級(jí)供應(yīng)商協(xié)商;在方案3與方案4之間，方案4是對(duì)公司有利的，同時(shí)也是對(duì)一級(jí)供應(yīng)商有利的，因此，選擇該方案的可執(zhí)行性較強(qiáng);在方案5與方案6之間，方案6對(duì)公司是有利的，同時(shí)也是對(duì)一級(jí)供應(yīng)商有利的，因此，選擇該方案的可執(zhí)行性較強(qiáng);在方案7與方案8之間，方案8對(duì)公司是有利的，同時(shí)也是對(duì)一級(jí)供應(yīng)商有利的，因此，選擇該方案的可執(zhí)行性較強(qiáng)。

三、結(jié)論

本文以GR專(zhuān)用車(chē)有限公司的采購(gòu)環(huán)節(jié)為研究對(duì)象，從委托代購(gòu)的角度，充分探討企業(yè)在不同委托代購(gòu)方式對(duì)納稅情況的影響，并在此基礎(chǔ)上，給出了相關(guān)納稅籌劃思路：

如果一級(jí)供應(yīng)商與二級(jí)供應(yīng)商均具有一般納稅人資格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照收取手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行委托采購(gòu);如果一級(jí)供應(yīng)商具備一般納稅人資格，而二級(jí)供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照正常購(gòu)銷(xiāo)的方式進(jìn)行委托采購(gòu);如果一級(jí)供應(yīng)商與二級(jí)供應(yīng)商均是小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照收取手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行委托采購(gòu);如果一級(jí)供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，而二級(jí)供應(yīng)商具備一般納稅人資格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇收取手續(xù)費(fèi)的方式進(jìn)行委托采購(gòu)。但同時(shí)應(yīng)考慮一級(jí)供應(yīng)商的稅務(wù)負(fù)擔(dān)情況，如果一級(jí)供應(yīng)商的稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重，則配合委托采購(gòu)的意愿較低。

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篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃　風(fēng)險(xiǎn)　成本收益　對(duì)策

一、引言

從納稅籌劃實(shí)務(wù)看，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起納稅人的足夠重視。從納稅籌劃的實(shí)際效果來(lái)看，有的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)沒(méi)有全面的進(jìn)行財(cái)務(wù)安排。還有的企業(yè)限于某些原因，特別是對(duì)新的財(cái)會(huì)、稅收政策不了解，沒(méi)有及時(shí)對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，從而導(dǎo)致籌劃失敗，使企業(yè)承受損失，因此，重視納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其管理，已變得十分迫切和必要。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策和企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化密切相關(guān)。

1　政策選擇風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃的合法與合理性具有明顯的“時(shí)空性”。納稅籌劃人首先必須了解和把握這個(gè)尺度。首先，一個(gè)國(guó)家內(nèi)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡會(huì)促使地方政府展開(kāi)激烈的稅收競(jìng)爭(zhēng)，政策差異比較明顯；其次，不同的國(guó)家有不同的法律，同時(shí)由于文化、傳統(tǒng)、宗教等因素的影響。不同國(guó)家對(duì)“合理”與“不合理”的界定和理解又有差異。受這兩點(diǎn)的影響，在一個(gè)地方、一個(gè)國(guó)家合理合法的事情，在另一個(gè)地方或國(guó)家可能并非如此，納稅籌劃的政策之一就是政策選擇錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，即自認(rèn)為采取的行為符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家的政策精神。但實(shí)際上會(huì)由于政策的差異遭到相關(guān)的限制或打擊。

2　行政執(zhí)法偏差

企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別。但在實(shí)踐中，納稅籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門(mén)的確認(rèn)。在這一“確認(rèn)”過(guò)程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3　征納雙方的認(rèn)定差異

嚴(yán)格地講，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性。納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會(huì)成功，能否給納稅人帶來(lái)稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。這樣，納稅人所進(jìn)行的“納稅籌劃”不僅不能給納稅人帶來(lái)任何的稅收上的利益。相反，還可能會(huì)因?yàn)槠湫袨樯系倪`法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，最終付出較大的代價(jià)甚至是相當(dāng)沉重的代價(jià)。

4　企業(yè)活動(dòng)的變化

企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程實(shí)際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過(guò)程。因而具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性。企業(yè)要獲取某項(xiàng)稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性。而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。

