降低財務風險精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇降低財務風險，期待它們能激發您的靈感。

篇1

一般來說引起企業財務風險的原因主要有內外兩種因素――宏觀環境的復雜多變和企業內部的管理混亂決策失誤。財務管理的外部環境具有復雜性和多變性，外部環境的變化可能為企業帶來機會，也可能帶來困難。在企業的內部，從決策者的角度說，如果決策者能夠在企業建立起“風險識別，風險預測，風險評估，風險控制”的管理機制，特別是重視事前的風險預測，若今后遇到風險都在決策者的預料之中，那么企業就會處亂不驚，決勝千里。此時風險也就無從談起，風險也就可以得到有效的規避。因此，對管理者來說，就必須從管理入手，運用信息化手段，優化業務流程，完善財務規章制度，建立財務預警系統。所以說，防范財務風險的關鍵在于在了解宏觀環境的基礎上加強微觀企業內部管理，收集預測信息，優化業務流程，明確內控，內審制度，設計財務應變方法――也就是說事前，事中，事后都要涉及。更為關鍵的是人的因素，管理人員的文化修養，專業水平，實踐經驗將直接影響其決策和管理。本文將主要從企業內部管理與人身素質兩方面來剖析風險防范的方法。圖1就是在企業中進行有效的財務管理降低財務風險要做到的基本構想。

一、提高財務人員素質

目前，我國的許多企業建立的財務管理系統，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠等，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力，具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力。而企業的內部管理也是重中之重，高素質的人才和規范化的管理，財務風險自然降低，即使風險出現企業也有應急措施予以應對。

1、加強財務人員的風險意識。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因。財務風險存在于企業財務管理的全過程并體現在所有財務關系上。管理人員必須認識到財務風險存在于財務管理工作的各個環節，必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

2、提高財務人員的專業知識水平。財務人員必須有過硬的專業基礎知識和其它相關的知識，具備收集信息，分析信息的能力，這樣他們才能具備及時捕捉風險，衡量防范風險的能力。

二、進行恰當的預測

在市場經濟的條件下，企業必須要根據市場狀況，從企業的戰略目標出發，事前認真按資金需求動態編制資金預算，避免因事前無資金預算，急需用資金時匆忙籌資增加企業的資金成本，導致企業資金管理的惡性循環，造成風險。

1、收集信息。信息涵蓋的量要相當的廣泛。主要包括與企業生存發展有關的世界經濟變動趨勢，產業結構調整，國家產業政策，眾多競爭者的情況，市場的變化；企業自身的優劣勢以及企業的財務經營等資料信息。

2、篩選信息。通過財務人員根據專業知識和經驗去偽存真，去粗取精，得出一個相對可靠的預測結果。把所有與財務風險有關的因素由強到弱進行排列，設定風險系數。風險系數高的可以制定多種防風險方案，風險系數較低的就準備一到兩種防范措施。

3、制訂措施。根據已有的分析設計出應對風險的方案措施。當決策者有新的決定時可以根據上述因素進行參考定奪。當危害企業財務狀況的關鍵因素出現問題時決策者和管理者就能夠根據預先設計好的方案計劃進行補救，對癥下藥，避免財務狀況進一步惡化，以便使企業遭受風險時的損失降到最低值。

三、提高財務決策的科學化水平

財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算、分析方法，運用科學的決策模型進行分析決策。對各種可行性法案分析評價，從中選擇最優的決策方案。防范財務風險的工作既要有管理又要有技術方法。

1、從籌資方面看，從企業建立開始，各種企業之間就可以通過聯營來分散財務風險。單個企業還可以通過購買財產保險的方式將企業財產損失的風險轉移給保險公司承擔。企業籌資時，如果選擇舉債方式籌集資金，企業可以與其它單位達成相互擔保協議，將部分債務風險轉移給擔保方。而如果是發行股票籌集資金的企業則可以采用包銷方式發行，可以把發行失敗的風險轉移給承包商。

