財政和稅收的關系精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇財政和稅收的關系，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

摘 要 在政府眾多的財政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構成了政府財政收入的重要組成部分。本文從財政收入的含義及其來源，稅收的內涵和特征出發(fā)，分析了財政和稅收的關系，并對如何正確處理財政和稅收的關系，提出了一些建議。

關鍵詞 財政 稅收 關系

一、財政收入的含義及其來源

所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發(fā)行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等?？偟膩碚f，政府的財政收入包括利潤收入、債務收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業(yè)稅后按規(guī)定上繳的利潤收入即國家從參股企業(yè)中取得的分紅收入；債務收入是指國家以債務人的身份，在國內發(fā)行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業(yè)銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導地位，是財政收入最主要的來源。

二、稅收的內涵和特征

（一）稅收的內涵

人們通常習慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現(xiàn)其執(zhí)政職能，憑借其擁有的政治權力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供最基本的物質經(jīng)濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權力來進行強制征稅，這主要表現(xiàn)在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責，稅務機關依法征稅是其最基本的工作職責。稅收的無償性表現(xiàn)在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據(jù)不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規(guī)定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標準依據(jù)，就會致使國家經(jīng)濟生產無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性?？傊瑥娭菩?、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現(xiàn)稅法的權威性。

三、財政和稅收的關系

稅收是一個國家財政收入最為穩(wěn)定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發(fā)展最基本的物質保障。2010年，我國財政收入實現(xiàn)了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。

在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權利和義務的統(tǒng)一體，財政和稅收的關系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務時，公民作為納稅主體，也應承擔相應的納稅義務。

總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設。另外，稅收在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，承擔著經(jīng)濟監(jiān)督的重要作用。通過稅收，可以實現(xiàn)對國民經(jīng)濟的總體運行以及納稅人的行為進行監(jiān)督與控制，并為相關部門的決策提供相關信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經(jīng)濟發(fā)展的總體情況，分析未來的發(fā)展趨勢。通過對稅收收入結構的分析，了解行業(yè)結構的變化，看出產業(yè)結構的調整，從中捕捉經(jīng)濟發(fā)展中透露出來的信息。

四、正確處理好財政和稅收的關系

在我國的社會主義現(xiàn)代化建設中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設是稅務部門應該思考的，如何做到聚財為國，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應有的作用是每個稅務工作者需要努力和提高的。

（一）正確認識財政和稅收的關系，構建社會主義和諧社會

構建社會主義和諧社會是我國社會發(fā)展的目標，但社會主義和諧社會的發(fā)展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進一步提高人民的生活質量和水平，推動社會主義和諧社會的建設。而稅收可以作為調節(jié)個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關系，是相關部門執(zhí)政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實科學發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

（二）加強稅收征管，強化分配調節(jié)

稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調節(jié)是構建我國和諧社會的重要基礎和前提。因此，對于我國各個地方的稅務部門來說，合法征收應有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會管理與公共服務職能做好準備。

（三）推進依法治稅，建立和諧的征納體系

推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關稅務部門應優(yōu)化納稅服務，牢固樹立和落實科學發(fā)展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構建社會主義和諧社會。

（四）提高公民納稅意識

當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關稅務部門應加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關部門應進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監(jiān)控機制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應建立納稅人編碼實名制。通過發(fā)達的信息技術手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

（五）調節(jié)個人收人分配，促進社會公平和諧

現(xiàn)階段，我國現(xiàn)行的稅務體制是在1994年稅制改革的基礎上建立的，其是以所得稅和流轉稅為主要內容的，并以行為稅、財產稅、資源稅為輔的稅制結構。稅收作為調節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現(xiàn)行的稅務體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現(xiàn)行的所得稅存在征收項目少，收入規(guī)模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結構，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調控功能，更好地達到調節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。

參考文獻：

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篇2

由于美國次貸危機引發(fā)的金融危機，對全球經(jīng)濟體系發(fā)起了致命沖擊，同時對我國的經(jīng)濟體提出了嚴峻挑戰(zhàn)，此過程中，逐漸暴露出結構患。稅收是政府收入的主要來源，由政府進行直接調控，所以，需要結合國際國內形勢，明確稅收政策的原則和目標，理清稅制建設和改革的基本思路，確保國內經(jīng)濟的健康發(fā)展。鄂爾多斯地區(qū)近年來盲目建設房屋，導致供大于求，滋生次貸危機，有效協(xié)調財政與稅收的關系，有助于鄂爾多斯地區(qū)財政的健康發(fā)展。

