經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

一、摸清“兩個(gè)家底”，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政家底和資產(chǎn)家底

鄉(xiāng)鎮(zhèn)家底的審計(jì)包括：核實(shí)預(yù)算內(nèi)收支和預(yù)算外收支以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金收支的真實(shí)性、合法性，注意檢查財(cái)政收支中有無不真實(shí)、不規(guī)范、不合法以及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和腐敗舞弊行為；對(duì)財(cái)政支出，包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金支出的效益性進(jìn)行必要的延伸審計(jì)，檢查有無決策失誤導(dǎo)致的盲目投資、投資失敗等問題。所謂資產(chǎn)家底，是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)、負(fù)債以及凈資產(chǎn)至截止日的時(shí)點(diǎn)數(shù)。對(duì)“家底”的審計(jì)，必須查清領(lǐng)導(dǎo)干部接任時(shí)的財(cái)政家底及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況，這樣便于截止日和任職時(shí)進(jìn)行對(duì)比，看財(cái)政收支的增長變化及國有資產(chǎn)的增減、保值增值情況，以實(shí)際評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的業(yè)績。

二、核實(shí)指標(biāo)

財(cái)政、財(cái)務(wù)收支指標(biāo)，應(yīng)相應(yīng)包括宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均收入、經(jīng)濟(jì)增長速度等。審計(jì)中可以采用由鄉(xiāng)鎮(zhèn)自查自報(bào)、審計(jì)組抽查驗(yàn)證的方法。對(duì)于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均收入，經(jīng)濟(jì)增長速度等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，必須從統(tǒng)計(jì)、經(jīng)管等有關(guān)主管部門的匯兌資料入手，按照?qǐng)?bào)表的層層隸屬關(guān)系，選擇最基礎(chǔ)單位進(jìn)行逆向延伸審查，并結(jié)合有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，以核實(shí)其真實(shí)性、合法性和客觀性。

三、查清違紀(jì)問題

這包括隱瞞截留或虛報(bào)財(cái)政收入、挪用專項(xiàng)資金、挪用公款以及亂收費(fèi)、亂罰款、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼、私設(shè)“小金庫”、貪污私分等違紀(jì)違法問題。審查的方式方法與正常的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)一樣，重在證實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。

四、搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)中，如何劃分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任是一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。根據(jù)審計(jì)查實(shí)的情況，應(yīng)注意以下七個(gè)問題：

1、要緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的主題，評(píng)價(jià)的范圍，只限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任；評(píng)價(jià)的依據(jù)，必須是通過審計(jì)取得的真實(shí)材料；評(píng)價(jià)的角度，必須既能體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營業(yè)績、管理水平，又能反映執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況及存在的問題。

2、要分清直接責(zé)任和間接責(zé)任。直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任期內(nèi)的以下行為應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)：直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職瀆職的行為；其他違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。例如：某單位被審計(jì)查出小金庫達(dá)70多萬元，該單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)小金庫的收入了如指掌，由其指定一人專門負(fù)責(zé)，且支出由該領(lǐng)導(dǎo)一人簽字審批。這位領(lǐng)導(dǎo)己構(gòu)成指使、縱容、包庇下屬人員私設(shè)小金庫的嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，且知情不報(bào)，對(duì)該項(xiàng)違紀(jì)問題應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。間接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。它包括對(duì)經(jīng)所在單位班子或黨委集體研究決定的事項(xiàng)所承擔(dān)的責(zé)任、對(duì)所在單位的管理責(zé)任以及對(duì)其下屬單位應(yīng)負(fù)的監(jiān)督管理責(zé)任。

3、主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。由于領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人主觀決策、決定所引起的不良結(jié)果，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)負(fù)直接責(zé)任，有些問題不是領(lǐng)導(dǎo)主觀因素造成的，應(yīng)認(rèn)真說明形成違紀(jì)行為的客觀原因并區(qū)分責(zé)任。例如：某局由于財(cái)政核定經(jīng)常性支出經(jīng)費(fèi)不足，導(dǎo)致正常經(jīng)費(fèi)超支擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，這就是形成經(jīng)費(fèi)超支的一個(gè)客觀因素。