2、從投資方面看，企業面臨兩方面的風險――一是大量資本支出與現金流出，使現金流量為負數；二是新產品開發的成敗及未來現金流量的大小有較大的不確定性，投資風險大。投資的高風險，使得新產品的開發及其相關資本投入需要慎重決策。這時就考驗著決策者的經驗及能力，要做到從資本需要量方面對投資項目總支出進行規劃；要在項目的可行性與決策進行優劣取舍；在時間序列上考慮項目資本支出的時間安排；確定資本預算的審批程序和資本支出的監督控制。投資的金額越大，影響的持續期越強，投資風險也越大。因此，必須十分重視決策科學化，在科學理論的指導下，進行科學分析、論證，使得所選擇的投資方案達到與技術經濟的統一和最優化。而投資的方式可以采用聯營投資方式，將投資風險部分轉移給參與投資的其他企業。如果是大項目且風險較大的投資，可以與其它企業共同投資，以實現收益共享，風險分擔，從而分散風險。企業還可以實行投資多元化，即將資金投放在多個投資品種上。對外投資多元化可以在分散投資風險的情況下，實現預期的投資收益。企業應及時降低股票投資在全部對外投資的比重，從而降低財務風險。當然，企業為達到影響甚至控制被投資企業的目的，只能采用股權投資的形式，在這種情況下，承擔適當的投資風險是必要的。在投資建造固定資產投時，企業可以采用出包方式，將建造過程中存在的風險轉移給承包方。在生產經營過程中，企業應采用多種經營方式，即同時經營多種產品。在多種經營方式下，某些產品的滯銷所帶來的損失，可能會被其它產品帶來的收益所抵消，從而可以避免單一經營產生的無法實現預期收益的風險。

3、企業還可以通過提高產品質量，改進產品設計，努力開發新產品及開拓新市場等手段，提高產品的競爭力，降低因產品滯銷和市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。賒銷比重比較大的企業，對大宗賒銷及時與債務人達成還款協議，降低轉移壞賬的財務風險。對企業閑置的資產，采用出租或立即出售的處理方法，可以將資產損失轉移給承租方或買方。以上這些方法可以大大降低企業的財務風險。

四、加強財務管理，優化業務流程

財務風險與財務管理有重大的關系，如果企業內部能夠作到責權利相統一，優化業務流程，資源合理配置，企業就可以降低管理帶來的經營及財務風險。從財務的角度看，人員多，自然支出也多；人力資源浪費同樣可以引起財務風險。所以必須明確各部門，各個人在企業中的地位作用以及其責任和權利，真正做到權責分明。企業的財務管理部門一方面要接受企業高層管理者的管理，另一方面又要注意與產、供、銷、行政、公關、人力資源等部門協調，只有這樣，企業財務管理工作才能更好的發揮其應有的功能。同時，也要抱著效率第一，兼顧公平的原則來進行利益分配來促進員工的積極性。只有在企業的管理體系中充分體現權力集中、統一和下放、靈活管理的結合，實現了責權利、約束和激勵的統一，才能實現企業的高效管理，降低管理引起的風險。

五、利用信息手段支持有效的財務管理

1、用信息化進行采購管理，利用合同控制降低產品成本，保證產品質量，從而提高產品競爭力，防范經營風險。利用信息化，利用控制鏈管理來實現生產部提交訂單，財務部支付貨款，這種管理模式既相互獨立又相互連接。企業與供應商形成利益共同體，供應商必然會按期，保質，保量的供應原材料，確保企業經營活動的高效率，防止因貨源質量問題間接帶來的財務風險。

2、運用信息化進行生產管理，以銷定產，按市場供應，按訂單生產，克服呆板的舊方式的缺點，變企業推動為市場用戶的拉動。用戶和商絲毫不受庫存的限制，不用考慮庫存情況，只要把需要的產品訂單交給公司，然后采購、生產、運輸等供應系統立即轉動起來，保證在最短的時間內完成訂單，把貨交到用戶手里，保持了銷售彈性。通過信息化管理，企業可以準時及時生產，增加和完善與外部銷售市場的接口。這種先進的生產模式有利于綜合平衡的協調，從而實現生產管理的優化，保證了生產管理的先進水平。

3、用信息化進行庫存管理，可以加快企業流動資金自轉，減少庫存積存，防范庫存管理不善而帶來的財務風險，通過信息技術手段，動態地掌握分析企業和市場的平衡點，減少庫存積壓。這樣，不但加快了庫存周轉，提高企業的運作水平，同時也在財務上明晰了成本核算，降低存貨風險。財務信息化可以保證給業務部門提供庫存的真實信息，避免庫存積壓和決策失誤。

4、建立財務風險預警系統。以企業信息化為基礎，對企業的經營管理活動中的潛在風險進行實時的監控系統，它貫穿于企業管理經營的全過程。以企業的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據，利用財會、金融、企業管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數學模型等方法，發現企業存在的風險，并向經營者示警。它與財務評價系統相互依賴，互為補充。

