引起財務風險的原因精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇引起財務風險的原因，期待它們能激發您的靈感。

篇1

(財社（2010〕06號）規定：“醫院財務管理的主要任務之一是完善內部控制機制，加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。醫院大型醫療設備等固定資產的購建和租賃、對外投資，必須經過可行性論證，遵循投資回報、風險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、收益與分配等情況進行監管。醫院風險管理參考指標包括業務收支結余率、資產負債率、流動比率。《行政事業單位內部控制規范（試行）》(財會（2012〕21號）規定：“單位應當梳理各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，建立適合本單位實際情況的內部控制體系。《醫院財務報表審計指引》（會協(2011〕號）則強調：“了解被審計醫院的內部控制是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序的基礎。”本文以COSO框架為指導，對公立醫院財務風險進行全方位分析，并提出相應的預防對策，期望對公立醫院建立健全財務風險防范機制，全方位地進行財務監控，提高醫院的營運效果和效率有所幫助和促進。

1引起公立醫院財務風險的原因分析

我國公立醫院財務風險產生的原因比較復雜，且往往是醫院難以預知、多變和不可控的。但從財務風險的來源來看，主要源自以下幾個方面。

1.1經濟方面的原因

我國的市場經濟已經從單一化轉為多元化，市場環境復雜而多變。衛生體制的改革使醫院不斷向市場競爭方向發展，并逐漸成為醫療衛生市場中的獨立經濟主體。為了滿足衛生服務以及醫院自身發展的需要，許多公立醫院直接進入資金市場進行信貸融資，負債經營已經成為一種趨勢，醫院的債務風險也因此而不斷加大H。

1.2法律和政策方面的原因

隨著醫療領域相關法律、法規的完善，醫院的醫療事故由補償制變為賠償制。同時，法律知識的普及以及患者維權意識的不斷加強，使醫療糾紛的數量及對醫院產生的經濟影響逐漸增加；少數媒體帶有傾向性的報道，往往使醫院陷入被動地位，醫患糾紛給醫院帶來的經濟利益損失也因此被擴大。此外，在新醫改前的市場條件下，醫院是以收抵支獲得正的收益；而在新醫改后，國家逐漸加大政府衛生投入占總衛生費用的比重，以減輕居民個人的醫療負擔。新的制度安排改變了醫院的收付費結構，形成了不同的收付費項目和方式，從而影響醫院的核算，也給醫院帶來了相應的財務風險0。新《醫院會計制度》規定：“醫院因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付而不能收回的應收醫療款，應確認為壞賬損失。”

1.3醫療技術等方面的原因

醫療過程的復雜性本身就意味著高風險，而其中由于醫療器械的質量、藥物的副作用以及一些高風險醫療技術的使用，往往使原有的風險放大，導致患者住院時間延長、病情加重、致殘，甚至死亡，造成醫患糾紛、經濟賠償等損失。

1.4衛生行業特殊性及重大突發公共事件的影響

作為醫療衛生行業公益性的一種體現，醫院肩負著救死扶傷的社會義務。無論對于沒有能力進行疾病治療的弱勢群體及無主病人的救治，還是各類自然災害或重大事故后的醫療救援等，醫院尤其是公立醫院必須承擔相應的社會責任。針對這些無償救治，醫院所做的應收賬款壞賬準備也屬于一種無法避免的財務風險。

2.COSO框架下醫院財務風險的應對能力分析

從上述分析可以看出，公立醫院面臨著眾多的財務風險，這些風險往往隱藏在其各業務流程和環節中，而完善的內部控制體系是管理與控制財務風險的有效手段。本文運用COSO內部控制框架對醫院內部控制中的薄弱環節，尤其是易暴露財務風險的關鍵點進行分析和梳理，以便清晰地認識公立醫院內部控制需要加強的環節。

2.1控制環境

控制環境是COSO內部控制框架中5個要素的基礎，控制環境主要包括公立醫院的組織結構和責任劃分、管理層哲學與經營模式、醫院員工的職業道德與勝任能力。醫院控制環境中容易出現兩個方面的問題。①組織結構和責任劃分。公立醫院領導多為上級任命，容易使大部分權力都集中在院長手里，而部門分管的領導權力較小，不利于協調和管理63。在應對風險時，集權過大會導致院長的決策風險加大，一旦出現錯誤，損失嚴重，而權力過小則使醫院管理者在面對風險時無法及時有效地做出決策。如果醫院的財務部門職權交叉，崗位分工不明確，審計機制不健全，部門間缺乏相互制約，出現問題時很難找到具體的責任人。內部制衡與監督的缺乏使得醫院在應對財務風險時，內部控制難以得到有效的發揮。②管理層哲學、經營模式與風險意識。醫院的管理者大部分為學科帶頭人，財務方面的知識較欠缺。國外的研究顯示，醫學背景出身的管理者在進行決策時很少使用財務信息系統67，在一些重大項目的投資決策上主觀性較強，容易出現失誤，從而造成一定的經濟風險。在進行籌資時，也不能準確做出預算，導致籌資結構的不合理，或籌資過度，導致管理成本加大；或籌資不夠，不能保證醫院的正常經營運轉08。一些醫院由于缺乏專業的管理人才，醫院的管理者和員工風險意識普遍不足，財務人員大多只是對日常的會計信息進行處理，難以形成全面、系統的財務風險防范觀念09。這些因素或削弱了醫院應對財務風險的能力，或加大了公立醫院財務風險發生的可能性與后果的嚴重性。

