工程審計(jì)的意義和價(jià)值精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇工程審計(jì)的意義和價(jià)值，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵字】：建筑工程；審核結(jié)算；造價(jià)；控制；

正文：

1. 建筑工程審核結(jié)算中總造價(jià)的影響因素分析

建筑工程審核結(jié)算過程，采取科學(xué)、有效的方法對(duì)造價(jià)的影響因素進(jìn)行有效的控制，提高總造價(jià)的合理性，對(duì)于保障建設(shè)方的利益具有重要的作用。目前，在建筑工程審核結(jié)算中，影響工程造價(jià)的因素通常包括：工程驗(yàn)收記錄的不真實(shí)，建筑施工材料的報(bào)價(jià)過高，工程量的不合理記錄以及審核結(jié)算程序不規(guī)范等問題。這些問題的存在使得最終工程總造價(jià)通常較高，影響到了建設(shè)方的利益，不利于建筑領(lǐng)域的發(fā)展。因此，采取有效的措施，對(duì)建筑工程總造價(jià)進(jìn)行控制具有重要的意義。

2. 工程審核結(jié)算中建筑工程總造價(jià)的控制措施

2.1規(guī)范驗(yàn)收記錄

規(guī)范驗(yàn)收記錄，對(duì)于保障工程審核結(jié)算過程中總造價(jià)的合理性具有重要的作用。驗(yàn)收記錄是保證工程審核結(jié)算有效、準(zhǔn)確的重要前提，只有合理、真實(shí)的驗(yàn)收記錄才能保證結(jié)算工作的準(zhǔn)確性。目前，在建筑工程審核結(jié)算過程中，經(jīng)常會(huì)遇到由于驗(yàn)收記錄不規(guī)范造成的總造價(jià)過高現(xiàn)象。許多驗(yàn)收記錄準(zhǔn)確性和規(guī)范性不強(qiáng)，尤其是在一些隱蔽工程中。為了提高驗(yàn)收記錄的準(zhǔn)確性，切實(shí)避免建筑工程中出現(xiàn)的不真實(shí)記錄或者是事后臨時(shí)補(bǔ)辦記錄的情況。相關(guān)人員要完善驗(yàn)收記錄的審核程序。首先，在工程造價(jià)結(jié)算過程之前，對(duì)相關(guān)手續(xù)要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，檢驗(yàn)其是否完整，是否符合法律上的各個(gè)程序。其次，相關(guān)核算人員在具體的核算過程前，要逐一驗(yàn)收記錄上各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核。其中包括驗(yàn)收記錄中是否存在有效的建設(shè)單位公章，相關(guān)法定簽字人員的簽字是否真實(shí)，相關(guān)記記錄日期和條款是否標(biāo)清等。此外，為了有效的防止建筑工程審核結(jié)算過程中徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，相關(guān)人員要切實(shí)加強(qiáng)驗(yàn)收記錄審核工作的法律化和程序化。只有科學(xué)的落實(shí)好上述措施，使審核程序科學(xué)化、嚴(yán)謹(jǐn)化、規(guī)范化，才能真正有效避免工程造價(jià)不合理提高現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效控制，保證建設(shè)單位的利益。

2.2確保建筑施工材料報(bào)價(jià)的合理性

施工材料是建筑工程所必備的要素。在建筑工程的總造價(jià)中，施工材料所占的費(fèi)用是總造價(jià)的一個(gè)重要的組成部分。因此，在結(jié)算的過程中，施工材料的價(jià)格是否科學(xué)、準(zhǔn)確，對(duì)于保證最終造價(jià)的合理性意義重大。有效而合理的材料價(jià)格能有效的控制好工程造價(jià)。目前，我國(guó)建筑項(xiàng)目在審核結(jié)算過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于施工材料的價(jià)格的不合理造成的糾紛問題。其中最常見的就是施工單位過高的上報(bào)工程所用材料價(jià)格。

結(jié)算過程中，材料價(jià)格過高，通常包括兩種原因：

（1）施工單位為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)建筑工程所用材料的價(jià)格，進(jìn)行了不合理提高。為了有效的避免這類問題的發(fā)生，最大程度的保證施工材料在價(jià)格上的合理性，在進(jìn)行工程審核結(jié)算前，建設(shè)單位的相關(guān)人員要對(duì)主要材料的價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查和審核，確保施工單位所報(bào)價(jià)格的合理性。

（2）建筑工程材料的價(jià)格，通常會(huì)受到購買時(shí)間、購買地點(diǎn)和購買數(shù)量等因素的影響。這些因素的存在，經(jīng)常會(huì)使得工程材料的價(jià)格產(chǎn)生差異。相關(guān)管理人員要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，充分考慮施工材料價(jià)格受到時(shí)間、銷售地點(diǎn)以及材料一次購買量等方面的影響，并根據(jù)市場(chǎng)材料價(jià)格的變化趨勢(shì)以及實(shí)際情況，進(jìn)行綜合的分析和匯總。同時(shí)，相關(guān)管理人員還要在綜合考慮各方面因素的情況下合理的對(duì)材料價(jià)位差進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而保證工程材料價(jià)格的合理性。

