風(fēng)險(xiǎn)定性和定量分析精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇風(fēng)險(xiǎn)定性和定量分析，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：合同管理 定性 定量 變更 索賠

中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1674-098X（2014）05（a）-0209-02

工程項(xiàng)目的設(shè)備采購合同管理總體上可分為合同簽訂、合同履行、合同解除/轉(zhuǎn)讓、合同終止/合同關(guān)閉。對于大型工程項(xiàng)目，供貨周期較長、設(shè)備物項(xiàng)繁多，一般情況下合同履行環(huán)節(jié)是合同管理時(shí)間跨度最長，問題和風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)最多的環(huán)節(jié)，過程控制是此環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。合同變更與索賠管理便是其中的重要內(nèi)容。

1 定性分析與定量分析基本概念

1.1 定性分析基本概念

定性分析就是對研究對象進(jìn)行“質(zhì)”方面的分析，目前并無統(tǒng)一的定義，針對適用于合同管理理解，定性分析是根據(jù)社會(huì)現(xiàn)象或事物所具有的屬性和在運(yùn)動(dòng)中的矛盾變化，從事物的內(nèi)在規(guī)定性來分析事物。它以普遍承認(rèn)的公理、一套演繹邏輯和大量的歷史事實(shí)為分析基礎(chǔ)，運(yùn)用歸納和演繹、分析與綜合以及抽象與概括等方法，從事物的矛盾性出發(fā)，描述、闡釋所分析的事物。

進(jìn)行定性分析，要依據(jù)一定的理論與經(jīng)驗(yàn)，直接抓住事物特征的主要方面，將同質(zhì)性在數(shù)量上的差異暫時(shí)略去。定性分析具有探索性、概括性、診斷性和預(yù)測性等特點(diǎn)，它并不追求精確的結(jié)論，而只是了解問題之所在，確認(rèn)情況，從概念、性質(zhì)、范圍、總體、類別歸屬的角度對事物進(jìn)行分析判斷。

定性分析有兩個(gè)不同的層次，一是沒有或缺乏數(shù)量分析的純定性分析，結(jié)論往往具有概括性和較濃的思辨色彩；二是建立在定量分析的基礎(chǔ)上的、更高層次的定性分析。

1.2 定量分析基本概念

定量，即對特定研究對象以數(shù)字化符號為基礎(chǔ)去測量及表示。定量分析是指確定事物某方面量的規(guī)定性的分析，就是將問題與現(xiàn)象用數(shù)量來表示，進(jìn)而去分析、考驗(yàn)、解釋。具體可理解為依據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對事物或現(xiàn)象的數(shù)量特征、數(shù)量關(guān)系與數(shù)量變化進(jìn)行分析，建立數(shù)學(xué)模型，并用數(shù)學(xué)模型計(jì)算出分析對象的各項(xiàng)指標(biāo)及其數(shù)值的一種方法。

在定量分析中，信息都是用某種數(shù)字來表示的。在對這些數(shù)字進(jìn)行處理、分析時(shí)，首先要明確這些信息資料是依據(jù)何種尺度進(jìn)行測定、加工的，史蒂文斯（S. S. Stevens）將尺度分為四種類型，即名義尺度、順序尺度、間距尺度和比例尺度。定量研究的四種測定尺度及特征如（表1）：

（1）名義尺度所使用的數(shù)值，用于表現(xiàn)它是否屬于同一個(gè)人或物。

（2）順序尺度所使用的數(shù)值的大小，是與研究對象的特定順序相對應(yīng)的。

（3）間距尺度所使用的數(shù)值，不僅表示測定對象所具有的量的多少，還表示它們大小的程度即間隔的大小。

（4）比例尺度的意義是絕對的，即它有著含義為“無”量的原點(diǎn)0。

1.3 定性分析與定量分析對比（表2）

實(shí)際應(yīng)用中，定性分析與定量分析是統(tǒng)一的，互為條件，相互補(bǔ)充。在進(jìn)行定量分析之前，分析者須借助定性分析確定所要分析現(xiàn)象的性質(zhì)；在進(jìn)行定量分析過程中，分析者又須借助定性分析確定現(xiàn)象發(fā)生質(zhì)變的數(shù)量界限和引起質(zhì)變的原因。二者相輔相成，定性是定量的依據(jù)，定量是定性的具體化，定量分析使定性更加科學(xué)、準(zhǔn)確，定性使得定量分析更具針對性與合理性，二者結(jié)合起來靈活運(yùn)用才能取得最佳效果。在實(shí)際分析中，定性分析與定量分析常配合使用。

2 設(shè)備供應(yīng)合同的變更與索賠

2.1 設(shè)備供應(yīng)合同的變更

合同變更有廣義與狹義之分。廣義的合同變更，包括合同內(nèi)容的變更與合同主體的變更。前者是指當(dāng)事人不變，合同的權(quán)利義務(wù)予以改變的現(xiàn)象。后者是指合同關(guān)系保持同一性，僅改換債權(quán)人或債務(wù)人的現(xiàn)象。

通常情況下合同變更指狹義的合同變更，不包括合同主體的變更，僅指合同內(nèi)容的變更。合同內(nèi)容的變更包括：范圍變更、價(jià)格變更、要求（技術(shù)等）變更、進(jìn)度變更等，總體上可分為有價(jià)格變化變更與無價(jià)格變化變更。

2.2 設(shè)備供應(yīng)合同的索賠

索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯(cuò)，而是應(yīng)由對方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失向?qū)Ψ教岢鲅a(bǔ)償要求，即損害賠償索賠；或因?qū)Ψ竭`約，向?qū)Ψ桨凑蘸贤s定提出違約金支付要求，即違約金索賠。

在實(shí)際操作中，違約金與損害賠償都是合同當(dāng)事人在履行合同過程中出現(xiàn)違約行為而承擔(dān)責(zé)任的一種方式，但根據(jù)合同法約定兩者不能同時(shí)存在于一個(gè)違約責(zé)任中，即針對同一違約行為索賠主張只能適用于其中一種。

