保險業稅收籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇保險業稅收籌劃，期待它們能激發您的靈感。

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關鍵詞：保險業；營改增；稅收籌劃

一、相關概述

稅收籌劃指的是法人或者自然人等納稅主體在發生納稅行為之前，在不違反相關稅收法規制度的基礎上事先對自身的投資行為以及經營行為等進行安排，并以此來實現遞延納稅或者少納稅的目標，是企業圍繞納稅行為所進行的一系列不違反規定的稅收籌劃行為。

二、營改增稅收改革對保險業經營管理的影響

對于保險企業來講，其保險產品的價格主要是取決于保險金額、保險費率和保險期限。保險費率按照保險公司單位保險金額制定相應的標準與保險公司賠付支出額度大小具有直接關系。因此實施營改增之后，保險產品定價過程尤其是保險費率會受到政策的影響比較深刻。另一方面，保險產品的價格都是測算而來，營改增也會對測算過程產生影響，并影響到保險產品的最終定價。不僅如此，營改增稅收改革也會對保險企業合作中介手續費產生影響。稅收改革對于保險業中介渠道手續費比例產生的影響，會直接影響到保險中介手續費的定價。圍繞中介渠道手續費標準，保險公司和中介需要對合同內容進行重新議價，這一過程也會比較復雜。

三、營改增稅收改革對保險業營業利潤的影響

在營改增稅收改革實施之后，保險企業的營業利潤也遭受了重大影響。一方面營改增稅收改革會影響到保險業的營業收入，另一方面也會對保險業的營業支出造成一定的影響。這兩方面最終都會對保險業的營業利潤產生深刻影響。首先是對保險企業營業收入的影響。對于保險企業來講，其營業收入主要是集中于保費收入，保費收入是保險企業最重要的來源。在實施營改增稅收改革之前，保險業依靠保險產品銷售所取得的保費收入，其全額都應當作為企業的營業收入來進行核算。這主要是由于企業營改增之前所繳納的營業稅，在計算保險產品定價時都已經歸入其中，因此營業稅作為其中的價內稅，需要專門在營業收入錄入時進行剔除。但營改增稅收改革之后，保險企業在進行營業收入計算時須進行價稅分離操作，以此來計算保險業流轉過程中附加值大小，這就使得保險業在錄入營業收入時，應當剔除掉屬于價外稅的增值稅，在此基礎上確定核算出企業的最終營業收入。這一過程會導致企業利潤表中的營業收入下降。另一方面，對于營業支出來講，保險企業的支出主要是集中于賠付支出。作為保險企業經營成本中最大的板塊，在實施營改增稅收改革之前，保險企業的賠付支出不能夠進行稅前抵扣。同時其保費收入也需要按照5%的納稅比例繳納營業稅金。營改增之后，保險企業所支付的賠付支出能夠進行稅前抵扣，這有助于降低保險企業日常生產經營成本，提高經濟利潤。

四、營改增下保險業稅收籌劃建議措施

我國保險業要圍繞營改增稅收改革，進一步強化稅收籌劃。在發生納稅行為之前，在不違反相關法律法規規定的前提下，對自身的投資行為和經營行為等一系列涉稅事項進行提前籌劃和時間安排。在此基礎上遞延納稅、減少納稅，實現稅收籌劃相關管理目標。尤其對于保險企業來講，實施營改增對其具有重要的影響，保險企業要合理利用營改增稅收改革，科學進行納稅籌劃。保險業在營改增基礎上的稅收籌劃，應當重點圍繞自身行業特點和管理需求，從以下幾個方面來強化稅收籌劃，提高稅收籌劃的效益和效率。

一方面，保險產品銷售方式進一步調整。保險企業在進行保險產品銷售時，應當考慮不同方式對保險人對被保險人的賠付。假如被保險人是增值稅一般納稅人，則保險業可以直接根據國家相關規定進行增值稅抵扣率進行相應的稅款抵扣，并在此之后支付被保險人相應的賠款。而假如保險企業的被保險人不屬于增值稅一般納稅人性質，則保險企業可以向稅務部門申報抵扣進項。在完成進項抵扣之后，再對被保險人進行賠款的支付。

