銀行相關(guān)金融知識精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇銀行相關(guān)金融知識，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：銀行會計信息；金融風(fēng)險；解決措施

一、銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式與造成的金融風(fēng)險

（一）銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式

我國銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式主要有以下幾種表現(xiàn)形式。首先是在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面的相關(guān)信息反映不符合實際情況，我國目前存在部分銀行為了掩蓋自身在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面存在的問題，往往不按照國家規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格劃分信貸標(biāo)準(zhǔn)，從而在會計信息中掩蓋實際情況中的貸款占用形態(tài)與風(fēng)險狀況。其次，在負債信息方面的會計信息與實際情況不符。我國目前存在著部分銀行工作人員為了完成上級下達的工作指標(biāo)，掩蓋銀行業(yè)務(wù)在發(fā)展中存在的問題往往采取公款私存的方法，在工作記錄中亂轉(zhuǎn)存款數(shù)據(jù)，亂改存款報表，從而造成在實際情況中上報的存款信息與真實數(shù)據(jù)有較大差距，以達到銀行逃避存款準(zhǔn)備金制 度管理的目的。再則，在銀行固定資產(chǎn)方面的會計信息不符合實際情況，現(xiàn)階段銀行固定資 產(chǎn)信息反映不實主要是收回抵債資產(chǎn)的處置使用不合規(guī)，一方面表現(xiàn)在銀行在抵債資產(chǎn)自用上沒有按照相關(guān)規(guī)定在賬內(nèi)核算反映，另一方面表現(xiàn)部分銀行鉆“電子設(shè)備租賃費”、“固定資產(chǎn)融資租賃”等科目在固定上存在著的漏洞，通過以租代購、以租代建的方式隨意擴大自用固定資產(chǎn)在賬外核算，致使固定資產(chǎn)信息反映不實。最后，我國銀行會計信息失真的表現(xiàn)形式在于相關(guān)損益信息反映不符合實際情況。銀行的損益信息是衡量一個時間段內(nèi)銀行發(fā)展?fàn)顩r的直觀表現(xiàn)，但是由于部分銀行為了完成上級指標(biāo)，往往會在損益信息上造假，偽造相關(guān)信息，以完成任務(wù)。

（二）銀行會計信息失真造成的金融風(fēng)險

銀行會計信息的失真往往會導(dǎo)致一定的金融風(fēng)險，這些金融風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾方面。首先，銀行會計信息失真會導(dǎo)致銀行存款的不正當(dāng)使用，銀行存款在本質(zhì)上看就是銀行的負債的一種表現(xiàn)形式，負債的不正當(dāng)使用會提高銀行正常經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險。其次，我國商業(yè)銀行是我國金融體系中的重要組成部分，銀行會計信息的失真會造成銀行相關(guān)投資業(yè)務(wù)的科學(xué)性與準(zhǔn)確性的下降，從而影響到整體金融系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。

二、銀行會計信息失真現(xiàn)象的解決措施

（一）提高對銀行會計信息工作重要性的認識

我國目前存在的銀行會計信息失真狀況的首要原因就在于相關(guān)銀行管理人員在經(jīng)營思想與個人行為上存在問題，部分銀行管理人員沒有認識到銀行會計信息失真帶來的嚴(yán)重后果，在工作中指示相關(guān)會計人員偽造相關(guān)信息，以達到在表面上完成各項指標(biāo)的效果。甚至存在部分管理人員為了滿足個人利益需要，不顧集體利益，通過偽造會計信息來謀取個人私利。因此，為了避免我國銀行會計信息的失真，首先就需要做好我國銀行相關(guān)管理人員的思想教育工作，保證每一位相關(guān)管理人員都能夠清楚認識銀行會計信息真實的重要性。其次，要通過建立起完善的監(jiān)督機制，來制約相關(guān)管理人員的行為，保證銀行管理工作的透明，做好權(quán)力的制約工作。對于銀行會計信息制定工作來說，只有相關(guān)管理人員能夠端正態(tài)度，堅持實事求是的原則才能保證銀行會計信息的真實性。

（二）提高相關(guān)工作人員的工作能力

銀行會計信息的核算是一項對相關(guān)工作能力要求較高的任務(wù)，要求相關(guān)工作人員熟練掌握各種會計方法，但是在實際情況中由于我國銀行在員工選聘上還存在著較多問題，往往存在著銀行職工的工作能力無法符合會計信息核算的要求，從而導(dǎo)致銀行會計信息的失真。因此，一方面要提高對于相關(guān)工作人員的選聘標(biāo)準(zhǔn)，銀行會計信息的核算并不是一項簡單的工作，它對工作人員的專業(yè)知識能力水平有較高的要求，因此就需要提高相關(guān)工作人員的選聘標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，要建立起完善的信息化員工培訓(xùn)制度，我國目前正處于經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，銀行業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展，各種會計信息也在不斷變化，因此這就需要不斷對工作人員進行培訓(xùn)，從而讓其能夠適應(yīng)新發(fā)展、新要求。

（三）完善相關(guān)管理制度

銀行會計信息化的失真最主要的原因就在于銀行相關(guān)管理制度建立的不完善，一方面在實際的工作中缺少完善的管理守則來約束工作人員的工作，另一方面也缺少完善的監(jiān)督制度與會計信息內(nèi)部審查制度，這就導(dǎo)致銀行相關(guān)工作人員在進行銀行會計信息核算時沒有制度標(biāo)準(zhǔn)，也缺少一個完善的監(jiān)督機制，最終導(dǎo)致制度上的缺失引發(fā)信息上的失真。因此，在銀行建設(shè)工作中，就需要重視相關(guān)制度的建設(shè)工作，一方面要建立完善的工作制度，嚴(yán)格約束相關(guān)工作人員在進行會計信息核算時的工作行為，另一方面要建立透明公開的監(jiān)督機制與內(nèi)部審查制度，來保證會計信息的核算工作能夠受到完善的監(jiān)督。

三、總結(jié)

總之，我們必須深刻認識到銀行會計信息失真造成的金融風(fēng)險，認識到銀行會計信息真實性的重要性，通過完善制度，提高工作人員的工作能力，來保證我國銀行會計信息的真實性。

參考文獻：

[1]高劍峰.淺析商業(yè)銀行財務(wù)會計目標(biāo)及會計信息失真的關(guān)系[J].財會學(xué)習(xí)，2016（07）.

