財務審計合理化建議精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務審計合理化建議，期待它們能激發您的靈感。

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【摘要】2011 年以來我國內部控制審計報告出具的數量逐年遞增，與此同時，非標準的內部控制審計意見報告所占比例也有所上升。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析。對非標準內部控制審計意見與財務報表審計意見之間的關系進行了研究。

【關鍵詞】審計意見 審計報告 內部控制審計 財務報表審計

一、引言

2007 年，美國公眾公司會計監督委員會公開了第5 號審計準則，《與財務報表審計整合的財務報表內部控制審計》，準則規定了內部控制審計程序以及內部控制的方法，準則還表示要盡量在導致財務報表發生重大錯報之前找出內部控制的重大缺陷。2008 年，財政部、審計署、證監會、銀監會等聯合了《企業內部控制基本規范》，該規范要求在深市和滬市上市的公司應對本公司的內部控制有效性進行自我評價，并且公開披露企業年度的內部控制自我評價報告，在進行審計業務時，需聘請具有專業資質的會計師事務所來進行企業內部控制有效性的審計活動。2014 年，財政部聯合證監會了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21 號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，需要披露的主要內容及相關要求。

被出具非標準財務報表審計意見的上市公司數量自2011 年以來逐年遞減，且所占百分比也在逐年降低，然而被出具非標準內部控制審計意見類型的上市公司數量自2011 年以來卻逐年增加，且所占百分比也逐年增加。本文選取了2013 年度內部控制審計報告以及財務報表審計報告均為非標準意見的代表企業華銳風電，以及內部控制審計報告為非標準意見但財務報表審計報告為標準無保留意見的代表企業上海家化進行案例分析，旨在探究內部控制審計意見對財務報表審計意見的影響。

二、內部控制審計報告與財務報表審計報告披露現狀分析

（一）2011—2013 年上市公司財務報表審計報告意見匯總

中國注冊會計師協會公布數據，截止2014 年4月30 日，共有40 家證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的2 534 家上市公司出具了2013 年年度財務報表審計報告，在這些財務報表審計報告中，包含有2 450 份標準無保留的審計意見，57 份帶強調事項段的無保留意見，22 份保留意見，以及5 份無法表示意見的審計報告。見表（1）。

與此同時，截至2014 年4 月30 日，共有40 證券資格的會計師事務所為來自深市與滬市的1 141家上市公司出具了2013 年年度內部控制審計報告。在這一千多份的內部控制審計報告中，有1 096 份是標準無保留意見內部控制審計報告，35 份是帶強調事項段的無保留意見，9 份否定意見，以及1 份無法表示意見的內部控制審計報告。見表（2）。

（二）2011—2013 年上市公司內部控制審計報告意見匯總

（三）2011—2013 年被出具非標準內部控制審計報告的上市公司財務報表審計意見匯總

同時被出具非標準財務報表審計意見和非標準內部控制審計意見的上市公司2011 年沒有，2012年只有6 家，在2013 年卻達到了21 家。

（四）非標內部控制審計報告增加原因分析

（1）內部控制缺陷造成影響逐漸增大。近年來內部控制的相關法規細則不斷頒布出來，從框架結構到具體內容不斷細化。尤其是在2014 年最新的《公開發行證券的公司信息披露編報規則第21號——年度內部控制評價報告的一般規定》，明確了內部控制評價報告構成要素，說明了需披露的內容及要求，并且還提供了可供注冊會計師參考的內部控制審計報告模板。因此，內部控制評價向著更加規范化、標準化的方向發展。

（2）審計意見的客觀性進一步提高。注冊會計師在內部控制審計方面的專業性越來越高，經驗越來越豐富，同時職業道德也有所提高，敢于披露被審計單位內部控制的缺陷。

（3）企業內部控制重視程度提高。認識到內部控制對于企業發展的重要性，積極接受注冊會計師出具的內部控制審計意見，并在內部控制自我評價報告中披露，提出解決問題的可行性計劃和方案。