3 定性和定量分析在合同變更與索賠中的應(yīng)用

3.1 定性分析

變更與索賠提出時(shí)，首先執(zhí)行工程師需依據(jù)法律法規(guī)、合同規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，對背景、責(zé)任、范圍、變更或索賠類型、影響、處理時(shí)機(jī)、技術(shù)要求、支付條件、可能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等進(jìn)行定性分析，以確定變更索賠的處理基本原則/依據(jù)、內(nèi)容框架結(jié)構(gòu)、各關(guān)聯(lián)要素的制約關(guān)系、處理總體計(jì)劃等。

特殊情況下，還需對事項(xiàng)的變更或索賠屬性進(jìn)行界定，如同一事項(xiàng)可定為變更亦可定為索賠，此時(shí)需考慮定為變更或索賠后對相關(guān)合同約定違約金等影響，并在最終談判結(jié)果中進(jìn)行相應(yīng)規(guī)定明確。

3.2 定量分析

在完成定性分析后，往往需要對具體內(nèi)容進(jìn)行量化分析，即定量分析，主要包括時(shí)間（工期、進(jìn)度）、價(jià)格、數(shù)量、技術(shù)參數(shù)大小、支付比例、責(zé)任比例等。如定性分析確定工期可以調(diào)整，確定可調(diào)整具體時(shí)間便需定量分析；如定性分析確定價(jià)格可合理調(diào)整，確定合理價(jià)格便需定量分析；如定量分析確定雙方均存在責(zé)任，確定具體責(zé)任比例分配便需定量分析等。

3.3 定性與定量綜合分析

通常情況下，定性分析是定量分析的基本前提，往往定性分析在前，定量分析在后。沒有定性分析僅有定量分析，在實(shí)際操作中會(huì)嚴(yán)重?fù)p害己方利益，同時(shí)容易造成糾紛、法律風(fēng)險(xiǎn)等，如造成同一事項(xiàng)重復(fù)計(jì)價(jià)、采購方式違反招投標(biāo)法等。

實(shí)際方案制定分析時(shí)，條件往往具有替換性、選擇性和排斥性，最終方案往往是幾個(gè)分析方案對比選擇后的結(jié)果，此過程中存在定性分析和定量分析的交叉和往復(fù)運(yùn)用，因此在實(shí)際分析中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況充分綜合運(yùn)用定性分析和定量分析。

篇2

Abstract: Quantitative analysis of the impact of risks on project objectives, quantitative assessment of the possibility to achieve the project objectives is important means to make effective risk response planning and control risk effectively. Paper from the perspective of risk control, based on comparison of several commonly used methods in the quantitative analysis, we choose the Monte-Carlo method to implement quantitative risk analysis. Monte-Carlo method based on repeated sampling test, to obtain sufficiently accurate approximation results for effective prediction the project objectives. This example describes the same method to research the actual quantitative risk analysis in the specific application.

關(guān)鍵詞： 項(xiàng)目管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；定量分析；蒙特卡羅

Key words: project management；risk management；quantitative risk analysis；Monte-Carlo

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0074-03

0 引言

風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的事件或條件，一旦發(fā)生，會(huì)對至少一個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)造成影響，如范圍、進(jìn)度、成本和質(zhì)量。[1]為了保證項(xiàng)目目標(biāo)的達(dá)成，項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)和組織內(nèi)全員應(yīng)致力于在整個(gè)項(xiàng)目期間積極、持續(xù)地開展風(fēng)險(xiǎn)管理。完善的風(fēng)險(xiǎn)管理需要定義風(fēng)險(xiǎn)管理策略，在事件或問題發(fā)生之前就識(shí)別出潛在的問題，通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析策劃風(fēng)險(xiǎn)處理措施，在項(xiàng)目或產(chǎn)品生命周期全過程中一旦需要就啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)處理措施以緩解對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利影響。如果不積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)就可能給項(xiàng)目造成嚴(yán)重影響，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。

科研項(xiàng)目的成果多為知識(shí)產(chǎn)品，較其他生產(chǎn)建造項(xiàng)目具有更大的不確定性，這就意味著更多的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)科研項(xiàng)目往往有著更嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)限制，在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)急儲(chǔ)備方面的可支配成本也有限。這使得科研項(xiàng)目必須更加重視項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，且需要盡可能精確的分析風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，這樣才能將精力和資源都投入到風(fēng)險(xiǎn)清單中優(yōu)先級最高的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高項(xiàng)目管理的有效性。

國內(nèi)對風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究和實(shí)踐運(yùn)用起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平與歐美發(fā)達(dá)國家有較大差距，尤其缺少靈活運(yùn)用定量風(fēng)險(xiǎn)分析方法的能力。本文介紹幾種常見的定量風(fēng)險(xiǎn)分析的方法，并以Monte-Carlo方法為例在實(shí)際項(xiàng)目中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量分析。

1 科研項(xiàng)目中的定量風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 科研項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)管理[1] 業(yè)界通用的風(fēng)險(xiǎn)管理模型很多,相比較而言美國項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)（PMI）所提出的項(xiàng)目管理知識(shí)體系（PMBOK）中的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)領(lǐng)域最為系統(tǒng)和全面。基于該理論的風(fēng)險(xiǎn)管理通常采取以下步驟（圖1）。

作為風(fēng)險(xiǎn)管理流程的重要組成部分，圖1中各個(gè)活動(dòng)的主要目的如下：

①規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理：在這個(gè)階段制定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，定義如何實(shí)施項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，為各個(gè)活動(dòng)安排充足的資源和時(shí)間，為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定一個(gè)共同認(rèn)可的基礎(chǔ)。②識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)：在項(xiàng)目的全生命周期中識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，分析引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素以及風(fēng)險(xiǎn)可能引起的后果，并采用統(tǒng)一的格式將這些的特征記錄下來。③實(shí)施定性風(fēng)險(xiǎn)分析：評估已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級排序。④實(shí)施定量風(fēng)險(xiǎn)分析：針對定性風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的對項(xiàng)目目標(biāo)存在重大影響的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，通過量化的方法評估出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目目標(biāo)的影響。⑤規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的定性分析和定量分析結(jié)果來制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施分配責(zé)任人和所需資源。⑥監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)：執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并持續(xù)跟蹤已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)以判斷監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)處理措施是否有效，并識(shí)別衍生風(fēng)險(xiǎn)和次生風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 定量風(fēng)險(xiǎn)分析 通過定性風(fēng)險(xiǎn)分析得到了風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目目標(biāo)影響的級別，但是仍需要定量的分析風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目目標(biāo)的影響。這是因?yàn)橹挥辛炕L(fēng)險(xiǎn)的影響程度才能達(dá)到以下目標(biāo)：[2]

