納稅籌劃的特性精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇納稅籌劃的特性，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅法 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、納稅籌劃的概念和意義

（一）納稅籌劃的概念

美國(guó)科學(xué)家本杰明?富蘭克林說(shuō)過(guò)：“在這個(gè)世界上，沒(méi)有什么事情是確信無(wú)疑的，除了死亡和納稅。”這似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展和看待問(wèn)題的角度不同而被認(rèn)為是錯(cuò)誤的，但卻一針見(jiàn)血地道明了納稅之于社會(huì)個(gè)體的必然性。一方面，稅收是國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)和國(guó)民收入的重要手段，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是以國(guó)家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的，因此，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)；但另一方面，在經(jīng)濟(jì)生活中，各經(jīng)濟(jì)主體基于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，無(wú)可避免地為追求自身利益而強(qiáng)烈希望減輕納稅負(fù)擔(dān)。如此，便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，納稅籌劃就是經(jīng)濟(jì)主體在法律法規(guī)的框架內(nèi)，有目的地對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排，整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟(jì)行為。

（二）納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來(lái)期望的貨幣利益之外，還會(huì)產(chǎn)生許多客觀的積極效果。

第一，增強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開(kāi)縝密的會(huì)計(jì)處理和嫻熟的法律法規(guī)運(yùn)用技巧，在納稅籌劃的過(guò)程中，相關(guān)人員會(huì)更加熟悉資金、成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系，也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。

第二，有助于抑制違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。“納稅籌劃”是二十世紀(jì)九十年代中期由西方引入我國(guó)的新型概念，法律并未對(duì)其作出禁止性規(guī)定，這種默示的承認(rèn)方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負(fù)提供了合法的渠道。尤其對(duì)于大企業(yè)而言，與偷、逃稅行為帶來(lái)的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三，有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。這是站在宏觀的角度上來(lái)看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，企業(yè)按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進(jìn)行有關(guān)決策，這些經(jīng)濟(jì)行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用得到發(fā)揮，這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個(gè)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；社會(huì)生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過(guò)來(lái)又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的良性循環(huán)。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性，只有通過(guò)對(duì)其特性的深入了解，企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中。

（一）以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)

納稅籌劃可以分為絕對(duì)納稅籌劃和相對(duì)納稅籌劃。前者是指通過(guò)納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對(duì)數(shù)值，例如通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、改變納稅主體來(lái)平衡母公司與子公司之間的稅負(fù)，通過(guò)多產(chǎn)生稅前可扣除項(xiàng)目來(lái)調(diào)整稅基，調(diào)整自身從而享受國(guó)家稅收減免政策、爭(zhēng)取較低的稅率等等；后者是指通過(guò)納稅籌劃，充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值，從而獲得節(jié)稅收益。例如，通過(guò)選擇加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，使得納稅義務(wù)后移，以獲得貨幣資金更多的時(shí)間價(jià)值和周轉(zhuǎn)利用的空間。

不論是絕對(duì)納稅籌劃還是相對(duì)納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)只有一個(gè)——企業(yè)價(jià)值最大化。明確這一根本目標(biāo)十分必要，如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，其直接目的是減少當(dāng)期納稅，獲得即時(shí)節(jié)稅利益，很可能盲目采取單一的、短時(shí)的節(jié)稅手段，而沒(méi)有考慮到對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)最原始的動(dòng)機(jī)。根據(jù)這一根本目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃過(guò)程的開(kāi)端。

（二）以法律義務(wù)的履行為前提

作為經(jīng)濟(jì)主體，依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來(lái)看，義務(wù)是不可逃避的，逃避法律義務(wù)即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說(shuō)。因此，“合理避稅”這一觀點(diǎn)其實(shí)并無(wú)法律依據(jù)。我們只能通過(guò)有效的納稅籌劃達(dá)到節(jié)稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行，且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合，否則便會(huì)產(chǎn)生兩類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：第一，“用法過(guò)度”風(fēng)險(xiǎn)，這是指企業(yè)過(guò)度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為，這類風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅法和稅收政策不熟悉，或出于過(guò)度謹(jǐn)慎狀態(tài)，從而沒(méi)有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免，這類風(fēng)險(xiǎn)雖然不是法律風(fēng)險(xiǎn)，但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益白白外流。

