工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：結(jié)算審計工程量定額質(zhì)量控制

中圖分類號：O213文獻標識碼： A

工程結(jié)算審計是建設工程全過程造價控制中的關鍵階段。要提高工程結(jié)算審計的質(zhì)量，在審計過程中認真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類別、費率標準以及工程合同幾個環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來進行詳細的闡述。為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。

一、認真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定

熟悉國家有關的法律、法規(guī)有關規(guī)定，認真查閱施工合同文件，仔細理解施工合同條款的含義，仔細查閱相關文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應按合同約定的方式進行結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應按建設部和相應部門的有關規(guī)定進行結(jié)算。

如某醫(yī)院門診大樓裝修工程，其施工合同中的開辦費條款包含了拆除工程的費用，而施工單位在結(jié)算書中，在開辦費中列出了拆除費用，并且根據(jù)簽證又計取了拆除費用。審計人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開辦費條款中拆除費用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書中出現(xiàn)了重復計取拆除費用的事實，并對重復部分進行了扣除。由此看到，在訂立合同時，涉及具體細節(jié)的，應在合同中盡量列明具體項目和內(nèi)容，避免重復計取費用之類事情的發(fā)生。

施工合同是由建設單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務均以合同約定為準。若有爭議，當以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定要認真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的解決方法。

二、認真審核材料價格，做好詢價工作

1、認真審核材料價格，搞好市場調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)查。首先應由施工單位提供建設方認可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應商的報價單和采購合同，然后根據(jù)這些資料進行市場調(diào)查，則可提高詢價效率。但審計人員應該清楚地知道，材料供應商的報價和采購合同價與實際采購價會存在一定的偏差。在審計實際工作中，應當找出“偏差”，據(jù)實計算。如不搞市場調(diào)查，僅根據(jù)采購合同來定價也是不可取的。采購合同中有時會含有“水份”，供應商的讓利可以體現(xiàn)在采購合同中，也可能體現(xiàn)在采購合同外。審計人員只有在市場調(diào)查的基礎上，才能正確界定供應商讓利的情況，做好材料核價工作。審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細辨認，分清真?zhèn)巍Ｄ壳按嬖趥€別承包商為獲取最大利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在審計工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購合同，還是發(fā)票，都需要審計人員認真審核，做好市場調(diào)查工作。

2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確，列入直接費的材料是否符合預算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，消耗量、實際價格、差價計算是否準確，并應在審查材料用量的基礎上，依據(jù)預算定額統(tǒng)一基價的價格，對照材料使用時的實際價格，進行材料價差調(diào)整。

三、審查隱蔽驗收記錄

驗收的主要任務是已完工程是否符合設計及質(zhì)量標準，其中設計要求中包含造價的成份。作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設項目中隱蔽工程缺少驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關人員后補記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質(zhì)量隱患，而且使造價提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關人員簽字外，還要加蓋建設單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價。設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和圖紙，設計人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設計變更應經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應列入結(jié)算。在審查設計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

四、認真審查工程定額套用及費用計取，審核工程類別

1、主要審查工程套用定額是否與工程應執(zhí)行的標準相符，工程結(jié)算所列各分項工程定額與設計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

2、審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期與計價定額配套使用的建安工程費用定額的規(guī)定。在審計時，應審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否符合要求，價差調(diào)整計算是否正確。在核實費用計算程序時要注意以下幾點：（1）各項費用計取基數(shù)。（2）取費標準的確定與當?shù)刂贫藴适欠褚恢隆＃?）取費定額與采用的預算定額是否配套。（4）應放在獨立費用中的簽證，是否放在定額直接費中取費計算。（5）有無重復計取的費用。（6）是否按照國家和地方有關調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。（7）費用計列是否有漏項，如社會保障費是否由建設單位代繳。（8）材料價差調(diào)整是否全面、準確。

