稅收籌劃與納稅籌劃的區別精選(五篇)

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅收籌劃與納稅籌劃的區別，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：企業所得稅；投資決策；利潤分配；納稅籌劃

中圖分類號：F243 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

稅收籌劃出現在我國的時間較短，發展也比較緩慢，雖然目前有關于稅收籌劃的文章已不少見，但是系統上對稅收籌劃的理論和實際情況的研究并不充分，這些地方有待于我們進一步改進。稅收籌劃不僅要符合稅法的相關規定，也要符合稅法的立法目的，這是區別納稅籌劃和偷稅漏稅的根本出發點，稅收籌劃是企業獲得合法的納稅利益的唯一途徑。其中對于企業所得稅的籌劃是稅收籌劃中最重要的一部分內容，企業的所得稅是不可以轉移的，占企業納稅的比例也較大，因此對企業的納稅影響也是最嚴重的，但是由于稅負的彈性較大，可以籌劃的空間大，因此企業所得稅成為了企業進行稅收籌劃時優先考慮的稅種。

一、企業所得稅納稅籌劃現狀及問題

（一）納稅籌劃組織結構不明確

對于企業來說，納稅籌劃是一項系統工程，需要企業從上到下所有人員努力才能實現預期效果。按照體制的不同，納稅籌劃的組織結構可以劃分為以財務部門負責為主體制和以專門的納稅籌劃部門為主體制，以財務部門負責為主體制適應于組織結構相對比較簡單、籌劃事務和權力相對比較集中的集權型企業，以專門的納稅籌劃部門為主制度適應于組織結構相對比較復雜，例如企業有下設二級公司或事業部等具有獨立法人地位和決策權的集團企業。專門集團納稅籌劃部門的成立，可以統一協調集團內部納稅規劃，使其更好的為集團戰略利益服務。從企業納稅籌劃組織結構角度來看，絕大部分企業只是局限于對個別案例的研究討論和設計，缺乏相應的納稅籌劃部門，因而缺乏全面統籌的對企業納稅籌劃進行規劃。很多企業實行產品營業部決策的體制，二線公司和產品部門的決策權較大，而企業的財務部門只是具有財務核算和匯總的功能，這樣的職能分配導致企業在納稅籌劃問題上只重視研究戰術忽視戰略決策的研究。

（二）納稅籌劃流程設計不科學

目前企業納稅籌劃在財務設計上相對比較分散，主要只是關注個別案例，缺乏從整體性和邏輯性的規劃考慮。就納稅籌劃作為簡單問題設計而言，實質上就是對納稅籌劃個別案例“節稅”最大化的分析與比較，問題的分析模式也無非是“提出問題——解決問題——比較結果——修正方法”的直線結構，其中并沒有涉及企業戰略、企業目標等綜合性的問題。納稅籌劃是企業重要的決策內容，因而在籌劃決策時不單單要考慮“節稅效益最大化或者節稅成本最小化”的問題，還需要對納稅籌劃問題復雜化情況的處理，即使企業克服了當前存在的問題，新的問題也會接二連三的出現。首先，企業信息在組織傳輸時候可能會失真；其次執行員工對自我否定的方案或多或少都會存在一些抵觸心理，很難選出能夠解決問題并執行方案的人選；最后由于復雜問題處于不斷變化中，企業無法準確的確定變化中的要素對外部環境影響的程度大小。綜合上述情況可知，企業選擇最合適的納稅籌劃方案只是憑借經驗是遠遠不夠的，規范納稅籌劃流程的設計可以保證上述問題得到很好的解決。

