財務企業稅務籌劃精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務企業稅務籌劃，期待它們能激發您的靈感。

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關鍵詞：企業；稅務籌劃；財務管理；核心競爭力

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

稅務籌劃，也被稱之為節稅，是企業納稅之前，在國家法律法規允許的范圍之內，在不違反法律及政策規定的基礎上，通過對納稅人的生產經營活動與投資行為等各項涉稅事宜事先做出安排，從而使企業可以少繳稅或者遞延納稅目標等一系列的謀劃活動，通過對經營、投資、理財活動的安排與籌劃，盡可能減輕企業稅收負擔，實現企業利益的最大化。稅務籌劃是企業重要的一項理財活動，也是企業財務管理活動非常重要的組成部分，稅務籌劃必須將企業財務管理作為前提，也必須服從于企業財務管理活動。所以，企業的稅務統籌活動中，必定會受到財務管理的制約，而財務管理也會受到稅務籌劃的影響，其二者之間應該是相互制約、相互促進的作用。

一、稅務籌劃對于企業財務管理的意義

對于企業來說，良好的稅務籌劃能夠使企業的財務管理效率有效提升，從而推動企業持續穩定的發展。對于企業財務管理來說，稅務籌劃是層次較高的一種理財活動，其對于企業的意義主要有：第一，企業財務管理活動當中實施稅務統籌規劃，能夠使企業財務籌資、投資、財務分配等過程當中的稅收問題最大程度的得以解決，實現企業財務資源的優化配置，確保企業形成有效的財務決策；第二，稅務籌劃能夠讓企業對稅收負擔進行綜合、全面的考慮，并實施有效的財政管理措施調節企業稅收，促進企業財務目標能夠順利實現；第三，通過稅務籌劃還能夠使社會資源得到充分的利率，提升其利用率。對于社會的發展來說，稅務籌劃通過稅務制度當中的稅負彈性對企業進行有效的稅務籌劃，使我國企業在合理、合法的基礎上減輕稅負并提高企業的稅后收益，使社會資源得到有效利用。

二、企業籌資中稅務籌劃的應用

企業的生產經營要想順利實施，籌措資金是其起點也是關鍵環節。科學有效的籌決策是企業可以攻取經濟效益最大化的前提。籌資的過程當中，稅負是企業必須面對一重要影響因素，而稅務籌劃能夠使稅負始終保持最佳水平。

1.恰當選擇籌資方式。企業籌資時，應繳的各種稅款構成了籌資費用，例如：企業租賃財物時必須根據合同標明財物金額繳納相應比例的印花稅，借款時，必須根據合同注明借款金額繳納相應比例的印花稅。而稅金越多，則籌資金同的實際可用量則越小，對企業籌資規模造成一定的影響。通過稅務籌劃分析各種籌資方式之間的稅負差異，合理選擇籌資規模以及籌資方式。籌資的方式不同資金成本列支方法也存在著差異性，例如發行股票籌資這一渠道，所支付的股利需在企業繳納所得稅之后剩余的利潤當中列支，所得稅應納稅額不得減少，其資金成本也相對較高。通過債券發行籌資，根據固定利率所支付的利息能夠在繳納所得稅前的利潤當中列支，所得稅應納稅額也可相應減少，實現了抵稅的作用，資金成本也相應降低。因此，企業進行籌資決策時，必須按照自身實際情況，綜合、合面的考慮資金規模以及使用期、取得難易程度等多方面因素，企業籌資必須堅持選擇資金成本低、綜合稅負低、籌資效益大的方案。

2.恰當選擇籌資組合。按照籌資時間對企業納稅金額的影響，確定最優籌資組合，有效規避企業財務風險。企業在需要同時籌措長期資金與短期資金時，籌資組合的不同也會使企業的財務結構與財務風險各不相同，因此，必須統籌兼顧，恰當選擇籌資組合。例如：籌資總額一定的前提下，雖然長期或短期借款生成的利息均可以在企業繳納所得稅之前進行抵扣，但短期借款資金成本相對較低，企業稅后利潤相對較高，則可首先考慮短期籌資，但短期借款易導致企業增加流動負債，流動比率下降卻會加大企業的財務風險。所以，企業的籌資決策必須全面比較財務風險與籌資收益，在有效權衡利弊之后再做出正確的選擇。