另一方面，保險業圍繞營改增稅收改革，應當進一步優化中介機構合作方式。保險企業在與中介機構合作過程中，應當重點選擇能夠提供增值稅專用發票的中介機構。假如合作的中介機構不能夠及時有效的提供增值稅專用發票。則在合作過程中保險企業可以將此作為商業談判籌碼，進一步降低合作中介機構的價格，并在此基礎上有效節省保險企業營業成本。而對于能夠提供增值稅專用發票的中介機構，保險企業應當重點強化與其合作關系。并對增值稅專用發票實行專門管理，進一步規范增值稅專用發票的接收過程、存檔過程和核查過程，確保整個流程完整科學有序，為保險企業稅收籌劃提供有力的支持。

除此之外，保險企業在選擇供應商合作伙伴時，也應當針對營改增稅收改革進行一定的關系調整和完善。要針對營改增稅收改革，優化供應商伙伴關系的選擇過程。提高供應商伙伴的質量，在選擇供應商合作伙伴時，應當重點考慮其規模大小。針對供應商合作伙伴規模的不同，保險企業能夠獲得不同的銷項稅率。因此能否科學選擇供應商合作伙伴對于保險企業來講也是營改增稅收籌劃的重要方面。保險企業要針對營改增稅收改革中所標注的增值稅抵扣標準，進一步強化對供應商合作伙伴的篩選過程。通過提高生產過程的科學性和有效性，為保險企業減少日常費用支出，提高經濟效益提供有力支持。

參考文獻：

[1]勘測設計行業營改增后的納稅籌劃研究[J].譚先艷.行政事業資產與財務.2013，(18).

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【關鍵詞】 稅收籌劃 稅負 稅收籌劃風險

根據營業稅的計算公式,應納營業稅額=營業額×稅率,從這個公式中可以看到,影響營業稅額大小的因素有兩個:一個是營業額,另一個是適用的稅率。這兩個因素中的任何一個因素變動都會引起營業稅應納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應從這兩個影響因素入手,尋求營業稅的籌劃策略:

一、金融保險業的稅收籌劃策略

按規定,現行金融保險業營業稅的計稅依據為其取得的營業額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險業營業稅籌劃的著眼點應放在營業額上。

(一)金融業的稅收籌劃

對于銀行的貸款業務,應納營業稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業務籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規模,從而減少計稅利息收入,以達到籌劃的目的。

案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應納營業稅為1000×6% =60(萬元)

稅收籌劃方案:

該銀行可將貸款的一部分轉為對企業的投資,這樣就可以減少計稅利息收入,少繳營業稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉為對外投資,

可節省營業稅200×6%=12(萬元)。

(二)保險業的稅收籌劃

對于保險企業來說,其獲得的保費收入就是保險企業的計稅營業額。保險業進行籌劃的操作較復雜,在控制營業額的同時,還要從其他方面尋求突破口。保險業以保費收入作為企業的營業額,稅收和保險理賠是非常重要的支出項目。如果保險企業能夠減少保險理賠支出,使企業的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險業的稅收籌劃思路是:降低保險營業額,以減少應納營業稅款,其減少的營業額用于防止保險理賠,下面以具體案例加以說明。

案例:石家莊合眾保險公司經營一項火災保險業務,2008年全年營業額為1000萬元,客戶發生火災理賠支出600萬元,則:應納營業稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。

稅收籌劃方案:

石家莊合眾保險公司應減少每位客戶的投保費用,但規定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設備,由專業人員負責安裝在家。該項措施出臺后,保險理賠額勢必會減少。假如該公司全年營業額變為700萬元,但相應保險理賠支出降為300萬元,則:應納營業稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)?？梢?通過稅收籌劃,企業的凈收益提高了24萬元。

二、建筑業的稅收籌劃策略

承包公司承包建安工程的,如與發包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業”繳納營業稅;如果承包公司只負責工程的組織協調業務,不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務業繳納營業稅。由于簽訂的合同性質不同,導致營業稅的稅額也不相同,致使對建筑業的營業稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進行施工而只是組織協調,也要設法改變自身的業務性質,以便按照建筑業3%的稅率繳納營業稅,而不是按照服務業5%的稅率繳納,從而達到籌劃的目的。

案例:石家莊的甲單位發包一項建設工程。在工程承包公司――石家莊冀紅房地產公司的協助下,施工單位――石家莊中亞房地產公司最后中標。甲單位與中亞房地產公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產公司只是負責工程的組織協調業務,所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產公司支付給冀紅房地產公司服務費用200萬元。

按照上述規定,冀紅房地產公司應納營業稅=200×5%=10(萬元)。

稅收籌劃方案:

冀紅房地產公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉包給中亞房地產公司,分包款為1800萬元。

這樣,冀紅房地產公司應繳納營業稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。

通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節稅4萬元。但要注意,因為冀紅房地產公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個啟示:在進行籌劃操作時,要全面分析稅負的增減變化,然后再決定這項操作是否可行。

(三)娛樂業的稅收籌劃策略

娛樂業的稅率為20%。娛樂業的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經營一個茶社,其業務將被認定為營業稅中娛樂業的應稅項目,適用20%的營業稅率。那么,如何進行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?