2.2風險評估

風險評估主要是確認和分析實現目標過程中的相關風險。COSO于2004年9月的《企業風險管理——整合框架》(ERM)將《內部控制整體框架》中的風險評估要素細化為目標確定、事件識別、風險評估、風險反應4個要素，將風險評估上升到風險管理的高度，體現了將風險作為控制的核心理念。目前，公立醫院財務風險的發生與擴大主要與以下環節有關。①目標確定。由于公立醫院的特殊性，極易出現所有者缺位，管辦不分，政事不分的情況，從而使醫院的經濟目標不明確，公益目標缺少有效監督，導致醫院在日常的運營當中沒有具體的規劃，無法將財務風險管理落到實處。②事件識別。公立醫院如果不主動對醫院的財務進行風險識別，或是因為缺乏識別風險的能力，往往不得不進行事后管理。這樣必然不利于控制，加大財務風險。③風險反應。如果醫院管理者和財務人員缺乏專業的風險管理知識，缺少各部門應對措施的分析，財務風險應對機制不健全，也不利于財務風險的控制。

2.3控制活動

控制活動是保證管理者對風險活動執行的政策和程序。一些醫院的財務管理制度不健全，風險管理大多只是體現在財務會計、審計監督之中，沒有相對完備、獨立的風險管理制度。醫院內部控制不完善，沒有相應的規章制度，或是制度之間互相矛盾；缺乏財務監控機制，責任追究制度不健全，使得一些不常見的財務風險在應對中缺乏必要的控制。

2.4信息和溝通

醫院應該能夠獲得內部和外部信息，以一定的形式、在一定的時間范圍內進行確認和傳遞，為風險管理的運行提供重要的信息。目前公立醫院財務信息透明度總體不高，財務報告不面向公眾披露，醫院內部各部門之間也難以做到信息完全公開與共享。相關職能部門獲取并利用財務信息提出建議、進行修改的可能性不大，不利于對財務風險進行全面的把握，也無法將財務風險的應對有效落實到各個業務流程與環節中。

2.5內部監督

醫院運營過程當中持續而有效的內部監督，有利于發現風險，識別缺陷。但由于醫院實行院長負責制，容易造成內部治理機制不完善，內部審計部門容易受到相關利益集團的干擾。同時，若醫院內部審計人員數量不足，素質不高，缺乏專業性的審計知識，內部監督就不能充分發揮監督與控制作用，無法進行真正的財務風險監督控制。

3加強公立醫院內部控制，防范財務風險的策略

基于COSO內部控制框架的企業風險管理已得到了廣泛應用。雖然由于公立醫院的特殊性質，目前還無法完全按照企業的形式形成統一的內部控制框架，但其財務管理在流程上與企業有一定的相似性，這使得公立醫院按照COSO框架進行財務風險管理的探索成為可能并值得嘗試。醫院財務風險不僅是管理層和財務人員的工作，而且是涉及整個醫院全員、全過程的風險控制活動。COSO框架的內部控制可以從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督5個方面實施，從根本上降低醫院的財務風險M。

3.1改善醫院內部環境

培養風險意識，加強醫院人員的道德和能力。①全面提高財務人員的素質。醫院應創造條件組織財務人員進行學習和培訓，及時更新知識，提高業務能力。②強化全員參與內部控制的思想意識，使每個員工都能夠自覺按照內部控制的制度要求規范自己的意識與行為。

轉變醫院管理層的管理的理念。①轉變醫院領導重醫療輕管理的管理理念。②加強醫院管理者財務、審計等專業理論知識的學習，以便在進行重大項目決策和醫院負債經營時有相應的理論和科學作指導；在融資前，計劃好償還時間和融資所獲效益，對醫院未來的財務狀況和運營效果進行有效的判斷。

3.2風險評估

醫院應加強內部財務控制來對風險進行識別、評估，并對風險進行有效監控。醫院可以借鑒企業經驗，成立財務風險小組，設定風險管理目標和財務風險識別機制；組織專家對醫院可能產生的財務風險進行評估和計量；評價醫院在日常運營中所發生的財務風險所帶來的損失，以及潛在風險發生的可能性；根據醫院自身特點，結合財務指標和其他相關指標建立醫院預防財務風險的評價指標體系，建立風險預警系統，劃分財務風險的嚴重等級，確定優先控制順序，采取相應的風險預防管理對策（圖1)。

3.3控制活動

建立健全適合本醫院而又全面的內部財務控制制度，加強醫院內部審批制度，確保國家法律法規和醫院規章制度的貫徹執行，保證醫院內部控制制度的有效實施。在保證醫院正常運營的情況下嚴格控制對外投資的范圍，籌資和投資等都必須在醫療服務的相關領域進行并由主管部門和財務部門嚴格審批，保證各項目在規定期限內償還。在大型儀器設備購置方面要進行實地考察，嚴格控制基建項目和物資的決算，減少盲目性。加強醫院各部門的分工協作，通過醫院財務部門流程，制作控制財務活動框架，找到財務風險的關鍵控制點，既包括相關的規章制度、執行程序，又包括人工控制和信息系統控制。

3.4信息與溝通

建立醫院財務信息系統，負責確認、收集各類財務信息，進行相關部門的信息共享。對醫院工作人員進行培訓，加強風險意識，將風險意識貫穿在各個方面。醫院審計部門與會計部門要互相協作，為管理層提供有效的財務信息。鼓勵員工提出改進醫院內部控制的合理化建議，并積極采納。定期或不定期召開座談會議，對醫院重大財務事項共同進行決策。

