會計實務能力精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇會計實務能力，期待它們能激發您的靈感。

篇1

查賬有許多方法和技巧，查詢法和函證法是查賬中常用的技術手法。查詢法是指查賬人員通過直接找有關人員進行面談，以取得必要的資料、了解有關情況或證實某些問題的查賬技術方法。查詢法也稱面詢法，與函證法相對，因為函證法查賬人員與被查證對象不晤面，而查詢法是查賬人員直接與被查證對象接觸和交鋒；函證法的技術要點是調查函的設計，而查詢法的技術要點是查賬人員的調查水平、語言表達、心理素質和應付各種復雜情況的能力的綜合表現。

查詢法在查賬的整個過程中都可能使用到。查詢法按照其面詢對象數量的不同，可劃分為集體查詢、小范圍查詢和個別查詢；按照查詢對象性質的不同，可劃分為當事人查詢和知情人查詢；按照其查詢性質的不同，可劃分為審查式、座談式、交流式和征求式。各類查詢方式可以交叉使用。

查詢法表面是查賬人員與被查詢者的接觸和交談，實際上則是查賬人員根據被查詢者的身份、心理特點、個性和言談舉止，運用自身的學識和經驗，巧妙選擇談話內容和問題，啟發對方思路，調動對方情緒，以便得到自己想要信息。

篇2

關鍵詞：注冊會計師；會計舞弊識別能力

一、會計舞弊概述

會計舞弊是指企業在對外的財務報告中，處于企業政治或者經濟利益考慮，故意或者輕率地進行會計信息漏列或者虛假偽造，進而使得企業所出具的會計報告具有較大的誤導性，對于企業的投資者科學合理的投資決策產生實質性的不利影響的一系列會計行為。對于注冊會計師而言，盡管會計舞弊在法律概念上范圍和內容比較寬泛，但是其關注的重點主要是圍繞舞弊性會計信息以及企業資產盜用等情況，因為這些情況會導致企業的會計報表出現實質性的錯報。也就是說，企業財務報表舞弊主要是針對企業的財務狀況而故意進行的錯誤性表達和陳述，依靠信息披露以及數字報表的故意省略或者虛假陳述來對企業財務報表使用人進行欺騙和誤導。

企業管理者實施會計舞弊最主要的目的是獲取不正當的經濟利益，有目的性、針對性以及計劃性地對會計核算真實性原則進行違背，并進一步違反國家相關法律、政策、法規，導致會計信息真實性喪失。

二、注冊會計師會計舞弊識別能力分析

對企業會計舞弊行為進行有效識別是注冊會計師的基本職能。正是由于人的有限理性以及會計契約所具有的不完全性特征，使得企業管理者在管理過程中存在著較多的機會主義行為，實施企業會計舞弊。為了有效彌補會計契約中所存在的信息不完全性，保障會計管理功能的順利實現，在管理過程中引入了審計契約，以此來切實減輕企業經營者的機會主義行為。從本質上講，審計契約的產生主要是由于會計契約所具有的不完全性引發管理者出現機會主義行為，并在此基礎上導致了社會對于審計的需求。為了有效降低會計契約本身所具有的不完全性，有必要引入審計，實現防止以及規避會計舞弊的目標，對企業的會計行為實施有效的監督管理。上述目標的實現都需要注冊會計師提高自身的會計舞弊識別能力。

注冊會計師會計舞弊識別能力指的是注冊會計師在審計過程中發現并報告企業管理者所實施的會計舞弊行為的專業勝任能力。注冊會計師在審計過程中能否發現企業管理層的會計舞弊行為在很大程度上取決于注冊會計師是否具有專業勝任能力，同時注冊會計師的會計舞弊識別能力跟其審計的獨立性之間也具有密切的關聯關系。總的來講，注冊會計師的會計舞弊識別能力高低同時跟注冊會計師自身的專業勝任能力以及審計工作的獨立性大小具有直接的關聯關系。當注冊會計師的專業勝任能力以及審計獨立性都比較高的時候，注冊會計師所具備的企業會計舞弊識別能力才會處于比較高的水平。相反地，當注冊會計師的專業勝任能力以及獨立性水平有一個方面水平比較低時，注冊會計師的企業會計舞弊識別能力都會受到很大的影響和制約。

三、注冊會計師會計舞弊識別能力影響因素分析

對于注冊會計師來講，其會計舞弊識別能力的大小受到多重因素的影響，既有注冊會計師自身的原因，也有會計師事務所的原因。結合我國注冊會計師行業發展實踐，我國的會計師事務所中具有明顯行業專長的事務所比例還比較低，這也表明我國會計師事務所的整體行業水平還需要進一步提升。不過需要說明的是，盡管我國會計師事務所的行業專長水平還不夠高，但是近些年來水平提升的幅度比較大。部分會計師事務所已經具備了比較高的行業專長，并逐漸形成了自己的專業品牌。

