科研課題經費預算精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇科研課題經費預算，期待它們能激發您的靈感。

篇1

[關鍵詞] 研究；科研；經費；管理

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A 文章編號：1671-0037（2014）01-29-1.5

科研課題經費預算管理的基本概念，是以預定的科研課題研究計劃為依據，利用科研財務活動的反饋信息，對科研課題經費的收入、支出和耗費進行核算和監督、控制，隨時發現實際執行中的財務目標、科研課題計劃目標之間的變化與差異，總結經驗，糾正偏差，使科研課題的財務活動按照預定的研究目標，保證科研課題計劃的順利進行。

目前科研課題課題經費預算管理從中央到省都十分重視。據了解，國家財政部、科技部正在征求意見，即將頒發《科學事業單位財政制度》，省財政廳、科技廳正在研究制定的《河南省科技項目經費管理辦法》（暫定名）都將對科研課題經費的預算管理提出要求。這些制度辦法頒布以后，將會對科研課題經費預算管理起到有力的推動作用，也是評價項目預算水平進一步提高的重要契機。然而，要真正使科研課題經費預算管理在科研單位被重視，并真正落到實處，還需要對科研課題經費預算管理相關議題進行系統的研究和探索。

1 認真研究國內相關主管部門對不同科研課題經費管理的不同要求

截止2011年末，國家財政部、科技部下達的各類科研課題經費管理辦法有：《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家技術支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》、《國家公益性科研專項經費管理辦法》、《民間科技重大專項資金管理暫行辦法》以及《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》等。這些辦法規定的內容與要求有很多是相同的，但也有對不同類科研課題的不同要求。因此，建議科研單位的領導者，特別是財務工作者要對這些辦法規定進行細致的研究，弄清其最基本的共同點與不同點。對不同辦法中的相同點，各類科研項目要按同一規定執行；各辦法中的不同規定、不同科研項目要對號入座，按各自所屬辦法的規定執行。這樣既可保證國家規定貫徹執行，又便于研究所（院）內部的財務管理，減少失誤，提高管理成效。

2 科研課題經費預算編制依據

課題經費預算編制是預算執行的基礎，預算如何編，怎樣保證預算的真實可行，做到既能保證科研課題計劃的順利完成，又能合理地節約使用項目資金，編好課題經費預算是科研課題預算管理的關鍵。

科研課題經費預算由收入預算和支出預算兩部分組成。按照一般財務預算編制的要求，收入必須有經費來源，支出必須有計算依據。對科研單位而言，收入預算一般較易編制，因為按科研課題經費來源說，大體有申請國家財政撥款、單位自籌、社會資助三項收入，在編制科研課題經費預算時，自身有無自籌能力，能否得到社會資助都是可以預測的。而對支出預算的編制依據就遇到很大困難。因此，首先應研究確定的是科研周期問題。因為科學技術研究活動不可能像物質產品生產那樣，從原料投入經過加工到產品產出，可以準確確定生產周期?？蒲谢顒邮莿撛煨詣趧?，是探索未知，就很難預測從開始到完成課題計劃的準確研究周期，是一年內，一年以上，或者更長，都不好預期。然而編預算應該是有預算周期的。目前現行的辦法，就是按認定的科研課題研究計劃來編制階段性課題預算，在執行中隨著課題研究情況變化進行調整。

再者，就是對科研課題研究過程中的各項耗費、預算編制依據的研究。它不像物質產品的生產，每一件產品生產不論是物資消耗，還是勞動消耗，都可制定相應的定額指標，成本預算可以按消耗定額乘生產量進行編制。科研課題研究的消耗從目前情況來看，我們還無法掌握它的定量指標。一項研究，誰都無法確定需要經過若干次的實驗，就可以達到理想要求。應當說任何事物都有其自身規律，科研活動也一樣，這就更需要科研單位的管理者去不斷地探索，逐步掌握科學研究過程對物資消耗和人力消耗的規律性，從而對科研單位科研課題經費預算的編制提供可靠的依據。

其三，還有一個費用定額問題。前面我們講的是物質、勞動量的問題，也涉及一些費用定額的問題，但是按照國家財政部、科技部對各項科研經費管理辦法的現行規定，課題項目費用中，還包括差旅費、會議費、國際合作交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權費、專家咨詢費、管理費等。這其中除“管理費”規定“按照課題專項經費預算分段超額累進比例法核定”外，其他費用項目，因各個科研課題的任務不同，目標不同，周期不同，涉及科研領域不同，采用科研手段不同等，都是無法按定額編制，這也是需要我們深入探討的重要議題。

經費預算編制依據是預算編制的關鍵。無依據的預算最多只能稱為估算。所以認真研究課題經費預算的編制依據，不僅關乎預算編制準確程度，更關系到預算能否適應科研課題研究的需要，預算資金能否保證科研計劃的實現，也是搞好科研單位財務管理，特別是科研課題經費管理的基礎工作。

3 科研課題經費預算的執行問題

對課題預算的執行，國家財政部、科技部近年來出臺的科研項目經費管理辦法都提出了一些明確要求。比如，課題承擔單位是課題預算管理的主體，所有經費必須納入單位財務統一管理；單位應建立健全內部管理制度，明確科研財務及課題主持人的管理職責；符合政府采購條件的支出，按政府采購規定執行；要執行預算的開支范圍和開支標準，嚴禁擠占挪用，嚴禁支付罰款、捐款、贊助、投資等等，并對實際執行中的預算調整，課題經費形成的固定資產屬于國有資產等都作了明確規定。

