財務風險的實質精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務風險的實質，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】財務風險 財務制度 發展現狀 構建

一、引言

企業財務制度是一項重要的內部管理制度，是規范企業同各方面（政府、所有者、債務人、勞動者等）經濟關系的法律、法規、準則以及辦法的總稱，是全社會各類型企業包括其相關利益主體在財務活動過程中，進行組織財務活動，處理財務關系的原則和規范，它立足于維護公共利益， 保證社會穩定， 治理經濟秩序。隨著我國現代企業制度的逐步完善，企業財務制度日益凸顯其重要性，而企業日益面臨更加不確定性的財務環境、更多的風險因素、更為激烈的競爭和生存發展的嚴峻挑戰，企業財務風險管理問題由此應運而生。眾所周知，企業經營業績的好壞以與財務管理方法的科學性、合理性以及管理水平的高低直接相關，加強財務制度建設可以幫助企業完善風險管理，堵塞財務管理漏洞，避免損失浪費。而我國傳統意義的企業財務制度已經不適應現今市場經濟發展的需求，而且因傳統財務風險管理制度存在的一些缺陷導致部分企業出現了嚴重的經濟犯罪問題。因此，為促進我國經濟快速、健康的發展，必須進一步完善企業財務制度，構建更適合我國市場經濟發展的企業財務制度。本文利用理論與實踐相結合的分析方法，在對我國企業財務風險制度現狀分析的基礎上，提出在社會主義市場經濟的環境下，基于財務風險視角應當如何進一步完善我國企業財務制度。

本文共分為四個部分。第一部分為引言，主要闡述了本論文的研究背景、研究意義、研究內容和研究方法。第二部分為理論分析，介紹了企業財務風險的有關概念、特征及功能。第三部分描述了我國企業財務風險管理制度發展現狀，通過巨人集團的案例指出目前我國財務風險管理制度尚存在的問題。第四部分基于財務風險視角，對企業財務制度的構建提出了幾點設想。

二、企業財務風險管理的基本理論

（一）主要含義

財務風險主要指的是企業的財務結構不合理、融資不恰當導致了企業可能會喪失償還債務的能力，使得投資者預期的收益下降的風險，它是客觀存在的，是企業在財務管理過程中必須要面對的一個比較現實的問題，企業對于財務風險不可能完全的消除，只能夠采取有效的措施來控制降低財務風險。

（二）基本特征

1.客觀性，風險是事物本身的不確定性，因此它具有一定的客觀性。

2.偶然性，風險的產生是必然的，然而對于一些特定的企業來講，它的發生確是偶然的，具有一定的不確定性。

3.可度量性，風險雖然無法消除，但是，人們在從事財務活動之前，可以事先預知所要出現的一些可能性以及結果，通過一定的數學測定，讓財務風險的度量成為現實。

4.跟收益損失相連接，風險可能會帶給人們額外的損失，也會給人們帶來額外的收益，比如說，投資股票有風險，但是也有可能給投資者帶來超過資金時間價值的收益。

（三）企業財務管理風險的類型

1.籌資風險

在企業的擴大生產過程中，為了解決短期的資金問題，一般需要通過多種手段向政府、社會及股東進行籌資，但是在國內現階段的市場經濟環境中，如果企業在籌資過程中難以準確把握資金的期限結構和來源機構，極有可能增加企業財務管理工作的風險。

2.投資風險

投資風險是指企業在經營與管理工作中，為了進一步擴展經營范圍和提升經濟效益，而在本行業或跨行業進行資金投入的行為，但是在企業的投資活動中，其財務成果的不確定性是普遍存在的。另外，由于部分企業的投資行為超出了自身的管控能力，而導致財務管理工作難以有序的展開，使企業的財務風險無形中加大。

3.現金流量及連帶財務管理風險

在企業的財務管理工作中，現金流量風險一般是指企業在現階段經濟收益較為理想的情況下，因現金流量管理工作缺乏科學性、合理性，而引發的企業財務困難。而連帶財務管理風險則是指企業以自己的固定資產、社會信譽等作為擔保，以保證另一個企業經濟合同的順利簽訂，如果另一個企業屆時無法履行合同中的全部條款，則有可能導致本企業承擔連帶的償付義務，從而影響本企業的財務管理工作成果。

（四）企業財務風險的主要表現形式

1.資金風險

獲利能力比較的低，經濟效益不高，主要表現在成本費用高，利率低，資產的收益水平比較差，投資回報率不高。

2.存貨風險

經營本領不強，不良資產比例比較大，主要表現在企業的資產的質量比較的差，沉積下來很多不好的債權和銷售不出去的積存貨物，使得資金的周轉率比較的低。

3.應收賬款風險

債務結構不合理，主要表現在企業的短期債務資金應該跟快速流動資產保持相一致，主要應用在流動資產方面。

4.債務風險

資金不充足，缺乏償還債務的能力，主要表現在缺乏資金，過度的負債，信用等級不高，融資能力不強。

（五）企業財務管理風險的成因分析

1.外部因素

在企業的長期經營與管理活動中，政府經濟政策、會計準則、法律環境、社會文化環境等外部宏觀環境的變化，都有可能成為引發企業財務管理風險的外部因素。雖然從企業管理工作的角度進行分析，以上因素都存在于企業之外，但是其對于企業財務管理工作的影響作用是不容忽視的。對于現代企業而言，外部宏觀環境的變化是難以準確預見的，其所帶來的不利變化必然會增加企業潛在的財務風險。由此可見，外部宏觀環境的復雜性、多變性是導致企業產生財務管理風險的主要外部原因之一。

2.內部因素

在企業的財務管理工作中，引發財務風險的內部因素主要表現在：主觀認識、風險控制能力、財務管理觀念、管理制度的制定與實施等方面。企業的風險管理貫穿于財務管理活動的全過程，也是企業總體經營和管理工作的重要樞紐，因此，企業必須注重財務活動與經營決策的有機結合，在保證財務活動有序開展和進行的基礎上，增強企業經營決策的科學化、客觀化、合理化。由此可見，企業財務管理風險的內部因素主要來自于其經營決策方案是否合理，并且綜合考慮兩者之間的協調性與相互影響。