要研究和分析影響我國注冊會計師會計舞弊識別能力的因素，就要在分析和把握我國會計師事務所行業專長特征以及發展狀況的基礎上，對注冊會計師自身的專業勝任能力內部以及外部層次上進行分析。從實踐中可以發現，注冊會計師的知識結構是影響會計師事務所行業專長的主要影響因素，同時注冊會計師本身的學歷水平對于舞弊識別勝任能力的作用并不十分明顯。注冊會計師自身的從業經驗、知識結構以及學歷水平等都會對會計師事務所的行業專長產生正面的影響。同時，具有較高學歷的注冊會計師伴隨著自身從業經驗的積累，其學歷水平在會計師事務所中的行業專長就能夠得到有效發揮。

除此之外，從注冊會計師的外部影響因素來分析，會計師事務所在審計市場的結構、特定行業的人員資金投入、行業的競爭程度、客戶業務復雜性以及審計地域性等方面都跟會計師事務所的行業特長具有正面關系。

另外，注冊會計師的審計獨立性也在很大程度上影響著會計舞弊識別能力。站在博弈理論的角度進行分析，注冊會計師審計的獨立性水平是各方力量相互博弈的結果，并且這一結果會隨著力量對比的變化而出現變化，它不是靜止的，而是一個動態過程。結合我國的實際情況，盡管注冊會計師對于企業管理層具有一定的經濟依賴性，但是審計不獨立所造成的負面影響也會對其聲譽造成傷害，同時審計環境對于審計師審計獨立性的監督約束作用也需要進一步強化。注冊會計師在審計中所表現出的審計獨立性跟專業能力之間的背離反映的是審計師重視自身聲譽選擇優質審計客戶的結果。在審計獨立性博弈中，會涉及到公司管理層、市場力量、中小股東力量、法治力量以及監督管理力量等。注冊會計師在面對被審計單位管理者經濟賄賂時會喪失一定的審計獨立性，并且喪失程度伴隨著經濟賄賂金額增加而增加。對于公司的中小股東來講，主要是依靠信譽機制來實現對審計師審計獨立性的約束，審計獨立性會隨著信譽成本提高而增加。

四、提升注冊會計師會計舞弊識別能力的建議措施

一是進一步強化對公司內部控制缺陷的關注。內部控制的建立和實施對于降低公司會計舞弊行為具有重要的正面作用，如果公司內部控制失效或者內部控制存在著嚴重的缺陷就會導致公司會計舞弊的可能性增加，必然會進一步加大注冊會計師的審計風險。在審計資源有效的情況下，公司內部控制缺陷必然會導致注冊會計師在審計過程中分散資源，進而降低了自身識別公司會計舞弊的能力。正是基于此，注冊會計師在進行審計過程中需要重點關注企業內部控制情況，確定其內部控制制度是否健全，能否得到貫徹落實，及時了解和把握內部控制缺陷可能帶來的經營風險和財務風險，將內部控制缺陷及其風險作為審計的重點，并在此基礎上將審計資源集中于風險較高的領域，切實提升注冊會計師會計舞弊識別能力。

二是強化注冊會計師專業技能培訓，尤其是公司內部控制業務學習。只有掌握和了解公司內部控制的基本內容和流程、標準才能夠在審計中及時查找出公司內部控制中所存在的缺陷，并采取針對性的審計方式和手段，明確審計重點。因此，注冊會計師應當強化自身專業技能培訓，尤其是內部控制方面的學習。同時，由于內部控制所涉及到的內容比較多，問題也比較復雜，注冊會計師在業務學習的基礎上還應當及時總結經驗，強化對內部控制問題的研究和分析，以此來切實提高注冊會計師自身會計舞弊識別能力。

三是強化跟被審計單位內部審計之間的溝通和交流。對于公司內部控制來講，內部審計是其中的一項重要組成部分，同時也是內部控制的一種特殊形式和手段。內部審計的質量在很大程度上決定著公司內部控制的效益和效率。內部審計由于自身的特殊地位，對于公司的情況比較熟悉，同時在審計中積累的經驗也比較豐富，所以能夠及時地發現公司自身在內部控制中存在的問題和薄弱環節。與公司內部審計相對應，注冊會計師作為外部審計對于被審計單位的情況相對比較陌生，這就需要注冊會計師在審計過程中積極主動跟被審計單位內部審計進行必要的溝通和聯系，盡可能多地以最小的成本掌握被審計單位的內部控制狀況，并在此基礎上準確找出內部控制缺陷以及由此造成的管理風險和舞弊行為，切實提升注冊會計師的會計舞弊識別能力。