2.3確保工程量和工程造價(jià)的一致性

確保工程量和工程造價(jià)的一致性是確保最終工程造價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確的前提。工程量也是影響建筑工程總造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們經(jīng)常會(huì)看到，施工方為了提高收益而多記工程量的現(xiàn)象，使得工程總造價(jià)提高。為了有效的防止由于工程量多記或者漏記現(xiàn)象，所帶來的工程造價(jià)的不合理性的問題，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，派審計(jì)人員去施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的勘察工作，并記錄一些重要的施工信息以及相關(guān)情況。對(duì)于規(guī)模比較大的工程項(xiàng)目，建設(shè)方要實(shí)行分級(jí)、多層次質(zhì)量審計(jì)的方法，把各項(xiàng)重要的施工項(xiàng)目分別分配給相應(yīng)審核人員，使審核人員在明確分工的情況下，更好的進(jìn)行工作質(zhì)量的審查，形成有效的、規(guī)范化的機(jī)制。最后，審核人員把信息進(jìn)行一定的匯總，通過對(duì)比和計(jì)算等方法，對(duì)工程的具體設(shè)計(jì)以及施工有個(gè)比較深入和系統(tǒng)的把握。這樣就可以更清晰的看到建筑工程的具體施工量，合理的控制工程總造價(jià)。

2.4確保審核結(jié)算程序規(guī)范化

在工程審核結(jié)算中，我們要保證程序規(guī)范化，使工程總造價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確性。許多工程審核結(jié)算程序目前還不是很完善，在工程結(jié)算過程中還存在諸多的問題。由于各個(gè)審核結(jié)算人員的能力參差不齊，工程結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)了一些施工項(xiàng)目的漏記或者是重復(fù)多記現(xiàn)象，從而使得工程最終的總造價(jià)出現(xiàn)問題。同時(shí)，許多審核結(jié)算人員由于審核計(jì)算程序化意識(shí)不是很強(qiáng)，對(duì)于一些驗(yàn)收記錄的蓋章以及相關(guān)簽證不是很重視，審查的力度不夠，使得許多不合理的驗(yàn)收記錄沒有被檢查出來，造成總工程造價(jià)的提高。因此，在工程審核結(jié)算前，應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行審核程序的教育和指導(dǎo)，并在思想方面提高他們對(duì)此類問題的重視程度，從根本上減少結(jié)算人員主觀因素對(duì)工程總造價(jià)產(chǎn)生的影響。

2.5提高費(fèi)用計(jì)取和計(jì)算的合理

工程審核結(jié)算的過程中，取費(fèi)和計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確、合理，是保證工程總造價(jià)合理性的重要環(huán)節(jié)。在工程核算過程中，建設(shè)單位要根據(jù)國(guó)家以及地方的相關(guān)調(diào)整結(jié)算文件中的一些規(guī)定，來進(jìn)行合理的結(jié)算并記取費(fèi)用，進(jìn)而保證工程總造價(jià)的準(zhǔn)確。在具體的審核過程中，要按費(fèi)用核實(shí)的相關(guān)計(jì)算程序來進(jìn)行審查，防止不該計(jì)費(fèi)時(shí)卻進(jìn)行了計(jì)費(fèi)。在確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，相關(guān)管理人員要使其與地區(qū)分類的工程類別相一致，并保證取費(fèi)定額和使用的預(yù)算定額想匹配。

2.6根據(jù)工程質(zhì)量合理套用定額

在建筑工程審核結(jié)算過程中，為了有效的保證工程總造價(jià)的合理性，建設(shè)單位還要根據(jù)工程的實(shí)際施工質(zhì)量，進(jìn)行合理的套用定額。目前，許多施工單位在結(jié)算時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)高套定額的現(xiàn)象，大多就高不就低，這樣造成了最終的工程總造價(jià)明顯偏高，造成諸多的分歧。因此，在對(duì)套定額進(jìn)行審核時(shí)，我們一定要依據(jù)經(jīng)過建設(shè)方簽證同意的施工圖紙以及建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄等，進(jìn)行合理、準(zhǔn)確的套用定額。此外，對(duì)于一些實(shí)際建筑工程質(zhì)量不高的工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)方的相關(guān)管理人員的建議，對(duì)套用定額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，不能僅僅依據(jù)原有的相關(guān)約定。要做到科學(xué)、有效的套用定額，建設(shè)方應(yīng)考慮建筑工程的實(shí)際質(zhì)量情況，不能單純的由施工單位隨意取用較高套用定額。

總之，在建筑工程審核結(jié)算工作中，合理的控制好影響最終工程造價(jià)的各個(gè)因素，才能有效的控制好工程造價(jià)，減少建設(shè)單位和施工單位雙方的經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)好各自的利益。在具體的造價(jià)控制工作中，施工單位、監(jiān)理工程師以及建設(shè)單位三方人員要進(jìn)行良好的溝通。此外，建筑工程中相關(guān)的審核人員要有較高的工作素質(zhì)和豐富的審核經(jīng)驗(yàn)，在具體審核工作中要有較強(qiáng)的責(zé)任心，確保記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，使建筑工程最終造價(jià)審核工作更加完善，促進(jìn)我國(guó)建筑領(lǐng)域方面更好的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】：

[1] 張學(xué)工；提高工程造價(jià)的審核質(zhì)量策略[J].科技資訊, 2007.

[2] 吳麗莉：工程造價(jià)全過程控制方法的研究[D]. 吉林大學(xué),2008.