實(shí)踐中，許多學(xué)者認(rèn)為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業(yè)的根本動(dòng)機(jī)出發(fā)，依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營(yíng)、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心的，因此，“以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)”才是納稅籌劃的最基本的特性。

（三）以事前籌劃為主要手段

顧名思義，籌劃即事先的籌謀規(guī)劃，有效的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，而非在項(xiàng)目進(jìn)行中匆忙制定臨時(shí)性應(yīng)對(duì)措施，也不是在項(xiàng)目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成的損失。

目前，我國(guó)尚存在部分國(guó)有企業(yè)對(duì)事前納稅籌劃并不重視，被動(dòng)地等待稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查，并習(xí)慣以人脈關(guān)系來(lái)解決問(wèn)題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善，這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價(jià)。

篇2

一、兼營(yíng)行為與混合銷售行為的合理安排按照稅法規(guī)定，在兼營(yíng)與混合銷售行為下，不同的業(yè)務(wù)情況需要繳納不同的增值稅或營(yíng)業(yè)稅。納稅人在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要是對(duì)比增值稅與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。

1.兼營(yíng)業(yè)務(wù)是指納稅人在銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。稅法規(guī)定兼營(yíng)行為的征稅方法，納稅人若能分開(kāi)核算的，則分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；不能分開(kāi)核算的，一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。若該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，因?yàn)樘峁?yīng)稅產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少，所以選擇分開(kāi)核算分別納稅有利；若該企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，則要比較一下增值稅的含稅征收率和該企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率，如果企業(yè)所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率高于增值稅稅率，選擇不分開(kāi)核算有利。

2.企業(yè)的混合銷售行為，是指以貨物銷售為主的混合銷售行為。對(duì)于屬于一般納稅人的企業(yè)而言，如果將涉及貨物和涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額合并征收增值稅，加大了增值稅稅基，增加了企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)，如果涉及營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，或者可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，則宜將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營(yíng)行為。

二、企業(yè)銷售中有關(guān)折扣的納稅籌劃稅法中對(duì)折扣的劃分有四種：即商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、實(shí)物折扣和現(xiàn)金折返。企業(yè)在選擇促銷手段時(shí)，一方面應(yīng)考慮其市場(chǎng)營(yíng)銷效果，同時(shí)也不能忽視其稅收成本，否則可能造成得不償失的結(jié)局。

［例］某百貨公司為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得了增值稅專用發(fā)票，銷售利潤(rùn)率為50%.銷售價(jià)格均含稅，成本不含稅。本月為了促銷，擬采取折扣銷售方式，現(xiàn)有四種不同的折扣方案：

方案一：顧客購(gòu)買貨物價(jià)值滿200元的，按7折出售（折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上分別注明）；

方案二：顧客購(gòu)買貨物價(jià)值滿200元的，贈(zèng)送價(jià)值為60元購(gòu)物券（不含稅成本為40元），可在商場(chǎng)購(gòu)物；

方案三：顧客購(gòu)買貨物價(jià)值滿200元的，返還現(xiàn)金60元；

方案四：顧客購(gòu)買貨物價(jià)值滿200元的，在10天內(nèi)付款，給予30%的折扣，在30天內(nèi)付款不給折扣（若消費(fèi)者選擇該方案的話，假設(shè)一般在10天內(nèi)付款）。

現(xiàn)有一消費(fèi)者購(gòu)貨價(jià)值為200元，則百貨公司選擇哪種方案最有利？現(xiàn)分析如下：

方案一，百貨公司計(jì)算如下：

（1）應(yīng)納增值稅額為：200×70%/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%=3.34（元）

（2）銷售毛利為：200×70%/（1+17%）-200×（1-50%）=19.66（元）

（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅：19.66×33%=6.4878（元）

（4）稅后凈利：19.66-6.4878=13.1722（元）

方案二，百貨公司計(jì)算如下：

（1）應(yīng)納增值稅額為：（200+60）/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%-40×17%=13.98（元）

（2）銷售毛利為：200/（1+17%）-200×（1-50%）-40=30.94（元）

（3）由于贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除，則：應(yīng)納企業(yè)所得稅：［200/（1+17%）-200×（1-50%）］×33%=23.41（元）