篇3

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng)；集成；風(fēng)險(xiǎn)評估

中圖分類號：C35文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

所謂信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估, 是從風(fēng)險(xiǎn)管理角度, 運(yùn)用定性、定量的科學(xué)分析方法和手段, 系統(tǒng)地分析信息和信息系統(tǒng)等資產(chǎn)所面臨的人為的和自然的威脅, 以及威脅事件一旦發(fā)生可能遭受的危害程度, 有針對性地提出抵御威脅的安全等級防護(hù)對策和整改措施, 從而最大限度地減少經(jīng)濟(jì)損失和負(fù)面影響 。

一、信息系統(tǒng)集成的風(fēng)險(xiǎn)分析

1、信息系統(tǒng)集成概念和特點(diǎn)

美國信息技術(shù)協(xié)會(huì)(ITAA)的定義，信息系統(tǒng)集成是根據(jù)一個(gè)復(fù)雜的信息系統(tǒng)或子系統(tǒng)的要求把多種產(chǎn)品和技術(shù)驗(yàn)明并連接入一個(gè)完整的解決方案的過程。美國IDC公司認(rèn)為，系統(tǒng)集成是將軟件，硬件和通信技術(shù)組合起來為用戶解決和處理問題的業(yè)務(wù)。信息系統(tǒng)集成就是將分散的彼此不聯(lián)系的孤立的信息系統(tǒng)結(jié)合成為一個(gè)更加和諧的有機(jī)整體，共享內(nèi)部的信息資源使系統(tǒng)獲得更好的結(jié)果。信息系統(tǒng)集成的本質(zhì)是信息系統(tǒng)的整合和開發(fā)。根據(jù)上述的定義，我們可以發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)集成具有以下特點(diǎn)：

（1） 目的性：信息系統(tǒng)集成應(yīng)該以企業(yè)的整體戰(zhàn)略為導(dǎo)向，具有一個(gè)整體的，一致的目標(biāo)，即目標(biāo)是建立一個(gè)和諧統(tǒng)一的信息系統(tǒng)。

（2） 多元性：信息系統(tǒng)的集成不僅僅是技術(shù)上的集成，更是管理上的集成，包括平臺(tái)的集成，異構(gòu)數(shù)據(jù)的集成，信息的集成，功能上的集成，人員的集成，管理的集成等等，其中人的集成是最關(guān)鍵的集成。

（3） 抽象性：信息系統(tǒng)集成的核心是信息系統(tǒng)的整合和開發(fā)，其主要的對象是企業(yè)一個(gè)個(gè)的信息系統(tǒng)，而信息系統(tǒng)不想制造業(yè)的流程具有規(guī)范的操作和可見性，其本身就具有抽象性。

（4） 不確定性：信息系統(tǒng)集成一般周期都會(huì)比較長，用戶需求的變化，環(huán)境的變化，技術(shù)的發(fā)展，最后可能與當(dāng)初開始時(shí)的需求會(huì)出入很大，因此系統(tǒng)集成的不確定性很大。

（5） 協(xié)調(diào)性：前面已經(jīng)說過，信息系統(tǒng)集成涉及的層面人員很多，技術(shù)人員，管理層，決策人員之間需要很好的協(xié)調(diào)和溝通，各原有系統(tǒng)間也需要進(jìn)行協(xié)調(diào)。

2、信息系統(tǒng)集成的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)以上我們對信息系統(tǒng)集成特點(diǎn)的分析，信息系統(tǒng)集成的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下四點(diǎn)。

（1）技術(shù)集成的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)不同階段上線的信息系統(tǒng)可能采用的是不同的技術(shù)開發(fā)，運(yùn)行于不同的平臺(tái)之上，系統(tǒng)集成可能會(huì)涉及不同的技術(shù)和平臺(tái)集成的風(fēng)險(xiǎn)。新技術(shù)的成熟程度，新老技術(shù)之間，不同平臺(tái)之間能否實(shí)現(xiàn)無縫的集成，企業(yè)本身具備的開發(fā)能力，如果選擇信息系統(tǒng)集成商，選擇的信息系統(tǒng)集成商的集成資質(zhì)，所具備的能力，和對行業(yè)的了解程度，這些都會(huì)對信息系統(tǒng)集成的最后成敗產(chǎn)生影響。

（2）信息集成的風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)集成的目的就是為了解決“信息孤島”的問題，為企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作，管理決策的制定提供統(tǒng)一的最及時(shí)可靠的信息。由于企業(yè)不同階段開發(fā)的信息系統(tǒng)可能采用的是不同的技術(shù)，異構(gòu)的數(shù)據(jù)庫，也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典，所以在信息集成過程中，如何保證數(shù)據(jù)的一致性，完整性和保密性，防止由于信息的失真而導(dǎo)致系統(tǒng)集成的失敗，成為信息系統(tǒng)集成的一個(gè)主要問題。

（3）人員集成的風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)集成過程中會(huì)涉及很多人員，包括：企業(yè)決策人員，各級管理者，系統(tǒng)集成者，開發(fā)人員，維護(hù)人員等。不同的人員在整個(gè)系統(tǒng)集成的過程扮演著不同的角色，同時(shí)他們必須以整個(gè)系統(tǒng)集成項(xiàng)目的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，充分交流，協(xié)同合作，共同努力，保證系統(tǒng)集成的順利完成。決策者對系統(tǒng)集成的支持程度，集成人員的能力，集成人員與開發(fā)人員，維護(hù)人員的配合程度，交流程度，是信息系統(tǒng)集成取得成功的一個(gè)重要因素，同時(shí)信息系統(tǒng)集成主要是為企業(yè)各管理層使用的，他們是否能夠參與到系統(tǒng)集成的項(xiàng)目中，最終會(huì)影響到最后系統(tǒng)的被接受程度。

