納稅籌劃的具體目標精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L(fēng)格的5篇納稅籌劃的具體目標，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險管理;準備

一、納稅籌劃風(fēng)險管理概述

(一)納稅籌劃風(fēng)險管理的含義

納稅籌劃風(fēng)險管理是指由企業(yè)管理層和納稅籌劃相關(guān)人員實施的,通過識別、評估納稅籌劃風(fēng)險并用科學(xué)方法制定、執(zhí)行和改進納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略,來將納稅籌劃風(fēng)險減低至可接受的范圍內(nèi),從而實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標的一個持續(xù)不斷的過程。

(二)納稅籌劃風(fēng)險管理的意義

一是有利于減少因納稅籌劃失敗而產(chǎn)生的經(jīng)濟損失;二是有利于樹立良好的納稅信用,會使稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)留下很好的印象,以致于能夠獲取稅務(wù)檢查以及稅收優(yōu)惠政策運用上的寬松待遇等;三是有利于樹立良好企業(yè)信譽,不僅可以避免發(fā)生不必要的信譽損失,而且可以得到供應(yīng)商和顧客的信任,增強自身競爭力;四是能夠在一定程度上消除和減少企業(yè)管理層以及納稅籌劃相關(guān)人員對納稅籌劃風(fēng)險的焦慮,增加安全感,從而提高工作效率和生活質(zhì)量。

(三)納稅籌劃風(fēng)險管理的流程概述

第一,納稅籌劃風(fēng)險管理的準備階段。具體包括確定納稅籌劃風(fēng)險管理目標、成立納稅籌劃風(fēng)險管理小組、收集納稅籌劃風(fēng)險管理信息、制定納稅籌劃風(fēng)險管理計劃。第二,納稅籌劃風(fēng)險管理的實施階段。包括納稅籌劃風(fēng)險識別、納稅籌劃風(fēng)險評估、納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對。第三,納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)控階段。具體包括納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價、納稅籌劃風(fēng)險管理的總結(jié)與改進。

二、納稅籌劃風(fēng)險管理的準備階段需進行的工作

(一)確定納稅籌劃風(fēng)險管理目標

1、納稅籌劃風(fēng)險管理的總體目標

納稅籌劃風(fēng)險管理是企業(yè)納稅籌劃活動的一部分,企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的目標也是為了實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標。而企業(yè)納稅籌劃的目標又是為了實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標即企業(yè)價值最大化,因此,納稅籌劃風(fēng)險管理的目標應(yīng)當服務(wù)于企業(yè)價值最大化這一企業(yè)整體目標。

2、納稅籌劃風(fēng)險管理的具體目標

納稅籌劃風(fēng)險管理的具體目標分為納稅籌劃風(fēng)險管理損前目標和納稅籌劃風(fēng)險管理損前目標。

納稅籌劃風(fēng)險管理損前目標,是在納稅籌劃風(fēng)險導(dǎo)致的損失發(fā)生前的風(fēng)險管理目標。是避免或減少納稅籌劃風(fēng)險事故的發(fā)生,從而降低納稅籌劃風(fēng)險。具體措施包括:建立健全納稅籌劃風(fēng)險管理機制,培養(yǎng)相關(guān)人員納稅籌劃風(fēng)險意識,準確核算納稅金額,正確選擇適合于本企業(yè)稅收法律法規(guī),選擇經(jīng)驗豐富的納稅籌劃人員等。

納稅籌劃風(fēng)險管理損后目標,是在納稅籌劃風(fēng)險導(dǎo)致的損失發(fā)生后的風(fēng)險管理目標。具體措施包括:企業(yè)遭受納稅籌劃風(fēng)險損失后,要盡量地補救,承擔(dān)應(yīng)盡的經(jīng)濟責(zé)任和社會責(zé)任,盡量維護自己的納稅形象,為自身營造良好的繼續(xù)生存發(fā)展環(huán)境;同時,進一步處理好和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系,將納稅籌劃風(fēng)險損失額盡量降到最低。針對納稅籌劃風(fēng)險的特點,應(yīng)將第一個目標,即“納稅籌劃風(fēng)險管理損前目標”作為納稅籌劃風(fēng)險管理的主要目標。

(二)成立納稅籌劃風(fēng)險管理小組

成立納稅籌劃風(fēng)險管理小組,主要是成立納稅籌劃風(fēng)險管理核心小組。企業(yè)在確定了明確的目標后,應(yīng)根據(jù)項目需要組成納稅籌劃風(fēng)險管理項目核心組,選定風(fēng)險管理項目組長和工作人員。必要時,可聘請其他部門相關(guān)人員參加納稅籌劃風(fēng)險管理小組的工作。同時確定納稅籌劃風(fēng)險管理小組各成員的權(quán)利、任務(wù)和責(zé)任,作為績效考核的依據(jù)。

(三)收集納稅籌劃風(fēng)險管理信息

1、外部信息的收集

(1)稅收環(huán)境信息

企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定,特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定;各稅種之間的相關(guān)性;稅收征納程序和稅務(wù)行政制度;稅收環(huán)境的變化趨勢、內(nèi)容。

(2)政府涉稅行為信息

納稅籌劃博弈中,企業(yè)先行動,因此,在行動之前,必須預(yù)測政府可能對自身行動產(chǎn)生的反應(yīng)。這主要包括:政府對納稅籌劃的態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運作規(guī)程。

2、內(nèi)部信息的收集

(1)實施主體信息

任何納稅籌劃方案必須基于企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況。必須充分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息。這主要包括:企業(yè)財務(wù)管理目標、企業(yè)納稅籌劃目標企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)財務(wù)狀況、管理人員對納稅籌劃風(fēng)險的態(tài)度、納稅籌劃人員的素質(zhì)等等。

