離職審計問題整改精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇離職審計問題整改，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：基層央行;內部審計

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2015（1）-0090-02

在目前不斷加大內審監督力度的前提下，如何建立有效的內審發現問題整改機制，杜絕屢查屢犯，增強內審工作的有效性，是基層央行內審工作面臨的一項重大課題。本文結合央行執行文化建設的實踐，從組織執行力的基本內涵出發，在探析影響內審整改意見落實的相關因素的基礎上，試圖提出完善基層央行內審整改運行機制的措施和建議。

一、“執行力”的基本內涵及影響因素

執行力，是一個源自企業管理并且在近年來得到廣泛應用的新理念。所謂執行力，就是組織完成任務的能力，是在人性基礎上建立起來的一整套行為和技術體系，是企業在達成目標過程中，對所有影響達成目標效果的因素進行規范、控制以及整合運用的系統流程。它既是一個人或一個團隊執行具體決策和指令的能力或完成一項具體任務的能力，也可以說是一種文化，是一種組織精神、組織價值觀、組織道德和行為規范、員工精神風貌的集中體現，是關乎組織發展的各種內在動力要素構成的合力。

影響執行力的因素很多，但對內審整改工作影響較大的，主要有以下幾個相輔相成的，缺一不可的方面：一是理念與認知。它是執行力文化的支撐，是形成團隊執行力的前提。組織的“執行力”最終表現為團隊力量，要形成強大的團隊執行力，首先需要形成一種共同理念與認知，使員工看到組織發展的前途和方向，保持行為的一致性，不同的職能部門、不同的員工在工作中才能形成一股合力，從而更好地發揮出組織團隊的力量，表現出知識與技能的聚合作用，為共同的奮斗目標而努力，可以有效地提高組織的執行力。二是制度完善程度和可執行度。它是高效執行力的基礎。如果制度不完善，不健全，就會導致無制可依，或者執行效果大打折扣，若是朝令夕改，就會導致執行者無所適從，而兩種情況都會導致執行力低下。三是領導與組織。這是如何高效執行的根本。執行，不是簡單的戰術，而是一套通過提出問題、分析問題、采取行動的方式來實現目標的系統流程;一門將戰略與實踐、人員與流程相結合以實現預定目標的學問。包括執行流程的組織領導、方式方法和高效的執行工具，是影響執行力的最直接的因素。四是方法、手段與工具。正確的方法、手段與工具是提高執行力的可靠保障。執行力是一個組織成功的必要條件，組織的成功離不開好的執行力，當組織的目標方向已經或基本確定時，執行力就變得最為關鍵。而在組織目標的執行過程中，如何進行決策、落實行動計劃、明晰行動路徑、監控部門業績都需要從流程入手、借助于有效的管理方法、手段和工具，實現組織職能的成功分解與實現，保障組織職能的有效履行。五是員工的綜合素質和協作共事的氛圍。人的作用是目標到結果的關鍵環節，是影響執行力的關鍵因素。員工的綜合素質直接影響到各類制度的貫徹執行，從而決定了執行力的高低。

二、對強化內審整改執行力建設的建議

（一）轉變內審思維理念。各基層央行要統一思想，從提高依法行政和央行治理水平的高度來認識內審整改工作，定期研究、解決內審工作中出現的問題和分歧，要加強對員工特別是重要崗位人員的教育引導，切實提高全員對內審工作的認同感。內審部門及人員要增強內審服務意識，寓監督于服務之中。被審計對象要正確理解內審工作的職能和作用，消除對內審工作認識上的誤區，從內審工作是幫助自身改進工作的角度配合好審計工作。

（二）完善內審整改制度。一是要制定《落實內審整改意見管理辦法》。該《辦法》應明確建立內審整改意見落實長效機制、整改責任機制和督辦責任機制。設定相關責任追究條款，同時還應賦予內審部門相應的情況上報權、審計情況通報權、審計結果公示權、移交移送權、建議給予處分權、申請強制權等處理權，以便內審部門在檢查落實整改意見時，對落實不到位的責任人，可以按照規定給予必要的處理，以確保審計問題整改工作的權威性和效果性。二是要完善內部控制制度，解決執行制度監管缺位的問題。各業務管理部門要及時修改完善相關內控制度，確保各項制度執行到位，有效提高基層央行治理水平。

（三）強化執行控制力度。一是要強化審計問題整改過程中的領導力、組織力、協調力、控制力和約束力建設，明確審計問題整改的責任主體和職責分工，增強各主體的責任意識，確保整改工作不留死角。二是內審部門作為審計整改的督查主體，應依法對審計發現的問題提出具體處理和整改意見，及時向被審計單位發送《內審結論和處理決定》，明確整改目標要求和整改期限等，并協調好相關業務部門，形成合力共同督促整改。三是被審計單位作為審計整改的執行責任主體，應依法加大對審計發現問題的整改力度，認真研究、制定整改方案，嚴格落實，并將整改結果在規定的期限內及時報送上級行和內審部門。四是相關業務管理和監督部門應在各自的職權范圍內履行好督辦管理主體的責任，分別負責組織和監督本部門依法落實審計整改建議，并對本部門審計檢查發現問題承擔直接責任。

