風險價值分析精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇風險價值分析，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

[關鍵詞]風險刑法;價值分析；適用分析

隨著經(jīng)濟全球化的趨勢，我國的經(jīng)濟實現(xiàn)了飛速的增長，人們的生活也面臨著諸多改變，在這些發(fā)展變化中，風險也在不斷產(chǎn)生。特別是互聯(lián)網(wǎng)的普及，增加了很多的網(wǎng)絡風險，我國的傳統(tǒng)刑法對于這些新的風險并沒有嚴格的規(guī)定，因此風險刑法的產(chǎn)生是適應社會發(fā)展的，本文將重點分析風險刑法存在的價值和適用性。

一、風險刑法和傳統(tǒng)法律的不同之處

所謂風險刑法，是指由于社會和經(jīng)濟的發(fā)展，使人們的生活產(chǎn)生很多的不可預知的風險，嚴重影響人們的生活并擾亂了社會的秩序，從而采取相對于傳統(tǒng)刑法的以抵御風險社會的新型刑法，以此來減少風險并為風險提供理論依據(jù)。傳統(tǒng)刑法，是以法益侵害和罪責作為歸責的基礎而建立起的體系，是我國具有最高效力的法律之一，我國現(xiàn)今的刑事法律體系內(nèi)容已經(jīng)較為周詳，規(guī)則嚴謹，但從另一方面看，新型犯罪與不同的風險層次已經(jīng)動搖了這種穩(wěn)定的理念與規(guī)則，致使一些違法犯罪從中逃脫，對整個社會造成威脅。刑法中的規(guī)定和框架相對較大，對社會和生活存在的風險沒有詳細的界定。對風險行為可以用次層級法律或行政法規(guī)解決的，就不必動用刑法。所以風險刑法應運而生，風險社會的出現(xiàn)必將促使刑法體系的前進與現(xiàn)實適應。風險是決策的結果，因而它的負面結果是歸因于決策者的決斷，而且風險無法依靠經(jīng)驗法則來判斷，所以它促使人們必須對刑法理論重新認識，從而對社會和生活中常見的風險進行規(guī)范并提出合理的懲罰規(guī)定，以減少和杜絕社會風險的發(fā)生。

二、風險刑法的界定

（一）主要要素。傳統(tǒng)的刑法以當事人對事物和人產(chǎn)生嚴重的后果，并且存在主觀意愿對危害他人和事物的行為進行判決和懲治。但隨著社會風險的增加，很多人對風險沒有預知和控制，當事人有意識但在沒有造成巨大損害時，風險刑法可以對其加以歸責，并予以處罰，這不同于傳統(tǒng)的刑法對造成危害后再進行懲治。（二）行為要素。風險刑法充分使刑罰得到細化并且全面發(fā)展，可以樹立社會風氣，降低社會風險，維護社會的正常秩序。風險刑法對當事人的行為作出處罰，而傳統(tǒng)的刑罰是對當事人造成的結果進行處罰。

三、風險刑法的價值分析

風險刑法的價值主要體現(xiàn)在維護秩序和自由上。在維護秩序方面，風險刑法維護了社會的安定，緩解了社會風險，促進了傳統(tǒng)刑法的不斷完善。在自由方面主張把刑罰擴大化，和傳統(tǒng)刑法主觀要求有些相背離。（一）風險刑法理論價值分析。風險刑法是隨著社會風險的增加而產(chǎn)生的。在當今社會，風險無處不在，充斥在人們的工作和經(jīng)濟中。和傳統(tǒng)刑法相比，風險刑法的理論基礎更適應社會的發(fā)展趨勢，例如，風險刑法可以維護經(jīng)濟秩序。（二）風險刑法歸責要素價值分析。風險刑法采用歸責的原則。只要當事人產(chǎn)生了具有產(chǎn)生危害的行為，不管當事人對自己的行為是否認知，也不管當事人的危害行為與結果之間是否有直接關系，一旦作出危害性的行為，就對其進行處罰。1.風險刑法歸責要素秩序價值分析。當今的社會風險越來越大，傳統(tǒng)刑法沒有全面對社會時下存在的風險作出理論依據(jù)，并且傳統(tǒng)刑法重視產(chǎn)生的結果，但是很多危害行為，如果在產(chǎn)生結果以后才對其嚴加懲治并不能解決問題，還會給社會造成較大的損失。同時，傳統(tǒng)刑法要求國民全面了解并遵守，這在實行上有些困難，因為很多犯罪人員對自己行為產(chǎn)生的后果認識不清。風險刑法把刑法擴大化、全面化，有利于為人們創(chuàng)造安定的社會秩序。風險刑法充分使刑罰得到細化并且全面發(fā)展，可以樹立社會風氣，降低社會風險，維護社會的正常秩序，更適應社會的發(fā)展。2.風險刑法歸責要素自由價值分析。風險刑法主張對當事人的行為進行歸責，并進行懲治。這一點區(qū)別于傳統(tǒng)刑法重視對結果的懲治。風險刑法的歸責要素和傳統(tǒng)刑法的理論有很大的不同。風險刑法有很大的懲治空間，但是沒有重視犯罪人的責任，所以風險刑法在實施上要注意合理取舍。但是風險刑法對行為進行懲罰，可以在沒有產(chǎn)生嚴重的危害后果時及時進行懲處，從而減少了犯罪行為，避免產(chǎn)生重大的影響。（三）風險刑法保護利益價值分析。傳統(tǒng)的刑法重視產(chǎn)生的結果，即對犯罪當事人產(chǎn)生的危害后果進行歸責。傳統(tǒng)刑法所保護的法益?zhèn)戎赜诰唧w、個人、人本性的法益。而風險刑法則側重于抽象的、非個人、非人本。由于我國政治、經(jīng)濟等各方面整體水平的提高。有些問題一旦產(chǎn)生就是大問題，并且可以影響整個世界。例如環(huán)境問題和食品安全問題，這些與人們的日常生活息息相關，一旦發(fā)生問題，受危害的不僅僅是幾個人，而是整個社會，更有可能侵犯國家的利益。因此很多犯罪行為是沒有具體的受侵害對象，沒有明確的目標的。所以風險刑法沒有根據(jù)具體的受侵害對象為前提，而是通過對可能造成危害的犯罪行為進行懲治，力求從根本上減少犯罪行為的發(fā)生。1.風險刑法保護法益秩序價值分析。風險刑法保護法益集中于抽象、非個人、非人本的法益。有助于緩解和解決風險社會的不負責任的問題，并可以緩解人們對傳統(tǒng)刑法的信任危機，并且切實維護了社會的秩序、保障了社會的安定。2.風險刑法保護法益自由價值分析。我國傳統(tǒng)的刑法，對很多社會存在的問題并沒有合理全面的行為規(guī)范，并且刑法保護的是個人的具體法益。風險刑法只能作為刑法的補充和輔助，如果我國全面實行風險刑法，會導致刑罰范圍加大，致使社會秩序混亂。同時風險刑法只是對犯罪當事人的行為制定一個大的框架，沒有明確概念和界定。