三、內部審計報告與財務報表審計報表案例分析

（一）案例背景

華銳風電科技股份有限公司是一家以風電為主的新能源企業，主要進行不同風電機組的研發、制造和銷售。華銳風電公司在2013 年度被同時出具了非標準的內部控制審計報告和財務報表審計報告。其中，內部控制審計意見為否定意見，財務報表審計意見為保留意見。上海家化聯合股份有限公司是我國化妝品行業中第一家上市企業，產品覆蓋化妝品、家居護理用品等，擁有國際水準研發以及廣大的消費市場。上海家化2013 年年度審計報告中，內部控制審計意見為否定意見，但財務報表審計意見卻為標準無保留意見。

（二）案例分析

1. 華銳風電

（1）華銳風電公司未能對實物資產實行有效控制，在對2013 年年末的存貨進行了全面清查后，發現了賬實不符的情況，實物相比較賬面金額，存在126 853.54 萬元的短缺。由于公司對于存貨盤點結果尚未核對完成，因此，在尚未獲得充分、適當的審計證據的情況下，注冊會計師無法實施必要審計程序，從而對于盤點結果以及由此所影響的存貨、資產減值損失、管理費用等會計科目無法確認。并且在對應付賬款進行函證時，發現了較多往來不符的情形，在該情形下注冊會計師認為無法實施替代程序以獲取充分、適當的審計證據。

（2）華銳風電公司2013 年年末在其母公司財務報表上確認了遞延所得稅資產32 924.13 萬元。但在此之前華銳風電已連續兩年出現虧損。其中母公司在 2012 年與2013 年分別取得利潤總額為-71 011.26萬元和-331 244.50 萬元。因對華銳風電公司未來的盈利情況不確定，注冊會計師認為無法確定這一事項對公司財務報表的影響是否恰當。

（3）華銳風電公司于2013 年 5 月、 以及2014年 1 月分別收到來自中國證監會的兩封《立案調查通知書》，證監會決定開始對華銳風電公司進行立案調查。截至到審計報告簽發日，證監會的相關調查工作仍未結束，因此，注冊會計師無法判斷調查結論可能對華銳風電公司財務報表產生的影響。

2. 上海家化

（1）由于上海家化并沒有披露與吳江市黎里滬江日用化學品廠的關聯交易事項，并且于2013 年11 月收到了來自中國證監會的《行政監管措施決定書》，認定上海家化在2009 年至2013 年與滬江日化發生的關聯交易違反了相關的法律法規。注冊會計師認為，上海家化對關聯交易未能進行有效控制，并且由于關聯方交易的未能及時識別會影響財務報表中與關聯方有關的數據的完整性以及準確性，導致內部控制設計的失效。雖然上海家化在2013 年12 月表示對上述缺陷已進行了整改，但因為運行時間不長，因此不能認定整改有效。

（2）注冊會計師認為上海家化在2013 年以前及之后與代加工廠發生的委托加工交易在會計處理方法上不一致，由此認定部分上海家化子公司并未建立銷售返利以及運輸費等有關的內部控制。這一缺陷會導致財務報表中涉及銷售費用和運輸費用等相關交易的完整性、準確性以及截止性產生偏差，因此認定相關內部控制設計失效。

（3）注冊會計師發現在2013 年12 月31 日的財務報表中，財務人員將本應計入其他應付款科目的費用計入了應付賬款科目，影響到財務報表多個會計科目的準確性，因此認為上海家化的財務人員的專業素養不夠，造成會計處理的差錯。注冊會計師說明在2013 年年度財務報表審計中，已經考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。因此，否定的內控審計意見并未對上海家化2013 年年度財務報表出具的審計報告意見產生影響。然而在華銳風電內部控制審計報告中看出，由于對存貨等實物資產缺乏有效的內部控制，導致了財務報表審計報告中保留意見事項一、二對資產負債表中的“存貨”“應收賬款”“資產減值損失”“管理費用”“銷售費用”等會計科目產生重大影響，這些重大缺陷都是屬于財務報表層次產生的。因此可以看出，內部控制審計意見與財務報表審計意見關系緊密，內部控制財務報表層次的缺陷會對財務報表審計報告意見產生重大影響。

