稅務風險和財務風險精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅務風險和財務風險，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：企業財務集中核算模式；稅務風險；對策

財務集中核算管理模式屬于一種新的企業財務管理機制，能夠實現對企業財務管理的規范，為企業創造出更多的資金效益，有效降低企業運行過程中的各類財務風險，能夠促進企業更好的向著現代化的方向發展。但是，在企業財務集中核算實際的發展過程中，雖然已經實現了對稅務核算板塊的基本覆蓋，但是因為缺乏科學合理的稅務風險監管和防控措施，導致企業在安全發展過程中面臨著許多方面的稅務風險，只有制定出相應的風險防范和解決對策，才能實現對稅務風險的有效防范，幫助企業在激烈的市場競爭中更好的生存和發展。

一、企業財務集中核算模式下的稅務風險

（一）企業稅務風險表現

企業稅務風險客觀存在于企業發展經營過程中，往往無法直接表現出來。稅務風險主要是指當前稅收政策下，企業的稅務問題給企業經濟效益帶來的損失。稅務風險一般可以從企業的繳納的稅款表現出來，其主要形式為多繳或者少繳。為了滿足經濟發展的需求，通過財務集中核算模式，能夠顯著提高企業的管理效力，降低企業生產運營過程中的人力資源消耗，使企業的管理向著規模化的方向發展。但是在財務集中核算模式下，企業稅務有企業財務部門進行管理，很大程度上降低了企業對稅務問題的重視度，缺乏對稅務風險的全面認識了解，嚴重阻礙企業的發展。

（二）財務集中核算模式下的稅務風險

首先，在財務集中核算模式下，企業的發展以及業務拓展都是由財務部門按照集中核算的模式來進行，企業財務信息數據收集效率、準確性、專業性等方面因素都會引發企業的稅務風險問題。以酒店企業而言，企業的經營效益一方面要用來繳納企業所得稅，另一方面還要用于廣告、宣傳等方面的支出。因此，財務集中核算的質量和水平會對企業的納稅行為帶來極大的干預。但是當前的企業缺乏在這方面的預測和觀察，缺乏對經營稅務問題的重視，最終非常容易導致稅務風險出現。其次，財務集中核算模式下稅務風險與企業的管理制度有著很大的關系，管理制度缺乏健全性也容易提高企業的稅務風險。企業如果缺乏規范的財務制度，那么在財務集中核算模式的應用過程中，很多財務管理工作都將失去規定以及制度的支撐，導致企業的稅務核算、處理、申報等方面的內容都存在巨大的隱患，進而增強企業的稅務風險。另外，企業的財務管理制度往往是由上級部門所制定，稅務管理部門只需要感召規定執行即可，但是因為企業發展過程中人員流動性方面因素的影響，導致集中上報、核算等方面的信息存在嚴重的滯后性，導致企業稅務風險增大。最后，在推行財務集中核算模式之后，企業的財務部門得到了一定的簡化，在集中核算模式不斷深化過程中，企業涉及到的稅務范圍也不斷增多。因為缺乏健全的管理制度，工作人員的專業水平以及綜合素養難以滿足當前的稅務管理需求，在進行較為復雜稅務問題的核算時，非常容易有問題產生，將企業的稅務管理工作發展的越發粗放，也容易造成企業稅務風險的增大。

二、財務集中核算模式下稅務風險的應對方法

（一）構建稅務風險預警系統

就企業而言，建立稅務風險預警系統，屬于企業降低稅務風險的核心內容。企業對稅務管理的重視度隨著財務集中核算模式的深化而不斷降低，最終直接將稅務管理劃分到財務管理的范疇。但是，在稅務風險的控制方面，必須要從源頭出發，由上級決策層來組織進行稅收預測，總體規劃企業之后一段時間的稅款繳納問題以及經營管理情況，為財務部門在進行稅務核算時提供支撐。構建財務風險預警系統，能夠在企業降低稅務風險過程中起到良好的監督和引導。

（二）加強對企業制度的管理和完善

想要提高企業風險防范效果，那么就必須對企業的組織管理制度進行完善。在企業財務集中核算模式下，將企業的稅務問題全部劃歸到財務核算工作，為了減少這種現象多帶來的財務風險，企業在對財務制度規范的過程中，不僅要加強監察和審計工作，還必須要建立單獨的稅務管理部門，專門負責處理企業的稅務問題，提高對企業稅務風險的控制效果。在建立稅務部門之后，還需要明確部門內部員工職責的劃分，各個成員之間相互監督，明確每個人的職責和權限，使涉稅現象最大限度的抑制，實現防范稅務風險的目的。