同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，如投資對(duì)象、地點(diǎn)、企業(yè)組織形式、資產(chǎn)負(fù)債比例、存貨計(jì)價(jià)方法、收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)、利潤(rùn)分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

5　納稅籌劃的主觀性

納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實(shí)施納稅籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)納稅籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。一般說(shuō)來(lái)，納稅籌劃成功與失敗的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，甚至是相當(dāng)?shù)氖煜ぃ敲雌涑晒Φ目赡苄砸簿驮礁撸喾矗瑒t失敗的可能性越高。

三、規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1　提高納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在納稅籌劃的實(shí)踐中，往往有一部分企業(yè)急于求成。企圖短期內(nèi)見(jiàn)效，片面理解稅法，見(jiàn)縫插針，見(jiàn)有利可圖，就不加選擇地套用相關(guān)籌劃案例，加之少數(shù)不良稅務(wù)機(jī)構(gòu)出于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和自身利益的考慮，不但不及時(shí)糾正企業(yè)的錯(cuò)誤選擇，還推波助瀾，幫助企業(yè)鉆稅法的空子，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

面對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，廣大納稅人必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面要了解企業(yè)自身的實(shí)際情況，細(xì)心分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)。另一方面要熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，細(xì)心掌握與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的內(nèi)容，最終將二者結(jié)合起來(lái)，細(xì)心琢磨，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

2　加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

由于企業(yè)的很多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作。如不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險(xiǎn)。籌劃行為所要達(dá)到的最終結(jié)果是節(jié)稅，而節(jié)稅目的的實(shí)現(xiàn)依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)企業(yè)的籌劃行為合法，只有得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并依照法定的程序履行了相關(guān)義務(wù)，籌劃實(shí)踐才會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實(shí)際利益。

3　認(rèn)真學(xué)習(xí)和準(zhǔn)確把握稅收政策

為了能夠及時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此進(jìn)行納稅籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。此外還要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點(diǎn)，不及其余，否則也會(huì)功虧一筍。

4　注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在實(shí)際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成納稅籌劃失敗的重要原因。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所謂成本收益分析法，就是對(duì)于具體的企業(yè)提出若干個(gè)稅務(wù)籌劃方案，詳細(xì)地列舉出每種方案可能的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，通過(guò)比較分析，選擇出最優(yōu)的籌劃方案。

篇4

合法或不違法地通過(guò)納稅籌劃避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅，規(guī)避或降低稅負(fù)、增加收益和擴(kuò)大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，防范、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)等高層次的活動(dòng)已成為納稅人的共同需求。納稅籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

2006年，對(duì)全國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)是個(gè)新的考驗(yàn)，為控制房地產(chǎn)價(jià)格過(guò)高，投資過(guò)熱，國(guó)家密集下發(fā)宏觀調(diào)控政策，4月底的央行宣布加息；5月份的“國(guó)六條”出臺(tái)，隨后國(guó)六條細(xì)則、限制外資炒樓，乃至剛剛出臺(tái)的強(qiáng)征個(gè)稅的108號(hào)文，一系列宏觀調(diào)控政策及配套細(xì)則的出現(xiàn)讓房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃更具有戰(zhàn)略意義。

稅法規(guī)定：以無(wú)型資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，應(yīng)征稅。因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款金融政策有越來(lái)越收緊的趨勢(shì)，房地產(chǎn)企業(yè)土地費(fèi)用所占的比重已由過(guò)去的20%左右上升為30%左右。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)前期投入很大，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款審批辦理時(shí)間較長(zhǎng)，且需房地產(chǎn)四證齊全才能辦理，投資如采用一方以土地作價(jià)入股，另一方以貨幣資金入股成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。即可避免前期繳納土地轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅付出大筆資金，為企業(yè)前期項(xiàng)目資金投入有了保障。

企業(yè)所得稅籌劃方案：公司稅務(wù)籌劃部門(mén)應(yīng)深入掌握所得稅可以扣除的項(xiàng)目的比例，結(jié)合具體實(shí)際工作制定定額，控制相應(yīng)的費(fèi)用比例。例如：自2001年7月1日起，企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性及少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是在年度應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)于扣除；超過(guò)部分不得扣除。公司的營(yíng)銷(xiāo)策劃活動(dòng)可與一些損贈(zèng)活動(dòng)結(jié)合一起做。