（三）納稅籌劃操作性不強

目前企業對納稅籌劃的認識水平和運用能力整體較差，缺乏一定的拓展廣度和深度，容易受到外界影響。首先企業主要采用改變開票時間和方式來做高存貨和低應收款，減少壞賬準備等籌劃手段的運用；其次企業在結構組成上相對較為偏重于對稅收優惠中涉及地域和技術優惠的運用。這種做法不僅容易使與之相關的客戶產生反感和抵觸的情緒，造成的不必要損失和客戶溝通障礙，還會因稅法變動和稅務機關的不信任而使納稅籌劃活動的深入開展遭到限制，不利于企業可持續發展籌劃的要求。

二、完善企業所得稅納稅籌劃建議和措施

（一）準確把握會計制度和稅法規定

納稅籌劃是對納稅行為的合理規劃，并不是違法的行為，是一種合理的規劃行為，但是在實際操作中，或多或少很容易在籌劃的時候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業利益甚至葬送企業前途的事情發生，企業和其他納稅人要嚴格按照國家的法律法規，進行企業的納稅籌劃。企業進行納稅籌劃時，要對國家制定的稅收法律法規進行系統的學習理解，同時要綜合考慮企業的財務狀況，經營狀況和未來發的發展規劃。此外還要認真分析企業的經營外部環境和政策環境的現狀和發展趨勢，綜合這些因素來進行納稅籌劃，任何一個環節出現問題都會對企業的納稅籌劃造成直接影響。

（二）正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅

企業要正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個是合法的一個是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規定的，納稅籌劃的實施不會影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律，違背納稅精神的行為。因此二者從本質上是有著區別的，不可以相提并論。然后在實際工作中，相當一部分企業對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業認為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實際工作中就會錯誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業的納稅行為和稅務機關有著密切的聯系，因此為了避免企業偷稅漏稅事情的發生，稅務機關要對企業進行時時的監管，企業也應該與稅務機構保持良好的溝通和聯系，嘗試從稅務機構的角度去理解國家機關的稅務法律、法規，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務機構的要求產生不必要的分歧。

參考文獻：

[1]王娟.淺析企業財務管理與稅收籌劃[J].經濟研究參考，2011（4）.

[2].企業所得稅的籌劃策略[J].財會通訊（理財版），2011（7）.

[3]叢欣榮.正確認識稅收籌劃促進稅收工作合理健康發展[J].山東電大學報，2011（3）.

篇2

【關鍵詞】 稅收籌劃;風險;前瞻性

稅收籌劃,亦稱稅務籌劃或納稅籌劃,是指納稅人在不違反現行稅法的前提下,在對稅法進行精細比較后,對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇,它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。對一個企業來說,稅收籌劃作為企業合理節約成本,提高競爭力的重要手段之一。越來越多的企業也將會認識到稅收籌劃在籌資、投資、經營、股利分配等活動中的重要作用。稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分,是企業獲得合法稅收利益的重要手段,開展稅收籌劃既有利于企業經營管理和會計水平的提高,實現經濟效益最大化,又有利于不斷完善稅法和稅收政策,加強稅收宏觀調控的經濟杠桿作用。

企業稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關注,但稅收籌劃在我國的發展還很不成熟。就其整體發展而言,仍存在很多問題:首先許多人一提起稅收籌劃就聯想到偷稅或避稅,實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。其次稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發展,在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學、手段較先進、處罰力度也較大。目前我國的稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,且部分稅收人員素質不高,查賬能力不強,對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低,不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執法不嚴,政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強,都阻礙了稅收籌劃發展。

一、正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導向相一致,并正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下自行或通過稅收專家的幫助,為了實現企業價值最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將其與“避稅”區別開來。在實際操作時,首先要學法、懂法和守法,準確理解和把握稅收籌劃內涵,及時關注稅收政策的變化趨勢,使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導向性,真正享有稅收政策的優惠。