篇2

關鍵詞：結(jié)算審計工程量定額質(zhì)量控制

中圖分類號：O213.1 文獻標識碼：A 文章編號：

工程結(jié)算審計是建設工程全過程造價控制中的關鍵階段。要提高工程結(jié)算審計的質(zhì)量，在審計過程中認真做好工程量、材料用量、定額套用、工程類別、費率標準以及工程合同幾個環(huán)節(jié)的審核工作。本文試以案例分析的形式來進行詳細的闡述。為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，依據(jù)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則，采取有效的質(zhì)量控制措施。

一、認真閱讀施工合同文件，把握合同條款約定

熟悉國家有關的法律、法規(guī)有關規(guī)定，認真查閱施工合同文件，仔細理解施工合同條款的含義，仔細查閱相關文件資料是否齊整、合法合規(guī)，是提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結(jié)算方法有約定的，且不違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定的，那就應按合同約定的方式進行結(jié)算。凡施工合同條款中沒有約定工程結(jié)算方法，事后雖有約定，但約定不明確的，則應按建設部和相應部門的有關規(guī)定進行結(jié)算。

如某醫(yī)院門診大樓裝修工程，其施工合同中的開辦費條款包含了拆除工程的費用，而施工單位在結(jié)算書中，在開辦費中列出了拆除費用，并且根據(jù)簽證又計取了拆除費用。審計人員在向甲方了解到簽證中的拆除內(nèi)容與合同中開辦費條款中拆除費用屬同一內(nèi)容后，指出了施工單位在結(jié)算書中出現(xiàn)了重復計取拆除費用的事實，并對重復部分進行了扣除。由此看到，在訂立合同時，涉及具體細節(jié)的，應在合同中盡量列明具體項目和內(nèi)容，避免重復計取費用之類事情的發(fā)生。

施工合同是由建設單位、施工單位共同簽訂，雙方的權(quán)利、義務均以合同約定為準。若有爭議，當以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定要認真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的解決方法。

二、認真審核材料價格，做好詢價工作

1、認真審核材料價格，搞好市場調(diào)查，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。審計工作的一個工作重心就是材料市場價的調(diào)查。首先應由施工單位提供建設方認可品牌的材料發(fā)票，也可由施工單位提供材料供應商的報價單和采購合同，然后根據(jù)這些資料進行市場調(diào)查，則可提高詢價效率。但審計人員應該清楚地知道，材料供應商的報價和采購合同價與實際采購價會存在一定的偏差。在審計實際工作中，應當找出“偏差”，據(jù)實計算。如不搞市場調(diào)查，僅根據(jù)采購合同來定價也是不可取的。采購合同中有時會含有“水份”，供應商的讓利可以體現(xiàn)在采購合同中，也可能體現(xiàn)在采購合同外。審計人員只有在市場調(diào)查的基礎上，才能正確界定供應商讓利的情況，做好材料核價工作。審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細辨認，分清真?zhèn)巍Ｄ壳按嬖趥€別承包商為獲取最大利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在審計工作中需要特別重視的地方。不論施工單位提供的是采購合同，還是發(fā)票，都需要審計人員認真審核，做好市場調(diào)查工作。

2、材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確，列入直接費的材料是否符合預算。材料替代和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，消耗量、實際價格、差價計算是否準確，并應在審查材料用量的基礎上，依據(jù)預算定額統(tǒng)一基價的價格，對照材料使用時的實際價格，進行材料價差調(diào)整。

三、審查隱蔽驗收記錄

驗收的主要任務是已完工程是否符合設計及質(zhì)量標準，其中設計要求中包含造價的成份。作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設項目中隱蔽工程缺少驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關人員后補記錄，才列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也計入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質(zhì)量隱患，而且使造價提高，并存在腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的合法性、完整性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關人員簽字外，還要加蓋建設單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦或虛假記錄的發(fā)生，有效地控制工程造價。設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和圖紙，設計人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設計變更應經(jīng)原審批部門審批同意，否則不應列入結(jié)算。在審查設計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