篇2

1 開展工程項(xiàng)目審計(jì)工作的目的

工程項(xiàng)目審計(jì)工作包含很多環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)工作包含的范圍很廣，工程項(xiàng)目的招標(biāo)環(huán)節(jié)、施工設(shè)計(jì)圖紙完善、工程施工工作和工程財(cái)務(wù)支出狀況、工程后期處理工作等都在整個(gè)工程的審計(jì)范圍內(nèi)。對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)可以提升每一個(gè)工程環(huán)節(jié)操作的規(guī)范性，對(duì)整體工程施工效果及工程質(zhì)量增強(qiáng)具有十分重要的意義。面對(duì)人們對(duì)國(guó)家及城市建設(shè)的要求越來越高，工程項(xiàng)目施工的需求也越來越多，審計(jì)計(jì)工作在工程中的地位也日益提升，同時(shí)也使在項(xiàng)目工程施工操作的過程中開展審計(jì)工作成為必然趨勢(shì)。這是為了使得項(xiàng)目工程的具體實(shí)施方案結(jié)構(gòu)得到合理優(yōu)化、促進(jìn)工程建設(shè)的效率提高、推動(dòng)我國(guó)工程建設(shè)行業(yè)發(fā)展，同時(shí)增強(qiáng)我國(guó)工程建筑行業(yè)施工的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，在結(jié)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目工程優(yōu)化，從而促使建筑工程的施工質(zhì)量得到提高，進(jìn)而為我國(guó)國(guó)家建設(shè)成果完善奠定制度基礎(chǔ)，為我國(guó)綜合國(guó)力增強(qiáng)及國(guó)際地位持續(xù)提升提供充足的動(dòng)力。

2 工程項(xiàng)目審計(jì)工作的具體措施

2.1 措施之-跟蹤審計(jì)工作中的事前控制

第一點(diǎn)是制定科學(xué)的審計(jì)方案，它不僅是實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)目標(biāo)所需要的審計(jì)方法與需要注意的事項(xiàng)，而且是強(qiáng)化跟蹤審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、投資資金以及項(xiàng)目發(fā)起人的級(jí)別明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的總負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員。

第二點(diǎn)是做好審前調(diào)查工作，首先要了解建設(shè)項(xiàng)目的基本情況并做好分析工作，其內(nèi)容包括工程建設(shè)的依據(jù)、工程建設(shè)的資金來源、工程建設(shè)的土地征遷；其次是采取措施收集和建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的資料，這包括跟蹤審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)與建設(shè)技術(shù)資料。

2.2 措施之二-跟蹤審計(jì)工作中的事中控制

第一點(diǎn)是事中控制的設(shè)計(jì)階段，在這一階段，要注重設(shè)計(jì)的優(yōu)化以及細(xì)化，堅(jiān)持在費(fèi)用相同的情況下，達(dá)到功能最齊全，功能相同時(shí)成本最低效果的原則。因此，要做好事中控制中的設(shè)計(jì)工作，需要采取的措施包括：一是運(yùn)用技術(shù)分析或者多種方案相比較的方式來確定事中控制的設(shè)計(jì)方案；二是可以運(yùn)用招投標(biāo)的方法選擇最優(yōu)質(zhì)的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，從而降低因設(shè)計(jì)而導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二點(diǎn)是事中控制中的決策階段，在這一階段，要做好工程項(xiàng)目的審計(jì)工作、投資資金額審核工作以及決策的落實(shí)情況。其中需要注意地是要調(diào)查該決策是不是符合國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的法律法規(guī)。

第三點(diǎn)是事中控制中的土地征遷階段，在這一階段，需要采取的措施包括：一是要嚴(yán)格審查該土地征遷是不是符合相關(guān)政策與法律法規(guī)的規(guī)定，其中的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是不是符合規(guī)定，失地農(nóng)民的合法權(quán)益是不是真正得到保障；二是要嚴(yán)格地審查建設(shè)項(xiàng)目的征地與征地面積是不是符合國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定。

3 開展工程項(xiàng)目審計(jì)工作的意義

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目的投入、產(chǎn)出全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及共劉社會(huì)環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評(píng)定共合理性、有效性，從而促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益的一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

在一個(gè)工程項(xiàng)目開始之前，相關(guān)管理員和審計(jì)人員需要首先對(duì)項(xiàng)目工程的具體情況進(jìn)行了解，要保證對(duì)項(xiàng)目投資的具體情況有一個(gè)非常清晰的認(rèn)知及掌握。大多數(shù)工程項(xiàng)目投資以國(guó)家對(duì)工程建設(shè)成本的財(cái)政投入數(shù)量、以國(guó)家財(cái)政規(guī)范為基礎(chǔ)向國(guó)內(nèi)外各銀行申請(qǐng)融資業(yè)務(wù)、通過民間法人或海外商人投資等形式向銀行申請(qǐng)貸款業(yè)務(wù)所獲得的項(xiàng)目資金、運(yùn)用債券融資方式獲得的資金還有采取轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)權(quán)的方式向國(guó)內(nèi)外各類融資機(jī)構(gòu)及銀行申請(qǐng)融資業(yè)務(wù)都是工程項(xiàng)目投資的重要資金來源。通過實(shí)行上述幾種融資行為項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)可以完成對(duì)工程項(xiàng)目中涵蓋的各工程要素進(jìn)行占用及控制管理。另外，換一個(gè)角度來看，我們可以從項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益結(jié)果來對(duì)審計(jì)工作的意義進(jìn)行分析，通過具體項(xiàng)目工程勞動(dòng)可以形成我們可以觀察到的有形資產(chǎn)成果，而有形資產(chǎn)的使用性能發(fā)揮效果和資金投入占所有項(xiàng)目效益總額的占比。而工程項(xiàng)目所形成的無形資產(chǎn)也是體現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值的重要依據(jù)，所謂無形資產(chǎn)指的是依靠實(shí)物資產(chǎn)取得的經(jīng)營(yíng)權(quán)，而這種經(jīng)營(yíng)權(quán)需要經(jīng)過相關(guān)政策允許和政府審核通過后才能得到。