三、企業投資時稅務籌劃的應用

科學合理的投資，是企業生產的前提，是取得利潤、擴大再生產而積累大量資金的有效途徑，同時也是分散企業市場風險的主要手段。因所得稅對于企業投資的影響與投資項目折舊存有的抵稅作用，選擇不同投資項目、投資方式以及投資結構，將會對企業應繳納稅額形成直接的影響，同時也對企業經營狀況、經營利潤以及長遠的發展造成間接的影響。因此，在企業投資決策時應用稅務籌劃意義重大。通過稅務籌劃，能夠減輕企業稅負，從而使企業獲取最大的稅后利益，還可使企業投資風險降低，促使企業健康的發展。例如我國相關法規中規定企業對外投資成本不可折舊或攤銷，也不可作為費用來直接扣除，如總收益相仿，對外投資則不具備固定資產投資的折舊抵稅作用，從長期來看，企業投資固定資產收益高且稅務少。

四、企業生產經營中稅務籌劃的應用

稅務籌劃可從合理安排企業生產經營著手。可根據企業增大廣告費或控制投產初期產量來享受限期減免所得稅的優惠政策，在充分發掘潛在市場的基礎上，盡量推遲取得利潤的年度，使初期利潤水平有效得升，獲取更大的節稅效益。如企業屬于綜合性經營，則可將各項混合的業務分離進行核算，如獨資企業或合伙企業生產經營所得計繳個人所得稅款時，可在高利潤年分延期納稅，降低應繳納稅額，使邊際稅率有效降低，從而降低企業稅負。對于企業職工工資也要進行稅務籌劃。計算應納稅所得金額時，可通過下述兩種方式來扣除企業職工工的工資，第一，當企來生產率增長的幅度較職工平均工資的增長幅度高時，應納所得額計算應準予將職工工資扣除；第二，處于計稅標準內的工資總額可據實扣除，超過計稅標準部分不得扣除。企業可根據自身實際效益，應用適合的方法，將職工的工資控制在應納稅所得額允許扣除的范圍以內。

五、結語

稅務籌劃與企業財務管理的目標是一致的，都是為了實現企業價值最大化。財務管理目標是使企業價值最大化，有效利用企業資源使企業價值全面增值；稅務籌劃目標是降低企業稅務負擔，直接影響企業稅后利潤，主要提高企業的價值。由于稅務籌劃與企業財務管理一致性的目標，通過稅務籌劃可有效促進企業實現財務管理目標。稅務籌劃在企業財務管理中的應用，必須堅持以國家政策為基礎，在相關政策法規允許的范圍內降低企業稅負，全面提升企業稅后利潤。

參考文獻：

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關鍵詞：　稅務統籌 運用 財務管理 減輕稅負

一、稅務統籌在現代企業財務管理中的重要意義

稅務籌劃是納稅人在法律允許范圍內通過企業經營活動優化管理，為達到減輕稅負和促進企業財務管理經濟發展的一種理財活動。廣州永旺美思佰樂商業有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場競爭中繼續高速發展，必須認識到財務管理的重要性，合理利用稅務統籌的特點和作用提高企業財務管理水平，促進永旺美思佰樂財務管理目標的實現，為企業的資金調度創造靈活性，稅務統籌在企業財務管理中具有以下重要意義：

（一）促進財務管理目標的實現

稅務籌劃可以說是納稅人的一種理財活動，企業在日常財務策劃活動中進行合理財務統籌，降低納稅成本，為企業創造更多經濟效益，遵循稅務統籌目標和財務管理目標的一致性，有助于促進財務管理目標的實現。

（二）企業優化財務活動的重要手段

任何財務活動都會牽涉一定的納稅問題，因此財務統籌貫穿于企業管理全過程，在籌資中由于籌資的種類不同、資金成本不同以及對不同的資金成本有不同的補償方式，所以必須合理運用稅務統籌來減少納稅支出，對投資項目進行取舍，優化企業財務管理，保證企業經濟效益的最大化。

（三）科學履行財務管理職能的保證

稅務統籌是財務管理職能在納稅方面的具體體現，根據企業特定時期的具體經營狀況，選擇最有利于實現財務目標的納稅方案，通過財務管理手段對選擇方案進行監控，以保障籌劃目標的實現。稅務籌劃的優劣關系到稅務管理職能的履行水平，所以科學合理的稅務統籌是履行財務管理職能的保證。

