審計的方式精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇審計的方式，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：審計；參與；客戶

近年來，隨著我國社會經濟的快速發展和現代企業制度的深化，我國內部審計的理論和實踐也有了新的發展，內部審計深入到企業管理各個領域，覆蓋了包括內部控制、風險管理和組織管理在內的所有業務活動。隨著內部審計作用越來越廣泛，內部審計的理念、審計技術方法、審計模式也在不斷發展，內部審計的職能、目標和審計范圍都有了根本變化。內部審計正由真實性、合法性為導向的財務審計向內部控制、風險管理為導向的管理審計方向發展，內部審計職能由傳統的監督評價職能向以咨詢服務為主的增值功能轉變，內部審計部門與業務部門的關系由監督關系轉變為合作關系，以客戶為中心的參與式審計正逐漸成為新的內部審計模式。

一、參與式審計的背景環境

近年來隨著我國社會經濟的發展和經濟體制的轉變，國家頒布了一系列法律法規，對內部審計有著深遠影響。2013年，中國內審協會對《中國內部審計準則》進行了全面系統地修訂，該準則在2014年1月1日起實施。此次修訂對內部審計的定義、職能、目標和審計范圍進行了新的確定和規范。新準則對內部審計定義為：是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統規范的方法審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理，增加價值和實現目標。新準則進一步明確了內部審計在提升組織治理水平，實現組織目標，防范組織風險，增加組織價值方面的重要作用。2008年，五部委聯合了《企業內部控制規范》，同時了相關配套指引，建立了內控規范的完整法規體系，要求上市公司和非上市大型企業建立完善的內控體系，同時要對內部控制有效性進行自我評價及披露年度自我評價報告。內部審計作為內部控制的組成部分，負責獨立客觀的復核和評價企業活動，促進維持和改善風險管理、內部控制和公司治理的效果和效率。隨著相關法律法規的建立，內部審計已從簡單的財務審計、合規性審計過渡到評價經營的效率、效果、有效性的全面審計。內部審計師不僅要對各種賬冊、報表、數字資料打交道，更要廣泛與人打交道，處理好人際關系，獲取審計對象的支持與配合，以獲取各種信息，對審計發現采取糾正行動，是審計成敗的關鍵因素。

二、參與式審計的必要性

1.傳統審計關系的弊端

審計部門要實施審計，必須與被審計部門進行接觸。傳統審計是一個封閉系統，長期以來內部審計定位于監督與被監督，審計與被審計的關系。審計部門通過審查相關資料、現場觀察、調查、記錄等方式，監督評價經濟活動的真實性合法性，形成審計意見寫入審計報告中。審計意見一般都是批判性的。審計過程中發現的錯弊反應在審計報告中，報告給高級管理層，這意味著被審對象工作中存在缺陷，可能面臨上級的責問和批評，而審計人員提出的改進建議也可能改變被審計人員以往熟悉的工作程序和習慣，因此被審人員心理上有抵觸，防范心理強，在審計過程中不支持不配合，造成審工作開展難，審計結束后整改難，嚴重影響了審計的效率和效果。審計意見落實難一直是傳統審計面臨的重要問題。審計人員千方百計發現管理漏洞和內控缺陷，并提出相關糾正意見，卻往往得不到被審計單位的重視，對重要問題糾正不到位甚至根本不采取措施，出現這種情況，一方面是因為被審計單位的抵觸心理，另一方面，有時也由于審計提出的問題并不是關鍵問題，沒有找到管理薄弱的關鍵點，提出的改進建議不切合實際，不具有可操作性。無論哪種原因，最終都導致了審計意見落實難，審計出的問題糾正難，直接影響削弱了審計的價值。

2.客戶參與有利于提升審計服務價值

目前內審部門普遍面臨審計資源匱乏、審計人員人手不足的局面，審計人員知識結構大都局限于財務會計領域。隨著審計范圍的擴大，現代內部審計深入到企業經營管理各個環節，審計人員涉足一些新的不熟悉的領域，僅憑審計人員的經驗和職業判斷，很難及時發現各領域存在的問題，而審計客戶長期從事相關活動，了解具體的規定、操作流程、專業知識，經營管理中存在什么問題，哪里有漏洞，哪些地方需要完善，業務人員從事這個工作，他們心里非常清楚。審計人員只有與客戶發展良好的關系，尋求客戶的幫助，共同尋找存在的問題，分析問題的原因，才能找到解決辦法。