開展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是十分必要的。通過審計(jì)，可以貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，提高創(chuàng)新能力，保障基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展；完善項(xiàng)目投資管理，提高建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理水平，控制決策失誤率及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)速度，質(zhì)量和效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，增加工程項(xiàng)目?jī)r(jià)值；促進(jìn)項(xiàng)目沿線地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)合理布局及交通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高工程項(xiàng)目的社會(huì)價(jià)值；增強(qiáng)反腐倡廉力度。易杜絕有此上管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的腐敗行為。

工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益正是在工程項(xiàng)目產(chǎn)生價(jià)值人于其投入價(jià)值的意義上實(shí)現(xiàn)的。即工程項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益，其大小主要取決于對(duì)投入建設(shè)資源的合理配置和有效運(yùn)用，讓所建成之項(xiàng)目通行能力實(shí)現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗小，占用資金少。再是工程項(xiàng)目所帶動(dòng)或促進(jìn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，其大小主要體現(xiàn)在項(xiàng)目通過建設(shè)與運(yùn)行所帶動(dòng)的間接的經(jīng)濟(jì)效益的盈虧。

篇3

一、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化

1.內(nèi)部審計(jì)文化的基本含義

內(nèi)部審計(jì)文化是指在長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并為大家認(rèn)可、遵循，帶有審計(jì)特色的價(jià)值取向、行為方式、審計(jì)作風(fēng)、審計(jì)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標(biāo)和思想意識(shí)等因素的總和，其核心內(nèi)容是審計(jì)人員的群體價(jià)值觀。內(nèi)部審計(jì)文化與審計(jì)事業(yè)相伴而生，并為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供方向指引、智力支持和精神激勵(lì)。審計(jì)文化建設(shè)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)期效應(yīng)有著重大的作用，是審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵性因素之一。

2.內(nèi)部審計(jì)文化的基本特征

內(nèi)部審計(jì)文化的特征概括起來主要可分為以下幾種：

2.1 內(nèi)部性。內(nèi)部審計(jì)組織是一個(gè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，盡管在開展工作的同時(shí)，要保持它的相對(duì)獨(dú)立性，但是它的經(jīng)費(fèi)來源，組織管理都隸屬于組織，它開展審計(jì)工作的方式同政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)有本質(zhì)上的不同，帶有明顯的內(nèi)部性。

2.2 強(qiáng)制性。作為一種行業(yè)文化，它的形成是經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間積累，為組織大部分成員所認(rèn)同的。這些積累作為一種行業(yè)文化確定下來后，就需要全體組織成員都共同遵守，具有強(qiáng)制執(zhí)行的效應(yīng)。

2.3 創(chuàng)造性。內(nèi)部審計(jì)工作者既是實(shí)踐工作者，也同時(shí)是理論研究者，在發(fā)展過程中理論聯(lián)系實(shí)際，把兩者有機(jī)的結(jié)合了起來。

3.建設(shè)內(nèi)部審計(jì)文化的必要性

首先，這是適應(yīng)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的時(shí)代要求，實(shí)踐證明，審計(jì)事業(yè)的發(fā)展過程中，審計(jì)物質(zhì)文化是基礎(chǔ)，審計(jì)制度文化是保障，審計(jì)精神文化是動(dòng)力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，必須高度重視審計(jì)文化的培育與構(gòu)建。

其次，內(nèi)部審計(jì)文化是內(nèi)部審計(jì)組織的靈魂，對(duì)其發(fā)展與建設(shè)具有十分重要意義。內(nèi)部審計(jì)文化為內(nèi)部審計(jì)工作提供一種持久的精神動(dòng)力，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷發(fā)展與創(chuàng)新的力量源泉與不竭的動(dòng)力，對(duì)提高組織的凝聚力、競(jìng)爭(zhēng)力以及增加組織價(jià)值具有潛移默化的作用。

第三，它具有擴(kuò)張力，能對(duì)包括管理層、各職能部門等在內(nèi)的企業(yè)群體施加影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員自身起著凝聚、導(dǎo)向、約束、激勵(lì)作用，對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力有著顯著的作用。

二、內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的基本內(nèi)容

1.審計(jì)價(jià)值觀

審計(jì)價(jià)值觀是審計(jì)組織對(duì)所期求的目標(biāo)做出的價(jià)值選擇，對(duì)自身存在的意義的認(rèn)識(shí)，確定審計(jì)組織行為合理性原則以及指導(dǎo)審計(jì)組織健康發(fā)展的價(jià)值取向等。因此，審計(jì)價(jià)值觀在審計(jì)文化中居于核心地位。對(duì)于我國(guó)，新時(shí)期的審計(jì)價(jià)值觀表現(xiàn)為：獨(dú)立、謹(jǐn)慎、依法、公正、公共責(zé)任、以人為本、可持續(xù)發(fā)展、崇尚理性與證據(jù)、主張證明與公開、建設(shè)性等。