（四）有助于企業更靈活的調度資金

稅務統籌在納稅方面爭取利益的最大化，而且還可以通過合法合理的會計核算方法，使企業享受到延期納稅等待遇，這樣就爭取到了一定時間，資金周轉有了時間寬裕，增加企業資金調度的靈活性。

二、企業在財務管理過程中的稅務籌劃特點

（一）具有合法性

稅務統籌不對是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內通過優化對企業財務管理達到企業效益利益最大化。企業根據自己單位不同時期實際情況，對可選擇的不同納稅方法做出科學選擇，這是具有合法性的。

（二）與稅收政策導向一致

稅務籌劃是以先行稅法為準繩，根據稅收政策導向進行優化財務管理，完全是符合稅收政策導向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。

（三）具有籌劃性

稅務籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負，而是在納稅之前根據對自己單位的現實情況，充分了解現行稅法政策后，對企業經濟活動進行規劃、統籌，是預先籌劃，這就決定了稅務籌劃不同于欠稅，具有計劃性。

（四）策劃過程具有多維性

稅務籌劃貫穿于企業財務管理全過程，經營過程規模的大小、會計方法選擇、購銷安排等都需要進行稅務籌劃，稅務籌劃不僅僅局限于企業內部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯合，共同合作尋求節稅的籌劃策略。永旺美思佰樂商業有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過和其他合作單位合作，對兼并合并的可抵應利潤，集團內公司間因資源充足，可實現資源的最優配置，同時還可以與稅務機關配合，通過對稅務政策等的詳細了解和稅務機關的聯系，避免因政策細節等不清造成不必要稅務支出，達到相對節稅目的。

三、稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用

企業稅務統籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂商業有限公司為例，闡述稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用。

（一）適當選擇負債的籌資方式

企業在運營過程中，難免會出現資金短缺的情況，企業籌資方式大致分為權益性籌資和負債性投資，權益性籌資可以通過發行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負債性籌資就是通過向銀行貸款、發行公司債券來籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負債性投資具有抵稅的作用。假設永旺美思佰樂商業有限公司注冊資金為1000萬，息稅前利潤為100萬，如果單位當年無權益性籌資，且無短期債務的話，則應繳納25萬的企業所得稅，稅后凈利潤為75萬；若注冊資金中有300萬是從銀行借貸的，年利率為10%的話，年利息額為30萬元，則該繳納企業所得稅17.5萬元，由此可見可少繳納7.5萬的所得稅，這就是負債籌資方式可以節稅的原理所在，但也不能因此過多負債投資，過高的負債會給企業帶來財務風險，還是應該據企業實際財務狀況適當進行負債投資，通常企業的資產發債率應該保持在60%以下。

（二）選擇適宜的地點、行業和組織形式進行投資

廣州永旺美思佰樂商業有限公司位于我國珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國投資一起設立的永旺美思佰樂（廣州）有限公司，我國對外來投資企業有一定優惠政策，對解決社會性就業或福利性企業有一定稅收優惠，永旺美思佰樂商業有限公司的發展可以對社會性就業做出貢獻，在組織形式上企業也可進行稅務統籌，充分利用我國稅法中的免稅和稅收優惠政策，減輕稅負，例如企業在年終結算時發現其應納稅所得額與規定的優惠范圍比較接近時，可以采用公益性捐贈或采用分期付款方式來減輕稅負，合法獲得稅收優惠。

（三）選擇適合的會計核算方法

通過適宜的會計核算方法來縮小稅基達到延期納稅的目的，根據物價的波動，對存貨進行計量，如果物價下降可以通過先進先出方法來計量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國稅法允許企業一定標準的進行費用列支，企業應該利用此政策，在限額內充分列支，進行合理預算。

