稅收科研工作的思考精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收科研工作的思考，期待它們能激發您的靈感。

篇1

廣泛發動助推科研。萬州區稅務學會把稅收科研工作列為年初工作安排的重點，將稅收科研任務下達到各會員小組，在全年學會工作中狠抓落實。他們堅持學會與行政配合抓，將稅收科研工作納入年度學會和行政工作考核，并加強平時的檢查、督導和抓落實。為切實搞好學術科研，該學會采取了公開課題立項及審定要求等學術“透明”作法。學會秘書處收到課題立項審批表后，在10日內進行匯總，與區局主管科室及學會片區大組負責人一起審定，然后通知各會員小組，凡經審定立項的課題，并如期保質完成的，學會發給課題費。各會員小組按片區大組提出的時間交稿，然后由片區大組確定交流時間、地點，組織本片區各會員小組交流，并將本片區的優秀論文（不超過論文總數40%）推薦到區學會，參加區國稅局與稅務學會組織的優秀稅收科研論文交流。

通過稅務學會在全區稅務系統的廣泛發動，僅僅在2012年度稅收科研論文研討會上，就收到論文49篇，評出特等獎6篇、一等獎2篇、二等獎4篇、三等獎6篇。

開展優秀課題申報。為打牢稅收科研基礎，區稅務學會大力開展優秀課題申報。各會員小組按照學會下達的參考課題，結合本單位實際及科研力量選定自己的研究課題，定時報學會立項。根據區稅務學會秘書處統一安排，各會員小組可申報立項課題1-2篇。課題論文要求觀點、方法新穎，立論清晰，論據充分，邏輯性強，結論準確，具有較強的稅收科研轉化價值，論文字數不少于3000字。同時，學會公開獎勵標準，對稅收科研論文的立項課題費、用稿稿費、獲獎獎勵標準等進行公開，增大吸引力，調動寫作積極性，使重點稅收科研項目出彩。

通過扎實努力，學會2012年主打的6個課題大多已有明顯收獲：撰寫的“對稅務機關引導納稅遵從的調查與思考”、“關于推進國稅系統基層黨建工作的思考”在研討會上受到好評；撰寫的“稅務海量數據處理的難點及對策”被國家稅務總局電子稅務管理中心舉辦的稅務系統數據分析應用論文征集評選中獲優秀論文獎；撰寫的“加大財稅政策支持力度助推三峽庫區可持續發展的思考”已被萬州區科協評為科普成果，并獎勵3000元；撰寫的“ 西部經濟可持續發展的稅收政策選擇”已獲重慶市國際稅收研究會論文評選三等獎；撰寫的“關于促進收入合理分配、縮小貧富差距的稅制改革思考”被中國稅務學會“進一步完善稅收制度”課題研討會推薦參加中國稅務學會年會。

篇2

最近我們對全區稅收科研成果推廣應用情況進行了比較深入廣泛的調查研究。全區***、***、***共計**所***，問卷調查了***所***。同時在城區、城鄉接合部、鄉鎮挑選了有代表性的***所***，進行科研成果推廣應用的深入調查。廣泛調查面**%，深入調查面**%。調查結果令人深思。

1．“推廣”和“應用”概念模糊。將“推廣”和“應用”混為一談，認為召開了成果交流會就叫開展了成果推廣應用工作。其實“推廣”只是前提，“應用”才是歸屬。“推廣”是應用的條件，“應用”是“推廣”的落實，是“推廣”的結果，是“推廣”的深化。召開了成果交流會僅僅是開展了成果推廣工作，至于推廣的效果如何，還得看應用的情況，所以一定程度上，開展成果應用工作難度大多了。任何成果都可以推廣，但不一定所有的成果都可以應用。

2．推廣和應用情況形成強烈反差。開展了稅收科研成果推廣工作的稅務機關占**%，而多數稅務機關在成果的涉及領域應用面僅占**-**%，應用效果好的全區僅有*%。這說明多數稅務機關僅僅是組織了交流學習就算了事，而不追究學習的效果。

教育科研成果推而不廣，應用效果差的深層原因究竟是什么？

二、成果應用的反思分析

綜合問卷反饋的信息，有以下六條：

1．政策上對稅收學術研究成果鼓勵不夠，導致稅務機關的積極性不高。

因為沒有稅收科研成果推廣應用方面的管理制度和獎勵政策，推不推廣一個樣，推廣效果好不好一個樣，稅務機關自然缺少積極性。政策和制度既是一種規范，更是一種導向，它引領著我們的工作向著正確的方向發展。稅務機關積極性不高，從另一種角度看，正是對稅收科研成果推廣應用政策的召喚。稅收科研成果推而不廣，應用效果不好，這一條是至關重要的原因。

2．缺少指導、監督、檢查、考核機制。

我區稅收科研名列全市前茅，但成果推廣應用卻是薄弱環節，這跟缺少指導、監督、檢查、考核機制不無關系。長期以來我們只重視課題研究，卻忽略了成果推廣應用工作，大量的優秀科研成果遭到閑置，得不到繼承，后來的研究者又重復前者的老路，造成嚴重的資源浪費，這樣不斷地重復研究，前進的步伐自然不會加快。稅收科研成果推廣應用工作既需要政策制度的規范和導向，更需要過程性的指導和督評，這是工作落實的保障。

3．稅收機關觀念轉變不到位，自發參與度不高。

認為課題研究已經是額外的負擔了，還加上成果推廣應用，稅收機關就更沒有多少時間開展本職工作了。

這種觀點把稅收科研與科研成果應用對立起來，把稅收科研成果推廣視為占用時間，干擾工作的因素。其實，從新的科研觀來看，推廣稅收科研，在這樣的過程中稅務工作質量得以提高。因此，可以說推廣稅收科研成果是對自身工作的一次提升。