（4）環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)集成項(xiàng)目由于牽涉的因素很多，一般周期比較長，在整個(gè)系統(tǒng)集成的項(xiàng)目過程中，可能會(huì)出現(xiàn)很多外部內(nèi)部環(huán)境的變化，如人員的變動(dòng)，企業(yè)業(yè)務(wù)流程的調(diào)整需要系統(tǒng)流程的重新設(shè)計(jì)，企業(yè)規(guī)模業(yè)務(wù)量的急速擴(kuò)大，新的技術(shù)的出現(xiàn)，國家新的法律法規(guī)的出臺(tái)，行業(yè)競爭壓力的變大，這些都回對系統(tǒng)集成產(chǎn)生影響，如果開始考慮不周全，沒有相應(yīng)的應(yīng)對措施，也會(huì)成為影響系統(tǒng)集成成功的一個(gè)重要問題。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估方法

1、定量分析方法

定量評估方法是指運(yùn)用數(shù)量指標(biāo)來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,即對構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的要素和潛在損失的水平賦予數(shù)值或貨幣金額, 當(dāng)度量風(fēng)險(xiǎn)的要素(資產(chǎn)價(jià)值、威脅頻率、弱點(diǎn)利用程度、安全措施的效率和成本等) 都被賦值, 風(fēng)險(xiǎn)評估的整個(gè)過程和結(jié)果就都可以被量化了。典型的定量分析方法有因子分析法、聚類分析法、時(shí)序模型、回歸模型、等風(fēng)險(xiǎn)圖法、決策樹法等。定量評估方法的優(yōu)點(diǎn)是用直觀的數(shù)據(jù)來表述評估的結(jié)果, 可以對安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分級, 但這有個(gè)前提, 那就是可供參考的數(shù)據(jù)指標(biāo)是準(zhǔn)確的, 然而在信息環(huán)境日益復(fù)雜多變的今天, 定量分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)的可靠性是很難保證的。此外, 常常為了量化,使本來比較復(fù)雜的事物簡單化、模糊化了, 有的風(fēng)險(xiǎn)因素被量化以后還可能被誤解。

2、定性分析方法

定性的評估方法是依據(jù)評估者的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、歷史教訓(xùn)、政策走向及特殊情況等非量化資料對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)狀況做出判斷的過程。定性分析的操作方法可以多種多樣, 包括小組討論( 如德爾斐法)、檢查列表( Check list)、問卷( Questionnaire)、人員訪談( Interv iew )、調(diào)查( Sruvey )等。在此基礎(chǔ)上, 通過一個(gè)理論推斷演繹的分析框架做出調(diào)查結(jié)論。典型的定性分析方法有因素分析法、邏輯分析法、歷史比較法、德爾斐法。定性分析方法是目前采用最為廣泛的一種方法, 優(yōu)點(diǎn)是避免了定量方法的缺點(diǎn), 可以挖掘出一些蘊(yùn)藏很深的思想, 使評估的結(jié)論更全面、更深刻。但是它的主觀性很強(qiáng), 往往需要憑借分析者的經(jīng)驗(yàn)和直覺, 或者業(yè)界的標(biāo)準(zhǔn)和慣例, 為風(fēng)險(xiǎn)管理諸要素( 資產(chǎn)價(jià)值, 威脅的可能性,弱點(diǎn)被利用的難易程度, 現(xiàn)有控制措施的效力等) 的大小或高低程度定性分級, 例如高、中、低三級。

與定量分析相比, 定性分析的準(zhǔn)確性稍好但精確性不夠, 定量分析則相反。定性分析法沒有定量分析那樣繁多的計(jì)算負(fù)擔(dān), 但要求分析者具備一定的經(jīng)驗(yàn)和能力。定量分析依賴大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù), 而定性分析沒有這方面的要求。定性分析較為主觀, 定量分析基于客觀。此外定量分析的結(jié)果很直觀, 容易理解, 而定性分析的結(jié)果則很難有統(tǒng)一的解釋。

3、綜合評估方法

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)復(fù)雜的過程, 需要考慮的因素很多, 有些評估要素可以用量化的形式來表達(dá), 而對有些要素的量化很困難甚至是不可能的, 所以在復(fù)雜的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估過程中, 應(yīng)該將這兩種方法融合起來。定量分析是定性分析的基礎(chǔ)和前提, 定性分析建立在定量分析的基礎(chǔ)上才能揭示客觀事物的內(nèi)在規(guī)律。主要的綜合分析方法有層次分析法、概率風(fēng)險(xiǎn)評估和模糊綜合評價(jià)法等。

結(jié)束語

總之，作為信息系統(tǒng)安全工程重要組成部分, 風(fēng)險(xiǎn)評估得到了極大重視。因此, 研究一套科學(xué)的、先進(jìn)的、可行的信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估方法, 對于我國的信息化建設(shè)及信息安全的發(fā)展具有重要的理論與實(shí)踐意義。

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篇4

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流　高?！?nèi)部控制　風(fēng)險(xiǎn)控制策略

一、高校現(xiàn)金流的概念和作用

高?，F(xiàn)金流是指高校在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量，也可理解為在運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中的現(xiàn)金，更準(zhǔn)確地說是現(xiàn)金的變動(dòng)結(jié)果?，F(xiàn)金流的重要作用主要表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)金流是高校保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的劑。一旦缺乏劑的，高校就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，乃至發(fā)生癱瘓。第二，現(xiàn)金流是高校財(cái)務(wù)狀況的報(bào)警器。如財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡，資產(chǎn)負(fù)債比率過高，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例過高，流動(dòng)比例過低等都可能造成現(xiàn)金流量問題。現(xiàn)金流信息是評價(jià)高校資產(chǎn)的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)彈性、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力以及決定高校能否可持續(xù)發(fā)展的重要依據(jù)。