這些規定辦法的貫徹執行，對管好課題經費經費預算奠定了良好的制度基礎，使我們在預算執行中有了準確的執行依據。然而在課題經費預算執行中還需認真研究的問題，則是科研單位如何建立、健全內部管理制度。即需要建立哪些內部管理制度，如何劃分各部門的管理職責。比如預算經費使用決策權、審批權，報銷程序，核算辦法，物資的使用與管理等。在研究所（院）領導、課題主持人、科研管理部門、物資采購供應部門、財務管理部門如何劃分職責范圍，如何加強協作配合等等，都要我們認真加以研究。

4 科研課題經費預算執行結果的考核與評價問題

對預算執行的考評，一般情況下是依據核定的收支預算，檢查考核是否按核準的經費預算執行，在財務收支中是否執行國家的相關政策規章，預算執行結果能否保證業務工作目標的完成，以及所獲取的經濟、社會效益等。在科研課題經費預算執行結果的考評中，遇到的主要問題是，效益評估的依據與參照物如何取得，一個課題投入幾百萬，甚至上千萬，取得科研成果后，獲取的經濟、社會效益以什么為依據或參照物來說明，就需要我們認真的研究。特別是基礎性科研課題和公益性課題，都是無法用經濟、社會效益的大與小，高與低來評價的。再加上科學研究活動屬創造性勞動的特點。課題效益評價也是關系到科技人員勞動價值的肯定，所以也不能籠統地說他們創造了“一定的社會、經濟效益”來作為評價結論。因此，如何確認科研課題預算執行結果的評價依據，課題經費預算是重要內容之一。

5 完善科研課題經費的會計核算辦法

會計核算的數據，是反映財務活動的基本信息，各項經濟活動都需要通過會計核算準確無誤的反映其財務信息，以適應各方面管理工作的需要。要真正管理好科研課題經費預算，搞好課題成本費用核算是不可或缺的重要環節和基礎工作。

關于科研課題成本費用核算，自1987年財政部、國家科委頒布《科研單位會計制度》就提出要進行科研課題成本核算，至今已經探索了20多年，其中包括1997年財政部、科技部重新修訂頒布的《科學事業單位會計制度》進一步強調要加強科研課題成本核算，但至今依然沒有形成一套完整的核算辦法。為此，筆者也曾撰文等雜志上提出過一些辦法和做法。然而，從制度規范的角度上講，它只能說是個人的見解與設想，不能作為規范性制度去執行。所以，要加強科研課題經費管理，認真研究制定相應的課題成本費用核算辦法，用制度規范科研課題的核算對象，核算項目及內容，核算方法等等，也是當前急待研究解決的問題之一。

篇2

關鍵詞：科研縱向課題 經費預算科目 事業單位財務制度 審計

中圖分類號：F213 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）02（a）-0235-02

隨著科研事業的蓬勃發展，科研投入不斷增加，科研課題數量及經費類型也種類日益增多。如何使科研縱向課題經費預算與會計成本核算科目合理有效的結合，即做好科研經費的合理有效執行又在實際運作中符合《科學事業單位財務制度》，成為在編制科研預算、執行科研預算、完成財務決算、達到項目驗收審計合格的重要環節，給縱向科研課題經費管理和核算人員提出了新的要求。

1 科研縱向課題經費管理與會計核算管理協調中存在的問題

1.1 科研經費預算管理弱化

近年來國家國力的提高，國家對科研的投入日益加強。每年申報各類科研項目、項目立項、獲批科研經費是科研管理中的重要環節。有創新、有熱點、有前景成為申報項目的重要關注點，相應的項目經費預算編制的合理、執行中符合會計核算制度投入的精力和思考不足；在獲得立項批復，得到經費后的項目執行過程中，經費執行的合理、符合會計核算科目的要求時常常遇到問題，出現項目預算沒有列支的項目，在實際科研實驗過程又必須開支，產生計劃與保障、監督與控制脫節，降低了經費整體使用效益。

1.2 科研縱向課題執行過程中各部門之間協調力度不足

各職能部門之間的“隧道視野”影響對科研經費全面管理的效率。在項目申報、立項中科研管理部門和課題組更關注的是課題選擇、資源開發、項目設計，重視申報、立項的成功率，課題的技術質量；在經費執行過程中財務部門及核算人員并不了解項目申報的過程、課題技術指標，只能按部門從各自的角度來管理，只照財務政策規定的原則和會計科目進行會計核算。形成了：科研項目組、科研管理部門、財務管理靠核算人員進行整體理順和協調力度不足。

1.3 科研縱向項目預算與事業單位會計核算的難點

第一，科研縱向課題和經費預算，主要是科研管理部門與科研課題組人員根據科研實驗條件資源的配置及課題需要，預測、估算的基礎上編制，財務人員及核算人員并沒有參與編制，使項目經費與會計核算科目從項目預算開始就存在差異；第二，科研工作存在著不確定性強，不能像其他工程和生產產品一樣有規范遵照，能比較準確地預測進度和制定預算；第三，有些科研項目批復經費時，不會完全批復申報的預算經費，需要有自籌資金配套。

會計成本核算：經費到位后，在項目執行過程中財務部門和核算人員按照會計制度和會計科目對每一筆發生費用的合法性與合規性進行審核，在滿足會計科目要求的情況下與科研項目預算相符的達到執行項目預算的目的。

科研縱向課題在運作管理過程中包括：預算編制、預算執行、財務決算、審計驗收、申報成果、專利等環節。在預算環節，課題組科研人員按照預算科目體系申報經費支出項目；在預算執行環節，財務人員使用的是《科學事業單位財務制度》的會計核算科目體系；在財務決算環節，財務核算人員與課題組科研人員協同從《科學事業單位財務制度》的會計核算科目體系中按照科研預算體系將支出成本分類；在審計環節，審計人員為了弄清楚科研預算科目與會計核算科目的詳細內容及符合法律法規性，掌握科研預算、決算與實際支出的差異，就要在科研預算科目體系與會計核算科目體系之間困惑地反復切換。

