稅收征管的概念精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收征管的概念，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】稅收征管 模式 新時期

稅收是國家財政收入的重要來源，稅收征管是稅務工作開展的重要環節，也是保障稅收收入的主要方式。稅收征管模式在構件和諧納稅關系、提高征管效率等方面發揮著重要作用。但隨著我國社會經濟的深化發展，現有稅收征管模式逐漸暴露出一定問題，積極完善新時期我國稅收征管模式，是擺在我們面前的重要研究課題。

一、稅收征管模式簡介

稅收征管模式是我國稅務部門為實現其稅收征管功能，在征管稅收過程中對相互制約、相互聯系的稅收征管部門、征管人員以及征管方法與形式等要素進行有機組合，從而形成的稅收征管方式。其主要表現為稅收征管、稅收管理以及稅收稽查等形式。國家國情與稅收征管模式密不可分，稅收征管模式直接決定著我國稅收征收目標的實現以及經濟基礎的鞏固。正確認識稅收征管模式的作用，積極探究新時期我國稅收征管模式的完善對策，對于全面促進我國經濟順利、健康發展具有重要作用。

二、現階段，我國稅收征管模式存在的主要問題

（一）稅收法治環境不和諧。

現階段，我國還未建立健全完善的稅收法律法規體系，稅法隨意性比較強、經常會出現變動，導致征納雙方存在觀念上的矛盾。我國稅法宣傳力度不足，宣傳手段、方法單一，納稅人的納稅意識相對較為薄弱。從整體上來說，我國稅收法治環境不和諧。

（二）征納關系有待進一步調整。

稅收征管具體工作中，缺乏服務意識，征納關系有待進一步調整。在實際征管工作中，沒有徹底將“以納稅人為中心”的理念貫徹到實處，相應稅法宣傳工作不到位，在具體工作中很難及時、準確的對納稅人需求做出及時相應。另外，在要求納稅人必須誠信納稅的同時，我國稅務部門缺乏完善的誠信征稅體系與評價機制，納稅關系堪憂。

（三）稅收征管信息化水平低。

隨著科學技術的發展以及互聯網的廣泛應用，以計算機為平臺的稅收征管模式是新時期下稅收征管的客觀需求。但是，我國稅收征管科技力量投入不足，無法更好的滿足不同管理階層需求。稅務部門內部還沒有形成完善的信息交流平臺，國稅、地稅等相關部門之間缺乏及時聯系，信息共享程度非常低，再加上我國稅收工作面廣，信息的準確性與全面性上存在一定缺陷，無法滿足稅源監控與稅收征管需求。

（四）征管失衡，缺乏完善的稅收監控力度。

隨著經濟、社會不斷變化發展，稅源來源、分布發生顯著變化，不可避免的出現稅源失控問題。征管部門設置不合理，進一步削弱了其管理職能，缺乏對稅源具體情況的了解與分析。在稅收部門管理不善情況下，必須存在了稅收流失問題。現階段，還沒有形成完善的稅源監控機制，在稅收征、管等各個環節中責任不明，稅源失控問題明顯。

三、新時期完善我國稅收征管模式對策探究

（一）完善我國稅收征管法制環境。

建立健全我國稅收法律體系，完善稅法征收基礎，盡快出臺《稅收基本法》、完善《稅收征管法》，對稅收內容、法規、程序等進行統一的法律界定，對于違反稅收征管的各種行為，明確法律懲罰規定。從整體上建立以基本法、程序法等為一體的綜合法律體系，為稅收征管的開展提供基礎支持。與此同時，加強社會各界群體對稅收法律法規的學習與貫徹力度，全面提高其思想認識，規范納稅行為，提高征納稅的自覺性。強化稅法執行檢查力度，對稅收征管工作進行深入調查，全面推動稅收執法責任，同時強化稅務應訴、復議等各項工作。進一步完善重大案件的審理程序，強化稅務案件監督力度。

（二）進一步規范稅收征管服務模式。

新形勢下，稅務部門以及工作人員必須全面正確貫徹“以納稅人”為中心的工作理念，全面履行對納稅人的工作責任，進一步提高稅收服務于納稅人、經濟社會發展的意識，進一步規范稅收征管服務模式，積極建設誠信、和諧的征納關系。通過強化稅法宣傳、積極建立征納雙方誠信體系等方式，加強征納雙方的交流與溝通，努力減少信息不對稱問題，探索稅務征收的個性化、針對方式，實現納稅服務形式的新突破，積極構建和諧的征納新關系。

（三）全面提高稅收征管信息化水平。

新時期，必須全面提高稅收征管信息化水平。積極建立標準、完善的稅收征管系統，統一配備統一硬件、軟件、通信、數據等設備，加強科學技術投入力度，更好的滿足征收技術標準，全面提升稅收征管效果。與此同時，以我國稅務總局為中心，積極建立覆蓋面省市縣區的綜合信息網絡體系，加強信息共享力度。與此同時，各級稅務機構需加強自身數據庫資源管理與建設力度，加強信息數據的科學管理，全面提高信息準確性與全面性。