篇2

什么是風險?首先、風險是一種可能性。而不是已經存在的客觀結果或既定事實，但它與風險因素有關。其次、風險只計算其可能的損失不計算其可能的附帶收益。再次、風險具有一定的可度量性。

財務風險的界定。什么是財務風險：財務風險是風險中最為常見的一種，對財務風險的概念有兩種認識：第一種認識，財務風險屬經營風險的一種，它不同于一般的經營風險它特指股份制企業在生產經營中的資金運動風險，包括籌資、融資、投資和用資等活動中所面臨的各類風險。第二種認識，企業所有的經營風險都可以認為是財務風險，財務風險是經營風險的貨幣化的表現形態。

財務風險管理的必要性。首先，企業的生產經營活動是一種以盈利為目的的風險活動，風險與收益同在這一規律決定了對財務風險進行管理的必要性。其次，企業財務管理的目標股東財富最大化包含了對風險進行管理的要求。再次，近年來，國內許多大型企業破產倒閉的事實從反面說明了對企業財務風險進行管理的必要性。中國珠海的巨人集團曾經輝煌一時但因投資決策失誤被巨額負債拖垮。創維集團總裁黃宏生出道時看好彩電業卻因技術落后大虧一本之后又投資于麗音機，卻因操之過急幾乎血本無歸。因此，企業界存在的這種現象說明了無論是百年基業還是后起之秀加強財務風險管理都是刻不容緩的事情。

財務風險的規避。財務風險規避涉及的內容很多，針對不同的風險形式有不同的規避方法本文主要討論會計責任風險和經營中的財務風險規避問題。

一、會計責任風險的規避

新頒布的會計法不僅強調了單位負責人是本單位會計行為的主體，而且還擴大了單位主要負責人的法律責任。對單位負責人來說如何維護會計資料的真實性、防范可能出現的會計責任風險是至關重要的。從我國現階段會計信息失真的原因看，既有人為的因素也有會計技術因素的影響，既有單位負責人的因素，也有會計人員自身因素的影響。但在很大程度上是單位負責人為自己的業績或企業自身的利益，而指使會計機構弄虛作假而致虛假的會計信息給企業帶來的。針對上述原因本文認為單位負責人要防范會計責任風險應重視以下幾點：第一點，加強單位負責人自身的法律意識，提高其綜合素質，這是貫徹執行會計法避免會計責任風險的關鍵。第二點：設置總會計師崗位充分發揮總會計師在企業中的作用第三點，加強內部會計監督以保證會計信息的真實可靠第四點，提高財會人員的業務素質和職業道德水平。單位負責人必須配備有資格且高素質的財會人員拒絕任何法制觀念淡薄職業道德水平低技術不過硬的人員。

二、企業經營中財務風險的規避

這里的生產經營主要是指：企業的生產和營銷在企業的生產和營銷方面由于市場條件的變化和企業管理方面的問題會在企業財務方面造成風險。生產方面，在通過市場采購生產資料的條件下，機器設備和原材料的供應數量和價格都存在著不確定因素。在營銷方面，消費者數量的變化、銷售渠道的變化、其他代用品市場供求變化、競爭者情況的變化都會企業產品在銷售上出現的風險。企業財務壓力的風險貫穿于經營活動中，但并不說明企業束手無策。相反，企業可以通過各種風險經營策略采取主動措施化險為夷，以下重點說明幾種風險經營策略。

1、從營銷的角度談風險規避的問題。首先是超前防范經營風險的市場細分策略。其次，是用多角化策略分散風險。再次，用市場營銷組合來綜合防范風險。市場營銷組合分成4類：產品product、價格price、銷地place、和促銷promotion、簡稱4p組合。產品策略主要包括：產品組合策略、產品壽命期、經營策略、新產品開發以及產品包裝品牌策略等。

