工程項目審計風險點精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇工程項目審計風險點，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：電力工程項目；審計風險；風險分析

1 審計風險的形成原因

相比其他工程項目來說，電力工程項目具有施工難度大，工期長，涉及其他方面比較多，這就使得電力工程中出現很多不確定因素，這些因素可能會對電力工程建設產生審計風險。除了工程建設本身的因素外，社會因素、經濟因素、審計自身的因素都可能會出現審計風險。

具體來說，審計自身的因素主要包括審計人員的專業水平、職業素質、審計程序、審計方式等方面，社會因素和經濟因素主要表現在審計內容的復雜性、會計的工作手段以及經濟環境、社會環境等方面。此外，被審計客體的因素主要包括參與工程建設的部門、利潤方面等，都可能出現信息失真的情況。上述這些因素都是目前比較常見的電力工程項目審計風險，作為施工單位應該結合自身的工程情況對這些審計影響因素進行深入分析并做好防范措施。

審計工作是電力工程建設中十分重要的組成部分。在整個審計的過程中，會出現兩種情況，一個就是轉嫁給審計部門承擔，一個就是出現審計風險延遲。由于這兩個情況的存在帶給審計工作更多的挑戰，電力部門應該加強防范審計風險。

2 電力工程項目審計中防范審計風險的措施

2.1 營造良好的審計環境

為了進一步提高電力工程項目審計工作的科學性，需要營造良好的審計環境，保證審計工作的質量。第一，加強對審計工作的宣傳力度，使上下部門都能夠了解審計工作的作用，能夠提高對審計工作的重視程度。第二，審計人員和被審計人員之間的關系是緊密相連的，所以被審計人員應該積極地參與到審計工作中來，加強對審計工作的理解，并能夠及時發現審計過程中出現的問題，及時找到解決的辦法，自覺遵守審計規范。第三，在審計工作完成之后，審計人員還應該開展定期回訪工作，檢查審計效果的同時征求相關的意見，并積極地落實好審計建議。不斷地改善審計環境，減少外界環境對審計工作的影響，這也是減小審計風險的重要舉措。

2.2 開展全過程動態跟蹤審計，有效提高審計監督效果

2.2.1 事前審計是保證工程投資效益的前提

在事前審計中最為主要的就是設計階段的審計以及工程招投標階段的審計。其中設計階段的審計則是整個電力工程審計的重要階段，通常來說決定了工程造價的百分之九十。值得注意的是一旦初期概算超過預期費用，就會使整個工程造價過程產生不良影響，同時各個施工階段的費用也難以控制，最終導致實際工程成本超過預算費用。所以說電力部門應該增強對設計階段的工程造價管理，科學控制工程造價。

在復雜的電力工程建設初期，工程項目招投標是十分重要的環節，但是目前招投標過程中經常會出現一些問題影響著工程審計工作。特別是對電力工程中隱蔽工程的招投標工作更應該加強重視。

2.2.2 事中控制是做好工程審計的關鍵

事中控制主要就是對施工階段的審計控制。作為電力部門應該落實好相關的控制人員，明確人員的主要工作和職責，同時為了保證事中控制的順利進行，應該由專門的人員對其施工過程進行跟蹤控制，一旦發現偏差就需要及時進行糾正，進而保證投入的資金能夠正確使用。在開工之前管理部門應該對施工圖紙進行審閱，對其中可能存在的問題提出相應的解決方案，盡量避免在施工過程中出現變更的情況，使得工程造價增加，給施工單位帶來經濟損失。在施工過程中，施工單位應該對不同階段的施工資料進行保存，并對其進行結算及時上交給審計部門，提高審計工作的速度和質量。

2.2.3 工程事后審計是控制工程造價的最后保證

第一，審計部門必須對工程建設的“工期、質量、投資”三大控制目標的實現情況逐一進行審查。審查施工單位是否有效控制施工費用，工程質量是否達到合同的約定；審查工程項目是否按施工圖紙進行施工，有無未完工報審工程結算或偷工減料現象；對工程量的準確性進行嚴格核實，確保工程量的真實準確性，避免因施工單位預算員做結算時有意加大和重復計算工作量而造成損失。

第二，審查工程決算書的編制及取費標準比例是否符合規定。在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規格，把好定額套用審核關；看清定額的工作內容和材料含量，防止工程高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復計算，計取費用。