四、風險刑法的適用

刑法是維護社會正常運轉的基礎，時代在進步，經(jīng)濟在發(fā)展，刑法也應跟上時代的步伐積極進行調(diào)整。盡管我國的刑法體系已日益完善，但是目前我國的傳統(tǒng)刑法對這些新的風險并沒有進行嚴格規(guī)定，由于傳統(tǒng)的刑法沒有全面對社會時下存在的風險作出理論依據(jù)，所以風險刑法應運而生，風險刑法把刑法擴大化、全面化。雖然風險刑法和刑法價值有矛盾的地方，并存在一定的風險，但是任何的事物都是有利有弊的，并不能因為風險刑法存在一定的問題就對其積極作用全盤否定。我國傳統(tǒng)的刑法也存在有待完善的地方，如果一如既往地堅持使用傳統(tǒng)的刑法，只會造成傳統(tǒng)理論停滯不前，同時不能適應當今的社會。但是也不能盲目地全面推行風險刑法，這會給刑法體系造成混亂。風險刑法在犯罪的構成上和傳統(tǒng)刑法有明顯的區(qū)別，風險刑法的理論并不能完全取代傳統(tǒng)的刑法理論，也不會動搖傳統(tǒng)刑法的地位。風險刑法是對傳統(tǒng)刑法的補充。刑法作為我國具有最高法律效力之一的法律是經(jīng)過長期的實踐證明的，刑法的理論是適應社會發(fā)展的，盡管目前對新的風險缺少相應的規(guī)范，但是刑法的大方向和理論是不可動搖的。風險刑法針對目前的社會風險作出相應的懲罰和規(guī)范，適應當前社會的發(fā)展，但也只能作為刑法的一個分支，起到刑法的輔助作用。因此，對于風險刑法的適用，要持嚴謹?shù)膽B(tài)度，找到風險刑法在刑法下可以適用的方面和定位，更好地維持社會秩序，充分保障人民的權益。可在急需使用風險刑法時采用風險刑法，國家通過具體的立法將風險刑法和傳統(tǒng)刑法相融合，在大的刑法環(huán)境下，充分發(fā)揮風險刑法的積極作用，維護社會的安定和秩序。（一）風險刑法的適用原則。風險刑法從拫本上來說也是刑法的分支，刑法在應用上會給公民的權益和自由帶來一定的規(guī)范和限制，因此要重視風險刑法的適用性。1.目的正當性原則。風險刑法的目的在于使刑法范圍擴張化，從而更好地維護社會的秩序和人們的權益，在具體的運用中，必須堅持目的正當性。風險刑法側重于抽象的、非個人的、非人本的法益，而在大多數(shù)情況下公共利益可以通過風險刑法得以維護。比如環(huán)境問題、食品安全問題、互聯(lián)網(wǎng)問題，等等，如果在早期實行風險刑法對其進行嚴格懲治，就可以減輕危害。從而維護社會的秩序。2.手段必要性原則。手段必要性原則也可以說是最小侵害原則。刑法作為維護社會秩序的法律，可以采用其他手段解決的問題不可以適用刑法，因此，風險刑法不到萬不得已的情況下不應該被適用，只有在刑法不能發(fā)揮有效作用時，風險刑法才有適用的環(huán)境，才可以得到適用。（二）風險刑法的實現(xiàn)。在充分明確風險刑法的基礎上，應該思考風險刑法應如何和我國傳統(tǒng)刑法相融合。雖然風險刑法具有相應的適用環(huán)境，但是不能威懾到我國刑法的地位，也不可能單獨設立專門的風險刑法，因此要讓風險刑法得以應用，就必須和我國的傳統(tǒng)刑法相融合，使其作用得到更大的發(fā)揮。

五、結語

篇2

什么是創(chuàng)業(yè)資本？在一個公司的融資階段中，它是處于公司創(chuàng)業(yè)階段的一種投資，恐怕大家都不否定，不管是在西方資本市場，還是在中國的資本市場，作為創(chuàng)業(yè)資本的需求者和投資者，都有不理性的情緒。那么作為投資者來講，是需要回報，但是這種回報更多的是看在二級市場的退出或者套現(xiàn)，當然這對于風險資本來講，是至關重要的。但是，資本市場的發(fā)展本身更需要創(chuàng)業(yè)資本追求這種價值實現(xiàn)的一種理性的過程，可以講，資本市場發(fā)展的根本在于創(chuàng)業(yè)資本。創(chuàng)業(yè)資本市場的形成，對我國金融和證券市場正在產(chǎn)生著深刻的沖擊，在這個意義上講，創(chuàng)業(yè)資本應該是生產(chǎn)力發(fā)展從某種程度上的一種創(chuàng)業(yè)資源，創(chuàng)業(yè)資本是一種有利的推動力。