四、結論

華銳風電公司與上海家化公司2013 年度的內部控制審計報告均被出具了否定的意見，華銳風電被出具的財務報表審計報告是保留意見，上海家化被出具的財務報表審計報告卻是標準無保留意見。本文分析，只有當內部控制出現財務報表層次缺陷時，才會對財務報表產生影響，從而引發財務報表審計非標準審計意見的出現。在關注非標準的內部控制審計意見時，應注意報告中所涉及的缺陷是否為財務報表層次的缺陷，如果是則對財務報表審計意見影響大；如果否則對財務報表審計意見影響較小。另外，即使企業當年被出具了非標準的內部控制審計意見，并且內部控制缺陷為非財務報表層次，但由于其所具有的滯后性，仍然有可能會影響到以后年度的財務報表審計報告的意見。

參考文獻

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[10] Songtao Mo. The information content of audit opinions in the post-SOX [D]. Department of Accountancy of Case Western Reserve University. 2009 .

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2、加強公司財務管理，促進各項經濟指標的落實。

3、負責公司資金調配、成本核算及分析工作。

4、及時掌握往來帳款、銀行存貸、庫存現金等資金流向情況，嚴格控制費用開支，加強成本管理，厲行節約，合理使用資金。

5、了解有關機構及財政、銀行、稅務、工商部門，主動提供有關資料，做好各種上報表格資料，做好財務檢查工作。

6、按照國家會計制度的規范，記帳、復帳、報帳做到手續完備、帳目清楚、數據準確。

7、按照經濟核算原則，定期檢查、分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金的使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司的參謀。

8、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

9、對公司各種原始憑證資料按時收集、分類、整理并審核，編制各種統計報表、臺帳，按時向總經理和主管部門提供分析統計資料。

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高校從事內部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。專業性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構。審計人員的有效使用和培養是解決當前內部審計人才短缺的有效辦法之一。

二、內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享

內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

三、解決高校內部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內部審計機構設置及人員配備

1．高校內部審計機構的設置及人員的配備應當按照《企業內部控制體系建設基本規范》的要求，加強內部審計，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。機構設置上，紀委、監察、審計不能合署辦公，而應遵循內部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發揮紀委、監察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責。對內部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內部審計所面臨的挑戰也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內部審計機構在高校中的地位與權限，分清紀委、監察處、內部審計機構各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業內部控制體系建設基本規范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內部審計機構應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內部控制的設置是否合理，監督內部控制是否有效實施，其主要職責包括內審人員配備、內審人員選拔與考核、后續教育等。內部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內審工作計劃、計劃的審批、審計的內容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內部審計部門從業務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內部審計部門的職責和權限，從而保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內部審計，發揮其獨立性和權威性

1．提高高校內部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權利，高效地發揮內部審計作用的獨立性和權威性。高校領導要轉變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。只有保證內部審計機構設置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風險，才能更好地發揮高校內部審計職能的作用，保證內部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強內審理論與實踐結合。高校內部審計人員除了要具備審計人員職業道德外，還要不斷加強業務技能的訓練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學模式、教學研究、經營活動、現代化信息技術等多方面的管理知識，具有良好的職業操守和專業勝任能力，不斷通過后續教育，互相學習、溝通、交流，增強業務能力。

3．注重審計手段和方法的創新，加快審計信息化建設。隨著現代科學信息化的不斷發展，服務于目標的內部審計也在發生著相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經濟性、效果性外，還包括協調性、系統性、偏差性；二是審計重點目標中越來越多地引入非財務指標；三是審計團隊合作等；四是審計范圍已經向目標管理、管理控制、風險管理、戰略管理等高層次延伸；五是內部審計手段的信息化；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現實性、實用性和可操作性。

