倉庫盤點賬務(wù)處理精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇倉庫盤點賬務(wù)處理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：存貨核算 SAP系統(tǒng) 內(nèi)控

存貨核算與管理是企業(yè)管理運營的一個重要的環(huán)節(jié)， 東風(fēng)德納車橋公司適應(yīng)社會發(fā)展的形勢，和東風(fēng)商用車公司一道，推進實現(xiàn)了SAP管理系統(tǒng)。本文通過論述采用SAP系統(tǒng)后，存貨核算和管理業(yè)務(wù)流程再造及賬務(wù)處理，以及對存貨核算和風(fēng)險控制關(guān)鍵點進行了重點分析，提出了對存貨核算人員的新的要求和建議。

1.存貨核算及管理概述

“存貨”的概念是：在企業(yè)的日常工作中，企業(yè)所擁有的待出售產(chǎn)成品或者正在生產(chǎn)的產(chǎn)品，在勞動生產(chǎn)時或者在提供勞務(wù)工作時所需耗費的材料及物料等。

存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。具體來講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算生產(chǎn)成本、核算在產(chǎn)品、儲存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等，一般會涉及到生產(chǎn)計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門。所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面，其中采購和領(lǐng)用兩個方面是重點。

2.存貨核算中存在的普遍問題分析

存貨核算及管理長期以來，一直是困擾企業(yè)財務(wù)會計人員及企業(yè)管理層的難題，一般存在已經(jīng)幾方面的問題：

（1）存貨核算和管理機構(gòu)職能設(shè)置不規(guī)范。

（2）存貨核算的準(zhǔn)確度不高。

（3）存貨核算缺乏供應(yīng)鏈管理機制。

（4）核算的貨物成本與實際成本不符。

（5）存在白條抵庫現(xiàn)象。

（6）盤存賬實不符。

3.SAP系統(tǒng)下的存貨核算業(yè)務(wù)流程再造及賬務(wù)處理

為了全面改善企業(yè)管理環(huán)境，提升企業(yè)管理水平和效率，東風(fēng)德納車橋公司采用運行SAP管理系統(tǒng)后，業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)了重新組合創(chuàng)新。在存貨核算和管理上主要體現(xiàn)在一下方面：

（1）采購入庫業(yè)務(wù)流程

采購部根據(jù)生產(chǎn)計劃制定采購訂單，庫房依據(jù)采購訂單入庫，收貨并打印驗收入庫單據(jù)，此驗收入庫可在事務(wù)碼MB51中選擇101移動類型查看，此步驟倉庫收貨時產(chǎn)生會計憑證：

借：外購半成品（自制半成品、配套件）

借（貸）：外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）

貸：GR/IR

庫房入庫價格按公司成本室制定的標(biāo)準(zhǔn)價執(zhí)行，標(biāo)準(zhǔn)價與采購價之間產(chǎn)生的差異計入以上分錄反應(yīng)的外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）。若發(fā)現(xiàn)入庫數(shù)量或者物料出現(xiàn)錯誤，庫房可用MBST進行沖銷，財務(wù)通過事務(wù)碼MB51，同時，財務(wù)會計人員通過移動類型102可查看此沖銷憑證，實時監(jiān)控存貨庫存變動情況。

（2）采購結(jié)算（發(fā)票校驗）業(yè)務(wù)流程

根據(jù)庫房打印的“采購驗收單”及供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票在MIRO中進行發(fā)票校驗。發(fā)票校驗的過程是財務(wù)人員對入庫數(shù)量和采購金額進行核準(zhǔn)的過程，發(fā)票后附清單與SAP中的入庫記錄一一勾對，核對其數(shù)量，校驗發(fā)票界面上的價格與采購部統(tǒng)一制定的采購價格核對金額，準(zhǔn)確后方可進行結(jié)算入賬。

借：GR/IR

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

貸：應(yīng)付賬款

月末財務(wù)會計人員通過系統(tǒng)進行材差暫估及材差的沖回（材差發(fā)票結(jié)算），同時，將增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)的信息錄入到“進項稅發(fā)票管理系統(tǒng)”，以便稅務(wù)會計進行核對，保證存貨核算的正確性。

（3）采購暫估核算業(yè)務(wù)流程

月末SAP中進行采購暫估處理，屬于集成業(yè)務(wù)，相關(guān)會計在SAP系統(tǒng)中進行相關(guān)操作后產(chǎn)生憑證，通過“GR/IR調(diào)整”這個過渡科目來核算，月末在FS10N查看暫估憑證。

當(dāng)月末暫估時的賬務(wù)處理：

借：GR＼IR調(diào)整

貸：應(yīng)付賬款----暫估款

次月初沖回時的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款----暫估款

貸：GR＼IR調(diào)整

（4）車間領(lǐng)用發(fā)出業(yè)務(wù)流程

庫房根據(jù)車間在SAP系統(tǒng)里下達的領(lǐng)料單，對車間發(fā)貨，會計通過事務(wù)碼MB51，移動類型311/312（廠內(nèi)移儲）查詢庫房對車間的發(fā)貨情況。對車間發(fā)貨只體現(xiàn)數(shù)量的增加與減少，不產(chǎn)生會計憑證。

會計憑證的產(chǎn)生是261移動類型，是車間在投料完工時產(chǎn)生會計憑證：此會計憑證反應(yīng)的是報工和投料同時完成。

借：自制半成品

貸：生產(chǎn)成本——自制半成品

借：生產(chǎn)成本——配套件（自制半成品、外購半成品）

貸：配套件（自制半成品、外購半成品）

（5）廠際調(diào)撥出庫業(yè)務(wù)流程

發(fā)貨方根據(jù)需求方制定的調(diào)撥憑證來發(fā)貨。庫房制定的調(diào)撥憑證是依據(jù)生產(chǎn)科的轉(zhuǎn)儲訂單執(zhí)行。需求方收到貨物、核實無誤后在SAP系統(tǒng)做收貨確認。此操作和車間出庫不同，為兩步法，即收發(fā)雙方都需確認。在MB51中輸入351移動類型查詢，此操作產(chǎn)生會計憑證：

借：配套件----國產(chǎn)（自制半成品）（592C或592A）

貸：配套件----國產(chǎn)（自制半成品）（592A或592C）

此移動車橋十堰工廠多用于配套庫和外協(xié)庫，部件廠是標(biāo)準(zhǔn)件庫。部件廠和十堰工廠的廠際調(diào)撥不做任何帳務(wù)處理，部件廠和十堰廠與其他單位之間的廠際調(diào)撥，視同銷售業(yè)務(wù)處理。