三、我國企業財務風險管理制度發展現狀

（一）案例：巨人集團的興衰

巨人集團，曾經是一個紅遍全國的知名企業，歷經不到2年就成為銷售額近4億元，利潤近5000萬元，員工達2000多人的大企業，同樣歷經不到4年就如同泡沫式的破裂了。在過去幾年里，巨人集團的成敗產生了各類的分析和論道，如有的歸因于決策失誤，有的說是管理失誤，還有的研究機構將其定義為業務多元化問題等等。許多商界努力去避免類似情況的重演，可遺憾的是仍有許多企業步入后塵，如愛多、飛龍、秦池、三株等等。本文試圖以巨人集團的興衰為例，對中小企業從財務風險視角對企業財務制度構建中存在的問題加以分析和解答。巨人集團風險源頭很多。巨人集團的風險源主要有主觀和客觀兩個方面。巨人集團的衰敗，與其風險事件（如表一所示）

1.客觀方面是來源于企業集團外部的風險，企業難以控制和把握。一是國際經濟環境，如國際電腦公司引入的沖擊，使巨人集團收到重創；二是自然偶發事件，如巨人集團在1993年武斷的向房地產這一陌生領域進軍，在施工打地基時碰上了斷裂帶，而且珠海兩次發大水將巨人大廈地基全淹，集團不得不投入大量的資金應對這一危機。三是國內的經濟環境，自1994年我國宏觀政策上增加調控，采取的是緊縮的財政和貨幣政策，緊縮銀根，地產降溫，而此時巨人大廈正在施工當中，無疑導致了嚴重的損失。

2.主觀方面是指來源于企業集團內部的的風險，包括企業決策機制、經營決策、內部控制、資本結構等。企業集團內部的財務風險，也是本文研究的重中之重。

在現實中，有的企業不顧財務風險追求融資財務效應，而有的企業卻輕視財務杠桿，以零負債為榮。在市場經濟條件下兩者都有可能導致財務失敗。1996年的巨人大廈就是巨人集團倒下的原因。巨人集團的史玉柱一向以零負債為榮，以不求銀行自傲，在巨人營銷最輝煌的時期，每月市場回收款可達3000萬元到5000萬元，最高突破7000萬元。如此高的營業額和流動額，他完全可以以結算為條件向銀行貸款來蓋巨人大廈，可是史玉柱卻始終拒絕走這一步棋，而是一味指望用保健品的利潤積累來蓋大廈，這無疑是造成巨人大廈財務危機的致命處。一家高速運轉的企業所可能面臨的財務困難是多方面的，有可能是缺少流動資金，有可能是無法籌集到持續擴張的資本，還有可能是無法控制開支庫存和應收款，這其中哪一項出現短暫的失衡，都可能造成致命的后果。當這種危機爆發的時候，即便是一家銷售良好的企業，要在很倉促的時間內籌措現金也從來不是件容易的事，而且代價是巨人的。當巨人大廈的債權人出現信任危機時，按當時的估計只需1000萬元，就可以繼續施工化解風險，而此時巨人集團在全國各地的市場營銷還在運轉，估計各地經銷商欠巨人集團的錢約有3億元左右，史玉柱估算屬于良性債權的資產至少有1.2億元。然而，由于新聞媒體的曝光，法院強制執行要償還的債務硬性的，而手中的債權是彈性的，不具有及時的可償還性，支付危機當然爆發。不久集團集體崩盤，就是這1.2億元的良性債權也沒有收回。從某種意義上說，對財務風險的錯誤認識，對財務杠桿的不合理的利用在關鍵時候葬送了巨人集團。

企業積極管理和應對風險的關鍵，在于評估風險、量化風險，針對風險根源要采取不同的風險管理策略。巨人集團每一次遇到危機時，都沒有對企業面臨的內外風險進行評估，沒有看清楚純粹風險損失有多大，如何把握機會風險，而僅僅是跟進社會上的熱點行業，盲目涉足多元化經營，而導致現金流缺乏，同時缺乏危機意識，最終未能控制好財務風險和經營風險。

（二）我國企業財務風險管理制度存在的問題

隨著經濟全球一體化的發展，特別是2008 年金融危機的發生，企業面臨的經營環境日益復雜，暴露了我國企業客觀存在的財務風險。目前我國企業財務風險管理中存在的主要問題集中反映在組織系統、信息系統、預警系統和監控系統上。具體來說表現為以下幾點：

1.沒有建立完善的財務風險管理組織系統

我國國有企業比重大，現階段國有獨資或控股企業還不能完全做到政企分開，在管理組織系統中沒有設置相應的風險監控職能部門，導致財務風險信息傳遞不到位，不能及時發現風險，在出現危機后，應對措施不利，常常給企業帶來巨大的財務損失。而民營企業財務活動的風險，較之其他性質的企業更為突出，產生幾率更高，不良后果更大。針對此，很有必要由企業業主、相關業務部門、責任人共同形成一個多層次的財務風險管理組織系統架構。但現階段，我國民營企業雖然能夠做到經營者為其財務決策主體，但企業規模普遍偏小，組織結構簡單，不能應對外部市場變化，常常出現重大財務風險。

2.缺少完善的財務風險信息系統

目前，我國尚未形成企業風險信息標準和傳送渠道， 風險管理缺乏充分的信息支持。企業內部缺乏對于風險信息的統一認識與管理， 風險信息的傳遞尚未有效的協調和統一， 對于具體風險， 缺乏量化和信息化的數據支持， 影響決策的效率和效果。在全面風險管理體系執行之前， 這些數據并沒有被統一集中地處理， 而是散落在各個業務流程或業務單元中。我國企業集團中還在信息傳遞方面存在嚴重的不對稱問題，基于自身利益的考慮，企業集團成員企業不能及時地和全面準確地向集團總部提供信息，這必將導致集團的高層決策者難以獲取準確的財務信息，決策的科學性難以保證；更為嚴重的是，企業集團甚至提供成員虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，從而掩蓋了企業的實際經營狀況，集團無法確定各成員的經營行為是否符合集團整體利益，使得集團整體利益難以保障，給集團價值創造帶來很大影響。