二、合理規避稅收籌劃風險

稅收籌劃之所以有風險,與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。首先企業要充分掌握與本企業納稅籌劃相關的各種信息,包括相關的業務信息、政府政策導向、稅收法律法規以及影響該項納稅籌劃的其他因素。只有充分掌握了這些相關信息,才能周全地考慮可能出現的各種問題,做到防患于未然,把各類因素對稅收籌劃方案形成的風險降至最低,從而合理地規避風險。其次由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,相對的稅收執法部門有較大的自由裁量權,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性、運用會計技術的同時,充分了解當地稅收征管的特點和具體要求,使稅收籌劃能得到當地稅收機關認可,進而規避風險。同時稅收機關也要認真學習,在執行稅法時做到口徑一致,依法行政,依法治稅,將稅收人員對稅法理解的偏差及主觀性降到最低程度。

三、稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

首先稅收籌劃方案要從整體上系統地進行考慮。企業進行稅收籌劃是為了節約納稅支出,其最終目的是要通過納稅支出的節約實現企業的理財目標,即整體利益最大化。綜合衡量納稅籌劃方案,協調稅收與非稅收因家,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。在進行納稅籌劃方案的選擇時不能只盯在某一時期納稅較少的方案上,要考慮企業的整體發展目標,統籌兼顧,選擇有助于企業長期發展的方案。其次企業進行稅收籌劃要具有前瞻性。對于經濟狀況發展和稅法修正的趨勢,要加以密切注意并適時對籌劃方案做出調整以防止一些不可控因素的變化而導致籌劃方案結果的不理想甚至功虧一簣。

四、加強稅收法律制定,規范流程,提高企業遵紀守法意識

我國應加強稅收法律的制定,明確規范企業行為,這樣不但有利于我國加強稅收管理,同時鼓勵了企業廣泛開展納稅籌劃研究,我國企業稅收籌劃的研究可以在一定使企業享受正當的稅收籌劃權,維護自身合法權益:另一方面又促使企業在謀求合法稅收利益的驅動下,主動自覺地學習鉆研稅法和履行納稅義務,從而有效地提高企業的納稅意識和稅收法律意識。

參考文獻

篇3

關鍵詞：稅務會計；財務會計；納稅籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）16-0144-02

稅務會計要以稅法為導向，因此，體現稅收原則的稅收核算原則也就是稅務會計原則。稅務會計原則一般都隱含在稅法中，它雖然遠遠不如財務會計原則那么明確、那么公認，但其剛性、其硬度，卻要明顯高于財務會計原則。

一、稅務會計

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。在中國，由于各種原因，致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。與財務會計相對，稅務會計是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動，是稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。稅務會計應按照稅法規定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確定在稅法規定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。

稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括按照國家稅法規定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執行稅法，維護企業的利益。

二、稅務會計與財務會計區別

1.目標不同。財務會計的目的是給決策者提供信息。稅務會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務部門征稅。財務會計目標的實現方式是提供報表。稅務會計目標的實現方式是納稅申報。

2.遵循的依據不同。財務會計的依據是會計準則和會計制度。稅務會計的依據是稅收法規。

3.核算基礎不同。財務會計以權責發生制為核算基礎。稅務會計主要以收付實現制為核算基礎。

4.核算對象不同。財務會計核算的是企業全部的資金運動。稅務會計核算的對象是狹義的稅務資金運動過程。

5.對會計上的穩健原則態度不同。財務會計實行穩健原則。稅務會計一般不對未來損失和費用進行預計。

6.會計要素不同。財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收人、費用和利潤。稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得（應稅收益）和應納稅額。

7.程序不同。財務會計規范化的程序是“會計憑證一會計賬簿一會計報表”的順序。稅務會計沒有規范化的要求。

三、建立相對獨立稅務會計的重要意義

1.有利于增強財務會計核算靈活性，會計核算會計的，稅務核算稅務的，兩個適當分離，財務會計隨著企業改革發揮會計自，在準則基礎上選擇自己靈活會計核算制度，會計制度越來越靈活，企業根據自己需要靈活制定會計制度去核算，政府不用進行過多干涉，這樣財會人員為企業投資者提供更多有用的決策信息。什么叫有用？反映企業真實情況，對企業經營決策有用的決策信息。