（四）健全監督檢查及整改機制。一是建立監督檢查協調機制。要切實加強相關部門之間的協調配合，將審計整改工作內容列入人事、紀檢監察、辦公室和相關業務管理部門檢查督查的范圍，明確各自的義務和責任，及時溝通監督信息，避免重復檢查和多頭檢查，形成監督合力和聯動機制，提高審計整改結果的綜合利用效果。二是完善審計整改檢查機制。內審部門要從“免疫系統”角度出發，將審計整改工作貫穿于審計實施全過程，按被審計對象建立審計發現問題整改臺賬，對被審計單位執行審計決定、采納審計報告及建議等情況，及時開展跟蹤檢查和回訪，做到審中謀劃、鼓勵整改，審后跟蹤、促進整改，切實提高審計整改實效。三是建立審計結果運用機制，嚴格審計整改問責。要將內部審計整改情況作為領導班子和領導干部民主生活會及述職述廉的重要內容，納入被審計單位年度業績考核和主要負責人年度工作考核，與單位、個人評先選優、績效工資考核直接掛鉤，促進審計整改工作的落實。四是建立溝通交流磋商機制。對審計中所發現的影響較大的問題，內審部門要及時與相關業務部門進行磋商，共同提出解決問題的措施，對重大問題的整改意見與決定的落實和執行情況可提交監督聯席會議會商解決。五是建立審計整改結果披露機制。內審部門要不定期地以情況通報、內部網絡或其他形式的信息平臺等方式，及時將審計整改情況在轄內通報，通過審計結果公開，增強單位領導和群眾監督力度，擴大員工參與監督的范圍，促使審計整改結果的透明化、公開化，促進被審計對象切實把整改措施落到實處。六是建立監督檢查責任機制。對所有監督者實行再監督、再檢查，加大對檢查走過場或隨意降低檢查標準等相關再監督者的責任追究力度和處罰力度，促使其增強監督責任。

（五）提升員工綜合業務素質。一是建立有效的學習、培訓和教育機制，促進員工系統學習規章制度及法律法規知識，不斷補充新知識、掌握新技能，努力提升內審人員按制度開展審計、用制度約束行為的自覺性，真正做到以制度規范人的行為，以人的規范行為防范風險，為內審整改工作奠定良好基礎。二是內審人員要采取“走出去”的方法，認真學習汲取他人先進的內審理念和做法，借他山之石、攻自己之玉，著力破解內審整改機制中的難點問題。

綜上所述，內審整改意見的落實受到諸多方面復雜而又相互影響的因素制約，其中最核心的因素就是“執行力”問題。本文提出的審計整改所包含的理念與認知、制度完善程度和可執行度、方法和手段與工具、員工的綜合素質等五個方面，層層推進，缺一不可。當然，內審理念的轉變與制度的規范等都是一個長期的改進過程，其中必然會受到管理環境和人員素質等因素的影響，因此，要徹底破解這個難題，有必要將內審人員上收一級統一垂直管理，建立內審片區負責制，常設片區內審小組，分片包干，平時分散工作，開展檢查時集中行動。

參考文獻

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The Research on the Issues of the Internal Audit Rectification Based on the Perspective of the Execution

FENG Jianxin

（Pingliang Municipal Sub-branch PBC， Pingliang Gansu 744000）

篇2

集團所屬各子公司、總部各部室：

華夏認證中心有限公司審核組，按照國家認可規范的要求，于2020年7月13日至8月14日對集團公司進行了監督審核。按照GB/T19001-2016質量管理體系要求、GB/T50430-2017《工程建設施工企業質量管理規范》、GB/T45001-2020職業健康安全管理體系要求及使用指南、GB/T24001-2016環境管理體系要求及使用指南結合集團公司實際情況，對集團公司所屬子公司總部及17個在建項目部進行再認證審核。審核組對今年的現場審核表示滿意，指出三公司、四公司變化非常明顯，集團公司規范化管理有顯著提升。審核結論給予通過。

審核組在末次會議上，向集團公司反饋了六項體會和九點建議。

六項體會：

一、企業面貌煥然一新。集團公司堅持新發展理念，堅持穩中求進工作總基調，堅持“三步走”發展戰略，扎實推進“高質量發展三年行動計劃”，深入開展“項目管理創效年”活動，大力建設“品質二十三局”，高品質發展的步伐更加穩健、堅實。未發生等級安全事故和質量、環保責任事故，獲得四川省、股份公司“安全生產先進單位”稱號。