（四）積極打造稅收征管新格局。

首先，在強化專業分工基礎上完善崗位職責體系，徹底解決稅收征收環節、管理環節、稽查環節等人員的人工、權利、責任等問題，建立健全崗位責任體制，確保稅收征管各項業務等的順利開展。

其次，加強稅收征管的精細化管理程度，更好的指導稅務稽查，促進征稅工作的順利開展。保障稅收征管工作的精確度、規范化與全面性，優化業務流程、明確崗位職責分工，加強不同部門之間的交流與配合，重視稅收征管細節管理，針對性抓緊、抓牢，促進稅收征管向著精細化、科學化方式轉變。

結語

綜上所述，本文針對稅收征管模式概念、重要性開始以及現階段我國稅收征管模式存在的主要問題開始入手分析，從四個方面：完善我國稅收征管法制環境，進一步規范稅收征管服務模式，全面提高稅收征管信息化水平，積極打造稅收征管新格局，詳細論述了新時期完善我國稅收征管模式對策，旨在為一線工作提供理論指導。

參考文獻：

[1]凌榮安.東盟新興工業化國家稅收征管運行機制探析[J].宏觀經濟研究，2008（10）.

[2]周海燕.網絡經濟時代的稅收征管模式創新[J].稅務研究，2011（4）.

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【關鍵詞】征管模式，稅收征管法，征管改革

稅收征管模式是稅務機關為了實現稅收征管戰略目標， 在稅收征管過程中對相互聯系、 相互制約的稅收征管組織機構、 征管人員、 征管形式和征管方法等要素進行有機組合所形成的規范形式， 通常表現為征收、管理、稽查的組合形式。構建稅收征管模式，目的是要將極其復雜的稅收征收管理用簡單明了的概念予以定義、 描述和解釋。 在稅收征管模式的指導下， 有助于作出一個優良的制度設計方案（如《稅收征管法》）， 有助于歸納出解決極其復雜的稅收征管問題的最佳解決方案， 有助于提高稅收征管工作的整體質效。構建稅收征管模式具有三種主要用途 ： 一是提供稅收征管定義方面的檢驗標準 ； 二是建立稅收征管的規范標準；三是建立稅收征管活動過程的解釋性框架。

一、對我國現行稅收征管模式的分析在計劃經濟條件下， 我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統管”，集“征、管、查” 職責于專管員一身的征管模式。

隨著經濟社會的發展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經歷了征、管、 查 “兩分離” 或“三分離” 的探索。 1997年，確立了 “以申報納稅和優化服務為基礎， 以計算機網

絡為依托，集中征收，重點稽查”的 “30字” 稅收征管模式。 2003年， 國家稅務總局針對稅收征管實際工作中存在的 “淡化責任、 疏于管理” 問題， 在 “30字”模式基礎上增加了 “強化管理” 四個字， 形成了 “34字”征管模式，即我國現行稅收征管模式。

現行征管模式是在實踐中不斷完善、逐步確立的，其內涵也是被持續改進、逐步認識的。幾年來，各地積極推行并落實這一征管模式， 有利地促進了稅收職能作用的發揮， 使稅收征管工作的質量和效率不斷提高。現行征管模式基本適應了我國改革開放后經濟社會的發展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 這一模式在運行過程中也暴露出一些不盡完善之處， 主要表現在：

首先， 預防風險的體制還沒有形成。 國、 地稅兩套機構并行按行政區域設置， 管理層級多、 業務層次多， 按稅種、 職能和納稅人類型設置的狀況并存， 信息封閉， 職責交叉， 行政效率低下， 執法風險防范機制尚未形成。

其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互動運行機制不夠完善。 現行征管模式所設計的三者分離強調的是以信息化為依托， 不僅三者各自的工作職責、 業務流程應當十分明晰， 而且， 相互之間的業務邊界、 工作流和信息流也應當是明晰的， 但現在稅收征管實踐中并沒有體現出在信息化條件下的根本轉變。 另外， 由于征管制度體系的不斷創新， 使原來的定位平衡也被打破， 而新的良性互動機制卻還沒有及時建立起來。

第三， 信息化支撐作用有待進一步加強。 信息系統建設缺乏統一規劃， 建立統一規劃的領域缺乏有效執行。 業務與技術的融合不充分， 有時相互指責， 沒有兼顧需要與可能， 數據的管理和應用水平需要進一步提升。 網上申報、 財稅庫銀橫向聯網進展遲緩。 同在政府政務大廳辦理稅務登記的國稅局、 地稅局， 登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。

第四， 征管工作在具體操作中缺乏統一的規范。辦稅程序、 手續、 文書還不甚規范， 稅務人員執法的不規范問題仍然存在， 現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并沒有形成高效的運行機制。