3.沒有建立財務風險預警管理系統

我國大部分中小企業沒有建立風險預警系統，一些大企業在國家政策的指引下，雖然建立了財務風險預警管理系統，但大都沒有明確的機構或人員，沒有系統化的風險信息傳遞渠道，大部分企業僅僅在財務報表分析中建立了償債能力和流動性分析項目，然后將報表存檔、上報企業領導、有關部門，沒有運用定量分析和定性分析方法，觀察、計算、預測、評價、預警企業的財務風險狀況。

4.財務風險監控系統不健全

目前我國的企業中普遍存在著監控不力、內部人控制等突出問題。企業監控機構因委托關系的存在而產生，集團為了避免人道德風險的發生，分別設立了相應的監控機構：監事會監督董事，董事會所屬的審計委員會等機構監督總經理。而在我國企業的實踐中，一方面，監事會并沒有起到應有的監督作用，監事會成員獨立性的缺乏使得監事會的監督作用流于形式；另一方面，在我國，董事和管理層的交叉任職比較普遍，管理層利用交叉任職形成的內部人控制現象屢見不鮮，管理與監督合二為一，難以行使監督職能。

四、基于財務風險視角的企業財務制度的構建

（一）建立財務風險預警機制

作為一種低成本的診斷工具，財務風險預警機制能夠根據企業集團財務風險的征兆進行預測和診斷。當對企業集團財務管理有威脅的狀況出現時，財務風險預警機制能夠在第一時間發出預警，有助于企業集團管理者和弦管財務人員及時財務措施防范風險，將財物損失控制在最小范圍內。針對財務風險預警機制，企業集團的管理者和財務人員應定期對財務風險指標進行分析，根據分析結果及時處理不良資產，合理控制存貨，調整集團戰略，控制資金投放規模。此外，還應密切關注應收款項和存貨等的周轉情況，加速企業集團的資金變現能力和資金使用效率，盡量杜絕或減少壞賬。

（二）加強企業集團財務監督力度

企業集團財務監督的實質是股東等所有利益相關者對集團內的財務情況進行監督，監督重點是財務風險。企業集團財務監督是整個企業集團運營和管理尤其是財務工作的一種保證，因此，加強企業集團財務監督力度對企業集團而言有著重要意義。具體措施主要有六點，參見表2。

（三）要加強企業集團管理者和財務人員財務風險防范意識

加強企業集團管理者和財務人員風險防范意識主要可通過以下幾種形式。首先，管理者和財務人員要密切留意當前宏觀經濟政策，并把握好其未來動向。對政策變化，要及時調整企業集團戰略，避免財務危機。尤其要對國家產業政策、財稅政策、金融政策、投資政策等變化和趨勢加強關注力度。其次，要提早預防潛在的負面效應，及時采取措施。負面效應可能存在的方面主要是企業集團資金籌集、項目投融資、經營等方面。再者，對市場供求關系的把握要細致到微觀層面，嚴格控制成本支出的增加，預防資金危機。最后，生產和銷售要注意銜接，及時根據生產情況調整銷售策略，將“以銷定產”和“以產定銷”相結合。積極開拓銷售新渠道和新客戶，加速貸款回籠，提高集團整體抗風險能力。

（四）規避財務風險中抉擇財務管理目標

1.規避風險中企業集團要追求“合理的”利潤

無論人的意志如何，財務風險都會客觀存在，不會因此而轉移。幾乎對所有企業而言，追求利潤都是其一種本能。企業集團之所以要規避風險，其實是為了更好更長久的追求利潤，實現集團利潤最大化。然而，追求利潤這一動機固然合理又現實，但是最求的利潤數額也要合理，不能無度。唯有將追求合理的利潤作為財務管理的目標，企業集團才能達到風險規避的最優狀態。合理的利潤不僅不會淡化企業集團的利益追求，也能使其不必冒過大的風險。企業集團倘若能夠對市場宏觀環境、集團獲利能力、償債能力、抵御風險能力，以及資金運營能力等因素綜合考慮和決策，那么企業集團將會具有強而有力的持續發展能力。此外，企業集團在運轉過程中，需要對各方具有不等利益的主體關系進行平衡，將合理的利潤作為財管目標，能夠對利益各方的沖突進行有效避免和緩解，從而能夠適當減少集團短期行為。

2.對風險進行決策時，企業集團要對風險和收益做出正確權衡和決策，制定合理的資本利潤率

財務風險具有不確定性和可變性，使得企業集團的財務活動總會存在兩種不同結果，即能夠實現預期財務目標和無法實現預期財務目標。通常，收益與風險成正比，收益越大風險也越大；反之，收益越小風險也通常較小。也正因為存在財務風險，因此企業集團要努力改善集團經營和管理，對風險和收益做出正確權衡和決策，提高資本利用效率。在面對財務風險時，集團收益的多少直接取決于風險程度和管理者對風險的回避態度，而風險程度和管理者的風險回避態度又緊密相連。因此，企業集團可采取多渠道融資和改變經營模式等方式控制和分散財務風險，最大限度地擴大企業集團的資本效益。

參考文獻：

[1]蔡海雄，《財務制度與財務風險防范》[J]，企業經貿，2008年10月，第29-30頁。

[2]付淑云，《淺談企業財務制度改革的必要性》[J]，陰山學刊，2004年12月，第95-96頁。

[3]郭葆春，《我國企業財務制度的變遷及現狀評價》[J]，財會月刊，2006年11月，第71-72頁。

篇2

關鍵詞：單位財務風險；控制工作；加強措施

在單位財務風險日益加劇的背景下，有著很多的經濟方面的工作需要完善。在前幾年經濟高度發展的狀況下，單位財務的風險防控被重視起來，所以當前的經濟狀況下，就是需要做好單位的財務風險控制，讓單位的財務風險控制工作更上一個臺階。單位財務時刻的處在強大的危機之下，做好風險的防控是做好保證企業財務安全的前提。單位需要在財務風險的背景下，及時的改善單位的管理模式，合理的進行調控，將財務風險控制在一個可以掌握的程度下。