（三）對稅務人員的引進和培養制度進行完善

想要提高企業稅務問題的處理質量和處理效率，就必須有高素質、高水平的稅務管理人才作為支撐。現代企業的財務管理模式不斷創新，部分傳統財務人員仍然使用最傳統的財務管理辦法來開展各項財務管理工作，想要將財務集中核算模式對企業稅務帶來的風險，那么在財務管理人員方面必須要有一定的改進和完善。新的財務人員不僅需要了解稅法以及計算稅額，還需要全面提升自身的綜合素養。企業一方面可以對財務管理人員的準入機制進行嚴格的管控，另一方面還需要做好企業財務管理人員的培訓教育工作，使得財務管理人員能夠滿足財務管理制度持續發展過程中企業的財務需求，有效規避風險，提高企業的經營效益。隨著財務集中核算模式的不斷深化，不僅給企業業務的拓展帶來了新的活力，還很大程度上促進了企業的健康持續發展。但是受到企業財務集中核算模式的影響，企業的稅務風險不斷加大，企業想要有效規避經營管理過程中的稅務風險，首先要構建稅務風險預警系統，其次要加強對企業制度的管理和完善，還需要對稅務人員的引進和培養制度進行完善，通過這種方式，提高企業稅務風險防范水平，為企業的持續健康發展打下良好的基礎。

參考文獻：

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[2]王銳.基于企業財務集中核算模式下的稅務風險及對策探究[J].財會學習,2016,15:80.

[3]王秀軍.當下企業財務集中核算模式下的稅務風險及解決方案[J].低碳世界,2016,32:225-226.

篇2

黃河基層水利施工企業大多在2000年左右成立,其前身一般是各基層水管單位的下屬部門工程處。工程處的成立具有明顯的時代特征,當時基層河務部門是差額事業單位,事業人員經費撥款不足,而黃河水利工程施工項目多,基層單位相當一部分人員既從事黃河水利工程的管理維護又承擔工程的建設任務。隨著社會主義市場經濟的規范發展,國家水利建設法規和企業公司法規的逐步完善,成立獨立經營、獨立核算、自負盈虧的施工企業,進行符合規定的市場運作,增強企業競爭力和實力,成為黃河施工行業的發展方向。黃河基層單位在這一段時期內紛紛投資,在原來工程處的基礎上組建了具備專業資質的水利施工企業。成立之初,施工企業在有利的行業內部保護環境下,依托黃河系統內的施工市場,形成了一定的資金積累與市場占有。然而自2006年后,國家投資逐漸減少,黃河系統內主營業務項目逐漸消失,企業積累和經營狀況優勢喪失,企業只能靠參與系統外部工程施工市場的競爭來獲取利潤維持自身運轉。如何在激烈市場競爭中繼續保持良好的發展,成為了很多黃河施工企業面臨的一個重要問題。自成立到持續經營十幾年,黃河施工企業的發展歷程各不相同,各有優劣,往往財務風險的防范與控制成為了企業經營發展的重要一環。企業的財務風險作為企業經營狀況的一種標志性信號,直接影響著企業的生存、發展以及其贏利能力,盡早加以防范和控制對企業十分有益。企業為了要能夠在激烈的經濟市場競爭中占有一席之地,必須要創立完善有效的財務風險控制體系,在企業發展形成一個良性的資產循環,確保國有資產保值增值。

二、黃河基層水利施工企業財務風險出現的原因

1、財務人員財務風險防范意識淡薄。黃河基層水利施工財務人員綜合能力薄弱,缺乏高級管理決策的財務管理能力,不能提供更多的有效的財務信息,這也是導致經營風險的重要原因。2、財務效益管理和成本分析缺乏科學。在施工經營項目的可行性分析過程中,缺少科學的分析判斷,往往憑借經驗判斷項目收益,不去認真分析項目工程量的多少和投標單價的高低,經常導致項目預期效益無法實現,帶來虧損風險。3、工程施工成本結算和往來賬款的管理機制不健全。企業發生施工成本時,結算不及時,往往用借款和預付賬款的形式進行成本支付,不能及時取得購進原材料、勞務費和機械使用費的結算憑證,導致實際成本支出不能及時在賬面體現,無法控制成本,形成管理漏洞。4、企業財務管理內部控制制度不健全。經營管理控制系統和財務管理系統不能有效結合,施工經營部門不能及時傳遞施工進度和計劃成本完成情況,與財務部門不能及時結算和對賬,導致財務部門的賬面資金支出情況反映不出實際經營狀況,無法及時預估項目效益。5、財務和會計信息質量有待提高。企業財務信息不準確,及時,全面的,會直接影響到管理著對企業發展政策的決定,影響企業的宏觀管理和經營成果。