（6）有關(guān)銷售的發(fā)貨（經(jīng)營出庫）業(yè)務(wù)流程

通過MB51中的移動類型251/252，可以查看有關(guān)銷售的發(fā)貨明細，此移動類型系統(tǒng)自動產(chǎn)生會計憑證。

借：其他業(yè)務(wù)支出-----銷售外購配套件

貸：配套件-----國產(chǎn)

月末，財務(wù)人員督促生產(chǎn)庫房把相應(yīng)的出庫單據(jù)傳送到財務(wù)科，財務(wù)人員于月底前根據(jù)發(fā)貨單據(jù)數(shù)量對客戶開具增值稅專用發(fā)票入賬，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入-----材料銷售

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅----銷項稅

（7） 研發(fā)試制領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)流程

研發(fā)部門根據(jù)現(xiàn)場產(chǎn)品調(diào)試需要，從生產(chǎn)庫房領(lǐng)用零件。財務(wù)通過MB51，移動類型Y91/Y92查詢研發(fā)領(lǐng)用材料明細。產(chǎn)生的會計憑證為：

借：研發(fā)費用-設(shè)計費-材料費

貸：配套件-國產(chǎn)

（8）料廢、退修品零件出庫業(yè)務(wù)流程

生產(chǎn)庫房發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商零件有質(zhì)量問題，經(jīng)過質(zhì)檢科核定并開具料廢、退修品檢驗單，庫管員依據(jù)此單據(jù)做發(fā)貨業(yè)務(wù)。會計查詢事務(wù)碼MB51，移動類型為551/552。該業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會計憑證為：

借：待處理流動資產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：外購半成品

會計核對無誤后根據(jù)料廢、退修品清單對供應(yīng)商開發(fā)票，視同銷售業(yè)務(wù)處理，同時月底要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的材料成本，必須做到收入與成本的匹配。

會計憑證為：

開發(fā)票掛帳

借：應(yīng)付帳款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)材料成本：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：待處理流動資產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢

（9）委外加工發(fā)出材料業(yè)務(wù)流程

委外發(fā)出存貨的查詢方式，通過事務(wù)碼MB51，移動類型X61/62，每月由外委加工存貨會計與外委加工商核對好數(shù)量和單價，相互開具發(fā)票掛帳。

以上所有關(guān)于存貨的發(fā)出業(yè)務(wù)，庫房按照先進先出法會計原則進行操作，按照標(biāo)準(zhǔn)價的計價原則。

（10）發(fā)出材料成本差異的分攤業(yè)務(wù)流程

月末SAP系統(tǒng)自動進行差異的分攤，把差異分攤到每個物料上。（分攤的會計原理：材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）*100%，當(dāng)月發(fā)出材料成本*材料成本差異率=分攤金額）

（11）存貨盤點結(jié)算流程

月末扎帳，停止物流后，庫房進行盤點。財務(wù)人員、生產(chǎn)科相關(guān)人員月末到現(xiàn)場進行抽盤，確保賬實相符，庫房人員根據(jù)實物盤點數(shù)制作盤點清冊，財務(wù)人員通過事務(wù)碼MI20對盤點清冊進行核對并過賬，以當(dāng)月盤點數(shù)作為下月初庫存數(shù)。半年末及年末需要庫房打印出盤點清冊，要求盤點清冊上有庫管員、庫房班長及生產(chǎn)科相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，手續(xù)齊全后交與財務(wù)人員備案。盤點清冊中若出現(xiàn)差異，屬于盈虧。盤盈盤虧的移動類型SAP系統(tǒng)自動產(chǎn)生，用MB51中的701/702可查詢盈虧數(shù)量和金額，也可在MI20中查看，盈虧的會計憑證在盤點過賬時產(chǎn)生：

盤虧賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損益----待處理流動財產(chǎn)損益

貸：外購半成品（自制半成品、配套件----國產(chǎn)）

盤盈賬務(wù)處理：借：自制半成品（外購半成品、配套件----國產(chǎn)）

貸：待處理財產(chǎn)損益----待處理流動資產(chǎn)損益

會計督促庫房檢查盈虧原因并作出說明，財務(wù)人員進行盈虧憑證的相應(yīng)賬務(wù)處理：

盤虧賬務(wù)處理：

借：直接管理費用-存貨盤虧、毀損及報廢-存貨清理損失

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅---進項稅額轉(zhuǎn)出

待處理財產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢

盤盈賬務(wù)處理：

借：待處理財產(chǎn)損益-----待處理流動資產(chǎn)損益

貸：直接管理費用-存貨盤虧、毀損及報廢-存貨清理損失

計提存貨跌價準(zhǔn)備：德納車橋公司存貨跌價準(zhǔn)備計提方法是根據(jù)存貨類型按庫齡長短進行計提。

開展對存貨庫齡報表的分析：關(guān)注每月庫齡表中零件的庫齡變化情況。重點分析長庫齡，同時對還在不斷采購的零件了解原因，及時匯報，防止存貨積壓數(shù)攀升，造成公司資源浪費，成本增加。

4.SAP系統(tǒng)下的存貨核算關(guān)鍵風(fēng)險控制點分析

4.1庫房入庫風(fēng)險控制

（1） 檢查采購訂單是否及時關(guān)閉，在“采購訂單跟催表”（ZSUBMMR0002）中查看采購訂單的創(chuàng)建日期，當(dāng)月未用的采購訂單應(yīng)及時關(guān)閉，否則會影響下月的生產(chǎn)和采購需求。

（2）采購部是否下有負的采購訂單，杜絕負采購訂單產(chǎn)生，否則給實物管理和財務(wù)核算帶來隱性風(fēng)險。

（3）采購部有調(diào)價通知，但在SAP中卻未及時維護價格或供應(yīng)商未及時接到價格變更的通知，需要財務(wù)人員結(jié)算時認真核對。如果系統(tǒng)價格與開具的發(fā)票價格不一致（尤其是SAP中的價格高于供應(yīng)商開出的價格時），需要和采購部溝通，確認價格的準(zhǔn)確性，并做相應(yīng)的財務(wù)處理。

4.2車間領(lǐng)用發(fā)出風(fēng)險控制

會計人員督促庫管員對庫存日清日結(jié)，確保SAP系統(tǒng)領(lǐng)料單上的數(shù)量與庫房實際的發(fā)貨數(shù)量一致。

4.3銷售的發(fā)貨（經(jīng)營出庫）風(fēng)險控制

有關(guān)銷售的發(fā)貨251/252，庫房發(fā)出到客戶的出庫單據(jù)，必須由生產(chǎn)科相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，此移動類型考慮到安全性，目前只限于毛坯庫（1000）和配套庫（1004）有該權(quán)限，對其他庫房并未開放。所以財務(wù)人員需要定期在MB51中輸入251/252進行查看和監(jiān)督，避免庫房通過該操作使貨物非正常流出。