二、高?，F(xiàn)金流內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控制策略的重要性

隨著高等學(xué)校事業(yè)法人地位的確立和高等教育體制改革的不斷深化，高校已由原來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的高度集中式管理逐步轉(zhuǎn)化為“政府宏觀管理，學(xué)校面向社會(huì)自主辦學(xué)”的新模式。高校在辦學(xué)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模發(fā)展、資金籌集、經(jīng)費(fèi)使用等方面都有了一定的自，而這種自，也使得高校財(cái)務(wù)管理由原來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的無風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)條件下的風(fēng)險(xiǎn)管理。教育部、財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等院校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》中明確“高等院校應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，改善學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。所以內(nèi)部控制體系構(gòu)建是高校財(cái)務(wù)管理的必然要求，也是財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志。然而高?，F(xiàn)金流內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)控制策略不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)日新月異的變化，不能滿足高?？沙掷m(xù)發(fā)展的需要。部分高校因擴(kuò)張而大量貸款，導(dǎo)致學(xué)校現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)困難，有的學(xué)校甚至到了發(fā)不出工資無法支付日常開支的地步，嚴(yán)重影響了教學(xué)科研的日常運(yùn)行和高校的可持續(xù)發(fā)展。因此，加強(qiáng)高?，F(xiàn)金流內(nèi)部控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制策略顯得尤其重要。

三、當(dāng)前高?，F(xiàn)金流內(nèi)部控制存在的問題

1、對現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度的健全與完善缺乏足夠的重視

高校管理者對現(xiàn)金流內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，制度執(zhí)行不得力。對現(xiàn)金流內(nèi)部控制的理論缺乏必要的追蹤，對現(xiàn)金內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)管理中的作用缺乏足夠的重視。現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用還很弱，實(shí)踐中對現(xiàn)金流的管理存在著嚴(yán)重滯后性和被動(dòng)性特征。一些高校只有在發(fā)不出工資、無法償還債務(wù)、無法支付日常開支的時(shí)候才關(guān)注現(xiàn)金流管理。要系統(tǒng)提升高校的運(yùn)營質(zhì)量，提高高?？沙掷m(xù)發(fā)展的能力，就要從觀念上確實(shí)重視現(xiàn)金流管理，充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理的重要作用，并采取措施，構(gòu)建現(xiàn)金流管理控制體系。

2、缺乏科學(xué)合理而又行之有效的內(nèi)部控制體系

依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第2條有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)定出臺(tái)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金》，并未引起有些高校足夠的重視，沒有依此對相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行審視，并不斷完善內(nèi)部控制制度，沒有建立起科學(xué)合理而又行之有效的內(nèi)部控制體系。

3、現(xiàn)金流內(nèi)部控制的手段有待改進(jìn)

現(xiàn)金流內(nèi)部控制的手段比較側(cè)重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預(yù)測和安排。在控制手段的運(yùn)用上也比較單一。

4、沒有建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷僅僅停留在傳統(tǒng)的依靠財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)基礎(chǔ)之上。管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒有成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和管理。同時(shí)高校也未建立風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估的制度，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析評價(jià)指標(biāo)。

5、現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度不完善或者還不健全

由于高校對現(xiàn)金流缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，現(xiàn)金流管理的研究僅停留在運(yùn)營層面，并沒有被提高到戰(zhàn)略高度?，F(xiàn)金流管理的內(nèi)容僅僅涉及現(xiàn)金預(yù)算、日常流量控制等戰(zhàn)術(shù)性管理，沒有同高校的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來。對整個(gè)現(xiàn)金流的流入、流出及其現(xiàn)金凈流量分析、控制工作尚未開展。

6、缺乏一套對整個(gè)現(xiàn)金流控制過程的監(jiān)控

包括缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制人才和缺乏相應(yīng)部門的監(jiān)控活動(dòng)。健全、有效的內(nèi)部控制不僅需要涉及現(xiàn)金流整個(gè)流程的控制活動(dòng)，也需要+對這些活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)的監(jiān)控系統(tǒng)。

四、建立健全高?，F(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1、成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門為高校的風(fēng)險(xiǎn)管理提供組織保障?？梢允歉咝５囊粋€(gè)職能部門，也可以是具有相當(dāng)獨(dú)立程度的由各部門的專業(yè)人才組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理專家的參與。

2、建立現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)

為有效地化解現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)對高校財(cái)務(wù)狀況的影響，應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時(shí)，對可能造成損失的條件進(jìn)行分析和判斷，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的概率和后果，了解高?？赡苊媾R的現(xiàn)金流危機(jī)，通過現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)來動(dòng)態(tài)追蹤和識(shí)別高校在運(yùn)營過程中忽視或沒有覺察出的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)做出預(yù)警。把僅注重發(fā)現(xiàn)險(xiǎn)清的消極預(yù)警變?yōu)榉治龈础⒏倪M(jìn)管理的積極預(yù)警，變靜態(tài)預(yù)警為動(dòng)態(tài)預(yù)警。

3、重視現(xiàn)金流預(yù)算管理

應(yīng)重視現(xiàn)金流預(yù)算管理，以現(xiàn)金流入、流出控制為核心的高校財(cái)務(wù)管理，離開了現(xiàn)金流預(yù)算管理，也就失去了管理的依據(jù)和管理重心?，F(xiàn)金流預(yù)算是高校全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，是確定一定時(shí)期內(nèi)全部貨幣流入和流出數(shù)額并加以平衡的預(yù)測。高校應(yīng)以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量預(yù)算充分細(xì)化，對未來現(xiàn)金收支狀況進(jìn)行預(yù)測，以周、旬、月、季、半年、一年為期限，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，確?，F(xiàn)金流預(yù)算的準(zhǔn)確性，提高現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行力度和精度，以便及時(shí)做出籌資方案、資金調(diào)度和使用方案。通過現(xiàn)金預(yù)算的編制對本單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面審視，從而全面促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