4．成果在推廣運用中效果不明顯，稅務機關體會不到推廣應用帶來的好處。

在此我們不禁要問為什么，原因也是多種多樣的，但我覺得最不可忽視的一條便是———所謂的“科研成果”不具備推廣的價值

①科研成果的價值追問

我們就來反彈琵琶，從科研成果的應用難去反觀課題研究存在的問題，去追問科研成果的應用價值。

有一個案例：某稅務機關一段時間以來一直是先進單位，可科研室主任調離以后，該稅務機關科研工作急劇滑坡，滑到了零，一個課題也沒有。這說明什么問題？說明A該稅務機關以前的稅收科研不是群體科研，而是個體科研；B該稅務機關的課題研究不是根植于實踐，而是脫離實踐，不是“做課題”，而是“寫課題”。立足于解決實際問題的課題研究必然會造就一批研究型稅務人員，也就不會出現這樣的斷層現象。

有的課題研究是脫離稅收實踐需求和稅務人員能力實際的“找課題”，在課題的“標新立異”、“人無我有”上大做文章。“做課題”成為“寫課題”，總結經驗“筆下生花”，有的干脆請高手包裝研究成果。這種不是在實踐中生成的課題斷然不能保證課題研究的“生態化”，實踐改進的有效性，這種課題所謂的成果不是研究出來的，而是憑空寫出來的，必然是推而不廣，無法應用，要么操作性不強，要么效果不佳。不是從實踐中來，必然無法到實踐中去。這樣帶來的結果是稅務機關敬畏、疏遠甚至厭惡稅收科研。

這樣我們必然要追問稅收科研的價值取向，是解決稅務工作中的實際問題，還是追求什么功利目的？過強的功利目的，造成稅收科研價值取向的迷失，只追求結果，不考慮過程，至于后續的推廣應用，更不在關注之列。而稅收科研價值取向的迷失，又導致科研成果缺少應用的價值。

②成果形態的誤區分析

多年以來，稅收科研的成果形態以研究報告、論文論著居多。這是因為在研究過程中重實證、重思辨而輕人文、輕多元造成的。從研究報告的結構、闡述的內容看，多半是工整的結構性的“理論闡述”，或者是抽象、晦澀，或者是沒有個性特色的一般化道理的演繹，或者是文獻資料的摘抄或轉摘，如果擠去這些嚴肅、嚴謹、刻板的理論“水分”，余下的屬于個人參與研究的描述實踐的鮮活的話語就少得可憐。這樣的成果讓稅務機關怎樣去應用？稅務人員還要費勁九牛二虎之力去尋找這個抽象的理論與實踐之間的橋梁。自然導致成果應用的效果甚微，稅務機關的積極性不高。

5．部分稅務人員已經形成固定的工作模式，在進行成果推廣運用時效果不理想。

這部分稅務人員一般是年齡比較大、工齡比較長的人員。這要分兩種情況：一是主觀上不愿意接受新經驗、新成果，認為自己工齡長，經驗豐富。閉關自守，樂于重復自己的過去。殊不知工齡長不等于經驗豐富，不是在研究和反思過程中形成的所謂“經驗”不叫經驗，不過是經歷而已，是低層次的循環往復，原地踏步。當然，不可否認，這當中也有堪稱為“經驗”的東西，但這也不能成為拒絕接受新經驗、新成果的理由。

二是主觀上愿意接受新東西，但礙于年齡偏大、能力有限，接受起來很困難，甚至效果適得其反。

6．沒有結合自身情況推廣應用。

不切實際地機械模仿，自然不會有好的效果。實踐提示我們，任何經驗不可復制，不同地區，不同校園文化背景，不同研究主體，不同研究水平，不同研究課題，其研究策略決不會相同。因此，對于別人的研究成果，必須進行“本土化”改造。科研成果推廣應用的有效性策略構建，應基于兩個基本原則，即“適應性”和“生成性”。“適應”自身的實踐改進與發展的策略就是最好的策略。科研成果推廣應用也是創造性勞動，也是研究活動，研究的過程是動態發展的，必然面臨諸多可變因素，需要研究者不斷分析，不斷思考，不斷調整操作策略，切忌照抄照搬。研究策略既要科學預設，又要隨機生存，才能達到真正的應用效果。

三、相關問題的應對策略

1．立足實際，建立良好的管理制度和激勵機制。

在進行廣泛深入的調查研究基礎上，我區已經出臺《**區科研成果推廣應用獎勵辦法》，區稅務工作評估已經將科研成果推廣應用工作列入評估內容，并且對科研成果推廣應用有專門的過程督評指標。對該項工作，區****還將給予稅務部門以技術支持和各方面的服務。

2．轉變觀念，樹立“問題即課題”的科研理念。

讓稅務科研根植于實踐的土壤，讓科研成果具有鮮活的生命，讓稅務人員們便于應用，樂于借鑒，使稅務人員們工作著，也學習著，思索著，研究著，收獲著，快樂著，共享著；潛移默化的改變我們的工作方式；使我們的工作與生活能有全新的意義。

基于問題解決的稅務科研不追求尋找規律，用以推而廣之，而主張研究過程中的自我批判、學習、修正、補充、換位、分享、提升。而這個過程就是最好的科研成果，是稅務人員樂于學習，便于學習，并且學有成效的最好成果。

3．找準位置，反對兩種不良傾向。

一是閉關自守，不學習繼承別人的研究成果，重復別人的老路。這種傾向只注意解決自己的問題，不注意借鑒別人的成果，視野太窄，其結果是造成了大量的人力、財力、物力和成果浪費，自己的問題反而得不到有效解決。從事稅收研究首先是找準自己的問題，再了解別人有無相同問題的研究成果。如有，研究就著重在學習借鑒別人的成果上，將別人的成果進行“本土化”改造，即開展應用型研究；如沒有，再開展創新型研究。二是不切實際地為推廣而推廣。特別是《**區科研成果推廣應用獎勵辦法》出臺以后，相關的監督、檢查、考核機制建立以后，更應該防止這種傾向的產生，否則會推而不廣，徒勞無功，還會滋生新的虛榮、浮華的不良之風。

篇3

[關鍵詞] 高校；橫向科研；經費

【中圖分類號】 G644 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1007-4244（2013）12-115-2