二、科技創新成績突出。國家級創新平臺再添1個，是鐵建系統內工程局第一家通過認定的國家知識產權示范企業；成功申報四川省“博士后創新實踐基地”；集團公司科學技術中心獲四川省發改委認定的“四川省軌道交通裝配式建造技術工程研究中心”。

三、“項目管理創效年”成果豐碩。一公司獲2019年全國公路信用評價AA級，集團公司在11個省參與公路工程信用評價，其中云南、河北、重慶3省市為AA，其余8個省市均為A級。

四、“子公司發展空間和質量提升年”活動廣泛開展，工程公司建設得到加強。編制下發《“子公司發展空間和質量提升年”活動工作方案》，編制《試點子公司任期制契約化管理實施方案（征求意見稿）》和治理層決策權限清單、子公司副職績效考核辦法等支撐性附件。持續推進項目規范管理和質量提升活動，編制《項目分配機制改革實施方案（征求意見稿）》；著力推進“六集中”，提高集約化管理能力；堅持“八統一”，發揮法人管理服務作用。

五、風險防控有力增強。集團總部內控評價發揮積極作用。全年輿情監控無警報、網絡安全無事故。合規體系更加健全。

六、信息化建設取得新進展。集團公司綜合信息管理（EIM）系統正式全面上線，全面替代原PM系統，為自主建設的最大核心業務系統。大力推廣智慧工地建設，BIM進度管理系統已具雛形，智能磅站系統已部署落實，拌合站管理系統已在成綿蒼巴項目實施，GPS車輛調度及油耗監控系統已試點上線，隧道車輛調度系統在大瑞鐵路項目啟用，勞務實名管理系統已完成研發。

九點建議：

一、進一步加大項目經理、項目總工培養力度，重視履約風險。

二、加大對新進入領域項目的關注力度，防范各類風險，特別是施工質量引發的運行安全風險。

三、加大對安全風險識別評價的培訓，使風險識別更深入地與設計文件掛鉤，使風險清單、風險等級真正指導施工和管理。

四、尊重設計文件，克服僥幸心理。

五、隧道高風險里程段施工要按危大工程進行管理，實施風險預警、超前地質預報核查、專項方案審查、施工條件驗收內部許可制度。

六、加大現場爆破器材管理。

七、加強模板、掛藍等設計、驗收、使用管理，樹立本質安全管理理念。

八、加強工地試驗室管理。

篇3

一、在經濟新常態下依法審計存在的問題

（一）國家審計法律法規體系尚未完善

目前在審計法規制度方面還存在著漏洞，如在績效審計法規中的具體操作規則不夠明確，還不能很好地適應審計的處罰決定意見主體和依法執行處罰主體的雙重身份，同時欠缺應對干擾審計工作行為的可操作的強制性措施、因法律法規的不完善而引起的解決問題難及對整改落實情況缺乏制約等問題。所以要想高效發揮審計的作用，需全面完善審計的相關法規。

（二）部分審計對象的法律意識薄弱

有些審計對象不支持和配合國家審計的工作，或阻礙和干預審計過程。在對待審計要求整改的問題時，態度不夠端正，仍然存在整改不力的現象，在一定程度上影響審計監查的效果。

（三）審計人員的專業素質與能力水平低

當前審計團隊整體素質有待提升，具備法律、經濟及計算機等綜合素質的多方面發展的優秀人才太少。個別審計工作人員停留在僅關注財政收支的真實合法性的層面，而資金績效的審計能力不高，這遠遠不能滿足現代社會經濟發展對審計的需求。

（四）審計方法缺乏創新性，有些滯后

隨著科學技術的飛速發展，全球都處于信息化時代，許多行業都采用高新技術來輔助企業的管理發展，如社會保險、金融業等行業的信息化管理程度較高，但在計算機審計方面的人才還欠缺，最突出的問題是基層審計機關的信息化管理體系建設和能力嚴重不足，影響到了審計的深度及廣度。在促進審計全面覆蓋過程中，存在審計管理不力，制定審計計劃及內部管理創新不足等問題，甚至沒有建立科學的管理及評定體系。

二、在經濟新常態下，國家審計要實施依法審計工作的戰略措施

（一）建立健全科學有效的審計法律法規體系

在新常態下，國家的經濟、政治結構及治理體系都得到優化提升，經濟運作及權利運行變得越來越復雜，為了深入貫徹審計法律制度，要求審計在立法時必須滿足當代經濟發展的需求且同時保證審計執法的獨立性。在公正公平、維護法治的前提下，做到立法科學，建立多層次的審計法規制度體系，再圍繞確保審計監督權獨立性、推進審計全面覆蓋等目的，加強完善審計立法體系。在審計從側重審計監督財政收支的真實合理性向審計監督綜合能力提升的轉型期中，應加快明確政府績效審計中審計對象、廣度及深度、操作程序、相關部門機關的職責和權限、審計成果的公告等，同時制定相關審計準則及工作規范。保障審計立法與其他立法體系之間不產生脫節現象，明確規定審計機關的執法權限，制定審計處罰決定執行追究法律責任制度，完善審計策略，規范審計行為。