四是強化被審計單位內部控制制度建設和落實。健全完善的內部控制制度不僅有助于強化企業改進其經營管理的科學性，同時也可以為注冊會計師審計提供了必要的操作標準和參考，進而對于提高注冊會計師會計舞弊識別能力具有積極作用。所以，從這個角度上講，企業建立健全完善的內部控制制度，并加以嚴格貫徹落實既能夠完善現代企業制度，推動企業科學化管理水平，同時也有助于提升審計獨立性，降低注冊會計師的審計風險，提升注冊會計師的會計舞弊識別能力。

參考文獻：

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【關鍵詞】 會計實驗； 綜合性實驗； 財務分析； 財務綜合分析能力

會計實驗分為驗證性實驗、設計性實驗和綜合性實驗三大類型。而會計平時所開的實驗課，大部分是驗證性實驗，少量的是設計性實驗，很少開設綜合性實驗。筆者結合學生《財務分析》課程的學習，嘗試了綜合性實驗課的開設，對培養學生財務綜合分析能力成效顯著。

一、培養學生財務綜合分析能力的必要性

（一）實驗教學的中心任務之一是培養學生分析問題的能力

實驗教學過程是教師指導下學生通過實驗認識、掌握自然規律的過程。實驗教師的教學目的之一，是要通過教學，促進學生智力的發展和分析能力的提高。事實上，任何課程的任何環節都在潛移默化地培養和訓練著學生的分析能力。學生分析能力的培養貫穿于整個教學過程，它直接并很大程度地影響教學質量。分析問題是教學工作的一個主要環節，是教師的思想業務水平和教學能力的集中反應。學生的科學知識掌握得是否系統、是否扎實，智能發展得是否迅速，在很大程度上取決于分析能力的強弱。由于財務在當今社會顯得格外重要，因之學生財務綜合分析能力自然成了學生分析能力的重要組成部分。

（二）培養學生財務綜合分析能力是培養學生實踐能力的重要方面

我國1999年1月1日起施行的《高等教育法》規定：“高等教育的任務是培養具有創新精神和實踐能力的高級專門人才”。實踐，是指人們改造客觀世界的一切活動，包括改造自然的活動和改造社會的活動。能力，是能勝任某項任務的主觀條件，包括技能、才能、本領等方面。實踐能力，是人們在實踐過程中體現出來的各方面的能力，是人們面對自然和社會的活動能力，它包括：觀察能力、獲取和處理信息的能力、動手操作能力、語言表達能力、發現問題和解決問題的能力、把創造性思想進行物化的能力。在這六種實踐能力中，“獲取和處理信息的能力”和“發現問題和解決問題的能力”都是學生財務分析能力的重要組成部分，因而，學生財務綜合分析能力的培養是學生實踐能力培養的重要方面（萬英平等，2000）。

（三）培養學生財務綜合分析能力是提高學生綜合素質的重要方面

素質教育和傳授知識、培養能力是一個相互聯系又相互區別的整體。知識和能力的結合，產生智能。素質教育不能代替智能教育，但它是智能教育有效發揮作用的重要因素，是一種潛在的和隱形的文化心理基礎。素質教育輻射學習知識和培養能力，是知識面的擴大和能力的充分發揮。因此，素質教育同學習知識和培養能力一起構成了當代大學教育的一種新型的培養模式。“會計專業學生綜合素質是會計專業學生將知識、能力和做人做事融為一體所體現的功能。從高等學校素質教育的過程看，學生綜合素質的形成是建立在單項素質教育的基礎之上，是一個循序漸進的過程”（朱學義等，2000）。其中，學生的財務綜合分析能力是在單項分析能力基礎上綜合體現的將知識、能力和素質密切結合的一種能力，是學生綜合素質的一種表現。

二、學生實踐角度下財務綜合分析能力的基本內容

從學生實踐角度看，財務綜合分析能力是學生對會計實際工作中財務活動的過程和結果進行綜合剖析的能力。其基本內容有以下四大方面：

一是財務信息搜集獲取能力。財務信息是經濟信息的一部分，它是指由會計憑證、賬簿、報表反映出來的六大會計要素（資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤）變化的情況和資料以及引起這種變化原因的總稱。財務信息包括：單位各項財務目標計劃、預算、定額指標；單位六大會計要素實績指標及分析指標；單位各項經濟活動資料；部門及行業財務資料；各項政策、法規資料；市場信息等。

