加強審計溝通精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇加強審計溝通，期待它們能激發您的靈感。

篇1

一、審計溝通的意義

美國教育家卡耐基說過：一個人的成功85%靠人際關系及處事能力，只有15%是靠他的專業技術，可見良好的溝通既是一種技能更是決定能否成功的重要因素。近年來我國的內部審計工作也越來越重視溝通。在中國內部審計協會先后的29個內部審計具體準則中，第10號、11號、20號、23號4個準則分別從“內部審計與外部審計的溝通”、“結果溝通”、“人際關系”、“內部審計機構與董事會或最高管理層的關系”四個方面作了具體的規定。即內部審計人員應與組織內外相關機構和人員建立良好的溝通與合作、內部審計機構應與被審計單位管理層進行審計結果溝通、內部審計人員應與組織內外機構及人員保持良好的人際關系。由此可見加強審計溝通在內部審計工作中具有重要意義。

（一）審計溝通能提升審計獨立性 內部審計人員通過加強與領導層的溝通，不斷推介審計理念、展現審計成效，使領導對內部審計工作有充分的認識，獲得領導的理解與支持，從而增強審計工作的主動性與建設性，穩步推進內部審計工作。

（二）審計溝通能降低審計風險 審計固有的查錯防弊及監督職能往往容易引起被審計單位的抵制，通過加強溝通，認真傾聽被審計單位的意見，可以削減被審計單位的抵制情緒，取得被審計單位的配合，減少沖突與對立，從而建立融洽的人際關系，有利于盡快了解情況，及時發現問題，獲取審計證據，以降低審計風險。

（三）審計溝通能節約審計資源 通過與人事、財務、資產管理等相關職能部門的溝通，能最大限度以較小的投入獲取被審計單位的有關人員信息、經營情況、財務數據、資產狀況等內部管理情況，有利于減少審計工作量，節約審計人員的時間，節約審計資源。

（四）審計溝通能提高審計效率 審計單位內部各審計成員之間的經常性溝通，可實現信息共享，促進審計人員從全局及宏觀的角度思考問題。在審計過程中，對審計分工、審計發現問題等進行及時的溝通及配合，能提高審計效率，使審計組成員高效、高質、按時完成審計項目。

二、審計溝通的影響因素

在實際工作中審計溝通的內容應緊緊圍繞審計目標進行，并全方位貫穿于整個審計過程。在審計的準備階段，審計溝通主要應圍繞審計目標充分了解被審計單位管理層的期望，收集被審計單位的背景信息，與被審計單位就審計目標、方式、時間安排等內容進行具體溝通，為編制完整的審計工作方案作好準備；在現場審計階段要圍繞審計中發現的問題及疑問，與被審計單位適時進行反復的溝通、核實，分析產生的原因，尋找解決問題的措施并形成雙方認可的客觀準確的審計工作底稿；在審計結束階段，主要圍繞審計概況、審計結論、審計決定、審計建議等方面進行反饋溝通，對有異議的問題進行研究、核實，就審計過程中發現的重大問題及時進行溝通交流，最終形成客觀、真實具有建設性的審計結果報告。在審計溝通過程中，許多因素影響到審計溝通的效果。

（一）法律、規范因素 相關的法律法規及會計準則、審計準則是開展審計的依據和準繩，任何的溝通與協調都不得悖離法律法規和準則的規定，法律規范和會計準則、審計準則等不可避免地會影響審計溝通。清晰明確的準則規定能夠增強審計人員溝通的力度，同時相關的法律法規也能規制審計人員的溝通尺度。雙方在剛性的法律法規及準則制度規定范圍內溝通，往往能較快達成一致意見。

（二）被審計單位的特征 針對被審計單位的不同特征采取不同的溝通方式能收到事半功倍的功效，Hatfield 和Sanchez（2008）研究了在薩班斯法案環境下不同的客戶特征能改變審計人員使用的溝通策略。當被審計單位管理層的談判風格為競爭型風格時，審計人員往往需要采取互惠的溝通策略，提高溝通的一致性。交流過程中對外向型聽眾，要控制交流，傳遞有意義的信息，這樣才能達到交流的目的；對于內向型的聽眾關鍵是引起其對交流的充分的反映。另外交流對象的技術水平和工作技能也將影響內部審計人員同其交流的復雜性；因此在交流過程中要區別被審計單位的特征，以達到交流目標的一致性。

（三）審計人員的特征 從溝通的審計人員來看，他們的經驗水平對審計溝通的過程及結果的影響是非常重要的。Brown和Johnstone（2009）采用實驗方法研究出：在通常情況下級別較高的審計人員同時擁有豐富的審計經驗，因此高級別的審計人員往往更能控制審計溝通過程，提高溝通結果的一致性。