3.5內部監督

加強內部審計，確保醫院經營目標的實現，并定期對內部控制的有效性進行評價。設立醫院財務風險管理目標，并編寫內部控制自我評價報告。加強財務控制監督、檢查以及經濟問責制度，做好工程建設等各類專項項目的審計工作。完善預算審批制度，對藥品、庫存物資和固定資產以及預算、收支等經濟活動合法合規性進行定期檢查。結合醫院實際情況細化內部控制，全面掌握內部控制方面存在的風險，及時發現問題，提出解決措施和建議。

4結論

綜上所述，醫院面臨的各種風險，最終都會以財務風險的形式表現出來。醫院的內部控制覆蓋了管理部門和業務部門，內部控制的目標正是合理保證組織經營管理合法合規，財務報告及相關信息的真實完整，提高組織經營效率和效果。借鑒COSO框架，加強醫院財務風險管理，就是將醫院的目標、醫院主體以及醫院的內部控制要素結合起來，減少醫院在經營過程中各種風險帶來的損失，由此看來內部控制實質上就是對風險的控制。

篇2

關鍵詞：財務風險；企業發展；防范措施

一、財務風險的形成原因

1.企業內部控制不健全

內部控制制度是保障企業正常運作的重要手段，有效的監督了企業內部的經營管理。內部控制制度涉及企業各個方面，其中財務審計是重要的方面。內部財務審計能及時的發現企業財務風險，保障企業財務正常運行，同時也可以幫助企業做出合理的發展戰略。我國處于經濟發展階段，大多數企業的內部管理控制還不夠健全完善。部分企業制訂出了內部管理制度，但企業內部并沒有嚴格執行，如財務審計與財務部門應相互獨立，真正履行各自的監督管理職能。我國國有企業較多，企業內部的財務管理部門與監督部門職責不明確、關系混亂，沒有制定嚴格的責任追究制度，導致內部財務問題嚴重，引發企業財務風險。

2.財務管理制度不完善

資金是企業生存和發展的根本。大多數企業的存貨較多、流動性較差，占用企業流動性資金比例較大，導致企業資金流動性緩慢，增加生產成本，嚴重影響了企業的經濟利益。企業無法準確預測市場環境的變化，當市場價格出現下跌情況時，企業的利潤將大幅減少。有的企業為了增加產品的銷售額和市場占有率，實行賒銷的銷售策略，加大了應收賬款在營業收入中的比例。這種賒銷的銷售策略雖然提高了銷售額和市場占有率，但嚴重影響了企業的信譽，容易降低企業的信用等級。此外，賒銷可能使企業大量的應收賬款無法收回，形成壞賬，造成企業資產的減少。

3.資本結構不合理

據了解，目前我國很多企業都存在資本結構不合理的現象，具體表現在企業中負債資金占企業資金總額比值較大。企業長期利用財務杠桿獲取利益，加大了籌集資金的成本，如果企業在經營管理中資金出現短缺，將面臨高額的賠償和負債，損害企業信用和形象，嚴重損害企業的經濟利益。而且企業負債越高，潛在的風險越大，增加了企業財務風險的隱蔽性。部分企業對擔保業務不夠重視，財務管理工作不夠嚴格，一旦擔保對象無法償還負債，企業就必須承擔起償還的義務，致使企業資產受損，產生財務危機。

4.決策盲目

企業經營者為了擴大經營范圍，增加市場份額，受主觀因素影響盲目的進行多元化經營和外延式擴張。在對外投資決策時，企業經營者沒有對市場風險進行預測和評估，僅憑主觀判斷做出決策，致使企業遭受巨大損失。在對外投資中，固定資產投資是企業最重要的投資對象。但是不少企業在其做出投資決策之前并沒有對所要投資的項目事先進行深入的市場調查和分析，無法做出科學的投資決策。財務管理理論中提出企業在制定各種投資決策前，事先對投資項目的各種影響因素進行調查和分析，經過慎重考慮后作出決策。但在現實中，大多數企業制訂的決策都缺乏全面的考慮，投資決策不夠科學合理，決策信息不夠完善，致使企業對相關項目的投資失敗，不僅沒能給企業帶來經濟利益，反而給企業造成了一定的財務風險。

5.財務人員風險意識淡薄

財務人員風險意識的判斷應受到企業管理者的重視。作為企業管理者，應掌握一定財務知識，了解財務風險對企業發展的影響，及時對財務問題進行有效的預測和預警。企業管理者應時刻重視財務人員的培訓和管理，使財務人員在面對突發性的財務問題時能及時應對，減少企業資產的損失。作為財務部門的基層人員，大多數人認為自己堅守著本崗位的工作，卻缺乏責任感和積極性，沒有時刻接受培訓和教育。當企業出現財務風險時，無法冷靜的采取有效的預防措施。所以財務人員的風險意識淡薄，將加大企業因財務風險造成的經濟利益的損失。

二、財務風險控制與防范措施

1.完善落實人力資源管理制度

人才是企業發展的動力。所以應重視企業人才的引進，全面考慮人才的品德、素質、性格、教育情況及專業化知識水平等方面。優秀的人才應具備高道德水準、高專業技能、高綜合素質，能夠為企業創造出更多的經濟利益，降低企業的風險。當今社會越來越重視人才的培養，不斷完善和健全企業的人力資源管理制度。

（1）建立嚴格的招聘程序，確保應聘人員符合招聘要求。通常情況下，企業人員招聘時都有相應的應遵循招聘制度，在招聘制度中對在聘人員都提出了相應的要求，比如：在聘人員的學歷、能力、年齡等，而企業招聘不同崗位的員工，對員工的要求也不相同，這些在企業的招聘制度上都有相應的規定。企業在招聘的過程中應嚴格遵循招聘制度中的規定為企業找到符合企業真正需要的人才。