4、完善現(xiàn)金收支控制制度

制定現(xiàn)金收支控制的組織結(jié)構(gòu)和程序，以明確個(gè)人和部門在現(xiàn)金收支控制中的權(quán)限和責(zé)任，一方面，對現(xiàn)金流動(dòng)性進(jìn)行控制，即控制現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間和額度，以維護(hù)良性的現(xiàn)金循環(huán)流動(dòng)；另一方面，對現(xiàn)金的安全性進(jìn)行控制，保證現(xiàn)金的安全及完整。

5、現(xiàn)金流視角下風(fēng)險(xiǎn)的定量分析

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生通常經(jīng)歷一個(gè)從量變到質(zhì)變的漸進(jìn)過程，這種漸進(jìn)發(fā)展情況必然會(huì)通過一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化表現(xiàn)出來。要準(zhǔn)確預(yù)測高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從大量的財(cái)務(wù)因子中選好財(cái)務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵，尤其是現(xiàn)金流指標(biāo)更是財(cái)務(wù)指標(biāo)中的風(fēng)向標(biāo)。定量分析法是在完整掌握各種財(cái)務(wù)指標(biāo)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)

代數(shù)學(xué)方法，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法體系。定量分析分為單變模式和多變量模型，單變模式就是運(yùn)用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率來對風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)進(jìn)行評估。單變模式的分析方法通常采用趨勢分析法和橫向比較法。趨勢分析法是通過觀察連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)告，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析某些指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上判斷其變化趨勢，從而對未來可能出現(xiàn)的結(jié)果作出預(yù)測的一種分析方法。運(yùn)用趨勢分析法，可以了解有關(guān)現(xiàn)金流變動(dòng)的基本趨勢，判斷這種變動(dòng)是有利還是不利，并對現(xiàn)金流未來發(fā)展作出預(yù)測。趨勢分析法通常采用編制歷年會(huì)計(jì)報(bào)表方法，將連續(xù)多年的報(bào)表，至少是最近3―5年的會(huì)計(jì)報(bào)表并列在一起加以分析、以觀察變化趨勢。這樣分析比單看一個(gè)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表，能了解更多的情況和信息，有利于分析變化的趨勢。橫向比較法則側(cè)重于高校與同規(guī)模其他高校的比較，橫向比較法通常分析高校在某一方面的優(yōu)劣，進(jìn)而針對面臨的問題采取措施。

單變模式對現(xiàn)金流的定量分析指標(biāo)，依據(jù)需要了解和分析的問題不同而有所側(cè)重，對于高校來說現(xiàn)金流定量分析指標(biāo)通常包括以下幾種：其一，現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析。現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)是反映財(cái)務(wù)狀況是否正常的一個(gè)重要方面，包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比率、流入流出比率及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率等。其二。流動(dòng)性分析。現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。其三，獲取現(xiàn)金能力分析。事業(yè)收入現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。其四，發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)?，F(xiàn)金凈額增長率。現(xiàn)金凈額增長率=(年末現(xiàn)金凈額一年初現(xiàn)金凈額)÷年初現(xiàn)金凈額。

多變量模型是通過兩個(gè)以上的指標(biāo)組合來對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測和分析的模式。比較多的是運(yùn)用愛德華?阿爾曼提出的“Z計(jì)分模型”判斷高校財(cái)務(wù)危機(jī)的大小。

6、現(xiàn)金流視角下風(fēng)險(xiǎn)的定性分析

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，由于一些難以量化的非財(cái)務(wù)信息也影響著高校持續(xù)發(fā)展的能力，因此，除進(jìn)行定量分析外，還應(yīng)結(jié)合一些相關(guān)的非財(cái)務(wù)因素進(jìn)行定性分析，才能得出較為合理的結(jié)果?，F(xiàn)金流定性分析法是根據(jù)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，結(jié)合預(yù)測對象的特點(diǎn)進(jìn)行分析，對高校現(xiàn)金流的發(fā)展趨勢和未來狀況做出理性推測的方法。一般可以從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特征、競爭狀況、管理模式及水平等幾個(gè)方面來分析對現(xiàn)金流的正負(fù)影響度。

進(jìn)行現(xiàn)金流的定性分析有助于把握問題的實(shí)質(zhì)，對于找到潛在的聯(lián)系和趨勢是十分有效的方法?，F(xiàn)金流定性分析的方法包括調(diào)查分析法、專家分析法等。

7、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，提出分析報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)評估就是預(yù)測潛在的事件對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度從而做出相應(yīng)的預(yù)警報(bào)告。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)從兩個(gè)角度來評估事件：一是發(fā)生的可能性；二是影響程度。應(yīng)采取定量分析和定性分析相結(jié)合的預(yù)測方法。在實(shí)際應(yīng)用中，定量分析和定性分析常常是相輔相成、結(jié)合使用，定量分析定性化，定性分析定量化，以提高預(yù)測準(zhǔn)確性和可信性。事實(shí)上，有時(shí)定性分析比定量分析更為有效。一方面，定量分析會(huì)受到高校在不同時(shí)期各項(xiàng)因素的變化、對所選擇的評價(jià)指標(biāo)等各種因素的影響，無法滿足財(cái)務(wù)預(yù)警的全面需要；另一方面，由專家靠經(jīng)驗(yàn)作出判斷的定性分析，其結(jié)論比較靈活，可以隨著高校的發(fā)展變化作出修正，從而對定量分析的不足加以彌補(bǔ)。因此，風(fēng)險(xiǎn)評估分析中不可單純強(qiáng)調(diào)定量指標(biāo)的權(quán)威性，還應(yīng)結(jié)合定性分析進(jìn)行判斷和預(yù)測，以補(bǔ)充定量分析的不足，把握高校的發(fā)展趨勢，從而對風(fēng)險(xiǎn)作出綜合評估，提出專門的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，供決策者參考。