經過分析與比較,找到了籌劃的著眼點:通過調整業務性質,使其適用低稅率。可將茶社改為“圍棋茶社”,主要作為圍棋愛好者們交流和學習的場所,既提供一般的茶社服務,又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當地體委的資質認證,使得“文化體育”性質更為突出。通過一系列的安排與設計,目的使得稅務機關認定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業標準適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業稅率降低了17個百分點,大大地減輕了自身的稅收負擔。當然,該茶社在業務屬性轉變過程中,會付出很大的轉變成本,如該茶社要進行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉換后所獲收益。

稅收籌劃工作是一項綜合、復雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強的業務水準外,還應具備持之以恒的后續學習態度,準確(下轉第140 頁)

(上接第12 頁)把握最新的稅收政策法規,以免由于政策把握不準而造成稅收籌劃風險。

參考文獻:

[1] 《稅法》(2010年度注冊會計師全國材),經濟科學出 版社,2010

[2] 中國稅務報:《籌劃周刊》.中國稅務報社

[3] 楊志清:稅收籌劃案例分析,中國人民大學出版社

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圍廣泛，在調節社會收入分配和體現國家產業政策方面發揮著極大的作用。對于企業來說, 如何對營業說進行機收籌劃, 以擴大利潤空間將意味壽有效地減輕祝負和降低成本。因此，本文提出了營業稅稅務籌劃的幾種方法并進行了風險分析。

關鍵詞：稅務籌劃、營業稅、籌劃風險

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1672―7355（2012）03―0―02

一、引言

稅收籌劃的英文是tax planning，翻譯成中文可以稱為稅收計劃、稅收安排、稅務規劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。稅收把一部分經濟資源由私人部門轉到公共部門，改變了市場對經濟資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入，另一方面，通過征與不征、征多征少來實現政府調節經濟的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對市場經濟主體包括企業和個人的納稅行為產生影響，從而使納稅多少成為企業和個人進行各種決策所應考慮的一個重要因素。稅收籌劃就是從市場經濟主體企業或個人角度來研究在合法的情況下如何科學合理地納稅。

目前國內比較普遍接受的定義為：稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內，通過事先合理地安排其經營、投資和財務活動，將其納稅義務籌劃在適當的時間和地點，以適當的形式發生，從而實現其稅后收益最大化或者謀取某種稅收利益行為的總稱。

稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內安排其自身活動，減小稅負，增大稅后收益或謀取其它稅收利益的藝術。對于企業而言，稅收籌劃是其整個經營管理計劃的不可分割的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。因此，企業稅收籌劃的目的正如企業財務管理的目標一樣，當然是追求稅后收益最大化，而不僅僅是納稅最小化。稅收籌劃有時也稱為稅收成本管理，企業上繳的各項稅收無論是直接稅還是間接稅，最終都要用企業的利潤來上繳，收減少了企業的利潤，減少的利潤也就大大降低了企業的競爭力，若企業能通過精心的稅收籌劃安排，來降低稅收負擔，則企業的競爭力可以得到大大提高。

營業稅作為流轉稅的主要稅種之一，是財政收入的一個重要組成部分。營業稅是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種商品和勞務稅。包括境內提供的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

二、營業稅的籌劃思路

(一)對營業稅征收范圍進行籌劃。

1.對勞務發生地點的籌劃。

營業稅的征收要求提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的發生地在境內，如果把發生地改在境外就不用繳納營業稅。例1，我國國內一施工單位到法國安裝機器設備所取得的收人, 就不需要繳納營業稅。