篇2

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；審計；風(fēng)險；管理

中圖分類號：F830.33 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）04-0-02

引言

在金融體系中，商業(yè)銀行是一個重要的組成部分，對于國家金融行業(yè)、經(jīng)濟的發(fā)展以及社會穩(wěn)定的維護都有十分重要的意義。但是銀行業(yè)畢竟是一個具有高風(fēng)險的行業(yè)，近年來，隨著外部各種監(jiān)管機制的不斷應(yīng)用以及銀行的內(nèi)部審計力度的加強，使得很多商業(yè)銀行在規(guī)避風(fēng)險上都取得了一定的進步，風(fēng)險也得到了一定的控制。但是在商業(yè)銀行的內(nèi)部，還是存在很多經(jīng)營的風(fēng)險，銀行在審計方面的風(fēng)險也隨之出現(xiàn)。商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)，也從傳統(tǒng)的財務(wù)收支的審計發(fā)展到對銀行的風(fēng)險、管理、效益等方面的審計，審計內(nèi)容的不斷拓展，為審計風(fēng)險的出現(xiàn)奠定了一定的基礎(chǔ)。如何加強對銀行的審計風(fēng)險的控制，成為當(dāng)前很多商業(yè)銀行關(guān)注的一個重點問題。本文就商業(yè)銀行審計的風(fēng)險種類、出現(xiàn)風(fēng)險的原因以及審計風(fēng)險控制的措施進行相關(guān)的分析。

一、商業(yè)銀行審計風(fēng)險的形成原因

審計風(fēng)險指的是審計人員對于被審計單位的重大錯誤以及紕漏沒有及時發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致在制定審計結(jié)論時，具體的內(nèi)容與被審計單位的實際財務(wù)情況不相符合的可能性。

銀行的審計風(fēng)險主要有三種類型。即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。形成這些審計風(fēng)險的原因主要有以下幾個方面。

（一）銀行的審計人員缺乏相應(yīng)的審計風(fēng)險意識

銀行本就是一個高風(fēng)險的行業(yè)，任何一個行業(yè)只要有經(jīng)營過程，那么就一定會出現(xiàn)風(fēng)險。風(fēng)險是客觀存在的一種現(xiàn)象，在銀行的很多項目的審計過程中都有存在。審計的風(fēng)險不能完全消除，只能是進行相應(yīng)的控制和管理，以減少風(fēng)險的危害性。對于當(dāng)前有的商業(yè)銀行出現(xiàn)一些由于審計導(dǎo)致的損失的案例進行分析，可以發(fā)現(xiàn)，其中審計人員缺乏相應(yīng)的審計風(fēng)險意識是導(dǎo)致風(fēng)險擴大的一個重要原因。此外在當(dāng)前的商業(yè)銀行的審計工作中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，缺乏對相應(yīng)的風(fēng)險進行防范和管理的技術(shù)，也是重要的原因，但是由于銀行的審計人員的風(fēng)險意識不夠，是最主觀的因素，由于認識程度不夠，因此在審計過程中容易出現(xiàn)一些疏忽和紕漏，從而擴大了風(fēng)險的危害性。

（二）商業(yè)銀行進行審計的理念和方法都不夠先進

形成審計風(fēng)險的另一個重要的原因是商業(yè)銀行進行審計的理念和方法都不夠先進。現(xiàn)代的商業(yè)銀行，其內(nèi)部的各種審計工作重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)該要轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制審計以及銀行的經(jīng)營風(fēng)險的審計，但是當(dāng)前社會中很多的商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作還主要是停留在對一些日常業(yè)務(wù)的審計上，比如對查證賬表，對于銀行的風(fēng)險控制因素沒有進行相應(yīng)的考慮，導(dǎo)致商業(yè)銀行的審計風(fēng)險逐漸擴大。另外，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計工作的技術(shù)，還是比較原始的方法，對于現(xiàn)代化的商業(yè)銀行的審計需求不能滿足。對商業(yè)銀行的風(fēng)險因素的控制力度不夠，風(fēng)險的判斷也不夠準(zhǔn)確等，都會加大銀行審計的風(fēng)險。

（三）審計人員的技術(shù)水平還不夠高

銀行的審計工作要求審計人員不僅要具備一定的審計很金融的相關(guān)知識水平，而且還要具備多年的審計工作經(jīng)驗，但是對于兩個條件都滿足的人員。在當(dāng)前的社會中還比較手啊。比如有過多年審計經(jīng)驗的人員，雖然具有豐富的審計經(jīng)驗，但是沒有比較穩(wěn)固的金融知識結(jié)構(gòu)，對于當(dāng)前商業(yè)銀行中的各種新業(yè)務(wù)的增加以及新產(chǎn)品的出臺，往往會無法著手，這部分人對審計工作的重點，還是放在銀行的日常業(yè)務(wù)、財務(wù)收支等方面，對于一些新業(yè)務(wù)的審計，往往不能很好地進行處理。而且現(xiàn)在的商業(yè)銀行的審計人員的知識層次往往參差不齊，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中的審計人員都是審計崗位上的重要人員，但是接受的相關(guān)的正式的培訓(xùn)筆記少，對于銀行的審計工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計風(fēng)險時，其綜合分析的能力不夠，導(dǎo)致不能對審計風(fēng)險進行很好的控制。而且審計人員的知識更新比較慢，對于一些審計的理論和相應(yīng)的實踐操作，往往存在比較嚴(yán)重的不銜接的現(xiàn)象，當(dāng)前也有一些審計人員沒有按照嚴(yán)格的審計標(biāo)準(zhǔn)進行審計工作，對于一些審計步驟甚至有忽略，使得銀行的審計工作出現(xiàn)了記錄不夠完善、不細致清晰等問題，加大了審計的風(fēng)險。最后，商業(yè)銀行的審計人員之間的流動性以及相應(yīng)的銜接工作沒有做好，導(dǎo)致審計人員缺乏相應(yīng)的穩(wěn)定性，也很容易造成審計的風(fēng)險。

（四）商業(yè)銀行審計工作的程序還不夠規(guī)范

審計工作包括很多程序，比如審計的立項、提出相應(yīng)的審計報告、審計工作的準(zhǔn)備、進行實際的審計、制定審計報告等，任何一個環(huán)節(jié)中都可能出現(xiàn)風(fēng)險，審計行為如果在任何一個環(huán)節(jié)中不夠規(guī)范，都可能會導(dǎo)致審計效率出現(xiàn)問題，甚至是帶來嚴(yán)重的后果。當(dāng)前的商業(yè)銀行中，對于審計工作的程序操作不夠規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，對程序也不夠重視，因此加大了審計風(fēng)險的可能性。比如在進行審計工作之前沒有進行相應(yīng)的調(diào)查，對于審計的方案也沒有進行討論分析，導(dǎo)致審計的方案缺乏相應(yīng)的管理性，對于審計的內(nèi)控測試的認識程度不夠等，都有可能會導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險。

（五）商業(yè)銀行的審計工作缺乏相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)

