財務風險控制體系精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務風險控制體系，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：集團公司；財務風險；財務風險控制體系

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）05-0113-02

0引言

隨著經濟全球化的發展，企業的集團規模的迅速膨脹和組織結構的復雜化，集團化發展已經成為企業持續發展的必由之路。集團公司內部管理中出現了許多問題，這些問題成為企業發展的阻力，特別是財務風險管理方面，它們還沒有把財務風險管理納入到企業日常理工作當中。國外許多大型集團公司的破產均是由于沒有很好的財務控制而引發了財務危機，如美國的安然、韓國的韓寶集團、加拿大的伊頓商業集團等[1]。大多數企業沒能吸取這些破產公司的經驗與教訓。

1集團公司財務風險的涵義及分類

1.1 集團公司財務風險的涵義集團公司的財務風險就是集團公司未來財務收益的變動性及由此引起的喪失償債能力的可能性。這里的財務收益是把集團公司看作一個整體，子公司之間的內部交易所產生的收益應排除在外[2]。

1.2 集團公司財務的分類集團公司作為特殊的企業群體，主要分為籌資風險、投資風險、資本運營風險，收益分配風險，它的財務風險具備一般企業的財務風險特征。具體表現如下：

籌資風險是集團公司成員企業籌集資金給集團帶來的風險。有借入資金和自有資金的籌集風險。對于借入資金由于各種原因不能按期還本付息時，企業要付出高息貸款，廉價出售企業產品等代價，使企業面臨風險。

投資風險是集團公司成員企業投資給集團公司所帶來的風險。其影響因素主要包括以下幾個方面：是否有利于環境保護、是否符合國家政策規定、信息有無失真、投資決策是否準確、投資決策是否科學等。它主要是以購買股票、債券等有價證券方式向其所選定的特定對象進行投資，或者是以集團公司成員企業以現金、實物和無形資產等方式來實現的。

資本運營風險是集團公司成員企業在生產經營過程中的風險。主要包括集團公司成員企業間的連帶經營風險；資金回收風險，即無法將結算資金轉化為貨幣資金的可能性；集團公司成員的局部利益與集團公司整體利益沖突造成的經營風險等。

收益分配風險是集團公司成員企業收益分配導致的風險。一般不合理的利潤分配政策，會增加企業的風險，降低企業的償債能力，挫傷投資者的積極性；而合理的利潤分配政策會增強企業的盈利能力，提高企業的聲譽，調動投資者的積極性。

2集團公司財務風險成因分析

集團公司財務風險的影響因素有很多，不同的財務風險產生的原因也不盡相同，既有集團公司內部的因素，又有集團公司外部的因素。下面將財務風險的成因主要從兩方面來分別進行闡述。

2.1 外部原因分析

2.1.1 宏觀環境復雜多變集團公司外部的宏觀環境變化無常，集團公司財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。復雜多變的宏觀環境是集團公司產生財務風險的外部原因。持續的通貨膨脹會使集團公司資金供給持續發生短缺，貨幣性資金持續貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續升高。市場風險因素也會對財務風險有較大影響。集團公司的財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力，使集團公司不能對外部環境的變化進行科學的預見，而是反應滯后，措施不力，并由此產生財務風險。

2.1.2 市場供求狀況變化與企業經濟行為的時間差異市場供求變化有極大的不確定性，集團公司決策在調整力度和時間上與之有較大的差異，集團公司是根據市場變化的現實情況或自己判斷的變化趨勢來決定自己下一步該怎么做，由于種種復雜的原因，使集團公司很難準確地把握市場變化的量度范圍和時空范圍。集團公司依照市場變化的現實性情況或自己判斷的發展趨勢來做出決策，一開始就可能與市場變化的實際情況有很大的差異，從而埋下了風險。這種集團公司主觀反映遲滯和經濟行為調整固有的遲緩性與市場客觀變化的多樣性和快捷性的矛盾，使風險無時不在，并不斷地轉化為現實的財務風險。

2.2 內部原因分析

2.2.1 集團公司多元化經營帶來的財務風險企業要想獲得快速發展，就會選擇采取專業化或多元化的策略。從理論上來說，集團公司實施多元化發展策略可以獲得擴大市場影響力和分散經營風險等好處。但取得這些好處是有其必要前提的，集團公司如果在不具備相應條件的情況下而盲目擴張，在多元化業務中的每一項都達不到有效的經濟規模而缺乏優勢，或實行無關聯多元化經營戰略，進入不太熟悉的行業或從事不了解的業務，不僅起不到預期的分散風險的效果，反而會加大企業的財務風險和經營風險。

2.2.2 集團營運資金短缺，負債過高隨著擴張速度的加快、戰線的拉長，集團公司的資金鏈日益繃緊。一般來講，企業的營運資金規模就會隨著經營規模擴充而增大，但營運資金的增長速度快過銷售增長的速度，就意味著企業的經營效率的下降。當企業進入多元化投資之后，就有了多項、相互關聯不高的營運資金鏈，就很容易導致營運資金使用效率的下降，直接表現為銷售收入增加，而應收賬款和存貨增加。

2.2.3 法人治理結構不完善集團作為子公司的投資者，通過投資、兼并、收購等形式，獲得對子公司的控制權，從而獲得向子公司派遣董事會成員、委任高級管理人員的權利；母公司對子公司的影響，完全是通過其向子公司董事會派出的董事、高層管理人員來實現的；母公司在子公司具體的經營活動中并不進行直接的干預。由于投資者與經營者分離，投資者追求的是企業價值的最大化，經營者追求的是任期內的經營業績，出資者監督缺位的情況會經常出現信息的不對稱、董事會權力事實上的被架空，可使經理人利用手中掌握的實質性經營管理控制權，其結果必然會有損投資者的權益資本，最終導致財務風險的發生。

3構建集團公司財務風險控制體系，控制財務風險

通過構建財務風險控制體系，以風險管理為基礎，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風險分析處理機制和預警分析控制機制為輔助手段，從而實現控制財務風險的目標。