二是財務數據加工處理能力。會計工作中的財務數據來自于會計賬簿、會計報表和會計人員按要求加工形成的財務分析報告。當帶領學生分析現場實際財務數據時，不僅僅要讓學生學會分析現成的財務數據，而且要讓學生掌握對原始財務數據進行加工整理的方法和步驟，即要培養學生的數據加工處理能力。

三是財務診斷評價能力。財務診斷能力指對企業的資金籌集、資金運用、營運資金管理以及利潤分配進行分析評價的能力。它為財務綜合分析提供了專項分析的基礎。

四是財務預測分析能力。財務預測分析是財務分析估計未來職能的延伸。它是根據單位過去一段時期財務活動所形成的歷史資料，結合單位現在所處的內外部環境和自身狀況，考慮單位的發展趨勢，由專門人員通過主觀判斷或定量分析，對單位未來的財務狀況和經營成果作出判斷、預計和估計的行為，其核心是對單位未來的發展前景進行較為精確的估算。做好財務預測分析，能為單位進行財務決策提供依據，為編制財務預算、進行財務控制提供資料，為單位進行價值評估奠定基礎。培養學生財務預測分析能力有利于學生探索事物的發展規律，開發學生的智慧和能力，提高學生業務知識的應用水平。

三、在會計實驗過程中開辟培養學生財務綜合分析能力的途徑

（一）在會計實驗室增設會計場景資料

1.制作增強學生感性認識的會計背景資料，并收集大量的現場實際會計資料如證、賬、表等向學生展示，讓學生坐在教室學習就看到現場，奠定了財務綜合分析的感性認識基礎。

2.制作會計實際工作流程的背景資料。進行會計實際工作的教學，需要“手把手”地教。通過多媒體展示現場會計工作的流程，進行引導操作，能收到事半功倍的效果。

3.將抽象的敘述性實驗教學內容制作成圖形或動畫背景資料予以展示。如資金循環、周轉和資本運營等知識在財務分析過程中會通過計算“資金周轉率”、“營運資金比率”等指標得以理解和貫通。為用動畫或圖形進行形象教學，生動展示多種場景，給學生印象會深刻。

（二）在會計實驗室增設會計模擬崗位

為了提高學生的財務信息搜集獲取能力，可在會計實驗室設置“出納崗”、“薪酬崗”、“材料崗”、“固定資產崗”、“成本費用崗”、“銷售利潤崗”、“資金證券崗”、“往來結算崗”、“總賬報表崗”等九個會計崗位，并模擬設置“供應科”、“生產科、“銷售科”、“勞資科”、“設備科”等職能部門，讓學生通過模擬操作懂得到現場單位通過什么途徑、什么方式、哪個部門、哪個資料中獲取財務信息。同時，還可在會計實驗室提供學生上網的條件，讓學生學會進行現場財務信息收集的基礎上，學會在網上獲取上市公司的財務信息，包括國內上市公司的財務信息和國外上市公司的財務信息。

（三）在會計實驗室進行會計實務考核

將現場一整套典型的健全的會計實務移到會計實驗室來進行，即將現場的經濟業務用空白原始憑證的形式打印出來，先讓學生填制各種原始憑證；然后購置現場使用的記賬憑證和各種賬頁（簿），讓學生據已填制的原始憑證編制記賬憑證；再據以登記各種賬簿，在賬內完成產品成本計算、利潤總額計算等項業務，直至編制出對內、對外的全套會計表來；最終將會計憑證、賬簿、報表分別裝訂成冊，接受會計人員的檢查和驗收。學生通過模擬現場會計業務流程操作，掌握會計信息產生的全過程，把握記賬憑證、賬簿和報表的有機聯系，為培養財務綜合分析能力提供了實務基礎（朱學義等，2000）。

（四）在會計實驗室進行會計案例分析

進行案例教學是提高學生分析能力最有效的方法之一。在美國，一個哈佛大學企業管理研究生在校兩年中可接觸與分析600～700個大小不同的案例。經過這種鍛煉，他們的分析與決策能力大為提高（范厚民，1994）。我國高等學校，已經開展了形式多樣的案例教學，取得了很好的成績。借鑒這些成果用于會計實驗室進行案例分析，是培養學生財務診斷能力的重要手段。例如，把現場最新的財務報表借到會計實驗室讓學生當場分析；還可隨時讓學生上網下載某上市公司“三大報表”（資產負債表、利潤表、現金流量表）進行分析。為了使案例教學更上一個層次，還可引導學生自己編制財務分析案例，培養學生的創新能力。在引導學生自己動手編制案例的過程中，將學生分成若干組，按組設置財務分析案例專題，放手讓學生自己搜集專題資料，編制專門案例。通過這些活動的開展，學生們針對分析對象，在充分肯定企業所取得的成績的同時，找出了企業存在的問題，提出了解決的措施和方案，從而使學生的財務數據加工處理能力和財務診斷評價能力得到提高。