4.4研發(fā)試制領(lǐng)用材料風(fēng)險控制

（1）日常檢查SAP系統(tǒng)中研發(fā)訂單是否齊全，與其匹配的成本中心是否正確。

（2）月底用MB51查詢是否有不該選研發(fā)訂單的記錄選了研發(fā)訂單，再結(jié)合S-ALR-87012997和S-ALR-87013611這兩個事務(wù)碼查詢。

所有檢查工作必須在月末結(jié)轉(zhuǎn)前完成。

4.5料廢、退修品零件出庫風(fēng)險控制

（1） 月底，相關(guān)會計根據(jù)料廢、退修品清單與SAP系統(tǒng)數(shù)據(jù)一一核對。保證系統(tǒng)錄入數(shù)與清單數(shù)相對應(yīng)，以防庫房不正常出庫，造成工廠財產(chǎn)損失。

（2）料廢結(jié)算價格按成本室提供的價格核算，退修品價格“采購信息記錄查詢” 中的價格核算。

4.6月末存貨盤點結(jié)算風(fēng)險控制

（1） 每月對庫房進行實物抽盤，確保賬實相符；

（2）盤點清冊的數(shù)量必須與MC.9中庫存的數(shù)量一致；

（3）月末檢驗MC.9與庫齡報表庫存數(shù)量是否一致，如果不相符進行查找，必須查明原因。關(guān)注長庫齡零件數(shù)增加的原因，提醒采購部門和生產(chǎn)部門零件積壓情況；

（4）檢驗庫存：可用MC.9核對庫存（以MC.9上月的期末庫存數(shù)作為本月的期初庫存，結(jié)合本月收發(fā)存報表ZSUBMMR0020中的收入和發(fā)出，計算出本月期末庫存數(shù)，再與MC.9中本月的期末庫存數(shù)核對，檢查是否相符）。

5.SAP系統(tǒng)下的存貨核算對會計人員提出的新要求

5.1不斷完善和執(zhí)行存貨核算流程和內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該建立完善的存貨核算和管理控制制度，并將這一制度嚴(yán)格的執(zhí)行下去，及時提供準(zhǔn)確的存貨信息，企業(yè)要對企業(yè)流程中每個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的采購、庫存及生存和銷售環(huán)節(jié)的信息流做梳理，使數(shù)據(jù)流能夠順暢、準(zhǔn)確、及時的流動。保證生產(chǎn)領(lǐng)料制度和存貨核算制度的健全運行，明確材料的用途和流向。

5.2進行定期的監(jiān)盤或者抽盤

實施存貨核算和管理制度，重點對存貨按季度年度進行徹底的盤查，比對賬面存貨及實際庫存的差異，更新賬面數(shù)據(jù)。此外，還應(yīng)該對歷年來企業(yè)的存貨盤點數(shù)據(jù)進行分析，找出核算中存在的問題，提出解決及杜絕途徑。在監(jiān)盤的過程中，要核定存貨的數(shù)量，還要檢查存貨的包裝、質(zhì)量及有效期等相關(guān)信息，并詳細記錄，及時處理異常情況。

5.3提高存貨核算及管理人員素質(zhì)

加強對企業(yè)存貨核算和管理人員的素質(zhì)提高及培養(yǎng)，并形成權(quán)責(zé)利相互制約的體制，確保各部門間相互監(jiān)督。同時，加強倉庫的管理，對于倉庫的發(fā)貨、入貨賬目，要配備有專人員對賬、若發(fā)現(xiàn)有賬實不符或不清晰的賬目，需及時調(diào)查更正，從源頭上防止倉庫管理人員違規(guī)做法。

5.4加強對外售（委托）存貨貨物的管理

研發(fā)部門根據(jù)現(xiàn)場產(chǎn)品調(diào)試需要，從生產(chǎn)庫房領(lǐng)用零件。外委加工存貨會計與外委加工核對好數(shù)量和單價，相互開具發(fā)票掛帳。需要加強此類存貨的出庫控制，及時進行賬務(wù)處理，以及回收的清理。

5.5充分運用SAP信息化業(yè)務(wù)流程強化日常監(jiān)督

（1）在MB51中檢查入庫及沖銷記錄，發(fā)現(xiàn)102沖銷過多時，與庫房溝通、避免因為每月價格變動造成的成本差異。對出庫的物料進行監(jiān)督，系統(tǒng)中的出庫明細一一對應(yīng)到實物，到生產(chǎn)部門核實出庫；對研發(fā)領(lǐng)用的費用明細進行細致查看，成本中心是否都歸口到研發(fā)部門，研發(fā)訂單是否有遺漏，財務(wù)人員保證成本中心和研發(fā)訂單的準(zhǔn)確無誤。

（2）做完發(fā)票校驗工作，進項稅稅額錄入的準(zhǔn)確無誤。在SAP系統(tǒng)查看采購訂單的時間跨度，準(zhǔn)確性。

（3）對庫房進行實物抽盤。對庫房盤點清冊準(zhǔn)確及時的過賬，保證月末庫存的準(zhǔn)確性，禁止出現(xiàn)負庫存，做好庫齡表分析。

（4）對廠際調(diào)撥進行監(jiān)督，在ZSUBMMR0009中發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)單位有未收貨的，需要收發(fā)貨雙方協(xié)商解決，督促相關(guān)部門確保收貨差額為0。 查詢轉(zhuǎn)儲訂單，確保訂單及時關(guān)閉。

（5）根據(jù)庫房提供的有生產(chǎn)科相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的出庫單據(jù)，經(jīng)系統(tǒng)核對準(zhǔn)確后，對相應(yīng)的客戶開具發(fā)票，此財務(wù)核算必須在當(dāng)月扎帳前完成，保證收支匹配，發(fā)票結(jié)算率和準(zhǔn)確無誤。

（6）廢品業(yè)務(wù)處理及時和完整性。

（7）在FS10N中查詢發(fā)出材料差異的分攤明細，財務(wù)人員掌握每月的分攤額，以便關(guān)注計劃價和采購價的差異及計劃價的變動情況。

結(jié)束語：存貨是企業(yè)資產(chǎn)中重要的一部分，對存貨的核算和管理也是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)。提高企業(yè)存貨核算管理水平和效率，在一定程度上就是提高企業(yè)的資產(chǎn)流動能力和盈利能力。通過對東風(fēng)德納車橋公司SAP系統(tǒng)下存貨核算和管理實踐的分析總結(jié)和探討，有利于進一步完善和推廣，促進企業(yè)存貨核算和管理水平。