3.1 建立集團公司分層級的風險管理組織控制體系集團公司財務風險控制的組織體系應由三個層級構成，明確集團董事會、子公司董事會和業務部門的風險管理職責，每個層級都建立并完善授權管理制度，實現各層級風險管理組織權、責、利的協調[3]。集團公司微觀層面財務風險管理的職責一般包括督促子公司業務部門恰當實施財務風險管理策略和措施、記錄并及時向子公司風險管理部門匯報精確的各種風險信息；集團公司中觀層面財務風險管理的職責一般包括子公司履行集團層面風險管理職責、執行集團下達的財務風險管理任務、業務風險授權和監察、子公司財務風險日常管理職責、整合子公司財務風險管理資源和財務風險管理信息上下溝通；集團公司宏觀層面財務風險管理的職責一般包括負責制定集團財務風險管理目標、擬定財務風險戰略、制定財務風險管理技術標準和制度規范、規劃集團財務風險、子公司風險授權和監察、集團財務風險管理評價和整合集團財務風險管理資源。

3.2 完善集團公司財務預算控制體系對于集團公司而言，由于其管理的復雜性，如何通過完善公司內部財務預算，來防范風險，對企業的發展來說至關重要。財務預算是每個規范的企業都需要實施的管理制度，每個企業都會面對的重要問題，財務風險具有多變性原則，通過編制財務預算來防范、規避財務風險，就能在一定程度上保護企業的效益。

3.2.1 完善集團公司財務預算控制體系要求實施一體全方位的預算編制方法。采用現代企業管理制度，公司作為利潤中心進行預算編制，將集團總公司每個員工的生產經營活動全部納入預算范圍，完善集團公司財務預算控制體系要求實施一體全方位的預算編制方法。在預算基礎上以投資利潤率、剩余收益等指標進行嚴格監督和考核。

3.2.2 完善集團公司財務預算控制體系要求將曾經“用后算”，改為“算后用”。財務部門從報告“結果”轉為報告“過程”；把為“公司”算賬轉成為“管理”算賬，進行“過程算賬”。 集團公司合理安排預算資金，按照“量入為出，量力而行，確保重點”的方針，對企業資金進行預算。同時預算管理委員會應加強預算執行的考核力度，找出與工作績效相關的差異因素，通過差異分析，剔除非可控因素的影響，使考核趨于公平，從而保障預算目標的落實，提高考核的科學性。

3.2.3 完善集團公司財務預算控制體系需要上下結合，全員參與。最基層成本控制人員先自行草預算，預算管理委員會要采用零基預算方法，再由各部門加以匯總進行初步協調，注意掌控相關信息，嚴格審察，經批復后下達各部門加以執行并予以考核，合理確定各部門預算并匯總總預算。由集團公司預算管理委員下達規劃指標，這項指標要根據公司的長期規劃來制定。

3.3 建立集團化資金集中管理制度目前，在許多集團公司內部普遍存在這樣一種現象：一方面大量閑置資金沉淀在銀行，另一方面企業又存在著大量的短期借款，巨額的財務利息居高不下，流動比率低，營運資本短缺，集團公司財務風險處于較高水平[5]。集團公司在資金管理上過度分權，不僅影響集團資金的使用效率，增加利息支出，降低企業的盈利能力，而且造成了集團在負債規模、負債期限結構及資本結構等方面的混亂，放大了整個集團的財務風險。因而加強集團公司資金的集中管理，有利于集團母公司控制各子公司的資金，即控制整個集團經營管理的龍頭，及時了解集團資金的流向、安全和效益，防范資金運行過程中可能出現的違章違規和舞弊行為；實現集團公司資源的有效配置。

3.4 實施基于全面風險管理的整合型內部審計制度為實現企業可持續價值創造能力最大化的戰略目標，在公司治理的框架下，開展持續的全面風險管理和持續的內部審計。主要內容包括如下：內部審計部門主要實施審計違規事項給出咨詢建議；風險管理部門則總攬企業內部的全面風險管理的實施；公司其他員工應該在風險管理的理念指導下操作；CEO負責企業運營事項并確保全面風險管理的有效執行；全面風險管理委員會主要組織和協調全面風險管理在企業內部的開展；戰略委員會時時關注企業面臨的重大戰略風險，就內部審計發現的全面風險管理中的問題與風險管理委員會進行溝通；審計委員會對全面風險管理和內部審計過程行使監督和指導。

3.5 建立財務風險預警分析控制機制財務風險預警是集團公司風險管理的重要組成部分，是指集團公司財務部對集團經濟活動中將可能發生的財務風險，預先向決策部門發出提醒或警報的一項財務管理活動。集團公司財務風險預警機制就是為了防止集團經營偏離正常道而建立的報警和實施系統。建立財務風險預警機制能夠及時準確地對財務風險的險情進行監控、預報，是集團公司財務風險控制中重要的部分，包括財務風險預警指標體系的選定及權重的分配、財務風險預警標準的建立以及預警分析。

3.6 建立財務風險分析處理機制財務風險分析處理機制一般由三部分組成，它是實現對財務風險有效的防范的最佳手段，集團公司的財務風險控制必須要有一套財務風險分析處理機制，具體內容包括風險分析組織機制、風險處理機制、風險責任機制三部分。

3.6.1 風險責任機制是財務預警機制正常運行的必要條件。只有明確責任，建立明確的風險責任機制，整個財務預警機制才會更有效。要實行合理的獎懲制度，責權高度集中統一，將監測財務風險和危機的職責落實到整個公司范圍內的會計部門，提高有關部門及個人監測財務運行的積極性和主動性，我們將風險分別歸屬于不同的部門，為財務風險控制系統正常有效地運轉提供制度保證，常見的包括兩方面內容：界定責任范圍和制定獎懲標準。這些具體的做法對風險責任機制的建立來說至關重要。

3.6.2 需要有效的風險處理機制來應對財務風險發生。我們可以用最經濟的方法把財務風險可減少到最低限的處理方法。集團公司的風險處理機制是在識別、分析風險的基礎上進行的，它主要包括兩方面內容：一是對無能為力、不能預防的財務風險，通過其它途徑把風險損失彌補回來。我們此時要采取控制措施，力求在財務風險發生時把風險損失降到最低；二是在財務風險發生前，把風險控制到最小程度，采取各種措施最大限度地防止風險的發生，從而有效控制處理財務風險。