那么，作為創(chuàng)業(yè)資本來講，它的投資既要體現(xiàn)公司的質量，但是問題的另外一個方面，創(chuàng)業(yè)資本的價格還在于它培育公司的價值。那么在資本市場上，對公司價值面的分析和理性的價值評估，應該講是資本市場現(xiàn)在最重要的一個方面，那么對于一個公司的質量怎么看，可以講，從投資者和監(jiān)管部門、資本市場來看，有一致的地方，也有不一致的地方，不同的投資者，包括風險投資者、投資家來看，他當然要看公司業(yè)務的進展和所處的階段，這個公司經(jīng)營的概念，它的商業(yè)模式，資產(chǎn)的盈利性，公司的成長性和持續(xù)性，還有公司的管理層，還有公司其他的投資計劃和發(fā)展規(guī)劃，等等這些因素。但是，作為公司的質量來講，從培育資本市場的角度來講，又要滿足資本市場對于公司質量的全方面的要求，除了剛才投資者所看重的這些質量的方面以外，所要關注的是公司的規(guī)范運作，或者叫合理性、規(guī)范性，這應該是公司質量一個很重要的方面。而我想公司質量和投資者追求的價值也應該是不矛盾的。

風險資本參與公司價值的培育，從中國的實際情況來看，很重要的一個方面，是參與公司IPO的改制重組和公司治理的改善重組，那么公司要進入資本市場，必須要公司化，進行公司化改造，基本上的企業(yè)，包括民營企業(yè)為背景的或者是國有企業(yè)為背景的，都需要進行規(guī)范的改制重組，規(guī)范的改制重組是公司進入資本市場實現(xiàn)它的價值的一個前提。我們發(fā)行上市所關注、所審核的，大部分是要求公司進行IPO的改制和重組，改制當然是建立起公司規(guī)范運作的這種機制和良好的公司治理結構，那么重組主要是涉及到公司的業(yè)務、資產(chǎn)、人員、機構、財務五個方面的一些有效的組合。那么改制重組，它要遵循的應該是這么一些目標，主要是公司要形成一個清晰的發(fā)展戰(zhàn)略目標和導向，積極的進行資源的合理的重組和配制。第二個原則，公司要通過改制重組起來起直接面向市場，自主經(jīng)營、獨立承擔責任和風險的這么一個主體，公司還要建立公司治理的規(guī)范基礎，促進公司治理結構的規(guī)范運作，再一個公司要有效的避免同業(yè)競爭，盡量減少規(guī)范關聯(lián)交易，再有需要規(guī)范的就是突出主營業(yè)務，形成核心競爭力。

我想公司治理結構的建立，在我們國家現(xiàn)在，不管是從監(jiān)管當局來講，還是從市場投資的需要來看，都是現(xiàn)在我們整個市場的一個核心問題，公司治理大家都清楚，它反映了市場經(jīng)濟最本質的內(nèi)涵，是公司作為一種特殊的資合結構的一種運行和保障，也是包括各種監(jiān)管在內(nèi)的，工商、稅務等等監(jiān)管為基礎，公司治理是市場文化的一種微觀反映，可以講它是由股份有限公司這種有限原則、有限的特征所引申出來的市場經(jīng)濟的民主、協(xié)作、信用、自律、開放、法制精神等等這些內(nèi)涵，而這些內(nèi)涵可以講是公司長遠發(fā)展的基礎，也是整個資本市場健康運行、賴以生存的基礎。因此，現(xiàn)在的公司治理聯(lián)同投資者教育是現(xiàn)在證券監(jiān)管當局抓的兩項主要的工作。

公司治理的內(nèi)涵非常豐富，我想作為創(chuàng)業(yè)投資資本家來講，不管是來自境外的風險資本，還是境內(nèi)的風險資本，我想維護公司的治理，促進公司治理的持續(xù)改善，這應該是風險資本參與公司價值創(chuàng)造最重要的一個方面。

那么企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資及其價值的實現(xiàn)，往往是離不開中介，特別是在公眾公司要進入資本市場，離不開中介，那么可以講，由創(chuàng)業(yè)資本與包括投資銀行、律師、注冊會計師、評估師等等中介機構，共同的來輔導、培育、促進公司改善治理結構這方面，它們應該發(fā)揮更大的作用。

那么我想著重把我的講題引到下面一個部分，創(chuàng)業(yè)資本的價值實現(xiàn)，這個大家都清楚，我們特別關注的是資本市場，特別是在我們國家來講，主要是二板市場，聯(lián)系更緊密。可以講中國證券市場發(fā)展了十年，我們現(xiàn)在正在推行資本市場的發(fā)行制度的改革和創(chuàng)新，可以講，為我們創(chuàng)業(yè)資本價值的實現(xiàn)創(chuàng)造了前所未有的機遇，我們國家的證券市場經(jīng)過十余年的發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)成為社會資源配制、結構調(diào)整的一個重要舞臺。資本市場的發(fā)展無疑為創(chuàng)業(yè)資本與整個社會生產(chǎn)力，與我們的企業(yè)家，與高新技術、與具有創(chuàng)新的經(jīng)營的理念、與整個生產(chǎn)力發(fā)展最先進的部分，可以說這種結合已經(jīng)提供了一個重要的市場的基礎。那么，我們國家資本市場的功能，現(xiàn)在不光是在資源配制的方面，可以講在整個資源的運作方面，正在起著重要的作用，它影響著我們整個資本市場的運行，影響我們整個貨幣市場的運行，影響乃至我們的消費。因此，證券市場的發(fā)展，可以講現(xiàn)在已經(jīng)處在一個新的歷史階段，根據(jù)這樣的發(fā)展階段的需要，現(xiàn)在我們國家正在經(jīng)歷著一場整個證券法人制度的根本性的改革，這場改革，一方面促進證券市場的規(guī)范化發(fā)展，另一方面，也為創(chuàng)業(yè)投資價值的實現(xiàn)創(chuàng)造了歷史性的機遇。