2.對納稅人資格界定的籌劃。

營業稅的征收要求有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。“有償”的標準是：獨立核算單位之間的行為或者非獨立核算單位之間發生結算行為就是有償行為，如果非獨立核算單位沒有發生結算行為就不能視為有償行為，就不符合納稅人資格，因此不征收營業稅。例2，大洋集團公司是在中國境內成立的一家從事機械生產的企業，母公司主要從事機械生產，其下屬有大海，長江兩家子公司，分別從事遠洋捕撈和內河航運業務。大洋集團的子公司大海公司和長江公司所從事的遠洋捕撈業務和航運業務屬于營業稅的交通運輸業范圍，屬于營業稅的征收范圍，所以大洋的兩家子公司是營業稅的納稅人。籌劃安排：大洋的兩家子公司是營業稅的納稅人，應該通過合并的方式歸于大洋集團公司這樣一個母公司，兩家子公司互相提供服務的行為就屬于企業內部行為，從而不繳納營業稅。

（二）混合銷售和兼營行為的籌劃

1.混合銷售

對營業稅和增值稅征稅范圍劃分的籌劃。稅法中雖然明確規定了營業稅和增值稅的征稅范圍，但是，在實際生活中很難分清，經常會存在混合銷售行為，由于增值稅稅率和營業稅稅率各不相同，納稅人可以結合自身經營的情況，確定是以營業稅納稅人身份還是增值稅納稅人身份來繳稅，從而達到節稅的目的。例3，某商場屬于增值稅一般納稅人，主要銷售空調，并且取得安裝調試和維護服務收入，那么該商場就應該按取得的銷售收入及安裝調試和維護服務收入繳納增值稅，如果該商場組建具有獨立法人資格的專業服務公司，在財務上實行獨立核算，業務上與商場配套服務。那么該商場銷售貨物的增值稅稅額不變，安裝調試及維護服務收入卻改為繳納營業稅，適用3%的營業稅稅額。

2.兼營行為

兼營業務的稅務處理要求兼營的不同項目分別核算。當納稅人有多種應稅行為時，一定要分別設立明細賬，分別核算營業額，分別計算稅額。這樣避免了沒有分別核算營業額的情況下從高征稅的情況。

3.計稅依據籌劃

在實際經濟活動中，從事營業稅規定的應稅項目與從事增值稅、消費稅規定的應稅項目在價格的確定上是有所不同的。前者多是雙方面議的價格，后者多是明碼標價，這樣就為營業稅納稅義務人以較低的價格申報營業稅、少繳納營業稅提供了可能。

營業稅是以營業額為計稅依據，納稅人也可以通過分解營業額，縮小計稅依據，減少應納稅款。

對于境內提供的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業的勞務征收營業稅。

交通運輸企業將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。因此，從企業節稅角度考慮，應當考慮要求承運時擴大運費從而沖減總費用，降低應稅營業稅額，并尋求其他方式來回報外方高費用所帶來的損失。例4，鴻運空中客車公司，與香港巨無霸公司是貨運聯手企業，鴻運空中客車承擔運輸，總運費按總價值10％提取，國外部門，按總價值1％提取，且由鴻運委托并交付給巨無霸。這是一份由鴻運與客戶內部交易價格。若鴻運要求國內某企業在100萬元的運費中支付80萬元，且作為運費總額，另20萬元國內某企業用實物作價，境外巨無霸的10萬運費，在合同中是3％，作為回報，鴻運需長期與巨無霸合作。鴻運出于避稅的目的，一方面盡可能想方設法縮小境內外總運費；另一面，利用關聯企業便利，擴大非稅收管轄的巨無霸企業運輸費，從而縮小鴻運實際運輸費。

建筑安裝企業在從事安裝工程作業時，應盡量不將設備價值作為安裝工程產值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使得營業額中不包括所安裝設備價款，從而達到節稅的目的。

營業稅條例對金融保險業的營業額也作出了特殊的規定，對轉貸業務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。轉貸是指將借入的資金貸與他人使用的業務。將吸收的單位或者個人的存款或者自有資本金貸與他人使用的業務不在此范圍內。這樣，其結果有兩種避稅的可能：一是，縮小真正轉貸業務產生的營業額，采用提高借入資金利息，縮小轉貸資金利息，從而能達到轉貸利息收入減去借入利息后的余額最小化；二是，將非轉貸業務轉化為轉貸業務，以假轉貸業務達到縮小營業額的目的。