四、認真審查工程定額套用及費用計取，審核工程類別

1、主要審查工程套用定額是否與工程應執(zhí)行的標準相符，工程結(jié)算所列各分項工程定額與設計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

2、審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期與計價定額配套使用的建安工程費用定額的規(guī)定。在審計時，應審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否符合要求，價差調(diào)整計算是否正確。在核實費用計算程序時要注意以下幾點：（1）各項費用計取基數(shù)。（2）取費標準的確定與當?shù)刂贫藴适欠褚恢隆＃?）取費定額與采用的預算定額是否配套。（4）應放在獨立費用中的簽證，是否放在定額直接費中取費計算。（5）有無重復計取的費用。（6）是否按照國家和地方有關調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。（7）費用計列是否有漏項，如社會保障費是否由建設單位代繳。（8）材料價差調(diào)整是否全面、準確。

篇3

(一)擬定審計計劃根據(jù)學校年度建設工程投資計劃、修繕工程計劃及管理部門報送的工程結(jié)算審計計劃，由審計部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計計劃并報學校招標部門進行招標，選擇資質(zhì)、信譽好的社會中介機構(gòu)。

(二)確定委托審計項目根據(jù)工程結(jié)算報送審計數(shù)量和金額。審計部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計項目的安排。

(三)簽訂審計合同及交接審計資料委托審計項目確定后，由審計部門安排項目負責人及時與受托單位簽訂合同并辦理委托審計資料交接。

(四)出具審計報告受托單位按合同規(guī)定的時間實施審核并按時提交由被審計單位簽字認可的審核報告和工程結(jié)算審定單及相關的委托審計資料。

(五)復核并發(fā)送審計報告審計部門對委托審核報告進行復核，無誤后出具審計報告并報有關領導審批，經(jīng)審批后的審計報告發(fā)送給工程管理部門。

二、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制要點

(一)委托審計目標設立高校審計部門可以將審計目標是否達成作為評價社會中介機構(gòu)是否履行受托責任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計目標就是嚴格控制工程結(jié)算委托審計質(zhì)量，達到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時降低內(nèi)部審計的風險，緩解審計壓力，提高審計效益。

(二)委托審計過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計不是委托出去就萬事大吉，還需要審計部門做好委托審計全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計進度是否按合同規(guī)定時間進行：另一方面要對審計質(zhì)量進行監(jiān)督，不定期進行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計項目；同時充分發(fā)揮審計部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計項目的質(zhì)量。

(三)委托審計結(jié)果復核由于高校審計部門往往代表學校簽字確認工程造價。而社會中介機構(gòu)對工程造價的審核實質(zhì)是一種有償服務，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計責任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴格的監(jiān)督復核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計工程中的差錯，把風險降到最小，從而有效地防范了審計風險，保證了審計質(zhì)量。

三、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制措施

(一)實行招投標管理制度，選好社會中介機構(gòu)成功選擇好社會中介機構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計成功一半。因此委托審計單位要實行公開招投標，在全面了解整個工程造價咨詢行業(yè)情況的前提下，應選擇有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)作為邀標對象，這是控制委托審計項目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時要設定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽的社會中介機構(gòu)參加投標。

評審委員會要根據(jù)投標機構(gòu)的投標書中提供的審計方案、審計費用報價等內(nèi)容進行綜合評價。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項目方案、進度、報價、項目負責人及執(zhí)業(yè)造價工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計項目質(zhì)量控制體系等因素，審計部門應采取一定措施把握好審計項目的質(zhì)量與中標價格之間的平衡，決不能片面壓低中標價而致使審計質(zhì)量下降。