2、從生產的角度談風險規避的問題。這里成本控制是一重要手段，要建立成本分級分口管理的責任制度要處理兩個方面的內容：首先，處理企業總部與下屬各個生產單位包括車間班級在成本管理中的關系。其次，處理財務部門和其他業務部門在成本管理中的關系形成貫穿企業上下連接整個企業左右的成本控制系統。企業總部負責制訂全企業的成本管理制度、成本計劃并進行成本目標分解。車間分部成本管理的主要內容是：在車間內組織貫徹企業成本管理制度編制車間分部成本計劃把車間分部成本指標、分解給班組組織車間分部成本核算并報告總部，檢查分析車間分部成本計劃執行情況，督促班組完成成本計劃。以上是從縱向落實成本控制，以下是從橫向來落實成本控制，財務部門負責全面成本管理，生產計劃部門負責分管與產品產量出廠期等有關的成本管理，物資部門負責分管與原材料外購協作件燃料消耗等有關的成本管理，技術工藝部門負責分管與原材料消耗新產品制造和老產品改進以及技術革新技術改造產品設計等有關的成本管理，質量管理部門負責分管與產品質量有關的成本管理，勞動工資部門負責分管與工資勞動定額勞動保護等有關的成本管理，行政管理部門負責分管與行政管理有關的成本管理。

總的說來企業經營的風險可以概括為下列5個方面：第一、市場需求市場對企業產品的需求越穩定，經營風險越小；反之市場對產品的需求波動越大企業經營的風險也越大。第二、產品售價越越穩定，經營風險越小；反之，產品售價波動越大企業經營風險越大。第三、產品成本產品成本是產品收入的抵減，抵減后就得到產品利潤產品成本波動大在產品收入不變時產品利潤波動也大，經營風險隨之增大；反之，產品成本波動小經營風險也小。第四、調整價格的能力。企業在經營中經常會發生投入資源價格上升的情況，當產品成本變動時如果企業具有較強的調整價格的能力，經營風險就小；反之企業如果缺乏這種調整能力那么經營風險也大。第五、固定成本的比重，在企業的全部成本當中固定成本比重較大時單位產品分攤的固定成本便大；當產品銷售量變動時單位產品固定成本隨之變化引起單位產品變化也會比較大從而導致利潤的變化比較大，這樣經營風險也比較大；反之，在企業的全部成本中固定成本比重較小時，單位產品成本中單位固定成本所占的比例也比較小；當產品銷售量變動時，產品的產量相應的變動單位產品固定成本也相應的變動；但由于它占的比例比較小所引起單位總成本的變化也比較小從而利潤變化也小于是經營風險也比較小。

結論

風險的規避是決定企業成功與否的關鍵因素之一，所以使財務風險管理提上議程，相信隨著我們對財務風險越來越重視，我們有能力把風險降到最低，從而有助于企業的穩定、健康發展。

參考文獻

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[2]單靜．財務風險預警研究.東北林業大學．2005.74～75

[3]李勝．全面財務風險管理研究.湘潭大學．2005.46～49

篇3

[關鍵詞]降低　企業　財務　風險

市場經濟越發達，競爭越激烈，企業所面臨的各種風險對自身的存在與發展影響越大。如果一個企業全部用自有資金來從事經營，那么該企業只有經營風險而不存在財務風險。但從市場經濟的發展歷程來看，利用財務杠桿作用籌集資金進行負債經營是企業發展的途徑。在這種情況下，企業要生存，必須有足夠的資金來償還到期債務，不能償還到期債務是引起企業破產的直接原因。所以，企業的財務風險也就伴隨著企業舉債而產生了。那么如何有效的降低企業的財務風險，保證財務機制的正常運行，就成為企業經營者們最關注的問題。

我們應明確企業資本結構的不合理是產生財務風險的重要原因，而資本結構的變化也涉及到資金流動即籌資、投資、周轉與回收、分配的全過程，筆者試圖從資金流動過程來談一下降低財務風險的辦法。

1　加強籌資的管理

在市場經濟條件下，籌資活動是一個企業生產經營的起點，企業籌資的渠道有二大類：第一類是所有者投資，如增資擴股、稅后利潤分配的再投資。這部分資金不存在還本付息問題，可以長期使用，自由支配。其風險存在于效益的不確定性上；第二類是借人資金。企業在取得財務杠桿利益時，實行負債經營而借人資金，從而給企業帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。企業在籌資的過程中，要將籌資規模控制在安全范圍內，使負債與企業承擔的能力相適應，防止債臺高筑；在舉債時，要使債源分布平衡，還債時間均衡，長、中、短期債務的搭配要合理，放止還債高峰集中到來。同時要使借債投資的回報率高于資金成本率，確保投資項目盈利。