橫向科研經費是主要通過承接企業、社會科技項目、開展科研協作、轉讓科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入，已成為學校重要的資金來源之一。特別是近年來，高校承擔的橫向科研項目呈現大幅增長趨勢，承接橫向課題、從企業獲得研究經費的數量與層次，反映了學校師資隊伍的素質和整體的研究能力，是高校水平的標志和綜合實力的體現。在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校能夠執行國家相關政策和要求，加強管理，合理使用，保證了橫向科研項目的順利實施。但也有少數高校對橫向科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在橫向科研經費管理方面出現諸多問題，影響了正常的科研工作。針對當前高校在橫向科研經費管理方面存在的問題，提出相應對策，以促進高校橫向科研經費管理，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保橫向科研工作健康發展。

一、高校橫向科研經費管理中的問題

（一）與科研活動無關的支出比重大。橫向科研經費中列支的費用主要包括出租車費、車輛通行費、餐費、通訊費、燃油費、商場購物等業務費。這些費用既有在完成科研項目中實際發生的費用，但也有列支了諸如日用品、文化用品、禮品等大量與科研和教研無關的費用，且支出比例偏高。

（二）科研立項不真實，虛增科研經費收入。一些項目在與委托方串通造假。利用簽訂虛假合同，先立項打入資金爾后又以購置設備、材料費、趕工費等名義返還，虛立項目。個別高校立項不真實，根本沒有實施過科研項目，而是通過資金“賬面旅行”的做法虛增科研經費，具體手法是要求下屬單位以橫向科研項目名義上繳科研基金，作為學校科研事業收入，隨后，學校再以“下撥科研項目經費”名義返還。

（三）利用虛列票據套取資金。相對于縱向科研經費，橫向科研經費管理在一些高校比較松散，一些項目組負責人沒有橫向科研經費也是國家經費的公共屬性概念，甚至認為橫向科研經費都是項目組或個人的資金，于是在報銷橫向科研經費所中，不能據實列支，出現了大量的虛假票據報銷現象，這里的虛假票據，既有票據本身即是假發票票據，通過非法渠道購買的假發票，也有發票為真、但具體業務事項為假的情況。如利用火車票、飛機票、住宿發票、餐費發票、商品銷售發票等報銷套取現金，直接形成賬外賬。

（四）虛假編制勞務費名單套取科研經費。由于一些高校對橫向科研經費的勞務費提取比例規定不一，有的學校甚至嚴格禁止在職教師領取勞務費，一些項目組為將勞務費的比例范圍內的科研經費全部領取出來，以學生勤工助學費或外聘人員勞務費名義提取勞務費，通過虛增人員人數，降低每人領取勞務費的標準，同時為了避免個人所得稅，有的甚至每人每次控制在稅收起征點800元。但實際上這些勞務費并未付給這些學生，而是套取出來后由項目組統一支配使用，其中部分歸項目負責人個人所有，部分分配給科研團隊其他人員，未再按照個人實際所得繳納個人所得稅。

（五）橫向經費轉入關聯公司。一些項目組負責人借協作科研之名，將結題不結賬，結余資金用于非科研項目開支科研經費轉入與項目負責人有直接經濟利益關系的關聯單位，或通過簽訂“合同”或以購買材料為名變相將科研經費轉入自己公司實際上橫向項目并無真實科研內容，

（六）用橫向科研經費購置的固定資產控制不嚴，存在流失隱患。按照有關規定，凡使用科研經費購置的固定資產均屬于學校的固定資產，必須納入學校資產統一管理。但有些學校部分用科研經費購買的固定資產卻未計入學校資產賬。些費用并未計入學校資產賬，未辦理資產登記和領用手續，因此被個人長期占有。

（七）結題不結賬，結余資金用于非科研項目開支。科研經費資金長期沉淀。有些科研項目因實際發生的設備購置費、材料費、制作費、差旅費等科研費用要遠低于所取得的科研經費，支付給科研人員的人工費又有一定比例限制，因此，一些項目實際已完成，但賬上仍有不少經費結余，無法結題。這種情況在一些建筑設計、軟件設計、人文研究等以人工成本為主的項目上表現更突出。

二、原因剖析

（一）高校過度行政化。高校行政化的結果是直接影響了“教授治校”“專家治校”目標的實現，最求高校科研經費的“GDP”指標的橫向比較、追求大學綜合水平的排名，直接導致了一些高校為科研而科研、同行相互攀比，多度指標化。對教師的晉升考評除了教學外，主要是科研經費、科研成果，由于教學是軟指標，衡量起來不如科研這個硬指標來的快和顯現。因此拿科研項目、爭取科研經費成為衡量一些學校和老師追求的目標。用脫離實際的指標來引導學校科研工作，本身違背科研工作的規律，是造成橫向科研經費混亂的主要原因。

（二）管理制度不完善。高校橫向科研經費使用混亂，是國家經濟計劃經濟條件向市場經濟轉軌的產物。對比較，縱向的科研經費仍然是執行傳統計劃經濟下的高校教育經費主要是國家財政撥款，支出也較為單一，相關配套管理法規比較嚴格，都是在國家財政嚴格控制下進行的，較為規范。但橫向科研經費是高校收入的來源結構與支出結構由“單一性”趨向“多元性”的結果，橫向科研經費的收支多元化、名目繁多、評估考量較難，國家相關橫向科研經費管理辦法出臺滯后，一些高校為了給予科研項目組“寬松”環境，防止橫向科研經費旁落，至今沒有出臺本校的橫向可樣經費管理辦法，導致一些橫向科研經費套取手段“法無明文不為罪”，一下違規套取方式司空見慣。在制度層面缺乏針對性法規規章約束，產生的“橫向科研經費亂象叢生。