二、 進一步完善我國稅收征管模式的目標模式設想

目標模式可以表述為： “以申報納稅為基礎，以信息化技術為依托， 風險管理， 規范執法， 優化服務，促進遵從”。 這一模式的設計內涵是：

1、以申報納稅為基礎。 這不僅體現了申報納稅在稅收征管工作中的基礎地位， 而且也是稅收征管理念的進步。 新時期稅收征管的文化理念應當體現以人為本。 這就要求各級稅務機關應當按照科學發展觀的要求， 遵循以人為本的稅收征管文化理念， 作出以人為本的稅收征管制度安排， 建設以人為本的稅收征管運行機制， 創建和諧的征納環境， 引導廣大納稅人自覺依法納稅， 促進納稅人自我管理涉稅事務， 最大限度地減少法定稅負與實際稅負之間的差距， 實現稅收征管的最佳狀態。

2.以信息化技術為依托。這是指要進一步樹立“信息管稅”理念，積極推進體制、機制、制度、模式、方式和技術改革創新， 通過 “信息管稅” 來增強宏觀決策能力和加強對整個稅收征管運行的風險防范和控制，建立信息集中條件下完整的信息采集、傳輸、存儲、加工、分析和分發、反饋體系，提高宏觀決策的質量， 加大管理和服務的力度。 正確處理征管方式與信息化相互促進、 相互依賴的互動關系， 提高納稅遵從度和稅收征收率， 降低征納成本， 為稅收法律法規的實施提供有力保障。

3.規范執法。 要始終堅持依法行政、 依法治稅， 嚴格按照法定權限和程序行使權力、 履行職責， 公開、 公正、規范執法，保障各項稅收法律、法規和政策的全面實施。要使稅收執法權清晰化、規范化，便于執行、便于監督。要從機制上和體制上研究制約權力的具體措施，可以充分利用信息化手段，實現稅收執法權的分解、 上收和相互制約， 保障稅收權力的規范行使。

4.優化服務。按照構建社會主義和諧社會和建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念， 公正、 公開和文明執法是最佳服務的理念， 納稅人正當需求應予合理滿足的理念， 做到依法、 公平、 文明服務， 提高辦稅效率， 進一步減輕納稅人的辦稅負擔， 不斷提高納稅遵從度，切實維護納稅人的合法權益。

5.促進遵從。稅務機關管理的目標就是用各種可能的方法促進納稅遵從。一方面通過優質、 高效服務降低納稅人的遵從成本， 促進自愿遵從；另一方面通過公正、 嚴格、 規范的執法來提高不遵從的成本。從而實現在自愿遵從和依法征稅雙方共同努力下的應收盡收。實行納稅遵從管理是現代國際稅收管理的通行做法和經驗。

參考文獻：

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一般認為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協稅護稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內涵，它是順應歷史潮流、促進社會發展、推動現代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權、執行權和監督權歸還納稅人，積極發揮社會中介組織、公民和其他機構在稅收征管中的作用，充分調動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設和諧征納關系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉變的結果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經濟中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協稅護稅等方面的內容，但不僅局限于這些方面的內容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內涵。

(一)當代世界性的政府公共管理社會化趨勢

當代世界性的政府公共管理社會化趨勢是一種不可阻擋的時代潮流。所謂政府公共管理社會化，是指政府調整公共事務管理的職能范圍和履行職能的行為方式，將一部分公共職能交給社會承擔并由此建立起政府與社會的互動關系以有效處理社會公共事務的過程。

政府公共管理社會化是一種世界性的趨勢。20世紀70年代以來，在經濟全球化、政治民主化和社會信息化浪潮的沖擊下，政府行政改革已成為一股不可阻擋的世界性潮流。這場轟轟烈烈的改革運動對傳統的行政模式造成了巨大的沖擊，不論是發達國家、發展中國家還是轉型國家，幾乎都被卷入了這一潮流。在這場重塑政府的革命中，形成了一種全新的行政理念。這種新的行政理念包括：政府行政應以顧客或市場為導向。政府應開放公共服務領域，實現公共管理和政府職能社會化；注重提供公共服務的效率和質量。政府的管理職能應是掌舵而不是劃槳；政府的工作模式中應引入市場化機制等。在這種理念的指引下，西方國家的政府行政改革幾乎都是圍繞著如何更好地提供公共服務而展開的。能夠提供最好的公共服務的政府就是好政府的觀念深入人心。與此同時，政府公共服務的社會化也就順理成章地成為政府職能發展的趨勢。

(二)稅收征管社會化是政府公共管理社會化和我國政府職能轉變的結果

政府公共管理社會化與政府職能的轉變是密切聯系在一起的。從亞當·斯密的“守夜人”到凱恩斯的政府干預理論；從現代的“委托一”和契約理論到公共選擇理論，政府管理經濟和社會的方式和職能已經發生了明顯變化，過去傳統的強制性行政命令型管理已逐漸轉變為現代的指導和服務型管理，政府職能的社會化趨勢越來越明顯。不但在西方國家如此，在我國也一樣，政府職能社會化是當代中國政府職能發展的一個顯著特點，其呈現四個基本趨向，即政府職能市場化趨向、增強公民自主性的趨向、拓展社會組織自治空間的趨向以及強化和優化社會管理職能的趨向。