2 改進科研縱向課題經費管理與會計核算科目管理與協調措施

縱向科研項目經費管理是從項目立項、項目執行到項目結題、驗收全過程的管理。項目申報時按照相應的項目經費申報政策指導制定項目預算；再根據財務管理制度、會計核算準則與項目批準計劃書監督科研項目的經費執行過程；在項目驗收結題時對項目經費進行合理規范的處理。

2.1 創新科研管理體系，加強科研縱向課題管理

針對科研項目多，縱向科研經費來源不一，預算科目不同的特點，科研部門、財務部門、協同項目課題組及核算人員共同組成縱向課題經費管理架構體系，從項目申報、立項源頭開始，編制既符合科研項目預算要求，又不違反財務管理制度的、合理可行的預算。

2.2 規范項目預算的編制

科學的編制科研項目預算在科研經費管理中占有十分重要的地位，也是構成科研縱向課題經費管理體系的基礎。為了充分解決科研項目技術管理與科研經費管理相對脫節的問題，在項目立項時就加強項目經費預算的管理，使經費預算更加合理化、科學化。科研管理部門在指導項目組科研人員填報項目申請、將立項思路表達出來的同時編寫科研預算科目過程中能有財務或核算人員參與一起制定。首先科研項目課題組成員從專業技術角度上建立科研項目的任務及目標，根據歷史數據分析，設置環境假設，確定限制因素，協調限制因素，最后產生項目的基本預算；其次財務部門或核算人員根據國家的財務相關法律、法規，從財務管理制度的角度為項目基本預算提出指導和修改建議，特別是項目預算支出中的支出類別及額度的合理控制。在考慮到項目研發不確定性、專業性留有適當的調整和追加范圍。

2.3 科研縱向課題經費管理與會計核算科目管理體系的具體比較探索協調辦法

（1）科研縱向項目預算科目。

目前在研發中的縱項科研項目可以分為：中央財政科研項目（973、863）及科研支撐項目、國家自然基金項目；院所技術開發項目；重點新產品項目；省院省?？萍己献黜椖?；技術攻關項目；社會發展項目；國際合作項目；軍品配套項目；省部產學研項目；重大科技專項；科技創新基金項目；青年基金項目[1]等僅項目分類就多達十多種，經費來源也各不相同。在做項目預算時的要求也有區別，那么如何掌握好政策法規，合理編制科研項目預算就愈發顯得重要。

中央財政科研項目預算科目規定支出預算十二個科目，名稱及反映內容為：設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際交流與合作、出版＼文獻＼信息傳播＼知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其他等。

（2）會計核算科目。

國家對科研項目的預算科目進行了規范，對科研項目支出的會計核算科目還沒有嚴格統一的規定，承擔國家項目的單位會計核算管理級次或管理模式不同，執行的會計核算科目的設置也就會與科研項目預算科目產生差異，在項目執行、項目財務決算、項目驗收和審計過程中就要反復進行不同科目的切換。

事業單位會計核算科目，按會計準則規定：基本工資、補助工資、材料費、水電燃料費、設備購置費、差旅費、修繕費、養老保險、業務招待費、其他業務費、勞保用品等。

（3）比較與協調。

通過對比可以看出：科研縱向課題國家項目的預算科目與會計核算科目的名稱及其所反映的內容，可以看出某些對應關系：①國家項目預算科目的名稱與會計核算科目完全相符（相同關系）差旅費、材料費；②名稱不同內容相符（基本相符）燃料動力費；③一個會計核算科目對應多個預算科目：設備購置費對應設備費、設備管理使用費、租賃費、修繕費；其他業務費對應勞務費、研究生培養費、國際交流與合作費、出版＼文獻＼信息傳播＼知識產權、會議費、專家咨詢費等。

可見，在科研項目預算執行過程中，預算科目與會計核算科目之間既有相同可以完全對應的科目，又有基本相同，名稱有別，內容基本一致的科目以及包含多項目的科目。在執行科研項目預算過程中有效地區分好預算科目與會計核算科目的關系和內在聯系，合理地將會計核算科目中的“其他業務費”項拆分合理，對應上科研預算科目的要求，才能在科研項目財務決算、審計驗收中順利通過。盡可能地減少審計師審計過程中的困惑切換。

（4）發揮三級核算會計優勢，合理設置科研項目執行科目。

針對科研項目預算科目體系與會計核算科目體系的區別，結合各類縱向科研項目預算科目的特點編制有針對性的科研成本核算科目，每月根據會計核算科目總賬，統計匯總編制符合科研預算科目的要求的專題成本帳，跟蹤科研預算執行進度，根據經費執行進度情況，提醒科研人員在下一步科研預算執行過程中經費支出的針對方向，做到科研預算執行進度與科研項目試驗進度保持一定的同步，使的科研預算科目有效地與會計核算科目相結合。盡可能地提高預算管理有效性和科研效率，特別是在科研項目預算執行及中期審計檢查過程中極大地方便了按照科研預算科目進行經費支出的統計，提高了科研效率和財務數據統計的準確性。

（5）借助現代科技，開發利用計算機網絡為科研預算執行服務。

在高科技浪潮席卷全球的時代，人類邁入了全球信息化和知識經濟，以軟件、硬件、網絡、通信、多媒體等為核心的信息技術已滲透到社會管理、生活的各個領域，將現代信息技術有效地與科研預算科目、會計核算科目有效結合，共建一個高效平臺使得兩種核算科目得到相符、相容，實現既滿足科研項目預算執行的要求，又符合會計核算科目、會計制度的法規、制度實現雙贏是勢在必行的發展道路。

3 結論

（1）科研縱向課題課題種類多，渠道多、經費類型多，科研預算科目各不同，在執行預算中如何與事業單位會計核算科目有效銜接存在差異。

（2）合理認識差異，掌握國家科研縱向課題經費預算支出規則，運用事業單位財務規則、財政法律法規，探尋有效解決途徑，減少項目計劃執行、中期檢查、審計、財務決算的困惑。

（3）發揮三級核算優勢，建立科研縱向課題經費預算支出與會計核算科目有效結合平臺實現科研項目經費執行與科研開發進度緊密結合。

參考文獻

[1] 蔡斯.運營管理[M].北京：機械工業出版社，2003.