參考文獻：

[1] 張力上 《成本會計》西南財經(jīng)大學(xué)出版社 2005.8

[2]袁太芳.存貨發(fā)出計價核算的探討[J].財會月刊（綜合版）.2006.2

篇2

構(gòu)成第三方倉儲管理的主要內(nèi)容是倉儲系統(tǒng)的擺設(shè)設(shè)計、倉庫內(nèi)部貨物的保管、倉儲如何作業(yè)操作。雖然他們不是一個層面上的東西，但卻有著各種不同卻相近的聯(lián)系。

1.1倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計

倉儲系統(tǒng)是以三大運輸干線為主要干線，分別為鐵路、公路和大型船舶。在區(qū)域內(nèi)送貨，區(qū)域是送貨的主要地區(qū)，其他為副中心地區(qū)，這就形成了一個扭曲的布局系統(tǒng)模式，這就避免了復(fù)雜混亂的局面。樞紐就是一個配送中心，只不過這個配送中心的基地是個倉庫。它還需要對配送中線的選址進行規(guī)劃、倉儲系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)施設(shè)備也要進行安排，同時也要設(shè)計規(guī)劃區(qū)域。這些是倉儲系統(tǒng)布局設(shè)計的不可缺少的部分。無論在物流建筑的設(shè)計上，物流設(shè)置設(shè)施的配置上，還是物流供應(yīng)鏈的設(shè)計上，都必須要有專業(yè)的技術(shù)。因為它對物流程序的運作的好壞有著直接的影響，所以說，倉儲儲藏不僅僅是布局中的頂層設(shè)計，更是供應(yīng)鏈設(shè)計的核心部分。

1.2庫存控制

要想確定倉庫商業(yè)模式，就需要在控制庫存的時候，以倉儲系統(tǒng)的布局設(shè)計為依據(jù)對本倉庫的管理目標(biāo)和管理系統(tǒng)模式進行確定。只有這樣，才能夠更好地確定好倉庫的商業(yè)模式。第一，將控制目標(biāo)定位在服務(wù)質(zhì)量和運營成本上，在企業(yè)商業(yè)模式中，讓庫存控制在一定量，避免過多或者過少的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，服務(wù)質(zhì)量、運營成本、計費系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理將會成為控制目標(biāo)，如果將獨立核算的利潤中心作為供應(yīng)鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。第三，要指定一個控制目標(biāo)，控制目標(biāo)包括服務(wù)質(zhì)量、運營成本、計費系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理，并且將立核算的利潤中心作為供應(yīng)鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié)，提高企業(yè)在市場上的競爭力，這樣企業(yè)的盈利會更多。第四，物流倉儲管理中庫存控制有執(zhí)行、反饋和分析這三個功能。因此，相對于供應(yīng)鏈的整體來說，它處于后端位置。

1.3倉儲作業(yè)操作

倉儲作業(yè)操作的傳統(tǒng)作業(yè)流程包括進倉、盤點、賬務(wù)處理、出倉等，因而說，它是整個倉儲管理中的基礎(chǔ)部分。在第三方物流的倉儲管理中，是以倉庫管理系統(tǒng)為中心來進行主導(dǎo)管理。倉儲管理系統(tǒng)的倉儲作業(yè)操作是信息化的，這是它與其他管理軟件的不同之處，因而，它的這個特點對庫存控制和信息集成化奠定了堅實的基礎(chǔ)。

1.3.1進倉作業(yè)流程

首先是進行接單審單，然后開始檢查車輛，再把車上的貨物卸載下來，驗收貨品，驗收成功后系統(tǒng)指導(dǎo)的進行上架，并對貨品進行貼標(biāo)簽掃描，單據(jù)處理之后最后入賬確認。

1.3.2盤點作業(yè)流程

首先是制訂盤點計劃，然后盤點食物，對實物和標(biāo)簽進行核對，盤點表與系統(tǒng)賬務(wù)進行復(fù)核，最后計算庫存準(zhǔn)確率。

1.3.3出倉作業(yè)流程

首先是接單審單，然后把貨品系統(tǒng)分配，分揀備貨，發(fā)貨，復(fù)核交接，單據(jù)處理，最后銷賬確認。

1.3.4賬務(wù)處理

實時記錄和檢查每次進出庫作業(yè)、質(zhì)量狀態(tài)、數(shù)量的改變；同時，對貨品進行分類、整理、歸檔保存、備份相關(guān)憑證，這是進行賬務(wù)處理的主要目的。

2第三方物流企業(yè)倉儲管理的發(fā)展趨勢

2.1信息技術(shù)與第三方物流企業(yè)倉儲管理的密切結(jié)合

隨著我國物流技術(shù)的發(fā)展，第三方物流也逐漸壯大，它對于提高物資運輸流通速度、節(jié)省倉庫儲存成本有極為重要的作用。WMS是集員工、流程和環(huán)境于一體的系統(tǒng)集合體，是由一系列計劃模塊有機組合并產(chǎn)生相應(yīng)預(yù)期結(jié)果的系統(tǒng)，國內(nèi)與國外相比，在WMS的運用上還有差距，在國外，WMS功能的強大和專業(yè)性通過實踐的充分證明，在國內(nèi)僅僅是在初級模塊中WMS得到了廣泛運用。倉儲管理必須通過WMS作為工具來開展一些充足的輔工作，對于第三方物流倉儲企業(yè)這是必要的。要對自己自動存儲貨物、補充貨物、RFID、企業(yè)產(chǎn)出的情況報表、庫存控制指標(biāo)等的運用進行重新排列組合，這樣才能讓企業(yè)的倉庫管理得到進一步的發(fā)展。要想靈活運用這些技術(shù)，就需要在管理中有成熟的理念支持才可行。

2.2貼身個性化行業(yè)化服務(wù)意識

如食品飲料、服裝、化工、IT、電信和汽車這些行業(yè)是第三方物流企業(yè)最為關(guān)注的焦點行業(yè)。支撐物流行業(yè)現(xiàn)階段生存發(fā)展的支柱力量是行業(yè)發(fā)展速度比較低的傳統(tǒng)行業(yè)，據(jù)調(diào)查顯示，物流行業(yè)中比較大型的企業(yè)非常重視傳統(tǒng)行業(yè)的物流需求，因為處理好這些物流需求，可以提高企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中的競爭力。第三方物流企業(yè)倉儲管理要在熟悉客戶企業(yè)、物流活動發(fā)展規(guī)律、具有物流系統(tǒng)開發(fā)和創(chuàng)新能力的條件下給客戶提供有利于物流合理化的綜合物流服務(wù)。在熟悉并且清楚的了解客戶需求之后，結(jié)合自身行業(yè)的特點，分析歸納行業(yè)的要求，為客戶指定貼身計劃。讓每個企業(yè)客戶都有一個符合自身的計劃去實行，改變了過去第三方物流企業(yè)被動接受指令的情況。