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關鍵詞：電力企業 內部審計 現代企業制度

我國電力體制改革不斷加強，電力企業也不斷擴大市場，已經初步實現了自負盈虧并轉變企業體制。電力企業在如今市場經濟環境下，具有投資規模大、資產占比高和回報期較長的特點，因此與其他行業相比具有更大的挑戰和風險。企業管理想要得到很好的控制就要依靠審計，所以電力企業對審計工作愈加重視。但因為各種因素對審計工作都有影響，所以電力企業的審計工作還存在很多問題。

一、電力企業審計工作存在的問題

（一）審計職能認識不清楚

電力企業對審計職能的認識不夠清楚，而且往往存在一個誤區，認為審計工作主要是事后控制，分析抽樣審計結果再對審計工作進行完善。但實際上審計工作不能完全在事后審核和控制，還要在事前預測、事中預防。

（二）審計不具有獨立性

目前電力企業已經具備較為完善的審計系統，但是審計部門還只是電力企業中的一個部門，獨立性受到一定限制，手段和目標雖然能夠保持一致，但手段看成目標后就會使目標異化，最終導致手段失去作用。例如美國財務會計準則委員會，原來是以規則為核心的會計準則，但是過分的重視規則，很多企業能夠找到規則的空子。審計的獨立性是其中一個很重要的準則，主要指審計機構的獨立性設置。事實證明審計最基本的要求就是獨立性，審計工作一定要保證部門獨立、業務進行獨立、職權獨立，這樣才能真正發揮審計工作的作用，最終實現對電力企業運營和經濟行為及活動的監督，為管理層提供準確的信息以做出精準的決策。

（三）審計對象間溝通協調不足

我國審計關系比較特殊，我國電力企業的審計工作中以上級審計下級的情況居多，而同級審計的情況很少。審計是所有企業實現科學管理的必然過程，也是電力企業內部管理分權制度的必然產物。審計的特點決定政府審計無法代替企業審計，也說明企業審計工作是政府審計的基礎，審計工作可以憑借其及時性和經常性的特點，為政府審計工作提供資料，更好的配合政府審計工作的完成。

（四）企業審計的機構設置不清楚

我國電力企業經過多年的發展，已經擁有企業審計部門，還有的電力企業將審計部門和財務部門結合，或者在財務部門設定審計工作人員，對財務工作審查和監督，實現財務工作的規范性；有的電力企業審計部門雖然獨立設置，但是地位和其他部門平行，導致審計工作的作用和職能無法充分發揮；還有的電力企業將監督和保安部門結合，使其監管工作的獨立性和公正性下降。這就導致無法更好的保證電力企業審計部門的權威性和獨立性，也就導致企業內部工作職責和關系不夠明確，工作無法正常開展、監督也無法達到應有力度。所以，目前電力企業審計工作模式無法充分發揮審計工作的作用，也無法為相關部門提供應有的資料和服務。

（五）審計范圍不夠全面

審計范圍是指審計對象設計的內容。審計一般包括財務收支審計，電力企業的審計工作基本停留在財務審計方面，也就是對企業的費用、收入、負債、資產及所有者權益等正規性及合法性的審核，最終目的是為了保障企業資金及資產安全，這就導致審計范圍過于狹隘。

（六）審計報告質量較低

根據目前電力企業工作人員的情況來看，在審計的思想和認識上水平較低，他們基本認為審計只是為了差錯防弊，審計報告也只是評價結果，所以內容多以審計過程發現的企業問題的描述為主，但卻忽視了審計建議，這就導致審計報告質量較低，而且沒有吸引力。

二、提高電力企業審計水平的合理化建議

（一）增強審計獨立性

應該設置專門的制度管理審計人員，使得他們可以不受其他管理人員的約束，能夠公平合理、全面客觀地進行審計工作，提高審計人員的工作獨立性。同時，企業管理層應該重視審計人員，并逐步壯大審計隊伍，提高審計人員的工作熱情和積極性。