從事文化體育業的納稅人有時可能同時兼營不同稅目，如果應稅行為分別核算，應按不同的稅目分別核算營業額，再按不同稅目的相應稅率計算納稅額；如果應稅行為不分別核算營業額，按營業稅暫行條例及相關規定，從高適用稅率，即按最高稅率計算應納稅款。所以，文化體育業的節稅技巧一是盡量將收入費用化；二是分開核算，就低稅率。例5，某錄像廳既從事播映業務又經營卡拉OK業務，播映業務收入50萬元，經營卡拉OK業務收入40萬元，若該錄像廳未分別核算這兩種業務的營業額，則其應當從高適用稅率，即按10%的娛樂業稅率繳納營業稅，應繳納營業稅（50+40）*10%=9(萬元)。把這兩種業務分別核算營業額，播映業務按照文化體育業繳納營業稅，其稅率是3%，經營卡拉OK業務收入按照娛樂業繳納營業稅，其稅率是10%，所以應當繳納的營業稅為：50*3%+40*10%=5.5（萬元），通過分開核算，減少稅額3.5萬元。

娛樂業適用5～20%的幅度稅率。娛樂業的具體適用稅率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。娛樂業是營業稅中惟一使用幅度稅率的行業，也是惟一一個由省級政府決定稅率的行業。從全國范圍看，娛樂業在不同省份其稅率的規定不太相同，這給打算設立娛樂業的納稅人帶來了節稅的機會。納稅人可以根據所要經營的項目選擇在規定稅率低的地區設立娛樂業企業來達到節稅的目的。例6，杭州的一個保齡球館，計劃在外省開一個連鎖的分館，如果開在西安，高樂夫球、保齡球適用稅率為20%，則分館應納營業稅按照20%的稅率來征收。高樂夫球、保齡球在南京的稅率為15%，這樣，保齡球館可以選擇在南京開設分館，這樣就會減少繳納營業稅。

納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。這樣，各旅游團之間通過配合就有了節稅可能，特別是在收費項目和門票費用上，旅游團與導游通過各種形式回扣節稅。例7, 深圳某旅行社在電視臺登一則廣告，以每人8000元人民幣組織赴泰國境內旅行，泰國境內的旅行社則委托我國波特外貿公司駐泰辦事處負責。為此，深圳旅行社將支付泰國巴堤學校服務社每人1000元，波特公司駐辦事處每人500元。泰國某學校服務社將組團來中國旅游，為此深圳施行社準備免費提供巴堤學校服務社引進旅游服務，而波特公司駐泰辦事處實際是通過家屬參加了該旅游團免費作交換條件，這樣一來，關聯雙方通過私下交易，擴大境外旅游費用的支付，從而避交了部分營業稅。本次組團旅游應繳營業稅計算：營業額：8000×500＝400（萬元）；應繳稅額：400×5%＝20（萬元）；擴大費用避稅后的實繳稅額的計算：營業額：（8000－1500）×500＝325（萬元）；實繳稅額：325×5%＝16.25（萬元）；實繳稅額與應繳稅額相差3.75（萬元）。

不動產和無形資產的營業稅稅務籌劃主要是通過減少流轉環節，降低營業稅負。納稅人可以通過交易合同的法律安排，盡量減少流轉環節，以此來降低企業稅負。

4.營業稅稅率的籌劃

兼營屬于營業稅征收范圍的不同經營行為，根據這些不同經營項目的經營行為的適用稅率的差異進行從高稅率向低稅率的轉化。

比如，根據工程承包與建設單位是否簽訂承包合同，將營業稅劃分成兩個不同的稅目。建筑業適用的稅率是3%，服務業適用的稅率是5%，通過建筑業和服務業得轉化達到節稅的目的。

又如，服務業與文化體育業稅目稅率轉換。文化體育也稅率是3%，通過把服務業轉化成文化體育業，降低稅率，從而達到節稅的目的。

5.營業稅優惠政策籌劃

利用營業稅優惠政策進行稅務籌劃，通過充分的熟悉和掌握優惠政策的基本內容以及掌握獲得優惠必須具備的條件，進而在稅法的規定內達到節稅的目的。

三、營業稅稅務籌劃準備

作為納稅人必須要明白，目前稅法的不完善為稅收籌劃提供了可能性。隨著稅法和征收管理的不斷完善，一些靠利用稅收漏洞來進行籌劃的空間會越來越小，有的籌劃，雖然使企業的納稅減少了，但其他開支也增加了，那么這種籌劃也是沒有意義的。在進行籌劃前，一定要對相關知識有所了解。必須的知識準備有法律知識、納稅知識、以及會計知識。及時了解學習最新的稅收政策，提高稅務籌劃的風險意識。提高稅務籌劃人員的職業素質。加強與稅務機關的聯系。

營業稅是一個典型的流轉稅稅種，對營業額全額計稅，而且是道道征稅。針對營業稅的特點，有不同的營業稅納稅籌劃的方法。

參考文獻：

[1] 艾華：稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006.