（三）管理不夠精細化。“重收輕支”是一些高校橫向科研經費管理粗放的普遍現象。為了追求科研經費到賬額度，有的學校橫除了通過采取獎勵措施，還采取層層下達學校橫向課題任務指標。出現一些“為到賬經費而到賬經費”的“各顯神通”的現象，但是學校作科研收入入賬后，一些高校對橫向科研經費的精細化管理不到位，在提取管理費和代扣稅金后，就不再過問和干涉，科研成果放任自流，造成學校知識產權喪失或流失而無人問津。一些學校的科研部門、財務部門對橫向科研合同實質性審查不嚴、對虛假票據報銷、填報勞務費名單真實性缺乏監管，對科研教師加強橫向科研經費合同簽訂、報銷培訓不足，項目組負責人財務知識掌握不足，主觀認為橫向科研經費屬于自己項目組的理應所得，當項目預算與實際支出發生較大差異時，不惜明知故犯或尋找臨界點，不據實列支，最終導致項目成本失實、項目經費濫用，影響項目績效評價，甚至違反財經制度，套取橫向科研經費占為己有。

（四）監管缺失乏力。當前的橫向科研項目大多實行項目組負責制，項目組負責人擁有相當經費支配權。有些課題負責人獨斷專行，科研經費支出往往由課題負責人自己說了算，適成經費開支混亂。為防止挪用經費現象發生，一些科研院所在財務報銷時進行了嚴格審核。財務部門要求一些科研項目支出要具體細化到項上，發票要求明細，財務報銷實行逐級簽字制度。高校橫向科研經費依托與企業、公司簽訂的技術開發、技術轉讓、技術服務、技術咨詢等合同獲得。合同一般對經費支付方式、支付時間進行約定，而少見對經費的預算、開支內容、使用進度作出約定。科研人員只要按合同條款提供服務，企業按合同規定及時撥付經費，雙方便相安無事。企業無需知曉經費使用情況，高校無需提供經費使用情況報告。即使稅務部門來訪也只是走過場，高校橫向科研經費缺乏有效的綜合監督機制。

三、對策建議

高校橫向課題經費管理所存在的系統性問題，大學的政策導向、項目負責人的認識水平以及大學各職能部門的工作范圍等因素均造成了大學橫向科研經費監管的漏洞，需要通過系統的辦法來加以解決，這既涉及政府宏觀政策的調整，涉及學校的管理主體地位和主體責任的確立，也涉及完善財務管理制度和加強制度執行力等各個方面。例如一是要從國家管理層面去行政化，真正實行教授治校、專家治校，在體制和機制上給高校創造良好的科研環境；二是高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用，要建立由大學主導，相關職能部門協同，分級管理的模式，進一步明確高校相關職能部門、學院、系室都是橫向科研經費管理的責任主體；三是進一步完善高校橫向科研經費管理辦法及其配套措施，明確管理費提取比率、勞務費據實列支、資產設備監管、外協合同實質性審查等條款。四是嚴格落實科研項目責任制。進一步明確科研、財務、采購及項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限，嚴格落實責任制；五是加強對橫向科研經費的管理。加強預算和支出管理，嚴格審批權限，確保支出真實，加強過程控制；加強資產管理，嚴防國有資產流失。六是嚴肅查處各類違規違紀行為。加強審計、嚴肅查處各類科研項目造假、轉移挪用科研經費以及偷稅漏稅等不法行為。七是創新優化管理模式。如建立以成本為中心的財務管理模式，確保橫向項目經費的支出更加合理、透明，為項目的財務決算和績效考核提供有效的數據支持，創新橫向科研項目期末管理機制，建立科研成果技術價值的審定機制、科研成果推廣應用、轉化轉讓的管理機制，建立基礎保障機制，解決科研人員的后顧之憂，完善績效評估制度，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益。

參考文獻：

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[2]榮曉峰，劉琳.高校橫向科研經費管理[J].山西財稅，2012，（11）：42-43.

[3]陳啟蘊，王萍.高校橫向科研經費管理中存在的問題及對策思考[J].科技資訊，2012，（36）：230.

篇4

論文關鍵詞：非營利性科研機構,科研項目成本管理

近些年來，國家對科技事業的投入大幅增加，2009年預計投入的科研經費高達1761億元，同比增長了25.6%。同時在稅收、金融等方面也給予了配套的激勵和支持政策。這使得科研單位獲取科研經費的來源和經費的數量有了質的飛躍。相應的如何加強對科研經費的管理和使用，也成為了科研單位財務管理和成本管理中的一個重大課題。

在我國科技改革的大潮中，一些以推進科技進步為宗旨、主要從事社會公益性質的學科研究、技術咨詢與服務活動的科研單位也獲得了長足的發展。它們廣泛存在于農業、衛生、科研教育、自然資源、環境、生態等領域，社會效益顯著而經濟效益不很明確，屬于事業單位范疇。這些非營利性科研單位是我國科研事業戰線的重要組成部分，是實踐科學發展和建設和諧社會的重要支撐力量，具有很好的前景。目前，這些科研單位仍處于持續的改革之中，其財務管理、特別是課題經費管理較之于企業型科研單位和專業性很強的基礎科學研究單位，更為復雜和困難。

這些單位課題成本管理的困難之一是課題經費的來源比較復雜，性質也有很大不同。一般來說，其課題來源有三種情況：一是列入各級政府部門科技計劃的指令性課題，即縱向課題，經費由國家自然科學基金、省市財政科技三項經費等渠道劃撥；二是根據自身研究方向和專業能力承接的政府、企業、其他社會組織和個人、需要做大量調查研究工作的委托項目、競標項目，即橫向課題，經費由委托單位支付；三是以現成技術進行有償服務的項目，如資源調查、技術咨詢、技術培訓等等。這三類課題的經費來源性質、課題實施方法等都有很大差異，因此這些科研單位課題的財務管理首要原則是分類管理。如縱向課題的經費管理必須嚴格按照《國家自然科學研究基金管理辦法》、《科技三項費用管理辦法》等法規進行。橫向課題則需要在借鑒上述管理辦法的基礎上，根據有關法律法規和單位具體情況，制定相應的管理制度，等等。本文是在這一前提下，就這三種情況的一些共性問題，根據自身工作經驗作一些初步探討。