(2)企業(yè)涉稅問題調(diào)查與評估

在實施納稅籌劃管理之前,應(yīng)當對企業(yè)進行涉稅問題調(diào)查和納稅評估。該步驟的工作應(yīng)重點分析、整理、調(diào)查、評估涉稅資料:納稅籌劃內(nèi)部控制制度、納稅會計處理、主要稅種及稅負率、近三個年度納稅情況分析、主要涉稅問題、稅收處罰記錄、稅企關(guān)系情況等。

3、內(nèi)、外部信息的反饋信息

對內(nèi)、外部信息的收集應(yīng)當是一個動態(tài)的過程,企業(yè)在實施納稅籌劃風(fēng)險管理的過程中,會不斷獲取新的信息。同時,實施結(jié)果需要及時反饋相應(yīng)部門,以便對納稅籌劃風(fēng)險管理的實施進行調(diào)整和完善。

(四)制定納稅籌劃風(fēng)險管理計劃

制定納稅籌劃風(fēng)險管理計劃,是納稅籌劃風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié),是對納稅籌劃風(fēng)險管理實施的全過程所做的綜合安排。納稅籌劃風(fēng)險管理計劃涉及的內(nèi)容是全局性的,是對納稅籌劃風(fēng)險管理目的、范圍、重點、流程等基本內(nèi)容進行規(guī)劃,是進行納稅籌劃風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和依據(jù),也是進行有效溝通和協(xié)調(diào)的手段。

總之,納稅籌劃風(fēng)險管理的準備是必要的,它為納稅籌劃風(fēng)險管理的實施和監(jiān)控階段的工作打好了基礎(chǔ)。

參考文獻:

1、李三喜,徐榮才.3C框架――全面風(fēng)險管理標準[M].中國市場出版社,2007(8).

篇2

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；戰(zhàn)略管理；經(jīng)濟效益

1.前言

我國的市場主體逐步成熟---納稅已成為企業(yè)的一項重要成本支出，大多數(shù)企業(yè)開始關(guān)心成本的約束問題。

不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)普遍認為自身的稅收負擔(dān)過重，而嚴峻的經(jīng)濟形勢下逼迫著企業(yè)不得不考慮如何節(jié)約稅收支出，以減輕自已的經(jīng)濟負擔(dān)，提高經(jīng)濟效益。因此，納稅籌劃應(yīng)運而生。本文通篇論述的是企業(yè)將納稅籌劃根植于戰(zhàn)略管理體系的重要性。進行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的最大化，以謀求其更為長遠的發(fā)展。

2.相關(guān)范疇界定： 戰(zhàn)略管理與納稅籌劃

首先，我們先來區(qū)分兩個概念：戰(zhàn)略管理與納稅籌劃。戰(zhàn)略管理是指對一個企業(yè)或組織在一定時期的全局的、長遠的發(fā)展方向、目標、任務(wù)和政策，以及資源調(diào)配做出的決策和管理藝術(shù)，其主要包含三個關(guān)鍵要素：戰(zhàn)略分析---了解組織所處的環(huán)境和相對競爭地位；戰(zhàn)略選擇---戰(zhàn)略制定、評價和選擇；戰(zhàn)略實施---采取措施使戰(zhàn)略發(fā)揮作用；戰(zhàn)略評價和調(diào)整―――檢驗戰(zhàn)略的有效性。而納稅籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益，其要點主要在于三性：合法性、籌劃性和目的性。內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險等方面。

3.納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略： 非對稱的兩向協(xié)同

眾所周知，整體性和長期性是企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征。納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略之間是局部性的經(jīng)營行為、目標與手段與全局性規(guī)劃之間的關(guān)系，是非對稱的兩向協(xié)同。

3.1企業(yè)戰(zhàn)略決定納稅籌劃的邊界

行業(yè)利潤率以及行業(yè)準入障礙是企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時所主要考慮的，在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃即使作為事前的預(yù)見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因為企業(yè)戰(zhàn)略更主要地研究企業(yè)如何在競爭中謀求和確立長期的競爭優(yōu)勢問題，所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。換句話說，在某種程度上，企業(yè)戰(zhàn)略決定了納稅籌劃的邊界，如若納稅籌劃背離了企業(yè)的事業(yè)方向或是影響到了企業(yè)的資源配置，納稅籌劃將不被戰(zhàn)略管理所認可。

3.2納稅籌劃引發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整

當然，鑒于企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)活動中具有較為獨特的性質(zhì)，企業(yè)有時也會為了更好地納稅籌劃而進行戰(zhàn)略的調(diào)整。比如稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務(wù)指標乃至于企業(yè)價值都受到嚴重影響時，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進行戰(zhàn)略調(diào)整。又比如稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時，企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向依舊能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。或許大家會認為納稅籌劃是一門科學(xué)，有其規(guī)律可循。但是，一般的規(guī)律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案，都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物，不是在任何地方、任何時候、任何條件下都可適用的。所以，如果企業(yè)要想長久地獲得稅收后后經(jīng)濟利益的最大化，就必須密切注意國家有關(guān)稅收政策、法律法規(guī)的變化，并及時地根據(jù)該變化修訂或調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略。

3.3納稅籌劃可以優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施效果

企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要考慮諸多因素，如財務(wù)能力、技術(shù)能力、行業(yè)準則、競爭集團、政治環(huán)境以及法律環(huán)境等等。當企業(yè)有多個處于伯仲之間的選項而無法定奪時，稅負指標或許就成了幫助企業(yè)做出決定的一個關(guān)鍵因素，一個經(jīng)營有方管理完善的企業(yè)會把企業(yè)稅收籌劃視為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，就能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運用各種企業(yè)稅收籌劃技術(shù)和手段。在大到如行業(yè)的進入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務(wù)定價，交易方式或者企業(yè)事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)稅收籌劃都能為制定和實施戰(zhàn)略提供幫助，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力，提高經(jīng)營管理水平，取得不菲的經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。