（五）在會計實驗室進行財務遠景預測

為了培養學生的財務預測能力，對企業或單位的未來進行遠景設計，可讓學生進行未來財務活動的籌劃。例如，以某單位現有財務狀況為基礎，設計十年后擴大一倍的“資本擴張方案”、“資金籌措方案”、“資金投放方案”和“盈利分配方案”，還可讓學生進行“百（千）萬資金創業運作方案設計。通過這些活動的開展，培養學生開拓創新的思維能力和財務預測決策能力。

【參考文獻】

[1] 萬英平，聶曉容.培養大學生創新精神和實踐能力的研究.四川農業大學學報，2000年第18卷增刊，P77.

[2] 朱學義.論高校會計專業學生的綜合素質.廣西會計，2000年第12期，P34~37.

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關鍵詞：日本 稅務會計能力檢定考試 制度 啟示

始于1968年的日本“稅務會計能力檢定考試”（簡稱“稅務檢定”或“稅檢”），至今已有近五十年的歷史，考試合格者中人才輩出，其權威性獲得了業界的普遍認可。

參加稅檢考試的有高中生、職業學校學生、短大和大學的學生。對學生來說，這是衡量學習成果和知識積累程度的難得的機會，一旦通過會獲得很強的成就感，自信心也因此得以提升。

如今，從找工作到希望通過擴展知識面提高自身技能，尤其是打算入職到大企業的人員，都選擇參加稅檢考試作為自身能力的證明。對社會人士來說，通過稅檢考試不僅能提升工作能力，也能為跳槽、獨立經營增加機會和信心。

另外，對于有意參加稅理士（相當于我國原來的“注冊稅務師”，是一種Y格考試）考試的人來說，也是一次絕佳的對基礎學力的測試。

最后，稅檢考試對企業的管理者也很有用，相關的稅務知識能夠引導他們遵紀守法、科學決策，在經營管理中發揮著重要作用。

一、關于日本稅務會計能力檢定考試

日本稅務會計能力檢定考試，在日本文部科學省的支持下施行的關于稅法的檢測考試，是對稅的構成和會計處理、申報方式等企業稅務會計中必要的能力進行認定的考試制度，其實施主體為日本的社團法人全國會計教育協會（簡稱“全經”）。

全經由文部科學省批準，以“簿記”、“會計”、“稅務”的普及與振興為宗旨。全經的前身是1956年3月經日本文部省批準成立的全國商經學校長協會，后更名為全國經理學校長協會，2005年4月更名為全國經理教育協會。2011年4月伴隨著公益法人制度的改革，由一般社團法人轉變為公益社團法人，并已通過內閣府（日本中央政府）的批準。

全經協會最初以“簿記能力檢定考試”、“電子計算器計算能力檢定考試”為開端，后來為了順應時代的需要推行了各種各樣的能力測試，參加考試人數至今已超過1200萬人，合格者遍布于日本國內外的企業和社會中。現在，全國約有260個學校加盟。

從1968年開始實施第一次稅務會計能力檢定考試以來，1999年將考試細分為“所得稅法”、“法人稅法”、“消費稅法”三個科目。2012年開始，又將稅務會計能力檢定考試分為“所得稅法能力檢定考試”、“法人稅法能力檢定考試”和“消費稅法能力檢定考試”而分別實施。難度從3級到1級共三個等級。每年舉辦2次，分別在2月上旬和10月下旬，考試舉辦地點為協會指定的全國各地專科學校，合格后頒發由文部省認可的“稅務會計能力檢定考試XX級合格”的合格證書。

“稅檢”考試結果是由全國會計教育協會認定的能力證明，所以不能憑借這個證明獨立開辦稅務事務所。但對于企業會計的相關職位的就職則非常有用（最好能通過二級以上水平的考試）。

“稅檢”報考資格不限，沒有學歷、資歷、工作經驗、國籍、年齡、性別的限制，各類人士均可報名。

“稅檢”的考試形式為筆試，由簡答題、分錄題、計算題三種題型構成，各級別滿分均為100分，70分以上為合格。

二、日本稅務會計能力檢定考試內容

（一）消費稅法能力檢定

消費稅法能力檢定，是對消費稅業務基本能力的測試。考試內容包括會計上對消費稅的處理、作為企業會計骨干填寫給稅務署的文書等稅務處理方面的知識，以及實務中消費稅的相關計算問題等。