1加強科研項目經費成本預算，正確歸集和分配項目經費

科研單位在申請項目經費時，都需要報送擬立項課題項目申請書或投標文件。其中項目的成本預算是文件中最重要的內容之一。本來經費的預算應由課題項目負責人和單位財務人員共同編制的，但是在實際操作時財務人員往往缺位，項目負責人則多采用增量預算方法，過多考慮以往科研項目經費支出情況，盲目夸大項目預算。其結果或是導致項目申報失敗，或是導致實撥經費的數額與預算相差甚大，從而無法與科研管理部門經費上報數據相核對，后續管理困難。另外，科研項目在制定經費預算過程中本身也確實存在一些困難，例如它不可能象產品生產過程和工程項目那樣有明確的預算步驟，不能確切歸集每一步驟成本費用，在科研工作中經費支出的不確定性因素較多。所以在申請科研項目經費時只能大致按用途歸類，致使項目經費申請到后，后續支出也不能按成本項目和期間費用進行正確分配核算。

針對科研項目預算中的問題，首先要重視科研經費預算管理，在各項課題申報立項期間，財務部門應主動介入、協助課題負責人，根據課題研究的技術路線，編制出科學、合理的科研項目預算。另外，如果從制定預算開始就控制好項目的經費申請、中途使用和最后項目結題決算，能使申報的預算經費開支范圍和實際執行中的財務支出相互銜接，對于在項目考核時財務部門分析項目經費使用情況、填制中期、年度報表提供了連貫的數據，從而提高了報表填制的效率。具體在制定預算的時候，如果申請的是省一級的三項經費項目，因為是科研單位的常規項目，因此原有數據可以參照。在預算方法上可主要選擇滾動預算，參照以前年度預算情況，剔除一些變動因素即可。如果是首次立項或申請其他領域的科研項目則需要重新設計預算指標進行測算。

非營利性科研單位執行的是《事業單位財務會計制度》，課題的成本費用實行內部成本核算指的是為保證課題順利實施而必須的、且符合相應法規和管理辦法的、應列入項目或提供的勞務中去的各項費用。這些成本費用在實際發生時，財務部門應采取一定的會計核算方法，歸集到不同的項目費用中去，在歸集的過程中，應符合課題成本核算的基本要求，主要做好下面幾方面的工作：①遵循科研課題成本核算的基本原則：對于事業單位來說，會計核算方法既可以采用收付實現制也可用權責發生制，但對于項目經費的核算來說，為了正確核算收入和費用，還是采用權責發生制原則為宜，每個會計期間計入項目中去的費用必須與當期的科研活動有關；在項目費用的使用過程中，應貫徹合法性原則，計入到項目成本費用中去的各項費用以及費用開支標準不但要符合科研項目立項時預算的用途，還要符合國家有關法律、法規和制度的有關規定，例如業務招待費、福利費的支出等，不得隨意增加或擴大科研項目的開支范圍。②要能對項目經費完成過程中實際發生的各種費用的支出界限進行明確劃分，其中能分清是由項目使用的直接成本費用，如專用耗材、聘用人員工資（勞務費）和其他一些直接費用，如制圖費、設計費等，直接按相應用途計入項目的費用中去；對于不能直接計入的例如由非營利性科研單位集中核算的課題參與人員工資、還有一些共同管理費用、經營支出等應采用一定的方法分配計入到項目經費中去。

雖然現在地方稅務部門都對公益型單位從事科研活動取得的收入有一定的稅收優惠，但是相對于科研單位事業收入來說性質有很大差別的經營收入還是要按月繳納相關稅費，如營業稅、城建稅及所得稅等，這些稅費與利息費用、銷售費用等作為科研項目的期間費用，在發生時直接減少課題結余額。

2加強科研項目經費的核算，強化成本費用控制

在課題獲得立項后，單位財務部門要根據一定的成本核算對象對項目進行財務核算。由于非營利科研單位實行的是事業單位財務管理制度，對于項目成本管理經驗比較少，因此在實行的過程中存在不少的問題。首先，按照會計核算的規定，對于來源于不同撥款渠道的項目必須分開進行核算，但在實際工作中，如果申請到的國家項目但是省里又配套了相應資金的話，就形成一個科研項目課題內容相同，但是資金來源不同的情況，給核算造成困難。另外就是核算對象問題，由于現在科研單位資金來源渠道眾多，科研人員同時申請的課題項目較多，如果按課題名稱作為核算對象的話，將給財務核算帶來了極大的難度和工作量。因此除縱向課題獨立核算外，有的單位對橫向課題會按科研項目主持人作為核算對象，將獲得立項的課題統一放在主持人名下進行匯總核算。由此帶來的弊端是課題費用有時候會混用，而且有的時候科研人員為了完成單位規定的年度任務，相互之間還有經常調賬的情況發生。導致課題建賬時管理不規范，有的甚至難免造成混亂。

其次，科研人員的財務常識不夠、單位財務管理制度不嚴格也是亟需解決的問題。目前科研單位對項目經費的管理多實行項目負責人制，項目經費的使用基本上由項目負責人說了算。超計劃撥出“合作研究”經費、不按預算指定用途使用、使用過程中不按成本項目和期間費用進行歸集、隨意突破項目經費的列支范圍或擠占事業經費、不及時進行項目結題和課題決算、長期掛賬報銷與項目無關費用等情況時有發生。這些都會影響項目經費成本核算的正確性。長此以往，將使科研單位經費的成本管理制度形同虛設。

另外一個項目核算中的問題是由于科研單位會計制度引起的，是存在于科研單位財務核算中的普遍情況，這就是對于科研項目購置的設備的相關財務處理。課題組為完成任務購置的固定資產，除了一些專用的設備外，據統計一般多為公共性耗用資產。同一單位內各課題組之間重復購置固定資產的情況大量存在，而且還普遍存在課題項目無償使用單位固定資產的情況（如一些通過政府采購的專用設備）。這都在很大程度上導致了科研單位固定資產的大量閑置和貶值流失。另外項目預算中明確允許列支設備費，但由于事業單位財務制度規定固定資產不計提折舊，對一些使用周期長、價值高的設備使用成本如何分攤，是一直使用、直到報廢毀損時直接沖減固定基金還是采用一定的方法折減項目結余資金，都是科研項目的成本核算時需要考慮的問題。