4、前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任。在現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任職期間發(fā)生的決策失誤、違紀(jì)違規(guī)問題及其他問題產(chǎn)生不良結(jié)果，所負(fù)的責(zé)任是現(xiàn)任。因上任領(lǐng)導(dǎo)任職期間的決策失誤、經(jīng)營虧損或其他問題在現(xiàn)任期間體現(xiàn)不良結(jié)果的是上任責(zé)任。例如：由于前任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)外擔(dān)保貸款，在現(xiàn)任期間負(fù)連帶責(zé)任被法院強(qiáng)行扣款，此項(xiàng)責(zé)任應(yīng)由前任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

5、集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任。一事項(xiàng)由主要領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人作出決定的，其產(chǎn)生的后果所當(dāng)然由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人承擔(dān)，是屬于個(gè)人責(zé)任。另一事項(xiàng)經(jīng)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)或班子集體研究通過，那么，其產(chǎn)生的后果應(yīng)由集體承擔(dān)。

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 理論基礎(chǔ) 模式 研究

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的理論基礎(chǔ)

充分了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論基礎(chǔ)，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式運(yùn)營效率，對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提升審計(jì)價(jià)值，減少工作中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的原則、特點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)等理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析和研究。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)一樣，在模式的制定、實(shí)際運(yùn)行、評(píng)價(jià)以及其他各個(gè)環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計(jì)法》、《審計(jì)實(shí)施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還需要遵守公正原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則以及實(shí)事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的高效運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。

相比其他形式的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其自身的特點(diǎn)和特色，主要表現(xiàn)在以下四點(diǎn)：第一，審計(jì)目的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運(yùn)行服務(wù)。第二，審計(jì)對(duì)象特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計(jì)的范圍和事項(xiàng)，在審計(jì)的過程中需要將人和事進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。第三，審計(jì)程序特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項(xiàng)目年度實(shí)施計(jì)劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)共同參與的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，被審計(jì)者在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上要對(duì)任職以來履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進(jìn)行報(bào)告，并由參加會(huì)議的被審計(jì)單位人員進(jìn)行現(xiàn)場測評(píng)；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后審計(jì)組會(huì)征求被審計(jì)者的意見；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果要報(bào)送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計(jì)內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容要沿著財(cái)政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對(duì)下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。

由上述對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則和特點(diǎn)的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的構(gòu)建和運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)就是在掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則和特點(diǎn)，結(jié)合各地實(shí)際，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高效運(yùn)行。

二、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的必要性

之所以要研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，一方面對(duì)于確保國有資產(chǎn)保值增值，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏相關(guān)的計(jì)劃和管理。對(duì)基礎(chǔ)審計(jì)機(jī)關(guān)來說，每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中法定項(xiàng)目、省（市）定同步項(xiàng)目占50%左右，余下的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動(dòng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目計(jì)劃也會(huì)隨之改變，難免影響審計(jì)監(jiān)督的效力和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

第二，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高。盡管各地都出臺(tái)了完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系及辦法，但在實(shí)際操作中還是受審計(jì)人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)異同，評(píng)價(jià)還是圍繞著單位財(cái)務(wù)收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)等問題作出正確評(píng)價(jià)，且評(píng)價(jià)用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范。也有些將被審計(jì)單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評(píng)價(jià)，審計(jì)評(píng)價(jià)隨意性較大。

第三，準(zhǔn)確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實(shí)施條例》等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出具體解釋，但在實(shí)際操作中準(zhǔn)確界定每一項(xiàng)責(zé)任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責(zé)任，也可以定為主管責(zé)任，有些問題可以定為主管責(zé)任，也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，造成不同審計(jì)人員對(duì)同一問題定責(zé)結(jié)論就會(huì)不同，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時(shí)，對(duì)審計(jì)結(jié)果未能充分運(yùn)用，審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式研究

由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式是一項(xiàng)十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟(jì)審計(jì)的計(jì)劃管理、評(píng)價(jià)體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式進(jìn)行了研究，具體內(nèi)容如下所述：

第一，搭建審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計(jì)開展情況、問題審計(jì)整改落實(shí)等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計(jì)項(xiàng)目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限和財(cái)政資金使用規(guī)模的大小，對(duì)被審計(jì)者實(shí)行分類輪審審計(jì)管理制。針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，可采用不同的審計(jì)頻率。三是在制定計(jì)劃時(shí)要堅(jiān)持量力而行原則，充分考慮審計(jì)資源，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及財(cái)務(wù)收支審計(jì)等項(xiàng)目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。