考試要點包括以下方面。

（1）基本原理，具體有：①稅金的意義、依據和目的；②納稅的義務；③稅金的體系和分類；④征收方式；⑤基本用語。

（2）消費稅法及實施細則。

（3）總則，具體有：①用語的定義；②課稅對象；③非課稅；④出口業務；⑤納稅義務人及納稅義務的免除；⑥實質性原則；⑦信托業務；⑧資產轉讓；⑨納稅期間；⑩納稅地點。

（4）納稅標準及稅率。

（5）稅額扣除，包括：①采購業務；②非課稅資產出口業務；③采購業務中的資產置換業務；④稅額調整；⑤稅額扣除；⑥課稅標準的調整。

（6）申訴、繳付、返還。

（7）其他及罰則。

（8）地方消費稅。

（9）會計處理。

消費稅法能力檢定分為三個等級，3級是考察對消費稅的基本理解，主要包括基本準則、各種稅法、稅法施行令、租稅特別措置法中的一般內容以及基本通知公文中的基礎內容。2級考察關于消費稅的會計處理，和作為企業會計骨干制作提交給稅務署的文書的相關知識。考試內容不僅包括3級測試的內容，還包括其他準則、各種稅法實行規則以及基本通知公文的一般內容。1級難度進一步提高，考察作為消費稅法專職人員的知識和能力，考試內容包括相關稅法、相關稅法施行法令、相關稅法施行細則、租稅特別措施法、同施行令、相關的指示通知以及國稅通則法。

（二）所得稅法能力檢定

所得稅法能力檢定，是對所得稅業務的基礎知識進行的檢定測試。考試內容包括，個體經營者或新職員等想要掌握的源泉征收和稅務申報的基本思路、個體經營者自行申報納稅及向稅務署提交的文書的填寫等稅務處理的知識，以及實務中關于所得稅計算的問題等。

考試要點包括以下方面。

（1）基本原理，具體有：①稅金的意義、依據和目的；②納稅的義務；③稅金的體系和分類；④征收方式；⑤基本用語。

（2）所得稅法及實施細則。

（3）總則，具體有：①用語定義；②納稅義務；③非納稅所得和免稅所得；④關于所得歸屬的判斷通則；⑤納稅地點。

（4）納稅人的納稅義務，具體有：①各種所得的計算；②課稅標準；③稅前扣除；④稅額的計算；⑤變動所得以及臨時所得的平均課稅；⑥稅額抵扣；⑦申訴、繳付、返還；⑧恢復重建特別所得稅；⑨藍色申告；⑩其他特例。

（5）應納稅所得。

所得稅法能力檢定的分級標準與消費稅大致相同。

（三）法人稅法能力檢定

法人稅法能力檢定，是對法人稅基本理解水平的檢定測試。考試內容包括企業法人稅的稅務處理和作為法人企業會計骨干填寫遞交給稅務署的文等稅務處理方面的知識，以及實務中關于法人稅法的計算問題等。

考試要點包括以下方面。

（1）基本原理，具體有：①稅金的意義、依據和目的；②納稅的義務；③稅金的體系和分類；④征收方式；⑤基本用語。

（2）法人稅法及實施細則。

（3）基本原則，具體有：①應稅所得和計算原理；②企業利潤和應稅所得。

（4）總則，具體有：①用語的定義；②納稅義務人和應稅所得的范圍；③所得歸屬；④營業年度；⑤納稅地點。

（5）家族企業。

（6）收入及費用的確認標準。

（7）收入金額的計算。

（8）支出金額的計算。

（9）應交稅金的計算。

（10）業務辦理，包括：①申訴、繳付、返還；②更正及裁決；③藍色申告。

（11）特別規定，包括：①企業重組；②企業合并。

法人稅法能力檢定的分級標準與消費稅大致相同。

三、對我國的啟示

（1）我國也應積極改進和完善稅務會計能力的水平考試制度，以提高大家的稅法學習熱情，推動稅務會計教育發展，促進全民知法守法。

（2）由全國財經院校、稅務事務所、企事業單位的專家學者組成全國稅務教育協會，負責我國稅務會計能力測試的總體計劃和安排，保證稅務會計能力測試的專業性、實用性、公益性。

（3）將稅務會計能力的水平考試分為“流轉稅稅務能力考試”、“所得稅稅務能力考試”、“財產稅稅務能力檢定考試”和“行為稅稅務能力考試”分開實施，以與我國對稅的大類分類相契合。