科研項目成本核算對象的確定、具體采用的核算方法可以根據科研項目的性質和數量規模來確定，如果是生產或研發高端產品的科研項目，項目投入的規模大，可以采用品種法或訂單法來進行成本核算；如果是普通的公益性質的科研單位，每年的橫向課題數量比較多，并且單項經費不多時，也不排除現在好多科研單位普遍采用的按項目負責人作為成本核算對象進行項目核算的方法。只是在采用這種方法時需要注意幾點：一是財務部門要按項目負責人建立備查賬，按項目來源渠道明細登記每年立項課題名稱、經費使用情況等，報賬時按每個項目的經費預算范圍進行嚴格審核，項目之間不得相互使用經費；二是給每個項目負責人一個活頁格式的明細賬本，經費到賬或報賬時財務人員在上面登記收支情況，這樣在該項目結題決算時，雙方可以相互核對。

財務部門應定期宣傳或請稅務部門人員講解財稅法規知識，提高科研人員的財會基礎水平。適時制定適合本單位情況的科研成本管理辦法，提高成本核算意識。在科研項目經費的使用過程中，要加強審核和監管力度，嚴格區分應計入成本項目中和期間費用中的開支范圍，強化成本費用控制。具體來說，要重視兩方面工作：①對于合作研究項目，應了解合作項目資金來源渠道、經費分攤情況，如果需要向外單位撥出協作經費，應由項目來源單位下達文件，財務部門見到轉撥通知書后再行辦理，防止變相轉移項目經費情況的發生。②科研項目經費使用過程中的直接人工費用的開支范圍都比較大，制度雖然沒有具體規定占項目總經費的比例，但是根據調查，這部分人工費用（包括聘請人員的工資、專家的勞務費等）差不多要占到三分之一強。由于對于科研單位沒有統一的成本核算制度規范，財務人員應結合本單位的實際情況，在具體的票據審核過程中加強經費的控制范圍。人員經費方面，為完成項目臨時聘請的非本單位技術人員應與之簽訂合同，按期發放勞務費用并代扣個人所得稅，不得白條發放勞務費。不是課題組成員的費用開支堅決不予受理（例如與項目無關人員的差旅費等）；各課題組使用單位的資產應按照受益原則，分攤相應費用。③公益型科研單位的課題項目的起止時間都不長，一般在兩三年之內就需要結題。

課題組應按照項目書上規定時間及時完成科研任務，及時進行結題決算，結轉或報銷結余經費，與財務部門核對賬目。

固定資產是項目組材料費用中的重要內容，要加強對專門購置固定資產的日常管理，雖然是用課題經費購買的，但也要納入到科研單位總資產的管理體系中去，做好各項資產的驗收入庫、領用手續，不得出現在課題結題后資產下落不明的情況。大型專用設備可以參照企業固定資產計提折舊的辦法，在購入時列作資本性支出，每月可采用加速折舊法計提折舊，形成固定資產的更新基金，在課題結題后作為本課題組的長期資產，從而保證科研單位固定資產的保值和增值。還要盡量避免重復購置資產，提高辦公資產的相互使用效率。

3加強科研項目經費的考核，努力降低科研成本，提高科研資金使用效益

科研課題是一種長遠性、連續性的創造性勞動，目前對科研項目的考核多在科研成果評價方面，科研成果相對具有獨立性、目的性，衡量標準具有高度的模糊性，現行評價主要是從能否提高社會和經濟效益以及符合國家有關政策方面，是處于同行業先進或國內領先，而再難加以具體細化和量化。項目經費及其使用情況是一個具體而微的量化資料，分析這一資料，對評價科研項目的成果功與否會有重要價值。

對于科研經費的考核，首先還是從源頭預算抓起，科研單位要根據自身科研力量，本著政策相符性、目標相關性、經濟合理性的原則，在不影響課題任務的完成、提高資金的使用效率下科學核定科研項目的預算成本，從源頭上減少浪費。

非營利性科研單位還應建立項目經費使用的績效考核制度，考核結果作為對項目負責人及項目組成員科研考評的重要依據，從而促使課題組降低科研成本，努力提高成本效益。如果是產業化項目，能量化投入成本與產出社會經濟效益；如果是軟科學項目、科技攻關、自然基金等政策性較強的科研項目，暫時只能從長期、可持續發展方面看社會、經濟效益，或轉化為相應分值進行考核。

獲得科研經費的投入程度，是衡量一個科研單位研究能力大小的重要標志之一。非營利性科研單位要想在科技體制改革中可持續地發展下去，除了利用自身優勢獲得足夠多的科研經費外，加強對項目經費的成本管理也成為單位財務工作的重要環節。只有管好、用好科研收入，降低每一項科研課題的成本費用，才能提高科研資金的使用效率，提高科研事業的整體實力。

參考文獻

1 關于非營利性科研機構管理的若干意見 [2000]78號

2 事業單位會計制度 中華人民共和國財政部 1998年1月1日

3 羅飛. 成本會計[M]. 北京: 高等教育出版社2005年6月

篇5

關鍵詞：高等院校 科研管理 三位一體

中圖分類號：G420 文獻標識碼：A 文章編號：1673-9795（2014）04（b）-0001-02

1 目前我國高等院校科研管理現狀

高校科研水平之優劣，不僅決定著一個高等院校的整體教學水平以及素質的優劣，而且還影響著高校自身的社會影響力以及行業競爭力。國內高等院校科研管理發展到今天，遇到很多的新的機遇，同時也面臨著諸多嚴峻的挑戰。表現在以下幾個方面。

第一，激勵不足。主要表現在對科研管理邁向產業化方面的引導以及激勵、缺乏針對科研人員創新的獎勵規則。國內的高等院校，在科研方面的很多分配政策、獎勵制度都存在導向性的偏差。使得一系列本該面向市場、注重市場需求的研發工作滋生了“重學術研究、輕市場效益”的情緒，最終導致大量優秀的科研成果被隔離在市場之外，無法轉化成現實的生產力。科研技術成果“轉化難、推廣更難”的局面，白白浪費了科技資源。