對于審計質(zhì)量的控制體系而言，當(dāng)前很多商業(yè)銀行中在這方面的體系建設(shè)都還不夠完善。健全的審計質(zhì)量控制體系能夠?qū)徲嬋藛T的責(zé)任、質(zhì)量意識進行控制，對于降低銀行的審計風(fēng)險具有十分重要的意義。盡管當(dāng)前我國的審計機關(guān)已經(jīng)指定了相關(guān)的準(zhǔn)則以規(guī)范審計工作，但是在這些準(zhǔn)則中，定量的內(nèi)容還比較少，導(dǎo)致銀行審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)還存在一定的障礙。當(dāng)前很多商業(yè)銀行對于項目審計的質(zhì)量問題，有的時候往往不能及時發(fā)現(xiàn)，質(zhì)量的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和體系不夠完善，是導(dǎo)致銀行審計出現(xiàn)風(fēng)險的另一個重要的原因。

二、商業(yè)銀行如何加強審計風(fēng)險的防范

商業(yè)銀行的審計工作中出現(xiàn)風(fēng)險，與很多方面都有關(guān)系，比如審計人員的風(fēng)險意識不夠、審計防范和技術(shù)不夠先進、審計程序不夠規(guī)范等，都有可能導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)比較嚴(yán)重的風(fēng)險性。為了加強對銀行審計工作的風(fēng)險管理，提升銀行的審計效率，可以從以下幾個方面出發(fā)。

（一）加強審計人員的風(fēng)險意識的提升

審計人員只有不斷提升自己的風(fēng)險意識，在審計工作中才能有高度的警惕性，加強風(fēng)險的管理。加強風(fēng)險意識的提升，可以從兩個方面著手，第一要加強對審計環(huán)境中的風(fēng)險以及審計客體的風(fēng)險的認識，在日常的工作中要對我國的金融政策進行相應(yīng)的研究，發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險環(huán)節(jié)，對被審計的對象的管理機制進行研究，有助于提升審計人員進行內(nèi)部審計控制單元額有效性。第二，要加強對審計主體的風(fēng)險的控制。審計的機關(guān)要采取相應(yīng)的措施來對審計風(fēng)險進行控制和防范工作，因此要在銀行審計機關(guān)的內(nèi)部建立相應(yīng)的評價機制，對審計的風(fēng)險進行識別，有助于在工作中降低審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。

（二）規(guī)范審計工作的操作，按照嚴(yán)格的規(guī)定進行審計工作

審計程序不夠規(guī)范，也是形成審計風(fēng)險的重要原因。由于當(dāng)前商業(yè)銀行的產(chǎn)品在不斷擴展，產(chǎn)生了很多金融衍生品，金融產(chǎn)業(yè)在不斷進行創(chuàng)新的過程中，更要加強商業(yè)銀行的審計風(fēng)險的控制，應(yīng)該對審計的程序進行規(guī)范，要求審計人員在審計工作中要嚴(yán)格地按照審計的規(guī)范和程序進行操作，對審計過程中的各個環(huán)節(jié)都要進行把關(guān)。比如在進行審計之前要進行相應(yīng)的調(diào)查、根據(jù)調(diào)查的情況制定相應(yīng)的審計方案，然后進行審計操作、制定審計報告等。商業(yè)銀行在審計的過程中要嚴(yán)格地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序進行工作，不能忽視其中的項目與程序。

（三）加強對審計人員的能力素養(yǎng)的培訓(xùn)

審計人員的綜合能力素養(yǎng)的高低對于審計風(fēng)險的控制有很重要的作用。針對當(dāng)前很多審計人員的能力素養(yǎng)不高的情況，要加強對其能力素養(yǎng)的額培訓(xùn)。第一，要建立相應(yīng)的人員素養(yǎng)的控制體系，在銀行的內(nèi)部建立相關(guān)的人員素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，用一個定性的標(biāo)準(zhǔn)來對審計人員的能力素養(yǎng)進行衡量，比如不僅要對各種金融知識具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經(jīng)濟管理知識以及會計知識等，還要有一定的文化素養(yǎng)和組織能力，其文化程度和組織能力要達到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)才能進行審計工作。第二，日常的工作中要加強對審計人員的培訓(xùn)，定期組織相關(guān)的學(xué)習(xí)，比如制定詳細的培訓(xùn)計劃，根據(jù)審計人員的能力素養(yǎng)的變化時刻調(diào)整培訓(xùn)計劃與培訓(xùn)內(nèi)容等。在商業(yè)銀行中從事審計工作的人員要定期接受培訓(xùn)，不僅要接受審計工作相關(guān)知識的培訓(xùn)，還要接受各種計算機業(yè)務(wù)以及金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。使得審計人員能夠不斷提升自己的知識層面，提升自己的綜合能力素養(yǎng)。

（四）不斷加強對審計工作的質(zhì)量控制

對審計工作的質(zhì)量控制不夠，是導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的重要原因，在加強質(zhì)量控制的過程中，要不斷完善審計工作的質(zhì)量控制體系的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計算機技術(shù)等，對審計工作的不同階段都進行相應(yīng)的質(zhì)量控制和管理。在不影響審計人員工作效率的基礎(chǔ)上，各級領(lǐng)導(dǎo)也要加強對審計工作的實時監(jiān)控。在商業(yè)銀行的內(nèi)部，可以成立專業(yè)的審計質(zhì)量控制機構(gòu)，對審計工作質(zhì)量進行審查和監(jiān)督。

（五）加大銀行內(nèi)部信息化建設(shè)的力度

信息化建設(shè)是銀行發(fā)展過程中的一個重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作要對現(xiàn)代的信息技術(shù)進行充分的利用，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)的快捷、可靠、規(guī)范、透明等特性，加強銀行內(nèi)部審計的信息化水平的提升。利用信息化的手段進行銀行的內(nèi)部監(jiān)督，是加強信息化建設(shè)的一個重要目的。對于商業(yè)銀行的各種審計風(fēng)險，可以利用各種信息文件共享機制的建設(shè)，來加強內(nèi)部審計的信息反饋作用，對于出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題進行及時的防范和處理，以提高審計的效率，實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。

（六）加強內(nèi)部審計風(fēng)險的評估

評估是對風(fēng)險進行改進的一個重要手段，通過科學(xué)有效的評估，可以為銀行的審計風(fēng)險的防范帶來有力的幫助。通過對銀行的各項經(jīng)營戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險因素進行評估，可以制定完善的風(fēng)險管理和控制框架，為商業(yè)銀行的風(fēng)險的確定以及風(fēng)險管理體系的建設(shè)提供必要的依據(jù)。同時可以通過有效的評估，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程中的一些薄弱的環(huán)節(jié)，對其進行相應(yīng)的改進，以便提高風(fēng)險控制效率，對潛在的風(fēng)險進行有效的控制。另外，可以對風(fēng)險控制過程中的各種資源進行有效的評估，從而充分利用各種資源進行風(fēng)險的管理和控制。

（七）加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計文化的建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展過程中的核心，對于商業(yè)銀行而言，物質(zhì)以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無形的，無形的文化對人的影響更大。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計文化就屬于一種無形文化，是銀行企業(yè)文化的重要組成部分，審計文化包括很多內(nèi)容，如審計人員的價值觀、行為、精神、知識結(jié)構(gòu)、道德等，審計文化的建設(shè)要包括審計價值、道德、知識、組織等多方面的建設(shè)，在日常工作中要加強審計文化各方面內(nèi)容的建設(shè)，通過內(nèi)部審計文化對銀行的各種經(jīng)營行為產(chǎn)生有利的引導(dǎo)，提高員工的工作責(zé)任心，最終減少銀行內(nèi)部審計風(fēng)險。