（2）對員工進行培訓，幫助其提高業務素質。知識是不斷更新的，企業也要不斷學習新的知識，提高員工的知識水平和專業技能，營造出良好的學習氛圍。企業應要求員工不斷學習新的知識和技能，組織各種培訓活動提高員工的整體素質，創建企業文化。對員工進行各種培訓，不僅可以提高員工的專業水平和業務素質，還為員工自主開發創造機會和場所，創造和改善學習環境，使企業成為真正的學習型組織。

2.完善企業內部對財務風險的防范措施

（1）完善企業內部控制制度。內部管理控制制度是企業內部管理控制的重要手段。內部管理包括企業經營、財務管理、生產銷售、人力資源管理等各個方面。同時，內部管理控制要與企業操作規程和管理細則相結合，實行嚴格的監督。企業內部審計準則是企業內部控制制度的保障，能有效的避免和減少財務風險引起的損失。內部審計部門應獨立于其他部門，只對企業管理層負責，嚴格對企業內部的運營管理監督。

（2）全員樹立財務風險意識。企業財務風險不僅能影響企業利益，也與個人利益密切相關。企業內部各個部門、各項活動和各個崗位都與財務工作相關聯。尤其是企業內部一些重要崗位，一旦出現財務風險，將嚴重影響整個企業的經濟利益。如大多數企業采取的賒銷策略，當應收賬款無法收回時就產生了壞賬。當企業執行責任追究時，將應收賬款回款情況與銷售人員業績相關，既增強了銷售人員財物風險的意識，又能有效的避免了財務風險引起的經濟損失。

（3）確保財務決策的準確率，與制度方面引起的財務風險相比，財務決策帶來的風險更應該引起重視。財務決策涉及多個方面，如：財務預算方案、工程決算結算方案、企業利潤分配方案、注冊資本變動方案等。在財務決策時，要避免主觀主義和經驗主義的影響。經驗主義就是指在財務決策時過分依賴以往經驗，沒有結合當前的條件、環境和情況，僅憑經驗進行財務決策，可能會引起財務風險，為企業帶來巨大損失。主觀主義就是在財務決策時以自我認識為主，參雜過多的主觀情緒，缺乏客觀性和科學性，進而導致企業對相關項目的投資失敗。所以在財務決策過程中，要堅持實事求是的科學態度，排除經驗主義和主觀主義，確保財務決策具備科學性、客觀性，避免財務風險的發生。

（4）合理調整資本結構，控制財務風險。資本是企業生產和發展的根本，企業的經營和需要資金的大力支持，所以資本籌集的方式決定了企業的資本結構、償債能力和經營風險。大多數企業為了擴大經營、增強盈利能力，自身資金比較匱乏，往往會采取負債經營，籌集更多的資金。負債應控制在一定水平內，可以促進企業的進一步發展，緩解資金匱乏引起的困境。但是，如果負債超過一定的水平，企業經營利潤率小于資本成本率，企業不僅不能增強盈利能力，反而會引起嚴重的財務風險，產生巨大損失，且進入一個惡性循環系統。資本經營和負債經營是有著本質區別的。資本經營模式沒有到期還本付息的壓力，不會受到外部因素的影響。但負債經營模式必須使經營成本大于資本成本，且要達到或高于預期的收益效果，否則就會增加企業的負債，產生更大的利益損失。如當前的房地產市場負債比率較高，大多都是采取負債經營模式，當市場出現動蕩，資金鏈斷裂，大部分的房地產公司將難以經營下去。所以企業應嚴格控制負債水平，提高經營效率，避免財務風險的發生，才能實現穩定長遠的發展。

（5）加強資金管理，資金管理是保證資金安全的重要手段。在資金管理方面，財務人員要對銀行存款每日報賬，確保企業管理者明確企業銀行存款每日的收入支出方向和金額。對庫存現金要做到日清日結，出納每日核對賬實相符，杜絕白條抵庫，保證現金的安全。財務部門要根據每日資金的使用量合理留存現金，避免出現資金丟失的問題。對應付賬款提前做好預算，在到期還本負息或分紅時，合理分配資金，以避免出現資金短缺的現象。在應收賬款管理方面，加強對應收賬款管理，掌握客戶的信用情況、經營水平、應收賬款規模等方面，同時跟進應收賬款的后期管理，這在一定程度上有利于信用政策的全面落實。

3.完善財務風險預警機制

財務風險預警機制是指采用數據化的格式設置企業的風險預警，及時掌控企業內部環境和外部環境存在的風險，避免引起更大的危機。同時可以根據不同因素引起的財務風險尋求合理有效的風險預警途徑，例如財務風險形成的條件，形成的因素，風險可能引發的危害，風險防范措施等。所以企業要完善財務風險機制，應注重以下兩個個方面：

（1）財務風險指標的設置要全面考慮企業的各個方面，并且不能只設置短期風險預警指標，要為企業的長遠發展考慮。對物資生產銷售等相關部門設置風險預警指標，分別從獲利能力、償債能力、經濟效率、企業發展潛力、財務彈性、盈利能力、舉債經營的財務風險等方面設置財務風險預警指標。且要根據企業特色對這些指標設置不同的預警值。