3.4納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系模型

模型處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：經(jīng)營、融資、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實際中運作納稅籌劃時，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進行，還要綜合考慮成本效率比較的問題。第二個層次是由納稅籌劃的三個基本環(huán)節(jié)所包含的要素以及各個環(huán)節(jié)的指標構(gòu)成。融資納稅籌劃要根據(jù)企業(yè)各自情況，具體問題具體分析。對于投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)的納稅籌劃也要有類似的全面分析。處于模型最上層的是衡量納稅籌劃結(jié)果的標準以及由此體現(xiàn)的最終價值最大化目標。

4.企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略管理： 持久收效的根基

企業(yè)管理者不能將納稅籌劃視為一次性活動或管理創(chuàng)新的幌子。因為，納稅產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)只是最終的反應(yīng)。只要企業(yè)戰(zhàn)略、計劃和生產(chǎn)經(jīng)營方式發(fā)生改變，應(yīng)稅鏈條必然變化，原有的納稅籌劃方案就失去了效果，甚至成為稅務(wù)風(fēng)險的來源，因此，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，應(yīng)建立戰(zhàn)略管理體系，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外的變化。

4.1企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的基本框架

戰(zhàn)略管理體系的實質(zhì)在于遍觀企業(yè)全局，謀求長遠發(fā)展，而“企業(yè)的愿景和目標是什么”，“企業(yè)目標實現(xiàn)的資源和主體是什么”和實現(xiàn)主體如何利用資源實現(xiàn)目標”正是管理層需要考慮的三大問題。

毫無疑問的，企業(yè)納稅籌劃的管理體系也要圍繞這三個問題進行構(gòu)建，即“基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃目標是什么”，“如何實施既定目標下的納稅籌劃活動”和“誰來實施既定目標下的納稅籌劃活動”。因此，納稅籌劃長期目標確立，納稅籌劃組織與機制建立和企業(yè)全面參與的納稅籌劃方案實施就成為納稅籌劃戰(zhàn)略管理的三大基點。換句話說，企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理必須放置于企業(yè)戰(zhàn)略管理體系之內(nèi)，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點和主要約束，然后確立長期籌劃目標，制定、篩選、實施籌劃方案，并以目標和實效為主要標準對籌劃效果進行評價。

4.2企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標

企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標的確立必須綜合考慮以下因素：企業(yè)戰(zhàn)略目標；財務(wù)管理目標；納稅籌劃對企業(yè)價值鏈上的供應(yīng)商、客戶、員工等利益相關(guān)者的影響；納稅籌劃成本與收益的權(quán)衡以及納稅籌劃實施的管理協(xié)調(diào)因素等等。

出于對上述有關(guān)因素的考慮，企業(yè)在確立納稅籌劃目標時，至少包括以下幾點：（1）規(guī)范納稅管理，準確進行稅務(wù)會計核算與納稅申報，依法繳納稅款，做到 “稅務(wù)會計規(guī)范處理，稅收政策充分應(yīng)用，應(yīng)交稅款絕不偷漏”；（2）有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施，服務(wù)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標和財務(wù)管理目標；（3）有效進行財稅環(huán)境變化管理，適時制定或調(diào)整納稅籌劃方案，建立是硬性的納稅籌劃管理組織機制。

4.3企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的組織保證

企業(yè)實施納稅籌劃戰(zhàn)略管理體系，必須具備組織依托。跨國公司在財務(wù)系統(tǒng)一般設(shè)有稅務(wù)部，履行納稅籌劃職能，還有為數(shù)不少的公司將納稅籌劃功能從稅務(wù)部分離出來，單獨成立納稅籌劃部。

考慮到我國企業(yè)的現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和管理文化，建議在企業(yè)的財務(wù)與會計系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立稅務(wù)部，統(tǒng)籌負責(zé)企業(yè)納稅管理與納稅籌劃。

4.4企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的內(nèi)部治理

通過在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部治理系統(tǒng)，如制定納稅籌劃的決策機制，梳理納稅籌劃的工作流程，明確納稅籌劃組織及責(zé)任安排等，進一步地進行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理。與此同時，在董事會，監(jiān)事會，股東大會，審計委員會，經(jīng)理層與財務(wù)總監(jiān)之間通過授權(quán)以達制衡，確保財務(wù)管理與納稅籌劃的科學(xué)性，避免涉稅風(fēng)險與稅務(wù)危機的出現(xiàn)。

4.5企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的激勵機制

在企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，風(fēng)險的存在是不可避免的，稅務(wù)部或籌劃部經(jīng)理及其下屬人員，往往會出于對自身效益和成長的考慮，盡量規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，而規(guī)避籌劃風(fēng)險的最好辦法就是不去設(shè)計籌劃方案。因此，在企業(yè)內(nèi)部，幾乎很難產(chǎn)生理想的納稅籌劃方案。

因此，當?shù)赖嘛L(fēng)險占據(jù)上風(fēng)的時候，建立一套有效的激勵機制，以降低納稅籌劃成本，提高納稅籌劃效果，是諸多企業(yè)的當務(wù)之急。納稅籌劃激勵與約束機制的建立，首先要明白激勵因素有哪些，于是企業(yè)管理層便可以通過設(shè)計最優(yōu)契約，賦予財務(wù)經(jīng)理或稅務(wù)經(jīng)理納稅籌劃責(zé)任并給與風(fēng)險對應(yīng)的獎勵；引入崗位競爭，納稅管理和納稅籌劃不達標的調(diào)離工作崗位等方式實現(xiàn)，當然，激勵要適時適度，盡可能地以人為本。

5.結(jié)束語

在各行各業(yè)競爭日趨白熱化的今天，提高企業(yè)的核心競爭力顯得尤為重要。戰(zhàn)略管理時代的企業(yè)需要清晰持續(xù)的戰(zhàn)略，而企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施需要納稅籌劃工作的配合；企業(yè)納稅籌劃工作的長效收益則根植于納稅籌劃的戰(zhàn)略管理體系。一言以蔽之，企業(yè)納稅籌劃工作和財稅咨詢機構(gòu)的納稅籌劃服務(wù)，必須由單純的技術(shù)層面提高到戰(zhàn)略層次，否則，難以適應(yīng)企業(yè)培育核心競爭力、獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的要求。企業(yè)的發(fā)展或許就存在著居多的局限性。