四、結語

稅務統籌貫穿于企業財務管理的全過程，根據現行稅法和單位實際情況，制定最佳的稅務統籌方案，減輕企業稅負，實現企業經濟利益的最大化。

參考文獻：

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1稅務策劃對企業財務管理的作用分析

稅收籌劃是實現企業財務管理目標的重要途徑。通過合理的稅務籌劃可降低運營成本，從而為企業帶來經濟效益。稅務籌劃作為財務管理的重要內容之一，降低了企業的運營風險。避免了部分企業采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負擔。目前，企業稅收籌劃已經發展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據企業的運營現狀，對其投資理財做出最基本的判斷，從而構建更加合理的企業節稅方案，降低企業運營負擔和運營風險，實現現代化的管理模式。財務管理應以推動企業的發展和國家進步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實施相關財務管理行為。科學的財務規劃應成為企業的運營目標，幫助企業做出科學的決斷，從而促進企業財務管理的高效性。只有結合稅收影響因素，才能確保企業管理者做出科學、合理的決策。總之，稅務籌劃是指企業通過合法的手段規劃其稅收內容，從而引進先進的管理方案，促進企業的穩定發展。

2稅收籌劃在財務管理中的實際應用

基于財務管理的特點，稅收籌劃應建立在國家相關法律基礎上，以降低企業成本為目標，解決企業財務問題。在企業發展中，財務管理與稅務籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業的經濟效益，實現財務管理的最終目標。為確保稅務籌劃的順利進行，財務策劃的合理性具有重要意義。利用先進的財務管理手段，將企業財務管理的內容和方式和出發點，以此來檢驗財務管理的合理性。基于二者之間相互制約的關系，我們對財務管理中籌資、投資和運營過程中的稅收籌劃進行分析如下。

2．1籌資過程中的稅務籌劃

籌資是企業發展的基礎。目前，權益融資和債券融資是企業的主要籌資模式。而權益融資的主要形式為股票發行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規定了權益資金成本不能作為企業費用項目，而股息所得稅則不在其內。因此企業只能獲得稅后利潤。要確保企業籌資的順利進行，稅務籌劃是其重要手段。也就是說，企業股票發行前，企業要具有足夠的注冊資本，以確保其運營所需資金。這一過程中涉及到企業資本的獲得。當然，企業要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對于長期的資金問題，企業要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業的運營壓力。另一方面，注冊資本影響企業的資金籌集。足夠的注冊資本和先進的管理方案可使企業獲得銀行等融資機構的認可。企業要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務資本。當企業負債利息率低于投資收益率時，企業可通過財務杠桿或增加負債的方式獲取節稅收益。在資金籌集過程中，權益融資和債券融資之間各具優勢。債務融資可快速為企業籌集資金，但具有潛在的風險。國家相關法律規定企業可將其債務融資過程中支出的利息與手續費依法納入財務費用或者在建工程費用之列。通過稅前支取財務費用，從而抵消部分所得稅。股票發行過要求企業納稅后才能獲得。

2．2投資過程中的稅務籌劃

企業投資過程是指企業通過一定的資本投入獲得長期發展的經濟利潤的行為。對于財務管理來說，投資是其重要手段。因此，企業應重視稅務籌劃。在投資方案制定過程中，應通過正確的模式策劃投資地點選擇，以確保投資效益最大化。企業投資應盡量選擇低稅區以降低其運營壓力。當然企業還應綜合考慮勞動力是否充足、產品是否能夠暢銷等因素，確保企業投資的合理性。為適應改革開放的需求，企業應制定不同的稅收方案，以適應不同的優惠政策。為此企業還應重視投資，在企業內部組織投資策劃團隊，對于地點選擇、資金投入等因素進行綜合商討。結合國家政策、企業發展等因素，為企業發展獲取最佳條件。另外，根據行業需求還應選擇高新技術區或者知識密集型產業。根據不同的稅收政策，做好稅務籌劃，確保企業經營效益的最大化。由于投資規模受到多種因素的影響，因此投資行為還應以市場發展為出發點。稅收作為影響企業投資的重要因素，要在發展之前確定投資規模。另外，投資還影響生產規模和納稅水平，企業應根據自身實力設定企業規模，并逐漸實現發展壯大。在“營改增”這一大環境下，增值稅成為企業主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業發展的重要目標之一。實踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規模納稅人是我國稅法規定的增值稅納稅人。在征收增值稅時，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應從細節分析，對其進行綜合評價以確保企業稅收壓力。