三、當前黃河施工企業財務風險的具體表現

1、由于缺乏系統外市場的固定份額,自己獨立承攬的施工項目少,參與的施工項目大多是與其他施工單位合作經營的,工程施工投資各有負擔,必然造成在施工成本控制、質量控制、進度控制等方面的力度缺失。2、施工企業相對專業單一,實際施工人員少,僅有部分管理人員,為順利完成施工任務,需要聘用的勞務施工隊伍、機械化施工隊伍多,實際有些施工項目還存在分包轉包行為,存在財務賬簿如何合理入賬問題。3、當前施工行業墊資施工情況比較普遍,各種名目的投標保證金、質量保證金、保函等非常多,而且工程價款結算非常不及時,有時建設單位一拖就是幾年,這就給企業融資帶來一定的風險。4、部分施工單位或包工頭為減少營業稅和所得稅支出,達到高額利潤的目的,往往采取虛增民工勞務工資支出和虛開材料采購發票等行為,甚至有的提供假發票、假合同,往往給企業造成很大的稅務風險、資金安全風險。

四、財務風險防范措施

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1.水電企業的特性

水電企業的主營業務一般是水電站的開發建設和利用。水電站是將水能轉換為電能的綜合工程設施，一般包括由擋水、泄水建筑物形成的水庫和水電站引水系統、發電廠房、機電設備、輸送電設施等。其特性是一般地處偏遠，環境條件惡劣；地區分布范圍廣，管理難度大；項目投資額較大，資金需求規模大；建設周期長，資金占用周期長。與此同時，水電作為清潔能源受到國家政策鼓勵發展快，市場廣闊。2012年年底我國水電裝機達2.49億kW，開發程度為46%，但遠低于發達國家60%~70%的平均水平，跟一些發達國家90%以上的開發水平差距更大，因此開發潛力巨大，是當前資本市場追逐的熱點領域之一。

2.水電企業的財務風險根源

影響水電企業財務風險的因素總體上看主要存在于兩個方面：企業外部環境和企業內部因素。

（1）企業外部環境因素

企業外部環境因素包括客觀的宏觀環境和其他企業及個人的道德風險。宏觀環境包括經濟環境、法律環境、金融環境、社會文化環境、資源環境等因素。宏觀環境的變化對企業來說是難以準確預見和無法改變的，比如金融環境中匯率變動的不確定性就會給企業帶來不確定的財務風險。市場經濟中的各種欺詐、違約、投機取巧等行為現象稱為“道德風險”。道德風險對企業財務有重大影響，主要表現在違約及債權債務關系嚴重扭曲，大量的賒銷賒購使企業的償債能力依附于其他企業的信用程度上。另外經濟合同履約率低影響企業生產的正常運營，增加商品存貨的倉儲成本，造成資金占用過量，加大企業財務風險。

（2）企業內部因素

企業內部因素包括企業管理人員風險意識淡薄、投資決策容易存在主觀性及資金管理缺乏科學性等，這些都在水電企業從計劃經濟向市場經濟轉軌的過程中，由于控制財務偏差和處理突發危機事件的經驗缺乏而導致財務風險加大。

二、水電企業防控財務風險應采取的措施

針對水電企業的特性和在當前市場中的地位，以及其所存在或將要面對的財務風險，應采用的防控措施包括：

1.加強籌資風險控制

水電企業作為國家重點支持發展的清潔能源和節能環保產業，已成為各大銀行爭相發放貸款的對象，雖然就目前而言大多數水電企業還沒有達到資產負債率的警戒線，但競爭開發時期水電企業更要保持警醒，要通過多種方式保持企業資本結構科學合理。一是企業籌資方式要豐富、多樣，除傳統單一的銀行貸款外，還要開辟新的籌融資渠道。如新華水力發電有限公司下屬的新疆新華、云南龍江公司等就通過資產租賃融資、結構化融資、短期融資融券等方式，有效地解決了公司的資金需求。二是籌資時要側重資金運用與負債的合理期限搭配，按資金運用期限的長短來安排和籌集相應期限的負債資金。三是合理安排長期負債資金和股權資金的籌集比例，充分考慮兩種資金的成本效益化原則，優化資本結構，最大限度地降低財務風險。