3.參與式審計的方式

審計不是單向的，在審計過程中需要客戶的全程參與，如果把審計作為一個產品，則審計過程就是生產過程和服務過程。客戶接受審計并采納審計建議是一個消費過程，審計過程是生產和消費同時進行，在這種情況下，客戶需要不同程度的介入到服務過程中。審計的目的是實現雙向獲利，客戶的投入可以視為一種新的生產力要素。（1）審前參與在審計項目開始前，審計部門要制定一個有效計劃，和客戶一起收集信息，充分利用客戶的經營管理技能，和審計人員的專業知識，建立團隊合作關系，讓客戶真正參與到審計過程中，而不僅僅作為審計對象被審查。（2）審計過程參與外勤工作是與客戶接觸最為密切頻繁的階段，外勤工作的起點是在審計項目開始時召開進點會，審計人員利用這一時機，和客戶充分溝通，向客戶講明審計的目標、方式和審計程序，使客戶明白審計工作以服務為宗旨，為他們發現問題并加以改進，而不是單純的挑毛病，是對他們有益的，這樣雙方在目標、利益一致的基礎上使客戶更容易接受和配合審計工作。和客戶共同探討審計方案。審計方案是審計工作的指引，包括了審計目標、范圍、時間、步驟和人員安排，是指導審計工作順利進行的操作指南。審計方案使客戶了解審計師將要做什么，怎樣去做，什么時候去做，將做多長時間，這些信息促使客戶了解審計的目標和范圍。審計方案的制定需要客戶的幫助，提供有關審計活動的背景信息，并在客戶的幫助下，和相關人員溝通，實施現場調查，獲取有關計劃、組織、控制、政策、程序等各種信息。經過與客戶的溝通，并進過初步測試，如果某些環節的風險已經得到有效糾正，對于這些不重要的風險，審計師可以調整審計方案，在檢查清單中剔除，將精力集中在重大風險方面。與客戶共同建立評價標準。內部審計范圍深入到經營管理各個部分，績效評價成為內部審計的重要工作內容。評價的標準有的是組織已有的，如操作指南，生產計劃、合同、預算等，審計師在評價標準的適當性和相關性之后，可以將結果和標準進行比較和評價，得出審計結論。也有一些績效評價沒有現成的標準，尤其是一些管理職能，沒有相應的標準去衡量，需要審計師建立評價標準。建立標準往往是困難的，審計師除了尋求外部專家的幫助外，最主要的是要使客戶同意和接受這些標準。要與客戶明確業務的目標和目的，尋找相應的標準并達成一致，否則測評工作是沒有意義的，而且會導致沒有必要的爭論，測評結果不被客戶接受，也就沒有改進的可能。審計過程中的每項審計發現要及時告知審計客戶，并和他們充分討論審計發現和相關證明材料，共同分析存在問題的原因，探討采取的糾正措施。客戶對審計發現可以提出不同觀點，審計人員對這些觀點要加以分析和研究。當雙方經過充分討論協商，仍無法對審計發現達成一致觀點，審計師要保留自己的意見，并和客戶的高級管理人員協調，以保證審計發現被重視并加以改正。審計報告既要體現好的方面，也要反映壞的方面，這種平衡能消除客戶的抵觸心理，使他們信任審計師不會只是挑毛病的人，對他們工作積極的方面予以適當肯定，使客戶對彌補工作中不足之處更有積極性和信心，整改措施更為充分、有效和及時。在審計報告正式提交前，可將報告草稿交給客戶，對于一些重要審計發現，和客戶一起討論改進措施，并要求客戶對每個審計發現提出幾條相應的改進意見，經討論達成一致后，以雙方都能認可的方式寫入審計建議，客戶提出的建議往往更符合事實，畢竟客戶更清楚工作中存在的問題，以及產生問題的原因，也更容易落實。在審計報告中，對客戶好的方面予以肯定和表揚，同時聲明這些建議是和客戶一起探討提議的，并說明客戶已經采取的改進措施。（3）事后調查審計項目結束后，審計人員采用事后回訪、調查問卷等方式，聽取客戶的反饋意見，包括客戶對對審計結果是否滿意，審計建議對客戶是否有幫助，客戶對下次審計有什么意見和建議等。通過這種回饋，向客戶證明審計師積極合作的態度，同時有助于在日后的工作中，進一步改進與客戶的關系，營造更融洽的工作氛圍，保證審計工作更順利地開展。現代內部審計迅速發展，審計人員僅憑專業知識已不能滿足工作需要。處理好與審計客戶的關系，采用參與式審計方式，必須根植與審計文化中，審計人員應該充分認識到這種關系的重要性，并在具體工作貫徹落實。

參考文獻

[1]范秀成，張彤宇.顧客參與對服務企業績效的影響[J].當代財經，2004，（8）：69-74.

[2]魏洪亮.顧客參與下的價值創造[J].企業改革與管理，2009，（8）：71-72.

篇2

【關鍵詞】持續審計 持續監控 內部控制 數據中心 審計模型 數據挖掘

一、引言

信息技術的發展在不斷創新企業管理方法的過程中潛移默化的革新著傳統的審計技術。因此，一代又一代的審計人不斷的進行探索，研究如何順應新特點，實現內部審計方式的跨越式轉變。多年來，智能審計、數據式審計、在線審計、持續審計、計算機審計、信息系統審計、IT審計、審計信息化、聯網審計、持續監控等概念不斷的充斥著審計人員的耳膜，同時，數據挖掘技術在審計中的應用研究也是層出不窮。這些概念的不同反應了其研究的側重點的不同，有些概念之間存在連續的與遞進的關系，但是，這些概念都突出了目前審計工作的真正需求：在線的、連續的、實時的、智能化的審計。

二、國內外研究現狀

持續審計技術從計算機輔助審計技術發展而來。持續審計的概念提出近20年，計算機輔助審計技術也已被研究了近幾十年。美國注冊會計師協會（AICPA）和加拿大特許會計師協會（CICA）于1999年了被廣泛接受的持續審計定義：持續審計是一種方法學，使獨立審計人員使用一系列審計報告，對某一事項提供書面鑒證，而且這些審計報告是在被審計事項發生的同時或很短一段時間后的。此外還有一些研究者也對持續審計的概念進行了各自的闡述。盡管學者們對持續審計的定義不盡相同，但都強調了信息化環境下現代審計的時效性和可靠性。