三、結(jié)語

隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計工作的風(fēng)險程度。加強商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作的風(fēng)險控制，有助于商業(yè)銀行控制整體的經(jīng)營風(fēng)險，保障商業(yè)銀行的各種內(nèi)部控制制度的有效實施，也能不斷提升銀行的競爭實力，針對當(dāng)前導(dǎo)致商業(yè)銀行審計風(fēng)險的原因要采取相應(yīng)的措施進行解決，提高審計風(fēng)險的控制力度。

參考文獻：

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篇3

一、X銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）X銀行內(nèi)部控制制度存在缺陷

X銀行內(nèi)部控制的地位和作用是不言而喻的，但是其中存在的制度問題卻也是無法避免的。主要影響在以下兩方面：

一是銀行的各個部門之間的聯(lián)系不夠緊密。銀行內(nèi)部任何一個職務(wù)的分工都是十分明確的，但是由于缺乏比較完善的內(nèi)部控制制度，從而使得相關(guān)工作人員無法明確自身的工作職責(zé)，比如銀行業(yè)務(wù)辦理部門和資金交易部門的聯(lián)系不夠緊密，以致于銀行內(nèi)部控制相關(guān)工作難以得到有效的加強。

二是銀行相關(guān)單據(jù)的形成存在一定問題。由于X銀行沒有加強內(nèi)部控制制度管理，以致于各成員之間的工作內(nèi)容在安排上也變得不夠合理，由于不同部門處理事務(wù)存在一定的差異性，因此也就導(dǎo)致相關(guān)的單據(jù)在數(shù)據(jù)，日期等方面存在差異性。

以上是X銀行內(nèi)部控制制度不夠完善所造成的結(jié)果和影響，并且也反映出了其它的弊端。由此可見，做好X銀行內(nèi)部控制制度工作尤為必要。

（二） X銀行內(nèi)部控制人員綜合水平較低

X銀行作為金融機構(gòu)，在內(nèi)部控制工作上注重其嚴(yán)肅性和精準(zhǔn)性，但是從X銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀看，其相關(guān)工作人員則表現(xiàn)出較低的綜合水平。主要表現(xiàn)在缺乏專業(yè)知識和職業(yè)道德兩方面。

按照相關(guān)規(guī)定，X銀行招聘內(nèi)部控制工作人員應(yīng)是有專業(yè)的金融院校畢業(yè)的，但是為了解決人才培養(yǎng)成本，以及照顧所謂的關(guān)系戶，最終進入到內(nèi)部控制工作崗位的人員在專業(yè)能力上明顯欠缺，從而造成X銀行發(fā)展受到極大的限制。

由于銀行內(nèi)部控制相關(guān)工作崗位具有一定的特殊性，所以對從業(yè)人員的職業(yè)道德也有很高的要求。但是從X銀行的發(fā)展情況看，內(nèi)部控制工作人員的道德素質(zhì)還依舊有待提升，甚至有的人員還因為道德素質(zhì)不夠，而將銀行內(nèi)部的秘密進行泄露，而這些行為都將給X銀行相關(guān)內(nèi)部控制工作的開展造成阻礙。

二、X銀行內(nèi)部控制存在問題的有效解決對策

（一）加強完善X銀行的內(nèi)部控制體系

對于X銀行而言，其內(nèi)部控制體系的完善程度對其在行業(yè)的競爭力有著十分重要的影響。由此可見，加強完善X銀行的內(nèi)部控制體系，需要從以下幾方面入手：首先作為X銀行內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該意識到X銀行內(nèi)部控制的重要性，并且還要積極的轉(zhuǎn)變自身關(guān)于銀行控制體系完善的態(tài)度，只有對此加以重視，才有可能進一步實現(xiàn)體制方面的轉(zhuǎn)型。

其次是對X銀行要有全面的認識和了解。由于每一個銀行的業(yè)務(wù)理念是完全不同的，因此為了確保X銀行的內(nèi)部控制體系的完善，就需要將其內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作與實際的經(jīng)營管理活動結(jié)合在一起，這樣也才能促使銀行和各項業(yè)務(wù)之間實現(xiàn)有機且完美的結(jié)合。

除此之外，在完善X銀行的內(nèi)部控制體系中，將相關(guān)責(zé)任加以落實，進而強化相關(guān)工作的執(zhí)行力同樣十分重要。比如X銀行在發(fā)展過程中，就需要將內(nèi)部控制任務(wù)的落實情況與具體的責(zé)任人的考核進行緊密的聯(lián)系，通過設(shè)置相應(yīng)的考核表格，并對表格中的每一項內(nèi)容進行打分，最終根據(jù)X銀行發(fā)展的實際情況，在一個季度或者一個年度的時候，對員工的工作情況進行詳細的分析，進而得出一個綜合的評價，而為了彰顯其評價的重要性，最終結(jié)果最好與員工的晉升制度相聯(lián)系，這不僅僅利于對員工的實際工作情況進行考核，而且還能有效確保X銀行內(nèi)部控制體系得到有效的落實。

（二）不斷提高內(nèi)部控制工作人員的綜合素養(yǎng)

X銀行控制問題能夠得到有效的解決，和相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)是否能夠得到有效的提升有著密切的聯(lián)系。實際上，內(nèi)部控制工作人員雖然不會直接參與相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，但是卻也是X銀行中重要的監(jiān)督人員，X銀行想要得到長遠的發(fā)展，就必須要注重對內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)的提升。具體可以借鑒以下的兩種方法：第一是要加強對內(nèi)部控制員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。由于現(xiàn)代化的金融產(chǎn)品以及服務(wù)變得越來越多，從而促使X銀行的業(yè)務(wù)也變得越來越復(fù)雜。比如為了促使相關(guān)金融產(chǎn)品實現(xiàn)良好的宣傳和推廣，那么X銀行在發(fā)展過程中，就要加強內(nèi)部控制人員對相關(guān)金融產(chǎn)品的熟悉程度，這樣才能使得其自身的內(nèi)部控制水平和能力得以提高，遇到相關(guān)金融產(chǎn)品問題的時候，也能夠憑借所掌握的業(yè)務(wù)技能進行解決。

第二加強員工的職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。一個優(yōu)秀的銀行內(nèi)部控制工作員工，不僅應(yīng)該具有熟練的業(yè)務(wù)技能，還應(yīng)該要具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。因此，X銀行相關(guān)負責(zé)人，應(yīng)該注重培養(yǎng)員工的責(zé)任心和職業(yè)感，讓他們明確自身所從事工作的特殊性，只要這樣，才能加強內(nèi)部控制，并提高X銀行的市場競爭力。