2.有利于夯實稅務工作基礎，保證稅法嚴肅性和稅收籌資與調控職能完滿實現。漏洞更少，這樣對夯實稅收基礎是有利的。

3.有利于提高企業稅收籌劃水平，達到合理節稅目的。稅務會計核算很準確，不出差錯，免得受罰，稅法里面有規定納稅人很多權利，有很多優惠政策，也有很多不可選擇的條款，稅務會計人員根據企業狀況進行靈活選擇，協助企業進行決策，不多交稅，不少交稅，達到籌劃效應。

4.有利于豐富會計理論和方法，完善會計學科體系。稅務會計也是一個獨立的會計學科，它也有它的會計目的，會計基礎、會計原則、核算方法、核算程序等等，進行系統研究，從理論到實踐，有利于建立一個獨立的、有理論、有實踐稅務會計的學科，從理論上來指導我們的會計核算。

四、當前中國企業納稅籌劃中存在的問題

1.對稅收籌劃的認識不夠。一些企業簡單地認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于中國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.稅收籌劃方式單一。目前企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免；也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。

五、稅務會計在企業納稅籌劃中的具體應用

1.準確把握會計制度和稅法規定。納稅籌劃是對納稅行為的合理規劃，并不是違法的行為，是一種合理的規劃行為，但是在實際操作中，或多或少很容易在籌劃的時候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業利益甚至葬送企業前途的事情發生，企業和其他納稅人要嚴格按照國家的法律法規，進行企業的納稅籌劃。企業進行納稅籌劃時，要對國家制定的稅收法律法規進行系統的學習理解，同時要綜合考慮企業的財務狀況、經營狀況和未來的發展規劃。此外還要認真分析企業的經營外部環境和政策環境的現狀和發展趨勢，綜合這些因素來進行納稅籌劃，任何一個環節出現問題都會對企業的納稅籌劃造成直接影響。

2.正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅。企業要正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個是合法的一個是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規定的，納稅籌劃的實施不會影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律、違背納稅精神的行為。因此二者從本質上是有著區別的，不可以相提并論。然而在實際工作中，相當一部分企業對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業認為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實際工作中就會錯誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業的納稅行為和稅務機關有著密切的聯系，因此為了避免企業偷稅漏稅事情的發生，稅務機關要對企業進行時時的監管，企業也應該與稅務機構保持良好的溝通和聯系，嘗試從稅務機構的角度去理解國家機關的稅務法律、法規，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務機構的要求產生不必要的分歧。

3.稅收籌劃必須遵循成本效益原則。稅收籌劃是企業財務籌劃的重要內容之一，其最終目的是實現企業價值最大化，而不是節稅金額最大化。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。可以說，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。比如，某個體戶從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經營業績控制在起征點以下就可以了，但這項稅收籌劃方案是合理的嗎？當然不是。這位個體戶的稅收負擔雖然為零，但其收益也受到了極大的限制，這種方案自然不是令人滿意的籌劃方案。犧牲企業整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。所以，筆者認為，真正的稅收籌劃是為了讓企業做大做強，而不是謀求缺斤少兩。

篇4

關鍵詞：稅收籌劃 問題 對策

隨著市場經濟的發展和企業經營管理精細化程度的提高，稅收工作已經成為企業與政府、企業與企業之間的紐帶。稅收工作貫穿了企業的各個環節，包括企業設立、籌資、投資、運營、合并、分立、清算等各個階段以及企業的跨國經營活動中。稅收籌劃也必然成為企業財務管理中一項重要組成部分，然而，在實務工作中，對稅收籌劃的理解、管理理念和實務操作還存在一些誤區，甚至部分企業由于沒有把握稅收籌劃的本質，造成企業偷稅漏稅。給企業帶來稅收風險。