2.審計(jì)精神

審計(jì)精神是指審計(jì)組織在為實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值體系和社會(huì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上形成的，并為廣大審計(jì)人員所認(rèn)同的一種正向心理定式、價(jià)值取向和主導(dǎo)意識(shí)。審計(jì)精神是審計(jì)文化的一個(gè)重要內(nèi)容，是審計(jì)文化的靈魂。審計(jì)組織只有明朗、清晰的職業(yè)精神才能形成強(qiáng)烈的凝聚力，從而激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，形成促進(jìn)審計(jì)組織發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)力。

3.審計(jì)心理

審計(jì)心理，是審計(jì)實(shí)踐中審計(jì)主、客體心理活動(dòng)的總稱。審計(jì)心理從其性質(zhì)和功能的角度可分為審計(jì)認(rèn)識(shí)過程、審計(jì)情感過程和審計(jì)意志過程。審計(jì)心理對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員、審計(jì)客體、審計(jì)目標(biāo)等都有重要的影響，如能對(duì)此展開深入研究，找出其中的規(guī)律，并在審計(jì)實(shí)踐中加以運(yùn)用，自然有利于高質(zhì)量地完成審計(jì)工作。

4.審計(jì)道德

審計(jì)道德，是以善惡為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的道德原則、道德規(guī)范和道德活動(dòng)的總和。它包括審計(jì)組織道德和審計(jì)職業(yè)道德兩方面。它是針對(duì)職業(yè)行為的道德原則和規(guī)范，并通過審計(jì)人員的職業(yè)活動(dòng)、職業(yè)關(guān)系、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)作風(fēng)及其社會(huì)效果表現(xiàn)出來。加強(qiáng)審計(jì)道德教育，有利于審計(jì)文化的建設(shè)和審計(jì)部門精神文明的建設(shè)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的具體措施

1.要取得領(lǐng)導(dǎo)的重視

領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好審計(jì)文化的前提，它的作用貫穿于內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的方方面面，主要表現(xiàn)在協(xié)調(diào)、組織、領(lǐng)導(dǎo)與激勵(lì)幾個(gè)方面。

2.深入調(diào)查、研究，緊密聯(lián)系所在行業(yè)的實(shí)際

“沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)”，只有深入調(diào)查與研究才能發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)過程中存在的突出問題，才能結(jié)合實(shí)際情況，準(zhǔn)確把握建設(shè)過程中的主要矛盾，結(jié)合實(shí)際，有重點(diǎn)的分層次穩(wěn)步推進(jìn)。

3.要加以科學(xué)的、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，是一種大科學(xué)文化建設(shè)，它需要我們?cè)诮ㄔO(shè)之前加以精心設(shè)計(jì)，科學(xué)歸納。通過對(duì)歷史的、國(guó)外的一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)加以歸納，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的模式方案。

4.要加強(qiáng)文化建設(shè)的管理

在內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的過程中應(yīng)該注意到以下二方面。

第一要回歸人性。它突出體現(xiàn)“以人為本”、“以心為本”和“以人性為本”的管理新思路。文化管理本身是一種人性化的管理方式，它給人類帶來的最大成效莫過于管理過程中人性的復(fù)活。

第二要回歸和諧?，F(xiàn)代人的發(fā)展、管理、競(jìng)爭(zhēng)最終歸結(jié)為一個(gè)“和”字。正如諾貝爾獎(jiǎng)獲得者彭齊亞斯所說，人類在經(jīng)歷過“數(shù)量時(shí)代”、“質(zhì)量時(shí)代”以后，隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，必將進(jìn)入“和諧時(shí)代”。

四、關(guān)于中國(guó)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的幾點(diǎn)思考

1.審計(jì)文化的傳承和創(chuàng)新

繼承和發(fā)展是相互依存的，不講繼承，審計(jì)精神就會(huì)成為無源之水，無本之木；不強(qiáng)調(diào)發(fā)展，繼承也就失去了意義。必須結(jié)合審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)實(shí)踐，才能創(chuàng)造具有時(shí)代感和實(shí)用性的現(xiàn)代審計(jì)文化，傳承和發(fā)展同樣重要。在傳統(tǒng)的精神文化基礎(chǔ)上創(chuàng)造新型的審計(jì)物質(zhì)文化和制度文化，二者相互補(bǔ)充，互相帶動(dòng)，不斷地給審計(jì)文化的創(chuàng)新提供動(dòng)力和源泉。

2.關(guān)于制度層面的審計(jì)文化建設(shè)

篇4

[關(guān)鍵詞]銀行內(nèi)部審計(jì) 職能 意義 途徑

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目前國(guó)際內(nèi)部審計(jì)正在從管理審計(jì)向著提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果發(fā)展;而我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)則處于從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的方向發(fā)展,在發(fā)展水平上存在較大差異。