3.6.3 通過設立預警部與危機管理部并發揮其相應的職責，形成有效的組織機制。財務風險的分析每一個步驟均需要一個嚴密的組織機制作為保障，包括最初的監測、識別、診斷到對策的選擇、風險的管理。這些都需要預警部與危機管理部的參與來解決問題。危機管理部是在企業遭受重大打擊與危機狀態下設立的臨時性機構，主要負責危機發生前的預警設計及模擬演練、危機爆發時徹底隔離危機、處理危機過程中檢查所有的新聞報道、危機解決后將資料整理后建檔保存等。預警部，主要是進行各種逆境的預測與模擬，設計“危機管理”方案，對財務風險的監測、診斷、矯正及對策進行日常管理，在特別狀態時供決策層采納，同時也總結預警系統的經驗和教訓。

4結論

集團公司通過建立財務風險控制體系，利用全方位的風險控制手段，以預算管理控制為主要方式，對投資、籌資、資金管理等活動進行重點控制，將風險控制滲透于財務活動全過程之中，可以有效的保證資產的安全性，發揮財務風險控制體系的作用，有利于經營效率、效益的提高。

參考文獻：

[1]萬萍.淺析企業集團的財務風險及控制[J].財會研究，2008，(14):45-47.

[2]謝德明.企業集團財務風險識別、管理及控制[J].財會通訊，2005，(10):102-103.

[3]彭嵐.論財務風險分層管理[J].中南財經政法大學學報，2002，(2):125-129.

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（一）高校投資風險

當前，高校不斷擴大招生規模，為了滿足師生對教學資源的各項需求，高校進行投資建設是增加財務來源的一種重要手段。在這一階段，教育部門在培養學生的質量以及教學評估等方面都有要求，部分高校為了滿足上述要求，在沒有經過調查評估的前提下盲目擴建，不僅降低了資金的使用效率，也存在資金使用不當現象的情況。另外，高校內部的各項采購活動、基建工程等都需要大量資金的支持，這期間很容易出現支付風險問題?！陡咝Ｘ攧罩贫取分赋?，高校可以對擁有的閑置資源通過貨幣、實物等形式向其它單位進行投資。這一規定有利也有弊，一方面高?？梢猿浞掷眠@部分資產，獲得增值效應；另一方面，投資決策不當很容易給高校造成經濟損失。在高校實際投資過程中，經常會出現沒有經過可行性論證，盲目投資的情況，這部分投資導致的收支不穩定性非常明顯。此外，部分高校存在違章使用教學資金，進行高風險投資的情況，這些情況都會加大財務風險。

（二）內部財務控制風險

許多高校沒有建立起完善的管理結構，財務系統不健全，財務違規使用、財務信息丟失、會計核算出錯、收支不實等問題。部分領導干部制造財務系統漏洞，例如，利用學?；üこ探ㄔO、后勤、學生入學、設備采購、圖書采購等機會進行權錢交易。此外，部分人員如財務人員沒能及時吸收先進的管理經驗，缺乏專業的財務管理技能，不能適應當前高科技發展的需求，固執保守，不善于突破創新等，這些問題都是導致財務風險危機的原因。

（三）籌資風險

隨著高校教育教學體制的不斷改革，高校學生人數不斷增加，導致師資緊張、設備缺乏、校區急需擴建等問題，這些都需要大量資金的支持。但政府給予的教育經費不足，滿足不了學校各項工作對資金的需求，因此，高校會通過貸款、投資等方式籌集資金。高額貸款雖然解決了學校的各項問題，但高額債務帶來的債務風險通常很難控制，主要表現：第一，高額債務會嚴重降低學校的辦學質量，嚴重阻礙學校教育事業的健康發展；第二，貸款通常需要支付一定的利息，如果資金運作不合理，不僅會造成資金不足，還會進一步加大高校的債務風險；第三，在高校不斷發展的過程中，高校債務量會不斷加大，導致負債率長期居高不下，這種情況不僅會降低債務人的信譽保證度，也會增大財務風險，嚴重影響高校日后的發展。

二、高校財務風險原因分析

（一）教育經費投入少

改革開放以后，我國的社會主義經濟建設得到了快速的發展，為了滿足社會建設對人才的大量需求，高校需要不斷的擴大招生規模。但我國投入的教育經費多用在九年義務教育建設方面，雖然政府教育部門不斷加大對高校資金的投資力度，但仍滿足不了高校各方面的財政支出。所以，高校不斷通過貸款來維護學校的正常運行，這就導致高校的資金缺口越來越大，其存在的財務風險問題也隨之不斷深化。

（二）高校財政收入失衡

當前教育事業撥款以及教育事業收入是我國高校財政收入的主要部分。前者是政府部門對其進行的定期撥款；后者是向學生收取的學費以及住宿費。高校財政支出主要包含：基礎設施建設、各項教育經費以及教育教學設備的投入等。近年來，高校招生規模不斷擴大，不僅各類型的項目費用在加大，同時也存在學生欠費情況，引發高校財政赤字、資金運轉困難等，加劇了高校財務風險。

（三）高校財務風險管理人員融資意思薄弱

當前大部分高校在貸款融資方面的防范意識比較薄弱，在融資過程中，普遍存在貸款數額過大的現象，這種情況嚴重影響了高校正常的財政支出，如果不能及時繳納貸款金額，將會直接導致高校資金鏈的斷裂，出現重大融資風險。

三、高校財務風險管理控制體系構建

（一）高校層面風險管控構建

1.不斷加強對高校預算的控制力度。首先，財務部門應當建立權責明確又相互制約的機制，可以分別設立財務會計以及與之相應的管理會計，通過這種方式實現財務部門之間的相互制約；其次，財務部門在進行投資、融資等項目的時候，應進行事前調查分析，在確?？尚行郧疤岬臈l件下，結合學校的綜合實力，并根據未來學校的發展規劃，制定相應的預算計劃；最后，在編制財務資金預算的過程中，可以根據實際情況采用零基預算方式，把握財務使用的主要部分，盡可能的減少對學校其它項目造成影響。在未來的發展過程中以零作為起點，合理的使用，確保預算使用的有效性；