2.建立財務內部控制制度體系

財務內部控制制度是一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱，包括現金收支管理制度、投資決策審批制度、工程預算制度、成本費用管理制度、收益分配制度、應收賬款及存貨管理制度等，基本涵蓋了企業財務活動的各個方面，是防控財務風險的體制機制保障。水電企業因為其行業的特殊性，重大項目開工前有很多審批文件，審批通過后才能正式開工建設，如果不經過審批倉促開工，一旦遭遇自然災害或遭受政策影響，勢必會造成投資浪費。新華水利控股集團公司的重大投資決策就規定必須要通過總經理辦公會決議，這樣就能集中有效地發揮集體領導的作用，減少決策失誤，同時公司還成立了技術委員會，實行重大項目專家評議制度、稽查和后評價制度，最大限度地降低了財務決策風險。針對水電工程使用資金多、占用時間長的特性，建立完整的企業預算體系非常必要，嚴格根據工程進度控制資金使用額度，可避免人為浪費。編制投資預算時要考慮編制的彈性及外部環境可能出現的變化情況，企業根據投資預算確定外部籌資額度，從而形成良好的資金來源和使用鏈。財務內部控制制度一經確定不應在一段時期內保持相對穩定，從而保持整個體系的穩定性，還要定期對財務內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，以觀察其是否有效執行，從而不斷修改或調整有關控制環節和措施，促使內部控制日趨合理有效，從而達到控制企業財務風險的目的。

3.利用現代網絡技術建立財務風險預警系統

針對水電站地域分布范圍廣、管理難度大的特點，利用網絡信息技術建立遠程資金使用控制體系，建立實時信息系統進行財務風險預警，使內部財務管理與控制全面實現信息化，建立覆蓋整個企業的網絡系統。水電企業要對子公司進行實時的財務監控，首先必須保證各公司、部門及時傳遞相關財務信息，然后才能在此基礎上進行監控。目前大多數水電企業已經實現了會計核算電算化，而且集中式財務管理軟件或者網絡財務軟件正在得到大力推廣，這些手段無疑加快了企業間信息傳遞的速度。水電企業應將異地子公司通過網絡聯結起來，實現財務信息的遠程處理、數據的及時傳遞，幫助企業提高運作效率，同時降低企業財務風險，最終實現企業整體價值的最大化。

4.提高水電企業專業人員技能，應對企業全球化發展

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【關鍵詞】 財務； 集中核算； 稅務； 風險

廣東電網公司正如火如荼地推進財務集中核算，實施財務集約化管理。這對提升企業整體會計基礎管理水平和財務核算運作效率非常有利。但在現階段，企業稅務管理僅從核算方面實現了集中，缺乏對公司系統及下屬單位稅務風險的集中監控和有效管理。維持目前財務集中核算模式下的稅務管理狀態，將使企業稅務風險進一步加大，嚴控企業稅務風險刻不容緩。

一、廣東電網公司財務集中核算實施情況

2010年，中國南方電網有限責任公司提出：積極應對公司內外部環境變化，以戰略為龍頭，按照“集團化管理模式、一體化管理制度，加強公司的有效管控能力，明晰各層級管理定位和管理關系，提升公司綜合效益”的管理定位，開展公司中長期發展戰略研究，推行戰略管理。為了逐步構建符合公司整體目標和戰略方向的集約高效的財務管理體系，廣東電網公司積極探索，于2010年4月開始在地級市供電局實施財務集中核算管理。

（一）會計核算由三級核算體系變為兩級核算體系

廣東電網公司規范財務組織管理模式，由原來的省、市、縣三級會計核算體系壓縮為省、市兩級會計核算體系，即在一個地級市供電局開設一個會計核算賬套，統一會計核算、銀行賬戶開設、資金收付、報表編報、資產價值管理和會計檔案管理等以此提升會計基礎管理規范化水平和財務核算運作效率。對地級市供電局所轄的直供直管縣（區）供電局實行“報賬員報賬制”或“財務人員派出制”。“報賬員報賬制”即縣（區）供電局設置報賬員，報賬員負責收集、分類、整理會計核算相關的原始憑證和單據，定期到地級市供電局辦理報賬手續。“財務人員派出制”即地級市供電局派駐財務人員到縣（區）供電局負責分派的財務核算管理工作，遠程登錄地級市供電局統一核算賬套，處理地級市供電局交辦的日常會計核算業務，定期將會計資料等移交地級市供電局統一管理。