第二，建立完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的引領(lǐng)作用。對(duì)照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題，細(xì)化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對(duì)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，切實(shí)提高審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)體系，其中要針對(duì)不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)。三是堅(jiān)持資源共享，優(yōu)勢互補(bǔ)。借鑒和吸納聯(lián)席會(huì)議各部門考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和意見，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面和規(guī)范。

第三，編制定責(zé)實(shí)務(wù)指南。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計(jì)機(jī)關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任還是非經(jīng)濟(jì)責(zé)任；根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定責(zé)實(shí)務(wù)操作指南，將哪些問題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定的審計(jì)取證要求等編入指南，供審計(jì)人員參考。

第四，搭建提高審計(jì)成果平臺(tái)。審計(jì)機(jī)關(guān)要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作，提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作支持率，同時(shí)要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時(shí)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作考核制，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題，對(duì)整改工作不重視或整改未到位的接受社會(huì)監(jiān)督。

四、結(jié)束語

總之，探究和分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)新的干部競爭機(jī)制的形成。同時(shí)有利于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和廉潔從政意識(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)公共行政管理與公共財(cái)政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式是審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)長期工作任務(wù)和努力方向。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題；對(duì)策

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

（一）法律法規(guī)意識(shí)薄弱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏

部分領(lǐng)導(dǎo)干部存在法規(guī)意識(shí)薄弱、經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知缺乏的問題，不能自覺的遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度，不能規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為，不能正確的處理行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系。有些領(lǐng)導(dǎo)干部不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，認(rèn)為只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了，學(xué)校在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，工作往往不規(guī)范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。

（二）內(nèi)控管理制度不健全，責(zé)任目標(biāo)不明確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該涉及到學(xué)校管理的各方面，但有些學(xué)校存在教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購、基建等活動(dòng)的內(nèi)部控制體系尚不健全，職責(zé)分工不清晰，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不明確等諸多問題，存在可能發(fā)生損失浪費(fèi)、濫用職權(quán)或違紀(jì)違法等內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)或漏洞。

（三）審計(jì)程序滯后，時(shí)效性不強(qiáng)

對(duì)于干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該發(fā)生在其在任期間，才能有效的進(jìn)行預(yù)防與控制，但有些學(xué)校對(duì)于審計(jì)工作的開展不能常態(tài)化，很多干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都是在其離任或調(diào)任后，這樣就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序滯后的情況，使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)取證比較困難的問題，不能得到全面的審查資料，不能及時(shí)對(duì)審查中出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)對(duì)于審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項(xiàng)等需要在原單位落實(shí)，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認(rèn)為這是前任的責(zé)任，可能對(duì)審計(jì)結(jié)論置之不理，大大降低了審計(jì)工作的時(shí)效性，使得審計(jì)工作達(dá)不到預(yù)期效果。

（四）審計(jì)的手段和方法滯后

學(xué)校雖然基本上都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但真正利用財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展工作的較少。目前，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然是沿用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，最主要的方式仍是抽查會(huì)計(jì)憑證，審閱賬冊、報(bào)表等會(huì)計(jì)及相關(guān)資料，收集和整理相關(guān)的審計(jì)信息，根據(jù)收集的各項(xiàng)資料，憑工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷分析和發(fā)現(xiàn)問題，但按照此程序從單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料中查找到領(lǐng)導(dǎo)干部違法、違規(guī)、違紀(jì)問題的概率很小，已不能完全滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但有些違法違紀(jì)問題不一定在會(huì)計(jì)資料中反映，如私設(shè)小金庫、私分公款等，這種相對(duì)落后的審計(jì)技術(shù)和手段使審計(jì)人員無法全面準(zhǔn)確的了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的真實(shí)情況，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證。

（五）審計(jì)人員力量不足，綜合素質(zhì)不高

由于各學(xué)校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作普遍不夠重視，因此，大多數(shù)學(xué)校都沒有專職的審計(jì)人員，有的學(xué)校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，審計(jì)人員既要完成紀(jì)檢監(jiān)察的相關(guān)工作，還得完成全年的審計(jì)計(jì)劃，工作任務(wù)重、業(yè)務(wù)繁雜，想干好工作但分身無術(shù)，心有余而力不足；同時(shí)，審計(jì)人員大多不是審計(jì)專業(yè)出身，對(duì)審計(jì)知識(shí)缺乏系統(tǒng)、專門的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)，往往缺乏審計(jì)專業(yè)的判斷和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，造成審計(jì)評(píng)價(jià)的偏差。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)