(二)嚴把資料收審關，做好送審前的準備工作工程項目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計結(jié)果準確的前提。工程結(jié)算委托審計前，審計部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項文件及審批文件、工程招投標文件、標底編制說明及標底、中標通知書、工程承發(fā)包合同及補充協(xié)議、工程設計變更及圖紙會審記錄、竣工驗收報告、工程竣工圖、經(jīng)濟簽證單、隱蔽工程驗收記錄、分包工程確認單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費使用單、文明施工證書、施工單位計價手冊、施工單位上報并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計算書、工料分析表、鋼筋計算書、定額換算補充資料)等，其中項目從開工建設到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報送資料時查看原件，保留復印件)。

為保證工程結(jié)算送審資料的真實、完整，工程結(jié)算資料的交接應有嚴密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時，應嚴格實行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報送的工程結(jié)算及相關資料進行了認真的復核并保證資料的真實、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關資料的真實、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進行書面承諾，并保證審計中不再補充資料，如果確因補充資料的，必須由項目總監(jiān)理工程師、學校施工現(xiàn)場負責人和管理部門負責人簽字蓋章并經(jīng)審計部門負責人同意，方可收審。同時為了控制工程造價和審計費用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計費用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。

(三)實行合同管理，明確責權(quán)委托事項確定后，審計部門必須及時與受托方簽訂委托合同。工程委托審計合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計事項、審計內(nèi)容、審計時限、審計要求、審計標準及雙方的權(quán)力、義務和責任等，其中工程結(jié)算委托審計付費標準嚴格執(zhí)行招投標文件約定。為了控制委托審計費用，合同還可約定對于甲供材費用、水電費用、工程造價下浮金額以及委托方復核核減的金額等不作為委托審計費用計取的基數(shù)。為了加強對受托方的控制和約束，可以適當增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計項目負責人及主審造價工程師、審計進度分階段要求、審計質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計人員及服務工期應依據(jù)投標書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細的審計方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計質(zhì)量。

為了更好地防范審計風險，對于一些風險高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復雜或有異議的委托審計項目，可以在委托合同中補充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機構(gòu)進行復審，如復審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應責任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟損失。

(四)實行項目負責制，加強委托審計全過程質(zhì)量控制審計項目實施前，要確定項目負責人，嚴格執(zhí)行項目負責人制度，指定專人負責委托項目的管理，加強對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報告復核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項目負責人首先應將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計中應注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計時，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實性、合理性也要進行審計，因為有的建設方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計工程中，還有大量需要項目負責人協(xié)調(diào)和溝通的事項，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實、審計依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計結(jié)果。

在委托審計中，學校審計部門和受托方之間還可以建立定期交流機制，在交流中，審計部門可以及時了解和跟蹤受托方的審計

情況，并提供一些幫助和指導，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，對嚴重損害委托方利益的，要及時采取措施，中止合同履行，及時挽回損失；受托方可及時反饋審計中獲得的信息，并就下一步如何實施審計與審計部門進行討論，以確保審計結(jié)果滿足委托方的審計要求。

篇4

【關鍵詞】內(nèi)部審計；基建；跟蹤審計

基建成本對經(jīng)營期固定資產(chǎn)的規(guī)模產(chǎn)生重大影響，這也直接影響經(jīng)營成本，所以控制基建成本是控制經(jīng)營成本的渠道之一，企業(yè)可通過內(nèi)部審計來加強基建項目的管理，來實現(xiàn)控制基建成本、控制質(zhì)量的目的。內(nèi)審機構(gòu)參于基本建設項目跟蹤審計是服務于基建項目，是內(nèi)部管理的一個環(huán)節(jié)，更多是基于加強內(nèi)部管理、提升基建管理水平，提高項目經(jīng)濟效益的目的，是幫助基建項目順利通過中介機構(gòu)財務決算審核。基本建設項目管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，而項目投資成本的管理水平直接決定著項目的經(jīng)濟效益，因而加強項目投資成本管理與控制是實現(xiàn)項目效益最大化的基本保障。內(nèi)審機構(gòu)通過建設項目跟蹤審計，可規(guī)范工程建設成本控制和財務管理工作，及時糾正項目建設中存在的問題，以節(jié)約建設資金，提高建設資金的使用效益。基建項目全過程跟蹤體現(xiàn)的是預防性和“免疫系統(tǒng)”功能，主要對工程建造過程的質(zhì)量、造價進行事中控制。內(nèi)審機構(gòu)開展基建項目跟蹤審計的廣度與深度與內(nèi)審機構(gòu)介入的時間及人員配備有直接關系。下面結(jié)合工程建設程序簡要介紹內(nèi)部審計機構(gòu)開展基建跟蹤審計的思路及內(nèi)容。