（二）稅務管理仍實行屬地管理

根據稅收征收管理規定，地級市供電局實施財務集中核算管理后，仍然需要按照屬地原則申報繳納相關稅費。地級市供電局財務部設置專門的稅務管理崗，集中處理地級市及下屬縣級分公司稅務管理工作，具體按照“統一核算，屬地繳納”的原則開展。

以云浮供電局為例，相關稅費具體申報繳納方式如下：企業所得稅的繳納方式仍由省公司統一匯算清繳；增值稅除可抵扣的增值稅進項稅及不含電費基金附加的電費收入銷項稅的15%結轉省公司申報繳納外，其余在各地方申報繳納，地級市供電局統一匯總申報增值稅，編制《廣東電網公司云浮供電局本級及所屬下級單位應交增值稅分配表》，分配比例和分配金額經稅務局確認后，方可按屬地扣繳稅款；其他如個人所得稅、城建稅、教育費附加、房產稅等地方性相關稅費仍按照屬地原則向各級稅務主管機關申報繳納。

二、企業財務集中核算模式下的稅務風險

實施財務集中核算制度，大大提升了企業會計基礎管理規范化水平和財務核算運作效率。但在目前發展階段，財務集中核算模式下的稅務管理仍然只是側重于就核算論核算，沒有進行有效管理，更不用說從戰略的高度進行稅務籌劃。實行財務集中核算模式后，可能會使得整個公司系統的稅務風險進一步加大。

（一）涉稅業務范圍擴大，稅務風險復雜化

供電企業通常是各地稅務機關重點監控的對象，經常性的稅務稽查或稅務審計成了企業的“家常便飯”，稅務檢查往往對以前年度涉稅業務進行全面或專項檢查，對存在的問題常常進行前后追溯延伸檢查。實行財務集中核算前企業存在的稅務風險仍然存在，無法簡單地進行“合并”和“抵消”。財務集中核算后，涉稅業務范圍擴大了，涉稅業務種類增多了，因此，企業稅務風險點也相應增加了，稅務風險更加復雜化。

（二）企業辦稅人員精簡，稅務管理粗放化

實施財務集中核算后，地級市供電局及所屬單位只有一個財務核算主體，企業稅務管理人員卻需要面對多個納稅主體。同時，市局財務部只設一個稅務管理崗，受現有崗位人數設置的限制，有一部分稅務人員被精簡，在核算范圍和業務范圍進一步擴大的情況下，企業稅務人員的核算工作更加繁重，只能更多地側重于稅務核算，甚至疲于應對各項稅務檢查、審計，稅務管理更加粗放。

（三）報賬員身兼數職，弱化了稅務管理效果

地級市供電局為統一財務管理需要，對所轄直供直管縣（區）供電局實行“報賬員報賬制”，報賬員一人往往身兼數職，集出納、預算、稅務、財務管理等諸多職能于一身，直接影響稅務管理實施效果。甚至有些報賬員沒有從事過財稅工作，此時，報賬員變成了簡單的資料傳遞員及信息者，無法全面、有效傳導及執行稅務管理政策，大大弱化了縣級企業稅務管理實施效果。

（四）稅務風險防范意識淡薄，稅務風險過程控制不足

實行財務集中核算后，有些縣級單位領導認為沒有了財務部及財務人員，則放松了對企業的稅務管理，對稅務風險的關注程度就更加少，甚至認為稅務工作只是財務部的事情。一旦出現稅務問題，往往認為稅務人員沒有正確計算和繳納各種稅費。另外，企業過分關注事后稅務風險控制，發生稅務問題后才開始重視，才開始要求“籌劃”，稅務風險缺乏全過程的有效控制，尤其沒有從源頭開始控制。

（五）戰略決策權上移，納稅籌劃空間進一步縮小

實行財務集中核算后，很多戰略決策都是由省公司統一下達，下級單位只是被動的執行，更談不上進行稅務籌劃，即使進行籌劃，其空間也非常有限。比如個人所得稅的納稅籌劃，年金、商業保險等涉稅項目由省公司統一決定，工資總額也由省公司統一控制并根據預算情況分月下達，地市供電局只能被動地按要求執行，財務部稅務管理人員無法根據本單位職工實際情況進行項目的合理籌劃，通常只能在職工薪酬的發放數額及發放時間上進行合理安排。因此，企業納稅籌劃的空間進一步縮小。