一、稅收籌劃概念及特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃（Tax planning），是指納稅人在不違反稅法，符合政策導向的前提下，通過對經營、投資、籌資活動的事先籌劃和安排，選擇其最優稅收支出方案，以達到企業整體經濟效益最大化的行為。事實上， 稅收籌劃已成為企業財務管理的重要手段之一，企業通過科學的稅收籌劃、合理、準確計稅納稅，能夠提高企業的資金運營效益、節約稅收成本開支，提升企業財務管理的水平。

（二）稅收籌劃的主要特征

1、合法性

稅收籌劃所有的活動都在國家法律法規允許的范圍內活動，而且通過稅收籌劃，使企業提高經營管理水平，使整個經濟資源得到優化配置，國家通過企業進行的稅收籌劃也可以加強宏觀調控，促進經濟的發展，所以這是一個對企業和國家都有益處的活動，他與偷稅漏稅有著本質的差別。

2、時效性

稅收籌劃具有一定的時效，過了某個時間段具體某一項籌劃措施就不再適用稅收籌劃需要，比如國家的政策進行調整，企業所處的具體經濟環境變化等，這都要求了稅收籌劃要處于一個動態變化過程。

3、預測性

納稅籌劃要求籌劃人對企業未來的前瞻性，預測經濟、政策等的發展方向有一個整體掌控性，這樣籌劃措施才會朝著科學的方向發展。

4、整體性

稅收籌劃是整個企業的事情，它所要給企業帶來的是利潤的最大化，包括賦稅、發展環境等各方面。

二、我國稅收籌劃存在問題

（一）稅收籌劃意識淡薄

1、稅務機關納稅籌劃意識不到位

稅務執法機關對企業納稅籌劃不理解，企業的正當權益得不到應有的體現，影響了企業納稅籌劃的積極性。

2、企業缺乏納稅籌劃意識

納稅籌劃意識的缺乏是企業納稅籌劃開展的最大障礙，由于企業的思想意識還受計劃經濟時代實物經濟的影響，不能通過正當稅收措施爭取企業利益，使本應可以減少的企業稅務負擔未能得到減輕，損失了企業應得的利益。

3、納稅籌劃人員認識偏差

納稅籌劃是企業正當經濟活動，與偷稅漏稅等違法活動有著本質的區別，但在實際經濟活動中，這兩者卻被錯誤地聯系在一起，影響了企業經營管理水平的提高，制約了企業財務管理的合理訴求，影響了企業權益的實現。

（二）稅收籌劃理論研究不深入

目前的研究成果大多數停留于對企業稅收籌劃概念、特征等問題的探討上和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業稅收籌劃方面的比較系統的專著比較少。正是由于稅收籌劃理論研究的薄弱制約了企業稅收籌劃的發展。

（三）稅法的建設相對滯后

與國外的稅法建設相比，我國的稅務法律建設方面仍存在很大的不足，比如日本，很注重稅收管理的社會化充分利用金融交通等社會力量建立協稅保稅措施，還有“稅制調查會”“租稅協會”等民間組織，在稅法的制定與修改上發表自己的意見，確保稅法制定的民主化。新加坡一向以嚴厲而著稱，從銀行到公司注冊局、移民局到警察局都能和稅務部密切配合，共同維護稅務法規。

（四）稅收籌劃的管理措施不到位

從稅收籌劃的管理上來看，我國現階段稅務管理人員素質偏低、稅收籌劃有時是與稅務人員里應外合或偽造證明資料、拉關系賄賂稅務人員等，所有這些稅收籌劃實質上是披著稅收籌劃的外衣偷稅。同時，稅務部門執法不嚴從一定程度上縱容了企業的非法稅務籌劃。據國內有的學者估算，我國每年稅收流失2500～3000億元之間，在每年的稅收流失中， 有相當一部分是借稅收籌劃之名，行避稅、偷稅之實。