2.3人才的戰(zhàn)略型、管理型、技能型

要想讓現(xiàn)代物流能夠有一套良好的物流服務(wù)體系，就要求提供物流實施的計劃、對整體系統(tǒng)進行設(shè)計并且要加強物流的管理。不斷與整體物流的成熟發(fā)展相聯(lián)系，要想讓第三方物流企業(yè)能夠更好地發(fā)展，就要求企業(yè)中有物流方面的高素質(zhì)人才。從理論方面講，可以將倉儲管理的高素質(zhì)人才分為上三種：第一種是戰(zhàn)略類型的物流人才，第二種是有管理能力的物流人才，第三種是有技術(shù)的物流人才。當(dāng)然，這三者兼?zhèn)湓谝黄鸬娜瞬挪攀瞧髽I(yè)最需要的。我國在近些年也很重視培養(yǎng)這方面人才，在不少大學(xué)設(shè)置了這一門課程，這類人才在學(xué)校中學(xué)到了很多物流管理方面的知識，再經(jīng)過后來在工作中不斷汲取經(jīng)驗和在企業(yè)的培訓(xùn)課程中也學(xué)到不少專業(yè)知識，這都是培養(yǎng)物流人才的途徑。

3結(jié)語

篇3

在吐哈油田公司物資供應(yīng)處信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，合理應(yīng)用條碼技術(shù)，具有重要意義：利用條碼的自動快速識別功能，實現(xiàn)貨品運輸各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)收集自動化，有效提高工作效率，包括工作速度與準(zhǔn)確性。利用掃描貨品的條碼標(biāo)識以及貨位、托盤的條碼標(biāo)識，實現(xiàn)倉庫作業(yè)的各個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)自動化采集，提升倉庫作業(yè)尤其是倉庫盤點的作業(yè)效率，提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性；減少作業(yè)過程中單據(jù)的使用，逐漸實現(xiàn)無紙化作業(yè)。對所有類型倉庫，包括現(xiàn)有的平面庫、組合貨架庫房、移動式貨架倉庫、立體庫，采用不同的方式實現(xiàn)條碼管理，將有效提高貨物到貨登記、入庫、出庫、盤點、配送工作效率，預(yù)計出庫速度、盤點速度、單據(jù)處理速度提高5倍，到貨登記與入庫效率也將顯著提高。業(yè)務(wù)員在現(xiàn)場實時進行賬務(wù)處理，可保證信息及時提交，保證庫存信息的準(zhǔn)確，為各類業(yè)務(wù)處理及領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。通過對現(xiàn)場實物信息的采集和存儲，建立庫存實物數(shù)據(jù)庫，杜絕虛假或錯誤的賬務(wù)操作，避免出現(xiàn)賬貨不符的情況。對實物的標(biāo)識和快速準(zhǔn)確的識別是條碼應(yīng)用的基本功能，利用此功能，凡是涉及實物識別的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，都可以輕易地改善識別速度與準(zhǔn)確率，而各個環(huán)節(jié)的效率改善，必然會提升吐哈油田公司物資供應(yīng)處整體業(yè)務(wù)處理的效率。

條碼技術(shù)具體應(yīng)用實施

吐哈油田公司物資供應(yīng)處的主要服務(wù)用戶為吐哈油田公司所屬單位及西部鉆探工程公司等駐礦單位。下設(shè)鄯善、哈密、三塘湖、玉門4個倉庫，現(xiàn)有5臺大型龍門吊、2套石油專用管材檢測線、2套水泥干混裝置等物流裝備。物資處先后為油田勘探開發(fā)建設(shè)、重點工程等提供了100多億元的物資保障。在西氣東輸管道、中哈輸油管道、西部石油管道、鄯烏輸氣管線等國家重點工程項目建設(shè)中發(fā)揮了重要作用。隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略、國家能源戰(zhàn)略的實施以及西氣東輸管道、中哈輸油管道、西部石油管道、鄯烏輸氣管線等國家重點工程項目的實施，物資處將面臨新的發(fā)展機遇。伴隨著物流業(yè)務(wù)的不斷拓展和物流總量的不斷攀升，倉庫的工作負荷將經(jīng)受嚴(yán)峻考驗，如何有效提升倉儲管理效率、降低業(yè)務(wù)差錯率、減少業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為物資處提升供應(yīng)鏈效率、實現(xiàn)精細化管理的關(guān)鍵課題。經(jīng)過調(diào)研和分析，確定該系統(tǒng)核心需求如下：（1）庫區(qū)范圍內(nèi)實現(xiàn)無線網(wǎng)絡(luò)信號全方位覆蓋，包括庫房、料棚、料場。（2）無線網(wǎng)絡(luò)可供無線手持條碼終端和辦公電腦共同使用。（3）無線網(wǎng)絡(luò)必須具有高可靠性，可“24×7”不間斷工作，不受高溫、低溫、大風(fēng)等惡劣天氣條件的影響。（4）無線手持條碼終端須可靠性強，操作簡便，掃描識別迅速。（5）條碼粘貼牢固，保存時間長，防水，耐高溫。（6）條碼系統(tǒng)要與物流管理信息平全兼容，可通過手持終端直接訪問平臺并進行操作。

實施后的具體效果

項目順利實施后可以達到如下目標(biāo)：（1）實現(xiàn)倉庫的整體無線網(wǎng)絡(luò)覆蓋。（2）實現(xiàn)倉庫貨物的入庫、出庫、盤點發(fā)貨等整個物流過程的條碼電子化管理。（3）實現(xiàn)單據(jù)、賬本徹底電子化。（4）統(tǒng)一貨位編碼，合理分配和利用貨位資源。通過系統(tǒng)可隨時查詢已用和可用貨位，科學(xué)安排到貨物資存儲空間。（5）實現(xiàn)使用PDA直接在現(xiàn)場進行質(zhì)量檢驗操作，產(chǎn)生質(zhì)量檢驗報告。（6）實現(xiàn)門崗?fù)ㄟ^條碼查驗物資，確保出庫物資安全。（7）實現(xiàn)使用PDA進行倉庫的盤點，能提高盤點速度和質(zhì)量，提高工作效率，并迅速得出實際的庫存量，并能與賬面庫存對比得出盤點虧盈表。（8）系統(tǒng)能與物流管理信息平臺有效銜接，作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入端，避免企業(yè)的數(shù)據(jù)鏈出現(xiàn)斷層。