（二）加快推進審計的全面覆蓋

審計全覆蓋是指將全部公共財產、國有資產與資源的管理配置以及所有相關機關、人員都包含在審計范圍內。需采取管理所有公共財產、國有資源及資產以及全面的、動態地管理涉及部門及人員的審計手段，主要側重于審計監督財政支出配置與支付轉移、管理運行、專項資金使用情況、政府投資建設項目，通過在審計過程中發現的問題和違規違紀案件線索，捍衛法紀，促進財政資源的合理配置，完善財政支出結構，減少管理運營成本，制約財政轉移支付與專項資金使用行為，推進政府在投資建設項目時慎重決策及行為規范，加快經濟轉型及結構調整，堅持可持續發展戰略。

（三）加大對重要項目執行情況的審計監督力度

國家審計應加大社保、資源、財政及金融等重點整改領域的執行情況的審計監督力度，通過審計推進行政管理運行與權力運行政策措施落實，打造規范化的、公平競爭性的經濟發展的環境。基于確保財政收支真實合法性的基礎上，提升財政資金的利用率。同時增強養老和醫療保險等社?；鸬幕I集、整合到合理配置以及保障性農居項目、基本生活保障、教育科普等資金的審計力度。

（四）有效發揮審計的反腐功能

在審計監督過程中，工作人員應善于發現關鍵領域中存在假公濟私、擅離職守、貪污受賄等違規違紀問題，并對案件涉及人員展開深入調查分析，找出根本原因，促進強有力的防腐反腐制度體系的形成，高效發揮審計反腐倡廉的作用，全面推進法治社會的建設，努力共建廉政、讓民眾信任的政府。

（五）提升審計工作策略的創新性

加大組織方法、質量管理和審計方式的創新力度，科學整合配置審計資源，改善審計隊伍專業結構，完善互助協作、互補共利、資源共享的審計機制。在組織項目過程中，將預算執行與經濟責任審計、績效審計、專項資金審計有機融合，進行統一整合、利用與管理。同時提高審計電算化水平，增強高負荷的業務數據處理能力，尤其是財務數據與其他業務數據結合審計分析能力，不斷提升審計質量，有效控制審計風險。

（六）抓準問題，摸清原因，并進行嚴格整改

加大審計中問題整改落實力度，是順應國家推進全面深化改革的需求，也是加強審計的監督職能的手段之一。同時保障了財政資金與國家經濟的安全，促進依法行政的進程。因此，應該嚴格監管審計對象認真實施審計整改，并將重點領域整改落實情況單獨列出作為一項重要審計項目，并把整改情況公布出來，促進審計對象積極及時整改、規范其行為。

（七）提高審計隊伍人員的專業素質水平

可以采取崗位培訓、繼續教育及工作實踐等方法來幫助審計人員學習國家整改政策、財會管理制度及綜合分析能力等相關知識，培養其分析判斷審計事件、深入挖掘、揭示問題并做出公正的、科學的評價能力，使他們能根據問題提出合理的建議，以便建設素質專業水平高、綜合能力強的審計隊伍。

（八）堅持依法審計，樹立良好形象

依法審計是指審計機關及其人員按照法律的規定行使審計監督權，依審計程序開展各項審計工作。它不只是審計監督財務收支的真實完整性，同時要關注財務收支實施過程的合法合規性。審計人員在審計工作中必須嚴格遵守《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規，首先是加強審計思想建設不斷增強審計領導層的政治意識、服務意識等各方面意識，提高其政治覺悟、專業理論水平，為依法審計奠定好思想基礎。然后是加強內部監督管理，嚴格治理審計隊伍，不斷完善審計機關內部監督制約機制，建立健全立法督察機構，高效發揮紀檢及審理復核的作用，強化審計干部行使審計權的執法情況以及審計工作的規范情況的監督檢查，一旦發現問題就要從嚴處理，確保廉潔從審，堅決樹立維護審計機構公正嚴明、廉潔奉公、依法辦事的社會形象。

（九）積極提出具有可操作性的建議

重點關注審計的重要領域及關鍵環節，注意發現機制性及體制性等潛在性問題，及時提出防范措施，給予控制風險和解決問題的建議，在審計建議上既要統籌全局，也要做到切合自身情況，確保可行性，為全面深化改革提供依據。

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關鍵詞：貿易公司；海外子公司；內部審計

作為一般貿易公司，在海外的子公司，也是以一般貿易公司形式運營，業務相對簡單明了，那么在貿易型公司的子公司中，內部審計主要劃分為哪幾類呢？依據審計的目的基本可以劃分為以下幾類：首先，為管控日常運營風險，應定期對海外子公司的日常業務流程進行審計，可稱之為“內部流程審計”；其次，對于海外子公司的關鍵崗位變動，需進行“離任審計”，主要包括子公司的第一負責人，及財務負責人等關鍵崗位；再次，根據對新市場開發的需要，應進行盡職調查的審計；針對海外特殊事項，為規避運營風險，還需要進行特殊事項審計等。