參考文獻：

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篇3

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 納稅籌劃 結(jié)合

財務(wù)管理活動是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分,對企業(yè)的生存和發(fā)展方面發(fā)揮著“管家”的作用。而納稅籌劃樹立了一種積極的理財意識,可實現(xiàn)對企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合,此舉無疑更加符合企業(yè)的長期發(fā)展。伴隨著當今經(jīng)濟全球一體化,必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動的國際化,這也需要財務(wù)主管人員根據(jù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)國家的稅收政策,進行稅負最優(yōu)的納稅籌劃。

一、企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃結(jié)合運用的現(xiàn)實意義

(一)財務(wù)管理的目標對稅收籌劃的影響

稅收籌劃要服從整個企業(yè)財務(wù)管理的目標,即企業(yè)價值最大化的目標。相對于稅收籌劃來說就是要減少稅負和延遲納稅(獲得資金的時間價值)。企業(yè)在達成其最終目的的過程中,是需要分解成一個個小目標來實現(xiàn)的,獲得稅收籌劃的利益就是這些小目標之一。因此,稅收籌劃要始終圍繞財務(wù)管理活動來調(diào)整,有時候企業(yè)在實現(xiàn)這些稅收籌劃利益的時候,并不一定會給企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。也就是說,在籌劃納稅方案時,不能一味追求納稅負擔(dān)和成本的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和給社會帶來利益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須符合財務(wù)管理的目標。

(二)財務(wù)管理的內(nèi)容對稅收籌劃的影響

財務(wù)管理內(nèi)容包括:籌資、投資、資金運營和利潤分配,要想實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一終極目標,就要將稅收籌劃的思想融入到財務(wù)管理的整個過程中。例如,在籌資的時候,會因為債務(wù)利息可以抵稅的效果,可能會選擇采用債務(wù)籌資;在投資時可能會選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè);在資金運營過程中,可能會統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購、銷售甚至內(nèi)部核算進行稅收籌劃;在利潤分配時,可能會為股東考慮股息所承擔(dān)的稅賦高于股本增值的稅賦,采用不同的鼓勵政策。

(三)財務(wù)管理環(huán)境對稅收籌劃的影響

企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境包括企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,外部環(huán)境又分為經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、金融市場環(huán)境。企業(yè)的財務(wù)管理活動置于這樣的環(huán)境中,勢必要受到這些環(huán)境因素的影響。稅收籌劃作為財務(wù)管理活動的一部分同樣要受到這些環(huán)境因素的影響。因此,稅收籌劃要在順應(yīng)這些環(huán)境因素的前提下才能良性運行,從而實現(xiàn)籌劃目標。納稅籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低,須知各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅收減少可能造成另一種稅收增加。另外,還要充分考慮資金的時間價值,一個能降低當前稅負的籌劃可能會增加企業(yè)未來的稅負,企業(yè)在進行納稅籌劃時應(yīng)將不同時間的稅負折算成現(xiàn)值加以比較,謀近也要謀遠,從整體上進行規(guī)劃。

二、當前納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運作存在的問題分析

納稅籌劃的目標是降低納稅成本,實現(xiàn)利潤最大化。但在實際操作中卻不盡然,其原因是人們對納稅籌劃缺乏全面的了解,制約了納稅籌劃的健康快速發(fā)展。表現(xiàn)為以下幾個方面:

(一)對納稅籌劃的認識存在誤區(qū)

不少企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)人員,對企業(yè)的納稅籌劃其實都存在一些誤區(qū),比如,認為納稅籌劃就是與稅務(wù)局進行“勾兌”,以不合法的方式偷逃稅款;或者想法做假合同、假票據(jù)等方式,以偷漏稅款達到少交稅的目的,認為這也是“籌劃”。這樣其實給企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險,積聚了隱患。

(二)重效益,輕成本和風(fēng)險

偏重納稅籌劃給公司帶來的收益,忽視籌劃成本,使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性,忽略了其成本付出和籌劃風(fēng)險。從理論上講,納稅籌劃可以針對一切稅種和所在經(jīng)濟活動,但實際上納稅籌劃要進行成本一收益分析、籌劃風(fēng)險分析和分析其經(jīng)濟上的可行性。因此。正確權(quán)衡成本和收益之間的關(guān)系,才能實現(xiàn)納稅籌劃的終極目標。

(三)重靜態(tài)籌劃、輕動態(tài)籌劃

大多數(shù)企業(yè)在選定籌劃方案后,忽略稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等內(nèi)、外部因素的變化,致使原本很好的籌劃方案,由于沒有適時調(diào)整而失效,有的只重視方案設(shè)計,忽視方案制造,由于執(zhí)行不當使納稅籌劃的方案在實施中流于形式。

(四)重視理論研究、忽視案例研究

在納稅籌劃中忽視公司實際經(jīng)營情況和稅收法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走,致使方案理論價值高,操作可行性差,實用性弱的情況發(fā)生。因此,要求企業(yè)要根據(jù)具體實際情況在制定納稅籌劃方案時保持相當?shù)撵`活性。

三、正確認識納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系,促進籌劃效果的實現(xiàn)

(一)正確認識納稅籌劃在財務(wù)管理中的功能定位

稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營管理活動,特別是財務(wù)管理活動,實現(xiàn)資源的有效配置,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東價值最大化的目標。因此,稅收籌劃不只是在稅負上避重就輕,更重要的是通過納稅方案的優(yōu)化選擇,有利于合理利用自然資源,增強企業(yè)納稅意識,從而促進其社會目標的實現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的安排來實現(xiàn)的,它影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策。企業(yè)納稅籌劃不能獨立于這些決策過程之外,而必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策;否則,它必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。因為稅收負擔(dān)的減輕并不一定能帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。同時,如果因為片面追求稅負最低,而為企業(yè)帶來了不必要的涉稅風(fēng)險,則是更加不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的。