2　加強投資的管理

對于籌資來的資金如何才能產生巨大效益，這就需要對各項投資進行慎重決策，要根據企業的中長期發展目標與方向，進行科學預測，確定投資方向，力爭以最少的投資取得最大利益。在進行投資決策時，其重要原則既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能降低投資風險。追求一種收益性、風險性、穩健性的最佳投資結合。

3　加強資金周轉的管理

加快企業資金的周轉速度，就要從資金來源結構、資金運用結構、企業信用程度三個方面來把握。把握資金來源結構，就是要使企業有足量的資金，以滿足企業資金周轉的需要；把握資金運用結構，就是要使企業資金合理分布在產、供、銷三大環節，盡量減少資金在生產過程中的資金占用，提高資金使用效率，使資金實現短時間周轉；把握企業信用狀況，就是企業要重合同、守信用，為企業再籌資創造寬松的環境。

4　加強資金的回收管理

資金完成一個周轉的最后環節是資金的回籠。這就要求企業要把好成本質量關，產品要做到質優價廉，以便順利實現銷售，避免積壓。同時要做好結算資金向貨幣資金的轉化，提高收款質量，盡量減少應收賬款的形成，因為它有機會成本、管理成本、壞帳損失成本。應收賬款雖然使企業產生利潤，然而并未使企業的現金增加，反而會使企業運用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，加速資金的流出。為避免應收賬款造成的損失，企業應注意建立穩健的信用政策，注意評估對方的資信情況，評估對方的償債能力，建立有效的銷售責任制，這樣有利于控制資金的回收風險，減少壞帳損失。

5　加強收益分配的管理

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關鍵詞:往來賬款 管理 財務風險

往來業務是醫院日常經營最為常見的業務，而往來業務的發生勢必要產生往來賬款，主要分為應收賬款和應付賬款兩部分。前者包括應收醫療款、應收住院病人醫藥費、其他應收款等科目，后者包括病人住院押金以及工程質量保證金、科研暫存款等其他應付款項。

由于醫院往來賬款較其他單位相比具有發生頻繁、數額較大且范圍較廣等獨有特點，因而醫院往來款蘊藏的財務風險也就越大，尤其是應收款的頻繁發生不僅容易導致賬目混亂，而且還會產生壞賬風險以及虛增資產等影響財務報表質量的問題。這些因素都極大地增加了醫院管理往來賬款的難度。因此，醫院必須不斷解決往來賬款存在的問題，實現往來賬款的強化管理并將其維持在較高的水平線上，才能真正發揮優化醫院現金流、防范財務風險，提高資金使用效益的作用。

一、醫院往來賬款管理存在的最主要問題

(一)往來賬款分類不規范，呆賬壞賬難于清理

由于醫院往來業務范圍廣且發生頻繁，加之一些醫院尤其是縣級醫院財務人員業務水平較低，從而造成在記錄日常繁多的往來賬時存在分類不規范的現象。突出表現在如下三個方面：

1、往來賬款明細賬信息不完整

通常醫院記錄往來賬款時都會按照項目、 單位或個人名稱設置明細賬。然而在頻繁地記錄大量瑣碎的往來賬款時，難免會出現記錄信息不完整的情況，例如在個人名稱明細賬摘要處沒有注明借款用途，項目和單位名稱記錄錯誤或者漏記等情況時有發生。這既是財務人員工作能力的問題又是其責任心的問題。

2、其他應收款賬目不清

應收賬款催收催繳工作是優化醫院現金流、防范財務風險的重中之重。然而由于許多醫院在“其他應收款”科目中掛有大量的二級明細科目，如“職工出差暫借款”、“維修工程”及“設備采購”等。這無疑給應收賬款的清理和核銷增加了難度，并且經常發生核銷不及時的現象，最終導致往來賬目不清，應收款掛賬項目多、數額大且賬齡長。久而久之，醫院呆賬壞賬越來越多，形成了大量的不良資產，醫院財務風險也隨之升高，財務報表信用度下降。

3、“應收醫療款”與“預收醫療款”清理不及時

“應收醫療款”與“預收醫療款”科目下都掛有同一病人的明細款項，如果在病人長期不辦理出院結算手續而欠費出院的情況下， 應收醫療款科目的借方掛有該病人一定數額的醫療欠費，同時預收醫療款科目的貸方也掛有該病人一定數額的預交金，若長期未及時清理，將導致“應收醫療款”與“預收醫療款”項目數據失真，影響會計報表資產負債價值的準確判斷。