另外，對(duì)于企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)若超限額列支標(biāo)準(zhǔn)，則可考慮列支為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如按經(jīng)銷(xiāo)金額比例，通過(guò)獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)，支付經(jīng)銷(xiāo)商一定費(fèi)用，以加強(qiáng)促銷(xiāo)活動(dòng)，并取得經(jīng)銷(xiāo)商出具的發(fā)票，則該項(xiàng)支出得以傭金費(fèi)用列支，可達(dá)到節(jié)稅效果。因?yàn)榧{稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告費(fèi)支出），在不超過(guò)銷(xiāo)售收入5%范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可在銷(xiāo)售收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出。

納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)保障部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)上繳的各類(lèi)保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本失業(yè)保險(xiǎn)等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。最高標(biāo)準(zhǔn)分別按工資總額的20%、6%和2%計(jì)算扣除。企業(yè)可酌情提高為員工購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金份額，即為員工謀了福利，加強(qiáng)凝聚力，又可稅前合情合理的扣除該筆費(fèi)用。

利用預(yù)繳企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃：企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收。就有進(jìn)一步籌劃的空間。而計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅的“應(yīng)納稅所得額”是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算的，由于企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能完整計(jì)算出來(lái)，因此平時(shí)在預(yù)繳中不管是按照上年應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，還是按納稅期的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)出于多種需要的考慮，會(huì)在某一段時(shí)期多列支一些費(fèi)用，在另一段時(shí)期少列支一些費(fèi)用，但總體不突破稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)這種現(xiàn)象，稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。那么就出現(xiàn)如何使有限的資金，在企業(yè)內(nèi)能充分加以流動(dòng)，創(chuàng)造更多的價(jià)值，就在進(jìn)一步籌劃的空間。

房地產(chǎn)素有“春節(jié)七日”、“五一黃金周”、“金九銀十”的假期銷(xiāo)售旺季，在這段時(shí)間廣告費(fèi)，銷(xiāo)售傭金、加班費(fèi)等各項(xiàng)支出均達(dá)到最高峰。

例如：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)趁2005年5月黃金周舉行盛大開(kāi)盤(pán)儀式，配合這次活動(dòng)，策劃部分在4月底在電臺(tái)、報(bào)紙等各大強(qiáng)勢(shì)媒體作了大量廣告，“五一”期間，顧客紛至沓來(lái)，各銷(xiāo)售人員加班加點(diǎn)，取得不俗的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，該月支付的廣告費(fèi)600 000元，加班費(fèi)及傭金85 000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支15 000元。該企業(yè)應(yīng)納所得稅適用稅率為33%。

則該企業(yè)5月份應(yīng)納稅所得額減少（600 000＋

85 000＋15 000）＝700 000（元）。

少預(yù)繳企業(yè)所得稅：700 000×33%＝231 000（元）

這部分少預(yù)繳的企業(yè)所得稅，將在以后月份或年終匯算清繳。這部分資金可以在企業(yè)流動(dòng)，或付工程款或購(gòu)置新地，能有效地緩解企業(yè)流動(dòng)資金的不足。可見(jiàn)，納稅義務(wù)的滯后可使企業(yè)獲得這筆稅款的時(shí)間價(jià)值，其流動(dòng)資金相對(duì)比較充裕。

利用土地增值稅的稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，如果增值額沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，免予征收土地增值稅。同時(shí)規(guī)定，納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不享受免稅優(yōu)惠。在分別核算的情況下，如果能把普通住宅的增值額控制在扣除項(xiàng)目金額的20%以內(nèi)，從而免繳土地增值稅，則可以減輕稅負(fù)。

例如：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，當(dāng)年商品房銷(xiāo)售收入為1.5億元，其中普通住宅的銷(xiāo)售額為1億元，豪華住宅的銷(xiāo)售額為5 000萬(wàn)元。按稅法規(guī)定計(jì)算的可扣除項(xiàng)目金額為1.15億元，其中普通住宅的可扣除項(xiàng)目金額為8 500萬(wàn)元，豪華住宅的可扣除項(xiàng)目金額為3 000萬(wàn)元。

1、如果不分開(kāi)核算（納稅人應(yīng)該了解當(dāng)?shù)厥欠裨试S不分開(kāi)核算），該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為：