(二)做好基礎(chǔ)財務(wù)工作,事前詳細論證是企業(yè)做好納稅籌劃的前提

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法,企業(yè)納稅籌劃也要包括會計政策選擇籌劃。企業(yè)與納稅籌劃相關(guān)的主要會計政策如存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認原則等都有實施納稅籌劃的空間。比如當前,融資租賃已成為借以實現(xiàn)稅收籌劃的一種重要手段。其稅收籌劃是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費及安裝交付使用后的利息(體現(xiàn)為未確認融資費用的攤銷,計入財務(wù)費用),可以在納稅所得額中扣除(租金不能扣除),因此其籌資成本較權(quán)益資金成本要低。二是融資租入設(shè)備的改良支出可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內(nèi)攤銷,而企業(yè)自有固定資產(chǎn)的改良支出,則應(yīng)作為資本性支出,只能增加原值,在該項資產(chǎn)的剩余折舊期限(一般不會少于五年)內(nèi)攤銷。因此,在考慮貨幣的時間價值情況下,融資租入設(shè)備更能體現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)。

(三)把握現(xiàn)行稅收政策,是企業(yè)做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高水平的企業(yè)納稅籌劃要求企業(yè)會計人員既要精通會計準則和財務(wù)制度,又要熟悉現(xiàn)行政策和稅法。找到最有效,最可靠,最可行的納稅籌劃方法對企業(yè)來說至關(guān)重要。如果企業(yè)的納稅方案不能立足現(xiàn)實,就可能導(dǎo)致降低企業(yè)的積累能力和償債能力,動搖企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。在實施過程中要注意以下幾點:第一,在具體的實踐過程中要注意避免由于對稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位無法享受優(yōu)惠的情況。第二,還要盡量避免過度籌劃,造成對稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本而得不償失的現(xiàn)象。第三,在稅收籌劃計劃實施中要有適當?shù)撵`活性,企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別,稅收政策也處于動態(tài)的變化之中,具有一定的不可預(yù)見性,應(yīng)具體問題具體分析,對稅收籌劃方案的結(jié)構(gòu),方式,等進行重新審查和評估,適時更新內(nèi)容,做到與時俱進,科學(xué)發(fā)展。

(四)正確認識納稅籌劃方案的實現(xiàn)方式

隨著我國納稅環(huán)境的規(guī)范、正規(guī)化,越來越多的企業(yè)也認識到納稅籌劃對企業(yè)的重要性,也常常會聘請中介部門如稅務(wù)師事務(wù)所進行重大事項的涉稅分析以及進行項目整體的納稅籌劃,如固定資產(chǎn)購置納稅籌劃、土地增值稅清算策劃等等。但較多的企業(yè)高管,對納稅籌劃都抱有過高的期望。須知,稅務(wù)機關(guān)與企業(yè),總是處在相對的兩個方面,其本身的職能就決定了總是在不斷完善相關(guān)規(guī)則,減小企業(yè)納稅可能存在的法制空間,因此,企業(yè)必須從這個角度出發(fā),對企業(yè)的設(shè)立、籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、資金、銷售、各種關(guān)系、社會影響、當?shù)貤l件等都需要分別進行籌劃。所以,依據(jù)企業(yè)的特點和需要,設(shè)計一些針對性強、繁簡得當、通俗易懂、方便操作的解決方案,才是納稅籌劃工作得到快速開展的可行之路。

(五)準確把握納稅籌劃的界限

納稅籌劃不是一種孤立的行為,而應(yīng)有機地融于企業(yè)經(jīng)營理財活動的各個環(huán)節(jié),需要與各環(huán)節(jié)對應(yīng)的稅收制度相符合。企業(yè)納稅籌劃的直接結(jié)果是減少稅收支出,最終影響到減少國家稅收。因此,稅務(wù)機關(guān)每年都會對企業(yè)進行稅收檢查,防止納稅人將納稅籌劃演變成偷稅漏稅。而且,隨著時間的不斷推移,稅收立法與稅收執(zhí)法中的缺陷會不斷得到修正和補充,優(yōu)惠政策也會與時俱進而變化;再者,在實際工作中由于稅務(wù)機關(guān)與納稅人的立足點不完全相同,對納稅籌劃方法認識也會時有不同,納稅人稍有不慎,都會使納稅籌劃變成偷稅漏稅。因此,納稅人在納稅籌劃中,必須嚴格遵守國家的各項法律、法規(guī),盡量避免納稅籌劃給企業(yè)帶來負面影響。

參考文獻:

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一、企業(yè)戰(zhàn)略下稅收籌劃的任務(wù)目標

企業(yè)稅收籌劃內(nèi)嵌于財務(wù)管理的范疇。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略目標，考慮企業(yè)納稅籌劃的自身特點，企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標總結(jié)如下：（1）減輕稅收負擔(dān)。這是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，也是企業(yè)納稅籌劃所要實現(xiàn)的目標之一。這里減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)指的是相對減輕，即相對地減少經(jīng)濟主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。即使從絕對數(shù)額上看，經(jīng)濟主體的當年應(yīng)納稅款數(shù)比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，納稅籌劃就是成功的。（2）降低涉稅風(fēng)險。這也是企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因之一。由前面企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的原因，由于涉稅風(fēng)險的存在，企業(yè)逐步意識到為避免風(fēng)險所做的準備是重要且必要的，而這也是納稅籌劃的一個內(nèi)容。（3）提高自身經(jīng)濟效益。價值最大化目標是針對稅后利潤最大化目標的缺陷而提出來的，是對利潤最大化目標的修正與完善。它對企業(yè)當期利潤進行調(diào)整后予以確認，是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益。從企業(yè)戰(zhàn)略角度和財務(wù)戰(zhàn)略目標來看，企業(yè)稅收籌劃目標也是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和維護股東的合法權(quán)益。