（4）對于較低級別的考試，可以采取減免甚至零收費的方式，以鼓勵社會大眾積極學習稅法，普及稅法基礎知識，使納稅觀念納稅義務深入人心。

（5）企業、行政事業單位將稅務會計能力的考試結果，作為職員錄用、提升的重要參考。

（6）關于考試頻率，低級別考試可以一年多次，以適應初級稅務會計知識的大眾性普及性特點，高級別的考試則可以一年一次甚至兩次。

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根據發放的“中級財務會計”教學改革的調查問卷，發放問卷277份，回收有效問卷276份，學生反饋的相關情況如下：

1.1對課程的重要性認識

38.27%的學生因為對該課程感興趣而認為該課程很重要，61.37%的學生因為該門課程居于專業核心課地位而認為該課程很重要。

1.2對課程開設時間和教學時間分析

66.34%的學生認為該課程應該從大二上學期開課，并且86.64%的學生認為該課程應該花兩個學期教學。

1.3對教學班級的大班教學設置分析

35.02%的學生認為有很大影響，應該調整為小班教學，46.93%有點影響，希望能縮小一點。

1.4對目前我系的中財教學方式的看法

64.98%的同學認為是傳統式，43.68%的同學認為是理論跟實操相結合，17.69%的同學認為是情景模擬教學，53.79%的同學認為是注重練習和案例分析，對于理想的中財教學方式，89.53%的同學認為是理論跟實操相結合，74.37%的同學認為是情景模擬教學，76.17%認為是注重練習和案例分析。

1.5學習本課程應該具備怎樣的知識目標

67.51%的同學認為學習目標是填制、審核會計憑證，81.23%同學認為學習目標是登記會計賬簿，編制簡單的會計報表，92.06%的同學認為學習目標是具備會計整體思維和報表信息的解讀能力。

1.6本課程的學習效果

20.58%的同學認為學習效果較好，56.68%的同學認為學習效果一般，對于沒有學好的原因，72.2%的同學認為自己沒認真學，45.13%的同學認為是基礎不好。

1.7在學習中財的過程中遇到過的困難

75.81%的同學課堂聽懂了，課后又忘了，70.04%的同學想花時間學習，但是課太多，沒時間預習復習，27.08%的同學上課聽不懂，就不愿意學了，遇到上述困難，76.9%的同學會翻閱課本及有關資料，66.06%的同學會請教同學，42.24%的同學會請教老師。

1.8面對目前學時不夠，信息量加大的矛盾，老師應采用何種教授方法

79.78%的同學希望及時做好知識點的歸納總結和相關的練習，71.84%的同學希望不要講得太快，寧可少講一點，但要細致一點，47.65%的同學認為介紹知識點的來龍去脈和應用背景比單純講授知識點更重要，28.16%的同學希望盡量多講一點，不一定每個知識點都講得很細致，講得不細致的地方可以課下看書。

1.9對于老師如何提高學生的學習興趣和效果

89.53%的同學希望老師多補充課外知識點和案例，70.76%的同學認為老師應該做好課件，備課充分，70.04%的同學認為應該及時安排課堂練習，38.99%的同學希望老師經常提問，與學生互動。在整個調查問卷中，可以了解到學生普遍認為“中級財務會計”是財會類專業的一門重要的專業課，其內容多、信息量大，對教學內容和教學形式都希望能夠有一定的突破，希望提高對會計知識的理解和綜合運用能力。

2獨立學院“中級財務會計”的教學現狀

2.1教學內容復雜，教學效果有待提高

雖然在教學學時的安排上，現在很多獨立學院安排課程時已經設立兩個學期共8個學時的課程教學時間，但是其章節體系的繁多復雜以及枯燥的課堂教學內容，容易形成學生課程內容死記硬背，考試生搬硬套，考后一片空白的虛假教學效果，也造成后續高級財務會計教學很難進行。

2.2教學方式方法單一，有待改進

雖然有越來越多的老師開始認可并將案例分析、分組討論等較為活潑的教學方法引入中級財務會計的課堂，但是高校的擴招和財務會計本身就是熱門專業導致學生激增，而教師無論從數量還是質量上都相對落后，二者之間的矛盾日益突出，所以很多獨立院校沒有條件在財務會計的專業課中采用小班教學。在一百人甚至更多的大班教學中進行小組討論和案例分析顯然不切實際，即使真正實行也只能事倍功半，很難達到預期效果。現實中獨立學院的中級財務會計的教學依然是課堂講授為主，輔以課堂提問、隨堂練習的方式，在這種重理論輕實務的教學方法中，學生主動的參與少之又少，一味的理論灌輸難以培養學生的自主學習精神和獨立思考的能力。