（二）加強工程管理審計

當前，快速發展的經濟對電力需求提出了更高的要求，電力工程建設任務也越來越繁重。為了保證工程的安全性及高質量，確保建設投資特別是農村電網、城市電網的安全及高效，審計人員應該依照工程管理的程序，從工程計劃開始，每一個步驟都要確定職責部門，發現問題及時解決。全面落實工程預算管理，規范業務程序。預算管理審計包含對預算管理準則、預算管理制度、預算管理體系及其編制、落實、調整、研究、考核等方面進行全面審計。在審計過程中，認真審核結算資料和工程現場情況，去除虛報的成本開支，保證項目資料能夠最真實體現施工實際情況。通過以上審計，達到規避企業風險、增加企業收益、保證企業利益的目的。

（三）拓寬審計范圍

電力企業屬于我國的基礎工業，其特點是資金密集、技術密集、人才密集，為了促進電力企業更好地發展，審計人員不但要對企業財務情況進行核查，還需要對企業的各項經營行為、企業資產的可靠性、企業各項決策、企業制度的嚴謹性進行審查。

三、結束語

隨著現代電力企業制度的逐步完善，審計工作在企業中占據著不可或缺的地位。當前，審計工作仍然面對著重重困難，為此，企業應該積極探索科學的審計方法，使其為電力企業的健康發展貢獻力量。

參考文獻：

[1]馬建德.試論外部審計與內部審計的協調[N].常州工學院學報，2006年03期

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（一）審計工作被輕視，職能作用不能發揮高校高層領導往往認為高校是以教學為主，在職能管理上，只要有財務管理機構就足夠了，對內部審計機構的管理職能、服務職能和效益職能等認識膚淺。即使內部審計部門提出合理化建議，也不會引起重視，把內部審計只看作是一種監督，認為內部審計的審計結果既不能像招生、就業或教學那樣用指標數字來量化，也不能用業績效果來衡量，使高校內部審計機構被誤看成可有可無，審計人員也有心無力，從而使內部審計職能在維護學校內部規范管理和內部控制方面不能發揮其有效作用，對學校高層領導做出的決策無法做出有效合理的評價。

（二）內部審計地位及層次不高，權威性不強目前，許多高校最令人擔憂的現狀不但是內部審計機構的設置不合理，而且內部審計定位也很低下，在機構設置實質上屬附屬地位，獨立性差。高校管理層對內審工作不重視，高校內部審計受管理層限制，沒有處罰處置權，權威性不高。審計的內容和范圍也受到學校管理層的制約和控制，不能從工作實際出發來決定審計內容和審計范圍，審計內容和范圍受到限制。而且多數高校內部審計機構不是法人負責，這在很大程度上削弱了內部審計的獨立性和權威性，使內部審計發揮審計監督的作用有很大的局限性。保持審計獨立性是內部審計人員審計職能發揮的前提條件。

（三）專業性審計人才嚴重短缺，影響內審工作開展高校從事內部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。專業性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構。審計人員的有效使用和培養是解決當前內部審計人才短缺的有效辦法之一。

（四）內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。

（五）內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

二、解決高校內部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內部審計機構設置及人員配備1．高校內部審計機構的設置及人員的配備應當按照《企業內部控制體系建設基本規范》的要求，加強內部審計，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。機構設置上，紀委、監察、審計不能合署辦公，而應遵循內部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發揮紀委、監察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責。對內部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內部審計所面臨的挑戰也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內部審計機構在高校中的地位與權限，分清紀委、監察處、內部審計機構各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業內部控制體系建設基本規范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內部審計機構應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內部控制的設置是否合理，監督內部控制是否有效實施，其主要職責包括內審人員配備、內審人員選拔與考核、后續教育等。內部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內審工作計劃、計劃的審批、審計的內容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內部審計部門從業務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內部審計部門的職責和權限，從而保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。