一、內部流程審計

對于海外子公司應每年就其在日常財務管理流程的嚴謹性及科學性進行梳理，并對海外子公司本身財務制度的全面性，科學性及執行總部下發各項管理制度的嚴格性進行監督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關人員對海外子公司進行內部流程審計，一般主要分為以下幾個步驟：(一)下發內部審計通知書，告知被審計單位審計日期、審計范圍并要求被審計單位在三個工作日內給予答復。(二)根據初步了解，編制內部審計實施計劃，羅列重要事項與問題。(三)進行現場審計，與相關人員面談，了解子公司負責人對業務熟悉度及對子公司管理的整體規劃?；蜻h程通過電話、視頻等方式進行訪談。(四)現場巡視，諸如：辦公場所、倉庫等作業現場，使審計人員取得初步的直觀了解，可以為后續工作提供幫助。(五)索取反映財務收支及有關經營管理活動的會計資料及其他相關資料，被審計單位應及時提供并對所提供的資料的真實性及準確性負責，對所提出的問題及重大事項提供說明和相關資料，實地審計結束時，審計人員應歸還所索取的資料。(六)審計人員執行審計業務，應當取得充分、相關和可靠的審計證據，作為審計結論和建議的依據?？梢圆捎孟铝蟹椒ǐ@取審計證據：1.審閱復核會計憑證、會計賬簿、會計報表、各項管理制度和其他與審計項目有關的文件、資料；2.抽查盤點被審計單位現金、存貨等各種實物資產；3.實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業務活動；4.了解被審計單位各項業務流程，分析其合理性，并執行“穿行測試”；5.為印證被審計單位會計記錄所載事項向有關單位和人員詢問；6.復核被審計單位原始憑證及會計記錄中的數據；7.分析被審計單位重要的比率或趨勢。8.將審計過程、審計證據、審計判斷等記錄于書面底稿中。(七)對上次內部審計問題點進行復核，追蹤整改情況。(八)實地工作終結，應與被審計單位溝通，主要內容包括審計概況、審計結論、審計建議等重要問題，與被審計單位達成共識，初步形成問題的改進方案。

二、內部關鍵崗位離任審計

內部關鍵崗位在離職時，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時，總部應派遣權威的審計人員對其在職期間的履職情況進行審計，就其在履職期間是否存在重大違規違紀行為、是否存在重大營私舞弊行為、是否對關鍵工作內容進行交接等內容進行審計，主要可采取以下步驟：(一)了解審計目的：任職人的離職背景(正常離任審計、違紀離任審計、其他非正常原因)以及基本任職情況，結合不同背景和離職原因，制定相應審計策略及審計側重點。取得職位說明書，了解職位工作目標與職責。(二)根據初步了解，編制內審實施計劃，羅列重要事項與問題。(三)與相關人員訪談，審核任職者的職責履行情況或者遠程通過電話、視頻等設施進行訪談。(四)查閱相關業務資料、財務資料，審核任職期間公司或經辦項目的財務狀況，落實取得業績、披露存在問題、明確責任。包括業績目標的實現情況、所管轄事務的開支狀況、公司資產負債狀況、盈利或虧損狀況以及項目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財務結果等。(五)與相關人員訪談、查閱業務記錄，審核任職期間的管理狀況包括部門或單位的組織結構建設、管理系統建設及其實施情況；人員結構、知識結構與職責的匹配性、組織系統的通暢性和效率性；管理風格是否符合發展需求；團隊的信任機制是否正常等等。(六)任職期間風險狀況審核包括管理不善或涉及違規操作導致公司存在風險或面臨罰款，如項目失敗風險、管理不力或違規操作涉及國家、行業法規風險、業務的法律漏洞或其他條款導致公司損失風險、管理控制風險等等。(七)未決事項審核包括尚未執行完的合同、尚未結束的項目、財務事宜、技術事宜或法律事宜等等。(八)其他事項，如可能涉及的舞弊問題等等。

三、內部專項審計

內部專項審計是針對財務強相關的、在內部管理出現漏洞的事項，需要專業審計部門或者財務人員對此事項進行審計，調查出現漏洞的原因及相應的責任人并最終出具處理意見。主要應由以下幾個步驟：(一)制定審計調查方案，編寫審計計劃。(二)審計部門應根據專項審計調查事項的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項工作的人員，或組成調查組，確定調查組組長，實行組長負責制，明確責權(三)進行現場調查，與相關人員訪談、翻閱相關資料。對發現的問題進行描述，并提出改進建議。(四)完成現場審計后，編寫審計報告。(五)審計報告內容應征求被審計單位的意見，就報告中所列的問題和情況作進一步核實(六)審計報告逐層上報上級領導審閱，涉及被審計單位相關負責人經濟責任的應將審計報告同時送交人力資源部，由其出具相應的懲處措施。