二、企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系分析

企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征是整體性和長期性。企業(yè)戰(zhàn)略與納稅籌劃之間是全局性規(guī)劃與局部性的經(jīng)營行為、目標與手段之間的關(guān)系。

（一）企業(yè)納稅籌劃服從于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時主要考慮的是行業(yè)利潤率以及行業(yè)準入障礙，在這種情況下，企業(yè)納稅籌劃即使作為事前的預(yù)見，都很難左右戰(zhàn)略決策。因為企業(yè)戰(zhàn)略更主要的是研究企業(yè)如何在競爭中謀求發(fā)展和確立長期的競爭優(yōu)勢問題。所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)納稅籌劃反作用于企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)活動中具有獨特的性質(zhì)，決定了它有可能反作用于企業(yè)戰(zhàn)略，當出現(xiàn)如下情況時，企業(yè)會調(diào)整或者特別制定企業(yè)戰(zhàn)略。

1、稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競爭格局，當獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財務(wù)指標以至于企業(yè)價值受到嚴重影響時，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來的變化而必須進行戰(zhàn)略調(diào)整。

2、在稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時，企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向盡可能符合國家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受稅收優(yōu)惠帶來的直接利益。

（三）企業(yè)納稅籌劃幫助企業(yè)制定和實施戰(zhàn)略。企業(yè)的每一項戰(zhàn)略決策都會考慮很多方面的因素，但有時也會遇到若干方案評價結(jié)果處于伯仲之間的情況，這時引入稅負評價指標會降低選擇方案的難度。一個經(jīng)營有方、管理完善的企業(yè)會把企業(yè)納稅籌劃視為企業(yè)日常財務(wù)活動的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，盡可能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運用各種企業(yè)納稅籌劃技術(shù)和手段。同時，在大到如行業(yè)的進入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購、產(chǎn)品或服務(wù)定價、在交易方式或者企事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過程中，企業(yè)納稅籌劃都能為其制定和實施戰(zhàn)略提供幫助。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體納稅籌劃

根據(jù)以上分析，作為一個系統(tǒng)工程，納稅籌劃要間接服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標，并要最終服務(wù)于企業(yè)價值最大化的整體目標。作為服務(wù)于價值目標的納稅籌劃，其在進行運作的過程中，不僅僅是考慮稅收因素，而是要全面考慮與企業(yè)價值有關(guān)的因素，我們要綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念，將納稅籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

作為企業(yè)管理的一部分，納稅籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。我們知道，納稅籌劃與企業(yè)的其他管理活動是相互影響、相互制約的。因此，企業(yè)進行納稅籌劃，如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標，僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，有可能導(dǎo)致企業(yè)價值的減少。這要求在納稅籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā)，從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā)，系統(tǒng)規(guī)劃、通盤考慮。

根據(jù)前面的分析研究，企業(yè)價值最大化是納稅籌劃的最終目標，考慮到經(jīng)濟增價值與企業(yè)價值的高度相關(guān)性，引入經(jīng)濟增加值作為價值創(chuàng)造的衡量指標，考慮與價值相關(guān)的主要稅收因素和環(huán)節(jié)，來建立整體納稅籌劃模型。（圖1）

處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個出發(fā)環(huán)節(jié)，即：籌資、經(jīng)營、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個企業(yè)在實際中運作稅收籌劃時，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情祝進行，還要綜合考慮成本效益比較的問題。納稅籌劃運作的情況不能簡單的以稅負的輕重來衡量，必須同企業(yè)價值最大化目標相一致，并通過經(jīng)濟增加值的變化來反映。

四、戰(zhàn)略性企業(yè)納稅籌劃管理

（一）企業(yè)納稅籌劃的目標管理。企業(yè)納稅籌劃的目標概言之就是減輕稅收負擔(dān)，爭取稅后利潤最大化，納稅籌劃必須以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向。從長遠來看，企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)的經(jīng)營利益最大化為目標的，在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)戰(zhàn)略才是首位的，納稅籌劃只有在企業(yè)戰(zhàn)略既定的情況下才能充分發(fā)揮作用。就全局來看，企業(yè)戰(zhàn)略才是起到?jīng)Q定性作用的。所以，納稅籌劃作為一種管理活動，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有其特有的戰(zhàn)略目標：降低稅收負擔(dān)；降低涉稅風(fēng)險，提高管理水平；實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，維護企業(yè)合法權(quán)益，從而實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動。

（二）企業(yè)納稅的價值鏈管理。價值鏈將一個企業(yè)分解成戰(zhàn)略性相關(guān)的許多活動，企業(yè)利潤就是在這些活動中產(chǎn)生的。企業(yè)在進行納稅籌劃時，要有一個整體的觀念，找出在哪個環(huán)節(jié)稅收籌劃最容易實現(xiàn)企業(yè)的稅收利益。按照價值鏈所包含的價值活動單元的多少，并以獨立的企業(yè)作為價值鏈的一個鏈結(jié)束，可將企業(yè)的價值鏈分為內(nèi)部和外部的價值鏈。納稅籌劃與企業(yè)的內(nèi)外部價值鏈均有密切的聯(lián)系，并且經(jīng)常會觸動企業(yè)的價值鏈構(gòu)造。因此，有必要從企業(yè)價值鏈出發(fā)進行企業(yè)納稅籌劃管理。

從社會的整體角度來看，納稅人具有了價值鏈的觀念，不但要考慮本企業(yè)的納稅情況，還要從企業(yè)產(chǎn)品在整個價值鏈的位置來考慮。

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一、正確認識納稅籌劃主體

納稅籌劃的主體應(yīng)該是專門的納稅籌劃人員，既可以由企業(yè)培養(yǎng)，也可以聘請社會上的專業(yè)籌劃員，但不能由會計通過調(diào)整賬目來完成。納稅籌劃涉及籌資、投資、經(jīng)營等各個方面，不僅對籌劃人員的專業(yè)知識要求高，需要籌劃人員精通稅法、會計、財務(wù)，而且還要求籌劃人員了解企業(yè)經(jīng)營的全部，具有納稅籌劃的經(jīng)驗和技巧。下面還有幾個方面籌劃內(nèi)容會計做不到，只能由專職籌劃人員進行：