1.制定審計(jì)實(shí)施辦法。各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計(jì)工作列入重要的議事日程，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況制定《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)以及監(jiān)察審計(jì)、組織、人事、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人組成的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行，應(yīng)于每年末提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由聯(lián)席會(huì)議研究報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)審定后，納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。

2.加大宣傳力度。通過校報(bào)、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認(rèn)識(shí)到開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性和重要性，充分認(rèn)識(shí)到深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督，加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，從而理解審計(jì)行為，配合審計(jì)工作。

3.及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各學(xué)校應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，找出存在的問題和不足，及時(shí)完善和修訂有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。同時(shí)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度

1.明確責(zé)任和義務(wù)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)明確其在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中對(duì)存在的問題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要了解和掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵，明確應(yīng)當(dāng)履行與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，牢固樹立責(zé)任意識(shí)。

2.加大審計(jì)力度。學(xué)校應(yīng)將全部審計(jì)對(duì)象都納入審計(jì)范圍，同時(shí)，可以在其任職期間進(jìn)行任中審計(jì)或?qū)δ稠?xiàng)專門的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)，建立和完善重大項(xiàng)目資金使用全過程審計(jì)監(jiān)督制度，更加有效的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

3.明確審計(jì)范疇。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法確定審計(jì)內(nèi)容，主要包括：本單位預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重大經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果；本單位有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項(xiàng)收費(fèi)的合規(guī)性情況；專項(xiàng)資金的管理和使用情況；單位往來款項(xiàng)的管理和清理情況；授權(quán)部門或?qū)徲?jì)處認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

（三）改進(jìn)審計(jì)手段與方法

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用，學(xué)校審計(jì)部門要在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，積極探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新路子，促進(jìn)審計(jì)手段現(xiàn)代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會(huì)利用職權(quán)或者其它手段提供假的資料，從而使得審計(jì)結(jié)果失真，如果單純從查會(huì)計(jì)賬入手將很難發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)人員可以通過其他渠道擴(kuò)展信息來源，可在校園審計(jì)網(wǎng)上公布各項(xiàng)違紀(jì)違規(guī)行為的舉報(bào)信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機(jī)會(huì)進(jìn)行舉報(bào)，在做好保密工作的情況下，使審計(jì)人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進(jìn)行調(diào)查取證和分析判斷，保證信息的真實(shí)性，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開，嚴(yán)格責(zé)任追究

學(xué)校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度等，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)罰被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；對(duì)于審計(jì)結(jié)果，除審計(jì)結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，應(yīng)及時(shí)公開，可用會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)、校內(nèi)文件等形式進(jìn)行公開，以提高審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)果透明度，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)得到整改。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題責(zé)任人要專門研究處理，對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為依據(jù)有關(guān)的規(guī)定做出處理、處罰或移送有關(guān)部門處理。

(五)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作，涉及多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)，要求審計(jì)人員具有寬廣的知識(shí)面，審計(jì)人員的政策水平和業(yè)務(wù)素養(yǎng)主宰著審計(jì)質(zhì)量的高低。各學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員的思想素質(zhì)和專業(yè)能力，一是要不斷提升審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使審計(jì)人員具有良好的職業(yè)操守，在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的過程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治理論學(xué)習(xí)，并有計(jì)劃的安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)學(xué)校審計(jì)工作不斷發(fā)展變化的需要。三是要進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，配備原則性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，努力提高審計(jì)人員思想素質(zhì)和專業(yè)能力，為開展審計(jì)工作提供基本保證。隨著我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也得到不斷的完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進(jìn)而推動(dòng)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]藍(lán)建萍.新形勢下如何開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)財(cái)經(jīng)界，2016（04）.