2.逐步健全財務部門內部公開制度。首先，主要內容表現為財務風險評估后所采取的應對方案。其應對方案內容主要為：財務風險轉移、財務風險回避、財務風險的降低以及財務風險的可承受度。另外，財務部門在制定財務風險管理規劃的時候，還需要考慮潛在因素、風險應對成本以及風險收益等方面的影響；其次，財務環境控制。管理部門要率先樹立財務風險防控意識，充分調研論證項目之后再決策通過這種方式構建起完善的財務管理控制體系；再次，進行財務風險評估。正確的風險評估不僅能合理的確定籌資規模，平衡負債，規避財務風險，還能夠有效的預防財務危機的形成；最后，高校應針對財務管理問題建立起由審計部門、財務部門、后勤部門以及資產部門等共同組成的風險管理委員會。同時，還要加強財務信息流的溝通。通過信息流的及時溝通可以及時發現財務管理過程中出現的問題，將財務風險控制在最小的范圍之內。

3.高校財務風險管理控制階段在財務預警系統方面的構建。由于高校教育事業發展的規模不斷擴大，造成高校財務資金緊缺，財務風險問題日益嚴峻，所以，建立起完善的財務風險預警機制逐漸成為當前高校財務持續建設發展面臨的主要問題。建立財務預警機制后，可以從兩方面進行控制，首先，建立財務使用綜合分析體系，逐步建立財務預警系統；其次，根據財務融資計劃，編制投資預案，制定完善的財務計劃表。

（二）政府層面財務預警體系構建

1.增加教育經費投入。當前，我國教育處于快速發展的初級階段，需要政府層面的大力支持。為此，政府部門可以通過發行教育國債的方式，轉換教育經費的方向來源，擴大高校經費的投入力度。

2.完善財務監督體系。首先，政府部門應針對高?；üこ獭⑼顿Y等的資金需求進行嚴格的審批，并嚴格禁止審批超過預算的基建工程項目，通過這種方式完善貸款審批制度；其次，對于沒有經過政府部門審批便動工的高?；üこ?，政府部門應對其做警告處理，如果高校仍進行違規建設，政府部門則需要采取相關措施進行嚴肅處理，通過這種方式逐步建立起完善的貸款約束機制。

（三）社會層面風險管控體系構建

1.保險部門的社會性參與。校園事故經常發生，學生家長就事故內容，常會索取大量的醫療費用，進而引發法律糾紛問題，這種情況的發生常給高校造成嚴重的經濟損失，也在一定程度上加大了高校的財務風險。因此，保險相關部門要積極的參與高校風險管理，承擔相應的社會責任，逐步建立起完善的財務保險機制，這種方式不僅降低了學校財務風險的發生，也有效的保障了學生的社會權益，更好的促進高校教育事業的發展。

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【關鍵詞】 財務風險； 核心地位； 控制體系； 控制措施

集團公司生產經營過程中遇到的風險有戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和合規風險。財務風險在企業風險管理中居于核心地位，是企業最致命的風險，財務控制是企業最有效的控制。企業一切管理工作從建立和健全內部控制體系開始，企業的一切決策都不能游離于內部控制體系之外。內控制度被視為集團公司的“家規家法”，將抗風險能力、強化風險管理水平提升到了一個嶄新的階段——風險管理階段，在加快集團公司國際化進程方面顯示出越來越大的作用。集團公司根據內外部各類風險信息，借鑒國內外石化行業的最佳實踐，經風險識別評估，確立了戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和合規風險。財務風險與其他風險交織影響，是企業運營活動風險的集中體現，也是企業面臨的重要問題。

一、集團公司存在的主要財務風險

基于內部控制理論全方面的財務風險，是客觀存在的各種難以或無法預料和控制的因素，由于財務政策、財務運作及財務管理等方面的不恰當行為而導致的財務成果和財務狀況的風險。集團公司目前涉及的財務風險主要包括：流動性風險、籌資管控風險、資金管理風險、利率匯率風險、成本費用控制風險、財務報告風險、稅務風險、擔保風險、金融衍生品管理風險、關聯交易風險等?？陀^存在的財務風險是不可能完全消除的，企業只有采取有效措施來降低財務風險。

二、財務風險在集團公司風險管理中的核心地位

企業風險是企業生產經營活動的復雜性、能力的有限性、內外環境的不確定性而導致企業達不到預期收益，甚至導致企業生產經營活動失敗的可能性。市場風險、戰略風險、運營風險及合規風險最終導致企業經營、財務狀況和財務結果的惡化或達不到預期目標。其他風險與財務風險相互交織、相互影響，財務風險的惡化導致其他風險爆發，對于集團公司而言，一家企業或者企業個別部門的風險，很可能產生連鎖效應，波及整個企業甚至是其供應鏈上的合作伙伴以及資本、產品等市場。由于各類經濟活動結果最終體現在財務上，因此財務風險是企業最核心的風險，財務風險控制是企業最有效的控制。

三、企業財務風險控制體系的建設

基于內部控制理論所建立的財務風險控制體系，能夠有效地利用企業資源，很好地解決集團內部的財務問題，是控制與防范財務風險的有效措施。構建財務風險控制體系，對于集團公司而言是生存與發展的頭等大事，具有重要的意義。

（一）構建集團公司財務風險控制體系的必要性

目前，大多數企業的財務控制內容雖然繁多，但沒有形成一個財務風險控制的體系，財務控制能力不足；資金、預算管理虛散；內部審計薄弱；集權分權兩極化等。對于集團公司而言，面臨的財務風險壓力尤為突出，因此從集團公司層面建立一個整合的財務風險控制體系，規范企業的財務風險管理，有效地預防財務危機，保障企業財務管理活動的有效實施，為集團公司堵塞管理漏洞，成為企業管理的重中之重。