銀行內(nèi)部審計(jì)作為銀行自我約束機(jī)制的重要組成部分,運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)手段和方法,防范各種風(fēng)險(xiǎn),以保證資金安全、資產(chǎn)高效運(yùn)行,因而是公司治理不可缺少的重要環(huán)節(jié)。目前各家銀行高度重視內(nèi)部審計(jì)的作用,積極借鑒國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作模式,完善公司治理結(jié)構(gòu)、推行了各種形式的內(nèi)部審計(jì)職能提升工程,使其原有的監(jiān)督職能得以擴(kuò)展,通過服務(wù)支持和流程管理等新型職能,為銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)揮了積極、重要的作用。標(biāo)志著銀行內(nèi)部審計(jì)正在從管理審計(jì)向著提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的職能轉(zhuǎn)化,向國(guó)際內(nèi)部審計(jì)方向邁出了關(guān)鍵而又重要的一步。

一、銀行內(nèi)部職能提升工程的意義

首先,銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行建立卓越的公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的迫切要求。公司治理和內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是一致的,可以說內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的重要手段。銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行高級(jí)管理層為實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)而針對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行的全面改革。主要包含:運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念,設(shè)計(jì)基于數(shù)據(jù)分析的內(nèi)審模型,提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效性和針對(duì)性;整合監(jiān)管資源,實(shí)行流程導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì);開發(fā)定量計(jì)量工具,形成精干高效的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)體系,推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)管理,增強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

其次內(nèi)部審計(jì)職能提升工程也是構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行價(jià)值型管理體系的內(nèi)在要求。價(jià)值型管理體系要求內(nèi)審體系具備更好的內(nèi)審效果、更高的內(nèi)審效率和更低的內(nèi)審成本。因此,通過改革、創(chuàng)新,推動(dòng)內(nèi)審體系向更高階段發(fā)展。

最后,內(nèi)部審計(jì)職能提升工程亦是打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)由沿襲多年的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單復(fù)審模式向風(fēng)險(xiǎn)模型智能識(shí)別控制目標(biāo)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,順應(yīng)了國(guó)際銀行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì),以全新視角,通過對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的顛覆式改造,優(yōu)化人力資源、憑證和影像資源、提高內(nèi)審質(zhì)量和效率,更好地實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)的職能

銀行內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià),幫助銀行加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。銀行內(nèi)部審計(jì)的職能由原來的簡(jiǎn)單復(fù)審,擴(kuò)展到幫助組織改進(jìn)管理,增加價(jià)值,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。主要履行以下職能:

(一)監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能產(chǎn)生于銀行自我約束的內(nèi)在需要。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“風(fēng)險(xiǎn)是指可能發(fā)生的不利于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事情的不確定性。對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于監(jiān)控。監(jiān)控得力,措施得當(dāng),風(fēng)險(xiǎn)就可能防止或減輕。反之,風(fēng)險(xiǎn)就可能變成現(xiàn)實(shí)的損失。銀行作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,并且在銀行的不同部門和不同專業(yè)的成因及表現(xiàn)是不同的,因此進(jìn)行總體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同情況,實(shí)施不同的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。內(nèi)部審計(jì)職能提升工程的導(dǎo)向之一就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,即主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度,投入與風(fēng)險(xiǎn)程度相匹配的審計(jì)資源、采用不同的審計(jì)流程和管理措施。銀行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能就在于針對(duì)各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制。

2、評(píng)價(jià)管理

銀行內(nèi)部審計(jì)部門以人民銀行總行、各家商業(yè)銀行總、省行下發(fā)的各種制度和規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù),運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,獨(dú)立、客觀地對(duì)各專業(yè)的業(yè)務(wù)處理過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),以衡量和確定會(huì)計(jì)資料及其他資料是否正確、真實(shí),其反映的收付及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、有效,檢查被審對(duì)象是否履行職業(yè)責(zé)任,從而督促被審對(duì)象糾錯(cuò)防弊,遵守制度和規(guī)定。

(二)服務(wù)職能。

監(jiān)督是檢查和審核的過程,并不是最終目的,運(yùn)用內(nèi)審方法和手段促進(jìn)全行系統(tǒng)流程、操作流程、服務(wù)手段、服務(wù)措施的不斷優(yōu)化是當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)力求具備的重要職能。

1、流程管理

隨著信息和科技的發(fā)展,各家金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品漸趨于同質(zhì)化,商業(yè)銀行之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)已從金融產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng),發(fā)展成為對(duì)業(yè)務(wù)流程管理的競(jìng)爭(zhēng)。銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升體現(xiàn)了以客戶為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線的業(yè)務(wù)和管理流程再造的核心思路。提升工程導(dǎo)向之二就是流程導(dǎo)向,即從業(yè)務(wù)流程的視角審視業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值最大化為目標(biāo),通過內(nèi)部審計(jì)手段,推動(dòng)業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改進(jìn),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理流程的統(tǒng)一性、規(guī)范性、暢通性、實(shí)用性和科學(xué)性。銀行內(nèi)部審計(jì)擁有獨(dú)立地位、獨(dú)特視角,這為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件。內(nèi)部審計(jì)流程管理職能的重要性已被各家金融機(jī)構(gòu)高度重視,并采取多項(xiàng)措施進(jìn)行優(yōu)化和完善。