（4）稅后凈利：30.94-4-23.41=7……53（元）

方案三，百貨公司應(yīng)按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，代扣代繳個(gè)人所得稅。為保證顧客得到60元的優(yōu)惠，商場(chǎng)贈(zèng)送的60元應(yīng)是不含個(gè)人所得稅的，該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)。

（1）贈(zèng)送現(xiàn)金商場(chǎng)需代顧客偶然所得繳納個(gè)人所得稅為：60/（1-20%）×20%=15（元）

（2）商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額為：200/（1+17%）×17%-200×（1-50%）×17%=12.06（元）

（3）扣除成本、對(duì)外贈(zèng)送的現(xiàn)金及代扣代繳的個(gè)人所得稅后的利潤(rùn)為：200/（1+17%）-200×（1-50%）-60-1.5=-4.06（元）

（4）由于贈(zèng)送的現(xiàn)金及代扣代繳的個(gè)人所得稅不允許在企業(yè)所得稅前扣除，則：

應(yīng)納企業(yè)所得稅=［200/（1+17%）-200×（1-50%）］×33%=23.41（元）

（5）稅后凈利為：-4.06-23.41=-27.47（元）

方案四，假定該消費(fèi)者選擇在第九天付款，則消費(fèi)者享受的現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除，該百貨公司應(yīng)納增值稅額與第三種方案的計(jì)算結(jié)果相同，即為12.06元。

（1）企業(yè)毛利潤(rùn)=200/（1+17%）-200×30%-200×（1-50%）=10.94（元）

（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅=［200/（1+17%）-200×30%-200×（1-50%）］×33%=3.61（元）

（3）稅后凈利=7.33（元）

通過(guò)以上分析可以看出，顧客購(gòu)買同樣價(jià)值的商品，由于企業(yè)采取的折扣方式不同，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和收益額也不一樣。比較而言，方案一（折扣銷售）最優(yōu)，方案三（返回現(xiàn)金）最不可取。

三、代銷方式的納稅籌劃代銷通常有兩種方式：

其一，收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式。即中間商按照生產(chǎn)企業(yè)制定的市場(chǎng)價(jià)格代銷其產(chǎn)品，根據(jù)實(shí)現(xiàn)銷售的商品數(shù)量，按照一定的比例向生產(chǎn)企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)。這種手續(xù)費(fèi)收入對(duì)中間商而言是一種勞務(wù)收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

其二，視同買斷的代銷方式。即中間商和生產(chǎn)企業(yè)約定一個(gè)協(xié)議價(jià)，如果產(chǎn)品可以銷售出去、雙方按照此協(xié)議價(jià)結(jié)算。雖然不墊付資金這種銷售是代銷，但中間商所獲取的收入來(lái)自于商品銷售，應(yīng)繳納增值稅。

這兩種代銷方式下，中間商都能夠獲取一定的收入，但這兩種收入的稅收負(fù)擔(dān)卻不同。假設(shè)兩種方式下，中間商的收入相等，那么哪種方式稅收負(fù)擔(dān)更輕一些，中間商獲取的純收益更大一些，或者說(shuō)中間商應(yīng)選哪種代銷方式呢？

［例］某食品制造公司推出一種新食品，產(chǎn)品銷售狀況不佳，該制造公司決定委托某商業(yè)公司代銷其產(chǎn)品，并借此打開(kāi)銷路。待選的方案有兩種：

方案一：商業(yè)公司按照食品制造公司制定的價(jià)格10元/個(gè)對(duì)外銷售，每月底，商業(yè)公司向食品制造公司返回銷售清單，并按實(shí)際銷售價(jià)格和數(shù)量與食品制造公司結(jié)算貨款；同時(shí)商業(yè)公司根據(jù)代銷的數(shù)量和銷售額，向食品制造公司收取20%手續(xù)費(fèi)。預(yù)計(jì)商業(yè)公司月銷售數(shù)量為10000件，則其手續(xù)費(fèi)收入為20000元（10×20%×10000）。