AT&T公司Bell實驗室于1986年至1990年開發了持續程序審計系統（Continuous Process Auditing System，簡稱CPAS）[1]，成為最早的持續審計模型之一，為后來持續審計模型的發展奠定了基礎。后期較為著名的模型有Rezaee提出的建立具有自動審計能力的持續審計系統模型、Oninos提出的持續審計總體設計框架、Woodroof提出的應用于債務契約領域的持續審計系統模型。雖然CPAS由于應用部門的認識不足導致該系統并沒有在公司內推廣應用，而那些已經執行了大量實時易的公司則嘗到了持續審計應用的甜頭，如畢馬威、美國花旗銀行Citibank、美國Schwab公司、PayPal公司、美國聯邦儲備系統、意大利銀行集團Bipop以及印度第二大商業銀行ICICI[2]、美國HCA醫療保健公司、IBM公司、德國Siemens公司等。目前，ACL公司開發的CAA軟件已經為四大和美國公眾公司廣泛使用，全世界已經有14700家企業在使用ACL公司的產品。

我國的審計信息化建設同樣進行的如火如荼。2005年，審計署“金審工程”一期項目順利完成，2012年完成工程二期，設計開發了包括審計管理系統（OA）和審計實施系統（AO）的審計應用系統。國家電網開發了包括一個平臺、三大系統和四項功能的審計信息化平臺。其中，ERP業務審計系統正在逐步開展試點應用。另外，南方電網公司、中石化、上海煙草公司等企業也建立了符合自己企業的審計信息化架構并逐步落地開發。

三、數據中心與審計數據標準化建設

從持續審計的概念和發展驅動因素來看，持續審計是建立在電子數據基礎上的。被審計單位的應用系統中存儲著數以T計的電子數據，如果不將這些數據有效運用，套用Swiss Post Solutions的Holdt先生的話，“資料只是躺在那里積灰塵和耗費金錢”[3]。馬洪江（2002）也指出，數據庫作為一種資源，本身并沒什么直接的價值，有價值的是從中抽取到的知識和信息[4]。然而，數據運用是一個問題，數據的組織、清洗也同樣是一個問題，而且是持續審計實施首先要解決的問題。長期以來，數據的問題成了制約持續審計應用發展的瓶頸之一，正所謂的“巧婦難為無米之炊”。因此，持續審計系統的上線運行需同時建立審計數據中心，進行審計數據規劃，建立一整套完整的審計中間表，實現審計數據的定時或不定時的采集、轉換、清洗、存儲、調用。

其次，審計數據還面臨著結構化、半結構化和非結構化數據的問題。據互聯網數據中心（IDC）的一項調查報告中指出企業中80%的數據都是非結構化數據，這些數據每年都按指數增長60%。還有報道指出平均只有1%～5%的數據是結構化的數據。這些半結構化數據和非結構化數據如何支撐持續審計模型的運行，目前并沒有非常有效的解決辦法。例如，類似于原始憑證、合同文件這種辦公過程文檔，持續審計模型如需調取、識別該文檔上的某項金額進而判斷業務的合規性，若無法調取則只能采用替代模型或者該問題根本就無法智能檢測。

四、持續審計的實現方式

持續審計模式下的審計目標并沒有改變，同樣是在對企業進行內部控制測評的基礎上，檢查企業各項經營活動的真實性、合法性、效益性，促進企業經營活動的健康運行，保障企業經營目標的實現。相較于傳統的手工審計或者計算機輔助審計，持續審計模式著重從以下五個方面實現。

（一）內部控制測評

美國注冊會計師協會AICPA（1997，2）認為“電子證據的完整往往依靠于內部控制措施在確保數據的準確和完整性上的有效性”[5]。因此，審計人員需要了解公司的業務流程以及相關的內部控制措施，來更好的保證在無紙化和實施會計系統下信息的準確性和可信性。因此，無論是在傳統的手工審計環境下，還是信息化審計環境下，內部控制測試是必要的，在評價內部控制恰當性、有效性、健全性的基礎上來確定是否依賴被審計單位的內部控制，并確定實質性測試的性質、范圍、時間和重點活動。

同傳統的內部控制測評相比，持續審計模式下的內部控制測評很大一部分工作屬于信息系統審計的內容。國際信息系統審計與控制協會（ISACA）對信息系統審計給出了定義：信息系統審計是一個獲取并評價證據，以判斷信息系統是否能夠保證資金的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現組織目標的過程。因此，持續審計模式下的內部控制測評不僅包括信息系統在業務承載及處理過程中的可靠性、穩定性、安全性、完整性、有效性測評，還包括業務數據采集、生成、處理、報告全過程的真實性、合規性、完整性。

（二）審計數據復算

信息化環境下，由于信息系統開發程度良莠不齊，審計數據并非完全在信息系統中生成、流轉、報告，且信息系統關于數據修改的設計并不一定嚴謹，而持續審計模式需要完全依賴電子數據，因此，審計數據的真實性保證尤為重要，否則一切都是徒勞。審計數據的全面復算可以從源頭上防止“假賬真查”。