2．3經營過程的稅務籌劃

企業運營管理是其發展的核心。在企業運營過程中，稅務籌劃關系其運營成本，二者之間具有一定的聯系。其中選擇存貨計價方式、資產攤銷和固定資產折舊是目前企業重點采用的成本核算方案。成本費用包括企業生產運營過程中產生的福利費用、管理費用等。采取正確的費用分攤法在企業發展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分攤法、不規則分攤法和實際發生分攤法等。企業應根據自身發展需求選擇不同的分攤方法，承擔不同的稅務壓力。存貨計價主要采用加權平均法、個別計價法和先進先出法。對于企業來說，不同的計價方式為企業帶來不同的成本支出，對企業運營的影響也不盡相同。先進先出法適用于物價降低時的存貨計價。固定資產折舊是目前企業廣泛應用的稅務籌劃方式。固定資產折舊所反映的是固定資產在當期生產中的轉移價值。企業在運用過程中提取固定資產則就費用計入成本費用。目前，企業的固定資產折舊主要以年數總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業發展中，固定資產成本和折舊方法應根據具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時期，可以降低企業的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。

3總結

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關鍵詞：營改增；行業；現代服務業；變化

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.066

1營改增的相關背景

在實施“營改增”的政策以前，我國一直實行著同時征收增值稅和營業稅的稅收制度，而在國際上只有少數國家征收營業稅，大多數國家只征收增值稅。同時征收營業稅和增值稅本身在稅制上存在重復征收的缺陷，加重了企業的負擔。

我國的增值稅政策進行了多次改革，實施增值稅政策對于我國當時的產業結構調整，商品的生產、流通等，發揮了積極的作用。2009年1月1日起，我國全面實行消費型增值稅。但一些固定資產的進項稅額還是不得抵扣。隨著中國經濟市場化、國際化程度的不斷提高，增值稅和營業稅并存的弊端日漸顯現，再加上營業稅自身存在的缺陷，營業稅改征增值稅是必然趨勢。

實施營業稅改征增值稅（簡稱營改增）的改革是“十二五”時期我國財稅體制改革的一項重要任務，十八屆三中全會對這項改革提出了明確要求，充分說明“營改增”的重大意義。營改增從2012年1月試點以來，試點地區由點到面再到全國，試點行業由“1+6”（交通運輸業和6個現代服務業）陸續增加到“3+7”（交通運輸業、郵政業、電信業和7個現代服務業），減輕了貨物和服務的重復征稅，實現了服務業的加快發展和制造業的創新發展，促進了企業的轉型升級，增強了出口競爭力。預計2016年將營改增范圍擴大到建筑業和不動產、金融保險業、生活服務業等行業。根據“十二五”規劃，整個“營改增”過程將分為五個階段：（1）在2014年擴大“營改增”范圍；（2）于2015年全面實現“營改增”；（3）進一步完善增值稅稅率；（4）完善中央和地方的增值稅分配體制；（5）實現增值稅立法。按照“十二五”稅制改革的進度，2015年年底，“營改增”全部完成之時，營業稅或將徹底被取消。隨著“營改增”的逐漸全面實施，增值稅抵扣鏈條日趨完整，重復征稅問題得到進一步緩解。

2營改增后對中小型服務企業的相關利好消息

2.1小微企業納稅門檻抬高

根據2014年11月11日國家稅務總局公告2014年第57號文件精神，自2014年10月1日起按新文件執行。增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，免征增值稅或營業稅。

2016年又繼續把這個門檻抬高月收入10萬元。同時對符合條件的小微企業在印花稅、所得稅、基金方面也有相對應的稅收優惠政策照顧。

2.2降低了企業的稅收負擔

實施“營改增”之后，對于一般納稅人企業的原材料、固定資產、廣告費等都可以抵扣，除了有形動產租賃服務業以外的現代服務業執行6%的增值稅稅率，與改革之前征收的營業稅稅率相比，沒有大幅度的提升，從而企業的稅收負擔會得到一定程度的降低。對于小規模納稅人企業來說，“營改增”實施之后，小規模納稅人的征收率統一為3%，所以小規模納稅人企業對稅負的降低程度的感受比較明顯。

因此大部分服務業性的企業可以通過“營改增”的政策實施減輕了稅負，這說明一定程度上“營改增”有效地實現了產業鏈整體減負和結構性減稅，優化了稅制結構。其次，由于增值稅具有“層層抵扣”的特點，解決了重復征稅的問題，所以實施“營改增”也是為了貫徹公平稅負和避免重復征稅的政策有利于市場細化和分工協調工作的順利開展，從而從源頭上消滅了重復征稅。