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篇5

一、稅務(wù)診斷原則及內(nèi)容

為使稅務(wù)診斷達(dá)到預(yù)期的效果，診斷時(shí)必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務(wù)診斷必須依照稅法及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行。如果稅務(wù)診斷中應(yīng)用的籌劃方法和風(fēng)險(xiǎn)防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風(fēng)險(xiǎn)，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務(wù)診斷必須盡量以較低的成本進(jìn)行；另一方面，診斷的改進(jìn)方案必須按照實(shí)施成本小于獲得收益的原則進(jìn)行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學(xué)性原則。稅務(wù)診斷的客觀性和科學(xué)性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務(wù)診斷必須有一套嚴(yán)格、客觀且科學(xué)的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學(xué)程序和方法進(jìn)行，以保證稅務(wù)診斷過程和結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。(4)獨(dú)立性原則。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內(nèi)部人員，都不應(yīng)受企業(yè)行政的制約和干預(yù)，而應(yīng)該處于獨(dú)立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務(wù)診斷的獨(dú)立性，才能保證診斷結(jié)果和改進(jìn)措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業(yè)稅務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務(wù)診斷人員必須根據(jù)企業(yè)具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務(wù)診斷更加深入、有效。

稅務(wù)診斷作為對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及其處理進(jìn)行診斷的系統(tǒng)，主要句括稅備風(fēng)除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷模塊按照現(xiàn)狀、成因診斷及應(yīng)對這一思路設(shè)計(jì)，具體包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀診斷、成因診斷及應(yīng)對措施設(shè)計(jì)三大子模塊。其中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀診斷通過對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、納稅情況等方面的分析，診斷出企業(yè)涉稅處理出現(xiàn)異常的地方。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因診斷則通過對企業(yè)內(nèi)、外部稅務(wù)影響因素進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業(yè)外部稅收法律環(huán)境變化引致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，如稅收實(shí)體法、征管法的變革對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的影響分析等；而內(nèi)部因素分析則從企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、企業(yè)稅務(wù)工作制度和程序，以及稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施等方面進(jìn)行分析。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施設(shè)計(jì)將根據(jù)前兩個(gè)子模塊的分析結(jié)果，設(shè)計(jì)具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和規(guī)避措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。而稅務(wù)籌劃模塊則具體包括了稅務(wù)籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設(shè)計(jì)以及績效評估三個(gè)子模塊。首先，稅務(wù)籌劃空間診斷主要通過對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、納稅情況及相關(guān)的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業(yè)稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設(shè)計(jì)子模塊利用籌劃空間分析的結(jié)果，針對企業(yè)的具體情況，設(shè)計(jì)出提高企業(yè)稅收利益的具體稅務(wù)籌劃措施。稅務(wù)籌劃績效評估子模塊可對企業(yè)原有的和新設(shè)計(jì)的籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行分析與評價(jià)，從而進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃實(shí)施方案，發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用。上述稅務(wù)診斷系統(tǒng)中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯(lián)系。一方面稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)，因此涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評估與控制有利于降低因進(jìn)行稅務(wù)籌劃而增加的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證稅務(wù)籌劃的可行性。另一方面，企業(yè)過重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，因此稅務(wù)籌劃在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也在一定程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)診斷步驟及方法

由于稅務(wù)診斷具有一定的復(fù)雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學(xué)的方法進(jìn)行診斷。一項(xiàng)完整的稅務(wù)診斷工作應(yīng)包括以下具體步驟：(1)診斷準(zhǔn)備階段。即在稅務(wù)診斷實(shí)施前對企業(yè)進(jìn)行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務(wù)診斷目的，初步了解企業(yè)的基本情況，確定診斷工作日程和計(jì)劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務(wù)診斷實(shí)施前，診斷小組應(yīng)盡可能收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的稅務(wù)資料(如材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷、財(cái)務(wù)管理等方面的資料)，并對所收集的資料進(jìn)行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務(wù)診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。由于稅務(wù)診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務(wù)資料進(jìn)行分析，因此該步驟在整個(gè)診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環(huán)節(jié)是稅務(wù)診斷的實(shí)施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)、客觀、定性和定量相結(jié)合的診斷技術(shù)，對所獲取的、經(jīng)過鑒別的資料和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示稅務(wù)活動(dòng)內(nèi)部存在的問題，并初步提出評價(jià)方案以及改進(jìn)稅務(wù)管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業(yè)人員在內(nèi)的各方意見以及成本效益評估，優(yōu)選出可行性強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效果好的方案，提交診斷報(bào)告。(4)實(shí)施指導(dǎo)階段。這一階段是達(dá)到稅務(wù)診斷最終目的重要環(huán)節(jié)之一。首先向企業(yè)決策人員及相關(guān)管理人員介紹診斷過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及其相應(yīng)對策；其次幫助企業(yè)制定實(shí)施方案的具體計(jì)劃和措施；再次是有針對性地培訓(xùn)企業(yè)管理人員和涉稅人員；最后對整個(gè)實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，適時(shí)對方案進(jìn)行合理的調(diào)整、補(bǔ)充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務(wù)診斷的效果進(jìn)行檢驗(yàn)的階段。該階段應(yīng)重點(diǎn)收集診斷過程中相關(guān)人員的反饋意見，并據(jù)此對診斷的效果進(jìn)行評價(jià)，以便不斷提高稅務(wù)診斷人員的服務(wù)質(zhì)量及水平。

采用科學(xué)的稅務(wù)診斷方法是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)診斷目標(biāo)的關(guān)鍵。稅務(wù)診斷主要采用以下方法：

(一)定性分析法　稅務(wù)診斷的定性分析主要是指稅務(wù)診斷人員通過利用調(diào)查、詢問等手段對企業(yè)的經(jīng)營、納稅情況進(jìn)行定性描述后，根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷及相關(guān)法規(guī)的比對，找出企業(yè)涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調(diào)查法，即通過專門設(shè)計(jì)的調(diào)查問卷來進(jìn)行診斷。它將各個(gè)診斷項(xiàng)目具體化為相應(yīng)的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進(jìn)行分析、總結(jié)和歸納，從中找出企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題和有待改進(jìn)的地方。具體的稅務(wù)診斷調(diào)查問卷示意表如表1所示：