陽杰（2008）在對導入式智能審計的研究中曾提到“會審軟件必須具有會計信息化的全部功能，實現對基礎數據的全面’重算’，而不是部分’重算’”[6]。審計數據的全面復算在信息化環境下并不難實現，而流程的梳理，中間表的設計，關聯規則、勾稽關系的發現才是本階段的工作重點。審計數據的全面復算不僅僅包括賬、表數據的重新生成、復算，還包括依據數據間勾稽關系的驗證性復算，而數據間勾稽關系的發現囊括了業務數據和財務數據。

（三）審計數據分析和挖掘

審計風險準則規定注冊會計師必須了解被審計單位及其環境，為識別財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險提供更好的基礎，因此審計數據分析并非無用功。審計數據分析按照所反映信息的綜合度分為財務指標分析、業務類別分析、賬戶金額變動情況分析。而關于審計數據分析的分析工具就非常多了，這里的分析一般描述性統計分析工具用的較多。

數據挖掘就是數據庫中的知識發現，是智能審計決策系統的主要任務之一，是發現審計線索的有效手段之一。運用數據挖掘技術發現經濟業務規則或者數據規律，以發現脫離該規則、規律的異常事項，獲取有效的審計證據。

（四）持續審計檢測模型的構建及運行

持續審計檢測模型的構建基于對審計業務關系和對應的數據關系的描述上，分析相關的控制環節，編制可行的計算機審計方法。持續審計的檢測模型可以來源于審計人員的審計經驗、已經發現的審計問題、已經識別的業務風險或者法律法規條款。持續審計風險模型的建立一般包括模型命名、確定模型目標、明確審計依據、定義算法、確定數據源、定義輸出結果六個過程。

（五）對關鍵業務流、資金流、數據流的持續監控

實際工作中，審計人員一定遇到以下情況，假設在對中央財政專項資金審計的過程中，為了弄清楚資金的來源賬戶、流向賬戶、業務用途、賬戶金額變動規律等內容，審計人員需要上各個部門或者機構去獲取資料，而有些資料可能并不容易獲取，審計工作往往被這種細碎的障礙耽擱變得復雜。而持續審計模式下，我們要發現代表流程中各節點的關鍵要素，實現對企業內部關鍵的業務流、資金流、數據流進行持續的、動態的、半可視化的監控。

五、結論

持續審計價值的運用是各單位目前均意識到并爭先恐后研究的領域。文章論述的四個主要方面是持續審計廣泛開展應用的關鍵研究內容，也是顯現持續審計價值的重要研究領域。持續審計模式需要重新設計審計程序以及對應的審計管理模式。其次，持續審計的過程更多情況下是審計疑點的發現、挖掘的過程，進而支持審計人員進一步發現審計證據，支持審計報告或者審計結果。誠然，羅馬并非一日建成，持續審計在實現的道路上同樣阻礙重重，這些阻礙不僅來自于技術瓶頸，還來自于使用者、被審計單位的接受、認可、配合程度。然而，新事物必然代替舊事物是亙古不變的哲理，持續審計的實現及應用是代代審計人員不懈追求的審計藝術殿堂。

參考文獻

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[3]Robert Hertzberg.創造公平的競爭環境：企業如何利用數據取得競爭優勢[R]Economist Intelligence Unit，2010.

[4]馬江洪，張文修.數據挖掘與數據庫知識發現：統計學的觀點[J].工程數學學報，2002，19（1）：1-13.

[5]Zabihollah Rezaee，Ahmad Sharbatoghlie. Continuous Auditing： Building Automated Auditing Capability[].Auditing： A Journal of Practice and Theory，2002，21（1）：147-163.

篇3

“十一五”期間是電網建設的高峰時期，圍繞建設“堅強電網”的戰略目標，公司系統應加強電網建設工程的審計工作。目前，分公司的電網、老舊設備改造，農網、城網、縣級城網、戶戶通、路燈亮化工程名目繁多，工程的決算率和資產入賬率偏低。為了加快工程決算速度，保證工程如實列支，應對所有的完工決算工程開展審計。根據電網工程造價需權威中介機構認定的要求和公司系統工程審計力量不足的具體情況，電網工程決算和造價認定審計原則上由審計部門牽頭，委托社會中介機構進行。在工程預（決）算審計中，按照“委托審計，實地丈量，全程監督”的原則，開展陽光審計，取得了顯著成果。筆者就目前工程審計中存在的問題初步進行了分類歸納并對產生的風險進行了分析，就此提出了一些改進的建議，以供參考。

二、工程管理中存在的問題

（一）合同內容不規范容易造成經濟糾紛

1.在簽訂的合同中，有些文字不規范，表述不清導致甲、乙雙方責任不明。（1）購貨合同：部分合同未注明運費承擔方，有可能造成運費重復列支；合同中對安裝及調試內容口徑不一，部分合同為“指導安裝、調試”字樣，部分為“出賣人負責調試”，從文字看來，后種合同容易讓人理解為設備安裝后的調試工作應由供貨廠家承擔，但實際工程中均為施工單位承擔。（2）施工合同文字中專用條款內容含糊，反映不出合同施工承擔方式，或模棱兩可；雙方責任無量化概念，如沒有各自承擔的材料、設備、供應種類及數量；工程計價內容不全，有內容無數量，特別反映在設計變更及簽證內容上，文字無操作性。如：XX110KV變電工程合同，沒寫明承包方式，甲方應供給乙方哪些材料，該工程執行什么定額，按什么標準取費，定額材料（主材）單價偏低時如何找材差，發生變更如何處理均無文字表達。