（四）審計溝通的策略 在審計溝通中，審計人員選擇的溝通策略不但會影響另一方的溝通情緒，還會影響雙方溝通的時間、雙方關系以及溝通的結果。當審計人員注意溝通策略及溝通技巧時，被審計單位管理層較容易對雙方意見差異作出調整，同時對審計人員的滿意度也會提高，雙方就審計結果達成一致意見的成功機率也會大大提高。

三、創造和諧的內部審計溝通環境，實現審計工作良性發展

審計溝通是一個復雜的課題，是內部審計工作的重要組成部分。只有加強審計溝通，才能理順各種審計關系，營造和諧的審計氛圍，提高審計效率，降低審計風險。只有加強審計溝通才能更好地促進內部審計工作的順利開展，并充分發揮審計工作促進組織增值的效能。

（一）加強與管理層的溝通，構建和諧的縱向關系 內審人員受領導層的委托進行內部審計，審計工作的開展需得到單位負責人的授權和支持，因此內審部門需與領導層保持良好的人際關系。在實際工作中內審部門負責人應把握與領導接觸的機會，定期就審計范圍、計劃、目標等主動與領導層溝通，及時匯報工作進展、報告重大審計發現、提交報告及建議書等，在溝通過程中注意領導層對管理風險的看法及策略，探究洞悉領導的期望及關注事項，圍繞領導關心的問題確定下步的審計工作重點，從而得到領導的理解、肯定、支持，及時糾正工作中的偏差，擴大內部審計的影響，保證內部審計活動的獨立性。

（二）加強與職能部門的溝通，構建和諧的橫向關系 根據波特的價值鏈理論：價值鏈條間的各種行為是互相影響的，它需要各個價值節點間的協調與配合。作為單位價值鏈中的節點之一的內部審計部門并不是孤立存在的，它涉及到方方面面。做好內審工作既需要內部審計人員的努力，還需要各相關職能部門的支持與配合，在日常活動中內審部門應加強與兄弟部門間的橫向協調，使內部審計理念、工作職能、程序等能為相關職能部門理解并支持。在審計工作實施前，通過與職能部門的橫向溝通，能從相關部門得到被審計單位的信息，并能按審計要求提供更符合需要的各類數據及資料，減少審計工作量，節約審計資源；在審計過程中針對審計發現事項獲得其他職能部門的意見及解決的建議；在審計意見落實過程中能得到其他部門的監督及配合，以提高審計成果的利用效率。

（三）加強與被審計單位的溝通，構建融洽的審計關系 審計與被審計通常是一種監督與被監督的關系，雙方既對立又統一。要構建與被審計單位的和諧首先要尊重對方，讓對方理解審計，愿意配合內部審計工作。工作中注意友善處事，善于溝通、傾聽，給予對方充分的尊重，拉近彼此的心理距離；其次要保持內部審計的客觀公正和獨立性，內審人員做事要實事求是，交換意見時既要注重聽取被審計單位的意見，又要注重用事實說話，以理服人，溝通審計意見力求擺事實、講道理，做到客觀公正，堅持原則又不失靈活。

（四）加強與內部審計人員的溝通，構建和諧的團隊協作關系 一個部門就是一個相對獨立的集體，只有當集體內部團結和諧時，才能高效地完成工作。內審人員既有知識水平、資歷、才能、性格的差異，又有工作中承擔的責任及工作量的不同。因此內審部門負責人為了更好地完成審計任務，應因勢利導，充分調動每個人的積極性，進行合理分工，有效地解決有限的審計資源和審計任務間的矛盾，加強審計團隊內部溝通、協調，營造團結、和諧的工作氛圍，引導激勵內審人員，充分發揮各自的特長，實現審計資源共享，從而形成團結和諧、協調一致的合作關系，優質完成各項審計任務。

參考文獻：

［1］王淑貞：《內部審計溝通藝術》，《合作經濟與科技》2010年第8期。

篇2

【關鍵詞】砌體；填充墻；裂縫；防治措施

在鋼筋混凝土框架結構砌塊填充墻的施工和使用中，常常因施工處理不當和構造上的原因，而導致填充墻開裂以及外墻局部滲漏。如鋼筋混凝土框架和填充墻接槎外，由于材質不同，又未配置拉結筋；再如屋面板與墻體由于溫差而導致剪應力突變等，都會產生建筑裂縫。主要針對加氣混凝土砌塊、粘土磚填充墻易于裂、滲的機理及防治措施作探討。

1.加氣混凝土砌塊、磚砌填充墻（以下簡稱填充墻）墻體空、裂、滲的形成機理

1.1局部抗裂強度不足的影響

當框架粱底標高高于門窗洞口上口時，需要在填充墻上加設鋼筋混凝土過梁。但因傳統做法在過梁支座處無加強措施，導致局部抗壓強度不足，而產生洞口上方八字形裂縫。還有在挑梁處墻體拐角或T角處豎向未設芯柱，水平向未設拉結筋，因挑梁在墻體和其它荷載作用下產生下撓，使其下墻體局部壓裂.致上部墻體彎曲開裂。