（二）財務風險控制體系的建立原則

1.全面性和全員性原則。涵蓋各經濟業務事項和相關崗位，涉及全體員工，貫穿決策、執行、監督全過程，落實到各個環節，實現全過程、全員性的控制。

2.分級分權管理的原則。按照集團公司現有的管理體制，對財務風險的管理與控制實行分級分權的管理辦法，逐漸管理和控制。

3.風險與收益均衡的原則。集團公司在進行經濟活動時要全面分析安全性和收益性，在追求收益的同時要考慮發生損失的可能。

4.風險適度、超前預警的原則。集團公司應建立健全風險識別、預警和財務風險的管理系統，明確最大的風險承受度，在風險發生前有效規避。

（三）設立四級風險控制組織機構

集團公司要設立四級風險控制組織機構，明確集團公司、分公司、三級單位、四級單位的總會計師、主任師、財務負責人、財務人員為相應風險控制點的責任人，統一管理，逐級負責。集團公司通過開展日?；恕韧獠繉徲嫛I務能力培訓、綜合考評等手段，提高識別風險和控制風險能力，保證會計信息質量，加強風險的監管和控制。

（四）財務風險控制措施

財務風險在企業風險管理中居于核心地位，只有加強財務風險管控，才能為集團公司持續有效發展保駕護航。防范財務風險作為內控管理的重點，應從完善制度、細化措施、強化管理等10個方面進行規范管理。

1.建立和完善財務制度體系。財務會計系統是對發生的各項經濟業務進行記錄、確認、歸集、分類、分析、編報而建立的會計記錄手段、會計核算程序、會計報告制度和檔案管理制度等的統稱。從內部控制發展史來看，財務會計系統控制是內部控制的前身，是內部控制的基石，如果連會計系統控制都做不好，就無從談及內部控制和風險管理，足見會計控制的重要作用。因此集團公司應建立完備的財務內控制度體系，制度體系主要應包括會計核算制度、財務管理制度、綜合性管理制度、財務收支審批報告制度、財務機構與人員管理制度、成本費用管理制度、成本控制管理辦法等。及時制定和完善各項財務制度，定期形成制度匯編，逐級結合實際情況參照制定執行。有了完備的財務制度體系，才能有效地規避財務風險，更好地發揮財務的核算、監督職能，提高管理者經營、決策的效率，促進企業的持續健康發展，提升企業價值。

2.實行不相容職務分離控制。在多項控制措施中最基礎、最必要的就是不相容職務分離控制。不相容職務是指由一人擔任，既可能發生錯誤和舞弊，又可能掩蓋其行為的職務。在內控檢查中，由于各種原因不相容職務集中表現在：業務經辦與會計記錄、授權批準與業務經辦、會計記錄與財產保管、票據與印鑒、業務經辦與稽核檢查等。集團公司在設計、建立內部控制制度時，要對所有經濟業務進行梳理、過濾，明確規定各個機構和崗位的職責權限，實行由兩人以上擔任的方法進行不相容崗位和職務的分離，使其相互之間監督和制約，以達到內部牽制的效果，確保內部管理有效，會計信息真實，防止經濟犯罪現象的發生。

3.嚴格授權審批控制。授權審批是在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權審批控制規定每個崗位及其崗位人員在處理業務時的權限和對應責任。在內控檢查中比較突出的問題是：在經濟事項發生時審批手續不完備；經辦部門和財務負責人、主管部門領導、總經理聯簽有缺漏；未按規定審簽等。因此集團公司應制定授權管理制度和審批程序，建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權，公布權限，加強對權限行使的監督和管理。對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。每位相關人員應在其各自授權范圍內行使職權和承擔責任。

4.加大財產保護控制。保障財產安全是內部控制的重要目標之一。財產中企業的現金、存貨以及固定資產等實物資產是企業進行經營活動的基礎，因此集團公司應建立財產的日常管理、定期清查和核對；設立專門機構或人員對資產進行管理，嚴格授權制度，無關人員不得接觸財產；在資產的購買、保管、使用及報廢過程中，實行多人、多部門參與，以防止權力過于集中而導致企業資產流失。近年來，應收款項作為財產中的重要組成部分受到高度重視，集團公司應建立應收款項風險管理體系，從源頭開始加大應收款項監管力度。對于已形成的呆壞賬應加大清欠力度，切實保障財產的安全與完整，提高企業財產使用效率。

5.推動經濟業務過程監管。經濟業務過程監管是指財務機構提前介入經濟業務關鍵環節，對經濟業務進行事前、事中、事后全過程監督的行為。集團公司應加大財務機構過程監管力度，遵循防范性、及時性、重要性“三個原則”，把握預算與計劃下達、招標、合同簽訂、開工、實施、驗收、資產交付、結算“八個重點環節”，通過全員全過程細化監管措施，建立完善長效機制，切實提升經濟業務監管水平，防范財務風險。

6.加強財務稽核控制。財務稽核是對經濟業務的真實性、完整性、合法性、合規性以及會計處理的正確性進行的系統檢查和核實，是內部監督和管理體系的重要組成部分。集團公司財務稽核應包括國家有關財經法規、政策、企業會計準則、企業財務通則的執行情況；財務管理、會計核算制度的執行情況；預算的執行情況；會計核算的正確性以及會計資料的真實性、完整性；資金、資產管理及效益情況；內控業務流程及關鍵控制點是否得到有效執行；各項業務處理是否按內控權限進行審批；計劃投資、物資采購、合同管理及市場管理等是否符合規定；各項制度的執行情況如何；會計憑證的填制，會計賬簿的設置、打印，財務報告的編制等是否符合會計基礎工作規范的要求；其他與生產經營、財務管理相關的經濟事項。集團公司每年應進行定期和不定期及日常和專項、重點業務的財務稽核，通過對上述業務的稽核，為規避各種風險筑起一道防火墻。