四、內部審計報告的撰寫基本要求

內審人員完成現場審計后，應撰寫內部審計報告。(一)內審報告應包括以下內容：標題正文撰寫人報告日期(二)內審報告的正文應包括以下主要內容：1.審計調整：針對會計核算中的主要問題提出的調整意見,并重述被審計單位的資產負債表和利潤表。2.審計結論：對被審計單位在制度建設、財務管理、業務流程、內部控制等方面存在的問題作出評價,并對影響企業經營的重大事項、相關風險予以揭示。對于審計中發現的重大違規違紀行為需單獨列示，并詳細描述問題及可能帶來的損失及風險，明確整改期限及相關責任人。3.審計建議：針對審計發現的主要問題提出改進建議。

五、結束語

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目前一些大型企業建立財務稽核部或稽核崗，對總部財務部門和下屬單位的財務工作進行檢查、監督，行使財務稽核職能。但由于財務稽核在理論上尚不成熟，制度上不健全，稽核手段單一等原因，財務稽核制度沒有形成完整有效的方式方法。有鑒于此，本文主要對集團公司如何建立財務稽核制度進行探討。

一、財務稽核與內部審計關系

1. 檢查依據不同。內部審計有比較完善的法規或規定，如《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》、內部審計具體準則、內部審計準則實務指南等。對財務稽核規定較少?！稌嫹ā返谌邨l規定，會計機構內部應當建立稽核制度。

2. 檢查范圍不同。內部審計側重于檢查經營成果的真實性，財務收支的合規性，內部控制的有效性，以及對公司戰略、經營計劃和預算的執行情況等。

財務稽核側重于對財務基礎工作規范和財務內部控制的檢查，更深入、細致，但寬不及內部審計。

3. 管理主體不同。公司內部審計機構通常向公司風險管理委員會負責。財務稽核負責人對會計機構負責人如首席財務官、財務總監、總會計師負責，直接向會計機構負責人匯報工作。

二、財務稽核的意義與作用

1. 有利于集團財務管理。改革開放以來，我國經濟獲得了突飛猛進的發展，一些大型企業集團應運而生。為加強對下屬企業的管理和控制，集團總部往往派駐關鍵崗位如財務總監，對財務工作進行垂直管理，實現財務關鍵崗位的集中管理，資金的集中管理和投資的集中管理等。但由于各國家會計準則不盡相同，稅收制度更是千差萬別。不同的行業對會計政策的具體運用也不一致。

2. 有利于提高財務管理水平。國有企業還承擔著國有資產保值增值的責任，面臨政府審計的檢查。盡管企業有內審部門，但內審部門主要向公司審計風險委員會負責，審計范圍主要是經濟責任審計和離任審計等，對會計政策和公司財務制度的執行審計涉及較少。而注冊會計師的審計基于重要性原則的考量和時間性的限制，為了擁有客戶有時迫于被審單位的壓力，對審計報告的結論不產生實質性影響的財務會計問題往往會忽略。因此建立財務稽核制度是加強財務管理，特別是下屬單位財務管理的重要手段。加強財務稽核可以促進會計語言的統一，提高會計信息的準確性，完善財務內部風險控制，強化財務隊伍的純潔性，從而提高整體財務人員專業素質；可以首先在財務戰線構筑風險防火墻，有效防范或降低財務內控風險，樹立財務隊伍的權威性，為公司的健康穩健發展保駕護航。

三、財務稽核的現狀與缺陷

1. 財務稽核機制不健全。目前有一些大中型企業財務內部稽核制度不完善。有的單位財務稽核制度流于形式。多數企業的稽核都停留在狹義的內容上。財務稽核工作沒有形成規范的工作機制。有些單位稽核崗位與實際業務相脫離，造成對實際業務中存在的風險及其解決反映不靈敏。之所以會出現這種情況，客觀上是由于有的單位會計人員配備不足；主觀上是對稽核制度的重要性認識不足，內部分工不盡合理。特別是一些單位領導和會計負責人認為，內部和外部的審計機構每年都要進行例行審計，所以財務部門沒有必要再花精力對財務進行稽核，這種錯誤觀點對建立會計稽核制度妨礙較大。

2. 財務稽核手段單一。財務稽核人員素質參差不齊，財務稽核手段落后?；朔椒ㄖ饕獏⒖纪獠孔詴嫀煹膶徲嬍侄魏蛢炔繉徲嫷姆椒āＲ再~、表、證的檢查為主，檢查賬實、賬證、賬表、表表相符情況，即主要是審核會計核算、會計基礎工作及財務收支數據的合規性與合理性。事實上財務稽核還應包括對財務制度執行情況的檢查、預算管理工作的審核和對有關財務會計內部控制的核查。