1.2加氣混凝土砌塊干縮的影響

加氣混凝土砌塊于縮值一般為≤0.04mm/m，試驗證明.在常溫自然養護2個月左右，其收縮率約完成95%，在高層建筑施工中，常采用主體交叉的循環作業方案。抹灰后墻體繼續于縮徐變產生收縮應力而導致梁底和柱（墻）節點產生直通裂縫及墻面不規則的空鼓開裂。

1.3砌筑砂漿不飽滿的影響

砌筑時的砌筑砂漿不飽滿，圍護墻體在晝夜、季節溫差和溫度陡降等溫度荷載作用下，產生反復脹應力，勢必在砂漿欠飽滿、不均勻處出現抹灰層沿灰縫產生水平和豎向裂縫。

1.4抹灰砂漿的影響

內外墻抹灰常用水泥砂漿和水泥石灰混合砂漿，其于縮值一般為0.6～0.8mm，且保水性及和易性差，時常在抹灰時界面處產生泌水、下滑而空鼓、開裂。抹灰后.因墻面不便于澆水養護及砌塊界面保水性差等原因，造成抹灰層脫水，加劇干縮應力和降低粘結強度的惡性循環、造成粘結薄弱區域出現不規則的空鼓開裂。

2.加氣混凝土砌塊、磚砌填充墻（以下簡稱填充墻）控裂防治的技術措施

2.1鋼筋混凝土框架梁下填充墻裂縫的防治

將框架梁底面與填充墻頂面已填塞的細石混凝土或水泥砂漿填料鑿去，用紙筋石灰砂漿或水泥珍珠巖拌合物填塞。對已經出現裂縫的填充墻，兩面用φ6mm膨脹螺栓打人墻內，再在兩側固定鋼絲網（鋼絲網的搭按每邊不宜小于200mm），然后分三層用1：3水泥砂漿抹面，以控制垂直裂縫的開展。在砌筑填充墻前，應根據砌筑要求和施工規范來確定砌筑方法，保證框架梁與填充墻為柔性連接。

2.2沿框架柱邊裂縫的處理

沿框架柱邊與填充墻垂直方面鋪設鋼絲網，并用φ6mm膨脹螺栓固定后分三層抹1：3水泥砂漿，抹灰前應進行基底處理，澆水濕潤，清除縫內浮灰、雜物，然后，填嵌水泥砂漿，填平后進行水泥砂漿抹灰。填充墻砌筑前，應將柱中預埋的錨固鋼筋拉直，對框架柱邊進行必要的基底清理，在工程竣工后應及時回訪，發現此類裂縫應在刮去砂漿層后，按上述方法進行修補。

2.3砌筑工藝

2.3.1施工準備工作

在購買砌塊前，首先要到生產廠家進行現場外觀檢查和機械抽樣，合格后方可購進，加氣混凝土砌塊的物理性能指標：質量密度（于體積密度）600k9/m3，抗拉強度：≥33.5MPa，于燥收縮≤0.8mm/m，抗凍性、凍后損失≥2.8MPa，導熱系數0.14W/（m·K），吸水率≤25%。砌塊進場后必須按生產日期、規格掛牌，分別堆放整齊.并置于通風不受雨雪影響的干燥場所，堆置高度不宜超過2m，產品齡期超過28d后方可上墻，施工時的含水率宜小于l5%。

2.3.2砌筑工藝

（1）為改善砌筑砂漿的粘附力相容性，采用M7.5的石膏砂漿砌筑，砌筑完一皮后，用φ8mm的U型鋼筋把豎縫填滿搗實砂漿；（2）第2皮以上砌筑時，水平灰縫采用鍍鋅鐵皮制作的蓄漿槽，在其高度內注滿砂漿，使其密實與砌塊粘牢。然后，輕輕提起蓄漿槽，每砌完2皮砌塊采用嵌縫抹子在內外原漿勾縫。以封閉毛細孔。（3）墻體的水平配筋帶應預先在砌塊水平灰縫面開設通長凹槽，置人鋼筋后應用M7.5水泥砂漿填實至槽的上口平。砌塊墻體與鋼筋混凝土柱（墻）相接處應設置拉結鋼筋進行拉接。設置間距應為兩皮砌塊的高度。（4）廚房、衛生間等潮濕房間的砌塊墻體，應砌在高度不小于200mm的鋼筋混凝土樓板的四周翻邊上，或相同高度的混凝土導墻上，墻體第一皮砌塊砌筑前，應先用水濕潤基面，再施鋪M7.5水泥砂漿，并在砌塊底面水平灰縫和側面垂直灰縫滿涂粘結劑后進行砌筑，并應做好墻面防水處理。（5）外墻砌筑采用不留腳手眼的內腳手架。（6）每天砌筑高度按1.5m控制，砌到距梁底0.16m處停留—個月，采用實心斜頭磚，按60°角斜砌一皮，使其砂漿飽滿并在與梁底接觸處用珍珠巖水泥拌合物填滿填實。在內墻抹灰前再用水灰比為0.4的1：2補償水泥砂漿，將該縫隙填嵌嚴實。（7）拉結筋范圍內的砌塊將砂漿的標號提高一級，并砌筑密實。頂層墻體的砂漿強度宜采用M7.5～M10混合砂漿，并每隔1-2皮砌塊設置φ4mm筋通長網片。另外和頂層相鄰層混合砂漿強度等級宜不小于M7.5，以此加大墻體自身的抗剪的強度。（8）電器配管及箱盒嚴禁遺漏，在空調通風及水暖衛生管道穿墻處，要用成孔機在砌塊上打孔預埋鋼套管。（9）當房屋的長高比較大時，在房屋外縱墻門窗的洞口處、砌體抗拉、抗剪強度較弱部位，應在房屋頂層窗臺下l00mm處設置2φ6mm的鋼筋磚砌體（或C20鋼筋混凝土帶），以提高砌體的抗拉，抗剪強度，防止外墻出現八字形溫度形和水平裂縫。（10）屋面板保溫隔熱層的材質及施工必須符合設計和施工驗收規范的要求，使其真正達到隔熱保溫效果。