7.重視全面預算控制。會計控制是事后控制。預算控制是事前控制，因此其重要性不亞于會計控制，在某些方面其作用甚至超過會計控制。預算控制就是在明確各責任部門職權的前提下，按照預算的編制、審定和執行程序，實施全面預算管理制度。集團公司應根據自下而上的編制上報和自上而下的分解下達方法，結合各層級的實際情況，多部門聯動逐級編制上報；綜合平衡后預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系；在具體執行過程中通過內部報告、協調等方法進行動態分析、監督、控制和預警；定期召開月度經濟活動分析會，分析預算指標執行進度、執行差異，通報預算執行情況，制定整改措施，及時糾正。由于客觀環境的變化，可以按照調整程序進行動態預算控制；將預算指標完成情況納入績效考核體系，制定獎懲辦法。通過預算控制，使得經營目標轉化為各部門、各個崗位以至個人的具體目標，并作為其績效約束條件，從而保證了企業經營目標的實現。

8.實行運營分析控制，提升預算風險的掌控能力。開展運營活動分析的目的是使企業經營向著預算規定的目標發展，通過將全面預算控制與運營分析控制相結合，找出發生偏差問題所在，并根據實際情況解決問題或修正預算。集團公司應將預算運行風險的掌控和化解作為一項常態化工作來抓，認真梳理、系統分析年度預算中工作量預算、收入預算、支出預算等存在的風險，明確重點項目、重點單位，形成風險分析報告和化解風險應對方案，及早預警，積極應對。建立運營情況分析制度，結合生產經營中各個環節的信息，對企業運營情況進行分析，定期出具分析報告，及時發現和解決問題。

9.建立績效考評控制。全面預算控制與運營分析控制是績效考評實行的依據和內容，如果沒有這兩項控制內容，績效考評也就失去了控制的對象。集團公司應首先確定績效考評目標，根據企業自身情況選擇考評標準、指標權重設置科學的考核指標體系；對企業各部門及全體員工定期進行業績考核和評價，依據評價結果確定員工薪酬及職務升降、評優、調崗、辭退等。績效考評作為衡量工作優劣的標準，依據績效考評結果進行有效決策，引導規范員工行為，促進實現發展目標和提高經營效率效果。

10.對財務風險實行預警機制。財務風險預警機制是對企業各方面信息進行全面分析，將企業存在或將要發生的財務風險進行預警。集團公司應明確財務風險的預警標準、責任人員、規范處理程序，制定財務風險預警制度；將企業采購、生產、經營、銷售等管理信息納入到財務風險預警機制中，實現資源共享，提高風險預測的準確性和穩定性；按照“分級管理、責任到人”的管理方式，進行風險預警前期管理、風險預警實施、監督與考核，有效地控制經濟業務，防范和降低企業風險。

結 語

加強企業內部控制對提升企業經營管理水平、提高風險防范能力、確保公司戰略目標實現具有重要意義。集團公司要通過不斷完善財務內部控制制度，建立財務風險評估機制，全面提升財務風險控制水平，切實做到用制度規避風險、用機制控制風險、用責任降低風險，最大限度地保證企業的經濟利益。

【參考文獻】

[1] 李丹.論企業財務風險管理[J].現代商貿工業，2009（6）.

篇4

關鍵詞：集團型企業；財務風險控制系統；問題分析；措施解決

一、集團型企業出現風險問題的原因

1.盲目重視內部人員利益。集團型公司因為其經營規模過大，經營范圍過廣，很容易出現子公司與總公司發展進程不協調等問題，面對總公司所下達的決策，子公司很有可能為了維護自身內部人員的利益而對其決策有選擇性的執行，從而影響集團整體利益。除此以外，當子公司在進行投資時，多考慮項目的短期性以及自身可獲得利益，而忽視集團整體的發展。同理，子公司在進行資源分配時，多是以自身利益最大化為主要依據，而未考慮集團企業的長遠發展。

2.多元化經營造成財務風險。每增加一項經營項目，企業所需要承擔的經營風險以及所需要承擔的支出都會隨之增加，例如，企業在開展一項新業務時，需要投入大量的廣告以及營銷費用，以此來保證自己的經營發展。同時，對于企業來說，除了一般性的經營支出以外，企業還有可能面臨一些隱性成本，過重的成本負擔使得企業不得不大量吸收外部資金，而一旦外資金與企業內部資金供應平衡被打破，企業很有可能陷入財務困境，甚至面臨破產的風險。

3.財務杠桿效應造成財務風險。對于大多數的集團型企業來說，其多以產權為主要紐帶，總公司主要通過掌握股權的方式來對子公司進行控制，這樣方式在擴大資本的同時也增加了財務的風險性。一旦其中一個子公司出現經營風險，在財務杠桿的效應之下，很容易造成整個集團資金鏈的崩裂，使得整個集團面臨巨大的財務危機。

4.信息失真造成財務風險。在現代社會中，及時有效的信息是一個企業可以有效發展的前提與基礎，但就目前來說，我國很多集團都存在著信息不及時、不透明等問題，集團公司的各個部門之間往往為了保護自身利益而不愿意提供財務信息，失去了有效信息的支撐，集團領導者很難做出科學決策。甚至某些集團部門還存在著提供虛假信息等行為，嚴重影響了報表的真實性，子公司的實際發展狀況無法得到真實的反映，信息透明性缺乏，企業的發展受到嚴重阻礙。5.市場導向缺乏而造成的財務風險。就目前來說，我國企業的擴張多以政府各項優惠政策為主要依據，在政府的引導之下發展起來的，而并非是在市場競爭中發展的結果，因此，集團企業多缺乏市場生存能力，很難適應市場變化，一旦經濟市場發生變化，出現經濟危機，企業很有可能的面臨巨大的財務風險。例如，韓國大型企業集團危機爆發便是一個很好的例子，其在面臨金融危機時，企業在政府支持下盲目擴張、過度負債的缺陷表露無疑，最后導致韓國企業集團大面積破產。