第二，缺乏獨立性。我的高等院校中的科研機構多數是內部機構。幾乎都獨立于企業之外，獨立性不夠使得科研創新缺乏活力。現代社會各項高科技成果的創新，很大程度上源于對跨學科、跨門類的各種知識以及技術的綜合性運用。整體來看，創新本身就是一個極其復雜的系統化工程，單純靠某一學科或者科研機構根本無法高質量完成[1]。需要一個大的、相互銜接的系統來整體協調、優化配置一系列的科技創新資源，只有達到了人力（科研人員）、物力（知識和技術）的科學配置，才可以產生具備高科技含量的創新成果。

第三，人才流失嚴重。尤其是優秀的科研人才的流失，是當今高等院校管理模式創新中的關鍵一環。目前國內的高等院校科研管理由于歷史的原因，多數情況下仍然是傳統、陳舊的管理思維和模式，很多好的管理方法只是流于表面。形式上有創新，實質上仍舊以“教條”為主旨。直接導致大量優秀科學研究人才的士氣低落、人心不穩、不斷流失。

第四，創新的理念比較陳腐。內部科研人員以及管理者的管理理念亟需更新。傳統管理模式下的的高等院校科研機構在實際工作中側重于“推項目、列計劃、要經費”。使得科技工作轉變成“為了研究而研究”，嚴重忽略市場的真實訴求，無法真切體現科研的核心價值和本質功能，往往使歷盡艱辛出爐的科研成果根本不是市場真正需要的東西。

2 新經濟形勢對高等院校科研管理創新的要求

2.1 對科研管理組織體制的新要求

高等院校的科研組織通常是一個跨學科、跨領域的知識集合體。它以多樣化的學科知識為基礎，由各領域的專家以及專項人才組成。它的核心主線是“知識流”，它是廣大智慧的聚合體。雖然，跨學科、跨領域優秀人才的持續引入往往會讓科研管理組織在形式上顯得愈加“雜亂無章”，但其實質上反而是對組織體制提出更高的要求。如此以來，要求高等院校科研管理組織體制要進行變革，建成和演奏團類似的，具有超強團隊合作精神的一體化組織，提升整體的科研效率。

2.2 對科研管理人才和分配體制的新要求

新經濟形勢下，對社會個體價值的衡量主要是看其對知識的積累以及運用到實踐中的那種創造力。高等院校科研管理過程中，有關人才的分配體制方面要與之相適應，以“物盡其用，人盡其才”為準則，細致考察其多角度的特點，之后分配到能凸顯其特長的崗位和工作上去[2]。同時，若該人員在工作過程中帶來的社會效益比較大，就應予以獎勵來鼓勵他保持進步。

2.3 對科研管理成果轉化體制的新要求

新經濟形勢的基本特征是“知識經濟”，其核心要求是“知識的經濟化”，即把社會全體所創造出來的知識快速轉化成能實踐的先進科技工具和生產力，使之成為推動社會經濟增長的堅實力量。目前，國內高校的管理工作，歸根結底是為了實現科研結果的經濟化以及實踐化。

2.4 對科研管理人員能力的新要求

作為科研管理體系創新模式的核心主體，科研管理人員的創新意和能力、綜合素質水平之優劣直接決定其科研工作創新水平的高低。鑒于此，如果要推動科研管理工作的高效行進，就需要對組織內的工作人員提出更高的要求。科研人員不僅要具備創新管理的素質、前瞻性以及創新性，更重要的是在思維、行為等方面盡快實踐并適應新的市場要求。

3 三位一體的高等院校科研管理模式創新研究

3.1 高等院校科研管理的理念創新

3.1.1 建立起“知識管理”的嶄新理念

知識管理的概念，著重關注的是“在關注知識產權的同時，在技術層面的創新；科技成果轉化為目標需要以及新技術的產業化進程”。核心是增加智力要素、技術要素以及管理要素等等參與收入分配的全過程中來，充分體現科研人員智力勞動的價值，推動科研人員著手轉化科技成果和高科技產業化的積極性，實現知識產權社會中經濟效益的最大化。

3.1.2 創新高等院校科研科學管理理念

科研管理模式的創新，關鍵是管理理念的同步創新。高校科研管理的參與者在實際工作過程中盡量打破慣性思維體系和模式，充分認識到：“科研工作的創新離不開管理工作的綜合創新這一客觀事實。大膽嘗試管理理念的革新，打造新的管理以及經營模式。正如美國《走向全球：美國創新的新發展報告》所述：“創新事業不僅需要科學家和工程師來推動，更需要有先進文化和敏銳思想的人來深入經營”[3]。

3.1.3 樹立高等院校科研管理人本管理理念

當下的科研管理應時刻體現高校的人文主義情懷。以人為本既是當下時代背景中，科技創新的鐵律，又是滋潤創新型人才的一方沃土。人本主義手段，是一種著眼于為“人”服務，尊重人并且依靠人的新型管理模式。高等院校的科研職能部門藉由具體科研項目的運作和教職工以及科研人員互通有無。彼此間既是項目管理上亦師亦友，同時也是心靈上的知音。管理者能設身處地的為科研人員解決生活中遭遇的困難，盡最大努力為其爭取發展晉升的機會。在守法守規則的前提下，適當的展現柔性管理方式來強化和科研工作者溝通非常重要。

3.2 高等院校科研管理的機制創新

3.2.1 科學地評價、考核科研工作質量

加大對科研人員多出高質量成果的推進和激勵力度，進行“定量管理和定性管理”相結合，不僅強調科研成果的數量、還要關注其質量；推動科研隊伍在質與量上實現完美契合。科學評價一所高等院校的科研水平狀況的指標很多，但是最核心的硬性指標是“項目總數和經費總額”。日常工作中，不論是組織申報、評估、驗收、還是項目的鑒定以及項目申報等等，都要以“項目”為單位拓展開來。新經濟時代背景下，科研成果的評價不僅僅去關注論文總數量，還要更加關注論文的轉載率和閱讀率、引用率和成果轉化和利用率、科研成果產業化的效益以及覆蓋面廣度和深度等等方面。此外，要科學并且合理的去利用“SCI”這個評價工具在科研評價方面的廣泛應用和起到的主要功用，側重于向論文和專利并舉的良好趨勢轉化，積極推動對“政府導向”和“SCI”排名這種傳統思維的取消。科學、合理的界定政府評價和學術界自我評價之間的區別和聯系。盡快轉變實際科研工作中存在的急功近利、盲目上馬的錯誤傾向，多層次、寬領域、分布式的運用信譽良好、公信力強的第三方中介組織大力開展各種行之有效、規范的評價活動。