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關鍵詞:科研項目；經費；預算管理

一、引言

隨著社會的不斷發展進步，我國政府逐漸意識到科技創新的重要性，開始加大對科技創新的投資力度。在這一宏觀背景下，我國科研項目的資金規模越來越大，科研項目的管理水平也逐漸提高。科研項目經費預算管理作為科研項目的重要組成部分，對于其順利進行具有十分重要的作用。因此，引起了相關科研人員的廣泛關注與高度重視?，F階段我國科研項目經費預算管理仍存在著一些問題，必須采取一系列有效的措施對其進行解決，保證科研項目的順利高效進行。

二、科研項目中經費預算管理中存在的問題

(一)缺乏完善的預算編制制度體系

科研項目的經費預算管理是一項專業性很強的工作，現階段我國大多數科研項目的經費預算管理工作主要是由項目負責人來負責，企業財務人員基本不參與科研項目的預算管理工作。這一現象的發生直接導致科研項目的經費預算管理缺乏科學性，給企業相關人員帶來一系列的麻煩。有些科研單位為獲得更多的科研經費，要求科研項目相關預算管理人員提高科研項目的預算經費，致使整個科研項目的預算管理工作缺乏真實性，導致其執行困難。

(二)相關部門之間的預算協調不順暢

現階段，我國科研項目中的經費預算管理主要是由科技管理部門、研發部門以及財務部門等共同負責，這就需要三者之間進行密切的配合。企業相關部門之間溝通機制的不健全會對整個科研項目經費預算管理造成嚴重的影響，給相關科研項目預算管理的執行造成一定程度的阻礙。在平時的實際生活中，企業的科技管理部門主要負責科研項目的立項申報、中期檢查、驗收等工作，不關注經費的使用狀況；研發部門主要負責科研項目的申報與組織實施，也不注重經費的使用狀況；財務部門則主要負責科研項目的收支狀況，關注經費的使用情況。因此，科研項目經費預算管理相關部門應積極配合，保證整個經費預算管理的順利實行。

(三)預算執行效率較低

現階段，我國科研項目經費預算管理的執行效率偏低，其主要包括以下兩個方面：1.由于科研項目的預算編制缺乏有力的科學依據，致使科研項目的經費申請存在較大的隨意性，容易造成多報、虛報等一系列不良現象的出現，降低其預算執行效率。2.現階段，我國政府相關部門高度重視科研項目預算經費管理的審查力度。在此背景下，我國相關單位逐漸建立和完善科研項目經費預算管理制度體系，使得原有的一些科研項目預算經費不能按照原有的計劃隨意支付，導致其預算執行效率偏低。

(四)缺乏有效地預算監督與考核

現階段，我國許多科研單位還沒有建立科學完善的預算監督與考核制度體系。有的科研單位即使建立了相關的制度體系，也缺乏有力地執行，致使其制度體系淪為形式。這一現象的出現致使科研單位相關人員無法及時地對科研項目預算管理的進度進行充分的掌握與了解，給科研項目經費預算管理帶來一系列的麻煩。因此，引起了企業科研項目經費預算管理相關人員的關注與重視。

三、如何加強科研項目中的經費預算管理

(一)增強預算管理意識

人是一切事物的主體，對事物的發展起著決定性的作用。一個人擁有什么樣的意識，就會擁有什么樣的行動。因此，要想增強整個科研項目的經費預算管理，就必須首先轉變科研人員對于經費預算管理的觀念看法，增強其重視程度。這樣，相關人員在進行經費申請與經費花費的過程中，就必須嚴格按照經費預算管理制度體系進行，避免科研經費亂花費現象的出現，給我國相關科研人員的經費預算管理帶來便利。

(二)建立預算管理責任體系

整個科研項目的經費預算管理涉及到企業的各個部門，對整個企業的運行與發展均有著極其重要的作用，因此，必須建立預算管理責任體系。一方面，企業可以讓相關部門對整個科研項目進行有效地監督，增強科研項目相關人員對經費預算管理的責任意識，保證整個科研項目預算管理工作的科學合理性。另一方面，企業應將科研項目預算管理工作具體落實到企業相關部門的每一位工作人員身上，在保證科研經費使用科學合理性的基礎上，避免問題發生時相互推諉責任現象的發生。

(三)提高預算編制的科學性

科研單位相關工作人員在對預算經費進行管理的過程中，不僅需要結合市場環境的變化以及其他相關資料，還需要讓科研項目單位相關人員根據實際情況，對預算經費進行科學合理地評估與管理。這就要求相關人員1.對科研項目經費預算管理的各項支出有一個清楚明晰的掌握與了解，并掌握整個科研項目經費預算的編制管理方法。2.相關科研項目經費預算管理人員應依據一定的制度法規，提高整個科研項目經費預算的準確性。