四、財務稽核的流程與環境

1. 編制財務稽核年度計劃。財務稽核要緊密切合公司戰略和公司年度預算，結合部門資源，包括年度費用預算，部門稽核人員和本年度需要稽核的單位，制定年度稽核計劃，稽核項目的時間、人員安排等，確定重點稽核及最少需要稽核單位等。

2. 下達稽核通知書。按照年度稽核計劃，稽核部門下達稽核通知書和財務稽核紀律，包括稽核事項和稽核區間等。目的是保障稽核人員的獨立性，稽核人員除正常的工作餐外不得接受被稽核單位宴請、禮品、娛樂、旅游等，不得在被稽核單位報銷費用等與稽核無關的要求。

3. 收集稽核前期資料。在前期準備階段，應要求被稽核單位提供相關資料，包括戰略規劃、經營計劃、預算批復、各董事會決議、重要會議紀要、運營報告、經營分析、納稅申報資料、籌資和理財資料、財務報表、財務賬冊、會計憑證等。被稽核單位組織架構，各財務崗位說明書或績效計分卡等。被稽核單位制度、流程、主要會計政策等。被稽核單位前期外審、內審及稽核報告等。

4. 制定稽核方案?；诵〗M根據檢查單位提供的稽核資料，進行初步電話訪談或現場訪談，結合常規稽核底稿，制定稽核方案。擬定稽核時間計劃，確定重點稽核方向，分析稽核要點、制定稽核策略，明確小組成員分工等。

5. 進行現場稽核。在現場稽核階段，首先依據稽核底稿進行全面稽核，然后依據重點稽核方面進行仔細檢查。各小組成員注意收集稽核證據，稽核項目負責人隨時跟蹤各稽核人員的時間進度和完成質量，現場指導稽核工作。各小組成員撰寫自己的稽核底稿，最后由稽核小組負責人匯總、分析再檢查。

6. 撰寫稽核報告。首先由各稽核小組成員完成各自分部稽核報告，最后由稽核項目負責人匯總、分析撰寫稽核報告初稿，稽核報告做到論點正確、論據充分、論證嚴密。

7. 溝通稽核報告。稽核報告完成后，需與被稽核單位現場或以電話、郵件等形式溝通。并強調一次性溝通，不得反復溝通，否則會造成稽核報告被有意修改，稽核報告的真實性或完整性被削弱。

8. 稽核報告?；藞蟾嬉σ詳祿f話，以法律條文或公司規章制度為依據，并陳述造成的結果。根據稽核報告的情況，增加原因分析以便于整改。對于稽核發現的重大問題，在第一時間向公司總部財務負責人匯報。

9. 稽核整改跟蹤?；藞蟾婧?，應要求被稽核單位在規定時間內制定稽核整改計劃和整改方案。整改方案要明確整改事項、具體整改辦法，整改責任人、整改時間等，以便進行整改跟蹤。

10. 樹立正確指導思想。企業管理以財務管理為核心，有效的財務管理是公司戰略推進的重要保障，財務管理的指導思想對財務稽核有很大影響。財務稽核需關注財務管理的指導思想。如資金管理，首先是為業務的發展提供資金支持，防止流動性風險和利匯率風險等，但過于強調理財，把理財收益作為資金管理部門的重要業績體現，一方面可能會無意中妨礙業務的發展，另一方面可能會為做大業績而承擔一定的財務風險。

11. 建立合理財務組織架構。一些大中型企業的財務分工越來越細，有的財務部門包括會計部、稅務部、資金部和分析評價部等。分工精細體現了較強的專業性，但也由此造成部門之間缺乏信息溝通，造成部門壁壘或管理盲區。財務稽核需關注實際執行中的管理盲區，防止存在管理死角。公司所有經濟活動最終體現在財務報表上，財務稽核應以會計核算為基礎，分析財務部各部門內部的工作銜接，總部財務部和下屬單位財務部的工作銜接，財務部與采購部、生產部、銷售部、的工作銜接等。如會計核算與納稅申報的一致性，資金管理與會計核算的一致性，分析評價與會計核算的統一性等。

12. 制定科學的制度流程。公司文化是公司的靈魂。文化積淀影響人們的價值觀和行為，制度是冰尖，文化則是冰尖下的冰山。有的公司其制度或流程非常全面，但對有些制度相關人員并不熟悉或理解，造成制度手冊更多的是用于應付檢查，而實際執行和制度規范“兩張皮”。流程操作主要靠傳、幫、帶，加以人員不穩，實際執行可能越來越脫離制度。一些公司的制度或流程往往只能約束中下層員工，對于公司的高管人員無法約束。財務稽核需要關注公司的系統性管理風險，對制度或流程進行重新審視，是否存在制度或流程缺失，現有制度或流程是否存在漏洞或瑕疵，規范的制度或流程是否有效執行。