一、財政收入涵義及來源

1.財政收入涵義

財政收入即國家財政收入，是以法律法規(guī)為保障的，利用一定渠道得到的資金收入，比如個人和組織征收的稅收、公債、貨幣所得收入等。

2.財政收入來源

目前，國內財政來源繁多，主要包括稅收收入、債務收入、利潤收入以及其他收入等，利潤收入是指國家投股獲得的分紅以及國企稅后上繳的利潤收入，國家以債務人的身份發(fā)行國家債券和國庫券，向國外金融組織和銀行提供借貸得到的收入，稅收收入是經(jīng)濟收入組織、納稅人以及其他經(jīng)濟收入征稅，財政所得收入將會為我國大眾服務和基本設施建設提供依據(jù)。

二、財政和稅收的關系

我國財政收入的最根本保障即稅收，更是社會主義發(fā)展的物質保障。2015年上半年國內財政收入7.96萬億，增長6.6%，同比增長4.7%，稅收收入6.6507億元，同比增長3.5%，約占財政總收入的4/5，稅收收入的在財政收入中的比例可見一斑。

就我國現(xiàn)狀而言，財政收入取決于民，用之于民，那么財政和稅收之間的關系將會影響到人民享有國家財政稅收提供的各項公共服務質量，使得個人利益和國家利益的關系緊密相連。

稅收和財政的關系十分密切，稅收為財政收入的一部分，利用財政收入的分配，提高人民的生活水平，縮短貧富差距，促進社會保障的公正、公平。稅收在國民經(jīng)濟發(fā)展中還起到了一定的監(jiān)督作用，對納稅人起到舒服作用，為有關部門佐以信息。與此同時，稅收能夠更好的明確國民經(jīng)濟發(fā)展狀況，為政策方針制定提供依據(jù)，稅收組成結構有助于對行業(yè)結構變化的分析，并為產業(yè)結構調整提供依據(jù)。

目前，各大金融類企業(yè)和銀行之間的競爭日趨白熱化，在稅收政策方面金融業(yè)的首要問題便是稅負過高。就金融業(yè)營業(yè)稅征收而言，最大的兩點矛盾在于：第一，由于商業(yè)銀行的發(fā)展與興起，國家為了提升綜合國力，會規(guī)定商家貸款利息也和其他資金共同計算上繳營業(yè)稅，并以此為稅基繳納相關保護費。研究表明，商業(yè)銀行綜合稅負達到5.5%，和同等行業(yè)相比遙遙領先。第二，金融行業(yè)盡管發(fā)展迅速，但是仍有部分傳統(tǒng)銀行內部資產質量較差，所以不良資產所占比例不均衡。除此之外，營業(yè)稅對大量未收利息采取墊付辦法，則銀行實際承擔稅負要遠遠高于法定稅負。

三、財政和稅收之間關系的處理

1.正確認識財政和稅收之間的關系

社會主義經(jīng)濟建設的發(fā)展離不開財政的支持，利用國家財政支出，實現(xiàn)社會主義建設基本保障依據(jù)的構建，提高醫(yī)療水平， 進而提高公民生活水平，促進和諧社會的繁榮發(fā)展，稅收可以對個人收入起到調節(jié)作用，降低貧富差距，促進社會公平性，維護社會的安定和諧。

2.強化稅收征管和分配調節(jié)

強化稅收征管與分配調節(jié)，有助于國內社會主義和諧社??構建的基礎，就稅務部門而言，需要依據(jù)有關法律法規(guī)，依法征稅，保證征稅過程有序推進、通力合作，為公共服務和社會管理奠定良好基礎。GDP總收入來自個人、企業(yè)、國家三部分，國家部分增加，企業(yè)不變，個人則會不斷減少，由于國內行政體制切蛋糕形式，這個趨勢將是必然存在的，拉動內需需要以企業(yè)和政府為主導，但是受限于經(jīng)濟結構特殊性，所以還有漫長的過程，總的看來，我國的財政和稅收體制仍處于不斷完善的過程，需要對此進行科學分配調節(jié)。