2.3實驗教學落伍，難以滿足教學需求

會計作為一門實踐性、技術性很強的學科，在教學環境方面應當配置相應的實踐教學實驗室，比如會計模擬實驗室或者校外實訓基地。但是，大多獨立學院的實驗室的設施配置無法滿足仿真要求和學生實訓需要，而校外實訓基地一般以為對方培養人才為條件設立，供過于求的現狀愈加嚴重，所以實驗教學的環境還是不夠理想。

2.4會計教育師資力量薄弱

目前，獨立院校的師資隊伍偏年輕化，沒有在企事業單位工作過的經歷，教師自身知識儲備以及對學科前沿領域發展的掌控不足，實踐性和科研能力較弱。在中級財務會計的教學過程中教師的表現是教學方法呆板、教學內容單一、會計實踐環節很難真正落實，老師一味地照本宣科，學生一味地被動接受，課堂氣氛冷淡，難以調動學生的積極性和主動性。

3“中級財務會計”課程教學改革

3.1整合教學內容，從理解層次學會計

教學過程中應該結合學生實際對課程進行教學，整合教學內容。從教學體系上看，中級財務會計的教學內容包括概述、資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤、報表等八部分內容的教學。整合教學內容，一方面是本課程的教學內容的整合，比如教學順序（可以從教學內容難易度進行整合，把金融資產、長期股權投資章節放在資產章節最后講述，可以把應收款項獨立于金融資產之前講解等）、邏輯教學思路（會計核算方法講究確認、計量、記錄、報告，重點應該讓學生關注于確認、計量，而非記錄，最后的成果是報告）等一系列的整合；另一方面是前后課程體系內容的完善，哪些內容屬于基礎會計課程（比如第一章概述很多內容實際上應該是基礎會計教學部分），哪些屬于高級財務會計課程（比如債務重組、非貨幣性資產交換形成的資產的初始計量等內容）需要做出完全的區分。當學生理解了課程的教學內容之后，從知識點的來龍去脈和應用背景角度去進行知識點教學，不要只是書本內容的講述，要使學生理解而不是盲目地記筆記、死記硬背、生搬硬套。

3.2打破傳統教學方法，以“生”為主，變“教學”為“助學”

“師者，所以傳道授業解惑也”。在教學過程中，教師的主要任務應該是引導和啟發學生思考。課堂上，可以一改傳統的“教師獨角戲”模式，通過小組討論、案例分析、業務模擬操作等方式，調動學生的積極性和主動性。將復雜、抽象枯燥的理論內容形象化、生動化，直觀地展示給學生，大大減少了理論闡述時間，將寶貴的課堂時間騰出一部分向學生提問，促使思考所學知識，而不是被動接受，從而在師生之間和同學之間的交流、爭論中找到正確的分析會計問題、解決會計問題的思路和方法，將書本知識真正變為自己的知識。

3.3加強實踐教學環節，強化學生專業實習

財會類專業之所以在眾專業中異軍突起，成為最熱門的專業之一，一方面是隨著經濟發展過程中財會類人才的社會化需求增加；另一方面是因為學習財會類專業實際是一門綜合技能學習課程。在獨立學院實踐教學的指導下，學生的動手等實踐能力也是財務類專業重點要求技能之一。因此在整個課程設置過程中應加大實踐課程的課時，以加強學生的實踐能力。另一方面，專業實習是大學學習階段最重要的實踐性教學環節之一，專業實習不僅能夠幫助學生強化專業知識，對于將理論和實踐相結合，發揮主觀能動性具有不可替代的作用。高校可以與企業在相互合作、互惠互利的前提下建立校外實習基地，形成相互促進、共同發展的雙贏局面。

3.4加強師資隊伍建設

我國現行的會計專業師資力量水平難以滿足復雜多變的社會需求，加之當前高校畢業生就業形勢嚴峻，只有強化會計專業師資隊伍建設才能提高本專業學生的執業能力，以便將理論與實踐快速結合。具體來說，首先應加強雙師型師資力量的引入和建設。會計專業教師在深入研究會計專業理論的同時，還應該深入企業從事會計實踐工作，提高實際操作能力和綜合應用能力。同時，教師可以將在實際操作過程中遇到的問題進行歸納總結，引入課堂進行案例教學。其次是聘任富有實踐經驗的實操人才參與教學指導。高校應當聘任具有豐富實踐經驗的專業人員直接參與教學指導，這樣更能加深學生從實踐角度對專業知識的認識。比如高校可以聘任這類人才擔任稅務、審計等部分教學工作，或者是以做專題報告講座的形式，開拓學生的專業視野。

4結語