第三，審查工程項目中建筑材料用量及價差的準確性，檢查隱蔽工程記錄及設計變更簽證單。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質量、規格及型號與工程結算中的材料根本不符，出現以假亂真、以次充好的現象，導致工程質量的整體效果差，縮短了電力設施的使用壽命。而隱蔽工程的簽證更是經常引起爭議，簽證人員往往在重視技術及工期的前提下，忽視了計費問題，出現了定額中涵蓋簽證內容的現象。這些項目都需要重點進行審查。

2.3 加強內部審計監督，對工程項目進行層層管控

針對工程結算應該先進行審核，并留下相關的審計記錄，然后再送交給審計部門。某些電力企業在開展審計工作時，由于審計人員的經驗不夠，沒有對工程結算進行科學地審核，導致審計部門的工作量增大，影響到審計效果，通常來說一項工程經過審計部門審計之后的工程結算造價都會比工程單位的報價少百分之二十到百分六十。經過相關的改革之后，先由監理部門以及工程管理部門對工程結算先進行審核，然后經由審計部門審核把關，這樣能夠有效減少審計工作的誤差率，提高了審計工作的效率，進而避免了審計風險對電力工程的影響。

2.4 提升審計人員的綜合素質

作為審計人員是審計工作的主體，不僅本身應該具備專門的審計知識還應該具有強烈的責任心，能夠積極面對審計過程中出現的困難。電力部門為了提高審計工作的質量，必須提升審計人員的綜合素質，使審計人員能夠具備良好的職業道德，同時審計人員還應該在具體的審計工作中總結經驗，熟悉電力工程的所有流程，對電力工程中的每個細節都能夠有所掌握，對電力工程中各個施工環節的定額套用以及結算進行綜合分析判斷。此外，外部環境的變化對審計工作具有一定的影響，所以審計人員應該根據外部環境來運用新知識、新技能以及新法規來解決可能出現的審計風險。

3 結束語

綜上所述，文章主要分析了電力工程項目審計風險的形成原因和相應的處理措施。由于審計風險在整個電力工程項目中是客觀存在的，為了能夠有效地減少審計風險對電力工程項目的影響，電力部門必須對其進行深入地分析和正確的評價，結合工程實際總結出有效的防范措施和控制手段，科學地評估固有風險以及可能的風險，進而保證審計工作的真實性和公正性。作為審計人員應該積極地利用自身的專業能力探索審計風險，加強對審計風險理論的研究，盡量減少審計風險的不良影響。

參考文獻

[1]丁繼明.審計風險的規避與防范[J].中國審計，2014（3）：52-63.

篇2

雖然我國電力行業發展迅猛，但是，國內的電力項目審計，還屬于剛剛起步的狀態。審計理論還存在很多問題，例如理論不夠完善、沒有清晰明確的審計方法、審計的程度控制不好，這些問題導致了審計風險的存在。因此，對電力工程的審計工作一定要保持嚴謹，確保項目資金的使用具有一定程度上的安全性和規范，這些實際問題，已經成為電力企業工作的重點。

1影響審計風險的因素

電力工程項目本身就存在非常大的風險，因為電力項目施工條件具有一定的復雜性，施工周期也比較長，通常情況下會涉及到很多方面利用的主體，以上這些方面都含有很大的不確定性，所以，這些問題的實際存在也導致了電力項目的審計風險。導致審計風險的根本原因，就是社會環境與經濟背景的共同作用，而審計本身主體因素以及審計部門的客觀因素，也是不可以忽視的。社會和經濟因素，具體表現在審計工作的社會環境、經濟背景、法律環境、會計計算手法、審計共組涉及的內容等眾多環境條件因素;而審計自身的主要因素是指審計人員自身的專業素養、業務水平、工作責任感等方面，并且在審計工作方式、工作內容上都存在一定的不合理，導致審計風險的存在。致使審計風險存在的客觀原因表現在電力相關建筑部門受到經濟利益的直接影響，可能存在信息不真實，或者是信息錯誤的情況。在審計工作開展過程中，審計工作風險的一部分由審計部門承擔，另一部分風險被延伸。所以，由于客觀原因的真實存才，也給審計工作帶來了新的挑戰，電力企業一定要正確地認識和防范審計風險。