篇4

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)上銀行；傳統(tǒng)業(yè)務(wù)；網(wǎng)絡(luò)服務(wù)

一、網(wǎng)絡(luò)銀行概述

（一）網(wǎng)絡(luò)銀行的內(nèi)涵

網(wǎng)絡(luò)銀行也稱在線銀行和網(wǎng)上銀行，它只需要借助因特網(wǎng)就可以向全國各地乃至全世界提供服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)銀行不需要設(shè)立分支機構(gòu)就可以提供相關(guān)的銀行服務(wù)，在現(xiàn)實社會中，它是一種虛擬的，高級的電子銀行，能夠通過不同的方式在任意的時間和地點為客戶提供不同需求的個性化的全方位服務(wù)。21世紀(jì)是信息化科技高速發(fā)展的年代，網(wǎng)絡(luò)銀行服務(wù)不僅有利于降低銀行的管理費用，還有利于提高銀行服務(wù)的效率，是銀行發(fā)展的新方向。

（二）網(wǎng)絡(luò)銀行的功能及基本業(yè)務(wù)

網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，有著非常重大的意義。一方面它改變了傳統(tǒng)金融利用營業(yè)網(wǎng)點和柜臺的這種服務(wù)方式，另一方面由過去通過物理性分支方式變?yōu)樘摂M的電子網(wǎng)絡(luò)的方式。同時就其業(yè)務(wù)范圍來說，網(wǎng)絡(luò)銀行既包括傳統(tǒng)銀行的優(yōu)點，又結(jié)合了網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，并融入了個性化的適應(yīng)客戶需要的金融服務(wù)。依據(jù)網(wǎng)絡(luò)銀行應(yīng)用新技術(shù)的多少，可以將網(wǎng)絡(luò)銀行的基本業(yè)務(wù)分為兩個不同類別。第一類是網(wǎng)絡(luò)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)服務(wù)（Traditional Banking on Line），這類業(yè)務(wù)就是利用網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在網(wǎng)上交易進行。主要包括銀行的交易服務(wù)，信息服務(wù)還有與客戶進行交流的服務(wù)。第二類是新興網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)，其是在互聯(lián)網(wǎng)獨特的功能上衍生出來的，如新興的快捷支付、在線支付等。這些新生物具有非常強大的市場競爭力，深受消費者的親睞。

（三）網(wǎng)絡(luò)銀行的特點及優(yōu)勢

1.突破時間的限制

網(wǎng)絡(luò)銀行的一個顯著特點就是客戶可以隨時辦理自己所需要的服務(wù)，只需要登陸互聯(lián)網(wǎng)就可以實現(xiàn)24小時的服務(wù)。由于網(wǎng)絡(luò)不分時間限制，因此網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)有這樣的優(yōu)勢，不分晝夜，不受到上班時間的限制。從而使得顧客不用再到銀行辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)，節(jié)約了時間，減少了不必要的麻煩。

2.程序和業(yè)務(wù)簡單化電子化

傳統(tǒng)的柜臺銀行在沒有網(wǎng)絡(luò)銀行的狀態(tài)的，采用的所有憑證都是紙質(zhì)版。如今網(wǎng)絡(luò)銀行的引入，使得許多程序都不需要紙質(zhì)版來作為最終的憑證，而是依靠網(wǎng)絡(luò)來進行，這樣不僅使得查找方便快捷，也使得業(yè)務(wù)程序簡潔化，提高了檔案管理的水平，提高了服務(wù)的效率。

3.服務(wù)個性化多元化

在如今這個信息年代，信息技術(shù)的競爭非常的激烈。最近支付寶推出的余額寶對銀行業(yè)來說就是一個非常大的挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)銀行的產(chǎn)生是來自于客戶的需要，網(wǎng)絡(luò)銀行在不斷地發(fā)展也是圍繞消費者展開的，因此網(wǎng)絡(luò)銀行的服務(wù)都市從客戶中發(fā)展的，具有很強的個性。

二、我國網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀及其對策

（一）我國網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀

我國網(wǎng)絡(luò)銀行在激烈的競爭中不斷發(fā)展，取得了顯著的成就。當(dāng)然也面臨了一些阻礙，主要幾個量的變化。首先是網(wǎng)絡(luò)銀行數(shù)量的增加。我國網(wǎng)絡(luò)銀行在經(jīng)歷了不斷創(chuàng)新與發(fā)展的過程中，雖然面臨著各種各樣的競爭，但是總量仍在增加。可以說網(wǎng)絡(luò)銀行對我國銀行業(yè)發(fā)展的推動是非常巨大的，然而由于網(wǎng)絡(luò)銀行數(shù)量的增加，銀行機構(gòu)面臨的競爭也增加了。不僅有國內(nèi)的還有國外的，形成了多元化的競爭。其次是網(wǎng)絡(luò)銀行用戶的增加。由于網(wǎng)絡(luò)銀行具有方便快捷，省時省事的有點，吸引廣大客戶開通網(wǎng)上銀行服務(wù)，用戶的數(shù)量顯著增加。另一方面由于網(wǎng)絡(luò)銀行在量上的增加，規(guī)模也越來越大，使得網(wǎng)上銀行服務(wù)越來越手袋消費者的信賴和支持，從而也有利于吸引消費者。第三是服務(wù)范圍和業(yè)務(wù)的增加。網(wǎng)絡(luò)銀行在不斷發(fā)展中形成了豐富的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)品種我國網(wǎng)絡(luò)銀行的業(yè)務(wù)品種，傳統(tǒng)的銀行服務(wù)已經(jīng)不再是主流，網(wǎng)絡(luò)銀行逐漸成為主要的服務(wù)方式。這對我國網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展來說也是一個非常大的進步。此外，網(wǎng)絡(luò)銀行的服務(wù)范圍也越來越廣泛，由于網(wǎng)絡(luò)遍布全世界，我國網(wǎng)絡(luò)銀行的服務(wù)范圍也越來越廣泛，遍布世界各地。

（二）我國網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展中存在的問題

經(jīng)過上面的分析比較，我國網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展還存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.缺乏配套的法律法規(guī)

迄今為止，我國制定了一些關(guān)于銀行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些都是圍繞傳統(tǒng)銀行為中心，對網(wǎng)絡(luò)銀行來說并不能完全適應(yīng)。尤其是網(wǎng)絡(luò)使得銀行業(yè)發(fā)展的監(jiān)管和執(zhí)行更加艱難，將傳統(tǒng)銀行的法律應(yīng)用到網(wǎng)絡(luò)銀行可以說并不合理。這使得網(wǎng)絡(luò)銀行缺少相關(guān)的法律約束力。