[2] 姜潔：營業稅籌劃方法解析. 商業經濟，2010

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稅收籌劃與財務管理間的密切聯系一方面促使企業在加強內部財務管理的過程中需要通過強化稅收籌劃來減輕企業的稅收成本以獲得更多經濟效益，另一方面是企業建立健全財務管理制度、完善內部控制制度的必然趨勢，企業實施稅收籌劃有著其發展要求的必然性。本文將探討稅收籌劃在企業財務管理中的問題。

關鍵詞：

稅收籌劃；企業管理；財務管理

企業的現代化管理通過加強內部控制，通過推進會計信息化來建立會計制度實現內部調整和優化，以建立有效的財務管理制度來確保企業財務信息的真實性、連續性和可靠性，從而為企業管理者和風投者提供可靠的數據信息，起到優化企業經營決策、推動企業長遠發展的作用。以此來應對外界激烈的市場競爭，而企業稅收管理作為財務管理的一項重要手段，已經開始受到企業管理者的重視，并通過加強對企業內部稅收籌劃來充分發揮稅收籌劃降低企業成本的效用，為企業的經營決策提供重要的決策依據，進而實現企業財務目標的最優化。

一、企業稅收籌劃存在的問題

1.企業對稅收籌劃的認知不足。由于我國稅收籌劃在企業財務管理中運用較晚，相關理論研究不完善，企業缺乏必要的知識理論和實踐經驗，再加上許多企業管理者缺乏正確的管理經驗，財務工作者在這方面認識不足，都導致了企業對于稅收籌劃的認識出現誤區，其主要體現在：部分企業尤其以中小企業為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關稅務工作者認為稅收籌劃會降低稅收收入，從而對企業稅收籌劃產生抵觸；企業財務工作者對稅收籌劃缺乏系統全面的認識，將稅收籌劃歸于會計核算，導致會計核算人員無法滿足稅收籌劃的相關要求標準。

2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對于西方發達國家而言，我國在法制體系方面的建設尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導致我國企業在進行稅收籌劃時仍有法律漏洞可鉆，許多企業為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項不合法的財務管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業的稅負壓力，但現階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對于國際上通用的直接稅種如社會保障稅、遺產贈與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導致許多企業在進行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導致了我國國民普遍存在納稅意識低下的現狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實含義，影響了企業將依法納稅作為一種義務，企業稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業規避法律風險的重要手段。

3.缺乏必要的稅收籌劃風險意識。稅收籌劃本身具有事先性和計劃性的特點，這就要求企業在進行稅收籌劃時必須做到事先籌劃，通過合法科學的財務管理方法來降低企業的稅負，從而為企業獲得更多經濟效益提供可能。但當前我國大多數企業嚴重缺乏稅收籌劃的風險意識，對于稅收籌劃可能造成的風險認識不全面，對于稅收籌劃過程中潛在的實施風險、財務風險、法律風險等不能進行實現規避和預防，從而造成許多企業在進行稅收籌劃時出現許多問題。此外，盡管一些企業對于稅收籌劃提出了科學合理的籌劃方案，但在實施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風險亦是不可避免的，在當前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動也給企業稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業在進行稅收籌劃時必須要具備較強的風險意識。

4.稅收籌劃的相關人才較少。前面已經提及到我國企業在引入稅收籌劃的起步時間較晚，研究理論體系和實踐操作方面都不成熟，再加上企業對于稅收籌劃的認識存在誤區，企業財務人員對于稅收籌劃認識不足，社會對于稅收籌劃的專業人才需求十分迫切。而當前人才的稀缺也是造成企業無法成功進行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業稅收籌劃工作得以順利進行，就需要培養更多高智能復合型人才，要求其必須掌握財務、會計、稅收等各方面的理論知識，具備法律意識和風險意識，培養出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。

二、企業稅收籌劃涉及的主要層面

1.消費稅。消費稅作為“價內稅”，是以商品流轉金額作為征稅對象的，只在商品生產委托加工、進口環節進行納稅，是典型的間接稅。當前我國在消費稅收取上的優惠政策主要針對出口應稅消費品，其明確規定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費品，其在出口環節便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進出口公司在充分考慮自己生產消費品在國內銷售和出口銷售兩者產生的成本差值，并以此判斷銷售方向應該傾向國內市場或者國外市場，以此來制定有效的經營決策，實現財務目標最大化。