(四)加強對預算編制的監督與考核

企業科研項目相關人員對預算編制進行監督與考核可以有效提高相關科研人員參與經費預算管理的積極性與主動性，對整個科研項目經費預算管理有著極其重要的作用。因此，相關科研單位應遵循一定的規章制度，根據其實際情況，制定相應的預算執行完成標準。并根據此標準，對表現良好的企業科研單位員工進行適當的獎勵，反之，則進行懲罰。

四、結束語

綜上所述，科研項目經費預算管理由于其自身特點，在整個科研項目中發揮著極其重要的作用，引起了人們的關心與重視?，F階段，我國科研項目經費預算管理仍存在著諸如缺乏完善的預算編制制度體系、相關部門之間的預算協調不順暢、預算執行效率偏低、缺乏有效地預算監督與考核等問題，科研項目相關經費預算管理人員應積極采取包括增強預算管理意識、建立預算管理責任體系、提高預算編制的科學性、加強對預算編制的監督與考核等在內的一系列有效措施加強科研項目經費預算管理，促使整個科研項目順利、高效進行。

參考文獻：

[1]楊義虎.基于科研項目經費預算管理的研究與分析[J].企業改革與管理,2015，(6):148

[2]馬婭麗,孫淑玲,胡蘭.科研經費預算管理優化問題探討[J].財會通訊,2015，(5):87-89

[3]孫小瞻.科研經費預算管理中存在的問題探析[J].財會研究,2015，(5):77-78

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關鍵詞：科研經費 預算執行 管理

近些年來，國家財政科研經費的投入量持續增長，為我國科技事業快速發展提供了有力的保障。但是，由于預算執行制度體系和評價機制仍不健全，科研項目資金支出管理還不能完全適應科技創新活動的特點和規律，財政科研經費閑置、結余、浪費、支出不合理、效益不高的問題亟待解決。如何規范國家財政科研經費預算執行管理，提高經費預算執行的真實性、合規性和有效性，是財政科研經費管理面臨的重大問題。

一、財政科研經費預算執行中存在的問題

（一）各類財政科研項目管理體系模式不統一

我國財政科研項目管理體制存在條塊分割的現象，各類科技計劃、專項林立，科研經費預算管理制度及預算支出科目體系不一致，給科研經費預算支出管理帶來不便。各類科研項目預算編制和支出要求不同，容易造成管理混亂。

（二）經費預算執行與批復預算差異大

實際預算執行與批復預算存在較大偏差，超過預算范圍、超過國家相關支出標準。涉及人員費用的支出不規范，勞務費、專家咨詢費、間接費績效津貼開支內容不合規、不合理；隨意變更設備材料采購內容，變更項目協作單位；會議費、差旅費支出超標，列支與本項目無關的行政辦公費用；項目驗收前隨意調賬、隨意調整預算支出科目內容的現象比較普遍。

（三）預算經費到位時間與經費使用需求不匹配

財政預算經費撥付與項目實際資金使用需求不一致，科研項目之間互相調劑，擠占資金現象時有發生。上級部門代編代管下屬單位科研項目預算，資金撥付實施環節多，程序復雜，支出流程長，導致基層預算單位年初無錢可花，年底到款時不能及時安排支出。有的項目總承擔單位或牽頭單位不及時撥付預算資金，也容易造成項目合作單位財政經費預算執行困難，影響預算執行進度，造成大量資金賬面結余。

（四）突擊使用項目經費造成資金浪費

預算單位為了完成預算執行率考核目標，過度強調關鍵時點預算執行率，在每年預算執行的重要考核點，匆忙辦理支出業務，在經費支出上未能做到嚴格把關，造成資金浪費。在科研儀器設備購置中，一般均應預留部分尾款，質保期過后驗收合格方可以支付，但留質保金會造成財政資金結余，影響預算執行進度，造成單位為了花錢而花錢，導致國有資金和資產的安全性受到影響。一些科研項目在結題驗收前預算未能完成，為避免結余經費上繳突擊花錢，造成項目經費支出的低效和浪費。

二、預算執行問題的原因分析

（一）項目申請與實際需求脫節

科研單位和項目申報人為最大程度地保證項目申請過關，違背據實編制預算的原則，不考慮項目實施程序和配套條件，不細化預算支出內容，盲目承諾配套資金，鋪攤子爭項目。有的共同申報項目由上級主管單位或項目主持單位層層分解預算指標數，不按實際需求申報預算，造成項目非“可行性預算”，實為“可批性預算”。科研經費預算往往由科研人員主導編制，由于科研人員對國家相關科研經費預算管理辦法及相關國家財經制度了解不充分、不透徹，且在財務成本管理知識上存在欠缺，導致預算內容編制不合理。

（二）對按預算要求支出重要性認識不夠

一些單位未將科研項目預算執行管理真正納入管理決策范疇，未充分認識加強預算執行管理的重要性，未能真正樹立起“分配與管理并重、投入與績效并重”的預算管理理念，把預算執行管理工作僅僅當作單位財務部門的日常事務性工作，缺乏嚴格意義上的預算管理，科研管理部門及科研人員參與度不夠。部分項目負責人對預算按計劃執行認識不到位，對科研經費各個科目、項目預算的真實內涵理解不足，不重視項目預算支出按照合規、相關、合理的管理要求使用經費，對預算執行過程中可能產生的問題預估不足，準備不充分，沒能及時將預算執行的要求和內容落實到具體工作中。