2.4內墻抹灰

2.4.1抹灰材料

飾面石膏（又稱粉刷石膏），材料配合比結合層凈漿為石膏：801膠水溶液1：0.3打底，抹灰為石膏粉：石灰膏：中砂=1：1：6，抹灰厚度宜控制在5～12mm范圍內。

2.4.2基層處理

抹灰前基層表面提前l-2d充分澆水沖洗濕潤，將墻沖刷干凈，并使砌塊墻面滲水深度達到8-10mm，含水率

2.5外墻抹灰

墻面澆水沖洗濕潤（要求同內墻抹灰）一般澆水不少于3遍，在墻與柱，墻與梁的接縫處，采用T920建筑膠粘貼10mm×10mm 的密目鋼絲網片，每邊搭壓寬度≥200mm，經養護其強度達到5MPa后.將墻體用噴霧器稍加濕潤無水珠后，采用空壓機噴涂（或手工滾涂）混凝土界面劑（做法同內墻），接著抹摻加MNC-D膨脹防水劑的雙摻砂漿（水泥：粉煤灰：中砂=1：0.2：3），每層抹灰厚度≤7mm，分2層打底找平。應注意加氣混凝土砌塊的抹灰與其間的鋼筋混凝土墻體或梁柱、板面的抹灰必須分別處理。

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摘要：審計溝通貫穿于審計活動的始終，審計質量的高低一定程度上取決于審計溝通的效果和效率高低。有效的審計溝通，有助于審計單位雙方良好關系的構建，從而促進審計活動中問題交流和信息傳遞的及時有效。

關鍵詞：審計溝通；審計質量；研究

一、審計溝通的相關概述

審計溝通作為審計過程中的一個重要環節，是由相關單位就審計中的發現和問題展開的交流和探索工作。審計溝通就是要做到發現問題、解決問題，運用溝通技巧將審計活動更全面的、細致的展開和結束，達到知其所以然。

審計溝通的一般形式包括口頭和書面兩種。口頭方式，就是當面詢問或探討，這種方式最直接、最普遍，有利于一些基本問題的解決。但是，對于一些比較正式和性質嚴重的審計事項，一般會采用書面形式。

二、我國審計溝通現狀分析

（一）內部審計機構獨立性不夠

現實工作中，首先內審機構的相對獨立性不夠。內部審計機構自身的獨立性決定了它存在的權威性。獨立性不夠就意味著內審機構缺乏應有的保障。導致這一問題的原因主要是因為內部審計機構的管理層級別較低。目前來看，很多的單位的內審機構由財務相關的負責人分管，甚至兼管。這就嚴重影響了審計的獨立性，審計溝通得不到有效實施，內審的真實可靠性也得不到全面發揮。其次，很多單位將業務置于首位，往往忽視審計的重要性，認為審計就是服務于業務。這就使得審計機構得不到應有的地位保障，缺乏權威性，審計環境就會受限，更不利于審計溝通的開展。

（二）內審人員綜合業務能力不強

首先是，內審人員專業知識不夠硬。內審人員大多不是專業的審計出身，是由相關崗位轉型過來。這就導致審計業務不熟練，知識層次較低，缺乏相關專業知識。在分析問題時候認識不夠全面規范，最終的審計方案也就自然缺乏可靠性。再加上，這些人員對溝通的地位認識不到位，在審計過程中所采用的方法技巧，乃至態度都有所欠缺。這也就導致在溝通中存在業務能力上的障礙，不利于溝通的順利展開。