13. 建立有效信息系統。目前大中型企業大都建立起了比較完整的erp 系統，大型企業運用SAP、ORACLE 等ERP 軟件，運行成本較昂貴，較小的企業采用國產ERP 系統，運行成本較經濟。一些海外機構，采用當地通行的財務信息系統，與國內系統差別更大。同一集團下屬各單位規模不一，業態不一，經濟效益不一，ERP 系統各不相同，造成公司總部對財務風險難以集中監控。財務稽核需關注信息系統對財務工作的影響。

14. 建立穩定財務隊伍。隨著公司的蓬勃發展，一些單位財務負責人深感高端財務人員緊缺，盡管公司引進了大量的財務專業人員。但另一方面，一些優秀的財務人員也在學得一技之長后離開。造成離職的原因可能一方面是薪酬待遇不如人意，未來職業前景不明朗，更重要的可能是與直接主管的管理風格、行為等存在一定的關系。財務人員的不穩定，將極大地影響財務工作的連續性或穩定性，也影響會計基礎工作的質量。財務稽核需關注財務人員的工作交接是否完整，是否存在漏洞等。有的財務機構負責人將主要精力放在投資并購、資金管理、稅務籌劃和分析評價等財務高端領域，會計核算上往往配置新員工。事實上會計核算是財務管理的基礎，會計核算應配置相應比例的骨干員工，否則會干擾財務分析、資金管理等一系列財務管理工作，進而影響投資并購等重大經濟決策。而且會計核算越來越貼近業務，核算人員必須有綜合素質和專業判斷，才能更好地服務業務的發展。財務稽核需關注財務負責人的管理風格。

五、財務稽核管理的對策建議

1. 加強財務稽核工作機制。首先要成立財務稽核部門，較小的單位可以建立財務稽核崗位，部門直屬企業財務負責人如總會計師、財務總監等。財務稽核部門要建立以專職稽核人員為主，非專職人員為輔的隊伍，非專職稽核人員包括新聘用的儲備經理和潛在的財務骨干人員。

所有儲備經理和后備培養對象必須在財務稽核部學習、輪崗，特別是一些即將外派的財務負責人，必須首先領會公司的企業文化和經營理念，熟悉公司的規章制度，深入了解主要子公司的財務管理狀況，才能適應外派需要。如經過財務稽核部的鍛煉，這些畢業生才會在各自的財務部門知道如何加強財務基礎工作或內部控制，從而有利于財務團隊能力的系統提升，有利于財務制度的統一和規范。否則到具體的單位后，會逐步偏離公司的管理風格。儲備經理一般會以以前單位的工作經驗為基礎，審視現在企業的做法，這樣相互碰撞，有利于發現新的問題。專職稽核人員一般由有培養前途的財務骨干選派，有比較成熟的稽核方法，也熟悉公司的各項管理制度、流程，這樣專職稽核人員和非專職稽核人員相互取長不短，有利于提高稽核質量。同時人力資源部對所有專職稽核人員和非專職稽核人員需有相對長遠的職業規劃，并作為重點培養對象，大大發揮財務稽核的職能。

專項稽核和全面稽核相結合，現場稽核和非現場稽核相結合。對于初次稽核的單位或長期未進行稽核的單位，應采用全面稽核的方式，對被稽核單位財務工作進行體檢，逐項排查。待被稽核單位相對制度、流程相對完善后，可采用專項稽核的方式。對于重大稽核項目，可采用現場稽核的方式。

建立與內審、外審的協同機制。財務稽核需要借鑒和吸收內部審計和外部審計的某些方法，可以努力建立和內部審計、外部審計的協同機制。一方面財務稽核人員可以與內審人員、外審人員相互學習、借鑒和分享，提高檢查能力，可以有針對性地進行專項檢查，避免重復工作，提高檢查效率；另一方面可以減少總部出差頻率，降低差旅費，避免被檢單位多次準備迎檢工作，被檢單位可以把更多的精力專注在經營上。

2. 加強財務稽核隊伍建設?；藞F隊的專業性是財務稽核的基礎。沒有一定的專業能力，稽核質量根本不可能得到保障或提高，更無法從歷史的高度揭示存在的問題，提出整改的建議?；藞F隊既要加強自身的專業學習，也要加強非專業的學習，稽查成員之間也要相互多學習、交流。不斷豐富和完善稽核方法或流程，隨著公司業務的發展，組織架構的變遷，制度流程的改變，稽核人員需要持續地學習，不斷地補充新知識。財務稽核工作底稿要持續不斷地完善。實現現場稽核與非現場稽核相結合，全面稽核和專項稽核相結合，抽樣稽核和詳細稽核相結合，事后稽核與事中和事前稽核相結合。

注意財務風險的體現在財務環節，而發生的源頭在商務或業務等部門。由簡單的基礎工作檢查到財務流程、財務制度、稅務風險和資金風險的檢查。由賬、表、證的檢查到預算、計劃及評價等的檢查。