在計劃經濟時代里，我國逐漸建立起了一個全能政府的治理模式，市場被取消，政府的權力滲透到城鄉社會的各個領域和個人的諸多方面，最終導致政府整合社會能力下降、行政組織運轉低效、社會成員生產積極性受到抑制等制度性危機。20世紀80年代以來，我國政府適應改革開放和社會經濟發展的需要，開啟了轉變職能的進程，也由此拉開了政府職能社會化的序幕。進入20世紀90年代以后，隨著社會主義市場經濟的不斷發展，政府職能社會化的步伐逐漸加快。然而，時至今日，不少人對于政府職能社會化還存在著一些模糊的認識，其表現之一就是對政府職能社會化的基本趨向不甚明確，甚至出臺了一些逆向的措施，從而制約了政府職能轉變的進程。 二、稅收征管社會化是現代稅收管理的三大特征之一

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（一）稅收成本的最初涵義

稅收成本的概念是隨著稅收活動乃至整個活動不斷而形成和發展的。較早提出稅收成本觀點的是在稅收原則建設中做出較大 貢獻的英國古典經濟學家亞當。斯密，他在著名的《國民財富的性質和原因的》中，提出了賦稅的四大原則，即“平等、確實、便利和最 少征收費”。以后這一原則經財政稅收專家的補充和修正，逐步轉化為稅收成本原則。

（二）關于稅收成本的廣義和狹義概念

關于稅收成本的概念有兩種涵義，一種是狹義的稅收成本即征管成本，是指稅務機關為組織稅收收入所付出的費用，一般只局限于稅務系統本身的直接征收成本；另一種是廣義的稅收成本即包括征管成本和納稅成本，是稅務機關為取得稅收收入和納稅人為繳納稅款所要支付的費用。稅務機關為組織稅收入庫而發生的全部費用，包含稅務人員的工資、獎金、住房、福利費，稅務機關辦公用房、配套設施及辦公經費，稅收征收管理和稅制改革費用等。納稅人辦理納稅事務所涉及到的費用，包括納稅人按照稅法進行稅務登記、納稅申報、發票管理、賬簿管理以及聘用師、稅務師、律師指導、涉稅事項等費用。

（三）控制稅收成本的意義

稅收成本作為一種客觀存在的經濟現象，其高低取決于社會經濟的發展程度和管理技術水平的高低，它與稅務支出成正比、與稅收收入總量成反比。即支出越多成本越高，收入總量越大成本越低。通過優化機構設置、稅種設計、征收、控管手段以及加強稅務經費的管理，有效實施對中介機構的監管，達到征納雙方在整個完稅過程中支出的費用最小，使單位稅收的成本最低，這只是控制稅收成本的一個方面。另一個方面是提高效率多收稅，收入一定時，支出減少，則成本降低；支出一定時，收入增加，則成本也降低。在偷稅、逃稅、騙稅相當普遍的情況下，后者較前者更有意義。

二、我國稅收征管成本指標的狀況

反映稅收成本的指標可以有許多種，目前國內尚沒有權威、完整的稅收成本統計資料，這里進行比較的只能是稅務機關的稅收征管成本。目前能直接反映稅收征管成本高低的指標是征收成本率和人均征稅額。

（一）征收成本率

征收成本率是本期（一般為1年）稅務機關費用總支出與本期稅收收入的比例，表1列出了我國與發達國家征收成本率的差異，說明降低征收成本率的空間很大。

表1：

1996年有關國家征收成本率比較資料來源：

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┃ 國家 ┃ 美國 ┃ 日本 ┃加拿大┃ ┃

┣━━━━━╋━━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃征收成本率┃0.6％ 　┃0.8％ ┃1.6％ ┃4.73％┃

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資料來源：1.《1997年全國稅收理論研討會文集》（中國稅務出版社1998年4月出版）；

2.王韜、丹笑山《稅務效率的分析與比較》（《涉外稅務》1997年第6期）；

3.張相海在1997年全國稅務經費管理工作會議上的講話，

征收成本率的需要有關稅務行政費用的統計數據，由于要取得我國的這類準確數據除了各級財政撥給的人頭經費外，其他各種經費計算相當困難，實際數字可能比這個數字還要大一些。從表1可以看出，我國征收成本率比發達國家的平均水平高出3個百分點以上，比最低的美國高4.13個百分點，比地廣人稀的加拿大也高出3.13個百分點。

（二）人均征稅額

人均征稅額是一定時期（一般為1年）稅收收入的總量與稅務人員數量之間的比例。這是一個比較簡便、準確也易于統計的指標。一般地說，人員數與所支付的經費是成正比的，人員少，花費則少，征稅成本率也低。同樣，人均征稅額越高，效率就越高。

表2：

全國稅務系統人均征稅額

━━━━━━━━━━━━━━━━━━

┃

┃稅務人員數┃稅收收入┃ 人均征稅額 ┃

┃年份┃ （人） ┃（億元）┃ （萬元） ┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1992┃ 545 507 ┃3 296.91┃