大家都知道，我們國家的證券市場發(fā)展是在改革的過程中，是作為改革的產(chǎn)物發(fā)展起來的。但是，由于我們的環(huán)境和我們發(fā)展階段所限，我們過去的證券法人制度基本上還是一種政府推薦和行政審批這一套制度，我們希望這套制度在資源配制方面和選擇好企業(yè)方面發(fā)揮作用，但是這種作用它的局限性越來越大，并且市場上由于這樣的制度，積累了大量的風險。為了適應市場的發(fā)展需要，必須對制度進行改革，那么我們現(xiàn)在報章、媒介上說的比較多的是核準制，核準制就是在明確標準和規(guī)則的基礎下，或者在游戲規(guī)則非常清晰的情況下，使參與市場的各個主體各自對自己的言行負責，各自做到敬業(yè)、專業(yè)，從而保證各個市場的創(chuàng)新和效率，同時分散風險，強化責任，這么一個制度的改革，它的本質就是走向規(guī)范，讓市場發(fā)揮更大的作用。剛才講了核準制各自對自己的言行負責的這么一套制度，具體講的話，我們提倡是在明確標準和規(guī)則的基礎下，或者在游戲規(guī)則非常清晰的情況下，使市場的主體做到各負其責、各盡其能，各擔風險，就是由企業(yè)的董事在市場、在證券市場、在監(jiān)管部門都能夠各自做好自己事情，那么這樣就各自做好各自的事情，這樣就監(jiān)管明確，各有責任，那么核準制說到底是由過去行政本位的股票發(fā)行制度轉向以市場為本位的發(fā)行制度，剛才講了，它有利于明確責任，分散風險，同時增加整個市場的透明度，最終這個市場是能逐步實現(xiàn)進一步的市場化、規(guī)范化和國際化，那么這樣一個制度，我想它的特征是全面的市場化。

現(xiàn)在我們要回答一個問題，這恐怕也是所有投資者所關心的問題，特別是風險投資者關心的問題，即怎么保障優(yōu)秀企業(yè)優(yōu)先進入資本市場，如何把一些虛假、由重大溢漏的企業(yè)拒絕在門外，同時提高效率，降低風險，為了解決這樣三個問題，為此，現(xiàn)在的發(fā)行制度可以講打破了過去客觀上形成有利于國有企業(yè)融資和改制需求的一套制度，而體現(xiàn)了市場的公平，包括國有企業(yè)、私有企業(yè)、三資企業(yè)，都具有進入資本市場的資格，然后進行準備，可以進入現(xiàn)在的資本市場。在受理這些企業(yè)的發(fā)行申請的時候，我們建立了一個買方市場，或者是叫周轉通道的這么一個制度，也就是由市場主體，也就是由主承銷商和他進行配合，與進行工作的會計師、評估師、律師來對發(fā)行申請單位進行判斷，那么判斷之后讓這些優(yōu)秀的企業(yè)進入審核，再進入發(fā)行市場。那么這樣的話，過去的審核制度就被廢除了。

這個制度有兩點重要的創(chuàng)新：第一，推薦人必須得要經(jīng)過真正的勤廉盡責，真正的做了IPO的工作才能把這個企業(yè)推薦上來，具體講，主承銷商要對發(fā)行人進行輔導，要對發(fā)行人是不是具備發(fā)行條件，進行實質性的審核判斷，然后他們才能提出推薦，這樣就在市場、中介機構和發(fā)行人之間，實現(xiàn)了有效的制約；再把這個企業(yè)推薦上來。另外一個重要的創(chuàng)新方面，適應了我們現(xiàn)在證券市場一個特殊的矛盾，這個矛盾就是想要布票的發(fā)行人特別多，市場也特別旺，就是在供方和需方都比較旺盛、市場容量比較小的情況下，在發(fā)行中間來讓他們完成的過程。

在證券市場上，不管是主板市場，或者是創(chuàng)業(yè)板市場，誰對發(fā)行人的質量負責？這當然是投資者所關心的問題，現(xiàn)在，我希望通過這樣的發(fā)行制度的改革，有可能形成一種發(fā)行市場中介品牌的效應，因為發(fā)行證券和制造、銷售別的產(chǎn)品不一樣，發(fā)行證券這個產(chǎn)品有它的特殊性，在銷售的過程當中，中小投資者是弱者，中小投資者在投資的過程中，有可能不能對發(fā)行人進行準確的評估和判斷，那么他往往會看是誰在為發(fā)行人做評估和判斷，那么他可能和信譽比較好的發(fā)行人其管理人相結合，這樣市場就會形成一種差別化的價值結構，這樣我們資源的配制有可能與中介品牌實行一種配合。在這個意義上講，就像前面講的，我們的創(chuàng)業(yè)資本的投資者，恐怕是和一個好的中介的配合，和一個好的管理者的配合這個是至關重要的。

篇3

一、內(nèi)部審計及其職能特點

（一）內(nèi)部審計概念

內(nèi)部審計，是企業(yè)內(nèi)部建立，為企業(yè)管理部門服務的一種能夠進行獨立檢查、監(jiān)督和評價的組織活動，在企業(yè)內(nèi)部建立的獨立的二級審計機構、部門或者是審計人員，必須要在遵守國家的有關法律法規(guī)，檢查、監(jiān)督和評價會計及其相關信息的真實性和合法性，依照審計特有的專業(yè)技術和方法，對企業(yè)資產(chǎn)及其管理的安全性，及其對企業(yè)整個完整的經(jīng)營活動的規(guī)范性、經(jīng)營業(yè)績的優(yōu)劣、經(jīng)營的合法性等開展的一項獨立的對企業(yè)的財務活動、經(jīng)營管理等方面實現(xiàn)風險管理的審計活動。

（二）內(nèi)部審計職能特點

內(nèi)部審計職能是反應內(nèi)部審計的本質和本身就有的內(nèi)在功能，職能目標是為實現(xiàn)企業(yè)的審計服務，隨著企業(yè)內(nèi)部審計目標的變化而變化，根據(jù)其審計定義，主要存在如下的審計職能。

第一，檢查職能，內(nèi)部審計檢查職能就是對企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)活動過程中的經(jīng)濟活動事項的合法性、合規(guī)性、企業(yè)各項經(jīng)濟活動的有效性以及企業(yè)的經(jīng)營活動資料是否真實可靠進行檢查。

第二，鑒證職能，內(nèi)部審計鑒證職能就是鑒定和證明企業(yè)的財務狀況、經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果，并對其做出審計結論，鑒證職能是在上述檢查職能的基礎上，進一步開展的內(nèi)部審計活動。