（三）預算執行過程缺乏有效監管

課題組、科研管理部門、財務部門各自為政，使得科研經費執行監管效率低下。單位各部門之間信息傳遞不及時，財務部門缺乏完整而及時的項目預算資料，無法對其預算的執行進行有效監督，審核課題開支時只是依照財經制度進行審核，而不是按照已審定的項目預算來核定支出。另一方面財務部門未及時向科研管理部門反饋經費開支中存在的問題，使得科研經費預算失去了對課題經費支出應有的約束力。現行的科研單位會計核算科目與財政科研項目預算支出科目之間對應關系不夠明確，有的會計核算科目與預算科目實質內容相同而兩者表達不一致；有的則多個會計核算科目對應一個預算科目。

（四）科研項目預算支出評價考核制度缺失

從國家層面來看，缺乏統一的科研經費績效評價體系，如何對預算執行進行績效考核，如何合理運用考核結果，都尚處于探索階段。從科研經費使用部門來看，雖然有結題驗收環節，但是并未建立以預算為基礎的考核體系，管理部門并未對預算使用過程中的差異進行細致分析。

（五）部分預算支出科目使用和執行規定不盡合理

財政科研項目預算管理存在支出規定過細過嚴、人員經費保障不足、間接費用和績效支出政策落實不到位、資金到位不及時、結余經費政策不合理等問題。科研人員智力價值得不到應有體現，政策規定的工資水平與科研人員實際貢獻不匹配，績效工資制度未建立。部分單位為了穩定隊伍、吸引人才，通過占用科研項目經費來解決科研人員待遇。作為探索未知世界的活動，科學研究極富創造性，研究方式方法具有很大的不確定性。一項科研活動的研究過程也是比較漫長的，期間各項支出結構客觀上存在變動的可能。這些因素造成項目在實際執行中的支出與爭取階段申報的支出預算往往產生差異，雖然現行管理規定中對預算調整的程序和內容做出了規定，但多數科目不能夠調整，必須與預算書完全一致。比如設備購置費支出對生產廠家、規格型號，采購方式等要求過細，設備費預算執行結構難以得到保證。在勞務費的支出規定中，對課題組為項目研究而長期聘用的人員費用需求沒有做出規定，造成這部分人員費用支出界定不清。

三、預算執行管理的對策與建議

財政科研經費預算執行管理應立足我國科技創新實際，借鑒并吸收發達國家的成功經驗和做法，建立起適應科技創新規律、科學規范、公開透明、監管有力的預算支出管理機制，對資金管理實施全過程、系統化的改革，使財政資金使用效益得到進一步提升，使科研人員的積極性和創造性充分發揮。

（一）提高預算編制的真實性、準確性

財政科研經費預算是經費執行和驗收的重要依據，編制是否科學合理關系到科研項目能否正常開展和順利完成，關系到科研經費能否遵照經費使用規定合理合規使用。科研單位要建立起科學、規范、高效的預算編制流程，夯實預算執行的基礎，將項目預算書的編制工作放到與項目任務書同等重要的位置，以項目研究內容、目標為依據，堅持按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，結合項目支出的特點，科學地編制經費支出預算，切實提高預算的可執行性。

（二）做好科研項目批復和預算撥款工作

加強預算執行的前期準備工作，在部門預算批復前，建立科技計劃經費年初預撥制度，以滿足科研項目年初經費需求。項目主管部門應合理控制項目和預算評估評審時間，加強項目立項和預算下達的銜接，及時批復項目和預算。經費分配管理部門按照財政國庫管理制度相關規定，結合項目實施和資金使用進度，及時合規辦理資金支付。可實行部門預算批復前項目資金預撥制度，保證科研任務順利實施。對于有明確目標的重大項目，按照關鍵節點任務完成情況進行撥款。

（三）調整優化直接費用支出管理

科學界定與項目研究直接相關的支出范圍，各類科技計劃的支出科目和標準應保持一致?！笆濉背跗?，財政部、科技部研究制定的《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定》中，已經下放了與研發活動直接相關的材料費等四類科目的預算調整權限，但其他科目之間不允許做調整。應根據科研工作的特點和實際情況，賦予項目單位和科研人員更多的自，比如：允許會議費、差旅費、國際合作交流費三項相近科目支出之間調劑使用，不突破三項支出預算總額；控制勞務費、專家咨詢費、間接費中人員績效三項人員費用，允許調劑使用，限定支出總量；調整勞務費開支范圍，將項目長期聘用人員費用和社會保險補助納入勞務費科目中列支。

（四）完善間接費用和績效支出政策

對實行間接費用管理的項目，間接費用的核定應與項目承擔單位信用等級掛鉤，由項目主管部門直接撥付到項目承擔單位，用于補償項目承擔單位為項目實施所發生的間接成本和績效支出。建立健全間接費用的內部管理辦法，合規合理使用間接費用，結合一線科研人員實際貢獻公開、公正安排績效支出，充分體現科研人員智力勞動價值，充分發揮績效支出的激勵作用。

（五）建全預算支出過程控制基礎工作

從制度上統一的會計核算科目與科研經費預算支出科目對應關系，使財務核算的各類科研項目支出內容具有統一性和可比性。建立一套能與日常財務核算相結合的預算控制系統，及時提供項目經費支出信息，客觀真實反映科研項目預算執行和預算結余情況。充分重視預算執行過程控制，財務部門、科研部門和課題組應熟悉科研項目預算執行過程相關信息，關注項目研究內容、進展、中期考核、課題結題時間、總預算和各分項預算的執行情況，按預算進度合理安排支出，順利完成結題財務驗收相關工作。

（六）強化科研項目預算執行信息公開

管理部門和項目承擔單位應開展項目預算收支信息公開，接受監督，調動廣大科研人員的積極性，讓資金在陽光下運行。除和其它特殊情況外，主管部門應當按照規定將科研項目的資金管理使用情況、驗收審計結果等向社會公開，接受科研人員和社會的監督。項目承擔單位應制定內部公開辦法，將資金使用情況、大型儀器設備購置、人員費、出國費等情況進行內部公開，接受內部監督。