2預防電力工程項目審計風險的有效措施

2.1構建良好、和諧的審計工作環境

為了進一步提升審計工作質量，就要構建良好的工作環境作為基礎保證。建立良好的設計環境要做到以下三點。①要強化審計工作的宣傳力度，使電力企業各相關部門明白審計工作的職責和作用，進而認真、貫徹、落實審計工作。②在審計工作進行過程中，要讓接受審計的人員參與到其他部門或者是單位的審計工作中，真正理解審計工作的內容，并且在發現其他部門或者是單位的問題時，還能發現自身的不足，進而自覺地對自身的不足加以改正和完善。③一定要在規定時間范圍內，進行審計工作回訪，通過交換意見，促進審計整改意見得到真正的落實和嚴格的貫徹執行。所以，必須要構建良好的審計環境，才能有效避免審計工作的開展不受外界主觀因素和客觀因素的影響，并且有效降低審計風險的發生。近年來，某區供電公司將服務全區作為整個工作的出發點，不斷建立多種較為有效的審計運行機制，同時使用多種措施，努力得到被審單位與相關領導的支持與認可，建立起了一個完善、高效、廉潔與和諧的審計工作環境。該供電公司已經完成了22個審計項目，同時查到不合法資金917萬元以上。該供電公司的行為得到了廣泛好評。

2.2對審計工作進行全程跟蹤，提升審計工作的監督成效

根據現階段電力工程審計工作的實際情況，審計工作的重點逐漸轉變成事前審計和事中審計，并對電力工程立項、項目審批、施工圖紙設計、工程招標、工程施工設備的采購、投標、承包合同的簽訂、投入資金的預結算等各關鍵環節進行審計跟蹤，而不是在工程結束之后再對工程整體經濟投入進行審計。①對電力工程項目準備階段進行審計，在工程整體投資效益得到保障的有效前提下，做好設計階段和招投標階段的審計。②要做好電力工程項目施工過程中的審計工作，也是整個電力工程項目審計的關鍵環節。③電力工程項目施工結束以后的審計是有效控制工程造價的最后環節，要對工程施工周期、工程質量、工程整體的造價等控制目標進行逐個審查，并且還要對工程結算書編寫和收費標準的整體比例是否符合規定進行審查。某供電公司將“三嚴三實”作為一種契機，不斷推進審計工作，增強審計監督效果。該供電公司在審計力度上不斷提升，從今年1～6月，已經完成6個預算執行審計、3個經濟責任審計與13個政府投資審計項目。在這些審計中，查出的違法金額13萬元，不規范金額3281萬元。在審計整改落實上不斷尋求新的突破，增強審計跟蹤回訪工作，同時對審計單位進行跟蹤檢查與整改，提高其本身規范性。運用完善經濟責任聯席制度的方式，形成一種新的審計整改監督力量，將審計整改放落實到單位的每一個人，保證審計工作落到實處。

2.3增強電力企業內部審計，嚴把工程各環節質量關

工程整體施工結束以后，監理和管理部門一定要共同進行審核，然后對審核記錄進行存檔，再送到相關審計部門進行審計。例如某市電力企業，對工程進行審計時，因為公司不具備相關經驗，企業內部管理基建部門沒有對工程結算審計核對，致使審計工作量加大，實際審計效果也沒有達到標準。通常情況下，工程在經過審計部門審計之后，工程整體結算造價比施工企業給出的報價總數少20%～60%。企業經過調整改革，公司要求監理部門和主管基建部門進行審核以后，再交由審計部門進行審核，而實際審計減少率達到原來1/10，有效提升了審計效率，并且還降低了審計所具有的風險。由于國有電力施工企業管理機制的約束，導致許多電力施工企業當前所實行的管理控制工作還只是停留在考證與探索階段，并且還不能與先進企業管理機制的審計理念相結合。以某公司為例，其審計制度的主要理念即為:將企業資金增加作為整個項目目標的工程決算與財務收支審計，其作用的范圍并不是整個公司。所以，在真正的實施過程中，應該將審計工作逐漸滲透到企業財務部、計劃部與管理部門。

3結語

篇3

隨著高校基本建設項目審計監督的不斷深入，其面臨的審計風險也在逐步擴大。如何識別、預測、防范和控制基本建設工程項目跟蹤審計風險，探索一條合理、合法、有效地規避風險的對策，已是當務之急。