2.合同中主要條款內容欠缺。購銷合同中的一些內容如結算方式、質量要求、違約責任等事項空白；施工合同中只簽定了工程價款，未規定結算依據及取費依據，材料承包方式及價格依據也未作出明確規定。

3.合同中主要條款內容欠妥。施工合同中某些條款不公允。如結算依據同一批工程采用的定額不同，價格依據不同，同一批工程的多個施工隊，裝置性材料結算價格不一樣；同一個施工單位取費標準不同。

（二）工程施工現場資料不規范，給虛列工程成本，套取資金提供了方便1.工程變更資料不全。工程竣工圖與設計圖相比變化較大，但無設計變更，竣工圖大多為電腦打印草圖，且無相關單位的簽字蓋章。施工中變更不及時或簽證不全（特別是圖紙以外工作及三通一平、站容站貌整治部分），致使計價時無法準確計量工程量和確定計價方法，難以準確定價。2.調試、試驗報告不全，缺乏必要的調試試驗報告，難以準確反映工程調試工作內容。3.部分簽證工程量含糊。如：某工程防腐防火沒有量的簽證。4.部分工程出現無施工圖紙、無設計圖紙的現象。

（三）結算資料不規范，容易形成工程成本不實，移交資產不準確

1.結算書中存在計量不準確現象。工程結算中普遍存在：重安裝、輕土建；重圖紙內、輕圖紙外；重具體工程量、輕政策調整；重新建、輕拆除現象。在政策調整、現場增加工作內容、土建工程、原設施拆除等方面漏項較多。（1）土建工程中漏項及錯項較多。同一批工程采用的定額不同，取費標準不同，價格依據不同，特別是裝置性材料價格無標準，亦無甲方簽證同意的字樣。部分結算中對歷年來工、料價格調整文件執行不準確。結算書中站容站貌整治無工程量，計價無依據，僅有總的造價，無工程量，資料中也沒有簽證及必要的圖紙與計量依據。（2）代購的安全工具等無委托書、無發票、無甲方簽證。（3）地形系數計取發生多種形式錯誤。如：將平地計取了地形系數；地形系數應綜合調增1.2，卻理解為1.2%。（4）工程量計算誤差較大。如：土建部分的挖填、回填土方量、余土外運以及其他分項工程量計算；拆除費中計取了不參加拆除的項目等。（5）在定額子目的選用上，存在高套、錯套現象。部分10KV項目套用了35KV定額。（6）在政策調整方面漏項較多。如：按政策調增的人工費、工資性津貼補差、材料機械系數調整，部分項目結算書中均未涉及。（7）基礎材料價格偏大。如：XX鋼桿基礎用料中鋼筋、混凝土按概算價格進入工程，比市場價格高出很多。（8）定額模板、取費出現錯誤。一些模板出現計算錯誤，還有一些工程使用模板與工程類型不符，如：XX支公司路燈亮化外委工程卻使用自營工程模板，沒有計入機械費。（9）運輸費的定額子目套用不準。500米人力運輸定額子目中按其10倍計算人力運輸。

2.定額輔材重復計取。如XX支公司的10KV工程為支公司內部三產企業進行施工，工程所用材料包括輔助材料全部由支公司供應，但施工費的計取中又重復計取了定額輔材。

3.對施工費的組成認識不清晰。將概算中的基本預備費、法人管理費、籌資費等計入施工費中。

4.部分項目費用重復計算。如：XX支公司10KV電桿的焊接費用、開閉所安裝工程中輔材、單體調試與系統調試費等已在財務據實列支報銷，而又在施工費中重復套用定額計取了費用。

5.施工費計算方式財務與工程結算不對應。如XX支公司是用工程結算總價減去甲供材料作為施工費。而工程結算書中的材料費用往往與甲供材料不符，這樣就造成了財務結算施工費與工程結算中施工費不符。

6.線路改造工程中青苗賠付不規范。⑴青苗賠付有乘機搭車可能，青苗賠償中出現招待費的內容。⑵與線路施工影響到的相關單位協議不全，存在以白條支付相關單位的現象。

（四）財務核算不規范，容易產生涉稅風險

1.未按工程結算書詳細分類。如：財務掛財時未按施工單位編制的工程結算書將“土建部分”記入“建筑工程”，將“安裝”記入“安裝工程”，也沒有將與設備相對應的安裝費及輔材記入“安裝工程”。

2.索取的發票種類與施工內容不符，如XX供電支公司施工方開具的為“其他服務業”發票，應為“建筑安裝業”發票。

3.對印花稅的計提不準確。有些供電支公司在進行財務決算時，未對與整項工程相關聯的全部合同計提印花稅。

4.對籌資費列支不準確。應予資本化利息有的按工程概算金額計提，而不是按工程實際支出數計算籌資利息。

三、解決方法

（一）公司內審部門必須在利用社會審計力量的同時，提前全程進行審計，改變以往完工后再進行審計的做法要根據基建規模、工程進度和存在的突出問題，在工程竣工決算之前就介入工程管理，審核確認是否具備竣工決算審計的條件，逐步實現工程估算、概算、結算、核算、決算、計劃、進度、招標、合同、資產結轉等全過程的重點審核、適時監督與跟蹤服務。