（2）從企業財務出發，根據現金流量情況，預測財務風險。在日常業務中，現金流量影響著財務工作的正常運行。例如企業賬面盈利時，但流動資產組成部分以存貨和應收賬款為主，降低了企業資金的流動性。所以企業應時刻對現金流量進行動態監控，及時發現潛在的財務風險。當應收賬款過多時，說明企業的賒銷策略出現問題，要及時分析是客戶原因還是催收不力，防范這個環節的財務風險。如果是存貨過多引起的，要及時分析存貨周轉、銷售環節、進貨渠道等方面，查明真正的原因，及時妥當處理，杜絕此環節的風險。企業應當根據自身情況，設置現金流量預警體系，以同行業和企業往年狀況做參照，對比企業未來發展規劃，制定現金流量預測表，以有效地防范財務風險的發生。

三、結語

財務風險的存在對企業的生存和發展產生了非常不利的影響，企業必須加強對財務風險的控制與防范才能確保企業的正常發展。筆者認為對企業財務風險進行控制與防范，首先應完善落實企業人力資源管理制度，為企業的發展儲備優秀人才。其次應完善企業內部對財務風險的控制和防范，比如完善企業內部控制制度、培養企業人員的財務風險意識、加強資金管理等。此外企業還應建立完善財務風險預警機制，對企業可能面臨的財務風險進行識別，有助于企業及時采取相關的措施對即將面臨的財務風險進行控制和防范。只有將企業財務風險較好的控制與防范才能為企業的發展提供一個良好的環境。

參考文獻：

[1]周樹理.企業財務風險管理的防范對策[J].會計之友，2009（11）.

[2]張寶蓉.企業財務風險的防范與對策[J].會計之友，2009（10）.

篇3

關鍵詞：企業財務 風險管理 原因探析

真實有效的財務管理與核算是企業持續經營、健康發展的重要基礎，經營存在風險亦存在，然而企業不可能為了潛在風險就停止企業的經營和可能獲得的收益，因此如果企業不能分析企業財務風險產生的原因，進行及時、正確的財務風險決策，勢必使企業的未來發展陷入嚴重的危機境地。由此可見，探尋企業財務風險的可能產生的原因，并采取有效措施防范和化解企業財務風險，對保持企業健康、穩定、快速的發展具有極為重要的現實意義。

一、我國企業財務風險管理普遍存在的隱患

（一）資本結構控制不合理

企業的資本結構可以通過資產負債表來體現，反映的是指企業資產、負債和所有者權益三個要素之間在企業經營過程中某一時點的比例構成和相互關系。有些企業籌資模式單一，單純依靠借貸等渠道，籌資綜合效益較低，經營過程中權益資金與負債資金比例失衡，結構不合理，過度的負債使企業財務負擔沉重，資金周轉困難，償付能力不足，“小馬”怎能拉“大車”，財務風險顯而易見。

（二）盲目投資

在企業經營允許范圍內，涉及到重大項目投資決策時，鑒于企業決策層面能力、觀念和意識的差別，對投資項目缺乏全面的了解、科學地分析和不確定的預期市場收益估計，會出現教條決策和經驗決策現象。投資行為一旦發生勢必會有資金流出企業，預期收益不能實現，投資成本也可能無法收回，導致企業投資資金鏈斷裂，如果企業資金實力不夠雄厚，將會給企業帶來滅頂之災。

（三）企業內部財務系統不規范

在企業的財務管理活動中，企業與部門之間、部門與部門之間權責不清，體制機制不健全，在資金的管理和分配上不科學、資源配置不合理，經濟業務事項的財務執行過程中相互制約、相互監督的程序不明確，企業抗拒風險能力弱。

二、企業財務風險產生的原因

（一）外部環境變幻莫測

外部環境是企業賴以生存的基礎，第一是宏觀經濟因素，包含宏觀經濟政策和宏觀經濟環境，一般企業是不可測，不可控的，只能主動適應。第二是微觀經濟因素，主要指企業管理水平以及由此形成的二次映射能力，包括分析能力、應對能力、決策水平和溝通協調能力等。微觀經濟因素具有一定的可測性和可控性。第三是自然與意外因素，主要指天氣的變化及災害的發生，造成重大經濟損失，往往不可測也不可控。第四是國際政治經濟因素，如國際戰爭、經濟制裁等，具有大部分不可測和不可控的特性。

（二）企業的資本結構類型變動趨勢

資本結構合理與否直接影響企業的財務狀況，原則上，企業的資產負債率一般在40-60%為預警狀態，原則上不應超過50%。企業的財務狀況大致可以分為三種類型：一是正常的資本結構型，流動資產均由流動負債購置，企業自有資本則用來購置固定資產；二是企業時點資產負債表利潤顯示為負數，即虧損，自有資本比率較低（自有資本比率=自有資本/ 總資本*100%），企業財務狀況不佳。三是企業赤字嚴重，資產負債表嚴重不平衡，企業的虧損不僅抵消了全部自有資本，也影響了負債。資本結構中如果債務比例過高，或者企業資金流動狀況較差、變現能力不強，到期債務本息無法償還，嚴重的會出現破產危機。

（三）企業資金管理控制不規范

企業財務管理與核算的對象是資金循環和周轉過程，具體表現為，企業資金從貨幣形態開始，依次經過儲備資金、生產資金、成品資金，最后通過銷售又實現資金的貨幣化。就企業的生產流程而言，存在原材料、產成品等存貨所占比重相對較大，銷售稍一滯后就會出現超儲積壓存貨。同時，在銷售環節，一些企業急于急于實現成品資金的轉化，過度濫用購買方商業信用，賬面出現大量應收賬款。長期無法收回的應收賬款不僅沒有通過銷售實現貨幣化，反而成為呆賬壞賬，造成企業的資金投入產出效率低下。