篇4

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)評(píng)價(jià)

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.1對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

不同部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以開展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位。但社會(huì)大眾及有關(guān)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位過高，而將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用簡單化、絕對(duì)化，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

1.2審計(jì)時(shí)間不足。審計(jì)力量有限

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、工作量重、時(shí)限緊迫的綜合性審計(jì)工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計(jì)的時(shí)間，不能列入審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍較廣，而審計(jì)時(shí)間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)干部的工作業(yè)績，在有限的時(shí)間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計(jì)工作是臨時(shí)交辦的，審計(jì)時(shí)間與會(huì)計(jì)決算期也不一致，基層審計(jì)人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計(jì)人員較少，這使審計(jì)力量受到限制。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高要求、高難度與審計(jì)人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計(jì)結(jié)果很大程度上取決于審計(jì)資料的占有和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計(jì)人員要具備多方面的知識(shí)，而我們相當(dāng)審計(jì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求，存在的主要問題是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，但需要審計(jì)的項(xiàng)目眾多，往往在審計(jì)委托書下達(dá)后臨時(shí)組建審計(jì)小組，很難保證審計(jì)人員的質(zhì)量。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，它包含了財(cái)務(wù)、法紀(jì)和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強(qiáng)。審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加。

1.5審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較差。重視不夠

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用的分離。審計(jì)機(jī)關(guān)要應(yīng)付過多的審計(jì)項(xiàng)目，沒有運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在結(jié)果運(yùn)用方面主要存在以下問題：審計(jì)結(jié)果的利用率低，“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計(jì)脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度，多年的審計(jì)實(shí)踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計(jì)結(jié)果很難以得到有效運(yùn)用；審計(jì)結(jié)果的不公開不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用也會(huì)帶來不利影響。2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

2.1提高認(rèn)識(shí)，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵，必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)中央及各級(jí)部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度、運(yùn)用反饋和檢查制度、運(yùn)用情況督查制度，以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

2.2提高審計(jì)人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)工作。實(shí)踐證明，保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級(jí)單位部門要選派那些經(jīng)驗(yàn)豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計(jì)人員形成一種基本的職業(yè)意識(shí)，這種職業(yè)意識(shí)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化，將審計(jì)人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識(shí)上的強(qiáng)化，保證審計(jì)的獨(dú)立性。

2.3合理利用審計(jì)力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量較大、時(shí)間要求緊，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，必須合理運(yùn)用審計(jì)力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計(jì)力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.4規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)

建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是一個(gè)可行的方法，但要考慮到目前審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量，并圍繞審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)際情況來設(shè)計(jì)、實(shí)施。要做好審計(jì)評(píng)價(jià)工作，必須堅(jiān)持客觀全面、實(shí)事求是的原則，重要的是在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會(huì)公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計(jì)評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。

2.5重視審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

篇5

關(guān)鍵詞：高校院系負(fù)責(zé)人；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；平衡計(jì)分卡；層次分析法

近年來隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和教育經(jīng)費(fèi)的增加，高校作為承擔(dān)教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)等職能的經(jīng)濟(jì)組織，對(duì)社會(huì)進(jìn)步和科技創(chuàng)新有著越來越重要的作用。院系負(fù)責(zé)人受校長委托全面領(lǐng)導(dǎo)和主持本院系的工作，成為受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況直接影響著高校的發(fā)展。而建立全面、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是公正、合理的評(píng)價(jià)院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的基礎(chǔ)。本文將平衡計(jì)分卡引入到高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，通過運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重，提供科學(xué)評(píng)價(jià)結(jié)果，以便委托人參考。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

第一，缺乏科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。自高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以來，教育部雖然了多項(xiàng)關(guān)于加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策文件，但只在相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則中對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行了寬泛的規(guī)定，沒有對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行量化和規(guī)范。審計(jì)人員在缺少科學(xué)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的情況下進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，多依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)作出判斷，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任定位模糊，難以全面、合理地進(jìn)行量化和界定，造成審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)性不足，影響了審計(jì)質(zhì)量。第二，審計(jì)評(píng)價(jià)偏重于高校財(cái)政財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力重視不足。在審計(jì)實(shí)踐中，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)規(guī)章制度對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法情況進(jìn)行審計(jì)。評(píng)價(jià)內(nèi)容也僅是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的陳述性說明和粗略分析，弱化了對(duì)院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)及環(huán)境效益和長期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)督，導(dǎo)致很難全面反映其任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的全貌，增加了評(píng)價(jià)的難度。第三，不同的審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)內(nèi)容相似，審計(jì)重點(diǎn)不明確。高校主要有教輔部門、院系和附屬單位等機(jī)構(gòu)，不同機(jī)構(gòu)有不同的職能和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，教輔部門主要是為了維持高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)而設(shè)立的，負(fù)責(zé)日常管理協(xié)助工作；院系主要負(fù)責(zé)培養(yǎng)學(xué)生，完成教學(xué)科研任務(wù)；附屬單位主要為校辦產(chǎn)業(yè)，獨(dú)立經(jīng)營并為高校提供資金支持。不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人因?yàn)楣ぷ髀毮芎湍繕?biāo)的不同，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容也應(yīng)存在差異。但實(shí)際工作中，由于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的不健全，不同機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人職責(zé)不明確，審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)無法隨著審計(jì)對(duì)象的變化而變化，導(dǎo)致評(píng)價(jià)內(nèi)容相似，重點(diǎn)不明確。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）平衡計(jì)分卡在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的應(yīng)用分析