3.優(yōu)化公民納稅意識

當前，城市居民的納稅意識并不高，并且普遍存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，為我國財政收入造成了負面影響，因此，需要稅務部門大力宣傳，強化稅法執(zhí)行力度，依法執(zhí)法。如果發(fā)現(xiàn)違法者，則要對其進行嚴格懲治和處罰，完善和健全征稅制度，強化征稅力度，個人所得稅的改革成功與否，則就在于個人所得稅的監(jiān)控機制是否完善，在自行申報制度和代扣代繳制度完善的基礎上，還要實現(xiàn)納稅人編碼實名制，和法院、公安、海關、銀行部門、工商管理部門定能夠部門協(xié)調配合，全面監(jiān)管納稅人的賬戶，依據(jù)相關法律手段，避免稅源無故流失。

4.調節(jié)個人收入分配

某種意義上來說，稅收會對公民貧富差距起到重要的縮小和調節(jié)作用，就當前的稅務體系而言，還需要進一步完善相關體制，且征管力度并不強，難以有效促進社會主義公平機制的健康發(fā)展，例如，中國個人所得稅征收項目并不多，且收入規(guī)模較小，難以對個人稅收起到很好的調節(jié)作用，因此，應當逐漸完善稅收機構，調節(jié)收入分配，降低貧富差距，維護社會和諧氛圍。

5.構建和諧征納稅體系

目前，國內國民收入分配中，最規(guī)范、最主要的形式便是稅收，具備固定性、無償性、強制性的特點，要求稅務部門推進依法治稅的進程，對稅收管理予以強化，促進納稅的深入改革，確保社會管理的基礎堅定可靠。

6.優(yōu)化稅收收入結構

目前，為了適應市場經(jīng)濟要求，貫徹落實科學發(fā)展觀及促進地方政府職能轉變，所以需要對稅收收入結構予以優(yōu)化，著重提高財產所得稅相關的直接稅和高稅收收入所得稅的比重，濕度降低流轉稅稅收比重，尤其是要將財產稅和地方稅相連，優(yōu)化政府財源建設和本地投資環(huán)境，降低稅制度對地區(qū)政府經(jīng)濟行為的扭曲激勵，提高稅收公平性，具體辦法如下：（1）對流轉稅結構和稅率予以調整，降低流轉稅在稅收收入中的比例，擴大消費稅范圍，優(yōu)化稅率結構，正確引導消費結構和生產，鑒于經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的稅基機構調整，有助于緩解收入差距帶來的問題，均衡社會各階級的收入。（2）稅制結構優(yōu)化，對所得稅予以完善和改進，積極促進外資企業(yè)所得稅改革，降低名義稅率同時，對企業(yè)技術導向、產業(yè)以及會計制度優(yōu)惠稅收政策統(tǒng)一協(xié)調，并在此基礎上，強化征管力度，確保競爭公平。（3）開征不動產稅，將其納入地方政府財政收入主要來源。（4）稅收征管制度改革，對稅權配置進行逐步完善。

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關鍵詞：公共財政；稅制改革

一、公共財政和稅收制度之間的關系

新時期在建設和諧社會和小康社會的思想引導下，政府是公眾服務的主導，是代表公民治理公共事務的主要力量和執(zhí)行者。政府實現(xiàn)社會建設的方式就是為公眾提供必要的公共產品，如：非盈利性的公共基礎建設等，以此保證公眾的衣食住行的正常運行。在這個過程中支持政府提供公共產品的根本資源就來自公共財政，換句話說公共產品服務功能的實現(xiàn)就是依靠公共財政。而公共財政的主要來源就是稅收，因此從某種意義上看，稅收是公共財政的根本性來源。因此稅收的制度將關系到公共財政的持續(xù)性收入和良性循環(huán)，也就是良好的稅收制度可以實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和稅收數(shù)量的正比例。當經(jīng)濟發(fā)展快稅收也就增加，增加的稅收可以產出更完善的公共產品，完善的公共產品將促進經(jīng)濟發(fā)展，由此形成一個良性的循環(huán)，而這個循環(huán)的關鍵就是稅收的制度的合理性，因此稅收制度對公共財政來說是一個重要的基礎性保障。