第三，評價職能，內(nèi)部審計評價職能首先需要在企業(yè)內(nèi)部制定一套完善的評價標準和體系，對企業(yè)的經(jīng)營策略、決策方案、預算情況等的可行性和合理性進行有效的監(jiān)督和評價，對企業(yè)發(fā)展過程中是否遵守法律法規(guī)，按照企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建設的目標進行評價，同時也包括對企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度是否完善進行評價。

第四，建設職能，內(nèi)部審計建設職能就是對其在經(jīng)營發(fā)展過程中表現(xiàn)好的地方給予鼓勵和肯定，對于存在不足的地方提出建議，協(xié)助企業(yè)管理人員對其存在的不足進行改進的職能。

二、內(nèi)部審計在會計風險管理中的責任

審計風險是由三個要素組成，包括固有風險、控制風險和檢查風險。所謂的固有風險，就是不考慮企業(yè)內(nèi)部管理控制的前提下，企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件發(fā)生了重大錯報或者是重大漏報的可能性。按照企業(yè)內(nèi)部審計管理人員的看法就是，不考慮企業(yè)內(nèi)部管理控制的前提下，如果企業(yè)在會計風險管理過程中出現(xiàn)企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件重大錯報或者是重大漏報的可能性很高，那么審計的固有風險就比較高。在考慮固有風險大小時，通常不考慮企業(yè)內(nèi)部管理控制，以為內(nèi)部控制在企業(yè)審計風險模式中是以控制風險的形式單獨考慮的。既然固有風險是在不考慮企業(yè)內(nèi)部管理控制的前提下產(chǎn)生的，那么固有風險的大小，就和企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)發(fā)展狀況等有著很重要的關系。通常情況下，關聯(lián)方交易的固有風險就比較高，再或者是就行業(yè)發(fā)展狀況來說，高新技術企業(yè)的固有風險相對就比較高。

控制風險是內(nèi)部控制沒有能夠及時地預防和檢查出的重大錯報或者是重大漏報的可能性，控制風險大小通常和企業(yè)內(nèi)部控制設計的合理情況及其執(zhí)行情況有重要關系，但是和審計人員沒有關系。審計人員不能夠改變控制風險，但可以對風險進行有效地評估。

三、企業(yè)內(nèi)部審計及其審計機構存在的主要問題分析

（一）內(nèi)部審計機構缺乏獨立性

內(nèi)部審計機構在我國實現(xiàn)了對外改革開放以后根據(jù)國家的有關規(guī)定成立的，因此具有較強的行政色彩，在我國當前內(nèi)部審計組織的很明顯的一個特點就是只有少部分規(guī)模較大的企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構是獨立設置的，但是大部分的企業(yè)都是紀檢委、檢察署等合作存在的。這就嚴重違反了審計的獨立設置原則，對于審計結果的準確性和可靠性產(chǎn)生非常不利的影響。審計和財務合并嚴重影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，使得審計組織一方面是作為審計角色存在，另一方面它也成為了被審計組織，那么對于審計結果的準確性和可靠性產(chǎn)生非常不利的影響。當前，我國內(nèi)部審計結構無論是在組織建設方面還是經(jīng)濟費用來源方面都沒有辦法做到獨立。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計技術和方法不合理，存在較大的審計風險

當前我國企業(yè)在審計取證過程中的取證模式比較落后，內(nèi)部審計基本上就是賬目基礎審計和現(xiàn)場經(jīng)驗審計和制度基礎審計，審計目標是查錯防弊，審計人員的風險意識淡薄，在審計過程中，需要采取抽樣審計，那么這就完全是按照審計人員的主觀意愿開展的抽樣審計，審計人員在抽樣審計過程中都是按照一定的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結果的，那么這就會導致在審計過程中很容易對于一些重要的事項造成漏審，從而形成一定的審計風險。在企業(yè)內(nèi)部審計開展過程中，被審計對象往往有時候不能夠很好地配合審計工作，對于被審計材料進行隱瞞，使得審計材料的完整性和真實性受到影響，那么對于結論的真實性和可靠性就產(chǎn)生了影響，造成了很大的審計風險。

（三）內(nèi)部審計缺乏合理質量控制體系

在審計過程中，審計人員缺少必要的審計規(guī)范體系，在審計過程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀判斷和審計經(jīng)驗，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯報或者是重大漏報的可能性。對于被審計對象提交審計材料的完整性也沒有一個完善的控制體系，使得審計證據(jù)采集不充分，造成審計風險。

四、內(nèi)部審計為會計風險管理保駕護航

（一）改善企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境和管理體制

針對當前存在的內(nèi)部審計機構不獨立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計管理體制，使得內(nèi)部審計機構能夠獨立于企業(yè)的其他部門，提高審計部門領導職位，使得審計的獨立性和權威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過程中，增強企業(yè)員工對審計的充分認識，從企業(yè)管理領導者開始，重視和支持內(nèi)部審計工作的開展，使得審計人員在審計工作開展過程中，能夠按照國家的法律法規(guī)、審計制度等進行操作。同時要加強內(nèi)部審計機構的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級復核制度，也就是最先的審計工作底稿及其報告等有審計負責人復核，之后交由部門負責人復核，最后交由審計機構負責人審定。

（二）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計技術和方法，加強企業(yè)審計控制

在審計工作開展過程中，一方面要對企業(yè)審計項目可能存在的審計風險進行分析和預測，對于審計項目可能存在的風險問題，制定相應的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計技術和方法，必須要確保被審計對象所提供的資料和信息的完整性、真實性和可靠性，做出書面承諾，并對此承擔法律責任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計算機信息技術利用水平，在企業(yè)審計人員搜集證據(jù)的過程中，通過利用先進的技術，就可以實現(xiàn)取證的時效性、準確性和可靠性，同時利用利用計算機信息技術開展審計過程，保證審計結果的完整可靠。