一、傳統單位財務風險控制工作的弊端

1.重視財務風險的形式，忽視財務風險的實質

我國的法律在單位風險控制方面非常完善，并且各個企業以及單位在防范財務風險方面也做出了很多的防范措施，財務風險防控成為了企業和單位管理中的重大問題。單位財務風險需要企業重視，并且需要將主要的精力放在企業的財務風險防控中。有的企業完全為了企業的財務書面狀況而完全的偽造企業的財務，在企業的財務報表中弄虛作假，導致了單位財務風險始終處在一個高度的危險之中，所以單位的管理人員不得不重視單位的財務風險防控，重視風險控制工作的本質問題。

2.重視財務分析，輕視財務信息的失真問題

企業的資料是企業進行財務控制的重要依據，同時企業的資料也是進行財務風險中最需要關注的對象。但是，在當前的單位風險控制以及財務報表中，一些良好的企業在很短的時間內就會出現嚴重的財務危機。這就是財務信息失真的最大的表現。財務失真問題已經嚴重的影響到單位的財務管理了，也代表著我國的誠信問題是迫切的需要解決的。財務失真的問題將會將單位財務風險危機變得更加的嚴峻與復雜，讓單位無法進行有效的管理。

二、單位財務風險控制工作的加強措施

1.重視企業的自身資料，突出企業的信息和財務的真實性

企業的財務管理工作，要將當前企業的信息以及對企業信息的檢測放在企業財務風險控制工作的第一要務。企業在進行財務風險控制的時候，需要結合自身的狀況，及時的補充企業在財務風險控制工作中出現的各種問題。在經濟新常態下，企業自身也需要面對很多方面的挑戰，企業自身的經營以及財務變得更加的復雜和不確定性，對于企業自身的相關信息需要進一步優化。企業對自身的信息管理中，需要對企業的信息進行動態化的收集，對企業的資料進行檢測、分析和對企業的發展前景進行預判。良好的企業發展預判，可以讓企業的財務風險防患于未然，增強企業財務的安全性。

2.重視企業誘發企業財務風險的因素，關注財務風險發展的趨勢

在經濟高度發展的情況下下，企業的經濟發展也在不斷的進行發展。由于經濟的快速發展，企業對于自身的經濟狀況沒有很好的把握，企業的管理人員就需要重視誘發企業財務風險的因素，將企業財務風險控制在最低的范圍內。企業的工作人員要緊密的結合企業自身的發展狀況和當前的管理實際，加強對企業的管理以及企業的趨勢走向，降低企業在危機來臨時的“破產行為”。同時也要建立一支強大的市場經濟分析團隊，能夠及時的研究經濟發展的趨勢來反映到企業中，同時也能夠在風險控制的過程中和風險過后的財務保障工作起到一定的作用。重視財務風險發展的趨勢，可以有效的預防企業財務出現的各種問題，并且可以增強企業財務的安全性。

3.借鑒西方國家的財務風險控制工作，同時兼顧自身企業的特色

在進行企業的財務風險控制中，其他企業的財務風險控制是值得我們所借鑒的。因為，西方的經濟危機頻繁出現，但是他們企業都很好的解決了經濟危機。并且西方國家目前的經濟發展水平比較高，對于我國企業的經濟發展有一個很好的促進作用。所以，借鑒西方的財務風險控制也不是不可行的。在借鑒西方財務風險控制工作的時候，不要一味的引入西方的財務風險控制工作，還需要結合自身企業目前的發展狀況，這樣才能將西方的財務風險控制工作的借鑒在我國企業的管理中起到良好的作用，最大限度的做好企業財務風險的控制。同時，在我國的企業財務風險控制工作中，需要建立有效的制約和監督機制，杜絕一切的虛假行為，為我國企業的風險控制工作創建一個良好的環境。讓企業的財務風險控制工作保持在適度的透明化中，并且讓企業的經濟狀況能夠更好的適應當代的發展潮流。

三、結束語

總之，在經濟的快速發展狀況下，企業需要做好良好的財務風險控制工作，只有這樣，才能夠保證企業的財務風險控制工作在安全的狀態下運行。在市場經濟的發展過程中，企業需要不斷的面對經濟發展所帶來的問題，就需要完善自身的財務管理機制，保證自身企業的合理發展。

參考文獻：

篇3

關鍵詞：事業單位 財務風險 規避措施

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-164-02

事業單位財務風險是財務活動中在各種不確定因素的影響下,致使經濟活動中的實際收益與預期收益出現相應的偏離所發生的機會和可能。進入市場經濟以來,我國對事業單位的定位和理財思路基本上停留在計劃經濟時代粗放型的管理模式。既沒有企業面對市場競爭的壓力，也沒有政府機關職能轉變的要求，所以事業單位財務風險管理意識極其薄弱。加之財政撥款的欠缺，籌資渠道的多元化，資金使用不當或資金結構不合理，財務風險的發生呈上升趨勢，且缺乏有效的財務風險防范機制。特別是投資、債務、支付和管理等四大風險，給事業單位的穩步發展帶來隱患。因此，建立有效的財務風險預防和控制機制，強化前期有效控制，對于防范和規避財務風險，減少經濟損失具有十分重要的意義。

一、防止決策失誤，規避投資風險

1、強化民主決策。當前，事業單位對外投資情況較為普遍，但真正盈利者少，實際虧損者多。主要原因在于決策的失誤。一些行政事業單位的財務由領導說了算，資金管理憑領導個人意圖操作。財務部門只負責日常賬務處理，會計內控機制非常薄弱，難以發揮理財作用。更為嚴重的是投資決策不謹慎、隨意性較大，投資項目論證不充分，決策程序不規范，缺乏監督，存在盲目投資、感情投資、關系投資現象。許多對外投資項目因決策失誤而失敗，導致投資項目經營陷入困境甚至出現虧損，造成國有資產流失。要有效避免事業單位投資風險，必須完善對外投資的決策管理和審批制度。