（五）稅務制度發展滯后

稅收籌劃的發展很大程度上需要稅務的大力支持，因為稅收籌劃是一項系統性很強的活動，一般的籌劃活動企業可以自己完成，但是相對復雜的稅收籌劃活動需要稅務機構進行，這樣不僅可以提高企業稅收籌劃的質量還可以節約經營成本。

（六）企業的財務管理水平不高

企業的財務管理水平不重制約了稅收籌劃的實施，納稅籌劃屬于企業財務管理范疇，我國企業數量大，但是各個企業的財務管理情況千差萬別，有的企業有較完備的財務體系，這樣比較有利于稅收籌劃的開展，但有的企業財務制度不健全，管理混亂，電算化水平不高，都在一定程度上阻礙了納稅籌劃的實施。

三、完善我國稅務籌劃的對策

（一）增強稅收籌劃意識

合理開展稅務籌劃，要求稅務機構和企業要從思想上高度重視。企業的稅收籌劃不僅關系到企業短期利潤的實現，還關系到企業在未來經營活動中的財務安排，對企業發展有著極其重要的影響，所以企業應重視稅務籌劃活動。同時，也需要企業的財務人員和稅務機關人員加強自身的法律修養，努力抵制違法行為。

（二）明確稅收籌劃和逃稅的法律區別

目前《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和抗稅的概念作了規定，《征管法》分別對這三種違法活動作了處罰規定。簡單的說，采用非法手段少納或不納稅的行為；在西方國家一般稱“逃稅”，在我國稱“偷稅”、“抗稅”、或“漏稅”；采用合法手段少納或不納稅的行為稱為“避稅”。但是，我國的法律沒有對二者之間的法律界限進行明確的界定。這是造成企業對稅收籌劃認識不清的一個很重要原因，也制約著我國稅收籌劃的發展。

（三）加強稅收籌劃理論的研究

目前我國在關于稅務籌劃理論方面的研究嚴重不足，如果有相關的理論作為依據，企業的稅務籌劃就有了指導。因此，國家應在理論或政策方面做好稅收籌劃的具體規定和要求，不斷健全和完善稅收籌劃機制，可通過借鑒發達國家的經驗及理論，以彌補我國理論研究的不足，也可通過納稅人、稅務征管機構、機構等多方面進行相互交流，相互探討來完善稅收籌劃理論。

（四）稅務征管應加強執法人員素質的建設

稅務執法人員素質的高低直接影響稅收征管質量的好壞，所以提高稅務執法人員的素質有利于提高企業稅收籌劃質量，減少稅務籌劃過程中違法行為的發生，對國家經濟的健康發展有很重要的作用。具體做法為：

1、加強在職人員對稅務相關知識的學習

由于當前我國稅務方面的法律法規在不斷的完善發展過程中，很多稅務執法人員的知識在一定程度上有所滯后，所以，不斷的更新知識對于提高我國稅收征管水平具有很大的改善作用。

2、加強新的稅務人才培養

國家要注重培養有專業稅務知識的、代表較高納稅籌劃能力的人才。加強注冊稅務師考試推廣工作，吸收更多優秀人才，特別是青年人才來充實注冊稅務師隊伍。

（五）大力發展我國稅務事業，提高稅務水平

1、完善稅收的征管，強化依法管理

稅務涉及稅務機關，人，納稅人三者關系沒有完備的法律保障是不可能完成實現的。

2、優化稅務體制，激發需求

目前在以流轉稅為主的稅制體系下，優化稅種，科學設置理論原則使之更具有操作性。

3、明確市場主體，拓寬市場，提高行業水準

要政企分開，政府不能以自己的意志進行干預，建立有效的激勵和監督體制，促使經營者追求企業的經濟利益最大化。完善注冊稅務師考試辦法，培養更多的稅務從業人員。

4、優化管理模式，規范管理行為

在相關稅收籌劃機構的管理上要完善制度，制定出一整套科學的管理方案，徹底改變我國稅收籌劃人為操控的現狀。在這一點上可以多借鑒國外的稅收籌劃管理經驗，美國發達的納稅機制就是由納稅人、稅務人和稅務機關、行業協會等監管部門相互促進、相互制約的結果。