2、服務(wù)支持

銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上,按照質(zhì)量與效率并重的原則,有針對(duì)性地提出糾正錯(cuò)弊、防范風(fēng)險(xiǎn)、肯定和推廣優(yōu)良管理的建議,將各項(xiàng)金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為金融服務(wù)并提供業(yè)務(wù)支持。比如:風(fēng)險(xiǎn)事件流水下掛電話外撥功能,由客戶確認(rèn)其交易行為的真實(shí)性,通過電話銀行平臺(tái)等手段延伸優(yōu)化了服務(wù)范圍,相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)控制。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的內(nèi)在需要和最本質(zhì)的目的就是通過審計(jì)行為,不斷改善銀行經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、銀行內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)和完善的手段和途經(jīng)

筆者從自身多年銀行內(nèi)審工作的角度出發(fā),認(rèn)為加強(qiáng)和改進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作,可從以下方面著手:

(一)人員管理方面

1、開拓分析型人才培訓(xùn)

銀行內(nèi)審部門涉及銀行各個(gè)部門、各個(gè)崗位,這就要求內(nèi)部審計(jì)人員一定要知識(shí)廣泛、業(yè)務(wù)精通、且善于思考、總結(jié)和分析。圍繞著精神和能力的培養(yǎng)展開對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)活動(dòng),要突出多樣化,旨在提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和研究分析能力,包括但不限于最新制度、流程操作要求、工作技巧等,使之視野開闊,學(xué)習(xí)積極主動(dòng),實(shí)踐能力強(qiáng),敢于面對(duì)挑戰(zhàn),打破常規(guī)創(chuàng)造性地開展工作。

2、公正的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)

內(nèi)審部門要建立業(yè)績(jī)考核與行為能力評(píng)價(jià)相結(jié)合的員工考評(píng)機(jī)制,提高員工業(yè)績(jī)表現(xiàn)和能力素質(zhì),促進(jìn)組織績(jī)效和個(gè)人價(jià)值的協(xié)調(diào)發(fā)展;突出工作質(zhì)量、制度執(zhí)行、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、培訓(xùn)宣傳等方面考核,對(duì)員工的績(jī)效改進(jìn)做出客觀公正的評(píng)價(jià)。

3、透明的職級(jí)晉升通道

內(nèi)審人員在完成本職工作中體現(xiàn)在工作成果上的敬業(yè)、能力和潛力,是比學(xué)歷更重要的評(píng)價(jià)能力的公正標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員職級(jí)晉升通道力求透明化、規(guī)范化,為每位內(nèi)審人員的發(fā)展,提供公平的機(jī)會(huì)與條件,使員工能夠依靠自身的努力與才干,創(chuàng)造性地完成和改進(jìn)本職工作,成就自身職業(yè)愿望。

(二)業(yè)務(wù)管理方面

1、堅(jiān)持四個(gè)工作原則

(1)真實(shí)性原則:報(bào)告內(nèi)容應(yīng)與事實(shí)相符,準(zhǔn)確、客觀地反映實(shí)際審計(jì)結(jié)果。

(2)完整性原則:審計(jì)結(jié)果、報(bào)告內(nèi)容應(yīng)全面,不得少報(bào)、漏報(bào)。

(3)及時(shí)性原則:檢查、報(bào)告應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行,保證風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性。

(4)保密性原則:內(nèi)審人員應(yīng)遵守保密紀(jì)律,不得在實(shí)施審計(jì)過程中向當(dāng)事人和無關(guān)人員透露相關(guān)信息。

2、堅(jiān)持四項(xiàng)基本制度

(1)內(nèi)部審計(jì)范圍實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入和退出機(jī)制。

(2)內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制度。

(3)風(fēng)險(xiǎn)事件核查實(shí)行回避制度。

(4)風(fēng)險(xiǎn)處理異常情況報(bào)告制度。

3、優(yōu)化審計(jì)方式方法

內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)包括但不限于資金的來龍去脈、憑證的完整性、有效性,業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性等方面。主要采取現(xiàn)場(chǎng)審查與非現(xiàn)場(chǎng)審查相結(jié)合的方式,通過調(diào)閱憑證、清單、報(bào)表或業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)段錄像等資料,綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)詢問、行內(nèi)核查等途徑進(jìn)行有效審計(jì)。

4、擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)模型

內(nèi)部審計(jì)模型是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征,基于數(shù)據(jù)分析而設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型。通過不斷增加擴(kuò)展審計(jì)模型,前移風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間,融事前、事中、事后機(jī)制于一體,實(shí)現(xiàn)全方位的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

5、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用

通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其變化等進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析,評(píng)估確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵因素,揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同范圍內(nèi)的特征、發(fā)生幾率及演變趨勢(shì),研究風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié),為管理者加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有價(jià)值的信息和決策依據(jù)。

6、健全考評(píng)指標(biāo)體系

不斷研究、細(xì)化包括風(fēng)險(xiǎn)暴露水平等總括指標(biāo)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)暴露水平等分項(xiàng)指標(biāo)以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)度,外部風(fēng)險(xiǎn)度等結(jié)構(gòu)指標(biāo)在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)體系;并通過縱橫對(duì)比分析,全面客觀地反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果,提升風(fēng)險(xiǎn)管理的主動(dòng)性、針對(duì)性,進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

參考文獻(xiàn):