二、有效加強集團型企業財務風險控制的相關策略

1.構建科學的財務風險管理信息體系。資金是促進企業發展的關鍵，因此，加強企業現金流量預算管理，強化財務的警示功能是企業可以持續發展的重要保證。就具體來說，企業應該要對公司日常的銀行結算情況以及現金收支情況進行定期的分析，及時掌握公司在各個銀行的信用額度。同時，根據公司的具體發展情況，建立相應的財務指標，并構建財務風險警示模型，以多變量警示及單變量警示分析方法來對集團以及各個子公司的財務經營狀況做定期的分析，從而及時發現財務問題，有效規避財務風險。

2.提高集團公司的財務預算水平。為了保障集團資金的有效配置，企業應該重視自身財務水平的提升，加強與相關職能部門的聯系，構建財務預算管理組織部門。財務預算管理部門主要是根據企業的發展方向、發展目標來制定出科學的財務預算目標，并將其交由預算執行的部門作進一步的分析。而預算執行部門在收到下發的預算財務指標之后，應該結合公司的具體發展情況，對該預算計劃做一個可執行分析，并提出具體的執行方案。同時，由相關職能部門組建的財務委員會，還應該對預算目標進行跟蹤處理，及時發現預算執行中的問題，并將這些問題及時的反饋給預算執行部門，讓其作進一步的完善處理。除了要加強集團的預算管理之外，企業還應該保證預算管理的全面性，例如，集團在制定出總的年度預算之后，各分支機構還應該根據年度預算做出各自的月預算，且在每個月的月末，對預算指標的具體完成情況做一個具體的分析，對下一個月預算做出調整。而在每年的年末，集團以及各個子公司應該要對總的預算執行情況有一個全面的了解和分析，及時找出預算執行過程中的問題，并采取相應的解決措施。

3.強化風險導向的內部審計制度。為了加強企業集團對風險的防范能力，集團可以加強內部審計與風險管理的有效聯系，構建一套制衡機制，從而提高集團的財務風險管理水平。具體來說，企業內部審計工作，主要負責集團以及下屬各分支公司的審計稽核工作，并對公司在經營管理中很有可能的面臨的風險進行及時的預警、監控、評估，同時，為了進一步完善企業的風險管理系統，企業應積極開展風險管理監控項目，從而實現監控措施的多元化，提高企業內部審計對風險的防范水平。

4.構建企業財務風險的預警識別系統。企業經營范圍不同、經營項目不同，其所遇到的風險也是有所區別的，因此，對于企業來說，應針對自身所遇到的規模風險、價值鏈風險以及其他風險，來建立有利于自身發展的財務風險預警識別系統。例如，企業的價值鏈風險貫穿與集團企業的整個發展之中，其不僅涉及到集團總公司、還會涉及到集團下屬的各個分支機構，這樣相互影響、相互聯系作用的關系將會成為風險傳導的有效途徑，甚至還會增大風險的破壞力、影響力。因此，對于企業來說，建立財務風險的預警識別系統，不僅需要對企業的現金流量、償債能力、獲利能力以及經濟效率進行監控分析，還應該構建風險包含風險應急措施在內的風險應對方案，這樣當企業一旦面臨財務風險，可以及時采取有效措施，從而有效降低風險的破壞力，保證企業的正常發展。

5.利用實時信息系統對公司財務進行全面監控。為了有效避免企業無效資金占用情況，提高企業資金的利用效率，企業應該充分利用實時信息系統，對公司的財務進行全面的控制監督。例如，為了保證實時信息系統以及企業其他系統的穩定發展，應該將企業的管理軟件、業務流程做統一設計、統一規劃處理，從而保證一般管理與風險管理系統的相互融合。同時，為了保證企業風險管理信息系統使用的有效性、科學性，企業應該加強財務信息的共享性，保證企業的各個業務部門、各個職能部門都可以及時的調用和了解信息，這樣不僅有利于保證集團決策的科學性，還有利于加強企業的風險管理，促進企業集團的可持續發展。

6.提高財務控制水平，構建科學的財務控制機制。為了實現集團合資公司之間的分權、集權關系的有效處理，根據企業的發展特點，選擇最適合其發展的財務管理模式是關鍵。具體來說，企業除了需要保證集權和分權的平衡適度性之外，還應該建立利益與權責合理分配的機制，以權責分配的明確來保證企業管理經營的有序進行。同時，為了進一步優化企業的財務管理行為，企業相關的財務部門應該強化對成本控制、決策投資等方面的研究分析工作，以建設內部的結算中心和多樣化的內部市場化建設來提高其財務管理的水平和能力。隨著現代信息技術的不斷發展，為了進一步市場的發展需求，企業也需要強化其財務管理的信息化水平，實現資源規劃系統的科學化，以企業的供應鏈以及流程再造系統來實現對企業財務資源的合理規劃，提高企業資源的利用率，實現企業集團經濟效益的最大化。

三、結語

在新的市場環境之下，企業為了更好的發展而不得不努力提高自身的財務管理控制水平，加強集團型企業財務風險控制體系建設。但就目前來說，企業在財務風險控制方面還存在著一些問題，而這些問題的徹底解決還需要很長一段時間的努力。

參考文獻：

[1]舒凱.我國企業財務風險的識別與度量分析[J].會計師,2010.

篇5

在建筑工程中，任何一個階段都面臨著風險的發生。些許的疏忽都會造成工程的失敗和損失。因此，風險控制才顯得十分重要。由于建筑工程自身具備一些不同尋常的特點，因此風險就會相對來說多一些。這種環境下，提出一套有效地風險控制體系是十分重要的。管理者為了降低財務風險的發生率、加強對財務風險的管理強度，保障建筑項目能夠順利完工通常會從工程造價方面入手進行控制。因為工程造價中容易出現的風險對于建筑工程有很大的破壞力。因此，項目造價管理的成功與否，決定了工程的成敗。

一、建筑工程造價風險控制的認識

建筑工程各個階段都面臨風險的發生。為了有效規避風險，風險管理也要相應的存在于建筑工程的每一個階段。通過有效地風險控制，可以讓風險的發生概率不斷地降低，使工程損失盡可能地減少。工程造價財務風險控制實際上就是盡可能減少資金的投入從而減低風險的發生率，或者在風險已經發生的情況下減少資金的損失。