2.風(fēng)險監(jiān)管能力弱

目前，我國網(wǎng)絡(luò)銀行都沒有形成非常成熟的內(nèi)部控制機制，一些銀行往往重收益而輕視風(fēng)險。沒有形成合理的風(fēng)險監(jiān)管體系，使得內(nèi)部環(huán)節(jié)薄弱。不少銀行的審計只是表面上的應(yīng)付工作，沒有真正落實到位，造成銀行的風(fēng)險監(jiān)管能力不足，不能很好地進行預(yù)警工作。例如用戶沒買iPhone被扣錢、客戶被冒名辦信用卡上信用黑名單、出賬日還款未結(jié)算、用戶信用卡還款莫名消失。

3.社會信用程度弱

在虛擬的世界里，信用是最好的進入憑證。我國網(wǎng)絡(luò)銀行雖然說取得了很大的發(fā)展，但是我國缺乏完善的信用制度，使得一些人沒有足夠的信心進行網(wǎng)絡(luò)交易，沒有足夠的信心將自己的資金投入到金融機構(gòu)，造成一些客戶的嚴(yán)重流失，阻礙網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展。

4.缺乏足夠的人才

網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)涉及到計算機、金融和相關(guān)的法律法規(guī)等多方面的知識。這就使得對人才的要求非常嚴(yán)格，需要的是綜合的復(fù)合型人才，而不僅僅是某一方面的人才，但是我國的綜合人才隊伍還非常的缺乏。目前來看，擁有金融專業(yè)知識、計算機知識、法律知識其中一門學(xué)科知識的的專業(yè)人才很多，但是同時掌握著三門學(xué)科知識的人才隊伍還比較稀缺。

三、發(fā)展我國網(wǎng)絡(luò)銀行的對策

（一）建立網(wǎng)絡(luò)銀行配套的法律法規(guī)

為了促進網(wǎng)絡(luò)銀行的更好更快發(fā)展，需要建立相關(guān)的法律法規(guī)。首先是應(yīng)該從建設(shè)網(wǎng)絡(luò)銀行方面著手，建立相關(guān)法律法規(guī)保障網(wǎng)絡(luò)銀行的設(shè)立規(guī)范合理；其次確定電子憑證的法律效益，從而保障消費者的合法權(quán)益；再次是為了保證網(wǎng)絡(luò)銀行安全，懲罰網(wǎng)絡(luò)犯罪者的法律法規(guī)必不可少；最后由于網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)沒有時間和地域的限的國際化，應(yīng)該確定這方面的法律。

（二）強化內(nèi)部監(jiān)管機制

網(wǎng)絡(luò)銀行的內(nèi)部監(jiān)管是網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展中不可忽視的。由于網(wǎng)絡(luò)銀行的有關(guān)業(yè)務(wù)是在網(wǎng)上進行，這就導(dǎo)致這些銀行業(yè)務(wù)具有了不可確定和不可防范的風(fēng)險。因此應(yīng)該強化網(wǎng)絡(luò)銀行的風(fēng)險監(jiān)控機制，保障網(wǎng)絡(luò)銀行的健康有效運行。首先在業(yè)務(wù)管理和操作上應(yīng)該做到人員分離，制定有效的隔離機制，這樣在產(chǎn)生錯誤后就能有效快速地查到風(fēng)險，從而規(guī)避風(fēng)險；其次加強管理人員的操作熟練程度和知識密度，從根本上減少失誤。

（三）完善社會信用體系

網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展的基礎(chǔ)建立在良好的信用體系的基礎(chǔ)上。只有人們對網(wǎng)絡(luò)銀行產(chǎn)生了信賴，才會積極的參與。然而經(jīng)過前面中外網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展比較，我們知道，我國的信用體系并不完善，還需要不斷的發(fā)展和加強。

（四）加強人才的建設(shè)

知識力量，人才是關(guān)鍵。如今網(wǎng)絡(luò)銀行雖然是在網(wǎng)上進行相關(guān)的操作，但是仍然需要銀行工作人員的相關(guān)支持和操作服務(wù)。因此仍然需要相關(guān)的專業(yè)人才隊伍，而且要求還越來越高。單一的人才已經(jīng)不能滿足需要，擁有不同學(xué)科知識的復(fù)合型人才是網(wǎng)絡(luò)銀行所缺乏的。我國應(yīng)該加強這方面的人才建設(shè)。

四、結(jié)論

21世紀(jì)以來，我國網(wǎng)絡(luò)銀行在不斷發(fā)展，取得了顯著的成就。網(wǎng)絡(luò)銀行的數(shù)量顯著增加，用戶數(shù)量也在不斷按增加，服務(wù)范圍和業(yè)務(wù)品種也在不斷豐富。但是我國網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展也存在著一些問題，缺乏法律的監(jiān)管，沒有形成良好的內(nèi)部監(jiān)管機制，人才隊伍素質(zhì)不夠，信用等級差。因此我國應(yīng)該完善與網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展相關(guān)的法律法規(guī)和內(nèi)部監(jiān)管，加強社會信用制度的建設(shè)，不斷提高金融業(yè)人才的素質(zhì)，從而是我國網(wǎng)絡(luò)銀行更好更快地發(fā)展。

參考文獻：

[1]王佳瑩.有關(guān)網(wǎng)絡(luò)銀行的安全問題思考[J].時代金融，2012（12）：21-22.

篇5

一、衍生金融工具對商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)的影響

衍生金融工具的誕生在促進金融市場的穩(wěn)定和發(fā)展，加速經(jīng)濟信息傳遞，優(yōu)化資源合理配置，引導(dǎo)資金有效流動，增強國家金融宏觀調(diào)控能力等方面都有積極而重要的作用，同時也對銀行會計信息系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)提出了更高的要求，即提供更加及時、全面、準(zhǔn)確的會計信息以利于商業(yè)銀行經(jīng)營決策，防范衍生金融工具所帶來的巨大風(fēng)險。

(一)衍生金融工具對銀行會計處理的影響　在衍生金融工具不斷創(chuàng)新的環(huán)境下，銀行會計信息能否滿足決策者的需求將直接關(guān)系到商業(yè)銀行的生存發(fā)展。面對這一新環(huán)境，銀行管理層對會計信息的要求從提供受托責(zé)任信息轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦驔Q策有用性的信息；從提供傳統(tǒng)的財表報表轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹤€性化、多樣化會計信息；從披露單純的財務(wù)信息、貨幣信息、定量信息，轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r披露財務(wù)與非財務(wù)信息、貨幣與非貨幣信息、定量與定性信息。同時，也對會計信息提供的速度提出了更高的要求，在銀行會計信息系統(tǒng)輸入方面，要求會計信息收集范圍擴大，實時采集銀行業(yè)務(wù)活動的全面數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)采集一次完成，盡量減少對銀行數(shù)據(jù)采集的人為干預(yù)，嵌入銀行業(yè)務(wù)活動規(guī)則，加大對原始數(shù)據(jù)的審查活動，防止舞弊行為的發(fā)生；在會計信息系統(tǒng)處理方面，要求會計憑證生成自動化，提高財務(wù)決策支持能力；在會計信息系統(tǒng)輸出方面，要求銀行會計信息輸出內(nèi)容和方式的多樣化，及時輸出會計信息，實時對衍生金融工具所帶來的巨大風(fēng)險以及銀行內(nèi)部員工的違規(guī)操作進行相應(yīng)處理。