定性分析方法的主要優(yōu)點(diǎn)是執(zhí)行簡單、易操作，而缺點(diǎn)是對問題的探究不夠深入，主觀性強(qiáng)，對問題產(chǎn)生原因的推測可能存在較大的主觀性。

(二)定量分析法　定量分析法是指通過利用指標(biāo)體系、量化模型等客觀的數(shù)量分析方法，對企業(yè)稅務(wù)狀況進(jìn)行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標(biāo)分析法。指標(biāo)分析法是指診斷人員在稅務(wù)診斷過程中，通過對比同一納稅人

不同歷史時(shí)期相同的涉稅指標(biāo)和不同納稅人同一歷史時(shí)期相同涉稅指標(biāo)的數(shù)據(jù)變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標(biāo)分析法要真正在稅務(wù)診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學(xué)的稅務(wù)診斷指標(biāo)體系。(1)目標(biāo)性原則。在稅務(wù)診斷有一個(gè)明確的診斷目標(biāo)的前提下，指標(biāo)的選擇應(yīng)有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)診斷的期望目標(biāo)和效果，它要求指標(biāo)體系緊扣診斷目標(biāo)而建立。如果融入脫離稅務(wù)診斷目標(biāo)的指標(biāo)，將對評價(jià)的效果和針對性產(chǎn)生極大影響。(2)針對性原則。指標(biāo)的選擇與構(gòu)建應(yīng)以企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)，并能夠針對其經(jīng)營性質(zhì)和涉及的稅種的特點(diǎn)、范圍來建立合理的評價(jià)體系。(3)層次性原則。指標(biāo)體系的建立要有明確的邏輯層次關(guān)系，即指標(biāo)體系中的各個(gè)指標(biāo)之間的相互關(guān)系要明確，上級指標(biāo)和下級指標(biāo)之間的層次關(guān)系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構(gòu)建的指標(biāo)要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標(biāo)應(yīng)是可量化的，其量化依據(jù)應(yīng)來源于企業(yè)客觀的經(jīng)營資料和數(shù)據(jù)，如企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等。鑒于不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)其涉稅業(yè)務(wù)情況和特點(diǎn)存在較大的差異，筆者認(rèn)為稅務(wù)診斷難以像財(cái)務(wù)診斷那樣建立一種通用的診斷指標(biāo)體系，因此，對于不同企業(yè)在其不同的發(fā)展階段，稅務(wù)診斷人員應(yīng)依照其具體的稅務(wù)診斷目標(biāo)，建立有針對性的、有效的指標(biāo)體系。圖2是針對診斷企業(yè)稅負(fù)是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設(shè)計(jì)的一個(gè)初步的稅務(wù)診斷指標(biāo)體系示意圖。

注：①稅負(fù)差異率＝(企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率－行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率)÷行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率×100％

②綜合稅負(fù)率＝(主營業(yè)務(wù)稅金＋所得稅)÷銷售收入

③總應(yīng)交稅金＝應(yīng)交稅金期初余額＋應(yīng)交稅金本期發(fā)生額

指標(biāo)體系建立后，要對各指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行合理的標(biāo)準(zhǔn)化，再根據(jù)各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應(yīng)的權(quán)重，最后將各部分指標(biāo)加權(quán)綜合，得到企業(yè)稅負(fù)率和納稅支付能力方面的總體風(fēng)險(xiǎn)水平。而對于部分出現(xiàn)異常的指標(biāo)，應(yīng)該利用杜邦分析法的思想對其進(jìn)一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務(wù)診斷人員挖掘企業(yè)稅務(wù)存在的真正問題提供“突破口”，同時(shí)為提出相應(yīng)的改進(jìn)建議及措施提供可靠具體的依據(jù)。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負(fù)率進(jìn)行分析。

綜合稅負(fù)率＝(主營業(yè)務(wù)稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業(yè)務(wù)稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費(fèi)稅金額＋本期營業(yè)稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項(xiàng)目金額－扣除項(xiàng)目金額)×所得稅率÷銷售收入

定量分析方法的優(yōu)點(diǎn)在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運(yùn)用的分析工具的科學(xué)性和適用性要求高，執(zhí)行難度較大。

定性分析法和定量分析法都有著各自的優(yōu)點(diǎn)，因此，在稅務(wù)診斷中應(yīng)綜合運(yùn)用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務(wù)診斷選案(診斷對象)上，應(yīng)先定性分析后定量分析。因?yàn)槎ㄐ苑治龅囊撞僮餍钥梢詭椭悇?wù)診斷人員較快地掌握企業(yè)的經(jīng)營情況和稅務(wù)狀況，并通過訪問調(diào)查手段使診斷人員進(jìn)一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標(biāo)體系，從而找出異常的指標(biāo)，使問題進(jìn)一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結(jié)果進(jìn)行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發(fā)現(xiàn)的問題也許是導(dǎo)致定量分析中指標(biāo)異常的主要原因；在定量分析中，出現(xiàn)的異常指標(biāo)難以分解時(shí)，往往可以利用定性分析的方法對其進(jìn)行跟蹤和深入分析，發(fā)現(xiàn)問題的潛在根源。最后，在稅務(wù)診斷的兩大功能分析中，稅務(wù)籌劃應(yīng)以定性分析為主，因?yàn)槎悇?wù)籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)情況和稅務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合相應(yīng)的稅務(wù)政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)以定量分析為主，由于需要考察企業(yè)本期稅務(wù)的變化狀況，就要將所需的稅務(wù)信息進(jìn)行量化后作出一個(gè)客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。

由于稅務(wù)診斷是一項(xiàng)復(fù)雜且關(guān)系企業(yè)整體利益和風(fēng)險(xiǎn)的工作，因此，在診斷過程中還應(yīng)注意以下問題：

第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規(guī)，又熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理方法的人員。因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)診斷是以稅務(wù)工作為診斷對象，缺乏對稅收法規(guī)方面的了解將難以勝任該項(xiàng)工作。同時(shí)該工作又要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，所以對風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理知識(shí)的掌握也十分重要。