（四）財務管理目標與企業整體發展目標脫節

企業的財務目標是為適應企業總體競爭戰略而籌集必要的資本，并在企業內部有效地管理與運用這些資本的方略，對企業實行有效的財務戰略目標管理，是企業組織或處理重大而復雜財務活動或財務關系的重要方法，然而現實中，企業領導者和決策者在考慮企業發展戰略時過多的描繪企業發展的藍圖，從企業規模、市場拓展等方面設計，容易忽略財務戰略目標，導致財務管理目標與企業戰略目標的脫節，財務管理系統無法適應企業整體發展戰略。

（五）企業決策者和財務管理人員自身素質

企業財務風險制度建設、財務風險文化建設滯后，企業管理決策者和財務財務管理人員的風險宏觀管控意識淡薄，缺乏敏銳的職業判斷能力，對風險進行分析、估價、決策時采用的方法不當、資源不足，滿足于記賬、做賬和管賬，片面追求高收益，自我無關和自我分割管理的思想嚴重。

三、企業財務風險防范化解的途徑選擇

企業的財務風險是客觀存在的，但是通過對可能引起企業財務風險的原因分析，我們認為在一定程度上它是可以預測和進行防范化解的：一是建立企業財務預警系統，以企業財務報表分析理論為基礎，運用財務分析指標的偏離差來衡量企業的經濟效益；二是建立滾動式現金流量預算，更準確、及時的為企業提供有效資金流預警信息；三是加強企業內部財務管理體制機制的完善和執行，明確職責，降低財務風險。四是積極培育和積淀企業財務風險文化，強化企業內部主體和個體的憂患意識，提升企業的風險管理水平。五是強化企業財務風險管理執行情況與企業發展目標的協調性和相容性，增強風險控制效果，從而促進企業的持續發展。

參考文獻：

篇4

【關鍵詞】醫院 財務風險 防范措施

一、醫院財務風險的含義與成因

1、含義

廣義的財務風險從資金運動及其所體現的財務關系角度出發來界定財務風險,認為醫院財務活動的組織和管理過程中的任何一個環節出現問題,都可能帶來財務活動成果與預期收益的偏離,這種偏離一般是指財務活動成果的減少,即使醫院蒙受損失,帶來償債能力和盈利能力的降低。也就是說廣義的財務風險涵蓋了人類生產經營過程中的價值運動及處理生產關系所帶來的風險,因為生產經營所涉及的財務活動包括籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面,所以財務風險也就相應地分為:籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

2、成因

財務風險是市場經濟條件下社會化大生產的客觀產物,不同的財務風險具有不同的成因,總體來說可以分為內生和外生兩個方面。(1)醫院財務風險的外生原因。醫院的理財環境,即對醫院財務活動產生影響作用醫院外部條件,是醫院財務決策難以改變的外部不確定性,包括自然環境、政治環境、經濟環境、社會文化環境等,一方面它們可以為醫院的順利發展提供機遇和條件,形成外部環境所必須的財務通道,另一方面,它們又會對醫院的經營提出挑戰。(2)醫院財務風險的內生原因。醫院管理制度、籌資結構、投資項目優劣、或有負債及信用情況、理財人員素質、經營者道德約束等方面的問題是醫院財務風險的內生因素。比如在籌資環節,如果醫院使用自有資金和借貸資金的比例不合理、債務期限安排不合理或發生匯率和利率變動,將導致醫院所有者權益下降的風險和醫院不能到期償債的風險。投資環節,如果醫院發生盲目投資、擴張、追求高速發展,盲目多元化等問題,使投資不能產生預期效益,將引起醫院盈利能力和償債能力降低的風險。資金回收環節,權責發生制下,主營業務收入的發生并不代表利潤的實現,在對客戶信用缺乏了解和控制的情況下盲目賒銷,將造成應收賬款到期無法收回,資產長期被占用,嚴重影響醫院資產的流動性及安全性。

二、醫院財務風險的特性

在醫院財務管理工作中,只有充分了解財務風險的基本特性,才能采取針對性措施防范和化解財務風險。醫院財務風險特性主要有兩個。

1、客觀性

醫院財務活動存在著兩種可能的結果,即實現預期目標和無法實現預期目標,這就意味著無法實現預期目標的風險客觀存在,其具體表現為:工作量的非預期下跌;醫院規模異常擴大;醫院盲目多元化經營導致不平衡增長;醫院資本結構不合理,過度依賴貸款;醫院內部缺乏監督機制,使一部分管理者損害醫院利益;業務收入持續下降,缺少運作資金,人才頻頻跳槽等等。

2、全面性

財務風險存在于醫院財務管理的全過程并體現在多種財務關系上,具體表現為:籌資風險,即因借入資金而喪失償債能力的可能性。一般而言,醫院籌資的目的,是為了擴大經營規模、提高經濟效益,但瞬息萬變的醫療市場日益激烈的競爭,可能會導致醫院的決策失誤,管理失當,從而使得籌資成本過高,籌資比例失當。投資風險,即由于不確定因素致使投資報酬率達不到預期目標而發生的風險。它有三種表現形式:一是投資項目不能如期投入使用,不能取得效益,或雖投入使用但不能贏利,反而出現了虧損,導致醫院整體贏利能力和償債能力的降低;二是投資項目沒有出現虧損,但贏利水平很低,利潤率低于銀行存款的利息率;三是投資項目既沒有出現虧損,利潤率也高于銀行存款的利息率,但低于醫院當前的資金利潤率水平。資金回收風險,即由于利潤分配活動而影響公司經營活動的風險。其表現在兩個方面:收益確認的風險;收益對投資者分配的時間、形式和金額的把握不當所產生的風險。