2.3減少了企業稅款的剛性現金流支出

近些年來，中小企業融資難的問題日益突出，同時受國際和國內市場經濟的影響，資金的流動性成為中小企業生存的關鍵命脈。稅收具有強制性，企業必須繳納當期發生的稅額。“營轉增”實施后，特別是中小企業要繳納的稅金比之前減少了，這也就減少了對流動資金的占用，也能緩解企業資金流動性的壓力，企業也就可以把所節約的資金用于企業其他所要發展的方面，從而促進企業的全面發展。

2.4打通了二、三產業的壁壘，有利于中小型服務企業的創立和發展

“營改增”后，打通了第二、三產業的增值稅抵扣鏈條，可以促進第二產業專業化分工協作，使部分研發、設計、營銷等服務環節從主業中剝離出來，成立效率更高的創新主體；或是促使企業主動將生產業外包，通過主輔業分離提高主業的競爭力，進而分享服務業專業化分工帶來的更多益處。

實施“營改增”后服務業的稅負減輕了，在服務業整體的上下游產業鏈條上，下游企業可以利用增值稅專用發票進行稅額抵扣，從而減少了自身的稅負壓力，這也促進了生產型企業實施主輔分離，內部的服務型部門的獨立分離，以及服務業外包業務的快速發展，這也讓企業全力發展主力產業、降低了生產成本，優化產業結構，使得服務業進行產業結構的調整。

2.5固定資產、外購勞務等可抵扣稅款，促使了中小型服務企業的蓬勃發展

原營業稅的納稅人繳納的營業稅是根據收入總額計征稅款的，那么企業為了生產經營而采購的固定資產，機器設備、低值易耗品、外購勞務等是不能抵減稅款的，這造成了事實上的重復征稅，加重了企業的實際稅收負擔。

原增值稅一般納稅人主要是制造業企業，其購買試點企業的服務可以抵扣進項稅額，直接形成減稅效應。稅負下降帶來的“溢出”效應將進一步推動制造業轉型升級和創新發展。

營業稅改增值稅后，現代服務業為了增加進項稅抵扣，最常見的做法就是對固定資產進行更新改造，這也促進了上游的修理修配業、制造業的發展。同時，企業要向其他一般納稅人企業購買應稅勞務，這既增加了上游企業的業務量，還降低了下游企業的稅收負擔，有力的保障了企業的市場競爭力。此外，上下游產業鏈的打通使行業分工越來越細化，對社會經濟鏈條的持續健康發展十分有利。

3中小型服務企業的財務和稅務方面的變化及相關籌劃建議

3.1財務方面

第一，會計科目的變化。原會計核算中針對一般納稅人，在“應交稅費”科目下設置了“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目；現在增設了“待抵扣進項稅額”明細科目；在實施“營改增”的試點期，有兼營的原增值稅一般納稅還有進項留抵稅款，增設“增值稅留抵稅額”明細科目。

第二，稅務發票使用的變化。實施“營改增”之前，現代服務業企業使用普通發票，而實施“營改增”之后，增值稅一般納稅人需要使用增值稅專用發票。而稅務機關對于增值稅專用發票在領購、使用等方面相當嚴格。這也就要求現代服務業企業嚴格按照規定領購、使用增值稅專用發票。

第三，稅種的調整給財務報表帶來變化。隨著“營改增”的實施，改革實施行業和地區的企業，其涉稅稅種發生了變化，計稅稅率和方法也發生了調整，企業要依據稅務政策的實際變化來調整財務報表的結構，同時也要改變財務分析的方法。

3.2稅務方面

3.2.1納稅人身份

增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。這兩類增值稅納稅人的劃分標準是根據年銷售額的額度進行劃分的。因此現代服務業企業要根據規定確認自己的納稅人身份是小規模納稅人還是一般納稅人。

3.2.2稅率

在“營改增”之前，服務業的營業稅稅率是5%，“營改增”之后，在原有增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增加了11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。增值稅小規模納稅人實行3%的征收率。

3.2.3計稅方法

現代服務業在實施增值稅時，根據不同行業分別實行不同的計稅方法。如交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活業，適用增值稅簡易計稅方法。