60.44

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1993┃ 578 955 ┃4 225.30┃

72.98

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1994┃ 640 808 ┃5 126.88┃

80.01

┃

┣━━╋━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━┫

┃1995┃ 733 986 ┃6 038.04┃

82.26

┃

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資料來源：1.《中國財政年鑒》（1995）；

2.《全國稅務統計》（1995）；

3.《中國稅務年鑒》（1993、1994）。

由表2可知，我國稅務系統的人均征稅額逐年有所增加，特別是1994年稅制改革后，稅收收入得到了快速增長，1993—1995年，工商稅收收入以年均9O0多億元的速度遞增，尤其是1993年人員只增加3萬多人，而收入增加了近1OOO億元，人均征稅額比1992年增加了12萬多元。但在1994年和1995年機構分設后，人員大量增加，致使1995年人均征稅額增長不高，大大低于每年稅收收人15％以上的增長速度。稅制改革增加了稅源，機構分設又增加了大量人員，人均征稅額的增加低于稅收總量的增長幅度，征收的效率實際上是下降了。

三、稅收征管成本的主要因素

影響稅收征管成本的主要因素有3個，即：收入總量、人員和經費支出。稅收征管成本的高低，與收總量成反比，與人員和經費支出成正比。

（一）征管成本與收人總量成反比關系

收入總量是由一個國家、一個地區的經濟規模和稅收負擔率決定的。在經濟總量和稅收負擔率一定的條件下，稅收總量有一個飽和點，到了這個點以后，無論付出多大的支出，都不能增加收入。這是一個非常淺顯的道理，卻有著非常重要的意義。當我們要增加收入總量的時候，最好的辦法就是發展經濟，增加稅源。提高稅收負擔率雖然也能增加收入總量，但往往又會抑制經濟發展而使其作用被抵消。

（二）征管成本與人員和費用支出成正比關系

用于人員、機構和稽查的費用支出越大，稅收成本就越高。

在圖1（列）中，X表示稅務機關為組織稅收收入所付出的費用，Y代表組織的稅收收入。當費用X為0時，收入Y也為O；當X大于O，并逐步增加時，Y也隨著增加；當X到達B點時，Y達到最高點A；當稅收收人到了極限，應該繳納的稅收全部繳納入庫以后，不管費用大到什么程度，稅收收入都不再增加。而事實上要做到將所有應收的稅都收上來，需要非常大的支出，顯然是不合算的。我們應當設法找到一個最佳點A‘，在這一個點上征收成本率最低。這從稅收成本的角度看是最理想的，但從嚴格執法和收入的角度看就意味著允許一定比例的偷逃稅，必須要加以改進。所以，無論 從哪個方面都能接受的方案是在A和A’中間找到一個點，即從B‘開始增加稅務開支，X增加Y也增加，當X的增加值等于Y的增加值時為最高上限。 而國家財政對稅收的支出，也有一個財政支出的效率。因此這個點由國家財政對稅收支出的大小決定。我國當前存在著大量的偷逃稅問題，要達到治理的目的，一方面要使現有經費支出充分地發揮效率，另一方面要加大對稅收的投入，以支持稅收收人總量的增加和稅收環境的改善。

在圖2（列）中，X表示稅務人員數量，Y表示人均征稅額，在核撥經費一定的情況下，當X為0時，Y也為0；當X大于0，并逐步增加時，Y也隨著增加；當人員達到一定數量即到B點時，人均征稅額也最多，即達到最高點A點，此時人均征稅效率最高，稅收征管成本相對也低；當人員數超過一定規模即B點時，人均征稅額隨人數增加而減少。可見，稅務人員的多少對稅收征管成本與稅務效率是有很大影響的，人員太少達不到嚴格執法、應收盡收的要求；人多了又加大稅收征管成本，不利于提高工作效率。稅務機構的繁簡對稅收成本影響主要表現為機構經費增加和人員增加兩個方面。（見下表3）

表3：南京市國家稅務局1992—1997年征收成本率和人均征稅額

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│ 年份

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1992

│

1993

│ 1994 │ 1995 │ 1996 │ 1997 │

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│ 指標

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│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│ 職工人數 │

2 796

│

│ 3039 │ 2104 │ 2135 │ 2155 │

│ （人） │

│

3199

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│人均征稅額│

104

│

128

│ 202 │ 284 │ 318 │ 365 │

│ （萬元） │

│

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│征收成本率│

2．l

│

2．6

│2．75 │ 2．7 │2．79 │ 2．7 │

│ （％） │

│

│

│

│

│

│

├─────┼───────┼──────┼───┼───┼───┼───┤

│ 征收稅額 │

29．2

│ 40．9

│61．6 │59．8 │67．9 │78．8 │

│ （億元） │

│

│

│

│

│

│

─────┴───────┴──────┴───┴───┴───┴───

資料來源：根據南京市國家稅務局機關年度統計資料計算整理。

從表3可以看出，征收成本與收入總量成反比、與人員和經費支出成正比。1993年、1994年不僅人員增加，而且工資制度改革，人均支出加大，盡管總收人增加較多，征收成本率仍然上升了0.5個百分點；后3年機構分設后，相對稽查成本增加，但由于嚴格控制了人員增加和總收人的穩定增長，征收成本率連續3年控制在2.7％左右。