（六）納稅環境復雜，稅務管理面臨諸多挑戰

社會經濟發展日新月異，稅企征納雙方永遠在進行博弈。目前，企業所處的納稅環境比較復雜，稅務管理面臨諸多挑戰。主要表現在以下兩方面：

一方面，稅收政策落后于經濟發展，企業統一開展的新業務容易成為整個公司系統的稅務風險。電網企業作為國有企業，主觀上通常不存在偷、漏稅意愿，稅務稽查補繳的稅費很多是因為稅務政策不透明而導致的。2009年國家稅務總局組織的對南方電網2005―2007年度的稅務稽查中關于企業年金補繳個人所得稅問題就是最好的例證。2003年在企業設立年金制度還屬于新興業務，但是否需要繳納個人所得稅其實是在2009年稅務稽查過程中逐步明確的，且其個人所得稅計算規定經過了多次更改和修訂。據審計署公布的報告稱，中國南方電網公司及所屬公司在2003年至2009年期間為職工繳納了19.52億元企業年金，其補繳的個人所得稅達到3.3億元。稅法對于新業務的執行規定不明確使企業存在巨大的稅務隱患，實行財務集中核算后，這種風險將擴大成為整個公司系統的風險。

另一方面，企業面臨的稅務執法環境更加多樣化。隨著省公司財務集中核算部署的推進，各地級市所屬縣級子公司也將納入財務集中核算范圍，一個會計核算主體，多個納稅主體并存。稅法的不完善使得稅務管理機關更多地運用自由裁量權。在實際中經常出現對同一稅務問題不同層級或不同地域的稅務機關會給出不同的稅務處理觀點。面對多樣化及不斷變化中的稅務執法環境，企業稅務人員無所適從。

三、企業財務集中核算模式下防范稅務風險的對策

（一）增設稅務部，提升稅務風險管控能力

根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2009]90號）規定，企業可以參照指引，結合自身經營情況建立相應的稅務風險管理制度。組織結構復雜的企業，可根據需要設立企業稅務管理部門。

廣東電網公司屬于大型國有企業，僅在財務部設置稅務管理崗，已不能滿足企業稅務風險管理的需要。稅務管理部門的增設，不僅在于防范稅務風險，更重要的還能為企業帶來節稅收益。一般來說，企業希望稅務部門一年節省的稅額能夠相當于部門運行費用的3倍―5倍，但事實上，該企業稅務部門每年節省的稅額往往都是該部門運行費用的10倍。

建議在省公司和地級市供電局層面增設稅務部，向縣級供電企業派出稅務管理人員，用于管控企業涉稅業務過程中的稅務風險，獲取納稅籌劃利益。鑒于全財務管理及財務會計依據國家《會計法》及其他各項財經法規，稅務管理則依據《稅法》等相關稅務政策法規，兩者不存在矛盾和重復，因此，稅務部應與財務部平級設置。

根據《大企業稅務風險管理指引》（試行）規定，稅務部按需要設置不同崗位，但不同崗位之間仍然要符合不相容職務分離的原則。省公司層面建議考慮設置三大中心：稅務政策研究中心、稅務籌劃中心和稅務業務中心；地級市層面可以將稅務政策研究中心和稅務籌劃中心合并成稅務政策及稅務籌劃中心、組建政策及稅務籌劃中心和稅務業務中心（見圖1）。

稅務政策研究中心的職責：負責收集和研究各地稅務機關的相關稅務政策、法規，及時傳導稅務政策，減少由于辦稅人員理解偏差而產生的稅務風險，建立健全電力行業稅務政策、法規。尤其對于稅法還沒有明確的新興業務及稅務爭議，及時提請主管稅務機關明確、開展納稅維權等。

稅務籌劃中心的職責：參與本單位戰略決策，開展稅務籌劃；對本企業涉稅業務進行審議，評估企業稅務風險，監督并審核業務中心納稅核算業務。

稅務業務中心職責：負責本企業及管轄范圍內的納稅核算業務，即稅款計算、申報繳納及發票管理等工作。

（二）加強人才培養，建立高素質稅務管理人才隊伍

作為大型電力企業集團，應具備一支高素質稅務管理人才隊伍。稅務管理人員懂稅法、能正確計算稅額還遠遠不夠，還需要熟悉整個電力行業發展特征，掌握企業生產經營情況，精通財務管理、會計核算、工程管理、審計及法律等方面的知識，能熟練運用計量經濟學、統計分析方法和信息化工具等進行稅務風險分析和評估。總之，企業稅務管理人員應具有較高的綜合素質。企業在加強稅務管理人員專業技能培訓的同時，應加強對稅務管理人員綜合能力的培訓，并為稅務管理人員搭建一個溝通交流的平臺，促進人員綜合素質的提高。