一、開工前跟蹤審計

工程開工前，內(nèi)審機構(gòu)可對建設項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價，對工程項目投資估算、資金籌措、施工設計、招投標及合同簽署等內(nèi)容進行審核，重點評價工程項目工作的內(nèi)部流程設計、職責分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。

（一）內(nèi)部控制制度審計

基建規(guī)章制度越是健全完善，工作流程越是完整有效、崗位職責越是明確合理，工程質(zhì)量控制、造價控制、進度控制越是有保障。內(nèi)審機構(gòu)首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性，以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務部門的管理作用提供保障。

（二）建設程序?qū)徲?/p>

建設程序是國家對建設項目的重要管理控制流程制度，是國家對建設項目管理的一項重要內(nèi)容，嚴格執(zhí)行國家基本建設領域的制度，保證建設行為的合法性，提高建設項目管理水平，為按期、保質(zhì)完成項目做好基礎保障工作。建設程序的合規(guī)合法也是國家審計及社會審計重要內(nèi)容，內(nèi)部審計是以服務工程為目的，也應該關注建設程序。建設程序?qū)徲嬛攸c包括以下內(nèi)容：包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

（三）對工程建設資金的審計

資金安全也是跟蹤審計關注的重要內(nèi)容之一，重點審查資金管理制度是否建立，資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機制是否完善，建設資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，是否能滿足項目建設當年應完成工作量的需要。

（四）招投標審計

基建項目招投標管理情況是政府各管理部門關注的重點，也是確定工程造價是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價決算審核，內(nèi)審機構(gòu)開展招投標審計可重點督促完善招投標管理體系、業(yè)務流程及管理流程等方面。

內(nèi)審機構(gòu)的審計內(nèi)容主要包括審核招標方式是否合規(guī)，招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī)；評標結(jié)果是否按項目隸屬關系報各主管部門備案；是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同，合同中內(nèi)容是否與投標書承諾內(nèi)容一致，檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)；招標機構(gòu)是否具有相應資質(zhì)；標底編制單位是否具有相應資質(zhì)；檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)等。

（五）合同審計

有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風險，內(nèi)審機構(gòu)可重點關注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通過以下幾個方面實現(xiàn)制度與流程的審查：合同的主要條款是否與招標文件、中標條件相符；合同的執(zhí)行及變更情況；合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機構(gòu)是否完善。

二、施工過程中跟蹤審計

為實現(xiàn)對工程質(zhì)量、工程造價、工程進度管理的有效監(jiān)督與控制，內(nèi)審機構(gòu)在施工過程中對工程質(zhì)量、工程造價進行審核能起到控制與促進工程管理的作用。

（一）造價控制審計

工程造價主要由合同、設計變更及現(xiàn)場簽證等決定，施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機構(gòu)主要對工程施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進行監(jiān)督控制。

1.工程進度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中，首先審查工程進度款撥付的工作流程是否有效，是否能達到施工單位、監(jiān)理單位及建設單位逐級制衡、控制造價的目標。

2.材料價款審查。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。材料若為建設方自行購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴密性進行審查。如果合同為統(tǒng)包價，材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

3.變更簽證的確定。設計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先，內(nèi)審機構(gòu)要審查是否有明確的設計變更及現(xiàn)場簽證流程。其次，審查根據(jù)變更的提出方是否有相應的控制流程，同時，審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同，只有發(fā)揮監(jiān)理、造價咨詢機構(gòu)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。