通過上面的因素，我們可以有這樣的認識：第一，我們要控制的是單位成本而不是總成本。因為總成本隨總量的增加而必然要增加。第二，我們尋求的是最佳點，而不是最低點。因為支出的多少與收人的多少都與控管程度有關，最低不是最優。第三，我們控制稅收征管成本的途徑，首先應當考慮稅制、稅種、稅目、稅率以及征收的設計是否合理，其次才是具體支出的控制。

四、控制稅收成本的途徑

（一）樹立稅收成本的觀念，實行從宏觀到微觀為系統成本控制

首先，稅制和稅種的設計要考慮稅收成本，如在劃分中央和地方的稅收時應盡可能地減少交叉，避免兩套征收機構的磨擦而損失效率；應盡可能地使用共同稅基，節約征管稽查費用；設計較少的稅種和盡可能少的稅目、稅率，便于公眾的了解，更有利于執法。稅種的設計還應考慮稅基的完整性，否則必然會因為漏洞太多太大而造成雖支付了大量費用，仍然達不到嚴格控管的目的。

我國現行稅制是1994年的稅制改革奠定的基本框架，是基本適應我國國情的，但從實踐來看，仍然比較粗糙，尚需進一步完善和優化。在優化稅制過程中，必須考慮征稅成本的大小和征收效率的高低，把最少征收費用原則作為優化稅制的重要。一方面應該注意各項具體征管措施是否符合簡便效率原則，在推廣典型時應考慮普遍適用原則。另一方面，進一步完善現有的稅制，盡可能取消一部分不必要或稅源比較小的稅種；把增值稅的征收范圍擴大到所有實行抵扣的行業，并改進申報和控管方法；盡快統一內外資所得稅，將按隸屬關系劃分中央和地方收人改為按比例關系劃分中央和地方收入；在當前“費改稅”的過程中，應盡可能合并稅種，以免過多新稅種出臺。對一些共同稅基和隨同主稅附征的稅種可以鼓勵委托征收，合理利用國、地稅兩支征收力量，減少重復勞動。

（二）建立科學、化的稅收征管模式，努力提高征管效率

我國經過近幾年的征管改革，已初步建立了“以納稅申報和優化服務為基礎，以機為依托，集中征收，重點稽查”的新型征管格局，征管工作水平有了明顯提高，但還存在著一些亟待改進和完善的地方。新制度的實施都有一個從簡單到復雜，再從復雜到簡單的不斷完善過程。在這一過程中，稅收成本較高是不可避免的，而隨著稅收征管改革的不斷完善，稅收成本必然呈現不斷下降的趨勢。現階段必須切實抓好以下幾項工作。

第一，合理布局、嚴格控制辦稅服務廳的建設，推行多種申報方式，由納稅人自主選擇。

第二，加快計算機在征管中的開發。，盡管各單位加強了計算機硬件和軟件的開發投入，但計算機軟件開發還有待進一步完善，網絡化進程要加強。軟件要統一，中央、省、市應分別建立數據處理中心，各中心之間必須聯網，并逐步與縣（分）局、所基層稅務機關和機構聯網。借鑒國外成功經驗，提高對收人監控和數據處理的集中度。

第三，建立完善征收監控、稅務稽查、管理服務、政策法規四大系列銜接協調運轉機制，完善稅收征管程序，充分發揮征管各環節的整體效能。

第四，簡化辦稅程序，降低納稅成本。近年來，圍繞加強對增值稅專用發票的管理，從中央到地方建立了許許多多的管理制度，對減少國家稅收流失起到了積極作用，但同時也帶來了辦稅手續過繁、環節過多、效率不高的。當務之急是在稅法允許的范圍內簡并現有的辦稅程序，盡力為納稅人提供規范、便捷的服務。

第五，規范稅務，節約征納成本。稅務作為征管改革的配套措施，不但可以減少征納雙方的負擔和開支，降低稅收征納成本，還可提高征管質量，減少浪費和損失。

（三）科學合理設置機構和配備人員，提高行政組織效率

首先是稅務機構的設置要打破行政區劃的框框，其密度和人員的多少應視稅源狀況而定，從根本上控制機構膨脹和人員增長過快的問題。其次是在內部職能分工上，宜上租下細。第三是要盡可能地擴大管理幅度，減少管理層次。目前，從基層稅務所到國家稅務總局多達5個層次，上下溝通過程中的信息和能量衰減很大。發達國家稅務機構設置的成功經驗可以借鑒，例如加拿大的聯邦稅務局只有按總局、大區局和按經濟區劃設置的基層辦稅機構3級，收入少的1個省只設幾個，收人多的1個市設幾個；地方稅務局機構更精簡，只在省財政部下設稅務局，負責全省的地方稅收征收工作。