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例為：（15 000－11 500）

÷11 500×100%＝30.43%

適用30%稅率。應(yīng)繳納土地增值稅＝（15 000－11 500）×30%＝1 050（萬(wàn)元）

2、如果分開(kāi)核算（納稅人應(yīng)該了解當(dāng)?shù)厥欠裨试S不分開(kāi)核算），該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為：

普通住宅：增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例為：（10 000－8 500）÷8 500×100%＝17.65%

增值額與可扣除額低于20%，享受免稅優(yōu)惠。

豪華住宅：增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例為：（5 000-3 000）÷3 000×100%＝66.67%

適用40%稅率。應(yīng)繳納土地增值稅=（5 000－3 000）×40%－3000×5%＝650（萬(wàn)元）

分開(kāi)核算合計(jì)共交650萬(wàn)元，比不分開(kāi)核算交1 050萬(wàn)元少交400萬(wàn)元。

房地產(chǎn)稅收籌劃方法有利用價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃；有利用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃；利用空白點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃等，相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真掌握好稅收籌劃，將對(duì)企業(yè)起到事半功倍的效果，尤其是隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)越來(lái)越規(guī)范的管理，房地產(chǎn)將面臨新的一輪洗牌，可以預(yù)見(jiàn)：今后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展、獲利，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的管理提出了更新的要求，而房地產(chǎn)稅的籌劃得當(dāng)將對(duì)本企業(yè)品牌的打造有著深遠(yuǎn)的意義。

篇5

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 經(jīng)營(yíng)發(fā)展 稅務(wù)籌劃

一、融資過(guò)程中的納稅籌劃的選擇

融資一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。選用適合中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征的融資模式，可以最大地滿足中小企業(yè)的融資需求。近年來(lái)，巴彥淖爾市為中小企業(yè)的融資出臺(tái)了不少好的措施和辦法。如各旗縣（市、區(qū)）、開(kāi)發(fā)區(qū)（園區(qū)）都要建立小額貸款公司，推進(jìn)建立以民間資本為主體、專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的區(qū)域性和專(zhuān)業(yè)性中小銀行和村鎮(zhèn)銀行試點(diǎn)工作，擴(kuò)大新型農(nóng)村牧區(qū)金融機(jī)構(gòu)試點(diǎn)范圍，吸收多種股份制銀行、郵政儲(chǔ)蓄、信托等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。把中小企業(yè)上市培育與制度創(chuàng)新、產(chǎn)權(quán)優(yōu)化組合相結(jié)合，鼓勵(lì)中小企業(yè)以資本、技術(shù)、品牌、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為紐帶，推動(dòng)中小企業(yè)上市。建立中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)投資基金，扶持引導(dǎo)中小企業(yè)上市，爭(zhēng)取在3年內(nèi)有10家以上中小企業(yè)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市。這就為融資方面的進(jìn)一步籌劃開(kāi)辟了更廣闊的空間。影響中小企業(yè)融資方式及融資渠道選擇的因素是中小企業(yè)能否實(shí)施某種融資的關(guān)鍵所在。由于自身所處的內(nèi)外環(huán)境不同，各企業(yè)選擇融資的方式不同，主要有信貸融資、吸收風(fēng)險(xiǎn)融資、股票融資、租賃融資等。對(duì)不同發(fā)展階段的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)慎重選擇。對(duì)于具有高風(fēng)險(xiǎn)、高成長(zhǎng)性、高收益的特征的創(chuàng)新型中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，要盡快建立起開(kāi)放運(yùn)作的二板市場(chǎng)，鼓勵(lì)民間非正式風(fēng)險(xiǎn)投資基金的發(fā)展；對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化型中小企業(yè)，需要通過(guò)國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)、地方政府、行業(yè)協(xié)會(huì)合作成立為此類(lèi)型中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu)；對(duì)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)型中小企業(yè)，政府可以采取合作成立產(chǎn)業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)、互助擔(dān)保基金、開(kāi)放金融市場(chǎng)鼓勵(lì)民間金融機(jī)構(gòu)參與等方式幫助產(chǎn)業(yè)內(nèi)的中小企業(yè)融資。