系統(tǒng)效益分析

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)、存貨、會計核算

一、引言：存貨是企業(yè)經(jīng)營不可缺少的重要生產(chǎn)資料。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲備的實物資產(chǎn)，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及外銷商品等。存貨目的是供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，而不是以轉(zhuǎn)售盈利為目的的。存貨占用著企業(yè)大量的流動資金。存貨會計核算是否準(zhǔn)確，直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果。本文就企業(yè)存貨會計核算具體做法進行探討。

二. 存貨在日常管理的做法和會計核算建議

存貨管理在企業(yè)涉及的部門主要有：財務(wù)部、采購部、物流部，財務(wù)部負責(zé)企業(yè)存貨會計核算工作。采購部負責(zé)存貨的購置、請付工作，采購部門在采購時，企業(yè)應(yīng)編制材料采購計劃，避免給企業(yè)損失。物流部負責(zé)存貨驗收入庫、出庫和日常保管工作。凡所有權(quán)已屬于企業(yè)，不論企業(yè)是否已收到或持有，均應(yīng)作為本企業(yè)的存貨；反之，若無所有權(quán)，即使存放于企業(yè)，也不作為本企業(yè)的存貨。倉庫管理人員應(yīng)對在倉庫中的存貨建立“物料登記卡”，“物料登記卡”應(yīng)詳細記錄存貨的進、出、存，“物料登記卡”登記的數(shù)量應(yīng)定期與倉庫帳進行核對，查看是否相符。如有不符，應(yīng)查找原因。財務(wù)部在存貨核算主要涉及以下環(huán)節(jié)：

1、存貨的計價：企業(yè)的存貨計價以實際成本為依據(jù)，按照財務(wù)制度規(guī)定，遵照下列原則進行存貨的計價：

企業(yè)購入存貨按照買價加上各種雜費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價（按規(guī)定應(yīng)抵扣的增值稅額不包括在內(nèi)），即：

由此可見,存貨的價值 = 買價+各項雜費+途中合理損耗+整理挑選費用+繳納稅金

另外企業(yè)對于自行制造的存貨，其價值應(yīng)包括：自制存貨價值 = 制造過程中的所有實際支出

企業(yè)對于委托外單位加工的存貨，其價值應(yīng)包括：委外加工存貨價值=委托加工材料或半成品的價值+委托加工費+運輸費+裝卸費+包裝費+其他雜費

2、存貨的收、發(fā)、領(lǐng)用

對于各項存貨的日常收、發(fā)、領(lǐng)用，倉庫人員必須在規(guī)定時間內(nèi)將存貨的收、發(fā)、存等有關(guān)信息提供財務(wù)部，并向財務(wù)部提供相關(guān)出、入庫單據(jù)，以便財務(wù)部相關(guān)會計對采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票、入庫單、送貨單、領(lǐng)用單、發(fā)貨單進行復(fù)核，復(fù)核合格后，制作記賬憑證并提交總賬主管復(fù)核，復(fù)核無誤后批準(zhǔn)后入賬；供應(yīng)商發(fā)票尚未送達的，則根據(jù)合同/協(xié)議暫估入賬，下月沖回。

3. 存貨采購付款辦法

  供應(yīng)商必須開具符合稅法規(guī)定的發(fā)票、單證，并將單證與倉管員簽字的送貨單整理后，郵寄或隨貨同行送采購部申請付款。

  采購部審核發(fā)票與送貨單、采購訂單、入庫單內(nèi)容是否相符，登記發(fā)票號碼后，填制相關(guān)單證，送財務(wù)部進行審核。

  財務(wù)部收到的采購發(fā)票，作為應(yīng)付賬款的原始憑據(jù)附上，同時對采購部的付款申請的相關(guān)單據(jù)的合法性、真實性進行審核，審核無誤送出納報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后付款。

  出納付款后，將有關(guān)單據(jù)送應(yīng)付會計錄單、記賬。

  4. 存貨發(fā)出核算方法

  企業(yè)可采用實際成本、計劃成本或兩者相結(jié)合的核算方法

  5.存貨盤存辦法

  存貨在盤點時，要求賬實相符，出現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，作盤虧盤盈處理。按照會計謹慎性原則，會計準(zhǔn)則規(guī)定，期末，存貨成本按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備：（1）市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；（2）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌、過時或不能在市場上出售；（5）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形；

存貨跌價準(zhǔn)備由財務(wù)人員根據(jù)實際情況填寫《存貨跌價準(zhǔn)備計提說明》，交財務(wù)部經(jīng)理審批，財務(wù)部經(jīng)理簽批后才進行賬務(wù)處理。報廢的存貨需要通知倉庫并經(jīng)生產(chǎn)中心經(jīng)理審批后才可進行報廢處理。

6. 存貨期末盤點

存貨盤點一般由企業(yè)財務(wù)部組織實施，物流部、采購部、生產(chǎn)部等相關(guān)部門配合。

財務(wù)部負責(zé)制定盤點的實施流程及辦法，并提供盤點表，同時負責(zé)編排“盤點人員編組表”，安排人員監(jiān)督盤點；

物流部負責(zé)事前整理倉庫，并組織人員現(xiàn)場清點實物；

生產(chǎn)部負責(zé)清點在車間的原材料和在制品；

采購部及流通部預(yù)先通知供應(yīng)商暫停送貨及告知客戶停止發(fā)貨。

盤點事項

財務(wù)做好盤點前的準(zhǔn)備工作：準(zhǔn)備盤點單，盤點單連續(xù)編號；

各部門盤點人員需在盤點單上簽字確認。盤點時發(fā)現(xiàn)損壞、變質(zhì)、陳舊、失效的存貨，要單獨注明，寫明盤點日期，并由盤點人簽名確認；

  盤點后將盤點表全部收回，檢查是否有簽名。

盤點結(jié)算結(jié)束后，對于存貨盤點的結(jié)果，財務(wù)部應(yīng)編制《存貨盤點表》，將賬實不符的存貨記入表內(nèi)，列出盤盈或盤虧的數(shù)量，并注明盤盈、盤虧的原因，在規(guī)定損耗率范圍內(nèi)的盤虧，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽批后才能進行賬務(wù)處理，超過規(guī)定損耗率范圍內(nèi)的，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理與物流部經(jīng)理簽字確認后，還需報公司總裁審批。