（三）應用納稅評估方法，實時監控稅務風險

企業可以依據國家稅務總局出臺的《納稅評估通用分析指標及使用方法》，建立適合電力企業的稅務風險指標測算體系，應用企業納稅評估方法，主動開展自我風險監控。筆者認為可以重點進行指標分析及評價，建議關注以下指標，并注重各指標的配比分析。如：各稅目的稅負率及稅負變動率、營業收入變動率、營業成本變動率、營業費用變動率、固定資產折舊變動率、固定資產投資變動率、職工薪酬、福利費變動率等等。

這項工作可以由省公司發起并研究建立切實可行的、適合電力企業的納稅評估指標分析庫，由省公司組織定期評估，關注異常指標，根據評估結果對地級市供電局納稅風險進行等級劃分，及時反饋預警信息。建議分級控制如表1。

（四）賦予稅務管理人員決策參與權，積極開展稅務籌劃

稅務籌劃是在合法合規的前提下靈活運用稅收政策，合理安排經濟業務，使納稅成本最低或稅收利益最大的一種事前謀劃。例如，企業所得稅籌劃，廣東電網公司每年有大量的研究開發支出，符合條件的企業研究開發支出享有企業所得稅加計扣除優惠，這些完全可以通過事前合理籌劃充分享受該政策。2010年廣東電網公司積極利用研究開發費用加計扣除優惠政策，共節約了幾百萬元企業所得稅。又如個人所得稅籌劃，根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）及《國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第46號）相關規定，企業發放給職工的年終獎可以按全年12個月分攤找稅率計算個人所得稅。但根據新的個人所得稅稅率表可知，年終獎發放可以進行納稅籌劃。筆者曾實際測算過人事部籌劃前年終獎發放方案與籌劃后的年終獎發放方案之間的納稅差異，結果顯示，經過籌劃后的方案節約個人所得稅近30萬元，人均節稅約400元。具體操作是避開年終獎納稅臨界點，假設根據人事部績效考核結果，某職工年終獎為20 000元，當月工資薪金應納稅所得額為5 000元。籌劃前該職工應納個人所得稅為：20 000 ×10%-105+5 000×20%-555=2 340（元）。籌劃后將 20 000元分拆為年終獎18 000元和月度獎2 000元，計算個人所得稅額為：18 000×3%+7 000×20%-555=1 385（元），籌劃后該職工可獲取稅收節約利益955元。由此可見，簡單的稅務籌劃也可以帶來大的稅收利益！但必須看到，稅務籌劃主要是事前籌劃，因此開展稅務籌劃的關鍵在于賦予企業稅務管理人員更多的決策參與權。但從目前企業稅務管理人員的地位和崗位職責來看，企業稅務管理人員的權限仍然局限于事后相關稅款的計算繳納。建議企業領導者從項目立項開始就考慮納稅影響因素，讓稅務管理人員更多地參與企業生產經營活動，享有一定的決策權。同時，稅務管理人員應主動加強與各部門的溝通協調，只有這樣，企業稅務籌劃目標才能實現。

（五）主動承擔社會責任，構建和諧稅企關系

電力行業是關乎國計民生的基礎性行業，供電企業作為國有企業，需要主動承擔社會責任。不偷稅、不漏稅、不逃稅，做誠信納稅人也是企業主動承擔社會責任的題中應有之義！供電企業要樹立良好的社會公眾形象，做誠信納稅的表率，這需要企業主動與稅務機關溝通、聯系，形成稅企良性互動。同時，在遵紀守法的前提下，爭取合法的納稅利益。和諧的稅企關系有利于減少稅務糾紛及爭議，降低納稅成本，對促進企業的可持續發展非常重要。因此，企業需要主動承擔社會責任，共創和諧稅企關系！

【參考文獻】

［1］ 林綏，董婭.國有企業為何對稅務風險管理“不太感冒”［N］.中國稅務報，2010-05-10.