（二）工程質(zhì)量管理、進度管理審計

工程質(zhì)量審計是跟蹤審計最重要的環(huán)節(jié)，是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善，參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施，管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況；審核質(zhì)量控制措施、進度控制措施是否真實有效，重點審查和評價設備材料驗收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗收、隱蔽工程驗收的質(zhì)量控制措施落實是否有效。

三、工程竣工后跟蹤審計

工程竣工驗收后，此階段內(nèi)審機構(gòu)要嚴把審核質(zhì)量控制關，重點關注工程造價咨詢公司是否有效履行職責。審計首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效，就爭議費用是否存在有效的溝通機制，其次要對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進行審查。

篇5

關鍵詞：信息不對稱條件；竣工結(jié)算審計；質(zhì)量；分析

1.竣工結(jié)算審計中的信息不對稱及其影響

隨著社會分工的日益細化，市場交易雙方在信息掌握方面的不對稱問題日益凸顯，工程竣工結(jié)算審計也存在同樣的問題。所謂信息不對稱指的是，一方對自身條件及外部信息了解的比較充分，在利益驅(qū)動下常常會做出一些“損人利己”的事情；而另一方由于對該領域不夠了解，害怕自身利益被侵害，因而在交易活動中較為被動和保守。當工程竣工后，施工單位便會提供相應的竣工結(jié)算資料，而建設單位則會在審計單位的幫助之下，對這些資料進行嚴格審核，從而排除“水分”，保證建設單位的利益不受侵害。然而，在實際操作中，受信息不對稱的影響，竣工結(jié)算審計報告不實的現(xiàn)象時有發(fā)生，給建設單位帶來了巨大的利益損失。

在工程竣工結(jié)算審計工作中，由于信息不對稱的普遍存在，一系列不良行為，甚至違法行為也隨之而生（如審計合謀等[1]）。這些不良行為導致竣工結(jié)算的審計質(zhì)量帶來了負面影響，給資源的合理配置制造了阻礙，使得社會資源無法得到高效利用。

2.信息不對稱條件的竣工結(jié)算審計質(zhì)量控制

竣工結(jié)算和建設單位的經(jīng)濟利益密切相關。對于建設單位而言，竣工結(jié)算審計既是控制建設投資一個關鍵環(huán)節(jié)，又是控制建設投資的最終環(huán)節(jié)[2]，具有十分重要的現(xiàn)實意義，所以，保證竣工結(jié)算審計質(zhì)量刻不容緩。

2.1竣工結(jié)算審計結(jié)果準確性控制

在竣工結(jié)算審計過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)以下問題：一、送審的結(jié)算資料有缺失；二、現(xiàn)場變更簽證的表述不夠?qū)I(yè)；三、量和價的計算存在一定出入；四、竣工結(jié)算造價存在不同程度的虛高等。上述問題的出現(xiàn)，其主要原因在于審計主體之間存在嚴重的信息不對稱，所以，強化竣工結(jié)算審計管理，保證竣工結(jié)算審計結(jié)果的準確性，便成了亟待解決的問題。具體方法如下：一、建立健全相應的審查制度，不僅要保證送審資料完整性，而且要保證送審資料的符合性；二、以工程施工合同上面的一系列約定為基礎，并將之作為工程竣工結(jié)算審核工作的關鍵依據(jù)；三、對量、價、費等關鍵項目，采用科學全面的審查法；四、在審核過程中，應有效結(jié)合計算機的使用，從而保證審計工作的高效性及準確性。