（七）加強項目巡視檢查審計驗收工作

綜合運用巡視檢查、專項審計、中期檢查、結題財務審計等多種形式加強科研項目資金的過程管理；根據項目特點，采取同行評議、第三方評估、用戶測試等方式，嚴把驗收質量關。針對不同項目開展定期或不定期抽查，對重大項目加強過程管理和服務，協調解決實施中的問題。

（八）改進項目結轉結余資金管理方式

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[關鍵詞]基層預算單位；三公經費；管控

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2013）11 — 0158 — 02

一、科學管控“三公經費”面臨的新形勢和新任務

“三公經費”即指各級黨政機關和事業單位開支的公務接待費、公務車輛購置運行費、出國（境）公務活動費的總稱。近年來，國家加大對“三公經費”的管控力度，陸續出臺相關措施，中央財政不斷深化預算管理改革，逐漸壓縮一般性支出，把控制行政經費增長，降低行政成本，作為加強財政科學化、精細化管理的重要內容。同時，大力推行“三公經費”支出公開制度，“三公經費”開支制度化、規范化、透明化成為一種不可逆的趨勢。這也是新形勢下建設廉明高效的政府機關，強化政府和群眾信任關系的重要一環。尤其是2013年，中央出臺“八項規定”，作出關于“厲行勤儉節約、反對鋪張浪費”的重要批示，總理也在2013年兩會上鄭重承諾：本屆政府任期內“三公經費”只減不增。這不僅充分體現了中央落實黨要管黨、從嚴治黨的堅定決心，也彰顯了政府致力于打造透明、責任政府的決心。為此，新形勢和新任務對基層預算單位管控“三公經費”，規范財務管理和預算支出，提出了新的挑戰?；鶎宇A算單位加強財務預算管理，落實中央“八項規定”，有效管控“三公經費”，成為推進依法行政、依法理財、建設節約型社會的必然要求。本文就基層預算單位管控“三公經費”面臨的主要困難和問題進行了深入研究，并就解決問題的辦法進行了探索。

二、制約基層預算單位“三公經費”管控水平提升的主要困難和問題

基層預算單位管控“三公經費”水平提高，受預算編制、預算執行和人員水平等等多方面因素影響，結合基層預算單位的工作實際，筆者認為提升基層預算單位管控“三公經費”水平主要面臨以下幾方面的困難和問題：

（一）“基數法”模式的成本控制政策合理性不足。近年來，各級財政部門在預算指標分配，核定單位預算限額時，基本以歷年支出數額為“基數”，按一定下浮比例控制當年限額。此種“基數法”控制存在以下問題：此種“基數法”控制存在以下問題：一是“基數法”成本控制方法缺少合理性?！盎鶖捣ā耙罁夏曛С鰧ξ磥碇С鲞M行控制”。實際工作中，上年發生的支出，本年末未必發生。相反，上年未發生支出，本年可能必須支出。因此，完全按照上年支出水平控制支出不盡合理；二是“基數法”模式不利于預算管理精細化。該模式在短期內對支出的控制有一定效果，但從長期看易產生偏差和誤導。由于歷年支出本身并非完全合理，歷年支出高的單位實際可能存在鋪張浪費及不合理支出的情況；而歷年支出低的單位，可能費用緊缺或因管理嚴格，而保持較低支出。因此，最終可能造成實際執行中，歷年支出高的單位預算控制額持續偏高，而部分歷年支出低的單位預算控制總額經常偏低。這就容易導致“三公經費”開支管控出現“道德風險”，形成“逆向選擇”的不合理現象。

（二）“三公經費”內控不夠精細化，使用范圍模糊，具體執行中操作隨意性較大。目前，基層預算單位在制定本級財務管理辦法及“三公經費”控制規定時，雖然提出了要求，但是有關“三公經費”開支規則，界限界定較為籠統，過于宏觀，精細化程度不足，使“三公經費”具體操作時，缺乏明確具體規定。如，關于公車配備多少屬于合理范圍；公款接待時，接待范圍、接待標準、陪同人員等具體規定是什么；公費考察，尤其是出國考察如何界定地域范圍等等。同時，對于“三公經費”開支多少屬于浪費行為，超出多少屬于違紀行為，對違規違紀的情形，問責部門、程序和規定缺少明確規定。

（三）管控“三公經費”過程中預算執行、監督等環節不夠完善。目前，“三公經費”管控政策主要側重于預算編制環節的指標控制，而忽視支出執行過程中管理，難以消除實際執行中的違規情況。一是無法有效避免科目支出轉移“拆東墻、補西墻”的違規支出行為。從近年各種內外部財經檢查中發現共性的問題，“三公經費”支出會計核算較不規范，為縮減實際支出，將“三公”支出化解到會議費、差旅費、其他費用等科目中列支；特別是公務接待費與會議費在會計核算中概念不清，會計科目混淆使用現象時有發生，這種科目之間的擠占，導致單位招待費反映不準確，使預算的實際執行與預算編制發生偏離；二是由于以上情況存在的偏離，加之忽視對“三公”經費控制的后續監督、反饋和改進，不利于形成“三公經費”管控的良性循環。

（四）“三公經費”公開形式大于內容。近幾年，基層預算單位也在不斷強調財務公開，通過召開職代會、設立“財務公開欄”等方式對員工普遍關心的“三公”經費開支問題進行內部公開，但是在公開內容上，僅限于對費用列支科目數字的簡單羅列和比較，公布內容不夠細致、公布標準不一，導致員工對數字“霧里看花”，不知道這些花費是否合理合規，對“三公經費”的公開僅限于“看熱鬧”，難以“看門道”，不能起到很好的監督的作用，而且“三公經費”何時公開、怎樣公開、公開范圍等均缺乏明確具體的規定。