（三）合理評估審計風險，慎重評價審計結果

這是內(nèi)部審計工作開展過程中風險控制的重要環(huán)節(jié)，在開始審計工作以前，審計人員需要對被審計單位開展必要的審計調(diào)查，對被審計單位或者是審計項目存在的風險需要進行有效的預測，確定審計風險，那么在審計過程中，就可以有針對性對審計風險問題進行慎重檢查和評價，從而達到事半功倍的效果。但是在審計過程中，仍然需要保持謹慎的態(tài)度，嚴格遵守審計程序，保證審計證據(jù)的準確性和可靠性，從而合理評估審計風險，慎重評價審計結果。

篇4

【關鍵詞】護理管理；風險意識；手術室；滿意度；不良事件

【中圖分類號】R47 【文獻標識碼】B 【文章編號】1671-8801（2016）05-0056-01

醫(yī)院手術室的工作壓力相對較大，需要具備良好的護理技巧和經(jīng)驗，在與患者及家屬的溝通上有著獨特的經(jīng)驗，從而有效降低護患之間出現(xiàn)矛盾的可能，同時有效控制手術室護理工作的不良事件發(fā)生也是我們護理人員需要重點關注的問題之一，本研究重點強化護理工作中的風險意識應用，構建和諧的手術室中護患關系，梳理標準化的護理風險管理措施，提高護理人員自我保護意識，提升手術室護理質量[1]。

1資料和方法

1.1一般資料

本研究選擇2014年6年至2016年6月期間在我院接受手術治療的30例患者，其中女性患者18例，男性患者12例，年齡跨度在18-67歲之間，平均年齡為45.5歲。其中耳鼻喉科手術患者15例，消化外科手術患者10例，骨外科手術3例，其他科室手術患者2例。患者的文化程度分布為：大學及以上程度的患者為8例，高中程度的患者為17例，初中及以下程度的患者為5例。以我院實施護理風險管理前后的時間節(jié)點，將其隨著分成對照組（19例）和試驗組（11例）。由于是隨機分組，這30例患者樣本在個人信息上不存在差異性，具備統(tǒng)計學意義，可以進一步開展統(tǒng)計分析。

1.2方法

1.2.1護理方法

對照組是我院手術護理管理中風險意識應用之前的患者，對他們主要采用常規(guī)的護理方式。

試驗組是我院手術護理管理中實施風險意識應用之后的患者，這一組手術患者強化了護理人員的風險意識應用。具體來說，即：第一，開展醫(yī)療事故等法律政策的學習。目前國內(nèi)處理醫(yī)療糾紛的法律依據(jù)需要進一步學習和掌握，針對手術室實施各類風險應急預案的演練，規(guī)范一系列的操作規(guī)程。第二，強化護理制度。將相關的護理基本制度進行入腦教育，保證在手術室工作的護理人員都可以準確的掌握相關的護理要求，完善護理記錄，準確、客觀記錄手術過程中，患者的基本情況等信息，嚴格交班制度，有效執(zhí)行節(jié)假日的值班制度，強化安全意識，例如手術器械消毒、管理，手術室消毒等，護理人員交班對接的時候，需要有詳細的文字記錄。第三，強化職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。護理人員的職業(yè)道德和職業(yè)水平的提升是實現(xiàn)患者及家屬滿意的基礎和前提，因此需要進一步構建手術護理人員積極的、正面的思想理念，不斷提升他們愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀美德，提升他們對本職工作的熱愛。另外需要不斷提升他們處理手術護理工作的水平，尤其是處理一些特殊護理流程中的手段和方法。第四，多與醫(yī)生溝通。手術過程畢竟存在一定的風險，需要進一步拓展護理人員在手術過程中的操作規(guī)范和注意事項，這些依據(jù)在于對于整個手術的認識和了解，這就需要進一步與主治醫(yī)生進行溝通，多了解其中需要注意的問題，進一步規(guī)范自己的護理操作。第五，強化人性化護理。對待患者需要進一步構建護理人員處理的人性化。護理人員是患者及家屬接觸最多的醫(yī)院人員，因此護理人員需要經(jīng)常的與患者及家屬進行溝通交流，不斷疏解他們心中的緊張情緒，同時針對可能出現(xiàn)的病情發(fā)展，提前告知。同時可能出現(xiàn)問題及時告知患者家屬，這是避免護患糾紛、規(guī)避護理風險的必要措施[2]。

1.2.2評價方法

在試驗組和對照組手術室護理的信息采集中，在出院之后，統(tǒng)計手術護理完成的質量、患者投訴等情況，對相關的護理工作有無意見和建議，將患者對護理滿意度分成非常滿意、滿意、不滿意三個等級。即：滿分100分，80分以上為優(yōu)秀，60分至80分為合格，60分以下為不合格。

1.2.3統(tǒng)計方法

本研究選擇的SPSS17.0軟件進行相關的信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，上述的相關數(shù)據(jù)信息具有統(tǒng)計學意義，可以進行統(tǒng)計學分析。

2結果

經(jīng)過一段時間護理管理中實施風險意識應用之后，在出院時，兩組患者進行了手術護理滿意度調(diào)查，其結果如下表。

從上表可以得出，試驗組在優(yōu)秀率（81.8%）和整體合格率（100%）上明顯優(yōu)于對照組的護理人員（63.2%，89.5%）。同時在手術護理管理中實施風險意識應用之后，沒有發(fā)生不良的護理事件。

3討論

我院每天的手術臺數(shù)相對較多，患者病情復雜，護理工作繁重，護理壓力大，作為一名合格手術護理人員不僅需要具備一流的護理技能，同時需要在護理風險管理上有著更為主動的意識[3]。參與手術的患者在病情發(fā)展迅速程度上、病情的復雜程度上、在危重程度上都是相對較高的，需要護理人員具備更為豐富的護理經(jīng)驗，同時也需要進一步拓展出現(xiàn)醫(yī)療糾紛之后，與患者的溝通。護理管理中有效提高風險意識可以進一步提升手術室護理人員抵御風險的能力，構建和諧的護患關系，是一種值得推廣的手術室護理管理模式。

參考文獻：

[1]孫麗娟，暴繼敏，孟大為，等.手術室應用非懲罰性護理不良事件報告制度對護理質量管理的影響[J].中國臨床研究，2016，18（06）：125-126.