二、保障公共財政應使稅收制度合理化

我國的經(jīng)濟發(fā)展讓公共財政成為了政府實現(xiàn)職能的主要手段，而我國的地域性經(jīng)濟差異導致了公共財政在各個地區(qū)的實現(xiàn)情況略有不同，體現(xiàn)出來的是不平衡的狀況。因此在將公共財政和稅收制度關聯(lián)起來的時候，就應當注意對稅收制度的合理化設計。一些地區(qū)的發(fā)展速度加快，地方政府已經(jīng)可以實現(xiàn)職能性的轉變，按照公共財政的要求進行公共產品的提供和建設，即實現(xiàn)了公共財政的模式，這時該地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展就會要求稅收的制度能夠提供地方公共財政的經(jīng)常性支出，即建立起完備的稅收和財政的聯(lián)動機制，即地方政府擁有了地方稅收權利后，就可以根據(jù)自身經(jīng)濟的產業(yè)特征進行合理的、因地制宜的修訂地方性稅收制度和政策，通過培養(yǎng)適應本地的稅收種類，擴大稅收的范圍等方法，保證稅收能夠和經(jīng)濟的發(fā)展成比例增長，為公共財政的建設和發(fā)展提供必要的支持。

三、優(yōu)化稅收制度的結構，服務公共財政

1.整體稅制的優(yōu)化

(1)地方性稅收是對政府財政的最主要貢獻，因此在稅收制度改革的時候需要對地方性進行科學的優(yōu)化。從實際的操作上來看就是減少、增加、分離的方式。減少，也就是適當減少低能耗產業(yè)的稅收比例，減少優(yōu)勢產業(yè)的稅收比例，這樣可以保證產業(yè)的良性發(fā)展，同時也可帶動上下游的產業(yè)發(fā)展，產業(yè)的增值當然也會帶動稅收。增加，即增加新的稅收種類，拓展稅收的范圍。因為經(jīng)濟的法其經(jīng)營的形式也隨之增多，這樣的情況就需要地方政府針對性的增加稅收種類，在保證原有稅源的同時擴充稅收來源。

(2)中央性稅收當然不能和地方性稅收完全一致，中央稅制應當更加的具有普遍性和穩(wěn)定性。首先，可以大力發(fā)展對第三產業(yè)的潛力挖掘，從宏觀上控制產業(yè)發(fā)展的合理化，并拓寬營業(yè)稅收的基礎。其次，應當進行稅收種類的調整，根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展增加或者停征某些稅收種類，如：對一些非盈利性單位提供的一些有償服務進行征稅等。再有，應當將某些經(jīng)營模式的混合銷售行為進行具體的規(guī)范和劃分納稅義務，防止利用經(jīng)營模式來逃避稅收責任。最后，對個人所得稅的征收應當進一步完善，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展個人收入的水平大幅度提高，但是其納稅的情況卻不容樂觀，中央稅制應當進一步規(guī)范個稅的征收制度、方法、方式，以及聯(lián)動機制，以此保證個人所得稅的合理、合法化。

2.建立彈性稅收的機制

稅收是重要的公共財政來源，同時也是重要的調節(jié)工具，通過稅收制度的導向性是可以實現(xiàn)對經(jīng)濟發(fā)展進行調節(jié)的，因此在制定稅制的時候應當建立彈性稅收機制，也就是可以根據(jù)經(jīng)濟的變化而進行變化的累進制的稅收制度。這樣的稅收制度當經(jīng)濟過熱的時候可以增加稅賦的壓力，適當?shù)目刂迫藗兊馁徺I力膨脹，以防止通貨膨脹的發(fā)生，而當經(jīng)濟出現(xiàn)衰退的時候，稅制也將作出調整，防止需求萎縮而造成經(jīng)濟的整體蕭條。而且，從扶持產業(yè)的角度看，彈性的稅制可以利用稅收的手段幫助和引導產業(yè)結構的調整，讓社會資源實現(xiàn)優(yōu)化。在目前節(jié)能減耗的趨勢下，就可以通過對低能耗產業(yè)的扶持性稅收政策，來實現(xiàn)資源向低能耗產業(yè)流動的目標。

3.完善費改稅與稅制的接軌

實現(xiàn)分稅制度后，地方政府強化了其自身的財政管理權力，同時將辦事權下放而財政權收緊，這就給基層政府的財政出現(xiàn)了問題，為了彌補財政不足就出現(xiàn)了一些亂收費的現(xiàn)象。這雖然是一個負面的影響但是也給“費改稅”提供了動力。這樣我們看到，“費改稅”不僅僅是應收費形式上的轉變，而是稅制和公共財政支出的關系的理順。在費改稅背后引出的是如何擴大對地片政府公共支出的扶持問題，讓地方政府即能辦事也能資金自己這才是費改稅的目標。因此，費改稅應當做到，其一，明確費用的合理性，即將目前的“費”，進行合理的劃分，明確可是收的和不能收的，然后再進行費改稅的調整。其二，引入市場機制，讓某些“費”從政府手中解放出來，實現(xiàn)市場化運行，這也就實現(xiàn)了變相的費改稅。其三，擴大監(jiān)察力度杜絕亂收費，遏制亂收費的同時改革稅制才能保證費改稅的實效性。