方案二：商業(yè)公司與食品制造公司約定交接價(jià)格為8元/個(gè)。每月底，商業(yè)公司向食品制造公司返回銷售清單，并按約定的8元/個(gè)的銷售價(jià)格和數(shù)量與食品制造公司結(jié)算貨款，商業(yè)公司按照10元/個(gè)的價(jià)格對(duì)外銷售，實(shí)際售價(jià)10元/個(gè)與協(xié)議價(jià)8元/個(gè)之間的差額，即2元/個(gè)歸商業(yè)公司所有，假定商業(yè)公司月銷售數(shù)量仍為10000件，則商業(yè)公司每月取得進(jìn)銷差價(jià)也為20000元［（10-8）×10000］。

兩種方案中，商業(yè)公司每月毛收入額均為20000元，但兩種方案下公司的稅收負(fù)擔(dān)和凈收益額是不一樣的，具體分析如下（忽略城建稅和教育費(fèi)附加）。

方案一，食品制造公司的收益與稅負(fù)：

此方案中，食品制造公司收到商業(yè)公司的代銷清單時(shí)，要確認(rèn)銷售收入額100000元（10×10000）及銷項(xiàng)稅額17000元（100000×17%），同時(shí)要支付商業(yè)公司手續(xù)費(fèi)10000元，所支付的手續(xù)費(fèi)作為銷售費(fèi)用在所得稅前列支。設(shè)食品制造公司銷售的這批產(chǎn)品銷售成本及其他期間費(fèi)用為b，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為p，則食品制造公司的收益與稅負(fù)如下：

應(yīng)納增值稅=17000-p（元）

所得稅前收益=20000-1000=19000（元）

商業(yè)公司的收益與稅負(fù)：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20000×5%=1000（元）

所得稅前收益=20000-1000=19000（元）

此方案下，消費(fèi)者最終以100000元的價(jià)格購(gòu)買了產(chǎn)品并承擔(dān)了全部增值稅負(fù)擔(dān)，消費(fèi)者總支出為100000×（1+17%）=117000（元）

方案二，食品制造公司的收益與稅負(fù)：

此方案中，食品制造公司收到商業(yè)銀行的代銷清單時(shí)，要確認(rèn)銷售收入額80000元（8×100000）及銷項(xiàng)稅額13600元（80000×17%）。設(shè)食品制造公司銷售的這批銷售成本及其他期間費(fèi)用以及可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額均同方案一，則食品制造公司的收益與稅負(fù)如下：

（1）應(yīng)納增值稅=13600-p（元）

（2）所得稅前收益=80000-b（元）

而商業(yè)公司在此代銷業(yè)務(wù)中，相當(dāng)于購(gòu)進(jìn)成本為80000元，銷售收入為100000元，該公司應(yīng)對(duì)此代銷業(yè)務(wù)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。則商業(yè)公司的收益與稅負(fù)如下：

（1）應(yīng)納增值稅=100000×17%-13600=3400（元）

（2）所得稅前收益=100000-80000= 20000（元）

篇3

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 必要性 原則

1.納稅籌劃的基本概念

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)了到減輕稅收負(fù)擔(dān)以及實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，利用對(duì)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等活動(dòng)的事先籌劃以及安排，制作出一整套完整的納稅操作的方案，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。從國(guó)家稅制法規(guī)上看，納稅人總是密切地關(guān)注著國(guó)家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)，以便節(jié)減稅收。一旦稅法有所變化，那么納稅人就會(huì)從自身追求財(cái)務(wù)利益最大化的角度出發(fā)，采取相應(yīng)的行動(dòng)，把稅收的意圖融入到納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從此方面來(lái)說(shuō)，納稅籌劃既是在客觀上起到了更好、更快地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。也是在提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)注意稅法的缺陷，進(jìn)而對(duì)健全稅法起到促進(jìn)作用。從納稅人角度上看，納稅籌劃既能使得納稅人稅收減少，同時(shí)有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益的最大化，納稅籌劃可以通過(guò)稅收方案之間的比較，進(jìn)而選擇出納稅較輕的方案，以減少納稅人現(xiàn)金流出或本期現(xiàn)金流出，以增加可支配資金，并且有利于納稅人的發(fā)展壯大。

通過(guò)上述分析，納稅籌劃有以下兩個(gè)特點(diǎn)：一方面，體現(xiàn)了納稅籌劃手段，納稅籌劃需要在稅法所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)到投資、理財(cái)?shù)浇灰椎雀黜?xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先合理、有效地安排。另一方面，明確表示納稅籌劃的目的納稅籌劃是為了同時(shí)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，當(dāng)企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)之后，并沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，則這個(gè)納稅籌劃是失敗的；可是，當(dāng)企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)也有較大幅度的提升，那么納稅籌劃活動(dòng)同樣不算成功。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