（二）簽訂合同的部門和相關人員要認真學習《合同法》，力爭合同規范、完整購銷合同中填寫內容應具體、明確、齊全；施工合同簽訂應加以規范，合同內容不僅要簽訂工程價款，還要規定結算依據、取費標準、材料承包方式、材料價格依據以及工程保質期，工程付款方式、留取的質保金等重要款項。

（三）資料要完整工程管理部門在工程完工之后，要有專人及時負責收集相關資料，該補充的要及時補充，該變更的圖紙要隨時變更，該辦簽證的辦好簽證，監理部門要當好“法官”，切勿將資料丟失，收集完畢及時將資料歸檔，以方便審計時能隨時拿出資料審計。

（四）竣工資料要加以規范草圖不能作為竣工結算的依據，竣工圖作為工程結算依據應該有施工單位和監理單位相關人員的簽字蓋章。工程結算書封面設計應該有預算編制人、建設單位審核人以及甲乙雙方單位的蓋章。施工中變更單應該完備并及時簽證。隱蔽工程一定要有三方簽證的驗收證明。

（五）施工單位的結算人員一定要負責任，認真核對工程量，套準定額，在量、價和取費標準上一定要有理有據，不能隨心所欲工程結算書編制中的材料表一定要與施工用料（甲供料與自購材料之和）相一致。工程管理人員要加強責任心，層層把關，認真做好現場簽證以及結算審核。

（六）加強預結算人員的培訓力度，使他們掌握更多的造價知識（1）目前很多預算人員只會套用定額模板，卻不懂定額，所以造成對施工費組成認識不清楚，把不應該計入施工費的基本預備費計入施工費，地形系數不知如何取等現象，還有一些定額模板中沒有列入的施工項目不知如何進入工程結算，定額模板中重復計取的費用又不知如何減出。（2）預算人員不能太依賴于模板，事先一定要先確認模板的正確性，再進行使用。（3）預算人員要加強學習，掌握新的政策調整，并不斷提高自身素質。

（七）對于工程生產準備費中的“三通一平”、“站容站貌的整治”和10KV的接續工程，委托的單位一定要及時辦理工程結算，準備相應的完整的工程資料，不能只附一張協議書

（八）加強工程財務管理，規范工程支出（1）財務人員就工程核算應準確運用會計科目，按照工程結算書內容準確記入“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”和“待攤支出”明細科目。（2）重視印花稅的計提。對工程中涉及的設計合同、監理合同、施工合同及設備、材料的購銷合同等應按稅法規定的稅率足額計提印花稅，并向當地稅務機關申報交納。（3）財務人員還應嚴格按照票據管理辦法及時索取正規的原始發票，對不符合規定的發票拒絕接收。（4）不要對同一項目重復列支。（5）編制財務竣工決算報告前一定要與工程部門的結算核對準確。四、工程審計中應采取的對策

（一）審查定額套項及基價換算對定額子目的審核。同一個分項工程套用不同的子目，其基價差異很大，在審查預結算時必須對定額子目的選套加以審核，注意同類子目界限劃分及綜合定額所綜合的內容，依據設計要求、施工組織設計、現場簽證等有關資料予以核實，以防出現高套定額現象。

（二）審核其他費用費用的計取應根據有關規定標準和費率。各種費用的取費標準系按工程類別和施工企業取費資質等級不同劃分的，因此，審核取費標準是否正確，必須先審查施工企業取費資質證書、核定的工程類別，以套用相應的費率，同時還應注意各種費用的計算基數是否正確。

（三）審核材料的價差有些建筑工程所用材料由施工單位自行采購，而材料價格隨市場行情的變化會與預算價格產生價差，在審核價差時，一是按各地市的市場信息價合理核定；二是按甲乙雙方合同中規定的價格及施工單位提交的供料合同、采購發票等進行核定。

（四）關注簽證，審核工程量實地查看工程量，對隱蔽工程的簽證更不容忽視。

（五）審查合同的訂立和執行情況認真查看工程所有簽訂的合同，看是否責任明確，執行到位。

篇4

摘要網絡經濟時代以“網絡財務”為代表的財務管理信息系統、電子商務，以ERP為方向的廣義管理信息系統等技術和以BPR為代表的現代管理思想的高速發展及廣泛應用徹底改變了傳統商務的構架和流程，從本質和表象兩方面更加深刻地改變著審計的對象和環境，使審計的對象隱性化、數字化、網絡化并呈現出不斷變化和發展的趨勢，促使傳統審計向計算機網絡審計方向發展。另一方面計算機審計需要關注的已不僅僅是會計電算化信息系統，而需要向業務管理信息系統及其供應鏈追溯，使審計的對象和范圍大大拓展。本文旨在從審計對象、審計環境等角度討論一下Internet對傳統審計工作方式的影響。

關鍵詞網絡 傳統審計 網絡審計

網絡改變了傳統審計信息的輸出、傳送、存儲和檢索等的方式。由于網絡的高度信息共享性、實時性,因此審計信息的輸出,如WEB信息(上市公司的報表信息的充分披露、與審計有關法規的)、電子郵件的收發和網站信息的上載與下載、審計電子文書和統計信息的網上傳輸、審計信息的存儲與檢索等都將充分運用網絡進行。在現有條件情況下,利用鋪設光纜的專用網絡線來傳送審計信息。這方面的應用實際是審計工作的本身的辦公自動化,與其他領域網絡技術和現代化通訊技術的應用是相似的。