參考文獻：

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關鍵詞：“營改增” 稅制改革 國家財政 影響 分析

一、關于“營改增”的含義

（一）什么是“營改增”

這里所說的“營改增”，一般指對服務或者是產品所收取的稅，同時促使產品和服務全部被放入到增值稅的征收范圍里，無需再對“服務”收取一定的營業(yè)稅。而且減少一部分增值稅。這樣做是為了降低重復納稅的機率，使得納稅更加科學合理，減少企業(yè)的負擔。因此，“營改增”屬于一種減稅的政策。根據(jù)目前的狀況來進行分析，其具有這樣幾個明顯的優(yōu)勢：第一，降低重復納稅的機率。第二，提高經(jīng)濟水平。第三，使得就業(yè)率得到增加。第四，促進制造業(yè)和服務業(yè)更快的升級、完善。

具體的規(guī)劃是這樣的：將“營改增”工作推行分為這幾個步驟，第一步是在少部分城市的服務業(yè)、交通業(yè)進行試點，進行試點的第一個城市是上海。第二步是選擇一些行業(yè)，例如交通業(yè)、服務業(yè)等進行一定的試點。第三步，全面推進“營改增”，使得“營改增”能夠被全國所使用，同時減少營業(yè)稅的機率。根據(jù)國家和相關部門的規(guī)劃，大概會在2011--2017年這個時間內完成這幾個步驟的工作。具體操作的時候。再另外加兩種稅率，并且按照實際狀況來計算稅負，交通運輸業(yè)、航空業(yè)的增值稅稅率水平大概在10%～1696之間。此外，物流行業(yè)、服務行業(yè)、信息技術行業(yè)、文化娛樂行業(yè)的增值稅稅率水平大概在7%一11%左右。為了減少納稅人的負擔，在進行試點的過程中，設置的兩種低稅率是1096和5%，并且將其用在交通運輸業(yè)和一些服務行業(yè)內。

如今進行增值稅的西方國家、地區(qū)內，稅率結構除了有多檔的，也有單一的。我國進行試點的時候，將之前的兩檔變成了四檔，這樣的安排非常合理。以后的改革會根據(jù)實際情況來進行，適當減少稅率檔次。

企業(yè)從“營改增”當中獲得利益，主要體現(xiàn)在這幾個方面：（1）納稅時，可將服務業(yè)當成一般納稅人，而且有資格對引進的固有資產進行抵扣。（2）針對工業(yè)企業(yè)，以及生產和銷售的企業(yè)，可以抵扣接受服務的部分進項。（3）有跨國業(yè)務的企業(yè)過去的營業(yè)稅成本也許會達到4%以上，但如果實施了“營改增”，那么增值稅成本可能會降低。

二、“營改增”稅制改革對國家財政所產生的影響

沒有實施“營改增”以前，營業(yè)稅收入應該歸屬地方財政收入，增值稅則歸屬于地方和國家共享的稅收，大概80%屬于國家財政收入。但是實施了“營改增”以后，使得過去屬于地方財政收入的營業(yè)稅不再有。所以減少了地方財政收入占國家財政收入的總比，國家財政收入逐漸增加。也因此，“營改增”有利有弊，除了能給企業(yè)降低稅務負擔，也減少了國家的財政收入，其對地方財政收入的影響尤其明顯。

第一，由于大部分“營改增”都采用了這樣的辦法：將營業(yè)稅收入變成增值稅后仍歸屬地方財政，深度研究后發(fā)現(xiàn)，當?shù)氐呢斦杖肴匀环浅５汀５恍┬袠I(yè)或者服務業(yè)卻因為“營改增”的原因，因此使得生產更加細致，分工更加明確，經(jīng)營更加專業(yè)化，產生了大量的增值稅抵扣項目，減少了增值稅的征收。雖然納稅人的負擔減輕，但是當?shù)刎斦杖雲(yún)s更少了。