(二)會計制度不完善，缺乏“預付賬款”科目

由于現行的《醫院會計制度》中并未設置“預付賬款”科目，因此醫院發生的預付設備款、預付工程款等預付款項目前只能計入其他應收款的借方進行核算，這種做法不僅會導致其他應收款賬目不清，甚至還會造成設備款的重復支付，同時因設備和工程交付存在一定的周期，導致遺漏其他應收款賬戶的沖銷。

例如，當醫院因采購設備而支付預付款時，便隨意地計入了其他應收款的借方，但等過了一段時間交付設備付清尾款后，卻又記入了應付款貸方中。時間一長，就會認為發生了兩筆業務，造成賬實不符的問題。一筆往來業務尚且如此，可想而知，醫院頻繁發生往來業務中如果有大量此現象發生，那么必然會使醫院往來賬款賬目混亂，難于清理，最終導致虛增醫院資產、負債的問題。

(三)醫保資金占款提高資金使用成本

由于醫療保障制度的推廣、全民醫保的普及，目前各醫院醫保就診人員越來越多。參保人員在醫院住院期間享有按醫藥費用的比例繳納預交金，出院時按醫保結算金額多退少補。無形中增加了醫院的資金成本，應由醫保統籌支付的結算資金由于醫保數據的傳輸、結算滯后，醫保審核剔除等原因，各醫保中心往往不能及時足額返還醫院，影響了醫院資金的流通，進而影響醫院的正常運轉。

二、強化往來賬款的管理措施

(一)提高領導經濟管理意識及財務人員綜合素質

醫院往來賬款的管理終歸是要由人去實施，因而上述往來款管理存在的問題，實際上與醫院管理者的管理意識和財務人員的綜合素質息息相關。縱觀我國醫院的管理現狀，目前多數醫院尤其是縣級醫院，無論是管理者還是財務人員都沒有對往來帳的管理引起足夠的重視，而且還間或存在財務人員綜合素質水平較低的現象。

因此，強化醫院往來賬款管理的首要工作就是要提高領導經濟管理意識及財務人員的綜合素質。一方面，要選用業務素質好、能力強并且具有較高職業道德素養的財務人員；另一方面，要積極組織開展對領導和財務人員的培訓，提高領導的管理意識和管理水平，使其充分重視往來款的管理工作，強化責任，加強對往來款的監督管理，同時通過培訓使財務人員能夠不斷提升業務水平、工作能力和責任心，避免因醫院往來業務過于頻繁而忙中出錯。

(二)加強醫院財務的管理及時清理往來帳

醫院必須根據往來業務的實際情況在總賬科目下合理設置明細科目，并且必須內容詳實、完整地進行填寫，不能含糊不清，以便為往來賬的核對奠定良好的基礎，從而確保往來賬賬實相符。對于往來賬的核對，總賬會計至少應當一個月與往來賬會計核實一次，加強雙方的交流溝通，如果往來業務過于頻繁，建議醫院建立手工臺賬以方面進行賬實核對，盡可能地消除賬實不符、總賬與往來賬不符的現象。倘若一旦出現生核對不一致的款項，往來賬會計要積極配合總賬會計明原因，及時清理正確真實的往來賬。

此外，通常醫院往來賬的實際處理都是交由業務部門進行，例如醫院應收賬款都是由業務部分負責去客戶那里催收。因此，在總賬會計和往來賬會計核對清楚往來賬目后，必須將往來信息準確地梳理出來，做好明細，并記錄在臺賬中，以便與業務部門更好地展開合作。當遇到往來壞賬呆賬時，財務部門應當及時與業務部門進行函證，一旦發現問題必須及時查明原因，確實需要核銷的，往來賬會計必須在業務部門的配合下及時向總賬會計提交核銷審批手續，由總賬會計及時作出壞賬核銷會計處理，從而確保往來賬的總賬科目和明細賬科目都能夠得到及時清理，做到清清楚楚，明明白白。

(三)完善內控制度，加強醫保往來帳管理

強化財務部部門的管理與監控職能，按財務管理內部牽制原則，配備專職會計人員，負責對每筆往來賬賬賬相符，規范各個環節和操作程序， 定期或不定期監督檢查往來賬的清理情況，做到全方位的控制，提高資金使用效率，防范經營風險。