篇5

一、公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)之意義

公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)公路項(xiàng)目的投入、產(chǎn)出全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其對(duì)社會(huì)環(huán)境所產(chǎn)生的影響，評(píng)定其合理性、有效性，從而促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益的一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。開展公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)前，有必要了解這些項(xiàng)目投資的基本狀況，首先從公路工程項(xiàng)目的投資來看，主要來源為：國(guó)家財(cái)政投入的交通建設(shè)資本金；根據(jù)“貸款修路，收費(fèi)還貸”政策向國(guó)內(nèi)外銀行吸納的債權(quán)融資；外商、民間法人投入的資本金及其向銀行申請(qǐng)取得的貸款；公路債券融資；通過轉(zhuǎn)讓公路收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)向國(guó)內(nèi)外融資。以上幾項(xiàng)投、融資活動(dòng)，便可以向公路工程項(xiàng)目全過程投入大量的人力、物力、財(cái)力等資源消耗及資金占用。再從公路工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的產(chǎn)出來看，勞動(dòng)成果主要是有形的公路資產(chǎn)，包括公路、橋梁、涵洞及其附屬設(shè)施等，其價(jià)值取決于公路“通行能力的形成”及其資產(chǎn)投入的比例。其次是無形的公路資產(chǎn)，指依賴于公路實(shí)物資產(chǎn)上的公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，包括經(jīng)省級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，對(duì)過往車輛收取通行費(fèi)的收費(fèi)權(quán)等，其價(jià)值取決于公路“通行能力的實(shí)現(xiàn)”及其政策取向。開展公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是十分必要的。通過審計(jì)，可以貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，提高創(chuàng)新能力，保障交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展；完善項(xiàng)目投資管理，提高建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理水平，控制決策失誤率及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障建設(shè)速度，質(zhì)量和效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，增加公路工程項(xiàng)目?jī)r(jià)值；促進(jìn)項(xiàng)目沿線地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)合理布局及交通網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高公路工程項(xiàng)目的社會(huì)價(jià)值；增強(qiáng)反腐倡廉力度。易杜絕有些主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的腐敗行為。公路工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益正是在公路工程項(xiàng)目產(chǎn)生價(jià)值大于其投入價(jià)值的意義上實(shí)現(xiàn)的。即公路工程項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益，其大小主要取決于對(duì)投入建設(shè)資源的合理配置和有效運(yùn)用，讓所建成之項(xiàng)目通行能力實(shí)現(xiàn)的數(shù)量多、質(zhì)量好，而消耗小，占用資金少。再是公路工程項(xiàng)目所帶動(dòng)或促進(jìn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，其大小主要體現(xiàn)在公路項(xiàng)目通過建設(shè)與運(yùn)行所帶動(dòng)的間接的經(jīng)濟(jì)效益的盈虧。

二、公路工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)之特點(diǎn)

隨著審計(jì)在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和運(yùn)行過程中地位和作用的日益重要，審計(jì)已越來越成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的重要組成部分。在對(duì)各行各業(yè)審計(jì)中有其自身的特點(diǎn)。在公路工程項(xiàng)目方面除了其他方面的審計(jì)外，還有最重要的一項(xiàng)的是經(jīng)濟(jì)效益方面的審計(jì)，其特點(diǎn)概知為：

1、審計(jì)對(duì)象廣泛性，除對(duì)建設(shè)單位、公路收費(fèi)站等單位審計(jì)外，還要審計(jì)或調(diào)查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等相關(guān)單位以及公路沿途與這條公路有密切關(guān)系的單位、部門。諸如占用的農(nóng)田、要拆遷的房舍及其他設(shè)施與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)容。

2、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜性，因公路工程項(xiàng)目評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜，諸如用料、工期交付使用期等無法以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來衡量這就增加了審計(jì)的力度和難度。

3、審計(jì)目的明確性，提高公路工程項(xiàng)目的直接經(jīng)濟(jì)效益和間接經(jīng)濟(jì)效益，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。以審計(jì)的行為來促進(jìn)和協(xié)助公路項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和質(zhì)量指標(biāo)。

4、審計(jì)方法合理性，對(duì)公路工程項(xiàng)目實(shí)施過程、全方位的審計(jì)，要廣泛運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)方法，才能達(dá)到有效的審計(jì)效果。

三、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)之內(nèi)容

為了保障工程項(xiàng)目建設(shè)前、建設(shè)中、建設(shè)后不出現(xiàn)任何經(jīng)濟(jì)上的問題，或盡量少出問題故需重點(diǎn)從如次方面來確立審計(jì)的內(nèi)容。

1、投資定項(xiàng)決策的審計(jì)。即是否按規(guī)定編制，是否有嚴(yán)格的審批程序、決策程序是否合理、審查工程可行性報(bào)告是否切實(shí)可行等。

2、工程建設(shè)成本的審計(jì)。重點(diǎn)審查工程造價(jià)是否按規(guī)定計(jì)算工程量、合理套用定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無采用多計(jì)工程量、高套定額及高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等手法弄虛作假等。

3、運(yùn)行收入的審計(jì)。重點(diǎn)審查車流量和通行費(fèi)收入是否達(dá)到工程可行性論證所要求的設(shè)計(jì)通行能力，審查和分析車流量、通行費(fèi)收入的增、減狀況等。

4、運(yùn)行成本費(fèi)用的審計(jì)。重點(diǎn)審查公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用是否合理、合規(guī)，審查管理費(fèi)用是否合規(guī)、合理等。