1、每個納稅籌劃方案需要放到整體經(jīng)營決策中加以考慮。首先，納稅企業(yè)內(nèi)部不同產(chǎn)品、不同部門、不同稅種的稅收籌劃要相互銜接，不能顧此失彼。有些方案可能會使某些產(chǎn)品、某些部門、某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說，可能會因為影響其他產(chǎn)品、其他部門、其他稅種的稅負變化而實際上使稅負加重。因此，納稅籌劃人員進行納稅籌劃，不能僅盯住個別產(chǎn)品、個別部門、個別稅種的稅負高低，更不能只盯著會計賬目，應(yīng)精心籌劃，應(yīng)著眼于整體稅負的輕重。其次，納稅人進行納稅籌劃，應(yīng)注意稅收和非稅收因素。納稅籌劃主要分析涉稅利益，但也不可忽視非稅利益，因為，政治利益、環(huán)境利益等非稅利益對企業(yè)的影響也非常明顯。通常情況下，對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案要多用、快用，這樣可以取得一舉兩得的效果。再次，在選擇納稅籌劃方案時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標，考慮資金時間價值，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較選擇。

2、減少納稅人損失，增加納稅人經(jīng)濟利益與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)安排都應(yīng)當視為納稅籌劃。權(quán)利與義務(wù)從來都是對等的，納稅人應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)，但同時也應(yīng)當依法享受法定的權(quán)利。納稅籌劃的目的是增加稅收方面的利益。但是對納稅人來說，稅收方面的利益應(yīng)該包括兩個方面：一是減少或降低納稅方面的義務(wù)，二是增加稅收方面的權(quán)利，比如應(yīng)該享受的減免稅等。因此，依法維護納稅權(quán)利也是納稅籌劃的一個重要內(nèi)容。

3、籌劃方案的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)有可操作性。從廣義上講，納稅籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用；從狹義上講，納稅籌劃決策可以只具體到某一個產(chǎn)品、某一個稅種及某一項政策的合理運用。納稅籌劃要注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認真研究分析，因此，不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開發(fā)，都可以及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中。

二、正確認識納稅籌劃目標

納稅籌劃的最終目標應(yīng)該是企業(yè)價值最大化。應(yīng)當承認，納稅籌劃是納稅人進行財務(wù)管理的手段，其最終目標應(yīng)當與企業(yè)財務(wù)管理目標相一致，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅人進行納稅籌劃不考慮減輕稅負應(yīng)該說是不現(xiàn)實的，但稅負降低只是相對的概念。首先，它要服從于納稅人的整體利益和長期戰(zhàn)略目標，如果稅負降低影響了納稅人的整體利益和長期戰(zhàn)略目標，那就不能追求最低稅負；其次，當稅負降低影響了企業(yè)稅后利益最大化，稅負降低就要讓位于稅后利益最大化，如有的籌劃方案雖然可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)注冊費、機構(gòu)設(shè)置費、運費、政府規(guī)費，結(jié)果會造成稅后利益減少；最后，當稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標發(fā)生沖突時，稅后利益最大化就要滿足企業(yè)價值最大化。企業(yè)有些財務(wù)政策盡管能節(jié)稅，但影響企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)，我們不能采用；而有些財務(wù)政策盡管不能節(jié)稅，但有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就必須采用。因此，納稅籌劃實質(zhì)是經(jīng)濟主體為達到企業(yè)價值最大化，在法律允許范圍內(nèi)對自己的納稅事務(wù)進行的系統(tǒng)安排。企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體和長遠來看，而不僅是某個稅種或眼前的一筆業(yè)務(wù)。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目標僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為只有這樣其應(yīng)負擔(dān)的稅款數(shù)額才會最少，甚至沒有。可見，不能完全以節(jié)稅額為標準進行決策，而必須關(guān)注財務(wù)管理目標。

三、正確認識納稅籌劃概念

1、納稅籌劃不等于避稅籌劃。避稅籌劃分默認合法避稅籌劃和不合法避稅籌劃，而納稅籌劃只包括默認合法避稅籌劃。默認合法避稅籌劃主要內(nèi)容有：利用稅法的選擇性條款進行避稅；利用稅法的伸縮性條款進行避稅；利用稅法中的一些不明確條款進行避稅；利用稅法中一些矛盾性條款進行避稅。默認合法避稅籌劃的最基本的特征是符合稅法或者不違反稅法，這是區(qū)別于偷、逃、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。不合法避稅籌劃主要是在“度”把握上做得過火，或者很明顯就是在鉆法律的空子，或者理解本身存在錯誤。

2、納稅籌劃不等于節(jié)稅籌劃。雖然納稅籌劃的結(jié)果也會形成納稅人稅收成本的節(jié)約，獲得減少稅負的稅收利益，但這只是納稅籌劃的一個方面。就另一個方面來說，納稅籌劃不是單純?yōu)榱斯?jié)稅，還包括履行納稅人的權(quán)利和義務(wù)。另外納稅的具體籌劃往往要通過稅法之外的因素來實現(xiàn)，如通過調(diào)整合同條款內(nèi)容進行籌劃，通過企業(yè)的分立與合并進行籌劃，通過設(shè)立不同形式的從屬機構(gòu)進行籌劃，通過某些政府職能部門的認定，獲得高新企業(yè)稱號進行籌劃等。有的時候，出于納稅人整體利益的需要，甚至?xí)I劃某一稅負的增加，但這一籌劃的結(jié)果卻會使得納稅人整體利益的最終增加。因此，納稅籌劃并不僅僅是節(jié)稅籌劃。

納稅籌劃既不等于避稅籌劃，更不等于節(jié)稅籌劃，那么到底納稅籌劃是什么呢？筆者認為，納稅籌劃是指納稅人或其人在合法或不違法的前提下，為實現(xiàn) 企業(yè)價值最大化的目標，自覺運用稅法、財務(wù)、會計等綜合知識，對企業(yè)涉稅活動進行的合理安排。