盤盈、盤虧處理：存貨清查盤點出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損和報廢，按財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”，查清原因后，并報財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核，總裁批后，計入管理費用中，即：盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；盤盈的存貨沖減管理費用；

存貨毀損屬于非常損失部份，并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營原因，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。

 

參照文件：

篇5

本文根據(jù)企業(yè)存貨管理的流程，分析企業(yè)在存貨管理過程中存在的一些問題，針對這些問題，提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：

存貨管理；采購；存儲；領(lǐng)用

存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包含以下內(nèi)容：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所持有的準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)品或者商品，為了出售而尚處于生產(chǎn)階段的半成品，提供勞務(wù)過程中所耗用的物資、材料等。由此可見，原材料、在產(chǎn)品、半成品以及商品和周轉(zhuǎn)材料都是企業(yè)的存貨構(gòu)成部分。作為企業(yè)的流動資產(chǎn)，一方面，存貨的數(shù)量充足能夠保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常順利開展，使企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下及時應(yīng)變，獲得商機；另一方面，存貨的存在難免會占用企業(yè)大量的流動資金，這不僅加大了企業(yè)的資金成本，還可能會由于存貨的管理不善、市場價格下跌等因素導(dǎo)致存貨貶值的風(fēng)險。

一、存貨管理的主要內(nèi)容

根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程分類，存貨管理主要涉及到采購管理、儲存管理和領(lǐng)用管理三個階段。

1、采購管理

存貨采購流程主要包含以下幾個環(huán)節(jié)。

（1）請購存貨。采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和物資請購單編制采購計劃，向三家以上的供貨商進行詢價，將詢價結(jié)果作為選定供貨商的主要依據(jù)，并設(shè)計出具體的采購目錄，經(jīng)相應(yīng)的主管人員簽字審批。

（2）簽訂存貨采購合同。主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對采購人員的權(quán)限進行授權(quán)，授權(quán)的內(nèi)容必須已經(jīng)經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)。采購人員按照計劃簽訂合同，不能隨意變更合同內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送會計和計劃部門審核價格并留存。

（3）驗收存貨并入庫。驗收部門應(yīng)該對收到的貨物與訂購單的要求進行比較，只有相符才能收下并驗貨，貨物驗收無損后，編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗收單作為驗收商品的依據(jù)。

（4）編制付款憑單。貨物驗收入庫后，應(yīng)對購貨單、驗收單和購貨發(fā)票的一致性進行檢驗，并編制付款憑單。付款憑單經(jīng)過審核后，連同每日的憑單匯總表一起送達會計部門，作為編制記賬憑證和相關(guān)明細賬、總賬賬簿的依據(jù)。

（5）付款。公司付款之前，應(yīng)該對付款條件和資金的充裕性進行檢查。簽發(fā)支票時，登記支票簿和日記賬，保證每一筆款項的支付及時登記。支票簽發(fā)后，連同相關(guān)的發(fā)票、合同憑證經(jīng)過有關(guān)負責(zé)人審核簽字后，將支票送達供應(yīng)商。

（6）會計記錄。根據(jù)付款憑單、支票簿、付款日記賬和有關(guān)記賬憑證登記明細賬和總賬賬簿。

2、存儲管理

存貨在存儲的過程中，應(yīng)注意以下工作。

（1）合理存儲已驗收的存貨。存貨的保管工作應(yīng)該與采購等工作相分離，降低未經(jīng)授權(quán)的采購風(fēng)險。存放存貨的場所應(yīng)該相對獨立，限制無關(guān)人員接觸存貨，防止存貨發(fā)生損失。

（2）存貨盤點及處理。存儲存貨應(yīng)該做到賬實相符，這就要求倉庫保管人員應(yīng)該對存貨進行定期盤點，編制存貨盤點表。對于缺少的存貨，要及時上報，并尋找存貨減少的原因。

3、領(lǐng)用管理

存貨領(lǐng)用時，分為以下幾個步驟。

（1）審批存貨領(lǐng)用計劃。生產(chǎn)計劃部門通過對銷售預(yù)測和存貨需求進行分析，結(jié)合顧客訂單，制定生產(chǎn)計劃，并決定需要的存貨數(shù)量，填制存貨領(lǐng)用單，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，向庫房領(lǐng)用原材料。

（2）發(fā)出存貨。倉庫保管人員審核存貨領(lǐng)用單后，并經(jīng)雙方檢查發(fā)出存貨的數(shù)量和質(zhì)量，確認無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員要按照計劃價格標(biāo)明數(shù)量和金額，登記材料卡片，然后交由存貨記賬員記賬，隨后將材料卡片、發(fā)料匯總表等定期送往財務(wù)部門。

（3）核算領(lǐng)用的存貨。倉庫保管員在存貨發(fā)出后，要及時登記存貨臺賬；財會部門按照存貨記賬員的發(fā)料匯總表，根據(jù)用途對存貨進行匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分攤材料的成本差異，分類制證，登記相關(guān)賬務(wù)。

（4）稽核領(lǐng)用的存貨。為了保證存貨的安全、記錄的準(zhǔn)確，企業(yè)內(nèi)部稽核人員應(yīng)該對審領(lǐng)料單進行審核，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，并檢查存貨領(lǐng)用的會計核算是否準(zhǔn)確。

二、當(dāng)前企業(yè)存貨管理中存在的問題

1、企業(yè)的存貨會計核算不健全

很多企業(yè)在存貨的核算賬務(wù)方面存在一些問題，導(dǎo)致沒有正確的反映存貨的實際情況。以存貨初始計量為例，存貨的采購成本應(yīng)該包含從采購到入庫前發(fā)生的所有支出，即購買價款和相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費等可歸屬于存貨采購成本的費用。而有些企業(yè)將一些不屬于采購成本的項目計入了采購成本，如增值稅。采購貨物的增值稅是企業(yè)計算增值稅納稅額時可以抵扣的部分，應(yīng)該確認為進項稅，不能計入采購成本。自制存貨發(fā)生的非正常的費用，如材料費、人工費、制造費用，也不應(yīng)計入存貨成本，而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期直接計入當(dāng)期損益。很多企業(yè)卻將自制存貨過程中發(fā)生的所有費用，包括非正常費用，統(tǒng)統(tǒng)計入了存貨的初始成本。另外，對于投資者投入的存貨不按照公允價值確定存貨成本；對于發(fā)出的存貨，按照不符合新會計準(zhǔn)則的后進先出法進行計價，這些都是現(xiàn)行企業(yè)在存貨會計核算方面存在的弊端。