其次，審計人員的情緒和態度嚴重影響著審計溝通的開展。審計人員自身的工作性質要求審計人員在言語的表達上面要嚴謹、客觀。審計的成功與否，很大一部分在于審計人員有沒有進行有效的溝通。審計人員自身的不良情緒和態度，很容易造成被審計單位的逆反心理，不配合，從而使得溝通難以繼續下去，審計質量無從保障。同時，審計人員只有保持客觀理性的態度才能確保審計的真實可靠，審計人員一旦過于情緒化，有失理智，那么審計質量就無客觀性而言了。

最后，溝通過程中，溝通記錄存在不充分現象。一份完備詳實的審計溝通記錄可以被作為工作底稿，成為審計工作中的重要證據。但是，從現實工作來看，內部審計人員對溝通記錄的重視程度不夠，在記錄過程中缺乏規范性、完整性，導致工作底稿的作用不能夠完全發揮。尤其是在面對溝通分歧時，相關的記錄不僅要包括問題本身，還應該針對分歧的處理和最終意見進行詳細記錄。

（三）單位內部相關職能部門協調性不夠

審計工作的順利進行，既需要內部審計機構的盡職盡責，也同樣離不開相關部門的協助。在現實審計工作中，出現了職責分離的現象。組織部門根據單位人事任免情況只管提出審計需要，內審部門根據組織部門的審計需要只管實施審計出具審計報告。但是，針對整個審計活動是否安排的合理、審計報告是否公允、最后的結果建議是否可行等，相關部門之間缺乏溝通交流，出現了“審”與“用”脫離的現象。而且，一些單位并沒有建立系統的審計成果運行機制，審計過程中的相關溝通協調的缺失最終會阻礙審計活動的正常進行。

（四）被審計單位的配合不力

內部審計工作的最終目標是服務于單位。但是，它所采用的途徑就是發現單位發展過程中的問題所在，進而對癥下藥進行解決。但是，一些被審計對象對內部審計沒有能夠清楚認識。將內部審計定義為查找自己工作中的問題披露。很多單位因為懼怕問題曝光自己受牽連，因此對內部審計存在逃避和敷衍的態度，對于發現的問題提出的審計建議也缺乏積極主動性去改進。這就大大的增加了內審人員的溝通障礙。

三、創建和諧審計溝通環境，提高審計質量

（一）加強與管理層的溝通，保障審計獨立性

內審人員是在管理層的委托下開展的審計活動，因此，審計活動需要得到管理層的配合和支持，因此，內部審計機構需要加強和管理層的交流，維持融洽的工作關系。在實際工作中，內審部門人員應定期將審計工作的相關事項與領導層及時溝通和匯報，尤其是審計活動的進展、重大的審計發現、審計建議的提出等，這些都需要和管理層進行溝通，考慮領導層的相關建議和解決措施。進而得到管理層的支持認可，還可以避免審計工作的偏差，進而保證內部審計活動的獨立性。

（二）加強與職能部門的溝通，促進協調性

審計活動是一個系統的過程，需要各個部門的相互配合。因此，內審部門應主動加強和相關職能部門的溝通交流，使內部審計的工作性質、目標、流程等得到兄弟部門的理解和支持。審計活動開展前，可以從相關部門掌握被審計對象的相關資料，這就有利于減少審計工作量，節約審計資源；在審計過程中，關于審計發現，通過溝通可以得到相關部門的建議，更有利于審計決策的合理性；在審計建議的貫徹過程中，通過相關部門的監督配合，可以提高審計成果的利用效率。

（三）加強與被審計單位的溝通，構建融洽的審計關系

要構建與被審計單位的和諧關系，首先要尊重對方，使得審計對象理解配合審計工作。審計過程中，要注意態度和措辭的使用，適當聆聽對方的意見，拉近心理距離；其次，要保持內部審計的客觀公正，內審人員做事要實事求是，溝通中及時聆聽對方的建議，溝通審計意見力求擺事實、講道理，做到客觀公正，堅持原則又不失靈活。

（四）加強與內部審計人員的溝通，構建和諧的團隊協作關系

每一個內審人員都各有所長，各有所短。因此，為了保證審計工作的更好的開展，應該因人而異的安排審計任務，積極地發揮每個員工的主動性，利用有限的審計資源最大限度的解決審計任務，加強審計團隊合理協助、構建和諧的工作氛圍，優質完成各項審計任務。（作者單位：蘭州財經大學）

參考文獻：

[1]張繼勛，張麗霞.客戶重要性與審計談判[J].審計研究，2011，（3）.

[2]周冉.審計人員談判咨詢、客戶談判知識與審計談判判斷[J].審計研究，2010，（6）.

[3]張清玉.談注冊會計師審計的內部溝通問題[J].財會月刊，2010，（8）.