（六）提高企業財務人員的素質

稅收籌劃是一個長遠的概念，企業財務人員要想高質量的完成企業的稅務籌劃，沒有過硬的專業水平是不可能完成的，所以，注重財務人員的業務素質建設有利于企業提高工作效率節約經營成本，提高競爭力。對企業的財務人員業務水平建設主要有以下兩個方面：

（1）對企業財務管理人員進行業務方面的培訓，提高其業務水平。

（2）建立起完善的企業內部財務監督體制，使企業提供的財務信息更具有真實性，從而有利于稅收籌劃的展開和籌劃的科學性。

（3）財務人員自身要參加各種專業的培訓；通過參加國家舉行的各種考試來來提高自己業務水平；經常與有經驗的財務人員進行溝通學習。

綜觀我國稅收籌劃的現狀，雖然存在著很多的問題，但是隨著我國經濟的不斷發展，國家法律體系逐漸完善，稅收籌劃也將隨之走向成熟和完善，將會更好的為我國經濟建設服務。

參考文獻：

[1]蓋地.企業稅務籌劃理論與實務 （第3版）[M].東北財經大學出版社，2012年

[2]莊粉榮.納稅籌劃實戰經典百例[M].機械工業出版社，2012年

篇5

[關鍵詞] 稅收籌劃 稅率 稅基 應納稅額

一、納稅籌劃（TaxPlanning）的概念

納稅籌劃是指在遵守國家稅收法律規定的基礎上，通過靈活利用稅法對不同納稅方式、不同稅率、不同程度的稅收優惠政策的規定，從企業的組織結構、戰略部署到經營理財，等一系列涉稅因素進行稅務規劃，使企業減少稅負增加收益的財務管理活動。

1.納稅籌劃的目的

企業進行納稅籌劃從屬于企業整體的經營管理活動，其目的是企業的稅后收益最大化，而非單純的減少應納稅款，具體的體現在以下兩個方面：一方面是節稅效應，即在業務量一定的情況下稅金支出相對最小，節稅效應不僅減少了企業的現金支出，提高企業的稅后利潤，而且可在一定程度上提高企業運作現金的水平,是考量納稅籌劃成功與否的最重要因素;另一方面是優化效應，一是在當稅金支出額一定的情況下稅金延期繳納時間最長，使企業在一定期限內免息使用稅金；二是稅收零風險，即企業接受稅務稽查以后，稅務機關做出無任何問題的結論書，這不僅有利于企業規避稅收風險，也有利于建立和諧的征納關系；三是通過對稅務的規劃，使企業各個部門更多的參與協調配合，有助于提高企業的整體協調能力和管理水平。

二、納稅籌劃與偷漏稅的區別

納稅是納稅人應盡的義務，但不可否認的是稅金也是納稅人的一項負擔，在法律規定的框架內，納稅人是有權利選擇對自身有利的納稅模式的，即進行納稅籌劃，它是納稅人在遵守稅法、依法納稅的前提下,以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，在稅法所允許的范圍內,通過對經營、投資、理財、組織、交易等活動事先進行恰當安排從而減輕或延緩稅負繳納的過程。與鉆營偷漏稅是有本質區別的。偷稅是納稅人使用非法手段減輕自己的納稅義務，從而減少國家稅收收入的行為。漏稅是指納稅人由于不知道或者不熟悉稅法的有關規定，或者是由于工作中粗心大意和財務制度不健全而無意識地不繳稅或少繳稅。納稅籌劃與偷漏稅的本質區別就是前者是現有法律框架下的合法行為而后者是違法行為。