總而言之,財務風險是一個循序漸進、逐步積累的過程,它破壞性強,風險成因復雜,其總體水平是由各個環節的財務風險水平構成的。

三、醫院財務風險的成因分析

產生財務風險的原因很多,既有醫院外部的原因,也有醫院自身的原因,而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體來看,主要有以下幾個方面的原因。

1、醫院財務的宏觀環境復雜多變

宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于醫院之外,但對醫院的財務管理會產生重大的影響。宏觀環境的變化對于醫院來說,是難以準確預見和無法改變的。宏觀環境的不利變化必然給醫院帶來財務風險。如2002年末襲來的那一場SARS病毒,對于醫院特別是我們六院的效益帶來了很大的沖擊,在這期間,患者就診和住院的人數直線下降。如果財務管理人員素質不高,管理基礎工作不夠完善,會導致醫院財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。因此,作為醫院的財務人員應對這種突發事件有一定的預見性,在平時留有充足的留存收益,以備資金周轉困難時使用。

2、收支不平衡導致財務風險

醫院屬于國有事業單位,一直以來是“政策依賴型”單位,但是如今國有事業單位正要面臨體制改革,因此醫院未來也會經歷一場類似國有企業般的改制,從以往的“政策依賴型”轉變成“市場導向型”。這對各個醫院來說,是不得不深刻思考的一個問題,如何提高醫院競爭力,使自己的醫院在改制后仍能占有一定的醫療市場份額是極關重要的。除了關注醫院的收入外,開源節流,嚴把支出關是必要的。

3、財務工作內部控制制度不嚴

財務工作內部控制是指一單位內部的財務管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。如果單位的內控制度混亂,就會造成資金使用效率低下,資金流失嚴重,資金的安全性、完整性無法得到保證。

4、會計電算化為財務帶來的風險

電子計算機的出現使會計人員從以往繁重的傳統會計核算中解放出來,使會計工作提高了效率,增加了準確性,它是一種先進的數據處理工具,但同時又是一種犯罪舞弊的利器。 以往一些利用計算機犯罪的案件層出不窮,造成的損失也是觸目驚心。 舞弊者的方法大致有以下幾類:對輸入進行操縱、非法修改文件、篡改程序、非法操作。

5、財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的,只要有財務活動,就必然存在著財務風險。在現實工作中,許多的財務管理人員缺乏風險意識,認為只要管好用好資金,就不會產生財務風險,風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。比如在實際工作中,有不少財務人員對財務制度和規定置若罔聞,對人員間互相控制和制約的流程不了解、不重視,思想仍然停留在以前的舊觀念,一旦出現利用管理上的漏洞舞弊的現象,則會給單位造成很大的損失。因此,提高財務人員的風險意識是必要的,要使財務管理人員明白,任何環節的工作失誤都可能會給醫院帶來財務風險,財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

四、防范醫院財務風險的措施

1、適應外部環境變化防范財務風險

外部環境對醫院財務活動產生影響作用是醫院財務難以改變的約束條件。外部環境涉及的范圍很廣,其中最重要的是市場環境!經濟環境以及國家政策。外部環境的變化給醫院的經營管理造成風險,因此應關注這些變化,防范可能造成的財務風險。醫院應了解市場需求和變化,明確醫院的市場定位,積極了解國家政策法規,對不斷變化的財務管理外部環境進行認真的分析研究,把握其變化趨勢及規律,并制定多種應變措施,適時調整財務管理的政策和改變管理方法,積極主動提高醫院對理財環境變化的適應力和應變能力,以此降低因環境變化給醫院帶來的財務風險。

2、實行成本核算,使資源優化配置

“成本”這一詞一般多見于企業,對于屬于事業單位的醫院來說,仍然算一個新名詞。近年來,一些醫院逐步開始重視成本核算,并成立了相關科室,但是成本核算在醫院仍然沒有形成一個成熟完善的體系。財務科在年初應做出全年預算支出計劃,指標下達到各科室及管理部門,科室的衛生材料消耗、水電消耗根據定額計劃下達指標,節約可給予一定獎勵,超支扣發科室獎金,這樣各科室成本費用與收入狀況和科室效益相掛鉤,可以減少浪費,降低醫療成本,提高醫院的經濟效益。

3、建立健全財務風險的內部控制機制

(1)明確醫院財務風險管理目標。醫院財務風險管理的目標應符合醫院的財務目標,而醫院的財務目標又要依據醫院目標。由于醫院的運營目標是合理的使用人力、物力、財力等衛生資源,取得最優的社會及經濟效益,因此醫院的財務風險管理目標是通過財務風險成本的最小化來實現醫院價值的。(2)實行全過程的財務風險管理。從每個理財環節入手,建立健全財務計劃和預測、財務控制、財務處理的風險防范機制。

4、增強風險意識

(1)增強管理人員的風險意識。領導層在思想上應對潛在的危機有清醒的認識和警惕,學會分析醫院的財務報表信息。在醫院效益好的時候也不能放松警惕,不能被一時表面的良好業績所迷惑。尤其是在醫院面臨危機的時候,風險意識顯得更加重要。只有醫院的管理層風險意識增強了,才可能引導全體員工參與風險的防范工作,才可能真正在醫院形成全面防范財務風險的局面。(2)提高醫院財務部門的整體素質。醫院財務人員的業務素質對醫院的財務風險防范有十分重要的作用。品質不好的財務人員對醫院造成的危害是難以估量的。應不斷地完善醫院的財務機制,把財務風險管理推向規范化!科學化。重大問題必須有管理層負責人參加,制定和完善對財務人員的激勵措施,加強對財務人員的業務培訓,提高財務人員的綜合素質。