篇4

關鍵詞：內部審計；溝通；審計部門

面對當前的國際國內形勢，內部審計面臨更多的機遇和挑戰，內審的范圍不斷拓寬，領域不斷拓展。如何提高內審效率，提升內審質量，已成為新形勢下內審工作的重中之重。這就要求內審人員不能像以前那樣只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個重要環節是加強與相關職能部門的溝通協調，從反饋意見中分析并發現被審計單位可能存在的風險點，進而通過事中控制，及時采取有效措施控制并消除存在的風險。所以，通過溝通，與被審計單位人員建立和諧、融洽的人際關系，可集思廣益，發現問題，解決問題。

一、內部審計溝通面臨的問題

（一）對審計中的溝通缺乏認識

內部審計工作的特殊性，決定了其工作人員應該具備較強的溝通技巧和溝通能力，否則難以有效開展內部的審計工作。能夠恰當地與被審計者交流和溝通，就會融洽雙方的關系，打消對立面。使被審計者能夠積極主動的接受審計結果和審計建議。所以就審計工作效果而言應把一批優秀的人才選拔到審計崗位，在具有審計業務能力的基礎上，把能夠進行有效溝通，作為選拔審計人才的準入條件。同時來自內部的原因也是一個方面，如審計人員自身的定位也不準確，沒有明確自身的工作性質、目的，缺乏服務意識，所以非常容易和被審計者產生對立情緒，發生雙方的沖突是在所難免。

（二）審計過程的溝通方式不正確

在審計工程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。所以和被審計者之間建立起尊重、信任的感情基礎，是進行順利溝通的前提。把自己的位置擺正，不能高高在上，認為我就是檢查的，只有對方尊重我，我沒有尊重被審計者的必要。扮演監察和警察的角色和工作對象交流，不會有好結果的。比如說話態度過于強硬，姿態過于高，很容易造成審計關系惡化和對立 。

二、加強內部審計溝通的措施

（一）加強管理層的支持

內部審計溝通工作的有效開展往往取決于領導層的重視程度，所以能否有效的進行審計溝通工作于領導層的重視是分不開的，內部審計機構在企事業單位中的地位、權力與能否順利開展工作有直接的關系。因此，來自企事業單位領導層的重視，明確內部審計的權限范圍，使審計成為提高管理水平、完善內控制度的一項長效機制，不僅可以提高審計溝通效果，促進企事業內部控制。而且可以有效地回避和降低管理風險，使經濟管理工作在規范的監督制度內運行，從而也降低了業務人員的風險。當然內部經濟管理的風險因素很多，諸如人員的頻繁調動及信息的分享滯后等情況，導致風險疊加，因此內部的風險控制應該形成制度和程序，要有一個穩定的專業隊伍，信息的分享及溝通要及時。在正常的管理中，在內部控制評估中，尤其是治理架構的建立與評估、以及風險管理等方面，給內部審計機構以一定的權利和肯定，形成一定的支持力度。

（二）采用恰當的結果溝通方式

審計工作的關鍵環節就是審計結果的表述，所以結果確認溝通被認為是審計溝通的重要內容。一般采取書面方式表述審計結果，審計結果，一要客觀公正、表述準確、用詞恰當、以促進和提高管理水平為前提，二是所提的整改意見建議不僅要有事實依據、而要有政策法規和制度依據，要以理服人，三要真心實意的幫助被審計部門查找工作中的誤區，提高和促進管理，四是審計結果建議的確認前要耐心聽取被審計部門的解釋，以平等誠懇的態度幫助分析其問題所在，解決的辦法，五是要通過有效溝通，使被審計部門了解內部審計是內控制度的一項程序化職能，審計結果是促進內部管理、提高業務水平，完善內控制度的一項的常態化措施。因此審計結果的內容表述，其重要性決定了審計結果以書面形式溝通更為合適。這種方式的好處是一、莊重、嚴謹，易于歸檔保管，是經過深思后的結果形成，表述更為清楚和嚴謹，意見更為清晰和明確。二、審計結果建議是經被審計部門確認和審計部門達成的一致意見，三、有利于被審計部門對書面結果進行全面的研究和整治，解決好審計出的問題。

（三）提高內審人員素質和素養

內部審計溝通效果的優劣，審計結果建議能否與被審計部門達成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質有直接的關系，如果審計人員的自身素質較低，人格修養較差，是很難適應或者做好內部的審計工作的。有效的溝通是審計人員自身素質和修養的一種體現，同時也是內審人員開展工作的劑，是一種能力也是一種修養。內審人員應該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和方式的重視，溝通是現代人才觀念中的一個重要因素，內審人員能夠與工作相關各方建立尊重、信任和理解的良好人際關系，是內審工作開展的有效保證。內審人員還應該重視自身的品德修養，明確自己的責任，公平正義，誠實守信，不枉法、不枉為。

多理解和尊重審計對象，謙虛有禮，放低姿態，從解決實際問題的角度出發，不徇私情。努力學習提高分析處理問題的綜合能力和良好的修養，具有精明干練的工作作風和準確高效的工作能力。審計的目的不是找茬，要通過審計發現的問題，幫助被審計單位有效解決問題，把一些問題扼殺在萌芽階段，使被審計單位接受建議并改正之。通過審計促進單位的內部控制，發揮審計人員的溝通技能，提高審計質量，實現審計是控制的目的，實現審計提高管理質量的目標。