3.2.2 借鑒國際先進經驗，創設新的項目申報資助方案

國際上，發達國家的高新技術產業化進程中，高等院校科研機構始終是最深層次的推動力和劑。國外高等院校參與產業化發展的表現有：單獨接受委托或者與大型企業簽訂合作協議，以合同的名義開展各種科研項目；向企業有償轉讓高新技術成果并提供專利技術咨詢和專業的售后服務；為企業提供培訓或者直接“校企聯合”為企業輸送專業化、對口的人才。如：美國的企業在很多大學都建立了聯合研究中心，并引入私人企業與州政府共同建設這些中心。我國政府也正大力行動，以基金會、優惠稅收政策等方式主動扶植本國的高新技術開發園區建設，臺灣新竹科學工業園便是一例[4]。

項目申報方面，為確保中標率，高校科研管理可采取如下措施進行有效的輔助和推動：創設“目標性招標項目”：該項目資助的范圍是“有重大的科研價值以及廣闊應用前景、并且能實際轉化為市場價值的高新產業技術課題。并以此為研究基礎的出發點，即將申報國家級或者省級縱向科研課題計劃的一系列優秀科研項目。校內每年都可組織校內外專家進行單獨評審出若干課題予以物質資助，界定期限為2～3年。該項目設置的主旨是以定期的課題研究為前期準備工作，不斷的提升高等院校科研機構在申請國家級、省級重大科研項目上的中標率，進而推動高等院校多樣化的學科建設和整體科研水平的穩步提升；創設“資助培養學科領軍人物方案”：主旨是大力建成高層次人才隊伍，積極培養各學科領域中的拔尖人才，對優秀中青年教師的重點培養和資助，使其有機會獲得國家杰出青年基金，推動他們充分實踐自己的能力，進而推動自身學科建設和科研整體水平的提升。

3.2.3 分配制度創新，建立健全科研獎勵機制

高校科研機構的管理者應把科研工作者的先進成果以及技術投入納入收益分配體系中，讓勞動者感受到自己的價值，樹立他們的典型模范形象，使工作者獲得收入上的提升和基本生活條件的改善。取得“名利雙收”的收獲措施如下：（1）鼓勵申報。即對申報國家級、省級科研項目的個人，無論成功與否，都給予適當物質獎勵；尤其是成功的，頒發獎狀鼓勵；（2）評選并設置優秀科研成果獎。此項工作可與省、市的評獎活動相結合，每3年評一次“優秀科研成果”并頒發獎勵；（3）校內推行科研成果獎勵。每年都設置相應的資金對教師專著、專利和論文等等給予物質獎勵；（4）設置基金，鼓勵參加學術活動：鼓勵和資助有科研項目的教師多參加學術型交流活動；重點資助那些科研專著項目。

3.2.4 緊抓出版難的癥結，大力推廣科技成果的與應用

很多項目無法按時結題，廣大教師的出書積極性受到打擊，究其根源，在于出版難。國內的出版社都是自負盈虧的機構，他們讓作者“自產自銷”。這動輒數萬元的出版費，給廣大教師造成了阻礙。鑒于此，校方要拿出資金鼓勵著書者：可以由作者本人提出申請，有關部門核定價值給予資助。也可以由高校自身的科研處成立專門機構，如“成果推廣科”協助教師包銷作品。主要渠道包含：大型的出版社、各大書店等等。

3.3 高等院校科研管理者綜合素質的創新

一個優秀的高等元宵科研機構管理者必須具備三方面特質：首先，善于管理。科研機構的管理者需要針對科研工作人員的項目全過程做跟蹤和管理。科研管理的根本目的是通過遵循科研規律，對錯綜復雜的關系進行綜合協調、規范整合與改進，盡全力創設適宜科研活動高效展開的舞臺。高效的科研管理工作主要是依賴于管理者對所負責工作的敏銳的洞察力和感知力。[5]其次，主動學習。先進知識和管理經驗的取得，需要科研管理者時刻將自己融入到全方位、多層次的學習過程中去。實踐證明，保持不斷的學習狀態是新時期科研創新工作的必經過程。管理者只有不斷的加強自身的學習、提升對自身工作意義的體驗、掌握淵博的知識、培養科學高效的管理和工作方法，才能在科研實踐中不斷提升創新實踐的能力。最后，深入研究。科研管理是一門科學，必須用審慎的態度，對其進行深入研究、嚴謹對待。很多優秀的大學都通過各種方式支持、鼓勵科研管理者親身實踐科研項目，科研管理者要在組織中起到典型的示范作用，主動在組織內部營造一種“提倡科研精神”的工作氛圍，使管理與科研完美融合。

4 結語

高等院校科研管理模式的創新主要包括以上三個維度。層層遞進又相互關聯。三個方面的創新，主要是為了真正實現科學管理，服務于社會。任何科研組織都不能只側重某一維度，忽視其他層面。本質上講，這三個維度就是高校科研管理模式的“三位一體”。三個維度的緊密契合，為高等院校科研管理工作提供一個既全面，又綜合的制度和模式上的堅實保障。

參考文獻

[1] 譚蕾.新經濟形勢下高校科研管理的創新性探討[J].科技信息，2009（5）：20-21.

[2] 鄧雪鵬.關于新時期高校科研管理創新的幾點思考[J].技術與創新管理，2008（6）：19.

[3] 劉燁.知識經濟時代高校科研管理工作中的問題及對策研究[J].科技信息，2010（20）：12.