篇5

【關鍵詞】團購活動；雙刃劍；風險；實物期權；價值

團購作為商家的一種營銷手段或途徑，是21世紀最為成功的經(jīng)營模式。團購模式的關鍵成功因素是：第一、中國電子商務經(jīng)過近十年的發(fā)展，消費者已經(jīng)成熟，熟悉并信賴網(wǎng)上的購物；第二、團購網(wǎng)站巧妙解決了網(wǎng)上交易的信任問題，成為買賣雙方的催化劑；第三、團購模式解決了商家廣告花費效果低這一難題，成為高效率投放廣告的最佳選擇。[1]

然而，團購模式對于商家來說利弊共存：團購能夠解決在北京、上海等超大規(guī)模的城市中，如何精準定位目標用戶的難題，同時能夠不受地域、人數(shù)的限制，為商家拓展新的銷售渠道。但是，團購也有可能成為雙刃劍，使得參加團購的商家好的愈好，而壞的則變得更糟。

1.商家參與開展團購的動力

團購對于商家而言是一種低成本營銷模式。商家通過開展團購活動能在短時間吸引大量用戶參與產(chǎn)品或服務的體驗，形成良好認知，最終培養(yǎng)出一批忠實消費群。相對一些新品上市“燒錢”砸廣告而言，團購的成本更低，在有效的控制下，效果比較明顯。另外，剛開業(yè)的商鋪通過開展團購活動，能夠吸引大量顧客關注，使商鋪的知名度在短時間內(nèi)得到有效提高，這比投入一筆廣告宣傳費更能見效。而且團購活動一般都是預交費用，一旦團購成功商家可以在盡可能短的時間內(nèi)實現(xiàn)資金回流，解決商家開業(yè)初期流動資金匱乏的尷尬局面。

團購是服務性行業(yè)開拓網(wǎng)絡客源的重要途徑。在電子商務時代，消費者得種類可以分為兩種：線下客戶和線上客戶。線下客戶就是指親自來到實店了解業(yè)務的客戶，即原來的普通消費者；線上客戶是指通過網(wǎng)絡洽談業(yè)務的客戶，即現(xiàn)在的網(wǎng)絡消費者。在當下網(wǎng)絡普及時代，隨著人們生活節(jié)奏的加快，通過網(wǎng)絡獲得商家服務信息并能夠在網(wǎng)上直接成交可以大大節(jié)省消費錢準備時間，人們可以在自己出行時間方便時即刻獲得自己想要的服務。團購不僅可以滿足人們足不出戶即可達成消費意愿的需求，還可以讓消費者享受到商家打折的優(yōu)惠。一時間團購吸引了眾多線上消費者。

但是，僅僅通過團購推出打折產(chǎn)品只能起到促銷的作用，往往線上客戶中大部分原本是線下客戶，如何通過團購開展活動吸引線上消費者實現(xiàn)開拓新客源的目的仍然困惑著商家。為此，商家在開展團購活動之前應該做好充分的企劃案，認清線上消費者中哪些是潛在新客戶，有意圖有針對性的推出團購活動。以婚紗攝影行業(yè)的團購為案例進行分析，9月9日是中國人一年一度的重陽節(jié)，這天巴黎經(jīng)典婚紗攝影在拉手網(wǎng)上推出“重陽節(jié)把全家福送到家”的團購活動,主題鮮明，吸引了一批父母年紀較大的上班族，在這個特殊的節(jié)日祖孫三代人身著傳統(tǒng)服飾照幾張溫馨的全家福，再沒有比這個更有意義了；艾瑞咨詢的數(shù)據(jù)調(diào)查顯示網(wǎng)上消費的群體以年輕女性居多，年齡分布在16到30歲之間，根據(jù)這一現(xiàn)象商家抓住女美的特性有針對性地開展營銷活動，巴黎經(jīng)典婚紗攝影在3月到6月之間相繼推出不同風格的寫真攝影產(chǎn)品，通過開展團購活動以實惠的價格吸引了一批收入一般的年輕女性包括大學的女生在內(nèi)。可以看到，有意圖有針對性的開展團購活動可以刺激潛在客戶的消費需求，實現(xiàn)線上開拓新客源的目標。

2.影響團購活動效益的因素

團購活動作為商家的一種營銷手段，能夠實現(xiàn)商家預計的效益是判定營銷成功的關鍵。成功的團購活動能夠為商家?guī)砣藲夂椭鹊奶嵘軌蚱鸬竭B鎖促銷作用，較短時間內(nèi)實現(xiàn)營業(yè)額的大幅增長，而且能夠為一些服務行業(yè)更為快捷地開辟另一客戶渠道。

但是，團購同時有可能成為雙刃劍，使得參加團購的商家好的更好，而壞的變得更糟。團購網(wǎng)站吸引的網(wǎng)絡消費的敏感人群，口碑效應在此類人群中頗為重要。點評等美食媒體評價網(wǎng)站由于團購的加入，使得更多消費者習慣于檢查一下商家的聲譽再去消費。好的商家通過團購之后，積累了足夠的口碑，影響到更多的潛在消費者。例如，北京花檀水療的團購使得更多消費者體驗到超值服務，顧客回頭率大大提升。不好的商家通過團購之后，惡名被放大而導致其劣跡廣為傳播，成為今后發(fā)展的障礙。同樣是美容美體團購，SOHO一些服務較差的團購使得團購者極為失望，并在點評網(wǎng)上寫下大篇的差評，極度影響今后的客源。

商家對于團購模式的不恰當運用，很可能引起消費者的反感，而導致后來商家的促銷反應慘淡。一些商家將快要過保質期的食品在團購網(wǎng)上促銷，消費者雖然以較為便宜的價格購買到產(chǎn)品，但難免對這些企業(yè)的形象大打折扣。還有一些服務一向有免費試體驗，但卻在團購網(wǎng)上推出，造成不明就里的消費者的哄搶，但體驗過之后，消費者難免會心生怨言。例如，早教等一些培訓項目，行業(yè)慣例是先免費體驗，后購買課程，但是在團購網(wǎng)站上推出時，需要收費并且要求消費者排隊預約，造成很不好影響。