一、高等學校基本建設項目跟蹤審計風險的成因

（一）缺乏健全有效的內審質量控制體系和控制標準。完整、有效的審計質量控制體系對規范審計行為、增強審計人員的質量意識和責任意識，降低和規避基本建設工程審計風險具有重要的保障作用。由于高校基本建設跟蹤審計起步較晚，開展得也不普遍，成熟的經驗也很少，健全有效的具有可操作性的工程項目跟蹤審計質量控制體系，尚在探索之中。

（二）高校現有的審計力量難以適應基本建設項目跟蹤審計的需要。近幾年，高等學校內部審計工作有了長足的發展，各學校都相應地增配了部分審計人員，但工程項目跟蹤審計是個點多面廣、工作時間長的新業務，審計力量不足，難以保證審計工作質量的提高。

（三）高校部分內審人員對審計風險的認知程度。以往高校內審工作的重點是學校內部的財務審計，審計人員所面對的是學校內部的人和事，雖有風險意識，但現實風險的表現并不明顯，因此高校內審人員對審計風險的認識很不到位。而高等學校基本建設項目跟蹤審計風險是客觀存在的，審計人員除了要面對復雜的工程技術，還要直接與施工方、監理方、材料供應商等打交道，對審計人員的風險意識提出了更高的要求。

（四）高校內審人員的素質難以適應跟蹤審計的需要。審計人員只有具備相當的專業知識、豐富的實踐經驗和較強的職業判斷能力，才能從復雜的審計對象中收集到充分、適當的審計證據，做出正確的審計結論。但審計人員的經驗和能力總是有限的，這種有限性導致了審計風險的形成。

（五）高等學校基本建設項目跟蹤審計業務復雜，技術難度高。跟蹤審計從工程項目立項開始直至工程完工財務決算完成為止，涉及的環節很多，任何一個關鍵控制點的審計行為不規范，都有產生審計風險的可能。整個審計過程涉及的專業知識也很多，除了規劃設計、施工管理、招投標、財務、審計，甚至還可能涉及到法律訴訟等，審計人員對任何一方面知識的欠缺，都有可能給審計工作帶來一定的風險。

（六）委托的社會中介機構的資信及執業能力的影響。現在社會上具有造價咨詢資質的中介機構很多，他們的社會信譽、作業質量良莠不齊，高校內審機構為了彌補自身審計力量的不足，可能委托部分中介機構對基建工程項目進行跟蹤審計。如果所選擇的中介機構信譽差、審計質量低，無疑會給高校基建工程跟蹤審計帶來審計風險。

二、高等學校基本建設項目跟蹤審計風險的防范和控制

（一）建立健全內審機構、配備適當的審計人員和開展工程審計所必需的設備。相對獨立的審計機構和充足的審計人員是開展基建工程項目跟蹤審計的基礎。高等學校基本建設項目跟蹤審計涉及到工程項目的方方面面，業務量大，技術難度高，施工現場占用的時間長，一般應配備具有較高理論水平和實踐經驗的財會、工程技術、審計、法律等方面的人員。

（二）建立健全高校內審機構的內部控制制度，并監督其有效執行。必須建立一套完善的并且行之有效的內部審計制度和操作規程作為審計人員的行為規范，審計人員在開展工作時要嚴格按照規章制度和操作規范來運作，及時發現和解決審計過程中存在的問題，以保證審計計劃的順利實施，降低審計風險。

（三）建立健全質量考核評價體系和風險責任制度，樹立審計風險和自我保護意識。審計風險貫穿于審計工作的全過程，審計人員要在思想上引起高度重視，這樣才能在實施審計時及時發現風險、預測風險、把審計風險降到最低程度。

（四）加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。高質量的審計，來自于高素質的審計隊伍，審計人員優良的政治素質和嫻熟的業務能力是降低審計風險的根本保證，也是降低審計風險行之有效的措施之一。高等學校基本建設項目跟蹤審計是一項業務量大、專業性非常強的工作，客觀上要求我們必須努力建設一支政治過硬、業務精通、道德高尚、作風優良、紀律嚴明、有奉獻精神，高素質的審計干部隊伍，這樣才能在審計中有效地防范審計風險。