在完善內控制度的基礎上進一步加強醫保方面的管理，明確相關崗位的職責，進行人員的培訓可將扣款逐步減少，督促醫院住院部及時傳遞各醫保中心病人醫藥費的數據，加強醫院醫保會計與醫保中心每月及時核對賬目，催要醫保欠款，以加速醫院資金周轉，對醫保審核剔除費用，明原因，由醫保會計每月告知醫院總賬會計具體數額，并寫出分析原因，經領導審核批準，再由醫院總賬會計及時調賬，做沖減“應收醫療款”及“醫療收入”的處理。

總而言之，往來賬款作為醫院資產負債的最重要組成部分，對于醫院會計信息質量和資金利用效率的提高以及財務風險的降低都具有十分積極的促進作用。無論是醫院管理者還是財務人員，乃至對往來款進行實際處理的業務部門都必須清醒地認識到強化醫院往來賬管理的重要性，不斷探尋往來賬款管理存在的缺陷并加以完善。相信在醫院領導的高度重視、各業務部門的大力配合、經辦人員的高度責任心之下，定能有效改變目前往來賬難于清理和難于管理的局面，不但使往來賬核算越來越規范，更能使往來賬的管理水平逐日提升！

參考文獻:

[1]李建華.淺談醫院貨幣資金內部會計控制[J].中國內部審計，2008年第08期

篇5

一、高校在預算執行過程中存在的主要問題：

1、支出預算上報不實，追加調整頻繁，預算調整隨意。預算上報時沒有經過嚴格的論證，下達后，要求調整預算，調整次數太過頻繁。批準的項目不實施，擅自調整項目預算。將資金挪作它用。還有當年項目還未實施完畢，賬上結余大量的用款額度。

2、超范圍、超標準使用經費。高校的許多經費都有其明確的開支范圍和標準。在實際工作中，超范圍、超標準列支經費時有發生。超預算和無預算的項目可能因為預算調整權的濫用而照樣開展，預算對實際行為的預控作用嚴重受損。是的學校資金使用無限的擴大。

3、超權限審批經費。日常報銷過程中，常有些審批人超權限審批經費。造成日常支出膨脹。

4、預算執行約束力不夠，領導意志超越制度約束。有一些高校在執行預算過程中，領導的意志起決定作用，領導說怎么辦，就怎么辦，隨意增加預算項目和預算指標。使得預算資金挪用，執行起來就是拆東墻補西墻。

5、預算考核制度不夠健全，使預算不能成為單位的硬約束，失去其擁有的權威性和嚴肅性。

二、執行不力的原因分析

高校財務支出缺乏有效的制度規范，財務支出膨脹；財務支出管理方法落后，支出不足與浪費并存。高校對支出預算執行控制的不力，造成財務風險深層的原因。

1、缺乏有利于執行的預算管理機制。預算管理機制是一個系統化的流程，為了保障預算順利執行及其執行的效果，這個流程應包括預算目標的確定和分解、預算實施過程的跟蹤和監督檢查、預算執行情況的分析、預算執行結果的考核等。任何一個環節出了問題，都會影響到預算的執行效果，使預算執行被大打折扣。主要存在以下問題:（1）缺乏健全的預算組織體系，大多數高校都是有財務人員做預算，缺少一個專門的預算機構根據學校的未來發展做出一個適合學校發展的預算決策。（2）預算編制調整不合理，在編制預算時，往往承認以往預算的合理性，增減預算在很大程度上都是在原有的基礎上，具有主觀性。調整預算缺乏限制和合理性的分析過程。（3）預算監督和跟蹤分析不到位。大部分的高校目前很少進行對預算執行進行差異分析。即便有分析，這種分析最多只能起到事后評價的作用，對及時糾正執行偏差毫無作用。另外，預算在執行過程中出現差異時，沒有及時分析產生差異的原因，任由差異繼續下去，使得預算的嚴肅性受到質疑。（4）預算制度建設不到位。沒有將預算執行情況與校內預算單位的目標考核掛鉤，沒有建立有效的績效考評制度。預算考評、激勵的客觀性與公正性不強。

2、高校預算編制的質量有待提高。高校長期缺乏自主性，資金來源主要來自財政撥款，對學校事業發展缺乏長期規劃，而且預算通常是一年一編，預算的主要任務是保證學校年度內的正常運行。這些不可避免地導致學校在編制預算時的盲目性和短期性。另一方面，高校的預算編制人員與實際執行脫節，缺乏經驗，往往出現一些項目決算數遠大于預算數，有些甚至成倍翻番的情況。所有這些都導致預算的質量不高，執行困難。