第二，使得每一個不同地區(qū)的差距增加。因為不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不一樣，所以也對“營改增”的開展產生了不同的影響。舉個例子，經(jīng)濟水平非常高的城市，服務業(yè)的發(fā)展更是非?？欤@使得當?shù)氐呢斦杖胗兴陆怠５窃谝恍┍容^落后的地區(qū)，因為政府部門推出了很多的補貼措施，所以卻使得“營改增”能更好地開展和實施。但是在經(jīng)濟發(fā)展速度很慢的城市，由于服務業(yè)的發(fā)展速度非常慢，所以不利于“營改增”工作的進行。

第三，給當?shù)氐呢斦a貼帶來非常大的壓力。由于“營改增”的開展。使得部分行業(yè)稅率增加，當?shù)卣疄榱私鉀Q這個問題，構建了專門的資金補貼，使其緩解因為稅務過重而帶來的壓力。這樣一來，就推進了“營改增”的開展和實施。然而因為補貼資金是從政府財政部門拿出來，因此也給當?shù)氐呢斦矌砹艘欢ǖ膲毫ΑＫ?。這就是“營改增”給地方財政帶來的影響。

不僅如此，“營改增”本來屬于地方稅中的營業(yè)稅，后來變成了共享稅的增值稅。在這個過程中，難免會關系到國家和地方的財政收入。舉個例子，屬于所有人的資產和資源，全部歸屬于地方和國家的財權，這樣就充分考慮了產權、費稅、稅權等方面的因素。同時改變了國家和地區(qū)的財權劃分。

三、“營改增”稅制改革對國家稅收的影響

（一）對上海稅收的影響

“營改增”對于城市的稅收影響主要體現(xiàn)在這幾個方面：（1）營業(yè)稅收有所降低。根據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，在這次的稅務改革中，上海市納入增值稅擴圍改革的戶數(shù)超過了11萬家，對營業(yè)稅的影響超過了3000億元，達到了當?shù)囟愂帐杖氲?7%。也因此，稅務改革降低了上海市的總體營業(yè)稅收入。（2）顯著提高了部分行業(yè)的稅負。比如，在進行了“營改增”以后，上海市交通運輸行業(yè)、租賃行業(yè)的增值稅稅務得到了提高。對于交通運輸業(yè)的部分財產，企業(yè)不能實施進項稅抵扣，然而如果是有形動產租賃稅率，則從之前的4%增加到了16%，因此也加重了很多企業(yè)的負擔。（3）減少了財政收入?！盃I改增”里的稅負只有提高，沒有降低。但是分析整體的情況，稅負有所降低。也因此，“營改增”降低了上海的財政收入。另外，上海市相關部門所推出的其他補貼政策，也是降低自身財務收入的一個主要原因。

（二）對天津稅收的影響

天津是另外一個試點城市，其在“營改增”的應稅范圍是“6+1”。“6”指的是技術行業(yè)、科技行業(yè)、娛樂行業(yè)、租賃行業(yè)、物流行業(yè)等，“1”指的是交通運輸業(yè)。截至2016年年底，天津市和“營改增”相關的納稅人大約有45000戶，總數(shù)中還包括了大概17000戶的一般納稅人，占所有納稅人的38%左右，剩下的基本上都是小規(guī)膜納稅人。根據(jù)申報的狀況來進行分析，大概有95%的企業(yè)稅務降低，或者沒有增加，減少了稅費3億左右，剩下的5%的納稅人稅負增加，稅費增加了0.75億左右。此外，“營改增”的不斷擴散，既促進了科技的發(fā)展，也提高了服務業(yè)的服務質量。所以從根本上來說，“營改增”帶來的優(yōu)勢大于劣勢。

（三）對其他地區(qū)稅收的影響

“營改增”對于其他地區(qū)稅收的影，也是非常明顯的。舉個例子，在北京推行“營改增”的企業(yè)已經(jīng)超過了25萬戶，稅負總體來說降低了36%左右。所以，在實施了“營改增”以后，服務試點企業(yè)的稅負有所減少；同時，極大地推動了服務業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展。但是，地方稅務的重要來源是營業(yè)稅，因此，稅務改革的推行減少了地方稅收。

四、如何進一步加強“營改增”