平衡計(jì)分卡是20世紀(jì)90年代初由卡普蘭和諾頓提出的一種先進(jìn)的戰(zhàn)略管理和績效評(píng)價(jià)體系，通過將戰(zhàn)略分解為可衡量的指標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長等四個(gè)層面進(jìn)行業(yè)績評(píng)價(jià)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的業(yè)績情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，兩者的目的是一致的，因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中引入平衡計(jì)分卡是可行的。作為一種新型評(píng)價(jià)工具，平衡計(jì)分卡具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)理論基礎(chǔ)，能對(duì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理。其采用的多層面評(píng)價(jià)機(jī)制，在傳統(tǒng)的單純考核財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，引入了客戶要素、內(nèi)部流程要素、學(xué)習(xí)與成長要素等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而能夠進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。首先，財(cái)務(wù)指標(biāo)僅能反映已發(fā)生的歷史信息，具有一定的客觀性，主要為定量指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則包含了定性指標(biāo)。其次，財(cái)務(wù)指標(biāo)只關(guān)注到結(jié)果，不能說明影響業(yè)績的重要因素和實(shí)現(xiàn)途徑，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則揭示了業(yè)績的創(chuàng)造過程。再次，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是對(duì)組織內(nèi)部的評(píng)價(jià)分析，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則強(qiáng)調(diào)了組織對(duì)外部社會(huì)的貢獻(xiàn)程度。最后，財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)導(dǎo)致組織負(fù)責(zé)人過度關(guān)注短期業(yè)績，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則加強(qiáng)了對(duì)可持續(xù)發(fā)展能力和核心競爭力的關(guān)注，避免了片面追求短期利益而放棄長期利益的傾向。平衡計(jì)分卡有機(jī)融合了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，達(dá)到了定量指標(biāo)與定性指標(biāo)的平衡，結(jié)果與過程的平衡，內(nèi)部與外部的平衡，短期業(yè)績和長期業(yè)績的平衡，所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中引入平衡計(jì)分卡，可以更加全面、客觀、公正的反映被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。

（二）構(gòu)建高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

本文基于平衡計(jì)分卡的原理，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)與成長等四個(gè)層面進(jìn)行高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。（1）財(cái)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。高校作為非營利性組織，所屬院系具有傳授知識(shí)、科研創(chuàng)新和服務(wù)社會(huì)等公益性職能。經(jīng)費(fèi)來源主要為財(cái)政預(yù)算撥付和學(xué)費(fèi)收入，經(jīng)費(fèi)支出主要為事業(yè)支出和基建支出，雖然不以追求經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，但充足的經(jīng)費(fèi)保障、較高的資金利用率等依然是其持續(xù)健康發(fā)展和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。所以財(cái)務(wù)層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系的財(cái)務(wù)管理效率，包括預(yù)算收支情況、資產(chǎn)管理狀況和資金使用效率等指標(biāo)。（2）客戶層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。高校院系是向?qū)W生傳授知識(shí)和技能、為用人單位培養(yǎng)才人、推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新的基層實(shí)體組織，面對(duì)客戶主要為學(xué)生、用人單位和社會(huì)，該層面應(yīng)關(guān)注滿足客戶的核心需求情況。對(duì)于學(xué)生而言，要在所在院系學(xué)習(xí)專業(yè)技能，提升綜合素質(zhì)；對(duì)于用人單位而言，高校院系要為其培養(yǎng)高質(zhì)量的創(chuàng)新人才；對(duì)于社會(huì)而言，高校院系要不斷推進(jìn)知識(shí)創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。所以客戶層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系對(duì)客戶需求的響應(yīng)程度，包括學(xué)生滿意度、用人單位滿意度和社會(huì)認(rèn)可情況等指標(biāo)。（3）內(nèi)部流程層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。內(nèi)部流程層面是高校院系提高管控能力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)，是提高核心競爭力的關(guān)鍵因素和組織文化建設(shè)的重要內(nèi)容，主要表現(xiàn)為院系內(nèi)部的組織管理水平和被審計(jì)人的職業(yè)操守，包括教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、“三重一大”集體決策情況、廉潔自律情況等。所以內(nèi)部流程層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系有關(guān)規(guī)章制度建設(shè)情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況和遵守廉政法規(guī)情況等指標(biāo)。（4）學(xué)習(xí)與成長層面評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建。學(xué)習(xí)與成長層面是高校院系不斷創(chuàng)新和發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，要重點(diǎn)關(guān)注教師科學(xué)研究能力、教育培訓(xùn)機(jī)會(huì)、教師個(gè)人素質(zhì)等方面。高校院系負(fù)責(zé)人要積極探索有利于教師成長的有效途徑，營造良好的人才發(fā)展氛圍，激發(fā)教師的主觀能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)教師與院系目標(biāo)的一致。所以學(xué)習(xí)與成長層面主要評(píng)價(jià)被審計(jì)人任期內(nèi)所在院系教師的科研情況、培訓(xùn)情況和教師素質(zhì)提高情況等指標(biāo)。