三、納稅籌劃的方式

納稅籌劃的方式眾多，通常分為國內避稅、國際避稅和稅負轉移三種形式。在此主要為中小企業家們介紹中國國內常用的納稅籌劃的方式。納稅籌劃從涉稅的不同因素考慮，主要圍繞以下幾個方面進行納稅籌劃。

1.籌劃稅基式減免

稅基是應納稅額的計算依據，一般情況下，稅基與應納稅額是正相關的（實行滑準稅率計稅時例外），即在稅率一定的情況下稅基越小，應納稅額越小。籌劃稅基式減免的方法，就是籌劃納稅人應稅項目，使稅基縮小從而達到縮減或延緩應納稅額目的的方法，企業對稅基的籌劃主要從以下幾方面進行：

(1)稅基遞延實現，這是指稅基總量不變，稅基合法遞延實現，如對能夠合理預計發生額的成本費用，采用預提方式及時入賬，以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法等。稅基遞延在一般情況下也就可遞延納稅，這就等于取得了無息貸款，利用了資金的貨幣時間價值；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延還等于降低了實際應納稅額。

(2)稅基均衡實現，稅基總量不變，稅基在各納稅期之間均衡實現，在有免征額或稅前扣除定額（主要是個人所得稅1600元的免征額和各地依據稅法確定的扣除定額）、且收入較少的情況下，可實現免征額或者稅前扣除的最大化；在有起征點且收入較少的情況下，有時可以實現起征點的最大化。

(3)稅基即期實現，稅基總量不變，稅基合法提前實現，在減免稅期間，可以實現減免稅的最大化。但是，與稅基遞延實現和均衡實現相比較，稅基即期實現有時也會造成稅收利益的減少。

(4)稅基最小化， 稅基總量合法減少，減少納稅或者避免多納稅。這是所得稅、營業稅籌劃常用的方法。如我國稅法規定，企業取得的國債利息收入不計入應稅所得額，因此企業在進行金融投資時，當國債利率高于重點建設債券和金融債券的稅后實際利率時，應當購買國債，取得納稅利益。

2.籌劃稅率式減免

籌劃稅率式減免是通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔。稅率是稅收制度的一個核心要素，也是決定納稅人稅負高低的主要因素之一。在稅負既定的情況下，稅額的大小和稅率的高低呈正方向變化。鑒于此，稅率式籌劃的方法一般有：

(1)籌劃同一稅種（主要是流轉稅）對不同征稅對象實行的不同稅率政策，分析其差距的原因及對稅后利益的影響，以此來尋求實現稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17％的基本稅率，還有13％的低稅率；營業稅有3%, 5%,20％三檔比例稅率。對這些比例稅率進行籌劃，可以從中尋求最佳稅負點。

(2)籌劃名稱不同但性質相近的稅種之間稅率的差距，尋求最佳稅負點。如企業在兼營非應稅勞務的情況下，如未分別核算就要合并征收增值稅，而我國稅法中增值稅的征收率與營業稅的稅率就有一定的差距，在這種情況下就很有必要進行稅收籌劃。

3.籌劃稅額式減免

稅額式籌劃是納稅人通過直接減少應納稅額的方式來減輕稅收負擔或者解除納稅義務。稅額式籌劃常常與稅收優惠中的全部免征或減半免征相聯系，納稅人完全可以通過合法途徑，依靠納稅優惠政策減輕企業的納稅負擔。如我國稅法規定，老區、少數民族地區、邊遠山區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅三年。

綜上所述，納稅籌劃的具體方法很多，但企業只有深刻理解、準確掌握稅法，并具有對納稅政策深層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功，否則納稅籌劃可能淪為偷稅漏稅。隨著經濟的發展以及納稅法制化進程的加快，企業的納稅籌劃意識將會更加強烈，納稅籌劃將逐步成為企業的自發行為。

參考文獻：

[1]費錦:納稅籌劃的績效評估.經濟師,2007(9)