如今，“營改增”稅制改革制度已經(jīng)在我國全面的推行，其產生了一些問題，為了使得“營改增”能夠得到合理完善，筆者認為應該采取以下措施：

（一）樹立科學合理的“營改增”的觀念

實施“營改增”稅制改革制度后，很多稅務部門、企業(yè)等仍然不了解“營改增”的相關制度和政策。因此需要相關企業(yè)和工作人員學習稅法，研究稅法，對“營改增”的核算有更加深入的了解。不僅如此，也要求國家相關部門對“營改增”進行詳細的研究，分析因為該制度而導致企業(yè)稅收增加的狀況，在操作的時候聽取企業(yè)的建議和意見。征納過程中，對一些疑難問題進行詳細的解答，同時制定一系列的財政補貼政策，降低企業(yè)的稅務負擔，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）協(xié)調地方財政和中央財政的關系

為了發(fā)揮出“營改增”的良好作用，就需要協(xié)調地方財政和中央財政的關系，使得兩者之間相協(xié)調，促進體制的完善。財政體制是由事權、財權以及財力三者所組成的，然而因為推行了“營改增”制度，使其構成因素產生了一定的變化。所以在“營改增”的過程中，對地方財政和中央財政的關系進行協(xié)調，使得“營改增”稅制改革能夠順利地進行。

（三）對地方財稅體系進行一定的完善

在分稅制財政體系下，國家和地方稅種進行了分類，從而形成了地方稅，在構建地方財稅體系的過程中，需要將重點放在整體稅制和分稅制財政體制等方面。因此，必須要使得個人所得稅、增值稅還有企業(yè)所得稅都變?yōu)楣蚕矶?，這些稅種都是地方財政體系的重要構成，有利于建立合理的地方財政稅收體系。

（四）實施聯(lián)合辦稅

如今很多地區(qū)的財務部門都開展了國地稅聯(lián)合辦稅，在國稅的辦稅服務場所建立地稅征收窗口。所以，在國稅窗口開具發(fā)票征收增值稅的時候，根據(jù)征收率征收地方稅。開展了稅務改革工作后，國稅辦稅服務場所有權開具全部的發(fā)票，使得地稅機構借助國稅征管平臺來實施聯(lián)合辦稅。在國稅辦稅服務場所建立地稅征收窗口，在納稅后開具發(fā)票繳納國稅的時候，也繳納地方稅。需要注意的是，這樣的制度需要以國家法律和政策為基礎，僅僅依靠地方稅務部門是不容易實現(xiàn)的。

（五）對分稅制財政管理體制進行改革和完善

因為我國的稅制改革還在不斷地進行，所以需要協(xié)調好地方和中央之間的利益分配，建立科學合理的分稅制財政管理制度，促進“營改增”的進行和實施。最后，也要增加征稅的范圍，使得更多的行業(yè)和地區(qū)都實施稅制改革。并且需要按照實際情況來擴大增值稅的范圍，提高經(jīng)濟的水平，也可以借這個機會對增值稅的共享比例進行調整，從而降低地方財務負擔。

篇5

關鍵詞：財政稅收；創(chuàng)新；財政

DOI：10.19354/ki.42-1616/f.2016.17.16

一、目前不同地方財政稅收發(fā)展的狀況

不同地域因為分稅制的實行而逐漸的被調動起積極性和主動性，所以很好的促進了區(qū)域財政的發(fā)展，每個地區(qū)的財政規(guī)模都不同程度的上升，但是我們也需要客觀的看到不同區(qū)域財政之間存在的差距越來越大，很多地區(qū)財政已經(jīng)表現(xiàn)出難發(fā)展的情況，例如歷史包袱越滾越大、收稅發(fā)展存在大量虛假情況、收支矛盾越來越明顯、無法高質量進行財政收支等。