三、有效提升基層預算單位“三公經費”管控水平的路徑選擇

解決制約基層預算單位“三公經費”管控水平提升的主要困難和問題，需要從加強領導、科學管理、強化制度約束、加強內部外部監督和落實好績效管理等多個方面抓好落實。

（一）實行“零基預算”模式，提高其管理的科學合理性。即不應受以往預算安排和執行情況的影響，在成本效益分析的基礎上，根據基層預算單位履職需要和財力可能來安排預算，實行支出實行零基預算管理。在科學編制預算的理念指導下，在充分調研公用經費定額標準基礎上，根據實際，科學合理地安排“三公經費”支出預算，明確支出的金額和標準，做到有據可循。以零為基點編制的預算，不受歷年支出水平限制，避免僅根據歷年支出情況控制未來支出的不合理現象，通過強化預算約束，加強資金源頭控制，合理控制“三公”支出規模。

（二）細化制度措施，動態管控“三公經費”。只有制定了制度，規定了尺子，才會在執行時“有據可依”?；鶎宇A算單位應消除“運動式”“一陣風”的錯誤認識，以及“避風”錯覺和僥幸心理，認真執行“三公經費”和財務預算制度規定，適時將有效的制度固化下來。目前，應在現有制度基礎上，根據職能、規模、任務，以及市場物價水平等因素綜合考慮，制定精細的、動態的公務用車、公務接待、因公出國的定額標準體系。如：建立《公務接待制度》，結合基層實際，按照“對口接待、誰客誰陪、多客少陪”的原則控制陪客人數；明確規定接待范圍和接待標準等；建立接待管理臺帳，將來客單位、人數、陪同人數、就餐地點和標準等逐一登記；以及對違反制度的情形，明確具體的問責部門、程序和規定。建立公務車輛臺帳，對車輛運行實行單車核算，在臺帳上清晰反映該車耗油、維修、保養、保險等情況；加大公務車管理力度，嚴格專車配備規定，從提高公車使用效率的角度出發，減少機關團體的公車數量，尤其減少“專車”數量；對于公務用車可制定《機關部門車輛用油管理辦法》，本著“集中采購、定車加油、包干使用”的原則，對在機關登記備案車輛的用油，根據車況實行定車定額，綜合考慮公務出車里程數，有效控制車輛用油的浪費現象，增加節油降耗透明度。

（三）加強“三公經費”執行中的監督管理。一是強化三種意識，規范操作。首先要強化領導表率意識，領導干部要帶頭貫徹執行“三公經費”支出規定，把厲行節約、適度從緊的原則貫穿于“三公”支出管理中，把好支出審批關；其次強化制度執行意識，要嚴格執行制定的“三公經費”支出的控制標準；還要強化財務人員財經紀律意識。財務人員要把好“三公”支出財務結算關，規范會計核算，嚴格審批辦理，對于不屬于合規合理范疇的支出，嚴禁列入“三公經費”。全面梳理、真實、準確反映單位與“三公經費”相關的支出，確保會計信息真實、準確、完整；二是加強對“三公經費”的監督管理，完善對“三公經費”開支事前、事中、事后監督機制，實現對其控制管理的全面、動態監管。同時，逐步從結果監督轉向過程、動態監督，提升監督成效。

（四）推進“三公經費”公開的制度化和規范化。陽光是最好的“防腐劑”，健全和完善“三公經費”公開制度，給職工以“明白”堪稱治本之策。從國家形勢來看，“三公經費”公開已勢在必行，總行今年公開了2013年預算和“三公“經費?；鶎有幸喂虡淞ⅰ肮_是原則，不公開是例外”的理念，增強主動意識，高度重視“三公經費”公開，積極穩妥地推進公開。建立健全內部“三公”經費公開制度，在一定范圍內，定期全面公開“三公經費”明細支出，做好相關解釋說明，接受群眾監督。對于重大“三公經費”開支，包括車輛、會議、出國、招待等支出的實行提前公示制度，明確公開的時間、內容、標準等，給員工更直觀的信息認識，便于更好地監督“三公經費”開支，促進提高資金使用效益，增強透明度。

（五）建立健全“三公經費”問責制度?！罢l辦事誰花錢，誰花錢誰擔責”，基層預算單位要探索建立和完善績效問責機制。只公開而不對違法違紀行為進行問責處理，難以遏制“三公經費”不合理支出。為此，必須建立健全問責制度，將違反財經紀律、揮霍浪費國家資財的行為納入問責任范疇。視情況對財務人員、內審人員有關違反監督工作要求的行為進行問責，對違反財經紀律的人員，要根據其性質、情節、危害程度，依法依紀追究責任。

（六）加強對“三公”經費的績效評價考核。“三公經費”成本與基層預算單位職能、行為、工作效率有著密切關系，應建立“三公經費”支出績效評價機制，強化對預算資金使用效益的考核評價。一是制定科學的績效評價指標體系，并依據“三公經費”控制效果進行驗證、考核、評價；二是實行“三公”經費績效預算。以預算單位年度內對“三公經費”控制情況為基礎，對其進行績效分析、評價，并將評價結論作為下一年度預算編制的依據之一，實行科學獎懲，激發基層預算單位科學管控“三公經費”的動力。

〔參 考 文 獻〕

〔1〕張志紅 “三公”經費管理中存在的問題及治理對策〔J〕.審計與理財，2011，（10）.

〔2〕任建明 “三公”經費問題及治理〔J〕.理論視野，2012，（01）.