3.2.4納稅籌劃建議

（1）適當保持小的優勢。

在“營改增”的實踐中，如果被確認為小規模納稅人，其增值稅稅率為3%的低稅率，相對應的一般納稅人11%和6%的較高稅率，可以較多地減輕稅負。因此大多數小規模納稅人也因此認為：為了減輕稅收負擔，有必要合理籌劃，適當保持小的優勢，維持小規模納稅人的身份，年應稅服務銷售額不要輕易超過500萬元，不能輕易晉升為一般納稅人。

（2）城鎮化的機遇，全民創業的新浪潮、迅速做大做強中小型服務企業。

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關鍵詞：稅務籌劃；企業財務管理；重要性

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0154-01

企業財務管理是通過組織企業資金活動，處理企業各部門、各方面的財務關系的一項企業經濟管理工作，滲透在企業各部門、各領域、各個環節當中。企業財務管理是企業管理的重要組成部分，關系到整個企業的生存和發展。稅務籌劃指的是在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動事先籌劃和安排，從而盡可能獲得“節稅”的稅收利益的行為。稅務籌劃是企業實施節流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業納稅成本，幫助企業實現經濟和社會價值的最大化。因此在企業財務管理中要利用好稅務籌劃，為企業爭取最大的利益。

一、企業財務管理的重要性

隨著社會的發展，市場經濟體系的不斷完善，企業對于促進市場競爭、增加就業機會、推動國民經濟發展、保持社會穩定等方面具有非常重要的作用。在企業的發展和改革中，企業財務管理成為其中重要且關鍵的一項工作。企業財務管理是在企業一個整體目標下，有關資產的購置、資本的融通、經營中的現金流量以及利潤分配的管理。企業財務管理的主要意義包括根據企業的實際情況以及市場需要采取科學的現代化財務管理方法；通過明晰市場發展，有的放矢地進行企業財務管理體系運作；企業會計數據和核算資料；社會誠信機制等。企業財務管理的內容主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等。企業財務管理的目標是為了實現企業產值的最大化、企業利潤的最大化、企業股東財富的最大化，以及企業價值的最大化。企業在財務管理的時候運用的主要基本理論包括資本結構理論（Capital Structure）、現代資產組合理論與資本資產定價模型（CAPM）、期權定價理論（Option Pricing Model）、有效市場假說理論（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理論（Agency Theory）、信息不對稱理論（Asymmetric Information）等。通過這些理論，能夠讓企業根據市場變化以及本企業實際需求進行財務管理，從而可以有效降低市場組合、市場資產風險。企業財務管理在企業經濟活動的時候能夠有效預防企業財務風險和財務復雜性，對于企業資源分配、資源管理控制、業績評價等起著主導作用，對企業經營決策起著重要作用，因此要做好企業財務管理工作。此外，在企業財務管理的時候，要堅持風險收益權衡、貨幣的時間價值、有效的資本市場、風險類型、道德行為等基本原則。

二、稅務籌劃概述及在企業財務管理中的重要意義

稅務籌劃指的是在納稅行為發生之前，在不違反法律法規的前提下，通過對企業法人或自然人的經營活動、投資行為以及理財行為等涉稅事項事先進行籌劃和安排，從而盡可能獲得“節稅”或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性、專業性等特點。合法性指的是稅務籌劃必須在稅收法律的許可范圍內才能進行；籌劃性指的是發生自納稅之前的規劃、設計、安排活動；稅務籌劃的目的就是為了降低企業稅負，減輕納稅負擔，滯延納稅時間，從而增加資本回收率，避免高邊際稅率；風險性指的是在稅務籌劃的實際工作中，如果操作不當或者對稅收政策理解不準確就會出現一些和稅收籌劃結果不相一致的效果；專業性指的是稅務籌劃需要通過專業的財務、會計人員以及稅務等來完成。稅務籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間具體體現在不同的稅種、不同的稅收政策、不同的納稅人身份等因素上，因此可以以這些空間為切入點，采用多種稅務籌劃方法。例如國家為了對一些納稅人及征稅對象給予鼓勵和照顧而制定出了一些稅收優惠政策，對此可以通過直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創造條件籌劃法等方法，充分享受稅收優惠政策，減輕企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。再如，在生產企業和商業企業承擔的納稅負擔不一致的情況下，如果商業企業承擔的稅負高于生產企業，那么有聯系的商業企業和生產企業就可以通過轉讓定價籌劃法，增加生產企業利潤，減少商業利潤，從而使其共同承擔和各自承擔的稅負達到最小。此外，在國家有關稅法文字方面，以及稅收實務中，往往會存在一定的漏洞，對此企業可以通過利用稅法漏洞進行稅務籌劃。