1.理財和自助式會計軟件的興起拓展了計算機審計的客體

網絡經濟時代使網上理財和自助式會計軟件得以發展，咨詢服務機構可以利用互聯網強大功能根據用戶的要求代為記賬、算賬、報賬。甚至可以設想將來企業可不必設置專門從事記賬、算賬、報賬的會計人員。這樣，計算機審計就不能再局限于被審單位經濟活動，還應擴展到對提供下載財務會計軟件的網站以及網上為廣大用戶進行記賬、算賬、報賬及理財活動的那些網絡服務公司的業務進行審計，使審計的客體進一步拓展。 2.電子商務（E－Business）的發展改變了傳統商務的構架和流程，使審計面臨一個嶄新的課題 電子商務（E-Business或E一Commerce）是網絡經濟的基礎，其特點是不再依靠紙面文件以及單據的傳送，而是借助于計算機和信息技術、網絡互聯技術和現代通訊技術來全面實現電子化的交易和結算過程。其便捷、經濟的特點，再加上Dell公司等網上銷售公司的成功范例讓所有有遠見的企業都在規劃實施電子商務戰略，為自己企業的操作和管理安裝電子商務引擎；政府與IT行業的主流廠商則從安全認證和技術等方面積極開發電子商務平臺，為電子商務提供必要的條件，整個世界都意識到電子商務無疑將成為網絡經濟時代的商務主流方式和企業生存方式。此外廠商發現對客戶進行新型的Web服務和支持有利于同客戶保持良好的合作關系，這又促使電子商務從單純的網上銷售延伸到電子同客戶保持良好的合作關系，這又促使電子商務從單純的網上銷售延伸到電子服務與支持（E－Service）領域。電子商務正改變著許多現有的商務操作和管理規則，促使企業形成更加開放的商務構架，允許企業利用更廣的外部和市場資源，把產、供、銷各環節及其供應商、客戶和合作伙伴集成在一個大的電子商務包中，這必將形成一種與傳統商務截然不同的電子商務的操作和管理模式，并對傳統審計提出了空前的挑戰。北京出現的全國第一起利用電子商務逃避納稅的案件，則從另一個側面說明傳統審計面對電子商務已顯得無能為力。 審計對象的本質是企業的財務收支及其有關的經營管理活動，而在電子商務中，企業的財務收支及其有關的經營管理活動的特點發生了巨大的變化，各種業務隱性化和數字化，使舞弊行為更易發生；此外現代審計賴以存在的內部控制制度也出現了新特點，傳統手段無法對新環境下的內部控制進行評價，也就無法得出正確的審計結論。如何在電子商務條件下審查財務收支及其有關的經營管理活動是網絡經濟時代審計面臨的嚴峻挑戰和必須解決的嶄新課題。 3.ERP、BPR籌管理思想的發展和應用使審計面臨的對象在加復雜化 網絡經濟時代管理思想進一步拓展，管理軟件不斷走向成熟，出現了企業資源計劃（ERP，Enterprise Resource Planning）和業務流程重組（BPR，Business Process Reengineering）等以信息技術為基礎的新的管理思想。ERP軟件的應用和BPR的實施加劇了傳統管理流程的變革，使審計面臨的對象更加復雜，符合性測試和實質性測試的難度大大增加。計算機審計需要考慮的已不單單是財務管理信息系統。還需要考慮各種計算機管理信息系統。最近國際數據公司（IDC）對世界上著名的ERP管理軟件廠商的一次調查表明，基于Internet的ERP和BPR理論又得到了進一步拓展，加入了電子商務的內涵。未來企業內外資源的有效計劃及其優化和執行，將是一個基于共同知識體系的全球化的應用。新的觀點認為單一企業的應用所產生的效果是非常有限的，只有群體的應用效果，才能為企業帶來更大的利益。這就預示審計還將面臨一種多公司交叉的更為廣闊的網絡系統。 BPR是ERP系統應用的重要環節，傳統的BPR強調一步到位，讓企業打破舊的管理規范，再造新的管理流程。經過近10年的探索，許多跨國公司在BPR理論指導下獲得了成功。目前一種新的概念“業務流程造代”（BPI，BusinessProcess Interaction）正在全球興起，這一理論強調企業面對“3C”（即顧客、競爭和變化），應保持持續不斷的改進。因此可稱為“持續的BPR”。這將意味著審計面臨的對象將呈現出不斷變化的特點，使審計符合性測試和實質性測試的難度大大增加。4.電子商務的安全性將成為計算機審計中符合性測試的重要內容 電子商務的應用與發展，離不開電子貨幣的支付和結算系統，但由此而產生的一個十分重要的問題就是其安全性和系統的內部控制問題。目前利用計算機技術、現代通訊技術和網絡技術侵犯金融電子系統的金融犯罪活動已呈現一種國際性的發展趨勢。由此可見，電子商務的安全性已成為計算機審計中符合性測試的重要內容。為防范金融犯罪，保證電子商務和網絡財務的安全性，加強系統內部控制的審計也就將成為審計工作者面臨的又一個嶄新課題，并拓展了審計主體的構成。

篇5

【摘要】在經濟監督的需求之下產生了審計，其在經濟、法律等相關領域均有所涉及，審計英語中的相關詞匯術語、句法結構相對較為復雜，其語義表達相對較為客觀。對此在進行審計英語的翻譯過程中，要綜合兩種語言的差異與共性，要正確處理好二者關系。