(二)衍生金融工具對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響　衍生金融工具對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響體現(xiàn)在衍生金融工具所帶來的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險上。經(jīng)營風(fēng)險對內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在：第一，企業(yè)由于內(nèi)部控制不力，造成內(nèi)部管理混亂，操作人員違規(guī)操作致使企業(yè)面臨風(fēng)險；第二，企業(yè)由于業(yè)務(wù)部門管理缺陷或市場信息不對等，企業(yè)未能在簽訂合約之前發(fā)現(xiàn)交易對方、交易事項存在的不確定性，使企業(yè)面臨風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)部門未能適當(dāng)統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量，使得企業(yè)無法正常支付保證金，或在合約到期時無法正常結(jié)算，由此造成的風(fēng)險也屬于經(jīng)營風(fēng)險。而會計風(fēng)險對內(nèi)部控制的影響則體現(xiàn)在：一是企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致會計信息失真而使其遭受損失；二是會計人員出于對自身利益的追逐，可能會自覺或不自覺地違背職業(yè)道德，在會計核算和會計信息披露過程中，采取對自身有利的方式，而不是以客觀的態(tài)度從事這一工作。衍生金融工具所帶來的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險無一不與銀行內(nèi)部控制體系相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制體系的脆弱性將直接威脅銀行的經(jīng)營管理活動。因此，防范和化解衍生金融工具所帶來的經(jīng)營、會計等風(fēng)險有待于銀行AIS內(nèi)部控制體系的建立與完善。

二、我國商業(yè)銀行會計信息系統(tǒng)現(xiàn)狀與問題

目前，我國銀行會計信息系統(tǒng)已經(jīng)取得了一定程度的發(fā)展，銀行會計信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化初具規(guī)模，但不可否認，在向全面、縱深方面發(fā)展時仍存在許多不足，不能適應(yīng)商業(yè)銀行衍生金融工具創(chuàng)新的要求，也不能提供及時、準(zhǔn)確的衍生金融工具信息以利于商業(yè)銀行經(jīng)營管理層防范和化解衍生金融工具所帶來的風(fēng)險。

(一)缺乏系統(tǒng)性、公共性的衍生金融工具交易數(shù)據(jù)庫　對于衍生金融工具交易相關(guān)數(shù)據(jù)的集中，我國商業(yè)銀行目前還沒有形成系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)庫。衍生工具交易具有較高的技術(shù)含量，既需要對現(xiàn)時市場的密切關(guān)注，也需要對過去交易的完成進行規(guī)律性的歸納總結(jié)；既需要實時分析，又需要經(jīng)驗判斷。因此，衍生工具每一筆交易發(fā)生的數(shù)據(jù)信息對商業(yè)銀行非常重要。系統(tǒng)性的、公共性的衍生金融交易數(shù)據(jù)庫的缺乏，不利于衍生金融工具的發(fā)展，也不利于金融工具方面會計新準(zhǔn)則實施。

(二)銀行會計數(shù)據(jù)處理具有滯后性　會計信息的及時性對商業(yè)銀行經(jīng)營決策的有用性及相關(guān)性有重要作用，用于決策的會計信息過于滯后，則將引起相關(guān)性的下降。現(xiàn)行的銀行會計信息系統(tǒng)中財務(wù)數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行運行狀況的反映是滯后的，其反映周期為年或月，不能實現(xiàn)事中控制，而衍生金融工具的誕生要求會計信息系統(tǒng)實時反映經(jīng)營狀況和公允價值，對衍生金融工具所帶的各種風(fēng)險進行及時處理。只有實時地反映衍生金融工具的經(jīng)營狀況，才能進行事前計劃、事中控制，做出正確的經(jīng)營決策，合理配置金融資源，有效化解衍生金融工具所帶來的風(fēng)險。

(三)銀行信息輸出內(nèi)容狹窄　現(xiàn)行會計信息系統(tǒng)符合財務(wù)報表準(zhǔn)則要求，但不能很好地滿足商業(yè)銀行過程控制和戰(zhàn)略決策支持的要求。衍生金融活動的發(fā)生與會計處理分離，會計流程以記賬憑證為起點實現(xiàn)銀行會計信息的處理和收集，會計信息系統(tǒng)只采集衍生金融業(yè)務(wù)事項數(shù)據(jù)的一個子集，并沒有采集組織整個業(yè)務(wù)過程的數(shù)據(jù)，如衍生金融工具及其類別、特征、風(fēng)險系數(shù)、現(xiàn)行價值等數(shù)據(jù)在傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)中并不能得到反映。銀行會計信息系統(tǒng)存儲數(shù)據(jù)主要是為滿足財務(wù)業(yè)務(wù)視圖的需要，如果一項業(yè)務(wù)活動影響銀行的財務(wù)報表，則以匯總的方式反映業(yè)務(wù)事項的數(shù)據(jù)，因而并不能完全滿足商業(yè)銀行規(guī)避金融創(chuàng)新工具風(fēng)險的需要。

(四)內(nèi)部控制體系不健全　隨著人民銀行、銀監(jiān)會及審計等部門監(jiān)管工作的強化，各金融機構(gòu)已初步建立了符合自身運行機制的內(nèi)控制度。目前的主要問題在于執(zhí)行制度過程中存在一些不足，如對內(nèi)部控制的重要性認識不足，內(nèi)部控制和管理混亂；內(nèi)部不相容職務(wù)沒有合理的分離；會計控制功能弱化；員工素質(zhì)控制方面尚未形成有效的制度；內(nèi)部審計體系缺乏獨立性和權(quán)威性；內(nèi)部控制制度不健全和不完善，有效性差等。

(五)會計人員素質(zhì)有待進一步提高　衍生金融工具要求銀行會計人員掌握更多的估值分析技術(shù)，會計人員不僅需要懂得銀行會計的專業(yè)知識，還需要了解統(tǒng)計學(xué)、金融學(xué)、計算機等相關(guān)專業(yè)知識，對金融創(chuàng)新環(huán)境所帶來的風(fēng)險具有敏銳的識別能力。同時，商業(yè)銀行也要加強會計準(zhǔn)則和風(fēng)險管理基礎(chǔ)的專業(yè)培訓(xùn)，提高商業(yè)銀行會計從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。

三、金融工具創(chuàng)新環(huán)境下銀行會計信息系統(tǒng)重構(gòu)