2.所得稅。當前我國運用稅收經濟杠桿對部分企業實行減免政策，并對民族區域自治區域的地方企業進行幫扶和照顧，比如一些高新技術企業、在農村為農業生產服務的行業、對科研技術進行服務和技術承包的企業等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優惠政策為企業實現稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業在充分研究這一優惠政策的基礎上，開始利用稅法允許的資產計價和攤銷方法來通過推遲企業開始獲利的年度減少成本，并且一些企業也通過申報經營期限時長來獲得減免稅的優惠，從而達到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業稅。企業營業稅是企業提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等履行納稅義務，其中包括了中國境內的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等，營業稅的優惠政策受各地經濟發展條件不同有著細微的差異，但在一定程度上都推動了企業經營發展，為企業稅收籌劃、提供財務管理水平提供了重要的政策可能。

三、加強企業稅收籌劃的主要措施

1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業進一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業財務管理工作營造出一個良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對企業稅收籌劃工作進行規范指導，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內的宣傳力度，讓企業認識到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識到自己擁有稅收籌劃的權利和義務，增強納稅人的法制觀念和納稅意識，讓納稅人明確自身可以運用法律武器來維護自身的正當利益。再者，改變國民的納稅意識，讓國民對稅收籌劃有一個嶄新的認識，從而為之后企業開展稅收籌劃奠定良好的基礎。

2.建立起有效的稅收籌劃專業人才培養體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復合型的專業人才來支撐，在當前嚴重缺乏專業人才的情況下，首先需要國家進一步推進人才培養政策，讓各高校加快對人才的培養進度，人才培養要以面向社會需求為根本；再者，企業要對企業內部的財務人員進行培訓和教育，通過培養其稅收籌劃知識和技能來提升企業內部工作人員的整體素質；此外，鼓勵稅務事務所、會計事務所等中介機構的興辦，在為企業解決稅收籌劃問題的同時為社會提供更多就業機會。

3.企業內部建立起有序的財務管理制度。企業建立起內部財務管理制度，一方面要對財務工作人員提出更高的標準和要求，另一方面要對企業稅收籌劃工作進行監督和指導，在企業內部增強工作人員的法律意識和風險意識，才能推動內部稅收籌劃機制的有效運行，從而為企業創造更多效益。此外，企業在進行稅收籌劃時要始終堅持合法性、超前性、目的性三項基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規劃和事先財務管理目標最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。

四、結語

企業稅收籌劃工作是一項復雜系統的工作，要確保企業能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強內部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運行環境，如此才能實現企業財務管理目標的最大化，為企業創造更多經濟效益，推動企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]陳暢,季緒麗.關于稅收籌劃與企業財務管理的研究[J]現代經濟信息.2012,05(05):135.

[2]陳慧.淺談稅收籌劃在企業財務管理中的應用[J].商場現代化,2015,06:262.

篇5

一、當前保險中介機構保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題

近年來，隨著我國經濟社會的快速發展，人們的保險意識顯著提高，保險事業也迎來了巨大的蓬勃發展的機遇。但是，由于目前保險營銷員的個人所得稅按照一定的標準由保險中介機構按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險營銷人員的個人所得等同于勞務所得，使保險營銷員承受了巨大的個人所得稅稅負，從長遠來看，不利于我國保險事業的健康發展。

一方面，稅率設置不夠合理。一般來說，稅率是稅收制度設計的核心，會對稅制運行狀況產生至關重要的影響。由于我國居民的各種收入貨幣化、賬面化程度相對較低，而個人所得稅稅率的設置又只能依據人們賬面化的貨幣收入，有失公平，進而導致他們力圖使自己的收入隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個人所得稅的征收承擔著收入再分配的職能，在稅率設置方面應當符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負，引導他們自覺納稅，而過高的不合理的稅率，會刺激一些納稅人選擇偷逃稅。