總的來說，在公司財務管理中采用稅務籌劃，具有以下重要的意義：首先通過稅務籌劃能夠提高納稅人的納稅自覺性。稅務籌劃實際上是一種主動納稅的行為表現，通過稅務籌劃，能夠提高企業納稅意識，并主動將這種納稅意識變為自覺活動，使企業的財務管理進入到規范化的軌道。其次，通過稅務籌劃能夠實現企業財務的科學化管理。稅務籌劃主要就是在稅法的范圍內，通過一些合法手段將稅負降到最低。因此通過稅務籌劃能夠最大限度地降低稅款，從而讓企業規避一些不該承受的負擔，實現企業財務的科學化管理。第三，通過稅務籌劃能夠提高企業財務管理水平。稅務籌劃主要是在資金、成本、利潤等因素上展開進行的，是對企業資金、成本、利潤的優化管理。且這一過程的實現都需要財務會計按照稅法相關規定進行籌劃操作，因此可以有效提升企業財務管理水平。第三，稅務籌劃能夠促進企業產業優化以及資源的合理配置。稅務籌劃的過程中會掌握并利用各項稅收優惠政策，并根據這些優惠政策調整相關的投資及產品結構，從而能夠優化企業產業結構，使資源得到合理配置。

三、基于稅務籌劃的企業財務管理

（一）企業投資和籌資管理中的稅收籌劃

1.在投資管理中的稅收籌劃。首先表現在不同地區的稅收籌劃中。不同地區的企業納稅政策是不同的，在一些特別區域，都有相應的稅收減免優惠政策，因此企業在投資的過程中可以充分利于不同地區的稅收優惠政策進行稅收籌劃。第三，根據企業組織形式進行稅收籌劃。對于合伙企業來說，沒有法人地位，因此納稅是針對個人的。對于公司來說，具有經營實體，有法人資格，納稅不僅體現在企業所得稅中，還要根據利潤分紅征收個人所得稅，因此相比較而言，公司的稅負要大于合伙企業。但同時公司又具有國家給予的一定的稅收優惠政策。因此企業選擇何種組織形式需要慎重考慮。

2.在籌資管理中的稅收籌劃。企業選擇好組織形式之后，在生產經營之前，一般都需要進行籌資。籌資的方式一般包括吸收投資、發行股票債券、銀行借貸、融資租賃等。在籌資的過程中，根據稅法規定是需要繳納一定的稅費的，且稅收的標準跟企業的籌資方式是密切相關的。因此企業在籌資管理中必須做好稅收籌劃。首先在債務資本和權益資本的選擇上。債務資本要嚴格按照規定，到期時需要還本付息，企業負債越多，財務風險越大。權益資本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企業要根據自身的實際情況選擇籌資方式。其次在購買、收購的選擇上，企業要收購那些虧損的企業，用虧損企業的賬面沖抵本企業的盈利，從而降低稅負。

（二）企業營運資金管理中的稅收籌劃

1.存貨計價的稅務籌劃。企業存貨成本的計算對于企業產品成本和利潤產生的所得稅有著重要的影響，因此在企業存貨計價上，可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均計價法等計算方法進行最實惠的稅務籌劃。

2.固定資產的稅務籌劃。企業固定資產投資形式主要有自制、購買、租賃等，每種資產投資形式都具有各自的優缺點，因此要根據企業的實際情況選擇合適的固定資產投資形式，從而獲得最大節稅效果。

（三）企業利潤分配管理中的稅收籌劃

在企業利潤分配管理中，可以通過采取內部資產重組的方式進行稅務籌劃，將虧損子公司和盈利子公司的賬面虧盈進行抵賬，從而減少企業整體所得稅繳納數額。此外，還可以利用不同的結算方式延遲繳納稅款的時間，給企業資金周轉提供時間。

綜上所述，稅務籌劃是企業實施節流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業納稅成本，幫助企業實現經濟和社會價值的最大化，因此在企業財務管理中要科學合理地利用稅務籌劃。將稅務籌劃作為一個科學的企業理財方式，通過優化稅務方案，最大程度地降低企業稅務負擔，為企業爭取最大的利益。

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