2.1納稅籌劃對(duì)于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)具有促進(jìn)作用

稅務(wù)籌劃是以現(xiàn)階段實(shí)行的稅收法律為依據(jù)，利用對(duì)稅法規(guī)定的熟悉，對(duì)稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以選擇出最優(yōu)的納稅方案。而現(xiàn)代稅收是具有強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性的特點(diǎn)，同樣是依法制定出來(lái)的。納稅籌劃和納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)具有同步性和客觀一致性。因此，納稅籌劃有利于提高納稅人依法納稅的法律意識(shí)， 由此可見(jiàn)，對(duì)于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)具有促進(jìn)作用，是有效鼓勵(lì)納稅人依法納稅的一種有效手段。

2.2納稅籌劃對(duì)于減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)有積極作用

企業(yè)在整體的負(fù)擔(dān)中，稅收所占的比重是最高的。并且稅負(fù)又具有強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)。 稅負(fù)是企業(yè)凈現(xiàn)金的流出，它并不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些額外的經(jīng)濟(jì)收益，因此，要是想提高企業(yè)的利潤(rùn)水平，以降低資本成本并且增加現(xiàn)金流，進(jìn)行合理的、成功的稅收籌劃是十分有必要的。

2.3納稅籌劃有利于不斷健全與完善稅法

納稅籌劃是合法地利用稅法對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行最優(yōu)化安排以達(dá)到減少納稅的目的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)并不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰，只能依靠從加強(qiáng)稅法的建設(shè)角度，進(jìn)而不斷地從納稅人的籌劃方案過(guò)程中發(fā)現(xiàn)稅法中存在的不足。

3.統(tǒng)籌納稅的基本原則

納稅籌劃的基本原則來(lái)自其本質(zhì)的特性，如果脫離了合法性、整體性、風(fēng)險(xiǎn)性、成本性 等特性，那么納稅籌劃原則也就無(wú)遵循的基本原則。主要體現(xiàn)在納稅籌劃的本質(zhì)特性是納稅籌劃原則具有其內(nèi)在的產(chǎn)生根源，納稅籌劃原則是外在的規(guī)則，體現(xiàn)了納稅籌劃的本質(zhì)特性。而企業(yè)要想開(kāi)展納稅籌劃就必須認(rèn)真遵循其對(duì)應(yīng)原則和本質(zhì)特性。

3.1超前性和事先籌劃的基本原則

事先進(jìn)行納稅籌劃是一種客觀可能并且必然的要求，在客觀上可能是指納稅行為具有滯后性，多發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后，一些納稅行為的滯后性會(huì)給納稅人在展開(kāi)事前籌劃過(guò)程提供了可能性。納稅籌劃必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和納稅義務(wù)發(fā)生之前就對(duì)納稅階段進(jìn)行合理的籌劃，否則就容易淪為帶有欺詐性質(zhì)的偷稅，這也是納稅籌劃的必然要求。

3.2要注重整體性和綜合利益最大化的基本原則

納稅籌劃并不是為了謀求一些稅種稅負(fù)減輕，而是為了謀求降低整體稅負(fù)，謀求稅后企業(yè)綜合利益最大化。從這一點(diǎn)上來(lái)講，納稅籌劃則歸屬于財(cái)務(wù)管理范疇，其目標(biāo)和企業(yè)的價(jià)值最大化是相一致的。如果某一方案稅負(fù)最輕，但是它不符合企業(yè)的綜合利益最大化原則，那么此方案就無(wú)法順利實(shí)行；那么，如果某方案其稅負(fù)盡管不是最輕的，但它可以使企業(yè)的綜合利益最大化，那么這個(gè)方案是最佳的。