（五）在審計業務實施過程中加強審計質量控制。審計人員要依法嚴格按照規定的程序進行審計，在制定審計計劃時突出重點，把握工程項目的風險高發環節，把住立項決策關、工程設計關、招投標關、合同審查關、施工過程控制關、隱蔽工程驗收關、設計變更簽證關、竣工決算審查關等重要關口，盡量將審計“關口”前移。抓好關鍵控制點，掌握審計介入的時機，每一個環節的審計都要有法規依據。在審計過程中要依法收集和認定審計證據，如有關施工合同、協議，施工竣工圖，完工驗收工作記錄，工程項目、設備項目等變更簽證，隱蔽工程簽證等與工程預決算報告有關的資料，最大限度保證審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性。編制高質量的審計工作底稿，審計結論必須與建設方、施工方充分溝通，交換意見，達成共識。審計人員要有明確分工，實行審計責任追究制度。

（六）抓好審計復核工作，防范審計風險。審計復核是審計部門規避審計風險所采取的最有效的措施之一。基本建設工程結算審計涉及到工程量的計算、定額的套用、綜合項目的拆分、數據的核算等，稍有不慎就有可能出現差錯。通過復核，對查出的問題做到定性準確、法規運用適當。建立對審計工作底稿的多級復核制度，有利于降低審計風險，保證審計工作的質量。

（七）采用計算機輔助審計技術，提高審計質量和效率，降低審計技術風險。市面上已經出現的工程量計算軟件很多，審計部門在選擇軟件時一定選擇那些經國家相關部門認可、在社會上廣泛使用、質量可靠、運行穩定、應用方便的軟件。通過計算機輔助審計技術的運用，來減輕審計人員的重復勞動和手工計算的誤差，正確套用定額，降低審計風險，提高審計效率，確保審計工作的質量。

篇4

關鍵詞：工程造價 審計 風險 防范措施

引言

工程造價審計工作從本質上來看就是一種對工程建設進行審查和監督的手段，從而實現建筑工程項目資產的合理分配，提高建筑工程建設的科學性。相關的工程項目在進行設計、決策、施工包括驗收的過程中都不可避免的存在著一些審計風險。為了能夠提高工程的質量和審計的效率，需要對審計風險進行一定程度上的防范和把控。如何能夠最大程度上降低工程造價的審計風險，對已出現的審計風險進行解決和預防，已經成為工程造價相關審計人員所需要思考的重要問題。

1、工程造價審計風險內涵

工程造價審計是指由獨立的審計機構和人員，依據現行的法律法規和相關技術經濟指標及審計標準，運用審計技術對工程項目建設過程中涉及工程造價的活動以及與之相關聯的各項工作進行審查、監督和評價的活動。工程造價審計的特點：工程造價審計作為審計業務的一部分，它與其他審計業務同樣具有服務型、獨立性和審計范圍廣泛性的特點，因為工程項目通常投資都比較大，同時涉及面廣、周期長，與之先關的利益相關者較多，因為工程造價審計還具有下面幾點特征：復雜的審計對象，工程項目的涉及面比較廣，多樣性的審計內容。

審計風險主要指的是審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。也就是說審計風險指的是工程審計人員在工程審計的整個過程中使用了沒有意識到的不恰當的審計程序和方法或者對審計事項進行了錯誤的估計和判斷，導致做出了與事實不相符的審計結論，最終導致受到相關厲害關系人或者潛在的厲害關系人的指控，甚至是承擔法律責任的可能性。由審計風險的定義我們可以知道審計風險是客觀存在的，它是貫穿于審計過程的始終的，是審計人員非故意行為引起的，是可以采取有效的風險防范措施進行控制的。

2、工程造價審計風險種類

2.1 工程項目的復雜性和敏感性導致的審計風險

該風險的存在主要表現在以下幾個方面：①工程項目比較敏感，受到全社會的關注，審計人員所受到的壓力比較大；②工程項目具有較大規模的投資，在整個建設過程中存在比較多的變化，可變因素比較多；③工程項目造價審計過程中涉及的專業和范圍比較廣，專業判斷的次數多，審計結論存在比較大的爭議性和不確定性；④工程建設項目建設周期長、很難對材料價格和用工價格進行確定。上述的復雜并且敏感的審計業務特點導致審計風險的產生。