以下是筆者總結的財務風險控制的意義：

一是有效地風險控制能夠給工程的決策人員在計劃制定的過程中提供有效地依據，風險評定也能幫助決策者提供部分計劃參考與建議。這能夠幫助一個建設企業在建設的過程中使管理更加規范化和專業化。

二是風險控制可以從另一個角度體現出目前市場上的經濟情況，減少了由于工程造價的升高導致的增加了施工單位的利益、給國家的資源和資金造成浪費的現象。

二、建筑工程造價財務風險

工程造價對于一個建筑企業來說是一項煩瑣并且艱巨的工作，雖然如此，這項工作也不得不完成，因為工程造價具備廣泛的應用范圍。

工程造價也是具有多方面的因素，比如：承包土地費用、施工準備階段費用、施工建設費用、市場變化導致原料費用、工人工資、大型機械租用費等，這些資金都是一些不穩定的因素，都有可能導致造價風險的發生。

除了上述列舉的直接因素之外，還包括各種間接因素。有政府的按法律法規、市場的經濟形勢變化以及氣候條件等。在財務風險控制的過程中，必須要把這些因素都涉及，才能夠對于整個工程的財務面臨哪些風險有較為詳細的把握，當真正面臨風險時，才能采取有效地規避措施減少資金的損失。

三、建筑工程造價的財務風險控制體系目標

通過上面的闡述我們已經清楚，在建設工程施工的過程中會由很多不確定因素共同作用，讓建設單位的實際財務活動與預算相比存在較大的差距。由此就不難理解，財務風險控制體系建立的目標就是采取措施讓建設單位的財務活動保持一種動態的平衡，任何費用的花銷都要控制在正常范圍內，從而使建設單位的實際建設效果和預算結果之間的差距不斷減小。具體細化在以下幾個方面：

一是不斷完善建筑單位內部的組織結構，依據建設單位的特殊性形成特有的機制，筆者認為內部主要加強三大塊的建設，分別是決策機構、執行機構和審計機構，這三個機構之間加強交流與合作，才能保障建設目標的實現。

二是強化審計機構的作用，對于建筑工程的每個過程進行審計，及時準確地檢查出工程進行中的各項財務問題，并且針對審核出的問題做出審計報告上交給財務部門，讓財務對于計劃做出適當的調整和改進，給之后的工作打好基礎，保障建設單位的財務完整。

三是規范財務部門工作人員的行為，讓部門內部的會計資料始終完整準確，從而提升會計信息的質量，保障國家的政策和法律制度能夠有效地落實和執行。

四、建筑工程造價的財務風險控制體系建立

（一）構建原則

雖然本過程的目的是加強完善財務風險控制體系，但是也應該遵守一定的準則，按規定進行完善。大體上應該本著風險控制貫穿所有建筑過程的特征，并且遵守以下的幾個原則：

一是管理和監控相統一的原則。在財務風險控制體系的完備中，要保證風險管理涵蓋在工程建設的每個階段中，保障對于建筑過程有完整的了解。依照建設單位目前的財務情況劃分每個階段的造價控制重點，及時的分析出造價中存在的問題，提出整改方案。

二是集中與分工相統一的原則。完善整體評估和集中管理風險控制體系，保證風險控制的有效性。同時，財務部門內部人員也要明確自己的工作職責，保障財務的造價控制能夠與工程的建設統一起來，減少差錯的發生。

（二）具體構建方法

為了使財務風險控制體系建立出來以后能夠用到實際中去，最為重要的就是建立有效地建筑工程造價控制機制。建筑工程造價在建設中涉及的范圍是十分廣泛的，因此發揮的作用也是相當大的。為了讓他發揮出應有的作用，首先我們要認識到不是一個人幾個人就能夠完成的，需要的是一個團隊進行支撐。將風險控制劃分成一個個的小的環節，形成一套完整的工作流程，確保內部的信息交流，從而打造出一種具有專業知識與能力的風險控制組織。

一是在形成有序的風險管理組織與團隊之后，在財務風險控制體系的準備階段，應該出臺一套風險控制計劃。在計劃中，要充分認識到建筑工程進行的過程中會出現哪一些風險與問題，計劃完成后，要制定報告，將結果呈報給建筑工程的決策人員，給他們提供最為準確的決策依據。對于可能發生的風險，應該及時做好風險預案，保證風險真正發生時能夠有效地快速的降低風險所造成的損失。

二是在風險貫穿在建筑工程的任何一個階段，只要建設沒有完成，風險就隨時可以發生。因此，風險控制方案要及時反饋項目風險的控制信息，指導控制方案進一步施行。風險發生后，不僅要有預防措施，還要保證有另一套方案使原計劃照常進行，使建設不會因為風險的發生而放慢腳步。

三是風控過程中還有一個重要的構成要素就是風險響應。因為就算風險控制方案十分的完美，也會有風險發生的時候，不可能將風險完全規避，因此除了要不斷降低風險發生的可能性，還有準備應對風險事件的響應，并且同時要具備解決風險的能力。正常情況下風險響應動作有：規避、減少、轉走和自留。針對風險的發生應該具備有效地風險管理計劃，在計劃中，著重進行管理目標、使用的范圍、應對措施以及數據的發源處進行建設。由于建筑行業的特殊性，將風險轉走不失為一個很好的辦法，應該引起建筑單位同行的重視。風險響應作為風險管理的一種特殊手段，能夠直接使建設的預算進行整改調整。

四是在構建工程造價的財務風險控制體系的過程中，應該劃分清楚在風險管理的過程中內部和外部的各種復雜關系。建設單位要把各種風險管理的理論融入內控制度中去，加大在風險發生時的反應速度和質量，從而減少意外情況的發生。將風險管理體系作為一種依靠，提升建設單位的資源配置能力。與此同時，財務人員要分清形式，充分認識到建筑中面臨的風險和機遇，他們二者之間是有一定聯系的。清楚一些風險是可控的，而有的風險是不可控的，只有在風險管理中讓每個人員之間有效互動、參與，才能讓財務控制體系發揮出有效地作用。