3.3合法性和不違法的基本原則

納稅籌劃最為本質(zhì)的特性是合法性，更是納稅籌劃區(qū)別于那些稅收欺詐的最根本的標(biāo)志。納稅籌劃的依據(jù)是稅法所賦予的權(quán)利、可選擇性條款和優(yōu)惠政策，這不僅要求企業(yè)在行為上不違反法律，而且在最高層次的納稅籌劃其結(jié)果也要符合政府的政策導(dǎo)向和立法意圖，必須是法律鼓勵(lì)的不是法律的盲區(qū)，但都要求納稅籌劃不得違法，無(wú)論是哪一個(gè)層次的合法性。

4.企業(yè)所得稅納稅籌劃過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

納稅籌劃是一件實(shí)踐性非常強(qiáng)的工作，如果一個(gè)納稅籌劃方案順利成功這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)節(jié)約納稅的好處，但是一旦納稅籌劃失敗了，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨額損失，因此，納稅人在指定納稅籌劃的過(guò)程中，也要注意以下兩個(gè)問(wèn)題：

4.1經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

目前，各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在著具有一定的自由裁量權(quán)，他們還需要遵守地方政府的頒布的其他規(guī)定，這就要求納稅籌劃人要積極地同稅收機(jī)關(guān)聯(lián)系，主動(dòng)關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)的稅收征管特點(diǎn)以及具體方法。

4.2加強(qiáng)稅收政策知識(shí)的學(xué)習(xí)

企業(yè)納稅籌劃工作者要時(shí)刻地關(guān)注國(guó)家有關(guān)企業(yè)所得稅的相關(guān)法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策的最新變化，通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)新的法律、法規(guī)，就能夠準(zhǔn)確理地了解法律法規(guī)的本質(zhì)，以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同樣的，只有認(rèn)真加強(qiáng)稅收相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，統(tǒng)籌把握好稅收政策內(nèi)容， 這樣才能衡量其制定的稅務(wù)籌劃方案，有效規(guī)地避納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以增加企業(yè)的效益。

納稅籌劃是當(dāng)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有舉足輕重的手段，作為企業(yè)，一定要樹(shù)立好納稅籌劃意識(shí)，科學(xué)、守法的利用稅收優(yōu)惠政策，并且選擇好適合我們企業(yè)實(shí)際情況的方法，為企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)各界人士普遍認(rèn)同企業(yè)納稅籌劃。但同時(shí)也應(yīng)注意到，在納稅籌劃過(guò)程中與其相伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅性質(zhì)的利益同時(shí)，也讓企業(yè)面臨不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。如果忽視這些風(fēng)險(xiǎn)，將使企業(yè)在浪費(fèi)資源的同時(shí)損害其形象，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其分類

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)得到的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著納稅籌劃產(chǎn)生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風(fēng)險(xiǎn)。

1、政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須是在國(guó)家政策允許的情況下，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進(jìn)行納稅籌劃的前提，否則就會(huì)產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)；另外，稅收政策并不是一成不變的，對(duì)于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)稱為政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強(qiáng)的事先性、計(jì)劃性、及時(shí)性。一方面，納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)所處環(huán)境的一種預(yù)測(cè)，如果這種預(yù)測(cè)和未來(lái)實(shí)際環(huán)境不相符，便會(huì)容易導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)的不成功。另一方面，納稅籌劃是對(duì)不相同的稅收政策進(jìn)行選擇和靈活運(yùn)用的一個(gè)活動(dòng)。

納稅籌劃一經(jīng)選定某項(xiàng)稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項(xiàng)稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身發(fā)生改變，就很可能會(huì)失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，而且還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一般包括以下幾個(gè)方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會(huì)引起稅務(wù)執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對(duì)于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)會(huì)留有一定的可變范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)有抵制心理，對(duì)納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上存在偏見(jiàn)。四是原本被政府默認(rèn)的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。

4、制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執(zhí)行的過(guò)程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過(guò)程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。

二、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)較低。目前，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃沒(méi)有正確的理解，認(rèn)為降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)就是降低所納稅款的絕對(duì)數(shù)額，而沒(méi)有考慮其他的成本，于是鋌而走險(xiǎn)，偷稅漏稅，而忽視了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋刀惵┒惖冗`法行為一旦被查出，企業(yè)就會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果適得其反。同時(shí)，企業(yè)也缺乏相關(guān)管理人員在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方面的支持與引導(dǎo)。