【關鍵詞】審計英語 語言特點 翻譯策略

審計是社會經濟發展的必然產物，是在經濟監督的實際需求產生的。因此在審計翻譯實際中，要加強對東西方文化以及語言差異的重視，要避免審計英語工作開展中，相關審計人員與其審計對象之間出現各種溝通問題。本文主要探究了審計英語的主要語言特征及其翻譯方式。

一、提升對相關詞語翻譯過程中技巧的重視

在相關審計術語的具體應用中，會利用一些相對固定的模式對其進行翻譯，在一般狀況下就會通過直譯的模式對于這些術語開展翻譯，這樣可以使其與既定的項目設計效果相符。但是在實際的審計應用相關翻譯活動的開展中，其翻譯的相關內容會與審計語境有著直接的關系，同時也會對相關審計英語的載體帶來一定的影響。對此在對特定的英語詞匯進行翻譯的時候，要對其具體的審計語境進行探究分析，對其專業性進行探究，保障其與上下文的語境內容具有一定的關聯性。翻譯人員可以針對其上下語境的不同對其進行合理的融合，并對相關翻譯資源進行系統的總結。在進行相關翻譯經驗的梳理探究過程中，要充分的利用一些專業的詞典與網站信息，也可以充分的借鑒一些優質經驗，這樣可以提升整個審計英語翻譯的合理性，提升整體的翻譯效果與質量。

二、在進行內容翻譯過程中保障被動語態的科學應用

在具體的審計翻譯工作開展中，相關翻譯人員要具備一定的專業知識，對其進行科學的分析，不斷的更新自身的審計知識與內容，提升自身的整體信息閱讀量，進而提升整個審計英語翻譯的直觀性、科學性以及客觀性。同時在對一些被動語態進行翻譯的過程中，要應用與其相符合的翻譯模式與手段，進而保障整個翻譯資源具有一定的獨立性，提升其整體翻譯的客觀性特征。同時，要提升對被動語態的科學應用，保障其在運用過程中具有一定的合理性。對此，在對其進行翻譯過程中，可以將其翻譯為“相關審計機關在審計過程中，發現被審計單位出現對其違法獲得的相關資產進行轉移、隱匿的行為時，具有制止的權利”。通^被動語態對整個分析進行強調，可以有效的提升整體翻譯內容的專業性。

三、靈活應用分合翻譯策略

審計英語是一種專業性的英語應用模式，其在特定的社會環境下推動了社會的穩定性。對此在一些相關英語構建中，一些審計詞義會產生一定的變化，此種問題的出現可以滿足在不同審計環境下不同的審計群體的不同需求。基于此種環境背景，在進行翻譯過程中，要對其翻譯的正確的傳達，靈活的應用分合策略。同時，在相關審計英語翻譯過程中，要對一些單句英語、復合句英語進行綜合性的分離以及融合，在基于原文內容與相關形式的基礎之上，有效的實現相關信息內容的科學傳遞，進而有效的實現審計翻譯綜合體現。具有分譯策略審計英語翻譯，可以在根本上保障多次應用這些合譯策略，進而有效的實現了審計英語與合譯策略實踐中的有效融合。

四、專業詞匯的合理翻譯

在實際的審計英語翻譯工作開展中，要對英語詞匯進行系統的翻譯，在此過程中將專業性的語言翻譯作為其基礎，再對相關審計英語進行科學系統的翻譯。基于此種狀況，要提升對審計英語的科學性分析，進而保障整個翻譯內容的應用具有一定的專業性。在翻譯中，要提升對審計英語中一些一詞多義現象的重視，根據上下文的語境分析，對審計文本進行系統地融合，進而保障整個翻譯的科學性，在進行詞匯的審計翻譯過程中，對于一些出現語境融合的狀況，要通過對翻譯內容排他性的重視，進而實現資源內容的科學解釋。例如，在審計環境之下，翻譯人員對于一些詞語的特征要起到足夠的重視，如，在翻譯語境之下要將audit譯為“審計”，不要將其譯為“旁聽”；同時要把“appreciation"譯為“增值”的意思，不要將其翻譯為“欣賞”、“感激”等詞義。基于專業的語境分析，在根本上保障詞語應用具有一定的合理性，進而可以提升整個英語價值的專業性。同時，在進行英語審計的表達過程中，要對其翻譯內容進行科學合理的分析，對其進行同義項目以及其相似項目進行科學的選擇，進而保障整個審計英語翻譯的科學性與專業性。

五、加強對審計英語長句翻譯的重視

在對審計英語進行翻譯與分析的過程中，在其語句中具有一定的修飾成分，這些修飾名詞在進行翻譯的過程中，要提升對其詞語的斷句、分詞以及相關介詞的重視與運用，在翻譯過程中通過直接翻譯的形式對其進行翻譯，這樣可以有效的保障整個翻譯工作開展的穩定性。

結束語：在我國社會發展呈現全球化的趨勢背景之下，企業自身的經營自以及企業的內在核心在一定程度上得到了顯著的提升，要想提升企業在涉外經濟業務中可以更加具有優勢，可以順利的發展，就要提升對涉外企業經濟業務審計工作的重視，在進行審計英語翻譯過程中要對其具體的語言特征與翻譯方式進行系統的探究。

參考文獻：

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