首先，單位領導成員要按照民主集中制的原則，對投資事項通過行政辦公會等會議形式認真研究，嚴格按照本單位的投資決策權限，對投資事項實行集體決策，確保事業單位對外投資決策的合法、科學、合理。其次，要根據國家有關規定，實行重大投資項目的審批制度，即按投資管理權限報上級主管部門和國家有關部門審批。

2.強化財務分析。事業單位財務分析是管理決策的重要依據，是決定投資效益的關鍵。對外投資項目必須進行詳細的可行性研究。應根據項目性質，組織有資格的單位和人員形成可行性分析報告，對投資項目的合理性和可行性進行全面的、科學的分析論證和綜合評估，作多方案比較評價。并進行法律咨詢，聽取法律專業人士的意見，然后形成投資的決策性意見，確保投資可行性論證報告的可靠性、真實性和客觀性。

3.強化預算的科學性。預算管理具有導向作用，是事業單位規避財務風險的關鍵。就行政事業單位而言,其建設與發展只能建立在財力許可的范圍之內,不宜“負債經營”。然而,眾多決策者難以抵擋外部機遇帶來的誘惑,片面強調發展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業的“負債經營”思想引入政府的預算編制和執行中,勢必造成隱性赤字預算。

目前事業單位預算反映的只是預算年度的收入和支出預算，對銀行貸款、對外投資等經濟行為，尚未形成明確的預算管理機制。財政和主管部門無法通過預算管理渠道，全面了解和掌握事業單位上述需求和實際經濟行為，對其財務風險的發生不能有效地預測、防范和控制。不僅造成了國有資產流失的風險，使大量的國有資產無法實現保值增值的目標，還會形成債務等潛在的其他經濟風險。這就要求事業單位在提出預算時，一要充分反映各項業務所需資金；二要考慮財力可能；三要準確把握部門的工作重點。在編制預算時一定要考慮上年總的支出水平，不能盲目地鋪攤子，爭項目。對所申請的各項資金進行合理排序，使得預算分配部門了解業務部門的主要任務，統籌兼顧，保證重點。

二、控制負債規模，規避債務風險

近年來，一些事業單位因投資強度不夠，欲通過舉債求得事業的發展，結果提高了資產負債率，造成資金周轉不靈，以至影響了正常還本付息。實際上,在預算指標的安排上,事業單位人員經費、公用經費和專項經費不足的狀況并沒有得到根本改善。為了保穩定、保發展,事業單位又不得不擠占專項經費,彌補資金缺口,確保預算收支平衡。由于事業單位自身償債能力有限，加之外部環境對事業單位貸款管理的缺位，時有事業單位“點菜”，政府“買單”的現象，債務風險問題日漸突出。有必要從以下幾個方面加以防范。

1.堅持適度負債原則。負債在給事業單位帶來效益的同時，也會帶來財務風險。財務管理中引入負債要堅持適度原則。即負債的規模以不影響今后單位正常費用的開支與正常發展為宜，以便在借款期內能償還本金，支付利息，更大限度地用活資金，優化資源配置，解決單位事業發展中遇到的突出問題，同時避免超負荷負債給國家造成的經濟損失。

2.健全貸款審批制度。一要建立事業單位貸款的可行性報告制度，通過可行性論證，明確事業單位貸款的額度、性質、條件、還款來源、還款時間、用款計劃等事項。二要建立事業單位貸款的專家論證制度。對超大規模的貸款，在必要時可以舉行聽證會，征求社會各界對事業單位貸款的意見。三要建立事業單位貸款的公示制度。貸款事項審批前，要在媒體進行公示。四要明確貸款審批程序和權限，做到大額貸款必須報經財政部門批準。

3.建立債務風險預警系統。為防止事業單位過度舉債或不良舉債而形成債務風險，事業單位內部應建立債務風險預警系統，確定債務風險指標體系；科學分析確定債務風險預警指標臨界值；制定科學的債務風險評價體系；并提出諸如運用遠期、期貨、期權、利率互換等金融衍生工具化解債務風險的措施辦法，組織有效實施，達到規避和化解融資負債風險的目的。

三、加大約束力度，規避支出風險

事業單位作為財政撥款單位，其財務是消耗性的純支出型財務。財務支付風險主要來自于部門預算改革的制度性缺陷。財務管理的大收支模式，要求對支出實施嚴格控制。目前的《預算法》對財務支出只有原則性的規定，缺乏適應市場經濟的相應制度，特別在對外投資、大額資金支付、重大項目審批和外部融資等方面缺乏必要的內部控制制度，或者是內控制度形同虛設，造成財務支出有章難循、無章可依的現象。在管理體制上，單位財務支出管理方法落后，經費不足與損耗浪費并存。目前大多事業單位由部門通過調整和優化來預算經費支出，預算經費間相互擠占的矛盾十分突出，且缺乏剛性控制，從而給財政資金運作帶來了潛在預算失控的風險。為了徹底消除財務風險隱患，必須推進實質性改革，采取有效措施，加大約束力度。

1.推進事業單位體制改革。要盡快建立事業單位分類標準體系，完善不同類型事業單位的財政管理制度；修訂事業單位財務規則，形成科學的財政財務管理體系。加快推進事業單位人事制度和醫療制度改革，完善工資制度，健全醫療保險制度。進一步深化事業單位預算管理制度改革，建立科學、合理、全面的支出定額體系；在現有部門預算報表體系上，增加對外投資預算、國有資本經營收益預算和金融機構貸款預算，加強對財務風險在事前、事中和事后的有效控制。

2.進一步規范財務行為。規范財務管理行為既是依法理財的基本要求，又是防范財務風險、促進事業發展的有效途徑。規范財務行為可具體通過建立多方面的管理制度來實現，如綜合性的管理制度、單項的管理制度，相關性的管理制度。在日常的財務工作中，財務人員可依據相應的制度處理，從單位內部建立起有效的支出約束機制。從而做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞、節約資金，防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏，”最大限度地提高各項資金的使用效益。