2、納稅籌劃人員及其風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)不高。納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性和科學(xué)性極強(qiáng)的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質(zhì)息息相關(guān)。有效合理進(jìn)行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和法律等相關(guān)知識(shí)，同時(shí)也要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技能，即要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠把握和精通納稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，合理高效節(jié)稅，使企業(yè)獲得最大收益。

目前，納稅籌劃在我國(guó)還處在起步階段，納稅人員對(duì)納稅籌劃本身的業(yè)務(wù)掌握程度還不高，懂得相關(guān)籌劃理論知識(shí)的人，又缺乏相關(guān)的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)并不高，再加上企業(yè)對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)不到位、不及時(shí)都使得企業(yè)由于缺乏納稅籌劃的人才環(huán)境而面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司； 增值稅； 納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和稅收制度的不斷完善，稅收的可籌劃性越發(fā)顯現(xiàn)，企業(yè)也愈加認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性。同時(shí)，有關(guān)納稅籌劃的社會(huì)培訓(xùn)火爆異常，注冊(cè)納稅籌劃師格外受寵。就我國(guó)企業(yè)納稅籌劃而言，在理論研究層面取得一定成果的同時(shí)，其實(shí)踐應(yīng)用層面也得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步；在系統(tǒng)化發(fā)展的過(guò)程中，市場(chǎng)化的趨勢(shì)亦愈發(fā)凸顯。企業(yè)為了在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存并不斷發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)的理念和方式、方法也在不斷的創(chuàng)新和提升，為了獲取收益，利用一切可以利用的方法來(lái)增收減支，降低成本。這樣，如何減輕稅收負(fù)擔(dān)就成了企業(yè)不得不認(rèn)真考慮的問(wèn)題，而納稅籌劃就成為理性企業(yè)管理者的最佳選擇。增值稅作為我國(guó)企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)稅收支出中占很大比重，對(duì)企業(yè)的收益水平有著舉足輕重的影響。加強(qiáng)對(duì)增值稅的研究和籌劃，有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)，同時(shí)還可以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

一、BY集團(tuán)公司基本情況

目前，BY集團(tuán)公司由5個(gè)公司和1個(gè)技術(shù)開(kāi)發(fā)中心組成，其中，核心企業(yè)——BY食品機(jī)械設(shè)備有限公司設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)。公司總部只負(fù)責(zé)管理業(yè)務(wù)。BY集團(tuán)公司的最初業(yè)務(wù)可以追溯到1990年在設(shè)立的BY食品機(jī)械廠（后更名為BY食品機(jī)械設(shè)備有限公司），當(dāng)時(shí)主要生產(chǎn)和銷售食品加工機(jī)械。1999年，BY食品機(jī)械設(shè)備有限公司和某知名高校合作建立了BY機(jī)械技術(shù)開(kāi)發(fā)中心并研究開(kāi)發(fā)了一系列新型果品加工設(shè)備及加工工藝，隨后公司涉足食品原料加工和食品化工產(chǎn)業(yè)，設(shè)立了BY食品原料加工有限公司和BY食品化工有限公司，后又涉足果業(yè)生產(chǎn)和裝飾裝潢業(yè)務(wù)。2004年收購(gòu)了為其提供電子配件的某電子廠成立了BY機(jī)械電子有限公司。

BY集團(tuán)公司的主要產(chǎn)品是成套果品加工機(jī)械設(shè)備，包括多種分級(jí)機(jī)、清洗機(jī)、破碎機(jī)、過(guò)濾均衡器、分離機(jī)、破碎器、消毒器等。特別是新型的分級(jí)機(jī)、分離機(jī)和過(guò)濾均衡器屬高新技術(shù)產(chǎn)品，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率都在30%左右，年銷售額超過(guò)1億元。成套果品加工機(jī)械設(shè)備的銷售收入占到集團(tuán)公司銷售收入的60%以上。BY集團(tuán)公司的其他產(chǎn)品包括工業(yè)自動(dòng)控制元件、電熱控溫器等機(jī)械電子配件，天然色素、無(wú)水果糖、食品穩(wěn)定劑等食品化工產(chǎn)品，脫水果粒、果醬、濃縮果汁等食品原料。BY食品原料加工有限公司還擁有1 600余畝果園；BY裝飾工程有限公司提供裝飾設(shè)計(jì)和裝修服務(wù)；BY機(jī)械技術(shù)開(kāi)發(fā)中心除為本公司提供技術(shù)支持外還從事技術(shù)咨詢和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。在BY集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)方面，除BY機(jī)械技術(shù)開(kāi)發(fā)中心外，BY機(jī)械電子有限公司要保證對(duì)BY食品機(jī)械設(shè)備有限公司的電子配件供應(yīng)；BY食品原料加工有限公司和BY食品化工有限公司之間也保持穩(wěn)定的相互提品的業(yè)務(wù)往來(lái)；BY食品化工有限公司為BY裝飾工程有限公司提供裝飾工程用新型環(huán)保涂料。