2、企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度不健全

第一，缺少科學(xué)的存貨采購計劃。存貨的流行性較快，特別是原材料。過少的存貨滿足不了日常經(jīng)營活動的需要，不能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益；過多的存貨不僅占用了企業(yè)大量的資金和倉庫，還可能因為存放時間過長，超出了保質(zhì)期范圍，造成原材料的浪費。很多企業(yè)在進行存貨采購時，首先由使用部門進行申購。實際操作時，使用部門并沒有根據(jù)填報申報計劃，而是憑感覺、憑經(jīng)驗進行申購，甚至有時在存貨不足時才進行申報。由于時間緊急，往往不能對存貨需要量進行科學(xué)的計算，導(dǎo)致提出的采購計劃不合理，不能滿足企業(yè)的生產(chǎn)需要，實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。第二，存貨管理的職責(zé)分離不明確。在進行存貨采購時，從供貨商的選擇、存貨的接收、存貨的入庫等工作都是一人完成，入庫價格也經(jīng)常發(fā)生變化，甚至以采購員的口頭報價進行入賬，這使得采購工作無章可循，為暗箱操作提供了溫床。在進行存貨盤點時，由倉庫管理人員填寫盤點單，并對存貨進行驗收，增加了的可能性。

3、存貨的驗收、存儲和領(lǐng)用機制不健全

第一，存貨驗收是存貨入庫前的重要環(huán)節(jié)，而很多企業(yè)對存貨的驗收力度不夠，導(dǎo)致存貨的質(zhì)量、型號等很可能與企業(yè)的需要不相符合，給企業(yè)帶來損失。第二，在存儲存貨時，企業(yè)沒有按照存貨的性質(zhì)對存貨進行分類，對所有存貨進行統(tǒng)一管理，沒有對重要存貨進行重點控制。對于當(dāng)天領(lǐng)用沒有使用完的存貨，往往放在各個生產(chǎn)點，疏于管理，不利于詳細了解存貨的實際存儲情況。另一方面，由于存貨有一定的保質(zhì)期，不進行分類管理，容易混淆期限不同的各種存貨，使得有些存貨在保質(zhì)期限內(nèi)沒有被使用掉，給企業(yè)造成不必要的損失。第三，很多企業(yè)沒有設(shè)置嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，且存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)的控制比較薄弱，導(dǎo)致很多企業(yè)在材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，存在很多材料被盜或者被私人占有的問題。另外，很多企業(yè)的產(chǎn)品銷售一般從接受訂單開始，由于接受訂單的時間間隔不一，存貨發(fā)出時間也不固定，不便于對存貨進行嚴(yán)格的管理。

三、加強企業(yè)存貨管理的對策建議

1、完善企業(yè)存貨的會計核算制度

企業(yè)應(yīng)該利用正確、合理的會計核算制度對存貨的整個流程進行合理的反映和監(jiān)督管理。建立健全會計核算制度，要求企業(yè)的會計核算必須遵守會計準(zhǔn)則，在會計核算職位上配備與崗位相適應(yīng)的財會人員。同時，要加強對企業(yè)財會人員的培訓(xùn)，讓他們對存貨整個流程的會計核算有整體的了解和把握，在進行會計核算時，能夠根據(jù)會計準(zhǔn)則進行合理的賬務(wù)處理，保證存貨賬務(wù)處理正確、真實、合理。

2、建立健全企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度

第一，加強存貨的采購管理。存貨成本構(gòu)成中，儲存成本和訂購成本是相互矛盾的，存在著此消彼長的關(guān)系，只有通過尋求最佳的經(jīng)濟訂貨批量來使得采購成本最低。因此，企業(yè)應(yīng)該與供貨商達成長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，確定最優(yōu)批量和對雙方都有利的價格，從而在激烈的市場競爭中，實現(xiàn)供需方的雙贏。在尋找合適的供貨商時，企業(yè)應(yīng)該本著公平公正的原則，評估供貨商的生產(chǎn)能力和技術(shù)水平，以及供貨商貨物的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，地理位置是否便于運輸?shù)鹊龋言u估結(jié)果告知供貨商，讓供貨商了解自己的不足之處，進而提出改進措施，提高供貨商的供貨速度和質(zhì)量。要嚴(yán)格杜絕企業(yè)采購人員私自與供貨商協(xié)商以回扣的方式確定供貨商的現(xiàn)象，防止采購人員。第二，要對不相容職務(wù)進行分離控制。企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置采購及相關(guān)工作的崗位，明確職責(zé)權(quán)限，在不相容職務(wù)之間形成制衡機制，確保辦理存貨采購業(yè)務(wù)的職位與其他職務(wù)相分離。例如，負責(zé)存貨采購的人員不能私自敲定供貨商，負責(zé)倉庫管理的人員不能對存貨進行盤點等等。

3、建立健全存貨的驗收、存儲和領(lǐng)用機制

第一，完善存貨驗收機制。有些存貨的專業(yè)性比較強，倉庫管理員可能難以辨別存貨質(zhì)量好壞。企業(yè)可以聘任一名對存貨有專業(yè)經(jīng)驗的人與倉庫管理人員一起進行存貨的檢驗，通過相互監(jiān)督，防止倉庫管理人員。在進行存貨驗收時，必須保證存貨的質(zhì)量、型號與采購合同一致，然后才能填寫存貨入庫單。第二，完善存貨存儲管理。企業(yè)應(yīng)該按照存貨的類別、保質(zhì)期等性質(zhì)對存貨進行分類排放，方便存貨的領(lǐng)用。倉庫管理人員應(yīng)該定期對存貨進行盤點，及時發(fā)現(xiàn)存貨的問題，如存貨短缺、臨近保質(zhì)期等。財會人員在年底應(yīng)該抽查存貨盤點表，對于在生產(chǎn)過程中不能產(chǎn)生價值或者沒有轉(zhuǎn)讓價值的存貨，要上報主管領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見，與倉庫保管人員共同處理存貨，并相應(yīng)的調(diào)整存貨賬務(wù)，保證賬實相符。第三，完善存貨領(lǐng)用制度。企業(yè)要建立健全存貨領(lǐng)用制度和退料制度。要按照企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動安排原材料的領(lǐng)用，防止造成少領(lǐng)或多領(lǐng)的問題，給企業(yè)造成不必要的損失。領(lǐng)用存貨時，倉庫管理人員要按照實際情況進行登記，并及時報財會部門進行賬務(wù)處理。總之，通過對企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)進行總體的管理和控制，能夠有效的提升企業(yè)的存貨管理水平，提升企業(yè)的經(jīng)營效益，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

作者：杜漸 單位：武漢力源信息技術(shù)股份有限公司

參考文獻