（四）加強稅務經費管理，充分發揮使用效率

稅務經費涉及到稅收工作的方方面面，管好用好稅務經費，對控制稅收成本十分重要。首先要發揚艱苦奮斗、勤儉節約的優良傳統，特別是在國家對國稅系統經費實行垂直管理，經費比較緊張的情況下，各級國稅機關更應提倡艱苦奮斗的精神，堅決反對不講成本、不搞預算的做法和各方面的形式主義，進一步優化經費掛鉤辦法，控制稅收成本的增長。其次對經費要實行預算管理，統籌安排，按計劃使用，管好用好每筆經費。堅持改革先試點后推廣的工作方法，減少浪費，把有限的資金用于征管稽查和基層建設上。要堅決貫徹和體現少花錢，多辦事，集中力量辦大事，因地制宜、量人為出、量力而行、講求實效的原則。第三要認真貫徹執行國家稅務總局《加強國稅系統經費管理工作的若干規定》，加強財務監督，強化內部審計；進一步加強對稅務經費的考核，建立效益、成本考核指標，把人均征稅額或征稅成本率作為稅務工作指標，列入目標考核，以達到控制稅收成本的目的。

主要資料：

（1）哈羅德。孔茨、海因茨。韋里克《管》（經濟科學出版社1993年出版）。

（2）國家稅務總局稅收科學所主編《工商稅收征管改革》（中國財政經濟出版社1996年出版）。

（3）李大明《稅務管理》（中國財政經濟出版社1995年出版）。

（4）王 韜、丹笑山《稅務效率的分析與比較》（《涉外稅務》 1997年第6期）。

篇5

關鍵詞：稅收征管；信息化；數據分析

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.51 文章編號：1672-3309（2013）10-112-02

所謂“大集中”，是旨在與過去的“數據分散”和“有限集中”相區別的一種通俗的說法。它是社會在信息化發展階段出現的，是以集中存儲、處理和備份數據為手段，通過建立統一的業務和管理系統，推動業務處理集中和管理集中的過程。根據公認的經典米歇模型和諾蘭模型，稅務信息化的總體進程已經經過了初始、蔓延、集成階段，“實現數據的集中和應用系統的整合”。

“大集中”誕生于1994年稅收征管改革。1994年，為滿足社會主義市場經濟發展的需要和新一輪財稅制度改革的客觀要求，國家稅務總局結合之前探索的稅收征管改革成功經驗，借鑒和吸收了國外稅收征管的有益經驗，通過組建中央和地方兩套稅務機關，實行分稅制，確立了納稅申報制度，推廣稅務制度，推進稅收征管工作信息化，建立嚴格的稅務稽查制度。通過若干個階段的試驗和實踐后，最終在2003年確定了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式 。基于信息化建設的“大集中”概念應運而生。

一、大集中時期取得的稅收管理成效

“大集中”為稅收管理搭建了一個高層面、高效益、高質量運行的現代化平臺，通過省級稅庫銀聯網，統一數據采集口徑，簡化了稅款入庫流程；堅持以標準促規范，全部業務一律按照ISO9000標準執行，確保“大集中”系統功能齊全、操作規范。大集中的成效主要體現在：

1.稅收管理服務工作更加高效。“大集中”系統通過整合地稅信息化資源，有效減少低水平重復建設，有效解決部分地區信息化發展滯后的問題。對于涉稅數據按照統一標準進行采集和處理，逐步實現全省范圍內的涉稅信息共享和數據應用。

2.稅收執法更加規范。“大集中”系統通過統一軟件、統一流程、規范操作，對從省局到每個基層分局的各個崗位的稅收征管業務實行過程管理和實時監控，加強稅收執法，實現稅收業務的“陽光作業”，促進稅務系統廉政建設，維護納稅人合法權益。

3.納稅服務更加便捷。“大集中”系統充分體現了“以納稅人為中心”，網上報稅、雙委托和稅庫銀聯網系統的運作，方便企業進行網上報稅，為納稅人申報納稅提供地點、時間和方式上的諸多便利；真正實現了“前臺受理、內部流轉、限時辦結、統一出件”。

4.稅收決策更加科學。“大集中”系統通過對全省稅收數據的集中采集和處理，能夠全面、實時、準確地掌握納稅人的相關經濟稅收數據，支持上千億組數據的加工處理和查詢分析，在更高層次上為稅收管理和稅收決策提供重要依據，有力地推動稅收決策的準確性和及時性。

二、后大集中時期面臨的主要問題

1.稅務干部將信息技術與業務技術相結合的能力亟待提升。基層分局普遍存在稅務干部老齡化、信息化基礎薄弱的現象。個別稅務分局35歲以下稅務干部不到20%，40歲以下稅務干部不到 30%，盡管系統上線前期開展了多種多樣的崗前培訓，但是由于這部分同志信息化基礎、學習能力、工作環境等限制，導致對軟件操作的熟練程度、準確程度有所欠缺，跟不上大集中時期的步伐，使信息管稅難以真正發揮它的長處，甚至對稅收信息的監控分析帶來一定的負面影響。這也為大集中后期的維護和提高帶來一定的阻力。