3、執行者態度消極。預算目標設定的再合理，都需要人來實現，人是預算管理是否成功的關鍵要素，任何管理活動都離不開人的參與，預算管理活動更是如此。執行態度是指人的心理因素，只有思想上認識到預算管理的重要性，并對其本質和內涵有深刻的理解和領會，而且執行結果與其報酬緊密掛鉤，這些都會刺激執行者采取積極的和創造性的執行行為。反之，執行者會對預算管理持一種懶散的態度，缺乏主動性和積極參與性，這樣的執行效果勢必欠缺。

4、缺少執行的理念和氛圍。預算管理作為單位一種內部控制手段，需要有管理者重視才能取得理想執行效果。在全面預算管理中仍存在著重編制、輕執行的現象，一種自上而下的管理理念，其作用在于讓職工逐漸形成一致的價值觀，而人的的思維又決定著行為。

三、措施建議：

1、構建有利于執行的預算管理機制。（1）設立預算組織體系是實施全面預算管理的首要問題，預算組織體系是預算機制運行的基礎環境，應該建立專門的預算編制和執行的預算管理部門（2）采取適合自身特點的編制方法確定合理的預算指標。在實踐中應不斷地探索更科學、有效的預算編制方法，以提高所編制預算的準確性和實現自身的管理更新。總之，預算的編制應做到編制依據充分可靠、內容完整規范、方法科學高效，預算目標的確定應做到目標確定的依據充分，預算目標的分解要遵循可控性原則和責權利對等的原則。只有做到這些，預算才有可能被執行。（3）加強對預算執行過程的監控、分析和調整。預算監控就是在預算執行過程中對預算執行情況進行日常的監督和控制，它是預算目標實現的必要保證，預算經批準下達后，即具有指令性，各預算責任部門必須認真組織實施，通過各種管理活動自身的管理控制，實現預算總體目標。在預算執行中，必須以預算為標準嚴格控制，支出性項目必須嚴格控制在預算之內。同時對預算的監控應當保證預算管理系統中傳送真實和完整的數據。預算分析實際上是一種對歷史資料的事后分析，因此，必須及時而又經常地進行，才能發揮其對生產經營業務的指導作用。預算分析的內容要求全面、規范。將差異分析引入高校的預算執行分析中，預算執行過程中的差異分析可以根據周圍環境和相關條件的變化幫助調控預算合理而順利地執行；預算完成后的差異分析則可以總結預算完成情況，幫助評價預算期間工作的好壞。找出產生差異的原因，采取相應的措施予以解決。預算調整是針對預算執行過程中發現的由于過去沒有預計到的外部環境變化和經營決策后果，為繼續保持預算對生產經營的指導作用和作為業績考核準繩的作用而發生的對原有預算的調整事項。（4）建立公正的預算考核制度。在完成預算分析后，就應該開始著手預算的考核與評價。“考核與獎懲是預算管理的生命線”，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲才能確保預算管理落到實處。在預算執行結果評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。通過預算執行結果的考核與評價，考核執行者的執行成果，實現激勵與約束的作用。

2、切實采取多種措施，提高預算編制的質量。首先高校應在合理制定中長期發展規劃的基礎上確定切實可行的近期計劃，并將它們細化、分解、落實至各個單位，各單位在此基礎上充分考慮各種情況的變化，制定本部門的工作計劃及其詳細的預算計劃。其次高校應采取措施全面提高預算編制人員的素質，使他們不僅具有高度的責任感，認真的工作態度，還要有過硬的技術和較高的業務素質。最后，有些大型的項目預算，必要時可向外單位或專家咨詢，也可委任有經驗的專員進行編制，以提高預算的編制質量，為更好地執行預算打下基礎。

3、提高人員的執行能力。無論預算機制多么完備、預算指標多么準確無誤，歸根結底需要執行者來完成。只有執行者的預算執行能力得到了提升，才能夠增強整個單位的預算執行力，最終完成學校的戰略方針。（1）正確認識預算管理，要想提預算執行能力，應首先讓管理者正確認識預算管理，明白預算管理的重要性和必要性，以及預算管理會給單位帶來怎樣的變化，從思想上接受預算管理。只有這樣，才能教育培養職工管理意識，才能發揮他們的主動性和積極性。(2)掌握執行預算所需要的技能再完成預算，都要依靠執行者去落實去實現，如果執行者不具備執行預算所需要的技能，那么預算不可能取得其預期的效果。