參考文獻：

篇5

關鍵詞:現代企業;內部審計;溝通障礙;過程管理

一、企業內部審計中可能存在的溝通障礙

1．內部審計人員的溝通能力欠缺大量的實例表明，在內部審計工作過程中，較好的溝通能力是促使審計成功的重要推力，審計人員只有具有了溝通愿望和溝通技能，才能更好地為內部審計工作服務［1］18－19。對內部審計人員來說，其工作職能應該定位在與組織內各部門打交道方面，并把審計工作中發現的問題與改進的建議向上級報告，以完成對相關問題的處理和優化。而為了提高內部審計工作的效率，就需要在內部審計工作中不斷得到被審計單位人員的理解與支持，唯有如此，才能全面獲取與審計相關的、可靠的信息，才能更為及時有效的查找問題、分析問題和解決問題，有針對性地提出可行性建議。此外，在內部審計過程中，還應將內部審計人員培養成主動者，使其行為能夠因良好的溝通而使審計工作變得順暢而高效。但是，一個不爭的事實是，一些內部審計人員在能力方面缺位，人際交往的能力較弱，難以在審計過程中控制談話重點和語言節奏，內部審計的溝通效果嚴重受限。2．內部審計部門與企業決策層溝通不善截止到目前，現代企業雖然逐漸建立起來了與時展相適應的企業制度，運營管理工作也取得了一定成效。但是在現代企業中還有相當一部分審計人員，未能對內部審計工作的重要性形成正確的認識，甚至難以置身在內部審計建設之中。這種內部審計部門、內部審計人員與企業決策層溝通的不善，嚴重制約了審計工作的開展和審計績效的提升。造成這一狀況的原因是多方面的:(1)現代企業正面臨著前所未有的危機和壓力，無論是世界經濟發展形勢還是國內外的政策條件，都對內部審計工作帶來了較大負擔，在這種情況下，內部審計人員主觀上對企業決策層產生了偏見，使兩者之間產生了難以化解的矛盾和沖突，在很大程度上影響到了企業內部審計的時效性和可持續性，對現代企業的發展造成了潛在損失;(2)一些企業對內部審計重要性的宣傳力度不足，在宣傳手段選擇上缺乏仔細的思考，未能充分借助新媒體對相關信息進行傳遞;(3)一些企業部門對審計工作有抵觸情緒，對內部審計人員的宣傳工作并不理會，甚至對其產生了嚴重的抵觸情緒，使由此而產生的審計溝通嚴重不足;(4)對任何一個現代企業而言，決策層和管理層對內部審計的態度是至關重要的，能否保證審計工作的順利開展關系到企業的整體績效。但是，一些領導并未對其起到引導和支持作用，這種工作中的忽視使得審計溝通難以真正展開。3．內部審計部門與企業其他部門溝通不到位內部審計部門與財務部門之間保持良好的合作溝通，實現“無障礙溝通”是一個相當重要的問題。然而，多數單位兩部門之間或多或少會存在溝通的障礙。溝通障礙的形成，一是可能因為兩部門工作匯報的對象不同，兩部門均有相互監督檢查的職能，如果主管領導不同可能會造成溝通障礙;二是內部審計與財務的工作結果有時會相互對立，“本位主義”會導致負面作用與溝通障礙等。企業內部的組織結構及組織長期形成的傳統與氣氛，對內部審計的溝通效果也會產生直接影響［2］250－251。一方面，組織結構不合理會引起信息溝通障礙。如果組織機構過于龐大，中間層過多，則信息溝通不僅容易產生信息的失真，且會浪費大量時間，影響信息的時效性。另一方面，組織氣氛不和諧對信息的接收程度也會產生影響。如信息發送給一個相互高度依賴和開誠布公的組織，它被接收的可能性就比那些來自氣氛不正、相互猜忌和提防的組織高得多。