另一方面，沒有充分考慮到營銷員的工作費用支出等經濟狀況。在保險營銷工作中，營銷員不僅面臨著巨大的工作壓力，任務繁重，而且會支出較多的工作費用，包括交通費、電話費以及探視客戶的費用等，這些支出很多時候都是由營銷員自己承擔的，個人所得稅如果沒有考慮這些因素，就會明顯增加保險營銷員的負擔。同時，由于家庭是社會的基本經濟單位，與個人收入相比，家庭成員的總收入更能準確全面地反映出納稅能力。而對于有些營銷員來說，由于家庭成員多，贍養老人的負擔重，所以，在扣繳他們的個人所得稅時候，就應當充分考慮保險營銷員的家庭負擔以及工作費用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性。

總之，個人所得稅扣繳在一定程度上關系到保險營銷員的切身利益，會對保險中介機構保險營銷員隊伍建設以及保險行業的發展產生直接影響。現行的個人所得稅政策會對保險營銷員的展業帶來不利后果，增加了保險中介機構的經營成本與經營風險，不利于保險行業的健康可持續發展。

二、保險中介機構保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的主要對策

稅收籌劃作為一種財務管理活動，具有合法性、目的性與專業性等特征。如何在既不違反國家相關法律法規又不增加企業預算的情況下，切實提高保險營銷人員的實際收入，已經成為保險中介機構必須妥善解決的重要課題。對于保險中介機構來說，只有認真做好營銷員的個人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險營銷人才。

（一）準確區分工資薪金與勞務報酬

當前，保險中介機構保險營銷員主要分為雇員與非雇員兩類。根據現行稅法的相關規定，雇員的個人所得稅主要適用“工資薪金”項目，而非雇員則適用“勞務報酬”項目。從收入項目來看，雇員的工資薪金所得除傭金收入之外，還有其它工資福利收入。而非雇員的勞務報酬只有傭金收入。從可扣除項目的角度來看，雇員的工資薪金收入中可扣除的法定費用為3500元，而勞務報酬可扣除的費用標準為800元或20%的比例費用。同時，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定，工資薪金收入不征營業稅，而勞務報酬所得應征收營業稅。而適用稅率的差異，正是保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務報酬適用稅率相比較，在較低的收入時，采用工資薪金就可以顯著減少保險營銷員的稅負，在高收入時采取勞務報酬則更合算。

（二）合理安排手續費

在保險行業，支付給保險營銷員的手續費屬于勞務報酬。根據《國家稅務總局關于保險企業營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1998〕13號）的相關規定，保險企業營銷員以一個月內取得的收入為一次。保險中介機構是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務人，應按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國庫。由于勞務報酬屬于一次性收入，以取得該項收入為一次，屬于同一項目連續收入的，以一個月內取得的收入為一次。如果手續費支付間隔超過一個月，則按每次收入額扣除法定費用后納入應納稅所得額。如果間隔期沒有超過一個月，則合并為一次，扣除法定費用后納入應納稅所得額。因此，保險中介機構應當合理安排保險營銷員的納稅時間，并使其每月支付的手續費，可以抵扣法定的定額費用，努力減少保險營銷員每月應繳稅額，切實降低稅率，有效增加保險營銷員的實際收入。

（三）最大限度地提高營銷員福利

根據我國現行稅法的相關規定，按照國家有關政策計提的社?；鹨约白》抗e金等，應當免繳個人所得稅和企業所得稅。因此，保險中介機構就可以考慮為廣大保險營銷員計繳住房公積金等費用，并將這些項目在稅前列支，通過采取這些措施，就可以有效減少保險營銷員的個人所得稅應繳稅額，提高營銷員的實際收入。同時，保險中介機構也可以增加營銷員“五險一金”的繳納基數。在這一過程中，就可以有效規避個人所得稅稅收籌劃風險，最大限度地增加保險營銷員的福利，充分發揮對營銷員的激勵作用。

（四）切實防范籌劃風險

保險中介機構在進行個人所得稅稅收籌劃過程中，要加強自身保護，維護企業形象，努力防范并化解稅收籌劃風險。首先，要嚴格遵守稅法等法規。保險中介機構對于保險營銷員的個人所得稅稅收籌劃要嚴格遵守法律法規，保持會計帳薄的真實性、完整性與準確性。其次，要及時根據國家相關法律法規對營銷員個人所得稅的籌劃方案進行調整。隨著我國經濟社會等各項事業的快速發展，我國稅收法律及法規也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因素以及法律法規出現變化，保險營銷員個人所得稅的籌劃方案就必須進行調整，只有這樣，才能切實為保險中介機構的保險營銷員帶來實際利益，減少個人所得稅稅負。