四、完善制度建設，規避管理風險

事業單位的財務風險很大程度上表現在管理方面。縱觀目前事業單位的財務管理，還存在著內部牽制機制不健全、內部審計監督不到位、會計工作秩序混亂等問題。這些最終導致了對會計信息由產生、傳遞、審核等全過程的管理不到位,造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障,信息傳遞的及時性受到影響,影響決策的科學性與合理性,增大了決策失誤的風險。因此，必須從各種防范制度的建立著手，才能使管理風險得以規避。

1.風險報告制度的建立。即建立事業單位定期向財政和主管部門書面報告風險管理和控制情況制度，對可能出現的風險進行預測和分析，提出避免風險的主要方案和措施；對重大、緊急風險情況，要實行立即報告制度，對已經出現的風險，及時提出應急解決方案以及整改措施。

2.風險預警機制的建立。即建立科學的風險預警指標，對可能出現的預警線等各種風險問題予以指標化、數量化。預警指標的預警值可根據實際數據測算推出，也可以據經驗值測算，并定期進行更新和修正，但同一會計期間的預警指標應該一致；面對大量信息數據，要善于借助現代信息技術，利用計算機來實時甄別信息數據，實現報警方式的及時性和有效性。

3.風險應急機制的建立。即制定風險應急預案，對各種可能發生的風險危機，分別制定不同類型、不同級別、不同程度的應急實施方案，并盡可能使之具體化、可操作化。應預留充足的風險資金，來防御和化解風險危機。同時建立通暢的法律咨詢機制，選擇國內外知名法律機構，依法保護本單位的合法權益，盡可能地降低風險和損失。

4.風險問責制度的完善。即明確問責主體，確定問責對象，規定問責情形，細化問責方式，對故意或者過失，不履行或者不正確履行職責，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權益的行為，進行內部監督和責任追究。鑒于《會計法》規定單位負責人對本單位會計資料的真實完整性負責，所以必須明確，單位負責人是本單位風險控制責任的第一責任人。

5.風險控制原則的確定。一是財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監督、隊伍建設等主要工作環節的運作上做到規范有序；二是財務管理活動所形成的全部財務信息應力求真實無誤,符合可靠性、及時性和完整性的要求;三是各種財務活動必須遵從現行規章制度的規定,確保財務工作的合法性。

除此以外，還應該建立員工培訓制度，通過有關業務及職業道德等素質培訓，提高財務人員規避和應對風險活動的能力。

參考文獻：

伍文勇，戴邵長.事業單位財務風險的預防與控制.會計之家，2001，（8）

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一、基于內部控制視角的擔保公司財務風險的成因

1.控制環境存在缺陷。（1）管理層凌駕于內部控制之上，職能部門利益沖突所導致的財務風險。目前擔保公司由于授權與責任定位不清，風險控制部門與業務部門工作目標不一致，業務人員為追求業績最大化，不顧風險部門的評審意見，盡全力促使項目通過評審，甚至出現道德風險，而風險評估部門往往過于謹慎也易出現誤拒風險，影響公司業績。面對部門沖突的兩難選擇，公司管理層往往凌駕于控制之上，造成決策失誤。當出現代償項目時，責任由客戶部和風險控制部經理承擔，而財務部與總經辦參與項目評審的人員往往不承擔責任，這樣權責不清、賞罰不明極易導致再次出現項目代償風險。（2）人力資源管理滯后所導致的財務風險。擔保公司的從業人員需要由法律、金融及管理等多方面的專業人才或復合型人才組成，目前國內擔保公司的從業人員大多不具備相應的專業背景，又缺乏行業工作經驗，而后續培訓教育未能跟上，從而導致關鍵崗位人員的專業素質不高，缺乏財務風險的識別及防范能力。表現在：一是擔保從業人員職業道德失范，在業務過程中違規操作、挪用、侵占擔保資金，甚至與受保企業串通舞弊騙取擔保資金從而使擔保公司遭受損失，導致財務風險發生；二是擔保從業人員業務不熟練，未嚴格執行擔保業務流程，導致財務風險發生。由于2009年河南擔保公司數量的“井噴”，行業專業人才、尤其是具備較高專業技能、職業素養的優秀人才匱乏，缺乏專業的風險評估人員，這也是鄭州擔保行業2011年陷入空前危機的重要因素。

2.風險評估體系不健全。（1）監管及經營環境的變化所導致的財務風險。監管和經營環境的變化會導致重大財務風險的發生。2010年《融資性擔保公司管理暫行辦法》、《融資性擔保公司內部控制指引》等文件的出臺要求擔保公司增強內部控制能力，而很多擔保公司并未適應監管環境的變化，緊跟形勢發展的需要，及時加強內部控制，雖然制定了內部控制制度，但是擔保公司的貸前調查、貸中控制、貸后監管、代償追討等制度仍然存在問題，有的仍然從事違規吸儲放貸業務，這直接加大了公司財務風險。（2）業務快速發展而風險評估體系不健全所導致的財務風險。擔保公司風險評估體系不健全，快速的業務擴張會導致內部控制失效。風險控制是擔保公司的生命線，有的擔保公司竟然沒有設置風險控制部門，以極小的擔保費收入承擔十幾倍的連帶賠付責任，不實行風險控制，一旦發生代償項目，擔保公司將承擔巨大的財務風險。河南省擔保公司2010年底已從2007年的100多家飆升至l640家，約占全國的25%，業務快速擴張而內部控制尤其是風險評估系統并未有效發揮作用，2011年 “圣沃擔保”最先引爆河南擔保行業，接著一大批擔保公司紛紛關門停業，鄭州擔保行業陷入崩盤危機之中。