2.2 工程造價審計方法造成的審計風險

在工程造價審計過程中，造價審計大多是偏向于事后審計，主要是依靠送審資料。但是一些業主送審的資料存在不合法、不完整和不真實的情況，同時竣工圖也不能將工程的實際情況進行全面、詳細的體現出來，甚至還出現一些涉及到工程造價減少的設計變更不報審或者不簽證的情況。上述現象的出現導致審計結果不僅不能夠對工程實際造價進行體現，還會導致工程造價審計人員承擔比較大的潛在風險。

2.3 內控制度不健全導致的審計風險

很多被審計的工程建設項目內控制度不健全，更有甚者根本不存在內控制度，即便有一些工程項目存在比較健全的內控制度，但是在實際工作中卻沒有按照制度執行。有一些是因為建設項目的環境和規模改變導致制度失效；有一些因為管理人員的不作為而失效；有一些因為施工單位與建設單位相互勾結而失效；還有一些根本就是為了應付檢查而進行內控制度的建立，根本就沒有按照制度執行。綜上所述，工程管理的不規范最終大致造價審計風險的產生。

2.4 審計人員素質缺陷造成的審計風險

工程項目造價審計中一些審計單位尤其是一些基層審計單位，經常會出現專業人員缺乏和統一標準缺乏的情況，審計人員很難進行準確以及合理的判斷，這些不專業的情況最終會導致審計風險的產生。此外，因為一些審計人員缺乏較高的職業道德，即使發現問題也是視而不見，最終也造成造價審計的產生。

3、工程造價審計風險防范措施

3.1 建設高素質工程造價審計人員隊伍

在工程項目造價審計中，審計人員的專業素質與審計工作質量有直接的關系。為防范工程造價審計風險，建設高素質工程造價審計人員隊伍需要從下面幾個方面實現：①加強審計人員政治素養的提升，主要是通過加強政治理論學習對政治素養進行提高；②對審計人員的業務素質進行提高，主要方法加強對審計人員的人才選拔、對審計人員進行定期的培訓以及做好對審計人員的績效考核等；③對審計人員的道德素養進行提高，可以通過學習先進人物的光輝事跡和先進的思想進行道德素養的提升。

3.2 將風險意識貫穿于工程造價審計全過程

在進行工程造價審計的過程中，需要加強對內控制度和測試和風險評估，加強對審計項目計劃、人員結構搭配、審計作業流程、審計結果和出發等方法的監督和管理。在進行工程造價審計的過程中，要強化審計風險意識，牢記審計風險防范和控制意識，將審計風險化解。

3.3 完善審計主體內部運行機制

審計主體內部運行機制的構建與應用，有利于實現各項工作的有效開展，對審計主體存在的一些不合理情況加以修正。此機制完善主要有兩大要點：①現有審計制度完善，審計制度應適應我國不斷發展、變化的外部環境，故而需對相關規章制度進行持續改進，以確保審計制度的科學性；②審計質量檢查工作的開展，其是防范審計風險、保證審計質量的重要措施。

3.4 采用科學合理的審計方法

對于審計工作而言，加強審計規范性即為提高審計質量，因此采取采用科學合理的審計方法十分重要。

（1）采用以風險為導向的風險基礎審計方法。此審計技術主要是以風險分析與控制為導向，以保障審計質量為前提，對實質性測試、符合性測試以及分析檢查等進行統籌應用，通過各種審計證據實現對審計風險的有效控制。

（2）采用猶審計方法。當前工程量清單計價模式已經在我國得到廣泛應用，自此工程造價審計已經不再是傳統的事后結算審計，而是要求進行全過程、全方位的動態審計，以有效保證審計質量。

（3）采用綜合性的審計方法。在實際工程造價審計過程中，應對各種審計方法進行靈活運用，嚴格執行審計程序，科學評價、估計被審計單位固有風險，并加強風險控制，有效保障審計項目質量。

4、結語

綜上所述，工程造價審計風險是客觀存在的，為規避和防范設計風險，必須積極發揮審計職能作用、把握審計工作方向、提升審計工作水平等方面扎實做好各項審計工作，并進一步加強溝通協調，加強業務學習與經驗積累，不斷提高審計工作質量，充分發揮審計的優質化服務作用，為企業持續健康發展提供審計保障。