四、正確認識納稅籌劃內(nèi)容

對于避稅屬不屬于納稅籌劃，世界各國的法律界定存在較大分歧。有的國家認為，避稅屬于納稅籌劃，因為納稅人應(yīng)根據(jù)稅法要求負擔(dān)其法定的納稅義務(wù)，如果稅法沒有要求，例如稅法的漏洞和空白，納稅人可以不交稅。有的國家則把避稅分為正當避稅和不正當避稅兩種，將其中的正當避稅稱之為納稅籌劃，在法律上不予反對。我國對避稅的概念在法律上未作表述，只散見于稅收的政策文件和人們的理論研討文章之中，普遍的看法是反對非法避稅（不正當避稅）和默認合法避稅（正當避稅）。筆者認為，避稅從形式上來說都是非違法的，區(qū)別在于避稅的內(nèi)容是否實質(zhì)性違法了，如果其內(nèi)容實質(zhì)性違法了，而且非常不合理，仍屬于非法避稅，或不正當避稅；如果其內(nèi)容實質(zhì)性沒有違法，既使找不到合法的依據(jù)，也屬于默認合法避稅，或正當避稅，也叫合理避稅。

五、正確認識納稅籌劃積極作用

納稅人應(yīng)該認識到，目前納稅籌劃是陽光下的事業(yè)，對國家、對企業(yè)都有許多好處，企業(yè)應(yīng)該充分重視，精心籌劃。第一，納稅籌劃有助于國家經(jīng)濟政策的貫徹實施。納稅人通過納稅籌劃把國家的各項經(jīng)濟政策落實在納稅人的具體投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)中，從而使包括稅收政策在內(nèi)的各項國家經(jīng)濟政策得到有效的貫徹和執(zhí)行。第二，納稅籌劃有利于稅收制度的進一步完善。納稅籌劃，尤其其中的避稅籌劃，是針對稅法、稅制制定和執(zhí)行中的漏洞、空白、交叉、模糊、矛盾進行的，這在一定程度上減少了政府的財政收入，與政府的立法意圖相違背。隨著納稅人納稅籌劃意識的不斷增強和納稅籌劃水平的不斷提高，勢必要求稅收政策和稅收法規(guī)的制定者進一步完善現(xiàn)行稅收法制，改進稅收征收管理措施，提高征收管理水平。第三，從長遠來說，納稅籌劃有利于增加國家的稅收收入。納稅人的納稅籌劃在一定程度上受國家經(jīng)濟政策的指引和調(diào)控，這有利于國家經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；同時，納稅人進行納稅籌劃減輕了稅收負擔(dān)或增加了企業(yè)盈利，這為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件，也起到了涵養(yǎng)稅源的作用，有利于長遠的經(jīng)濟發(fā)展和國家稅收收入的增加。第四，納稅籌劃有利于提高納稅人經(jīng)營管理水平。企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)的財務(wù)會計制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，從而促使納稅人經(jīng)營管理水平的不斷提高。第五，納稅籌劃有利于增強納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識。由于納稅籌劃必須在符合法律規(guī)范的范疇內(nèi)或不違法的情況下進行，因而要求納稅人有較強的法制意識。而納稅人如果要提高納稅籌劃的經(jīng)濟效益，也要更進一步研究和熟練掌握稅法。這在無形中培養(yǎng)和增強了納稅人的法制觀念，提高了納稅人的納稅意識，減少偷、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

六、正確認識納稅籌劃方法

納稅籌劃關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用。因此，納稅籌劃不僅需要對稅種進行籌劃，還需要對企業(yè)從創(chuàng)立、融資、投資、采購、內(nèi)部核算、銷售、到產(chǎn)權(quán)重組的一系列環(huán)節(jié)進行納稅籌劃。在納稅籌劃方法上，一方面應(yīng)該注意把握宏觀，著眼微觀，不管大小，只要有理，都應(yīng)該認真研究分析；另一方面不管是新建企業(yè)還是老企業(yè)進行產(chǎn)品的生產(chǎn)、開發(fā)，都應(yīng)該及早著手，盡可能把納稅籌劃決策列入企業(yè)總籌劃的重要內(nèi)容之中。總之，進行納稅籌劃對企業(yè)經(jīng)營來說，肯定是大有裨益的，可以說只要用心去做，籌劃得當，任何企業(yè)都可以從中獲益。

七、正確認識納稅籌劃認定

納稅籌劃方案能否成功最終取決于稅務(wù)部門的認定，這是不爭的事實。但稅務(wù)部門的認定依據(jù)的是稅法，不是稅務(wù)人員隨心所欲進行的。實際上納稅籌劃的成功，更多的是納稅人對稅收優(yōu)惠政策的準確把握、稅法中漏洞或缺陷存在的深入研究以及可選擇性會計政策的靈活運用，而不是和稅務(wù)部門兜圈子的結(jié)果。納稅籌劃不成功，責(zé)任在籌劃人、在企業(yè)，并不是稅務(wù)部門的認定責(zé)任。實務(wù)中，沒有哪個企業(yè)納稅籌劃明顯正確的情況下，稅務(wù)部門將其認定為錯誤，即使有這種情況，企業(yè)也會拿起手中的法律武器更正這種錯誤。有時，納稅籌劃方案沒有得到稅務(wù)部門的認可，納稅人便想方設(shè)法托熟人、找關(guān)系與稅務(wù)機關(guān)“溝通”，最后蒙混過關(guān)，這只是社會暫時的不正常的現(xiàn)象，隨著法制的日趨健全和執(zhí)法人員素質(zhì)的提高，這些不正常的現(xiàn)象最終會消失。企業(yè)有必要充分了解稅務(wù)機關(guān)征管的特點和具體要求，與稅務(wù)機關(guān)溝通，消除彼此在稅收政策上的理解偏差，使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的認可。