二、BY集團(tuán)公司增值稅納稅情況

2006—2010年BY集團(tuán)公司的營(yíng)業(yè)收入和增值稅數(shù)據(jù)見(jiàn)表1。出于為企業(yè)保密，相關(guān)數(shù)據(jù)做了處理，但不會(huì)影響研究結(jié)果。

從表1可以看出，2006年至2010年BY集團(tuán)公司的營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，同時(shí)增值稅負(fù)也呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)。公司營(yíng)業(yè)收入2010年環(huán)比增長(zhǎng)45.30%，而增值稅環(huán)比增長(zhǎng)52.88%，增值稅增長(zhǎng)速度超過(guò)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度7.58個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)還可以看出，BY集團(tuán)公司增值稅稅負(fù)明顯高于行業(yè)平均水平3.65%，這在一定程度反映出公司在稅務(wù)管理方面可能存在漏洞，增值稅納稅籌劃應(yīng)有潛力可挖。

三、BY集團(tuán)公司增值稅納稅籌劃的突破點(diǎn)

（一）尋找納稅籌劃突破點(diǎn)的方法

尋找納稅籌劃突破點(diǎn)通常采用的方法有兩種：一是稅務(wù)診斷分析法；一是魚(yú)骨圖法。稅務(wù)診斷是財(cái)務(wù)診斷的重要組成部分，財(cái)務(wù)診斷以預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。由此而知，稅務(wù)診斷作為財(cái)務(wù)診斷的重要內(nèi)容之一，也應(yīng)該服從和服務(wù)于這一目標(biāo)。通常，稅務(wù)診斷是指依據(jù)國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定，科學(xué)評(píng)估和判斷企業(yè)的納稅籌劃空間和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而發(fā)掘有效降低企業(yè)整體稅負(fù)，最大限度實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益，以及有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種管理手段或者方法。魚(yú)骨圖法是通過(guò)頭腦風(fēng)暴法找出影響事物特性的相關(guān)因素，并與事物的特性值一起，按照相關(guān)關(guān)聯(lián)性整理形成條理清楚、層次分明，并且標(biāo)出了重要因素的圖形尋找特性要因的方法。因該圖形如魚(yú)骨，稱為魚(yú)骨圖，也叫特性要因圖。

（二）BY集團(tuán)公司增值稅納稅籌劃的突破點(diǎn)

通過(guò)應(yīng)用稅務(wù)診斷分析法和魚(yú)骨圖法對(duì)BY集團(tuán)公司增值稅納稅情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)：BY集團(tuán)公司已經(jīng)在利用內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)和選擇有利結(jié)算方式等方法對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃，但依然存在較大的籌劃空間。主要籌劃突破點(diǎn)如下。

1.自供原料無(wú)法抵扣

在分析和尋找BY集團(tuán)公司增值稅納稅籌劃突破點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，BY食品原料有限公司兼營(yíng)1 600余畝的果園，自供果品原料不能按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受免征增值稅的優(yōu)惠。如果這部分的增值稅能夠免除，那么增值稅稅負(fù)就會(huì)有所降低。

2.存在高人力成本環(huán)節(jié)

BY食品機(jī)械設(shè)備有限公司果品加工機(jī)械的主體部件生產(chǎn)的打磨環(huán)節(jié)是勞動(dòng)密集型加工環(huán)節(jié)，人力成本很高。如果某個(gè)環(huán)節(jié)人力成本很高，那么其勢(shì)必對(duì)增值稅應(yīng)納稅額的貢獻(xiàn)就大。所以企業(yè)為了節(jié)約增值稅納稅支出，應(yīng)該想方設(shè)法降低人力成本。