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關鍵詞：建設工程；項目審計；風險防范

中圖分類號：F239.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0252-02

項目審計是建設工程中最重要的一個環節，建設工程項目審計對于增強項目盈利能力和抵御風險能力、實現企業可持續發展具有重要意義。項目審計可以有效地控制工程造價，確保項目資金的合理合規使用，提高投資效益。通過審計可以發揮審計的經濟監督職能，又可以加強投資效益審計，對于工程項目的質量也可以起到很好的監督作用。隨著社會主義市場經濟改革不斷加快，尤其是黨的十八屆三中全會確定的改革的總體目標，工程項目越來越復雜，投資主體越來越廣泛，涉及的建設項目也越來越多，利益格局不斷變化，迫切需要建設工程項目審計。一般工程項目的審計其涉及面廣泛，工程進度難以確定，項目建設資金需求量大，資金往來復雜，不確定性因素較多。目前，在建設工程項目審計中問題較多，審計風險較大，如何建立以風險導向為原則的審計風險防范體系是目前需要重點研究的課題。只有以風險為導向，合理確定和評估審計風險，項目審計工作才能有效開展。

一、加強建設工程項目審計的重要意義

審計機構面臨的各種風險和不確定性因素越來越多，被審單位財務舞弊現象也屢屢發生，這些問題都可能產生審計風險。因此，審計機構在應對內外經營風險時，必須重視自身的審計質量和審計風險，建立風險導向型的審計體系，及時識別被審單位面臨的風險，充分發揮審計的監管職能。

強化建設工程項目審計，不斷健全以風險為導向的審計體系，對提高項目盈利能力以及整個經濟社會的順利有序運行都具有十分重要的意義。一是通過建設工程項目審計可以幫助投資者理順經營理念，樹立正確的風險控制意識，及時發現和規避潛在風險，實現投資項目的持續健康發展。二是只有建立健全以風險為導向的審計體系，才能進一步適應市場經濟要求，真正完善內部控制結構，預防和抵御風險，促進市場資源的合理配置，實現市場經濟的健康發展。三是通過項目審計，可以有效保證建設項目遵守國家的相關法律法規，加強質量管控，有效核減工程建設資金，進而減少項目舞弊的發生，有效保障投資者和公眾的合法權益。

二、建設工程項目審計中發現的主要問題

1.成本管理與控制不到位

建設工程項目成本的控制常常是重結果、輕過程，缺乏對成本管理的監管。為完成一些項目指標，一般在年底突擊性地搶進成本，其間成本控制基本不存在，喪失了成本管理的監督和約束作用，對成本的控制僅停留在事后的分析評價上，起不到成本管控應有的作用。部分建設工程項目偷工減料，存在質量安全隱患，項目成本風險監控體系不健全，項目存在層層發包，層層轉包的現象，建設責任主體不明確。部分項目利用小型土建、維修及裝飾、水電安裝等工程沒有準確的施工圖紙，高估預算和成本、虛報建設工程量。

2.圍標、串標問題嚴重

在招投標過程中，招標人在招投標過程中擁有很大的主動權，處于強勢地位。某些投標人面對激烈的市場競爭，不惜通過違規行為中標以牟利。如通過和招標人串通，為自己量身定做招標文件；和其他投標人成立投標聯盟，約定輪流中標獲利等；而招標機構有時會充當招標方的代言人，招標行為有失公允。建設工程招投標本是通過建立與市場經濟相適應的項目招投標機制，實現良好投資環境的目的。但由于傳統審計的弊端，往往是事后審計，即將審計重點放在建設工程項目竣工結算審計上，并沒有對建設工程項目實施全過程的審計，缺乏事前監督審計和事中控制審計。給項目投標者帶來可乘之機，部分投標者圍標、串標哄抬價格，使招標人的利益受損，直接損害公共利益和國家利益，擾亂了正常的市場經濟秩序。圍標、串標在中標后，中標人都要支付出一定的額外費用給招標人好處費，給陪標者陪標費，給借資質者管理費等，潛藏著復雜的商業賄賂。如果審計過程中忽視了違規招標這一嚴重違法行為，將帶來巨大的審計風險，也將影響著社會的穩定和經濟的發展。

3.項目資金管理不規范

建設工程項目資金量較大，有的上千萬元甚至億元，大量的資金在項目上，較為分散，無法形成合力。子項目之間資金整合力度不夠，有些子項目資金富足，有的資金缺乏，無法繼續施工，資金出現了分散的情況，無法形成集中優勢，形成了所謂的“切塊管理”。受宏觀經濟和國家調控政策的影響，建設工程項目的融資問題較為突出，不是銀行重點關注和扶持的企業，不是盈利能力特別強的建設工程項目很難從銀行貸到錢。許多建設工程項目由于施工進度的需要，在日常的管理中，資金的流動與資金的管理監控不能齊頭并進。