因此，推出團購活動對于商家而言是存在潛在風險的。其中風險因素體現(xiàn)在諸多方面，一是團購網(wǎng)站的同質性導致同行業(yè)商家的團購活動趨同一致、毫無新意，使網(wǎng)絡消費者產(chǎn)生一種消費疲勞的感覺,造成商家預計的促銷效應不能實現(xiàn)；二是商家急功近利，沒有對自己實力的預先評估而盲目擴大團購活動的規(guī)模造成無法完成承兌的局面，不僅需要對消費者做出賠償更嚴重的是對商家的信譽造成負面影響；三是商家推出的團購活動與線下消費者花高價買到的服務基本雷同，給線下消費者留下“被宰”的印象，造成原有消費者的不滿情緒；四是商家歧視對待團購消費者，導致商家在線上的口碑不好，直接影響商家實現(xiàn)開拓新客源的目的。

3.利用實物期權方法分析團購活動的價值

團購活動的價值不能簡單的看作是為商家?guī)矶嗌贍I業(yè)額或業(yè)績的增長值，還應該注意到團購活動提升了商家的人氣度或知名度，從長遠來看，團購活動的價值對商家的成長是有深遠意義的。因此，商家在看待團購活動的價值時不能單純的看作是打折促銷活動。利用實物期權方法分析團購活動的價值時，要全面考慮影響商家成長的因素。

這些因素至少包括：（1）作為一種營銷手段，在同行業(yè)商家推出團購活動時，商家如果不作出反應或反應不及時將會影響商家的市場競爭力(α)；（2）商家推出團購活動一方面需要讓利給消費者，另一方面要支付給合作網(wǎng)站費用，這兩方面的費用加上商家為確保團購活動成功進行所投入的額外費用就是商家的投資費用（I)；（3）如果團購活動能夠成功進行，商家預計活動期間的營業(yè)額或業(yè)績會有明顯地增長（P）；（4）團購活動成功結束后，市場反應良好，商家贏得了一批回頭客（R）；（5）從長遠來看，團購活動為商家?guī)砀嗟娜藲馓嵘松碳业闹龋瑸樯碳矣瓉砀嗟臐撛诰€下客戶（O)；

那么，可以利用實物期權的方法構建模型：

I=(1-α)(P+R+O)β；

其中，當商家比競爭對手更早推出團購活動或競爭對手推出團購活動時商家能夠做好及時反應時α越趨向等于0，由于團購活動對商家的市場競爭力影響有限，一般設定α值在0～0.5之間；

β代表團購活動存在的風險系數(shù)，由商家為活動所做的準備是否足夠充分以及商家對團購活動的信心決定，當商家認為團購活動一定會成功進行而且會“見效”時β趨向等于1，否則β越小于1，一般設定β值在0.5～1之間；

至少當?shù)仁接疫叴笥谧筮厱r，商家推出團購活動才是理性的，對商家而言才會“有利可圖”。

4.運用風險管理把控團購活動

當前團購活動如火如荼的開展，大量商家涌入“團購大軍”中，從表面看似乎團購活動一定能給商家?guī)硇б妫行┥碳壹惫つ块_展大規(guī)模團購活動，但不知團購活動是把雙刃劍，開展團購活動是存在諸多風險因素的，商家必須全面考慮其中的風險因素運用風險管理把控團購活動的開展。

商家在準備開展團購活動時，要能夠認識到即將面臨的諸多風險因素：（1）團購活動開展后，隨著業(yè)務量在短時間內(nèi)劇增，商家自身能否確保所提供的服務或產(chǎn)品的質量不打折扣；（2）團購活動的規(guī)模是否超過商家自身的實力，有可能導致無法按規(guī)定時間兌現(xiàn)團購消費者；（3）商家提供的團購活動內(nèi)容是否能夠得到線上消費者的滿意，是否會引起線下消費者的不滿情緒；（4）商家推出的團購活動在同行業(yè)中是否具有競爭優(yōu)勢，決定了能否達到商家預計的市場反應。

運用風險管理把控團購活動的關鍵在于：事前能夠認識到存在的風險因素，并能夠做出預防措施避免風險產(chǎn)生的后果。為此，商家在準備開展團購活動時需要認真考慮在面對不限于以上風險因素時能夠做出的反應。

如果把風險因素引入到利用實物期權構建的模型I=(1-α)(P+R+O)β中，設定B代表團購活動帶來的效益，其中不考慮α、β對效益產(chǎn)生的影響，則有：

B=P+R+O-I

當商家為了眼前利益而盲目推出大規(guī)模團購活動，又不能確保所提供的服務和產(chǎn)品能夠得到消費者的滿意時，那么，團購活動帶來“回頭客”效益(R)幾乎為零，帶來的“期權”效益(O)為負，團購規(guī)模擴大帶來投入費用(I)的增多,雖然短期內(nèi)帶來營業(yè)額或業(yè)績(P)的明顯增長，由于“期權”效益為負值造成的損失是無法估計的，可能會無限擴大，團購活動為商家的帶來的效益(B)將會為負值。因此，這時的風險因素是商家必須要克服的，否則團購活動是不能推出的。

5.小結

團購活動作為一種商業(yè)活動，給商家?guī)砜赡苁秦S厚的回報也可能是無法承受的損失。因此，商家在推出團購活動時要充分考慮可能存在的風險因素，運用科學的理論和方法分析團購活動的可行性。運用風險管理理論分析推出團購活動可能存在的風險因素，并且能夠采取有效措施避免風險造成的影響，結合利用實物期權方法構建的模型能夠科學地評估團購活動的價值，做到理性決策能夠確保商家處于不敗之地。

參考文獻：

[1]中國企業(yè)家網(wǎng).中國團購網(wǎng)站面臨大洗牌未來生存之道解讀[OL].it.省略/20100927/n275295810.shtml.

[2]楊春鵬.實物期權及其應用[M].復旦大學出版社.2003(11).