3.控制活動不當。（1）內部控制制度操作性不強所導致的財務風險。內部控制制度多為大的條框，缺乏實施細則，操作性不強導致擔保公司風險識別、風險評估、風險應對的防范手段不夠，能力欠缺，抗風險能力較差，發生代償的機率自然增大。（2）內部控制制度執行不力所導致的財務風險。擔保公司為了適應監管需要，依據《融資性擔保公司內部控制指引》制定了相應的內部控制制度。但是大多數都是形同虛設，風險防控未能真正地按照制度執行，擔保公司管理層及關鍵管理人員甚至違規操作，最常見的行為是以理財產品的名義變相吸收公眾存款和違規發放高息貸款，其發生財務風險的概率將大大增加。

4.信息溝通不暢。（1）虛假出資所導致的財務風險。資本金是擔保公司進行擔保業務的根本，即當受保企業無法按期償還債務的情況下，擔保公司承擔連帶責任要為其代為償還，這種代償只有在資本金足額到位并沒有抽逃的情況下才能實現。據調查河南很多擔保公司都是由注冊機構注冊的，根本就沒有注冊資金，在缺乏監管的環境下，擔保公司注冊后抽逃注冊資本金也已成為普遍現象，這些也絕不會自愿披露。（2）變相吸儲、放貸和非法集資不披露所導致的財務風險。民間借貸行為隱蔽性非常強。由于信息不公開不透明，監管部門也往往難以掌握全部信息，這給監管帶來許多困難。我國的征信體系又難以支持監管部門有效監控擔保公司經營行為。在監管無力的條件下，擔保公司變相吸儲和發放貸款，甚至進行非法集資行為，一旦受保方資金鏈斷裂，就會出現項目代償風險，由于害怕監管部門處罰，也絕不會自愿披露。（3）信息溝通不暢所導致的財務風險。目前我國擔保公司在信息溝通中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層傳達時發生歪曲現象；而且由于信息反饋機制不完善，溝通受阻，使管理層無法迅速獲得準確的信息，不能及時識別受保企業出現的財務異常行為，影響了采取進一步應對措施，無形中加大了公司財務風險。

5.監督機制失效。擔保公司通過持續的監督活動，來實現對財務風險的控制。一些擔保公司未設立內部審計部門，有的盡管設有內部審計部門但管理層重視不夠，不能有效發揮其監督作用，這樣易導致項目出現代償風險。

二、基于內部控制視角的擔保公司防范財務風險對策

1.改善擔保公司內部控制環境。（1）構建擔保公司專業性的風險控制團隊。擔保公司自身市場競爭力的高低在很大程度上取決于經營者的素質，風險控制能力需要依靠專業的風險控制團隊來保障，要求所有從業人員具有較高的管理水平、專業素質、判斷能力，并且需要具備長期的行業經驗、豐富的信用管理經驗和高度的責任心。擔保公司應制定人力資源管理目標，公司管理層必須取得從業資格后方可履職，從業人員需要復合型的具有勝任能力的專業人員任職。（2）從戰略高度認識建立分級授權、各負其責的內部控制制度的重要性。根據不相容職務分離的原則，建立職責清晰、相互監督制約的機制，明確劃分管理當局、擔保部、風險部、財務部及總經辦等職能部門之間的職責，明確每個崗位的職責權限，建立職責清晰，分級授權的內部控制制度。規范擔保業務的工作流程，這將對降低財務風險起到重要作用。

2.健全擔保公司風險識別和評估系統。（1）建立一套完善的風險識別和評估系統。擔保公司應當建立和完善符合自身需要的風險評價體系，加強對擔保項目的風險評估審查，包括事前、事中、事后控制，以確保系統的持續優化。擔保公司在提供擔保之前，應當獲得和審查申請擔保企業的主要財務狀況，如資產規模、現金流量、債務結構、獲利能力及償債能力。財務狀況的真實性對擔保項目風險評估起到關鍵性作用，擔保公司的風險評價體系應參考銀行的客戶評價體系，結合本公司風險控制需求，建立科學的風險評價系統，進一步識別財務風險與評估財務風險。（2）建立財務風險預警系統。不斷提升風險管理能力，可以建立根據自己實際情況做出的財務風險預警系統，重點關注反映盈利能力和償債能力的指標：如資產負債率、流動比率、速動比率、經營活動凈現金比率、固定資產凈值率、銷售毛利潤率，銷售凈利潤率，采用比率分析法，發現異常結果給出的預警信號，確定財務風險的控制點，加強對在保項目跟蹤管理，盡早識別風險，采取必要的措施，及時化解財務風險。

3.提高擔保公司風險控制能力。（1）足額提取風險準備金。財政部頒布的《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》規定：“擔保機構應按不超過當年年末擔保余額1%的比例提取風險準備金，用于擔保賠付。”擔保公司應嚴格執行制度規定，堅持足額提取風險準備金，積極履行擔保責任，增強抵御財務風險的能力。同時，合理限定擔保總額和單筆擔保的最大額度。（2）制定科學合理的反擔保措施。擔保公司要確立定期檢查制度，健全受保企業信息記錄系統，建立完備的檔案資料庫，監控內容重點應包括財務狀況、經營成果及現金流量，獲取必要的經營活動信息，方便擔保公司對受保企業進行有效監督。擔保公司通過反擔保手段可以有效降低風險，要求受保企業提供充分的、變現能力強的反擔保資源，如應收款項、金融資產，并實質控制受保企業的還款來源。（3）建立保證金制度。由于擔保公司是高風險行業，為防控財務風險，按行規應當向受保企業收取擔保金額10%左右的保證金，合同正常履行完畢，風險保證金全額退還，如發生代償項目，以保證金彌補代償損失，這樣可以大大降低擔保公司財務風險。（4）建立內部控制績效考評機制。對各職能部門的所有從業人員實施崗位職責考評，直接與薪酬體系掛鉤。在明確職責的同時進行嚴格的績效考核，將每項業務流程執行結果與責任人的崗位考核掛鉤，不斷優化工作質量和效果。

4.完善信息溝通系統。擔保公司應當嚴格按照經營許可證核準的業務范圍開展經營活動，不得超范圍經營，更不得從相吸儲、放貸和非法集資等違規活動，不得抽逃注冊資本金。

信息和溝通是降低財務風險的必要條件，信息和溝通是整個內部控制系統的關鍵，為管理層有效監督提供了載體。擔保公司要結合內部控制制度，規范管理會計和業務檔案，利用信息技術手段，收集處理和傳送信息，及時糾正公司錯誤信息，有效利用信息系統實施內部控制。