篇5

一、內部控制在水電施工企業財務管理中的作用

（一）增強水電施工企業的盈利。伴隨市場經濟的產生、發展，各企業間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業施工的標段多是采取低價中標，這更加導致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業都是在一個工程完工之后隨機輾轉到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預知的風險。針對如此情況，水電施工企業只有在擺正其經營理念，在企業內部控制上狠下功夫，以規避潛在的管理風險，實現施工成本降低，以此來促進企業競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業才能在激烈的市場競爭中保持健康持續發展。

（二）確保水電施工企業財務信息的可靠性。內部控制在企業會計系統中的開展，主要是控制會計主體所發生的所有能用貨幣計量的經濟業務的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業而言，加強內部控制，可以顯著提高其財務信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業各項管理制度及方針的貫徹執行。加強水電施工企業的內部控制，使企業能夠結合其自身特點，不斷規范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規避不良現象的發生，也只有這樣才能確保水電施工企業所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

（四）確保水電施工企業成本的降低與經營目標的實現。預算控制是企業內部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業各項經營活動的全過程。企業通過實施預算控制，可以將企業的經營目標轉變為各部門和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預算控制作為企業各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業各項經營目標的實現，并能有效控制水電施工項目的成本，發揮資本的最大潛力。

二、加強水電施工企業內部控制的措施

水電施工企業財務內部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財務內部控制制度。水電施工企業內控制度的建立應當從企業的具體現實情況出發，并認真研究和分析《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制基本規范》，以推出科學合理的內控制度。在財務管理方面，水電施工企業應當根據《企業內部控制基本規范》的具體要求，相應實施規范的財務管理。

（二）加強內控制度培訓與宣傳力度。水電施工企業必須要糾正有關負責人等領導層人員的相關觀點，通常來說可以采用以下幾方面去引導。（1）從內部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點，對于每一個環節都要加設補償制度。（3）在水電施工企業中建立互相監督機制。（4）利用舉辦培訓班、開設網絡課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓，使企業員工全面掌握企業內部控制的各項制度。

（三）實施績效考評，建立獎懲制度。將水電施工企業的內部控制執行下去，必須建立企業激勵約束制度，將企業各責任單位和全體員工和實施內部控制的情況納入績效考評體系，對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人，要嚴肅處理。同時，建立一系列的獎懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業內部真正實施控制。

（四） 加強企業內部審計控制。對于水電施工企業來說，內部控制主要力量是其內部審計控制。所以，要想增強內部控制勢必要加強企業內部審計控制。其實，很多水電施工企業都在強化內部審計的工作規范與力度，這么做的目的就是為了增強內部審計部門的獨立性和權威性。為此，加強內部控制審計制度，就為水電施工企業實施內部控制打下了基礎。

三、加強水電施工企業財務風險管理的舉措

針對水電施工項目中引發的財務風險，必須在項目的管理中融入風險意識；要積極應對內、外部環境因素引發的財務風險，加強風險防范；在財務工作中尤其要加強合同、籌資、資本運營、會計核算、內部控制制度、應收賬款的風險管理。

（一）加強合同風險管理。防范合同風險主要有兩點：一是認真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風險，有沒有對自己不利的提法和約束性條件，對變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發現問題，應及時向對方闡明自己的觀點，力爭修改合同章程；二是要注意對方轉嫁的風險，對風險的界定有超前意識，充分考慮在施工中可能發生的風險，并提出風險應承擔的責任。

（二）加強籌資風險管理。首先，要將籌資規模控制在安全范圍內，防止債臺高筑，使負債與施工項目承擔風險的能力相適應；其次，使債源分布平衡，還債時間均勻，長、中、短期債務搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強資本運營風險管理。企業要從資金來源結構和運用結構及施工項目信用三個方面來把握。把握資金來源結構，就是要使項目有足量的資金供應量，以滿足項目資金周轉的需要。把握資金的運用結構，就是要使項目資金合理地分布在水電施工企業的全過程，提高資金使用效率。把握項目信用，就是項目要重合同守信用，使施工項目保持良好的信譽形象，為再籌資創造寬松的外部環境。

（四）加強會計核算風險管理。會計核算工作是財務工作中最基本的工作，一定要認真及時、嚴格把關，要有程序控制，因其關系著企業的成本核算、資金管理、報表的報出等。程序控制是指企業所有業務和財務活動都必須按既定程序辦理，具體可表現為授權控制和預算控制。

（五）加強內控風險管理。開展內外部審計工作，能有效推動項目不斷完善內控制度和規范經營行為，把項目經營風險降到最低限度，防患于未然，以保證最終實現企業經濟效益的最大化。