5、加強審計監督

審計是一個控制和防范財務風險的有力工具。醫院可以采用內外部審計并用的辦法。外部審計可以監督醫院財務運行情況,減少財務人員營私舞弊的可能性,提高財務報表的透明度,降低財務風險。內部審計可以對醫院各項財務指標關聯對比,找出財務工作中的弊病,通過對成本、利潤、資產、負債等方面的審計,醫院可以加強財務控制,最終防范并降低財務風險。

【參考文獻】

[1] 黃國玲:建立和完善醫院財務風險防范機制[J].河南職工醫學院學報,2005(3).

[2] 李建軍:公立醫院財務風險的有效防范[J].中國衛生經濟,2005(9).

[3] 鄭大喜:醫院財務危機的識別及應對策略探討[J].中國農村衛生事業管理,2004(4).

篇5

關鍵詞：財務風險； 原因；控制

在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。財務風險最主要的表現形式就是支付風險，這種風險是由企業未來現金流量的不確定性與債務的到期日之間的矛盾引起的。許多企業正是沒有處理好二者的關系，影響了企業的正常生產經營，甚至最終破產。

一、財務風險的產生原因

我國企業產生財務風險的原因很多，既有企業外部的原因，也有企業自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體來看，主要有以下幾個方面的原因：

（一）規模擴張

無論是企業、行業或地區都有一個資源合理配置的問題，一個企業在做出規模擴張的決策時，首先要考慮生產規模是否適度，同時還要考慮是否構建了與企業規模擴張相配套的有效的內部管理制度。否則，如果一個企業無限度擴大生產規模、盲目擴張，終將會導致企業失敗。

（二）投資失誤

巨人集團曾一度涉足電腦業、保健業和房地產業等，德隆也在短短的幾年內進入到幾十個行業，他們將精力和資金投入到自己不熟悉的領域，而在新進入的領域中短時間內未能形成核心競爭力，使得有限的資金被套死。企業經營的多元化可以提高企業的市場適應能力和市場彈性，使企業形成協同效應，降低費用。但是，過度的多元化經營，一方面易造成企業難以協調和控制，導致企業效率降低；另一方面會分散企業的資源和精力，削弱主營業務能力和競爭優勢，加大經營風險。因此，企業多元化經營必須建立在專業化經營基礎上，即“相關多元化”。

（三）內部控制不力

公司內部治理結構的完善，有利于內部控制制度的建立和實施。股東大會、董事會、經理層和監事會各司其職，協調運轉，相互制衡，保證了內部控制制度的貫徹執行。同時，公司內部治理結構是內部控制的組織保障，它具有權力配置、激勵約束和協調功能，從而影響內部控制的效率。

（四）資本結構不合理。根據資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：第一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集。也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構類型。第二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現財務危機。第三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債的一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取有效措施防范這種情況的出現。

（五）財務決策缺乏科學性導致決策失誤。財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是實現財務決策的科學化。目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此而導致的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。

針對上述產生財務風險的原因，企業應根據自身的風險情況，加強財務預算，并制定適合本企業的風險管理策略。從而回避企業的財務風險。

二、控制財務風險的具體措施

（一）樹立風險管理理念，加強風險文化建設

現代企業的發展一方面要依靠外部環境，另一方面則要靠企業自身的努力。為此，企業應注重建立具有風險意識的企業文化，從董事長各級職能部門及每個員工都要樹立風險意識、憂患意識，將風險管理融入到企業文化建設的全過程，營造風險管理文化氛圍，采取多種途徑和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養風險管理人才，培育風險管理文化。

（二）完善公司內部治理結構

建立健全公司法人治理結構，股東大會、董事會、經理層和監事會依法履行職責，形成高效運轉、相互制衡的監督約束機制。

（三） 健全風險管理組織體系

健全的風險管理組織體系，主要包括規范的公司法人治理結構、風險管理職能部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他有關職能部門、業務單位的組織領導機構及其職責。

（四）利用信息系統來幫助企業識別和規避風險

對財務指標的綜合分析、財務風險識別方法的應用，都需要靠技術手段來實施。隨著社會經濟的發展和由此導致的企業經營的微觀環境的變化，信息系統必將發揮重要作用。企業可以借助信息系統提供的有關經營信息進行分析比較，判斷是否存在財務風險。當出現可能危害企業財務狀況的關鍵因素時，能預先發出風險警告，提前采取預防性措施，避免潛在的風險演變成現實的損失。

（五）建立健全內部控制制度

內部控制制度的制定應以全面風險管理為中心，從企業戰略制定一直貫穿到企業生產經營的全過程，用于識別那些可能影響企業的潛在事項、管理風險，將其控制在企業風險容量之內，為企業目標的實現提供合理保證。

（六）建立財務分析指標體系和財務預警系統

財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，是不可避免的。因此，建立財務分析指標體系、建立和完善財務預警系統尤其重要。

企業現金流量預算的編制，是財務管理工作中的重要一環，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營管理者能夠及早采取措施。企業通過編制財務預算，加強對現金收支的控制，可以增強優化現金流量的意識，增強企業防范與化解風險的意識，強化財務監督，從而確保經營有序地進行，確保實現企業價值最大化。

參考文獻：

（1）彭韶兵：財務風險機理與控制分析，立信會計出版社，2001