現(xiàn)行銀行會計信息系統(tǒng)將衍生金融產(chǎn)品的部分核算信息納入財務(wù)報表之內(nèi)，盡管有先進的計算機信息技術(shù)作為支撐，卻在為決策提供有用信息和規(guī)避衍生金融工具所帶來的風(fēng)險方面仍存在著先天不足。因此，有必要對金融創(chuàng)新環(huán)境下的金融會計信息系統(tǒng)進行重構(gòu)，以利于商業(yè)銀行控制衍生金融工具所帶來的巨大風(fēng)險。

(一)以事項會計思想作為系統(tǒng)重構(gòu)的理論指導(dǎo)　以事項會計

重構(gòu)現(xiàn)有銀行會計信息系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)應(yīng)以“事項”為核心，采用以數(shù)據(jù)為中心，而不是以處理為中心的數(shù)據(jù)庫組織方式。會計應(yīng)該提供對各種可能的決策模型有用的相關(guān)經(jīng)濟事項的非匯總數(shù)據(jù)。會計人員的任務(wù)只是提供與事項有關(guān)的信息，而讓信息使用者自己根據(jù)其決策需要加工生產(chǎn)所需要的適當(dāng)?shù)氖马椥畔ⅲ⑵溥\用在決策模型中。該體系結(jié)構(gòu)的基本思路為：在各個銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)嵌入業(yè)務(wù)事項處理規(guī)則，當(dāng)銀行發(fā)生存、貸或中間業(yè)務(wù)時，特別是新的衍生金融投資工具出現(xiàn)時，按相應(yīng)的業(yè)務(wù)事項處理流程和會計方法，在相應(yīng)的ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)內(nèi)分工處理，并實時采集原始事項信息，通過系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口或網(wǎng)絡(luò)將原始數(shù)據(jù)信息傳遞到審核數(shù)據(jù)庫，由稽核部門根據(jù)相關(guān)重要性水平等文件將業(yè)務(wù)子系統(tǒng)傳遞過來的數(shù)據(jù)進行初次審核。若ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)傳遞過來的數(shù)據(jù)與衍生金融工具等風(fēng)險較大的金融產(chǎn)品相關(guān)，則請求股票、期貨、期權(quán)等市場傳遞相關(guān)衍生金融工具交易數(shù)據(jù)進行審核，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)符合時則傳遞至業(yè)務(wù)事項公共數(shù)據(jù)庫中，否則將信息發(fā)回ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進行相關(guān)處理。此過程的數(shù)據(jù)一般不作大的處理，只進行相應(yīng)的審核工作，記錄時不再考慮記錄結(jié)果為誰提供，記錄數(shù)據(jù)盡量詳細、原始，而記錄過程則盡可能實現(xiàn)數(shù)據(jù)化和無紙化。這種銀行會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集方式有利于各分行間數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，也使得披露新增加的衍生金融工具信息成為可能。

當(dāng)信息使用者通過動態(tài)交互平臺發(fā)出事項請求后，動態(tài)交互平臺檢驗會計信息使用者的權(quán)限，隨即驅(qū)動信息處理規(guī)則中的會計方法供使用者選擇進而進行處理，處理結(jié)果以用戶定制的報告模板傳遞稽核部門進行審核，防止商業(yè)銀行核心數(shù)據(jù)泄露，最終通過動態(tài)交互平臺傳送給信息使用者。

內(nèi)部信息使用者通過動態(tài)交互平臺得到相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)后，若財務(wù)報告未能滿足內(nèi)部信息用戶的需求，信息使用者可將相關(guān)信息傳遞至ERP業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，或?qū)π畔⑻幚硪?guī)則庫進行實時更新。內(nèi)部信息使用者也可在分析相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)后，根據(jù)法律法規(guī)或規(guī)章制度對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行實時調(diào)控，加大總行對分行風(fēng)險的管理控制，防止衍生金融工具對銀行經(jīng)營造成巨大的影響。如銀行工作人員違規(guī)利用衍生金融工具進行投機套利活動，銀行經(jīng)營管理部門可以對違規(guī)投資活動進行實時調(diào)整，當(dāng)新的衍生金融工具出現(xiàn)時，銀行經(jīng)營管理部門可以及時制定相應(yīng)的衍生金融工具操作規(guī)范，引導(dǎo)銀行工作人員進行正確的投資經(jīng)營決策。而外部信息使用者也可通過分析相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，將信息反饋給包括銀行經(jīng)營管理層在內(nèi)的內(nèi)部信息使用者(如圖1虛線所示)，銀行內(nèi)部經(jīng)營管理層也可根據(jù)外部信息使用者分析后的數(shù)據(jù)做出相應(yīng)調(diào)整。

(二)以PEA會計模型作為應(yīng)用設(shè)計的起點　REA模型是一種基于語義的概念模型，考慮了會計人員和非會計人員的信息需要，用E-R圖對會計對象進行建模，在模型中不包括會計分錄、科目體系、賬簿等“人造元素”，而是以會計對象――“價值運動”要素為基本元素，采集業(yè)務(wù)事件發(fā)生所涉及的資源、內(nèi)部參與者和外部參與者，需要特別指出的是采集業(yè)務(wù)事件的參與者有利于合理劃分衍生金融投資決策過程中的權(quán)責(zé)關(guān)系。

采集業(yè)務(wù)事件相關(guān)資源和參與者數(shù)據(jù)的關(guān)鍵是對銀行業(yè)務(wù)事件的識別。對于銀行業(yè)務(wù)事件的識別，可參考以下準(zhǔn)則執(zhí)行：(1)當(dāng)一個部門或個人開始對某一活動負責(zé)時，意味著過程中的第一事件出現(xiàn)了，如銀行投資人員提出進行利率期貨投資申請以平抑利率變動影響，意味著利率期貨投資決策基本流程中的第一個事件出現(xiàn)。(2)忽略那些沒有內(nèi)部人員參與的活動。在銀行的基本業(yè)務(wù)流程中，沒有內(nèi)部人員參與的活動通常發(fā)生在貸款和存款業(yè)務(wù)流程中，如借款人向銀行提出早請，但銀行沒有進行受理，則不能作為業(yè)務(wù)事件，而衍生金融工具投資決策過程中通常都有內(nèi)部人員的參與。(3)當(dāng)責(zé)任由一個人轉(zhuǎn)移到另一個人時，認為是一個新的事件，如在利率期貨投資決策中，投資操作人員發(fā)生變換，則認為一個新的事件發(fā)生。(4)當(dāng)過程中斷，而后又由同一個人員繼續(xù)執(zhí)行時，認為是一個新的事件。中斷之后，可能會由組織或過程外的人員繼續(xù)執(zhí)行，也可能按時間表繼續(xù)進行。如銀行會計部門交納或追加利率期貨保證金，然后在當(dāng)日終了要進行相應(yīng)的處理，則認為是兩個事件，而不是一個事件。(5)用一個事件名稱和描述來反映事件寬泛的本質(zhì)，如用利率期貨投資循環(huán)事件來描述投資人員提出利率期貨投資申請，管理人員進行授權(quán)，投資人員進行利率期貨投資活動，利率期貨投資活動終止等事件。