二、企業內部審計的溝通管理

1．與單位決策層及時溝通在前文的分析中指出，內部審計人員與組織結構之間存在著一定的沖突，使得審計溝通過程并不順暢。而為了突破這一瓶頸，應要求審計人員全面把握和被審計單位領導、決策層進行交流的機會，從上而下地對內部審計工作的重要性、審計方法和審計步驟、審計內容進行宣傳、講解和培訓，不斷擴大內部審計工作的影響力和權威。比如，要定期或者不定期地向單位領導、決策層提交相關管理建議書和審計報告，并對審計工作中出現的問題、審計進展等進行請示與匯報，并就審計范圍、審計計劃、審計目標等問題要隨時與相關責任人進行溝通和交換意見，以便充分了解單位領導對審計的態度和期望。2．把握不同階段溝通的特點在內部審計不同階段，溝通具有不同的特點，審計人員應合理把握，充分發揮溝通的作用與效果。準備階段:高度重視審前調查和良好的審前溝通，開好審前會議，通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質和具體安排等，以便于審計實施階段的溝通。實施階段:審計實施階段的溝通環節主要體現在審計訪談上，即審計人員就具體審計事項與相關人員進行交流、查詢。要充分聽取意見，給予被訪者表達的空間;有些事項僅需要簡短的對話，有些事項需要進行有層次的、深入的訪談。特別是審前會中發現的主要問題與被審計對象進行充分交流。報告階段:為保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解，內部審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據、審計結論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。后續審計階段:就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通，同時征求其對審計的反饋意見。3．營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧在開展內部審計時，往往要借助“審計進點會”的形式向被審計單位傳遞審計信息，無論是單位領導還是普通員工，都要在接到相關信息后做出積極的反應，使內部審計工作得到必要的支持［3］27－29。此時，被審計單位領導如果可以認識內部審計的重要性，會對審計工作的開展產生積極影響，尤其普通工作人員會因此而統一思想、提高認識，使審計資料能夠被有效、及時地提供，審計工作也能順利進行。而要實現這一點，就需要營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧。比如，要盡量以開放性問題為導引，使被審計人員能夠更為自如、輕松地回答相關問題和做出相關反應;在提問過程中要最大限度的“拙劣的提問”，做到一次一問和一問一答。此外，還應讓被審計人員明確審計目的，在傾聽對方回答的同時，能夠及時對其中關聯的有用信息進行搜集、整理和歸納，以便提升審計溝通的效果。4．對審計結果進行沖突管理內部審計溝通的一個重要方面就是化解沖突，通過沖突管理使審計溝通更加高效。為此，需要在以下幾個方面同時做出努力:(1)化解反擊心理。無論是審計人員還是被審計人員，都要在內部審計的過程中將情緒和審計工作區分開來，禁止使用過激性的語言與肢體行動激怒對方，如果喪失了理智，將會把審計沖突引向審計失敗，甚至給企業、行業與審計事業帶來破壞性的影響;(2)對已經產生的沖突要通過對話的方式解決，通過深入矛盾內部充分了解沖突產生的根源和深層次原因，正確引導對方能夠說出內心的真實想法，推動審計溝通向積極的方面發展;(3)在處理因內部審計而起的沖突之前，要對自身的情緒狀態做出必要的調整和良好的把握，以避免將負面情緒和信息傳遞給被審計人員。審計人員也只有控制了自己的情緒，調整了審計過程的注意力，才能有效克服恐懼心理，使被審計人員能夠支持審計工作的進行。5．提升審計整改的影響力從社會學和心理學的角度講，有效的內部審計溝通是建立在尋找、建立共同點的基礎上的。為此，需要做到以下幾點:(1)要充分認識到溝通的重要性和長期性，要通過鼓勵對方不斷提升溝通效果，通過講事實、講道理，有理有據地開展內部審計;(2)內部審計人員要本著真誠的態度與被審計單位進行溝通，溝通雙方要在彼此尊重、相互理解與價值認同的前提下開展審計工作;(3)內部審計是對企業進行的“專業會診”，因此審計溝通的參與方都要敏感而興奮，找準彼此之間的關注點，以便產生基于審計的溝通共鳴。

三、結語

隨著企業現代企業制度的建立與完善，對內部審計提出了新的更高的要求;如何提升內部質量，加強審計過程的溝通與管理十分重要。溝通在內部審計中作用重大，而現實審計中存在一些溝通的障礙:如內部審計人員的知識結構、專業能力、內部審計部門與財務部門之間的障礙、企業內部固有的障礙、內審機構與企業決策層之間等方面溝通不善而造成的溝通障礙等，影響了內部審計的效果與質量。在企業內部審計溝通的對策中，應充分認識良好溝通的重要性、構建內部審計與企業決策層的和諧關系、依法合規把握審計原則及客觀公正以誠待人等，合理把握不同審計環節溝通中的不同特點，突破溝通障礙，提升內部審計的績效。由于內部審計是一項復雜的系統工程，涉及大量的環節和人員，加強審計溝通過程管理，構建內部審計溝通體系相當重要。這就必須對審計結果進行沖突管理，提升審計整改的影響力，營造和諧的審計溝通氛圍，提升內部審計的溝通技巧，增強內部審計溝通的效果，不斷化解內部審計人員和審計對象之間的矛盾與沖突，以保證審計信息能夠快捷傳遞與充分交流，保證內部審計工作的順利進行，這對提升審計工作的績效有著十分重要的現實意義。

［參考文獻］

［1］高瀾．淺談內部審計人員的溝通［J］．時代金融，2011(2):18－19．

［2］劉飛燕，史麗化．管理學原理［M］．廣州:華南理工大學出版社，2014:250－251．