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一、醫院財務風險管理中存在的問題

（1）管理體制不健全。21世紀的社會是市場經濟時代，市場經濟的競爭性和開放性促使不同行業、企業與企業之間不斷競爭。在殘酷的市場競爭環境下，我國醫院財務管理盲目性強、財務管理人員專業水平不高等因素導致資金投資方向把握不準，從而出現內部資金匱乏、成本較高等現象。目前，我國醫療水平相較于國外發達國家而言，還有一定的差距。因此，進一步加大醫療投資力度非常重要，但是醫院并沒有建立健全一套完整的財務管理體系，導致相關工作展開緩慢。而財務風險管理機制作為醫院財務管理體系中的重要組成部分，在醫院醫療改革的內部資金管理體系中占據著重要地位。

（2）財務管理方面的理論與人才少。目前，我國的財務管理理念在醫院財務管理體制內部運用還不夠成熟，財務管理風險知識在醫院內部員工中還沒得到全面普及。主要表現在醫院在組織醫院全體工作人員開會時，員工財務知識的專業性還不夠強，員工對醫院如何加強財務管理以及風險控制沒有提出實質性和針對性的意見。由此可見，醫院對員工財務方面的知識培訓還有待加強。員工普遍存在一些不良現象，即財務管理觀念模糊，沒有將醫院的發展與自身利益做到有效結合，醫院財務人員會計處理流程還不夠熟悉、業務水平還有待提升。新會計制度的制定和實施對高校教育目標做出了一定的改變，對高校對學生培養的方向有了明確的規定，即加強財務管理的實踐性和專業性，財務風險管理成為學校對學生財務管理教育的目標和方向。教育的最終目的是要讓學生將財務管理理念在實際工作中得到運用和實踐，從而達到教育的最終效果。如果學生在學校財務知識理論沒有打好基礎的話，走出校門跨入社會時就沒有辦法獨立完成工作。企業的領導者和HR在招聘人才時看重的是員工的專業知識和素質，如果員工的素質和專業知識在學校或者公司培訓時沒有辦法得到提升，最終將會被社會淘汰。有些小型醫院為節約成本，在新員工入職時沒有花費時間和資金對新員工進行單方面的培訓，從而導致新員工在開始工作時頻頻出錯。

（3）財務管理內控存在漏洞。社會的不斷進步使經濟得到快速發展，醫院的財務管理模式下的內部控制體系也在發生著改變。特別是新會計制度的制定和實施，使財務管理模式在大型醫院和中小型醫院中得到廣泛關注，財務管理模式以及風險控制在醫院中的應用越來越廣泛。在財務管理得到廣泛應用的同時，財務體制也存在一些漏洞。例如，財務管理內部體系還不夠健全、財務管理對企業的控制力度不強、財務資金安全性不高、財務風險性較高等一系列問題。這些問題的存在給醫院在資金、成本、內部控制方面帶來了影響。21世紀是以市場經濟為主的發展模式，市場經濟的競爭性特點促使醫院之間存在競爭關系。醫院之間競爭的不斷加劇雖然可以提升醫院經濟發展的積極性，但是醫院之間的不良競爭就會使醫院的內部控制失去效果，無法展開醫院正常的資金運轉和財務管理工作。甚至還會存在這樣一種情況，即醫院的內部控制如同虛設，在實際管理工作中并沒有發揮它的作用。不完善的內部控制是導致醫院財務風險管理得不到良好發揮的一個重要因素。

二、加強醫院財務風險管理及控制的措施

（1）采取集中化資金管理模式。目前，我國大多數醫療機構采用分散性的資金管理模式，造成醫院內部資金管理得不出預期成果。基于這種情況，醫院管理者需要改變管理觀念，采取集中化資金管理模式，合理利用資金資源，實現醫院資金的優化配置。集中化資金管理模式主要是通過減低醫院管理、資金成本，加大對預算資金的控制力度，確保醫院日常資金的周轉。另外，醫院管理者還需要定期盤查固定資產，確保固定資產的使用期限，避免出現資金冗余量不斷增加的現象。

（2）提升財務管理人員的綜合素質，控制風險。財務管理人員的素質是影響醫院財務管理水平的主要因素之一。新會計制度對企業財務管理人員和醫療機構員工的個人素質有了明確的要求，特別是針對醫院管理層的綜合素質和綜合能力。原有的財務人員在實際會計處理工作中，其專業知識能力不強，且財務管理者的管理水平不高，不僅會導致醫院對財務信息處理不夠及時，還會影響醫院的整體經濟效益。因此，醫院要提供多種渠道加強對財務管理人員專業知識和個人素質的培養，使其轉變懶散的管理理念，加強自身的業務素質，提升財務管理水平，以達到控制財務風險的目的。

（3）加強財務管理信息化建設。加強財務管理信息化建設是提升醫院財務管理水平的有效措施。新會計制度中要求醫療機構加強財務管理信息化建設，這是改善醫院財務漏洞，實現內部信息化管理的保障。首先，國家需要加強法律法規的制定與完善，為優化會計信息編制途徑提供制度保障。例如，國家《新會計法》就是針對《會計法》中有關于會計政策上存在的問題而制定與完善的，其不僅可以避免醫院在權責發生制下出現利潤指標縱的現象，還可以促使醫院的會計管理和財務報表分析走向法制化、層次化、規范化、合理化，保證醫院的資產得以有效支出和使用。其次，醫院要根據自身內部結構和管理情況制定合理的財務管風險理制度，加大對員工培養的資金投入力度，定期舉辦有關于提升員工業務素質的專業技術培訓活動，為培養高素質的會計人才提供理論和實踐基礎。由此可見，加強財務管理信息化人才培養，突破管理工作的局限性，需要國家和醫院之間的共同努力，為保證醫院合理合法控制財務風險提供良好的外部環境。

三、結束語