二、投資過(guò)程中稅務(wù)籌劃的選擇

投資對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)永遠(yuǎn)都繞不開(kāi)的話題，特別對(duì)中小企業(yè)而言，它關(guān)系到其能否生存和發(fā)展的問(wèn)題。因此，關(guān)于投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃就顯得尤為重要并具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。在投資之初進(jìn)行有效的納稅籌劃不僅可起到事半功倍的效果，也會(huì)為后續(xù)階段的籌劃打下良好的基礎(chǔ)。比如，在投資地區(qū)的選擇上，在投資環(huán)境的選擇上，在投資行業(yè)的選擇上，一定要慎之又慎。巴彥淖爾市位于中國(guó)正北方，西部，是鑲嵌在黃河“幾”字彎上一顆璀璨的明珠。東接包頭市，西鄰阿拉善盟，南隔黃河與鄂爾多斯市相望，北與蒙古國(guó)接壤。總面積6.44萬(wàn)平方公里，人口176萬(wàn)。美麗的巴彥淖爾確實(shí)是各方有識(shí)之士的投資熱土。這里，不僅是國(guó)家重要綠色農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地，而且礦產(chǎn)資源十分豐富，已發(fā)現(xiàn)硫、銅、鐵、鉛、鋅、金、銀、稀土、石墨、石灰石、硅石、花崗巖等礦產(chǎn)68種，其中硫鐵礦儲(chǔ)量居全國(guó)首位，鉛、鋅、銅儲(chǔ)量在全國(guó)也占重要地位。來(lái)我市投資的中小企業(yè)，確實(shí)可以有多種選擇。從稅收上考慮，最好選擇投資那些有優(yōu)惠政策的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，這樣，就會(huì)為企業(yè)節(jié)約大量的稅收成本。近年來(lái)，我市對(duì)中小企業(yè)有許多政策上的傾斜和稅收上的照顧。如在優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境方面，要求從2012年度起，三年內(nèi)對(duì)中小微企業(yè)免收部分行政事業(yè)性收費(fèi)。對(duì)租用場(chǎng)地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，給予一定比例的租金補(bǔ)貼。在鼓勵(lì)扶持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面，為中小企業(yè)大開(kāi)方便之門(mén)，在注資、出資條件和時(shí)限上，都大大的降低了準(zhǔn)入門(mén)檻。在加大財(cái)政資金支持力度方面，已建立的中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金和中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步貼息資金要有較大幅度增加，并逐年增長(zhǎng)；要求各盟行政公署、市人民政府，旗縣（市、區(qū)）人民政府要在年度預(yù)算中分別安排不低于5000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元的小微企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金，支持本地區(qū)中小微企業(yè)發(fā)展。在落實(shí)中小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策方面，從2012年度起，三年內(nèi)對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并免征其中地方分享部分。另外，在投資行業(yè)的選擇上，盡量選擇農(nóng)畜產(chǎn)品加工和相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。因?yàn)榘蛷┠谞柺侨珖?guó)主要的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地，在這方面有許多的優(yōu)惠政策。如對(duì)從事農(nóng)畜產(chǎn)品初加工的企業(yè)免征企業(yè)所得稅；對(duì)為新辦農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和生活資料提供連鎖經(jīng)營(yíng)、運(yùn)輸及生產(chǎn)、銷(xiāo)售、技術(shù)、信息、融資等中介服務(wù)項(xiàng)目，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅中地方分享部分。所有這些優(yōu)惠政策的出臺(tái)，就為中小企業(yè)在節(jié)稅方面提供了極大的可能。

三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)籌劃的選擇

企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，無(wú)非就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，對(duì)于在夾縫中求生存求發(fā)展的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，取得不錯(cuò)的效益，那就要充分做好經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)籌劃。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的好壞，與收入成本密切相關(guān)，所以，對(duì)收入成本的稅務(wù)籌劃，應(yīng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程稅務(wù)籌劃的重中之重。在收入籌劃方面，可以通過(guò)收入結(jié)算方式的選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因?yàn)榘凑斩惙ㄒ?guī)定，不同的結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間不同。這樣，可以通過(guò)選擇不同的結(jié)算方式，來(lái)控制收入的確認(rèn)，以達(dá)到節(jié)稅或緩稅的目的。在成本方面，企業(yè)除了通過(guò)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理努力降低成本外，也可以通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)降低稅收成本。如落戶巴彥淖爾市的中小企業(yè)中，大多數(shù)為從事農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)，它們加工的原材料都是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。根據(jù)增值稅的規(guī)定，從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，可以按買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這樣，就可以使企業(yè)達(dá)到增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低營(yíng)業(yè)成本的目的。

參考文獻(xiàn)

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