二、導致地方財政稅收無法持續(xù)發(fā)展的主要問題

（1）歷史包袱越滾越大。因為歷史的原因，地方財政稅收在運行過程中所需要背負的問題越來越多。中央財政困難問題在通過分稅制財政改革后得到了很大程度的環(huán)節(jié)，但是卻也導致了區(qū)域性財政困難的情況，部分地區(qū)不得不一年年的往身上掛賬，導致財政系統(tǒng)超負荷運行，積重難返。（2）無法快速轉換思想。因為計劃經(jīng)濟的長久影響，導致很多地區(qū)領導在進行財政分配的過程中不注重經(jīng)濟發(fā)展的實際狀況，頻繁出現(xiàn)超支的情況，對整個區(qū)域的財政經(jīng)濟的良好運行和穩(wěn)定發(fā)展都產生了不良的影響。（3）財政資金沒有在體制內運行。地區(qū)的不同部門之間互相就款項進行爭奪，直接動搖了財源的根本，導致地區(qū)財政和經(jīng)濟的發(fā)展都備受阻礙。（4）各項配套設施無法與時俱進。因為配套設施沒能夠與時俱進，所以財政收支出現(xiàn)供不應求的情況，龐大的行政機構，冗雜的人員，導致政府財政效率過低，絕大部分單位都還沒能進行社會化改革。（5）地方政府未能明確經(jīng)濟體制關系。因為地方政府沒有能夠對當前的經(jīng)濟體制關系有一個詳細的了解，導致地方財政需要為很多額外的支出來買單。（6）因為政策原因導致的收支變化。我國政府頻繁出臺各項稅收及政策法規(guī)的調整，導致地方財政稅收收支矛盾加劇，地方財政發(fā)展困難。（7）財政支付太過隨意。部分地區(qū)政府傾向于財政撥款進行項目投資，這種行為嚴重影響了當?shù)厥袌?，對當?shù)孛衿笃鸬搅伺艛D的作用，而且地方財政稅收也日漸緊張，阻礙了地方財政稅收的穩(wěn)定發(fā)展。（8）地方財政監(jiān)管存在漏洞。地方財政在監(jiān)管方面存在很多漏洞，頻繁出現(xiàn)資金浪費的情況，這也是阻礙地方財政稅收發(fā)展的一個很重要的原因。

三、解決財政稅收可持續(xù)發(fā)展的相關措施

（一）對于經(jīng)濟和地方的財政稅收之間的關系要客觀明確。首先要明確政府的財政職能和市場功能之間的關系。政府財政所發(fā)揮作用的地方應當是不與市場能力范圍相重疊的地方，凡是市場沒有辦法實現(xiàn)的作用，政府財政都應該有能力實現(xiàn)，進而達到兩者共同對資源配置進行優(yōu)化，讓收入分配更加公平，共同促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。還需要按照政府的相關分工，對該地區(qū)政府的職責范圍和內容進行明確，確保在職責范圍內，政府財政起到應有的作用。第二是需要對政府財政和經(jīng)濟體制之間的關系進行針對性的處理。根據(jù)現(xiàn)狀和對未來發(fā)展的展望，體制是需要進行轉變的，無論是何級別的政府財政都不可避免，所以需要針對此構建穩(wěn)定的公共財政體系及相關的運行機制。第三是需要將財政運行機制和市場運行方式之間的關系妥善處理。要在尊重市場能力的前提下，為各級政府的財政調控確定運作方式，以保證其能夠保證市場主體之間最基本的公平競爭和確保市場經(jīng)濟穩(wěn)定健康的運營。

（二）重新確定新的政府理財制度。首先是要創(chuàng)新財政支

出。其重點應當集中在范圍的拓展方面，并且對各個單位的公共采購制度進行完善，并且按照社會化標準對單位進行改革。對于國企改革需要遵循適時進退的原則，創(chuàng)新我國政府投融資制度，并且對政府的投融資范圍進行重新的劃分，以求可以更好的應對社會保障模式的轉換和順應市場經(jīng)濟的發(fā)展。對補貼范圍進行控制，對稅式支出的規(guī)模進行控制，創(chuàng)新稅式支出和財政補貼的制度。第二是要對財政收入制度進行創(chuàng)新，對稅制結構進行改進，對當前的稅收制度進行完善，對政府實際可用財力進行核算的時候，需要包含國有資產收益以及變現(xiàn)收入，可以更好促進政府投資制度改革。

（三）對地方財政稅收的運行質量進行控制。在保證妥善處理開源和節(jié)流之間的關系的基礎上，大力推廣財政綜合預算制度，對預算制度進行精細編制，確保高效、法治、規(guī)范和統(tǒng)一的進行政府理財。

總結：當前，我國已經(jīng)實現(xiàn)了由計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制的轉換，并且具有社會主體特色的我國市場經(jīng)濟體制在持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，所以對于財政稅收管理體制也需要持續(xù)的進行創(chuàng)新，對創(chuàng)新改革財政稅收的相關措施要嚴格落實，促進我國經(jīng)濟健康繁榮發(fā)展，也為我國財政稅收長期可持續(xù)發(fā)展提供保證。此外，還需要注意的是，在對財政稅收管理體制進行創(chuàng)新的時候，一定要確保符合實際的情況，以促進我國的市場經(jīng)濟能夠健康和穩(wěn)定的發(fā)展。