2.2建設單位對竣工結(jié)算審計質(zhì)量的控制措施

竣工結(jié)算審計質(zhì)量高低與否將會對建設單位的經(jīng)濟利益產(chǎn)生直接而重要的影響，所以，建設單位應重視并做好該項工作，可采取的措施有：一、選擇資質(zhì)齊全且信譽良好的審計單位，從而盡量消除審計信息不對稱這一不良因素的影響。不僅要檢查審計單位的資質(zhì)證書以及營業(yè)執(zhí)照等關鍵信息，還應對審計單位的職業(yè)道德、技術力量以及審計效果等次要信息予以全面考察；二、簽訂相應的經(jīng)濟合同，并嚴格管理，為自身合法利益不受侵害提供有力的法律保障。如在施工合同中明確指出，“經(jīng)確定的審減額如果超過送審額的百分之五，那么超出部分對應的審計費用則由施工單位承擔”[3]。這一規(guī)定能夠有效遏制施工單位的虛報行為，降低了由于信息不對稱而導致的損失；三、在施工過程中，應嚴格落實事中監(jiān)督以及管理工作。主要涉及兩個方面，一是在工程建設環(huán)節(jié)，應安排專人負責現(xiàn)場監(jiān)督工作，要求監(jiān)督人員能夠始終基于建設單位的角度思考問題，從而保障結(jié)算資料的有效性。二是在工程竣工環(huán)節(jié)，建設單位應對整個審計過程予以全程監(jiān)控，防止審計人員和施工單位共同作假；四、建立健全完善的審計薪酬制度，降低審計人員做出不良行為的可能性。審計單位承攬審計業(yè)務，其根本目的在于得到一定的報酬，如果報酬過低或者未能達到心理預期，審計人員便有可能和施工單位合謀，共同作假，如此一來，建設單位將會蒙受巨大的經(jīng)濟損失。所以，應致力于審計薪酬制度的不斷完善，從而降低審計人員做出不良行為的可能性。

2.3審計單位對竣工結(jié)算審計質(zhì)量的控制措施

在工程竣工結(jié)算審計工作中，審計單位及審計人員是具體的操作者和執(zhí)行者。受人之托忠人之事，所以，審計單位同樣應重視并做好該項工作，可采取的措施有：一、在開展竣工結(jié)算審計工作之前，應充分做好相應的準備工作，如制定嚴密合理、切實可行的審計實施方案[4]；二、在開展竣工結(jié)算審計工作的過程中，應善于收集相關審計資料，予以清晰統(tǒng)計，并保證其完整性；三、在竣工結(jié)算審計工作結(jié)束階段，應出具完整而有效的審計報告，并全面而正確地表達審計意見。

3.案例

某項目的某簽證單內(nèi)容如下：一、挖砼散水238㎡；二、挖地面碎磚226㎡；三、挖掘機（1m?）臺班一個。在審計過程中，審計人員對其進行了深入的分析和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)此份簽證的第一、二項和第三項內(nèi)容存在一定的重復，沒有遵守合同約定所給出的結(jié)算原則，所以，對第一、二項列出的重復內(nèi)容不予確定，如此一來，保證了結(jié)算金額的準確性，由原先的23381元核減為后來的1995元，為建設單位挽回了大量的經(jīng)濟損失，充分體現(xiàn)了保證竣工結(jié)算審計質(zhì)量的重要性。

4.結(jié)束語

隨著建筑市場競爭的日趨白熱化，工程竣工結(jié)算審計工作所面臨的不確定因素也在與日俱增，所以，在開展竣工結(jié)算審計這項工作的過程中，應對其中的信息不對稱問題予以深入的探討，并實現(xiàn)對這一不利因素的有效認識、客觀評價、嚴格控制。由信息經(jīng)濟學的觀點可知，信息不對稱將會提升機會主義行為的發(fā)生幾率，帶來逆向選擇問題以及不道德問題，使得建筑市場“亂象叢生”，最終導致建筑市場存在嚴重的失信問題。因此，在研究工程結(jié)算審計的過程中，有機納入信息不對稱理論，一方面具有良好的可行性，另一方面也具有十分積極的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

[1] 孔超. 基于模糊理論的工程因素對竣工結(jié)算的影響研究[D]. 西華大學 2012.

[2] 高蔚. 基于信息不對稱理論的政府投資建設項目審計風險研究[D]. 江西理工大學 2010.