三、建設工程項目審計風險的防范措施

1.加強內部控制風險審計

審計機構要遵照《內部會計控制規范―基本規范》的要求，對建設項目日常的生產經營活動進行審計，按照審計要求重點對不相容職務相分離、會計系統控制，財產日常管理控制及預算授權審批控制、績效考核控制、運營分析控制進行項目審計。督促企業不斷加強公司董事、監事、高級管理人員以及其他員工對相關法律法規以及規范性文件的學習和培訓，提升規范運作意識，提高建設水平；進一步推動公司治理水平持續提升和改進，健全和完善內部控制體系。充分發揮內部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現有效執行；并及時根據公司的經營發展情況和市場變化隨時評估和分析各類風險，加強風險識別、風險預警和突發事情應急處理機制的建設，進一步強化風險管理。

2.對招標行為進行重點審計

現階段的評標辦法側重于投標報價，多數工程還是以價格來中標，在審計過程中應重點審計投標報價、工期、質量、施工組織設計、業績等，重點審計單純靠壓低投標報價來達到中標目標的串標行為。對分部分項工程量清單計價表中的綜合單價和主要材料價格進行合理性、合法性詳細評審，有效防止圍標、串標行為的發生。特別是對于一些技術難度低、通用和簡單的工程、設備，加強投標審計力度。對招標人或機構審計工程預算時，要根據工程實際和當地人、材、物的市場供求狀況，合理制定最高審計限價。

3.加強審計調查與取證

審計調查與取證的依據是建設工程項目的圖紙、建設合同、雙方認可的簽證、成本費用定額、現行預算定額和有關資料。正常情況下可通過以上資料來收集審計證據。但在審計過程中施工單位往往隱匿工程圖紙或修改工程圖紙，作為審計人員必須進行現場勘探，全面充分地收集審計證據。在進行實地測量時，審計人員、現場管理代表、施工單位代表必須同時在場，采取嚴格、公平、合法、合理的手段進行審計、測量、核算，審計證據須經第三方代表簽字。建設工程項目在建設過程中常對施工材料虛報價格，以次充好、以假亂真。這要求審計人員必須進行實地調查，獲取市場價格，以便取得審計證據。

4.加強項目審計人員隊伍建設

一支高素質的審計隊伍人員，可以有效提高審計報告的效率和質量。做好審計人員的選拔和培訓工作，一是要加強審計人員的自身素質。建設工程項目審計的性質要求審計人員不僅要精通財會、審計等專業知識，同時也要熟悉管理、法律以及市場經濟等方面的內容。同時要堅持以人為本的思想，加強對審計人員的職業道德教育，不斷提高審計人員的自身素質。二是要加強項目審計人員后續培訓教育。后續培訓主要包括專業知識和職業道德的教育，首先在熟悉最新專業知識的基礎上熟練掌握計算機以及會計電算化等軟件操作，以提高項目審計工作的效率和質量。在后續教育中還要不斷強化職業道德教育。三是要強化建設工程項目審計工作中的風險認識。在日益復雜的市場環境下企業所面臨的因素不斷增多，這要求審計人員要加強風險意識，及時識別風險。

5.實施全過程審計，加強審計過程控制

建設工程審計工作的一項重要的職責是控制預算、削減工程款額，監督工程質量，提出改善經營的建議。因此，項目審計人員必須將審計工作的重點轉移到事前、事中、事后全面審計上，克服秋后算賬的老一套做法，結合工程建設的實際情況，抓好各階段審計工作的重點，科學確定施工進度，增加審計流程，降低審計風險。在全面審計的過程中，為了確保審計工作的順利開展，必須成立專業的項目審計小組，并確保審計小組其具有一定的獨立性，在開展審計活動工作時，不應該受到建設方各部門的牽扯，工作人員要嚴格執行全面審計的目標任務，進一步增強項目審計工作的獨立性，保障項目審計工作客觀、公正、有序開展，準確直觀地反映項目建設過程中各項經濟活動以及財務管理狀況。

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