2.稅收數據質量管理亟待提高。數據是有效開展稅收信息化管理的基石，是稅收工作輔助決策分析的重要依據，是實現稅收信息化又好又快發展的重要保障。在當前環境下，影響數據質量主要體現在以下幾個方面：一是數據采集手段相對單一。當前，地稅部門大多依靠納稅人自行申報，信息渠道窄，提取信息手段落后，導致數據質量受到影響。二是側重于納稅人靜態信息采集，不能掌握納稅人動態信息，導致數據采集不全面問題較為突出，無法如實反映納稅人的實際經營狀況。 三是數據信息共享程度較低。對于系統內部來說，數據定義存在爭議，沒有統一標準，相互的關聯性差；對于系統外部來說，受到信息化發展水平制約，無法充分利用數據信息資源。四是數據質量管理機制缺位。大集中系統操作人員無后臺權限，查詢不便、修改不便，導致數據糾錯機制運轉不暢，反而增加基層干部比對數據工作量，影響工作效率。

3.稅收數據深度分析應用亟待加強。盡管我們做到了稅收數據的大集中，但是在實現數據大集中之后，稅收數據分析不到位。稅收數據深度分析應用又是落實“信息管稅”理念的重要工具。深度分析應用是以數據高度集中為基礎，結合統計學、經濟學、管理學相關學科的理論和模型，對大量涉稅數據進行系統內部、外部多角度、多層次的對比，來分析和挖掘數據背后的本質，揭示稅收征管內在規律，發現稅收征管薄弱環節。因此，稅收數據深度分析應用能為管理和決策提供重要信息，參考價值極高。然而目前情況下，對稅收數據的深度分析應用，事實上是我們目前的短板，海量數據還在“睡眠狀態”。因此，如何利用現代化信息技術開展數據深度分析應用工作，迫在眉睫。

三、后大集中時期完善稅收管理的思考

實現省級數據大集中之后，數據質量將直接反映基層稅務工作的質量。因此確保數據的客觀、真實和準確最是關鍵。基層稅務機關必須加強征收管理、行政管理、人事管理等基礎管理工作的標準化，徹底改變日常稅收管理及業務處理各自為政的局面，服從全省的數據口徑統一規范，用科學的手段進行科學的管理，完善所有崗位人員的職責、權限、時限、程序、責任追究等工作規范，提高基礎工作水平。

1.更新稅收管理理念，創新稅收征管模式。適應數據大集中的形勢，基層稅務機關和稅收管理員必須更新稅收管理理念，創新稅收征管模式。高質量的征管工作是提高稅收征管效率的重要環節，在推動構建和諧稅收征納關系等方面發揮了重要作用。思想是行動的引導者，因此要推動高質量的征管工作發展，必須樹立先進、創新、科學的征管理念。

稅務機關在治稅理念上，應由滿足自身的業務需求為主轉向以方便納稅人的納稅需求為主，把服務納稅人、方便納稅人作為基本的出發點和著力點。在稅務管理方式的選擇上，要做到既有利于稅收征管，又盡可能地方便納稅人辦稅。依據《稅收征管法》，采取多種方式征收，多元受理申報。減少征納雙方的接觸點，由統一機構牽頭負責，避免稅務機關對納稅人的多頭干擾。

2.提高對數據質量管理的重要性認識。完善數據質量管理機制，有專門的機構和崗位負責業務數據的質量，盡量保證數據的準確、及時、完整。可以將數據質量管理崗設置在稅源管理機制中，或者將數據質量管理的職能落實到相關崗位，牽頭負責稅收業務數據的質量管理，制定相應的考核辦法，將數據質量管理工作制度化、常規化。

提高數據信息的質量，加強數據管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現代信息技術，強化稅收業務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數據質量的治本之道。

3.著重做好稅收數據深度分析應用工作。稅收數據深度分析利用是指以稅收業務需要為出發點，利用相關理論、方法和模型，依托現代信息技術手段，對實現集中的涉稅數據深入研究，探究其內在規律性，改善提高稅收征管管理、納稅服務等效率，為高層決策提供可靠、客觀的分析信息。在實現大集中以后，涉稅數據的深度分析利用工作重要性日益突出。我們可以通過以下幾個方面，系統有效的開展數據深度分析利用：（1）在數據采集方面，通過拓寬、完善納稅人數據信息采集渠道，完善數據采集系統，尊重數據的原始性、真實性，提高納稅人涉稅信息的全面性、完整性。（2）在數據共享方面，建立規范、統一的第三方涉稅信息平臺，加大外部信息獲取渠道。外部稅源信息主要存在于以下部門：銀行、工商、公安、國土、房產部門等。加強對稅收數據深度分析專業人員的培養和科學調配，建立完善的稅收數據分析應用工作機制，促進信息流和業務流的有機結合，使數據分析貫穿于整個稅源管理全過程。

參考文獻：

[1] 欒春華、劉超、侯哲.“金稅三期”工程框架下的稅收風險管理[J].中國稅務，2010，（06）.

[2] 趙芳.不對稱信息對稅收征管的影響[J].稅務研究，2003，（03）.