三、指標(biāo)權(quán)重的確定及綜合評(píng)價(jià)

（一）使用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

層次分析法是一種將定量與定性研究相結(jié)合的決策分析方法，其將復(fù)雜問題逐級(jí)依次分解為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層，從而構(gòu)造一個(gè)多層次的結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，再借助專家的判斷確定各層要素的相對(duì)重要程度，并進(jìn)行量化處理，最后確定各要素在整個(gè)系統(tǒng)中的相對(duì)重要水平。對(duì)于包含了目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系而言，可以使用層次分析法來確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重水平。其計(jì)算過程主要有以下幾個(gè)步驟：（1）構(gòu)建成對(duì)比較矩陣。在層次分析法中，為了避免同時(shí)對(duì)所有要素進(jìn)行比較而出現(xiàn)可比性差的問題，采用了專家判斷對(duì)每一層次中要素的重要性進(jìn)行兩兩比較，若某一層次包含n個(gè)元素，則要做出n×（n-1）/2次的成對(duì)比較。成對(duì)比較后，使用數(shù)值1-9及其倒數(shù)作為比較結(jié)果的衡量，其中aij表示某一層次中要素i與要素j的重要性水平比值。（2）計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重向量。構(gòu)造矩陣A后，計(jì)算最大特征根λmax和與其相對(duì)應(yīng)的最大特征向量w，使之滿足公式AW=λmaxW。（3）一致性檢驗(yàn)。由于在對(duì)同一層次要素進(jìn)行兩兩比較時(shí)，存在人為判斷現(xiàn)象，為了避免由于主觀性而可能出現(xiàn)的邏輯性矛盾，需要進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。（4）整體層次總排序。這一步驟是確定最低層次要素對(duì)于最高層次的相對(duì)權(quán)重水平，以上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模型為例，總目標(biāo)A為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，準(zhǔn)則層包含4個(gè)要素，分別為A1，A2，A3，A4，其層次單排序后權(quán)重值分別為a1，a2，a3a4；指標(biāo)層包含22個(gè)要素，分別為B11，B12，...，B46，其層次單排序后權(quán)重值分別為b11，b12，...，b46。那么指標(biāo)層各要素對(duì)于總目標(biāo)A的權(quán)重值為wij=aibij（i=1，2，3，4；j=1，2，...，6），然后再按照步驟（3）進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。

（二）綜合評(píng)價(jià)

在計(jì)算出指標(biāo)層各指標(biāo)對(duì)于總目標(biāo)權(quán)重值后，審計(jì)人員對(duì)各指標(biāo)按照百分制打分。

四、結(jié)論

基于平衡計(jì)分卡的高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系，克服了指標(biāo)單一的弊端，達(dá)到了更加全面評(píng)價(jià)的效果。但是由于評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取、計(jì)算和分析都有一定的主觀性，且需要其他部門的配合，因此平衡計(jì)分卡在高校院系負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中的運(yùn)用還需要實(shí)踐來進(jìn)一步完善。

參考文獻(xiàn)：

［1］韋小泉、王立彥：《地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建》，《審計(jì)研究》2015年第5期。

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